›
›

Bài giảng Kế toán Ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng

ppt 39 trang huongle 170
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Bài giảng Kế toán Ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pptbai_giang_ke_toan_ngan_hang_chuong_1_tong_quan_ke_toan_ngan.ppt

Nội dung text: Bài giảng Kế toán Ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng

  1. Chương I TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
  2. Tài liệu tham khảo ➢ Luật số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 về Luật kế toán. ➢ Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004. ➢ Chuẩn mực kế toán số 01 “Chuẩn mực chung”. ➢ Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/04/2004 và thông tư 10/2014 -NHNN về hệ thống tài khoản KTNH. ➢ Quyết định số 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ chứng từ kế toán ngân hàng”. ➢ Quyết định số 1913/2005/QĐ-NHNN ngày 30/12/2005 của Thống đốc ngân hàng nhà nước về việc ban hành “Chế độ lưu trữ tài liệu kế toán trong ngành ngân hàng”.
  3. Mục tiêu ▪ Hiểu được bản chất của kế toán ▪ Biết cách tổ chức công việc kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng thương mại
  4. Nội dung ▪ Khái niệm kế toán ▪ Đối tượng kế toán ngân hàng ▪ Mục tiêu của kế toán ngân hàng ▪ Tổ chức công việc kế toán ngân hàng ▪ Tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng
  5. Khái niệm kế toán Đầu vào Đầu ra Các quyết định kinh tế Hoạt động kinh doanh Người ra quyết định Thông tin Dữ liệu đã được xử lý Thu thập Xử lý Cung cấp thông tin
  6. Đối tượng kế toán Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu (Assets = Liabilities + Owner’s equity) FEDERAL RESERVE NOTE THETHE UNITEDUNITED STATESSTATES OFOF AMERICAAMERICA THIS NOTE IS LEGAL TENDER FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE L70744629F 12 WASHINGTON, D.C. 12 A H 293 L70744629F 12 SERIES 12 1985 ONE DOLLAR Stock Certificate
  7. Đối tượng kế toán TIỀN GỬI CHO VAY TÀI SẢN NHNN HOẶC TCTD KHÁC CK ĐẦU TƯ TiỀN MẶT GÓP VỐN TÀI ĐẦU TƯ SẢN TÀI SẢN KHÁC CỐ ĐỊNH
  8. Đối tượng kế toán NỢ PHẢI TRẢ GIẤY TỜ TIỀN GỬI CÓ GIÁ TỪ KHÁCH HÀNG Nghĩa vụ hiện tại của NH phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà NH phải thanh toán từ nguồn lực của mình PHẢI TRẢ VAY NHNN THUẾ TCTD KHÁC PHẢI TRẢ KHÁC
  9. Đối tượng kế toán VỐN CHỦ SỞ HỮU Giá trị vốn của chủ sở hữu trên tài sản
  10. Đối tượng kế toán ➢ Thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh của NH trong kỳ kế toán. Lãi thuần (Lỗ thuần) = Thu nhập - Chi phí ➢ Các đối tượng ngoại bảng: •Bảo lãnh. •Lãi chưa thu được. •Nợ bị tổn thất. •Giấy tờ có giá,
  11. Mục tiêu Quyết định Hoạt động kinh Quyết định mục tiêu doanh mục tiêu Nghiệp vụ TẬP HỢP CUNG CẤP Kế toán THÔNG TIN Thông tin Nhà quản trị Kiểm toán - Ban giám đốc - Hội đồng quản trị Thông tin đã được xác nhận Người có lợi ích trực tiếp Người có lợi ích gián tiếp - Người gửi tiền - Cơ quan tổ chức. - Cổ đông - Đối tượng khác
  12. Đặc điểm kế toán ngân hàng ▪ Phân biệt kế toán ngân hàng và kế toán doanh nghiệp?
