›
›

Khóa luận Công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đường thủy I

pdf 98 trang huongle 250
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đường thủy I", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_cong_tac_ke_toan_nguyen_vat_lieu_o_cong_ty_nao_vet.pdf

Nội dung text: Khóa luận Công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đường thủy I

  1. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 1-Sự cần thiết của đề tài: ông nghiệp hóa, hiện đại hóa là sự nghiệp của toàn dân, của mọi thành phần C kinh tế. Với mục tiêu từ nay đến năm 2011, nƣớc ta cơ bản là một nƣớc công nghiệp phát triển với nhiều thành phần kinh tế, nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau, đảm bảo mục tiêu kinh tế phát triển, xã hội công bằng, dân chủ, văn minh. Vì vậy, Đảng và Nhà nƣớc ta luôn trú trọng và quan tâm đến sự phát triển của kinh tế-xã hội, lấy hiệu quả kinh tế-xã hội làm tiêu chuẩn cơ bản để định ra phƣơng án phát triển. Bởi vậy, tàu thủy là một trong những ngành công nghiệp quan trọng, góp phần tạo ra sự đổi mới, phát triển và hoàn thiện mục tiêu. Trong những năm gần đây ngành công nghiệp tàu thủy đang có những bƣớc tăng trƣởng và phát triển cao. Tuy nhiên sự cạnh tranh gay gắt của môi trƣờng kinh doanh, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luôn chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình nhằm mục tiêu có lãi và tạo chỗ đứng trên thị trƣờng. Đối với Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thuỷ I, là một đơn vị hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty xây dựng đƣờng thuỷ. Nguyên vật liệu của Công ty chiếm tỉ trọng tƣơng đối lớn trong việc tính giá thành sản phẩm, trong đó nhiên liệu lại giữ một vai trò chủ yếu. Do vậy lại càng không thể thiếu công tác kế toán và quản trị để xây dựng đƣợc một chu trình quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học. Xuất phát từ vấn đề nêu trên, sau một thời gian thực tập tại Công ty, trên cơ sở những kiến thức đã đƣợc học ở trƣờng, cùng vói sự hƣớng dẫn tận tình của cô giáo Bùi Thị Thúy và sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng tài chính kế toán, em đã chọn đề tài: " Công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đường thủy I ” Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 5
  2. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 2-Mục đích nghiên cứu của đề tài: Nguyên vật liệu là yếu tố chủ yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Trên thực tế vấn đề không chỉ đơn thuần là có và sử dụng nguyên vật liệu, mà điều quan trọng là phải sử dụng nhƣ thế nào có hiệu quả, tránh tình trạng cung cấp thiếu gây ngừng sản xuất hay thừa gây ứ động vốn. Bởi vì chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Muốn vậy phải có một chế độ quản lý thích đáng và toàn diện đối với nguyên vật liệu từ khâu cung cấp cả về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại và thời hạn cung cấp để đảm bảo hoạt động bình thƣờng của quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy, nhất thiết phải xây dựng chu trình quản lý nguyên vật liệu một cách khoa học. 3-Kết cấu của khóa luận: Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, chuyên đề gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu của công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Chƣơng 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I. Kết hợp với những kiến thức đã học cùng với sự hƣớng dẫn tận tình của cô giáo-Thạc sỹ Bùi Thị Thúy và sự giúp đỡ của cán bộ Ban kế toán của Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I đã giúp em hoàn thành khóa luận này. Tuy nhiên do thời gian và trình độ có hạn nên khóa luận của em không thể tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp của thầy cô và các bạn để bài viết của em đƣợc hoàn thiện hơn. H¶i Phßng, ngµy 01 th¸ng 07 n¨m 2011 Sinh viªn §µm ThÞ V©n Trang Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 6
