Bài giảng Kế toán - Chương 3: Trinh tự kiểm toán - Lê Lan Phương

Nội dung text: Bài giảng Kế toán - Chương 3: Trinh tự kiểm toán - Lê Lan Phương

1. GIÁO ÁN ĐIỆN TỬ 1 Số tín chỉ: 2 tín chỉ Hệ đào tạo: Cao đẳng chính quy Giáo viên: LÊ LAN PHƯƠNG
2. NỘI DUNG 1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 2 HỆ THỐNG KSNB 3 TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN 2
3. CHƯƠNG 3: 3
4. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 3.1 Mục đích và trình tự tổ chức công tác kiểm toán 3.2 Chuẩn bị kiểm toán 3.3 Thực hiện kiểm toán 3.4 Hoàn thành kiểm toán 4
5. 3.1.1. MỤC ĐÍCH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN Tạo ra mối liên hệ khoa học và nghệ thuật các phương pháp kỹ thuật kiểm toán dùng để xác minh và bày tỏ ý kiến về đối tượng kiểm toán 5
6. TRÌNH TỰ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán - Kiểm tra hệ thống - Tiền kế hoạch - Đánh giá tổng KSNB - Lập kế hoạch quát - Thực hiện thử - Báo cáo kiểm nghiệm cơ bản toán 6
7. 3.2 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiền kế hoạch Có nên kí hợp đồng kiểm toán hay không? 7
8. 3.2 CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Lập kế hoạch: Là việc phát triển 1 chiến lược tổng thể và 1 phương pháp tiếp cận với đối tượng kiểm toán trong 1 khuôn khổ nội dung và thời gian dự tính. - Mục tiêu: Để có thể thực hiện cuộc kiểm toán có hiệu quả và theo đúng thời gian dự kiến. Giúp cho việc phân công công việc 1 cách hợp lý, đảm bảo sự phối hợp công tác giữa các kiểm toán viên với nhau và với các chuyên gia khác. 8
9. LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán Để có kế hoạch và chương trình kiểm toán phù hợp cần phải: Hiểu về tình hình kinh doanh và kiểm soát nội bộ Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 9
10. CƠ SỞ ĐỂ LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Kế hoạch kiểm toán được xây dựng dựa trên sự hiểu biết về khách hàng Tìm hiểu Đánh giá về IR và CR của đơn khách hàng vị, nhằm đưa ra dự kiến về DR + Lĩnh vực HĐKD + Cơ cấu tổ chức + Ban giam đốc + Nhân sự + Môi trường kiểm soát + ICS 10
11. NỘI DUNG CỦA LẬP KẾ HOẠCH Kế hoạch kiểm toán Nội dung Nhân sự Thời gian + Mục tiêu kiểm toán + Số lượng kiểm toán viên + Số ngày công cần + Khối lượng, phạm vi cần thiết tham gia cuộc kiểm thiết + Thời gian bắt đầu, công việc toán + Yêu cầu về chuyên môn, thời gian kết thúc + Phương pháp kiểm trình độ, năng lực, kinh + Thời gian để phối toán chủ yếu sẽ áp dụng nghiệm nghề nghiệp hợp các bộ phận, các + Trình tự các bước kiểm + Yêu cầu về mức độ độc lập KTV riêng lẻ, các bước toán của KTV công việc + Bố trí KTV theo các đối tượng kiểm toán cụ thể + Mời thêm chuyên gia => Dự kiến chi phí kiểm toán 11 11
12. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KẾ HOẠCH CHƯƠNG TRÌNH CHIẾN LƯỢC TỔNG THỂ KIỂM TOÁN KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 12
13. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN LƯỢC Là định hướng cơ bản, nội dung trọng tâm và những phương pháp tiếp cận chung của cuộc kiểm toán do cấp chỉ đạo vạch ra dựa trên hiểu biết về tình hình hoạt động và môi trường kinh doanh của đơn vị được kiểm toán Phải được lập cho các cuộc kiểm toán lớn về quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng 13
14. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Là việc cụ thể hóa kế hoạch kiểm toán chiến lược và phương pháp tiếp cận chi tiết về nội dung, lịch trình và phạm vi dự kiến của các thủ tục kiểm toán Mục tiêu của kế hoạch kiểm toán tổng thể là gì? 14
15. KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Phải đầy đủ, chi tiết để Thay đổi tùy theo quy mô lập chương trình kiểm của từng khách hàng, tính toán chất phức tạp 15
16. CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN Là toàn bộ những chỉ dẫn cho kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán tham gia vào công việc kiểm toán, và là phương tiện ghi chép, theo dõi, kiểm tra tình hình thực hiện kiểm toán. Mục tiêu KT Thời gian Nội dung Phạm vi Lịch trình 16
17. 3.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Là quá trình thực hiện đồng bộ các công việc đã ấn định trong kế hoạch, chương trình kiểm toán 17 17
18. 3.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Kiểm toán viên phải tuyệt đối tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng Thường xuyên ghi chép những phát giác, những nhận định về các con số, nghiệp vụ Định kì tổng hợp kết quả kiểm toán Mọi điều chỉnh về nội dung, phạm vi, lịch trình phải có ý kiến thống nhất của người phụ trách kiểm toán. 18