  13. Hệ thống các văn bản pháp quy về kế toán ngân hàng Luật kế toán NGHỊ ĐỊNH 185/2004-NĐ-CP NGHỊ ĐỊNH 129/2004-NĐ-CP CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HT TÀI KHOẢN KẾ TOÁN HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KẾ CHẾ ĐỘ CHỨNG TỪ TOÁN CHẾ ĐỘ SỔ SÁCH THÔNG TƯ HƯỚNG DẪN CHUẨN MỰC HỆ THỐNG BCTC
  14. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
  15. Đợt 1 (4 chuẩn mực) Số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 1. Chuẩn mực số 02 – Hàng tồn kho 2. Chuẩn mực số 03 – Tài sản cố định hữu hình 3. Chuẩn mực số 04 – Tài sản cố định vô hình 4. Chuẩn mực số 14 – Doanh thu và thu nhập khác Thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 7/5/2021 15
  16. Đợt 2 (6 chuẩn mực) Số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 ▪ Chuẩn mực số 01 – Chuẩn mực chung ▪ Chuẩn mực số 06 – Thuê tài sản ▪ Chuẩn mực số 10 – Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái ▪ Chuẩn mực số 15 – Hợp đồng xây dựng ▪ Chuẩn mực số 16 – Chi phí đi vay ▪ Chuẩn mực số 24 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thông tư số 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 7/5/2021 16
  17. Đợt 3 (6 chuẩn mực) Số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 ▪ Chuẩn mực số 05 – Bất động sản đầu tư ▪ Chuẩn mực số 07 – Kế toán các khoản đầu tư vào công ty liên kết ▪ Chuẩn mực số 08 – Thông tin tài chính về những khoản vốn góp liên doanh ▪ Chuẩn mực số 21 – Trình bày báo cáo tài chính ▪ Chuẩn mực số 25 – Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con ▪ Chuẩn mực số 26 – Thông tin về các bên liên quan Thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 7/5/2021 17
  18. Đợt 4 (6 chuẩn mực) Số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 ▪ Chuẩn mực số 17 – Thuế thu nhập doanh nghiệp ▪ Chuẩn mực số 22 – Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự ▪ Chuẩn mực số 23 – Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm ▪ Chuẩn mực số 27 – Báo cáo tài chính giữa niên độ ▪ Chuẩn mực số 28 – Báo cáo bộ phận ▪ Chuẩn mực số 29 – Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/06 7/5/2021 18
  19. Đợt 5 (4 chuẩn mực) Số 100/2005/QĐ-BTC ngày 28/12/2005 ▪ Chuẩn mực số 11 – Hợp nhất kinh doanh ▪ Chuẩn mực số 18 – Các khoản dự phòng, tài sản và nợ tiềm tàng ▪ Chuẩn mực số 19 – Hợp đồng bảo hiểm ▪ Chuẩn mực số 30 – Lãi trên cổ phiếu Thông tư số 21/2006/TT-BTC ngày 20/3/06 7/5/2021 19
  20. Chuẩn mực chung Các nguyên tắc kế toán cơ bản Các yêu cầu cơ bản của kế toán Các yếu tố của BCTC và ghi nhận các yếu tố của BCTC
  21. Các nguyên tắc kế toán được thừa nhận Giá gốc Historical cost Cơ sở dồn tích Accrual basis Phù hợp Matching principle Nhất quán Consistency Thận trọng Prudence Trọng yếu Materiality
  22. Khái quát chu trình kế toán Nghiệp vụ kinh Bảo quản, Chứng từ Sổ sách Báo cáo Phân tích tế lưu trữ 1 • Phân tích 2 • Ghi sổ 3 • Chuyển sổ 4 • Điều chỉnh 5 • Khóa sổ 6 • Lập BCTC
  23. Các phương pháp kế toán ▪ Chứng từ ▪ Tính giá ▪ Tài khoản ▪ Ghi sổ kép ▪ Kiểm kê ▪ Lập BCTC
  24. Tổ chức chứng từ kế toán ngân hàng Ủy nhiệm chi Hóa đơn Thư TD – L/C Séc Phiếu CK, Lệnh TT, Bảng kê Giấy nộp tiền, giấy rút tiền. Phiếu thu, phiếu chi HĐTD Nhờ thu - UNT Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán.