  3. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.1.1. Vị trí, vai trò của nguyên vật liệu: - Khái niệm vật liệu: Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thƣờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hƣởng trực tiếp đến chất lƣợng của sản phẩm đƣợc sản xuất. - Vai trò: là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu là thành phần chính để cấu tạo nên sản phẩm. Nguyên vật liệu đƣợc nhận diện dễ dàng trong sản phẩm vì nó tƣợng trƣng cho đặc tính dễ thấy lớn nhất của cái gì đã đƣợc sản xuất. Do vậy muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp tiến hành đƣợc đều đặn, liên tục phải thƣờng xuyên đảm bảo cho nó các loại nguyên vật liệu, năng lƣợng đủ về số lƣợng, kịp về thời gian, đúng về qui cách, phẩm chất. Đây là một vấn đề bắt buộc mà nếu thiếu thì không thể có quá trình sản xuất sản phẩm đƣợc. 1.1.2. Đặc điểm, yêu cầu quản lý của nguyên vật liệu: a, Đặc điểm: Vật liệu là đối tƣợng lao động nên có đặc điểm là: tham gia vào một chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau quá trình sử dụng và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm đƣợc sản xuất ra. Thông thƣờng trong cấu tạo của giá thành sản phẩm thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá lớn nên việc sử dụng tiết kiệm vật liêu và sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp giá thành sản phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp sản xuất cần phải có nguyên vật liệu, năng lƣợng mới tồn tại đƣợc. Vì vậy đảm bảo nguyên vật liệu, năng lƣợng cho sản xuất là một tất yếu khách quan, một điều kiện chung của mọi nền sản xuất xã hội. Tuy nhiên sẽ là một thiếu sót Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 7
  4. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 nếu chỉ nhắc tới nguyên vật liệu mà lại không nhắc tới tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu. Nguyên nhân có thể tóm tắt nhƣ sau: -Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn nhất trong một đơn vị sản phẩm so với các khoản mục chi phí sản xuất khác (lao động trực tiếp và sản xuất chung); -Số liệu chính xác về nguyên vật liệu có trong tay phải thƣờng xuyên phản ánh để xác định khi nào cần đặt mua tiếp với ngƣời bán vì nếu không sẽ làm gián đoạn sản xuất; -Một số sản phẩm cần nhiều loại nguyên vật liệu để sản xuất. Điều này đòi hỏi rất nhiều chứng từ gốc và các thủ tục kiểm tra để đảm bảo việc cung cấp nhịp nhàng và đồng bộ các loại nguyên liệu cho sản xuất. Tất cả các lý do này đòi hỏi sổ sách phải đƣợc lập một cách chính xác vì nếu không công ty sẽ rất khó mà xác định số nguyên vật liệu cần mua và lúc nào mua. Sổ sách chính xác và kiểm tra nội bộ tốt cũng đảm bảo tất cả nguyên vật liệu đƣợc cung cấp đầy đủ và đúng cho phân xƣởng sản xuất khi cần thiết. Công tác kiểm tra nội bộ qua hệ thống ghi sổ sách nhằm đảm bảo các nguồn vốn của công ty đƣợc sử dụng theo đúng kế hoạch. b, Vấn đề sử dụng nguyên vật liệu: Vấn đề sử dụng nguyên vật liệu hợp lý luôn là một vấn đề quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, vì vậy công tác quản lý nguyên vật liệu nhằm tối thiểu hóa chi phí, nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp mà vẫn đạt đƣợc những yêu cầu về chất lƣợng luôn luôn là vấn đề quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay. Do đó để đảm bảo công tác hạch toán đƣợc chính xác đòi hỏi chúng ta phải quản lý tốt và chặt chẽ từ mọi khâu: từ khâu thu mua, bảo quản tới khâu dự trữ và sử dụng. *Ở khâu thu mua: đòi hỏi phải quản lý tốt về mặt khối lƣợng, chất lƣợng, quy cách, chủng loại, kế hoạch thu mua theo đúng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đặc biệt là giá mua và chi phí mua. *Ở khâu bảo quản: việc tổ chức kho tàng bến bãi phải thực hiện đúng chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu tránh hƣ hỏng, mất mát, hao hụt; đảm bảo an toàn chất lƣợng cho nguyên vật liệu. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 8
  5. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 *Ở khâu dự trữ: đòi hỏi doanh nghiệp phải xác định đƣợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo nguồn cung ứng, sản xuất không bị ngừng trệ. *Ở khâu sử dụng: đòi hỏi các nhà quản lý phải sử dụng một cách hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả trên cơ sở định mức tiêu hao và dự toán chi phí có ý nghĩa trong việc hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Vì vậy trong khâu này cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng nguyên vật liệu. Tóm lại, quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng là một trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp luôn đƣợc các nhà lãnh đạo quan tâm. 1.1.3. Nhiệm vụ kế toán: - Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu trên các mặt: số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, giá trị và thời gian cung cấp; - Tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho các đối tƣợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao vật liệu, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trƣờng hợp sử dụng vật liệu sai mục đích, lãng phí; - Thƣờng xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ vật liệu, phát hiện kịp thời các loại vật liệu ứ đọng, kém phẩm chất, chƣa cần dùng và có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế các thiệt hại; - Thực hiện việc kiểm kê vật liệu theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo về vật liệu, tham gia công tác phân tích và thực hiện kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu. 1.2. Tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp: 1.2.1. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu: 1.2.1.1. Sự cần thiết: Trong các DN, NVL bao gồm nhiều chủng loại khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng trong quá trình sản xuất và tính năng lý, hóa khác nhau. Do đó, để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng chủng loại NVL phục vụ cho yêu cầu quản lý, DN cần tiến hành NVL theo những tiêut hức thích hợp 1.2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu: a, Căn cứ vào vai trò, công dụng của nguyên vật liệu: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 9
  6. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Nguyên vật liệu đƣợc chia thành: - Nguyên liệu, vật liệu chính là đối tƣợng cấu thành nên thực thể sản phẩm. Các doanh nghiệp khác nhau thì sử dụng nguyên vật liệu chính không giống nhau, nhƣ: sắt thép trong các doanh nghiệp chế tạo máy, cơ khí; bông trong các nhà máy sợi; gạch, ngói, xi măng trong xây dựng cơ bản; hạt giống, phân bón trong nông nghiệp - Nguyên liệu, vật liệu phụ là những loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ có thể làm tăng chất lƣợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho các công cụ, dụng cụ hoạt động bình thƣờng nhƣ: thuốc nhuộm, thuốc tẩy, dầu nhờn. - Nhiên liệu là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho quá trình sản xuất sản phẩm, cho các phƣơng tiện máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh nhƣ than, củi, xăng dầu, hơi đốt, khí đốt - Phụ tùng thay thế là các loại phụ tùng, chi tiết đƣợc sử dụng để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị phƣơng tiện vận tải - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Bao gồm những vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt vào các công trình xây dựng cơ bản. - Vật liệu khác: Là những loại vật liệu chƣa đƣợc xếp vào các loại trên, thƣờng là những vật liệu đƣợc loại ra từ quá trình sản xuất, hoặc phế liệu thu hồi từ thanh lý tài sản cố định. Cách phân loại này là cơ sở để xác định định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho từng loại, từng thứ nguyên vật liệu; là cơ sở tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp. b, Căn cứ vào nguồn hình thành: Nguyên vật liệu đƣợc chia thành: - Nguyên vật liệu nhập từ bên ngoài: Do mua ngoài, nhận góp vốn liên doanh, nhận biếu tặng - Nguyên vật liệu tự chế: Do doanh nghiệp tự sản xuất. Cách phân loại này làm căn cứ cho việc lập kế hoạch thu mua và kế hoạch sản xuất nguyên vật liệu, là cơ sở để xác định trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập kho. c, Căn cứ vào mục đích sử dụng: Nguyên vật liệu đƣợc chia thành: - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 10
  7. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 + Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm. + Nguyên vật liệu dùng cho quản lý ở các phân xƣởng, dùng cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp. - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: + Nhƣợng bán. + Đem vốn góp liên doanh. + Đem biếu tặng. 1.2.1.3. Đánh giá nguyên vật liệu: a, Nguyên tắc đánh giá: nguyên vật liệu đƣợc đánh giá theo giá gốc, nguyên tắc nhất quán, nguyên tắc thận trọng (theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho). Giá gốc hay đƣợc gọi là trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu, là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có đƣợc nguyên vật liệu ở địa điểm và trạng thái hiện vật. Nội dung giá gốc của nguyên vật liệu đƣợc xác định theo từng nguồn nhập b, Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho: là xác định giá trị thực tế của nguyên vật liệu theo những nguyên là việc xác định giá trị của nguyên vật liệu ở những thời điểm nhất định và theo những nguyên tắc nhất định tắc và phƣơng pháp nhất định Theo chuẩn mực kế toán số 02, hàng tồn kho đƣợc tính theo giá gốc. Trƣờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc thấp hơn giá gốc thì đƣợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. *) Giá gốc hàng tồn kho bao gồm: chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh có đƣợc hàng tồn kho ở thời điểm hiện tại. *) Chi phí mua của hàng tồn kho bao gồm: giá mua, các loại thuế không đƣợc hoàn lại; chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. Các khoản chiết khấu thƣơng mại và giảm giá hàng mua do hàng mua không đúng quy cách, phẩm chất đƣợc loại trừ khỏi chi phí thu mua. *) Chi phí chế biến hàng tồn kho bao gồm: Những chi phí liên quan trực tiếp đến sản phẩm sản xuất nhƣ chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung cố định và Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 11