19. 3.4 KẾT THÚC KIỂM TOÁN Đưa ra kết Lập báo cáo luận kiểm kiểm toán toán 19
20. ĐƯA RA KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Để đưa ra kết luận kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán, KTV phải làm gì? 20
21. Xem xét các sự kiện xảy Giả ra sau ngày thuyết kết thúc niên Xem xét về tính độ các liên tục khoản nợ ngoài dự kiến . 21
22. KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Là sự khái quát kết quả thực hiện các chức năng kiểm toán trong từng cuộc kiểm toán cụ thể NỘI TÍNH DUNG PHÁP LÝ Chuẩn xác Phù hợp trong từ ngữ Bằng chứng Đầy đủ thích hợp 22
23. CÁC LOẠI KẾT LUẬN KIỂM TOÁN TỪ CHỐI ĐƯA RA CHẤP NHẬN Ý KIẾN TOÀN PHẦN CHẤP NHẬN KHÔNG CHẤP TỪNG PHẦN NHẬN 23
24. BÁO CÁO KIỂM TOÁN Là loại báo cáo bằng văn bản do kiểm toán viên và công ty kiểm toán lập và công bố, để nêu rõ ý kiến (kết luận) chính thức của mình về BCTC của một đơn vị đã được kiểm toán → Là hình thức biểu hiện chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến của kiểm toán 24
25. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN BCTC phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính đơn vị được kiểm toán và phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành hoặc được chấp nhận Không có đoạn ??????? Có đoạn nhấn nhấn mạnh mạnh 25
26. VÍ DỤ BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN KHÔNG CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH “Theo quan điểm của chúng tôi, xét trên mọi phương diện trọng yếu, các BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính vào ngày 31/12/2013. cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty XYZ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam hiện hành” 26
27. VÍ DỤ BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TOÀN PHẦN CÓ ĐOẠN NHẤN MẠNH “ Ở đây, tuy không phủ nhận ý kiến chấp nhận toàn phần nêu trên nhưng chúng tôi cũng xin lưu ý với người đọc BCTC rằng: như đã trình bày tại điểm X thuộc mục Y tại trang Z của thuyết minh BCTC thì đơn vị đang vướng vào một vụ kiện ” 27
28. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN Được trình bày trong trường hợp KTV và công ty kiểm toán cho rằng BCTC chỉ phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu về tình hình tài chính nếu không bị ảnh hưởng bởi yếu tố tùy thuộc hoặc ngoại trừ mà KTV đã nêu trong BCTC Tùy thuộc vào ??????? Ngoại trừ 28
29. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN CÓ YẾU TỐ TÙY THUỘC “ Theo quan điểm của chúng tôi, xét trên mọi phương diện trọng yếu, các BCTC đã phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính vào vào ngày 31/12/2013, cũng như kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình lưu chuyển tiền tệ của công ty XYZ cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp với chế độ kế toán việt nam hiện hành, tùy thuộc vào:  Khoản doanh thu XYZ được chấp nhận  Khoản doanh thu YYY được HĐQT thông qua” 29
30. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN CHẤP NHẬN TỪNG PHẦN CÓ YẾU TỐ TÙY THUỘC “Chúng tôi không được tham dự nhằm chứng kiến kiểm kê tồn kho và tài sản vào ngày 31/12/2013 của quý công ty do chúng tôi được bổ nhiệm làm KTV của quý công ty sau thời điểm này ” KIỂM KÊ TÀI SẢN 30
31. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN TỪ CHỐI Được đưa ra trong trường hợp hậu quả của việc giới hạn phạm vi kiểm toán là quan trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục tới mức mà KTV không thể thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán NO NO 31
32. VÍ DỤ BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN TỪ CHỐI “Do những hạn chế trong công tác kế toán của Quý công ty mà chúng tôi đã không thể kiểm tra được toàn bộ doanh thu, công nợ và tài sản của Quý công ty, và vì tính trọng yếu của các sự kiện này, chúng tôi không thể đưa ra ý kiến về mức độ trung thực hợp lý của BCTC của Quý công ty ” 32
33. BCKT ĐƯA RA Ý KIẾN KHÔNG CHẤP NHẬN Được đưa ra trong trường hợp các vấn đề không thống nhất với Giám đốc là quan trọng hoặc liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục, đến một mức độ mà KTV cho rằng ý kiến chấp nhận từng phần là chưa đủ để thể hiện tính chất và mức độ sai sót trọng yếu của BCTC 33
34. MA TRẬN KẾT LUẬN KIỂM TOÁN LOẠI KẾT LUẬN MỘT VÀI NHIỀU KHOẢN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC MỤC SAI SÓT TRỌNG CHẤP NHẬN KHÔNG CHẤP YẾU TỪNG PHẦN NHẬN PHẠM VI KIỂM CHẤP NHẬN TOÁN BỊ GIỚI Ý KIẾN TỪ CHỐI TỪNG PHẦN HẠN 34