  25. Tổ chức chứng từ kế toán ngân hàng ▪ Phân loại chứng từ  Phân theo công dụng và trình tự lập chứng từ  Phân theo địa điểm lập chứng từ  Phân theo mức độ tổng hợp của chứng từ  Phân theo mục đích sử dụng và nội dung nghiệp vụ kinh tế  Phân theo trình độ chuyên môn kỷ thuật
  26. Tổ chức Kế toán Ngân hàng Kiểm soát chứng từ kế toán NH. ➢Kiểm soát trước. ➢Kiểm soát sau. TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ▪Mô hình giao dịch 1 cửa ▪Mô hình giao dịch nhiều cửa
  27. Mô hình giao dịch nhiều cửa (7) Khách hàng Khách hàng (1) (4) Giao dịch viên Giao dịch viên Quỹ chính ghi Có ghi Nợ (5) (2) (3) (6) Kiểm soát
  28. Mô hình giao dịch một cửa Khách hàng (2) (3) (6) (7) Giao dịch Giao dịch Giao dịch Giao dịch Quỹ chính viên 1 viên 2 viên 3 viên n (1) (4) (5) Kiểm soát
  29. Tài khoản kế toán ngân hàng ▪ Khái niệm tài khoản ▪ Đặc điểm tài khoản kế toán ngân hàng ▪ Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản KTNH
  30. Tài khoản kế toán ngân hàng Phân loại • Theo nội dung kinh tế • Theo mối quan hệ với bảng tổng kết tài khoản • Theo mức độ tổng hợp và chi tiết
  31. Tài khoản KTNH ▪ Tài khoản tổng hợp  Loại TK (1 chữ số): x  TK cấp 1 (2 chữ số): xx  TK cấp 2 (3 chữ số): xxx  TK cấp 3 (4 chữ số): xxxx ▪ Tài khoản chi tiết xxxx. xx. xxx TK cấp 3 Ký hiệu tiền tệ STT TK chi tiết
  32. Hệ thống tài khoản KTNH LOẠI SỐ HIỆU TÊN TK 1 10 - 16 Vốn khả dụng và các khoản đầu tư CẤU 2 20 - 29 Hoạt động tín dụng TRÚC 3 30 - 39 Tài sản cố định và các tài sản có khác HỆ 4 40 - 49 Các khoản phải trả THỐNG 5 50 - 56 Hoạt động thanh toán TÀI 6 60 - 64 Nguồn vốn chủ sở hữu KHOẢN 7 70 - 79 Thu nhập 8 80 - 89 Chi phí 9 90 - 99 Các tài khoản ngoài bảng
  33. Tổ chức hồ sơ - sổ sách KTNH Tiền gửi Ngân quỹ Tiền vay Sổ cái Tài trợ KD ngoại hối thương mại Thanh toán HỒ SƠ KHÁCH HÀNG
  34. Tổ chức hệ thống BCTC ❖Theo quyết định 16/2007/QĐ-NHNN
  35. Tổ chức bộ máy KTNH Kế toán giao dịch: Kế toán tổng hợp: CÔNG Tiếp xúc khách hàng, lập Kiểm soát, đối chiếu, VIỆC chứng từ, thực hiện tổng hợp số liệu giao hạch toán, quản lý sổ kế dịch, quản lý sổ kế toán chi tiết, toán tổng hợp, KẾt quẢ Bảng liệt kê chứng từ, sổ Các báo cáo kế toán kế toán chi tiết, các báo tài chính, báo cáo kế cáo sao kê (tình hình toán quản trị theo hoạt động). yêu cầu.
  36. Tổ chức bộ máy KTNH ▪ Tổ chức bộ máy kế toán phân tán ▪ Tổ chức bộ máy kế toán tập trung ▪ Tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán ▪ Tổ chức bộ máy kế toán ngân hàng trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin
  37. Tổ chức bộ máy KTNH
  38. Tổng kết chương 1 ▪ Khái niệm kế toán ▪ Đối tượng kế toán ▪ Mục tiêu kế toán ▪ Tổ chức công việc kế toán ▪ Tổ chức bộ máy kế toán