  8. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 chi phí sản xuất chung biến đổi phát sinh trong quá trình chuyển hóa nguyên vật liệu thành thành phẩm. *) Chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh tính vào giá gốc hàng tồn kho bao gồm các khoản chi phí khác ngoài chi phí mua và chi phí chế biến hàng tồn kho. *) Chi phí không đƣợc tính vào hàng tồn kho bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công và các chi phí sản xuất kinh doanh khác phát sinh trên mức bình thƣờng. - Chi phí bảo quản hàng tồn kho trừ các chi phí bảo quản hàng tồn kho cần thiết cho quá trình sản xuất tiếp theo và chi phí bảo quản trong quá trình mua hàng. Trên thực tế, nguyên vật liệu của doanh nghiệp đƣợc hình thành từ các nguồn khác nhau nhƣ: mua ngoài, nhập kho tự sản xuất, nhập do thuê ngoài gia công chế biến, nhập do nhận vốn góp liên doanh, nhập do đƣợc cấp do đó mà giá thực tế nhập kho cũng khác nhau: *Nguyên vật liệu nhập do mua ngoài: Các Chi phí thu Các khoản giảm giá Giá khoản mua (chi đƣợc hƣởng (chiết Giá thực mua ghi thuế nhập phí vận khấu thƣơng mại, tế nhập = + + - trên hóa khẩu, thuế chuyển, chiết khấu thanh kho đơn khác (nếu bốc dỡ, toán, giảm giá hàng có) thuê kho) bán) Trong đó giá mua ghi trên hóa đơn đƣợc xác định nhƣ sau: + Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thì giá trị nguyên vật liệu mua vào là giá mua thực tế không bao gồm thuế GTGT đầu vào. + Đối với cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp và cơ sở kinh doanh không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT thì giá trị nguyên vật liệu mua vào là tổng giá thanh toán phải trả cho ngƣời bán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào). *Nguyên vật liệu do doanh nghiệp tự gia công: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 12
  9. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Giá thực tế Giá thực tế vật liệu Chi phí gia công = + nhập kho xuất gia công, chế biến chế biến *Nguyên vật liệu thuê ngoài gia công, chế biến: Giá thực Giá thực tế vật Chi phí vận Chi phí phải trả = + tế nhập liệu xuất thuê chuyển bốc + cho bên nhận = + kho ngoài gia công dỡ thuê kho gia công *Nguyên vật liệu nhận góp từ đơn vị khác: Giá thực tế nguyên vật liệu nhận góp vốn là giá do hội đồng liên doanh đánh giá và công nhận. *Nguyên vật liệu nhận viện trợ và tặng thưởng: Giá thực tế nguyên vật liệu là giá của hàng hóa cùng loại trên thị trƣờng tƣơng đƣơng do hội đồng giao nhận xác định. *Đối với phế liệu thu hồi: Giá thực tế của phế liệu thu hồi là giá đƣợc ƣớc tính có thể sử dụng đƣợc hay giá trị thu hồi tối thiểu. c, Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho: - Do nguyên vật liệu của doanh nghiệp đƣợc nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, vào những khoảng thời gian khác nhau nên giá thực tế nhập kho cũng khác nhau. Vì vậy khi xuất kho phải tính toán, xác định đƣợc giá thực tế xuất kho cho các yêu cầu và đối tƣợng sử dụng khác nhau. - Theo chuẩn mực kế toán số 02 về hàng tồn kho, việc tính giá trị hàng tồn kho đƣợc áp dụng theo các phƣơng pháp khác nhau, tuy nhiên khi doanh nghiệp áp dụng phƣơng pháp nào thì phải đảm bảo tính nhất quán trong một niên độ kế toán. - Một số phƣơng pháp tính giá xuất kho chủ yếu: *Phương pháp giá đích danh Theo phƣơng pháp này thì hàng tồn kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập thực tế của chính lô hàng đó để tính giá thực tế của hàng xuất kho. Giá trị của Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 13
