Giáo trình Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

Nội dung text: Giáo trình Kiểm toán - Chương 1: Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán

1. OU Tổng quan về kiểm toán và môi trường kiểm toán
2. Mục đích . Giới thiệu khái niệm kiểm toán và phân biệt các loại hình kiểm toán . Cung cấp kiến thức cơ bản về môi trường kiểm toán 2
3. Các nội dung chính . Khái niệm kiểm toán . Phân loại kiểm toán . Môi trường của hoạt động kiểm toán 3
4. KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? CAÙC THÍ DUÏ ° Kiểm toán báo cáo tài chính năm 20x0 của Công ty Cổ phần Hùng Vương để công bố cho các cổ đông. ° Cơ quan thuế duyệt quyết toán thuế năm 20x0 của Công ty TNHH Nam Long. ° Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khách Hòa năm 20x0. ° Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Chi nhánh TP.HCM, Công ty Hiệp Long, để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động. 4
5. KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? Ñònh nghóa Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các bằng chứng về một thông tin nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với các tiêu chuẩn được thiết lập. Việc kiểm toán cần được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập. 6
6. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI SỬ DỤNG PHÂN LOẠI THEO NGƯỜI THỰC HIỆN THÔNG TIN MỤC ĐÍCH KIỂM TOÁN NỘI BỘ NHÀ QUẢN LÝ K/TOÁN HOẠT ĐỘNG Kiểm toán viên nội bộ Điều hành hoạt Đánh giá hoạt động động kinh doanh Đề xuất biện pháp K/TOÁN CỦA NHÀ NƯỚC NHÀ NƯỚC KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm toán viên thuế Thu thuế Xem xét việc chấp hành Kiểm toán viên nhà nước Kiểm tra việc chấp quy định Thanh tra hành pháp luật KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NGƯỜI THỨ BA KIỂM TOÁN BCTC Kiểm toán viên độc lập Cho vay Sự trung thực và hợp lý Đầu tư của BCTC Liên doanh
7. SỰ KHÁC BIỆT GIỮA CÁC LOẠI KIỂM TOÁN Xe du lịch dùng để chở nước mắm đường Sài Gòn – Vũng Tàu, 3 chuyến một ngày. Tỷ lệ khấu hao 10% một năm. Kiểm toán viên thuế? Kiểm toán viên độc lập? Kiểm toán viên nội bộ? 8
8. KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP SỰ RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN Sau Cách Kiểm toán phục vụ cho chủ nhân, Mạng nhằm phát hiện gian lận của nhân Công viên nghiệp 1900 đến Kiểm toán phụ vụ cho cổ đông công nay ty nhằm xác định tính trung thực của báo cáo tài chính Lấy mẫu kiểm toán Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kiểm toán trong môi trường CIS 9
9. SỰ QUỐC TẾ HÓA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 1. Các công ty Deloitte Touche Tohmatsu kiểm toán Ernst & Young quốc tế (Big KPMG Four ) PriceWaterhouse & Coopers 2. Các chuẩn Chuẩn mực kế toán quốc tế mực quốc tế Chuẩn mực kiểm toán quốc tế 10
10. KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP TAÏI VIEÄT NAM 5. 1991 Thành lập Công ty kiểm toán đầu tiên ở VN (Công ty kiểm toán Việt Nam – VACO ) 1. 1994 Ban hành Quy chế về hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 07/CP) 9. 1999 Ban hành 4 chuẩn mực kiểm toán đầu tiên 3. 2004 Ban hành Quy chế mới về hoạt động kiểm toán độc lập (Nghị định 105/2004/NĐ-CP) 4. 2005 Thành lập VACPA 12. 2005 Có tất cả 37 chuẩn mực được ban hành 4. 2011 Ban hành luật kiểm toán độc lập 12. 2012 Ban hành mới 37 chuẩn mực (sửa đổi) 11
11. TỔ CHỨC CÔNG TY KIỂM TOÁN Các loại Doanh nghiệp tư nhân hình Công ty hợp danh Công ty TNHH Các cấp bậc Chủ phần hùn ( partner) nghề Chủ nhiệm ( manager ) nghiệp Kiểm toán viên chính (Senior auditor ) Kiểm toán viên phụ (Staff assistant) 12
12. CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN Kiểm toán Dịch vụ xác nhận Soát xét Kiểm tra theo thủ tục thỏa thuận Dịch vụ kế toán Giữ sổ sách kế toán Lập báo cáo tài chính Tư vấn kế toán Dịch vụ thuế Tư vấn thuế/Hoạch định thuế Tư vấn quản lý Tư vấn tài chính/Xây dựng chiến lược Các dịch vụ khác Đào tào Head hunter 13
13. KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN Những đặc điểm của nghề kiểm toán • Trách nhiệm đối với xã hội profession • Tính chuyên môn cao •Tiêu chuẩn hành nghề • Niềm tin của công chúng 14
14. KHÁI QUÁT VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN Các nhân tố và các định chế •Yêu cầu của xã hội CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN •Yêu cầu của nhà nước ĐẠO ĐỨC NGHỀ •Yêu cầu của tổ chức NGHIỆP nghề nghiệp TRÁCH NHIỆM KTV 15
15. CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Là thước đo chất lượng kiểm toán Tổ chức lập quy . Tổ chức nghề nghiệp . Nhà nước Sự cần thiết . Đối với người sử dụng kết quả . Đối với kiểm toán viên . Đối với xã hội 16
16. GIỚI THIỆU CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VN . Bắt đầu soạn thảo từ năm 1997, đến nay đã ban hành được 37 VSA (sử đổi năm 2012). . Soạn thảo dựa trên các chuẩn mực quốc tế có điều chỉnh cho phù hợp với Việt Nam. . Ban hành theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. 17
17. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Các nguyên tắc đạo đức mà một thành viên nghề nghiệp phải tuân thủ để ứng xử có trách nhiệm đối với xã hội. Do Hội nghề nghiệp ban hành để bảo vệ uy tín nghề nghiệp trước xã hội. Độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chuyên môn & tính thận trọng Tính bảo mật Tư cách nghề nghiệp Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 18
18. Chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp . Ban hành theo Quyết định 87/2005/QĐ- BTC ngày 1.12.2005 của Bộ Tài chính, áp dụng cho tất cả những người hành nghề kế toán, kiểm toán. . Bao gồm ba phần chính: . Phần A: Áp dụng cho tất cả người làm kế toán và người làm kiểm toán; . Phần B: Áp dụng cho kiểm toán viên hành nghề, nhóm kiểm toán và công ty kiểm toán; . Phần C: Áp dụng cho người có Chứng chỉ kiểm toán viên hoặc Chứng chỉ hành nghề kế toán nhưng làm việc trong các doanh nghiệp, tổ chức. 19
19. TRÁCH NHIỆM KIỂM TOÁN VIÊN TRÁCH NHIỆM CỦA NGƯỜI QUẢN LÝ Việc lập và trình bày BCTC là trách nhiệm của người quản lý. Người quản lý cũng có trách nhiệm tổ chức và quy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu nhằm bảo đảm một cách hợp lý về việc ngăn chặn và phát hiện sai sót và gian lận cũng như sự tuân thủ luật pháp và các quy định. TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trách nhiệm của kiểm toán viên là thiết kế và thực hiện một cuộc kiểm toán để đảm bảo một cách hợp lý là báo cáo tài chính không còn có sai lệch trọng yếu
20. Hạn chế tiềm tàng của kiểm toán  Sử dụng phương pháp kiểm tra chọn mẫu và áp dụng các thử nghiệm;  Những hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ;  Phần lớn các bằng chứng kiểm toán có tính xét đoán và thuyết phục nhiều hơn sự đảm bảo chính xác và khẳng định;  Sự xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên. 21
21. TRÁCH NHIỆM PHÁP LÝ CỦA KTV  Sai phạm của KTV ?  - Sai phạm thông thường hay nghiêm trọng.  - Gian lận.  Trách nhiệm pháp lý? Dân sự - Hình sự 22
22. Những đối tượng kiểm toán viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý Người thứ 3 thụ hưởng Kiểm toán Khách hàng viên Người sở hữu chứng khoán