  10. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 những lô hàng còn trong kho đƣợc tính theo số lƣợng thực tế của những lô hàng và đơn giá của chính những lô hàng đó và tổng hợp lại. *Phương pháp bình quân gia quyền: Theo phƣơng pháp này, giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho đƣợc tính dựa trên cơ sở số lƣợng thực xuất trong kỳ và đơn giá bình quân. Công thức tính: Số lƣợng thực tế xuất Giá bình quân một Giá thực tế xuất kho = X kho đơn vị sản phẩm Trong đó giá bình quân đơn vị đƣợc tính theo từng phƣơng pháp sau: Giá bình quân đơn vị cả kỳ dự trữ (tháng, quý): Trị giá vật liệu tồn Trị giá vật liệu nhập + Giá bình quân đơn vị đầu kỳ trong kỳ = cả kỳ dự trữ Lƣợng vật liệu tồn Lƣợng vật liệu nhập + đầu kỳ trong kỳ Phƣơng pháp này mặc dù tính toán đơn giản và kịp thời phản ánh đƣợc tình hình nhập vật liệu trong kỳ và số lƣợng tồn đầu kỳ nhƣng không chính xác vì không tính đến sự biến động của vật liệu trong kỳ mà dồn vào cuối tháng. Giá bình quân đơn vị cuối kỳ trƣớc (đầu kỳ này): Trị giá thực tế vật liệu tồn cuối Giá bình kỳ trƣớc (đầu kỳ này) = quân đơn vị Số lƣợng vật liệu tồn cuối kỳ trƣớc (đầu kỳ này) Phƣơng pháp này có ƣu điểm phản ánh tình hình xuất dùng vật liệu trong kỳ tuy nhiên do không đề cập đến giá cả vật liệu phát sinh kỳ này nên độ chính xác không cao. Giá bình quân đơn vị sau mỗi lần nhập: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 14
  11. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Trị giá thực tế vật liệu trƣớc và sau đợt nhập Giá bình quân = đơn vị Lƣợng thực tế vật liệu trƣớc và sau đợt nhập Phƣơng pháp này có độ chính xác cao hơn và khắc phục đƣợc nhƣợc điểm của hai phƣơng pháp trên nhƣng lại tốn nhiều công sức vì sau mỗi lần nhập lại phải tính lại giá vật liệu. *Phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO): Theo phƣơng pháp này thì lô hàng nào nhập trƣớc sẽ đƣợc xuất trƣớc và lấy đơn giá mua thực tế lần nhập đó để tính trị giá hàng xuất kho, số còn lại tính theo đơn giá của lần nhập tiếp theo. Trị giá tồn kho cuối kỳ đƣợc tính theo số lƣợng hàng tồn kho và đơn giá của những lô hàng nhập sau cùng. *Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Theo phƣơng pháp này thì lô hàng nào nhập sau sẽ đƣợc xuất trƣớc. Căn cứ vào số lƣợng vật liệu tính ra giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng đối với số lƣợng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số còn lại đƣợc tính theo đơn giá thực tế của lần nhập trƣớc đó. *) Đánh giá NVL theo giá hạch toán là giá kế hoạch hoặc giá ổn định nào đó, đến cuối kỳ kế toán tiến hành đều chuyển từ giá hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá H. Việc điều chỉnh giá hạch toán nhƣ sau: - Xác định hệ số giá hạch toán và giá thực tế của NVL Trị giá thực tế NVL tồn Trị giá thực tế NVL nhập đầu kỳ + trong kỳ Hệ số = giá (H) Trị giá hạch toán NVL Trị giá hạch toán NVL nhập tồn đầu kỳ trong kỳ + - Sau đó tính giá thực tế xuất kho căn cứ vào giá hạch toán xuất kho và hệ số (H): Trị giá thực tế NVL xuất = Trị giá hach toán NVL xuất kho x Hệ số giá Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 15
  12. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 1.2.3. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu trong doanh nghiệp: Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa thủ kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất kho nhằm đảm bảo theo dõi chặt chẽ số hiện có và tình hình biến động từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu về số lƣợng và giá trị. Các doanh nghiệp phải tổ chức hệ thống chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết và vận dụng phƣơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu phù hợp để góp phần tăng cƣờng quản lý nguyên vật liệu. 1.2.3.1. Chứng từ kế toán sử dụng: - Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính, các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm: Phiếu nhập kho: Mẫu 01-VT. Phiếu xuất kho: Mẫu 02-VT. Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu 03-VT. Phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ: Mẫu 04-VT. Biên bản kiểm kê vật tƣ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu 05-VT. Bảng kê mua hàng: Mẫu 06-VT. Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: Mẫu 07-VT. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Mẫu 03PXK-3LL. Hóa đơn bán hàng thông thƣờng: Mẫu 02GTGT-3LL. Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, (sản phẩm, hàng hóa): Mẫu S10-DN. Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa: Mẫu S11-DN. Thẻ (Sổ) kho: Mẫu S12-DN. - Các chứng từ phải lập kịp thời, đúng mẫu quy định và đầy đủ các yếu tố nhằm đảm bảo tính pháp lý để ghi sổ kế toán. Ngƣời lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc luân chuyển chứng từ cần có kế hoạch cụ thể nhằm đảm bảo việc ghi chép kế toán đƣợc lập kịp thời, đầy đủ. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 16
  13. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 1.2.3.2. Tổ chức công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Tổ chức tốt kế toán chi tiết vật liệu có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng vật liệu. Kế toán vật liệu vừa đƣợc thực hiện ở kho vừa đƣợc thực hiện ở phòng kế toán. Trong thực tế có 3 phƣơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, tùy thuộc vào từng điều kiện cụ thể mà các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong 3 phƣơng pháp sau: a, Phƣơng pháp ghi thẻ song song: Sổ kế Phiếu nhập kho Sổ Bảng toán Thẻ (Thẻ) tổng chi tiết hợp tổng kho NVL nhập, hợp xuất, tồn NVL Phiếu xuất kho Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song. Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra *Quy trình hạch toán: - Tại kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, cuối tháng tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Thủ kho phải thƣờng xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho và số thực tế có trong kho. Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán. - Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết nguyên vật liệu tƣơng ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lƣợng và giá trị. Hàng ngày hoặc Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 17
  14. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 định kỳ khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu của thủ kho chuyển đến, kế toán phải có nghĩa vụ kiểm tra tính chính xác của các chứng từ này rồi ghi chép vào sổ (thẻ) có liên quan. Cuối tháng, kế toán cộng sổ (thẻ) tính ra tổng số nhập, xuất, tồn kho chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu. *Điều kiện áp dụng: Cho những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tƣ, hàng hóa, khối lƣợng nhập, xuất không nhiều và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán không cao. -Ƣu điểm: Phƣơng pháp này đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, đảm bảo độ tin cập cao, có khả năng cung cấp thông tin nhanh cho kế toán quản trị. -Nhƣợc điểm: Khối lƣợng công việc ghi chép lớn, ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán. b, Phƣơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập kho Bảng kê nhập kho Sổ đối chiếu luân Sổ kế toán Thẻ kho chuyển tổng hợp Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra *Quy trình hạch toán: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 18
  15. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn giống nhƣ phƣơng pháp thẻ song song. - Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lƣợng và số tiền của từng loại nguyên vật liệu theo từng kho. Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng loại nguyên vật liệu, mỗi loại chỉ ghi một dòng trong sổ. Sau đó tính ra số tồn kho cuối tháng và ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển. Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp. *Điều kiện áp dụng: Phù hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại nguyên vật liệu, không có điều kiện ghi chép nhập, xuất hàng ngày. Phƣơng pháp này thƣờng ít áp dụng trong thực tế. -Ƣu điểm: Khối lƣợng ghi chép của kế toán đƣợc giảm bớt do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. -Nhƣợc điểm: Việc ghi sổ bị trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán do việc kiểm tra đối chiếu số lƣợng chỉ đƣợc tiến hành vào cuối tháng nên vẫn hạn chế trong kiểm tra. c, Phƣơng pháp ghi sổ số dƣ: Phiếu nhập Phiếu giao nhận kho chứng từ nhập Sổ kế Thẻ kho Sổ số dƣ Bảng lũy kế nhập- toán tổng xuất-tồn hợp Phiếu giao nhận Phiếu xuất chứng từ xuất kho Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phƣơng pháp sổ số dƣ Ghi chú: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 19
  16. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu kiểm tra *Quy trình hạch toán: - Tại kho: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho tập hợp toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho phát sinh trong ngày, trong kỳ và phân loại theo từng nhóm chi tiết cho nguyên vật liệu theo quy định. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ trong đó ghi số lƣợng, số hiệu chứng từ của từng nhóm nguyên vật liệu và giao cho phòng kế toán kèm theo phiếu nhập, xuất kho. Cuối tháng, thủ kho ghi số lƣợng vật liệu tồn kho theo từng danh mục vào sổ số dƣ. Sổ số dƣ đƣợc kế toán mở cho từng kho và ghi cả năm, cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ, ghi xong thủ kho phải chuyển trả cho phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền cho vật liệu. - Tại phòng kế toán: Khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất kho của thủ kho, kế toán kiểm tra chứng từ, ghi giá hạch toán và tính thành tiền cho vật liệu. Tổng cộng số tiền trên chứng từ nhập, xuất kho theo từng nhóm nguyên vật liệu để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ, căn cứ vào phiếu này ghi vào bảng nhập-xuất- tồn. Bảng này mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, ghi trên cơ sở chứng từ nhập-xuất. Cuối tháng tính ra số tồn kho trên bảng kê nhập-xuất-tồn. Số liệu tồn kho của từng nhóm vật liệu sử dụng để đối chiếu với sổ số dƣ và đối chiếu với kế toán tổng hợp theo từng nhóm. *Điều kiện áp dụng: Phƣơng pháp này sử dụng cho các doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toán vật liệu nhập-xuất-tồn kho. -Ƣu điểm: Hạn chế việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và phòng kế toán, cho phép kiểm tra thƣờng xuyên công việc ghi chép ở kho, đảm bảo số liệu kế toán kịp thời, chính xác. -Nhƣợc điểm: Khi thực hiện phƣơng pháp này thì phức tạp hơn và phải nhiều bƣớc, nhiều thủ tục. 1.2.4. Tổ chức KT tổng hợp NVL trong DN: Theo chế độ hiện hành có hai phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho là: phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và phƣơng pháp kiểm kê định kỳ. Việc lựa chọn phƣơng pháp Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 20
  17. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 kế toán hàng tồn kho phải căn cứ vào đặc điểm, tính chất, số lƣợng, chủng loại vật tƣ, hàng hóa và yêu cầu quản lý để có sự vận dụng thích hợp và phải thực hiện nhất quán trong niên độ kế toán. 1.2.4.1.Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên là phƣơng pháp theo dõi việc nhập, xuất và tồn kho vật liệu một cách thƣờng xuyên trên sổ kế toán. Đây là phƣơng pháp theo dõi và phản ánh tình hình hiện có, biến động tăng giảm hàng tồn kho vật liệu một cách thƣờng xuyên liên tục trên các tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho. Vì thế giá trị hàng tồn kho trên sổ kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Cuối kỳ kế toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế hàng tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán. Về nguyên tắc, số tồn kho thực tế phải hoàn toàn phù hợp với số hàng tồn kho trên sổ kế toán. Nếu có chênh lệch phải tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. Phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên áp dụng cho các đơn vị sản xuất (công nghiệp, xây lắp ) và các đơn vị kinh doanh các mặt hàng có giá trị lớn nhƣ máy móc, thiết bị; hàng có kỹ thuật, chất lƣợng cao. *Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá hiện có và tình hình biến động tăng giảm của các loại nguyên liệu, vật liệu trong kho của doanh nghiệp. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 152: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 21
  18. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 TK 152 Nợ Có SDĐK: Trị giá thực tế tồn đầu kỳ *Phát sinh tăng: *Phát sinh giảm: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật vật liệu nhập kho do mua ngoài, liệu xuất kho dùng cho sản xuất kinh tự chế, thuê ngoài gia công chế doanh, để bán, thuê ngoài gia công biến, nhận góp vốn hoặc từ các chế biến, hoặc mang góp vốn nguồn khác - Trị giá của nguyên liệu, vật liệu trả lại ngƣời bán hoặc đƣợc giảm giá hàng mua - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê - Chiết khấu thƣơng mại nguyên liệu, vật liệu khi mua đƣợc hƣởng - Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt mất mát phát hiện khi kiểm kê - Cộng phát sinh - Cộng phát sinh SDCK: Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ - TK 151 “Hàng mua đang đi đƣờng”: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của các loại vật tƣ, hàng hóa mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đƣờng vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về đến doanh nghiệp nhƣng còn đang chờ kiểm nhận nhập kho. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 151 Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 22
  19. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 TK 151 Nợ Có SDĐK: Trị giá thực tế tồn đầu kỳ *Phát sinh tăng: *Phát sinh giảm: - Trị giá hàng hóa, vật tƣ đã mua - Trị giá hàng hóa, vật tƣ đã mua đang đang đi đƣờng đi đƣờng, đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao thẳng cho khách hàng - Cộng phát sinh - Cộng phát sinh SDCK: Trị giá hàng hóa, vật tƣ đã mua nhƣng còn đang đi đƣờng (chƣa về nhập kho đơn vị Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác nhƣ: TK111, TK112, TK331 *Phƣơng pháp hạch toán: Phƣơng pháp hạch toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên đƣợc thể hiện trên sơ đồ 1.4 Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 23
  20. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán NVL theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên TK111,112,331 TK 152 TK621,623,627,641,642,241 Nhập kho NVL mua ngoài Xuất kho NVL dùng cho SXKD, XDCB hoặc sửa chữa lớn TSCĐ TK 133 TK 154 Thuế GTGT (nếu có) Xuất kho NVL thuê ngoài gia công Chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp TK111,112,331 TK 154 Giảm giá NVL mua vào, trả lại NVL cho ngƣời bán, CKTM NVL thuê ngoài gia công chế biến xong nhập kho TK 133 TK333 (3333,3332) nếu có Thuế nhập khẩu, TTĐB của NVL nhập khẩu phải nộp NSNN TK632 TK 333 (33312) NVL xuất bán Thuế GTGT NVL nhập khẩu nộp NSNN (nếu không đƣợc khấu trừ) TK 142,242 NVL dùng cho SXKD TK 411 phải phân bổ dần Đƣợc cấp hoặc nhận vốn góp liên doanh liên kết bằng NVL TK222,223 NVL xuất kho để đầu tƣ vào công TK621,623,641,642,241 ty liên kết hoặc CSKD đồng kiểm soát NVL xuất dùng cho SXKD, XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ không sử dụng TK 632 hết nhập lại kho NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê thuộc hao hụt trong định mức TK 222,223 Tk 138 (1381) Thu hồi vốn góp vào công ty liên kết, CSKD đồng kiểm soát bằng NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê NVL chờ xử lý TK338 (3381) NVL phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lỷ Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 24
  21. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 1.2.4.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ. Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ là phƣơng pháp hạch toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tƣ, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của hàng hóa, vật tƣ đã xuất dùng theo công thức: Trị giá Tổng trị giá Trị giá hàng hàng Trị giá hàng = + hàng nhập - tồn kho cuối xuất kho tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ kỳ trong kỳ Theo phƣơng pháp này, mọi biến động của vật tƣ hàng hóa (nhập, xuất, tồn kho) không theo dõi phản ánh trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho. Giá trị của vật tƣ, hàng hóa mua vào nhập kho trong kỳ đƣợc theo dõi phản ánh trên một tài khoản kế toán riêng: TK611 “Mua hàng”. Công tác kiểm kê vật tƣ, hàng hóa đƣợc tiến hành cuối mỗi kỳ kế toán để xác định trị giá vật tƣ, hàng hóa tồn kho thực tế; trị giá vật tƣ hàng hóa xuất kho trong kỳ làm căn cứ để ghi sổ kế toán của TK611 “Mua hàng”. Áp dụng phƣơng pháp kiểm kê định kỳ, các tài khoản kế toán hàng tồn kho chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ kế toán, phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ) *Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 611 “Mua hàng”:Tài khoản này sử dụng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu mua vào, nhập kho, hoặc sử dụng trong kỳ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 611: TK 611 Nợ Có -Kết chuyển giá gốc nguyên -Kết chuyển giá gốc nguyên liệu, liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ vật liệu tồn kho cuối kỳ (theo kết (theo kết quả kiểm kê) quả kiểm kê) -Giá gốc nguyên liệu, vật liệu xuất -Giá gốc hàng hóa, nguyên dùng trong kỳ hoặc giá gốc hàng liệu, vật liệu mua vào hóa xuất bán (chƣa đƣợc xác định là đã bán trong kỳ) (theo kết quả kiểm kê) -Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua Tài khoản 611 không có số dƣ cuối kỳ. vào trả lại cho ngƣời bán hoặc đƣợc giảm giá Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 25
  22. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá thực tế nguyên liệu, vật liệu tồn kho chi tiết theo từng loại. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK152. TK152 Nợ Có - Kết chuyển trị giá thực tế của - Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ - Cộng phát sinh - Cộng phát sinh SDCK: Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ - TK 151 “Hàng mua đang đi đƣờng”: TK151 Nợ Có - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng - Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hóa, vật tƣ mua đang đi đƣờng cuối kỳ hóa, vật tƣ mua đang đi đƣờng đầu kỳ - Cộng phát sinh - Cộng phát sinh SDCK: Trị giá hàng hóa, vật tƣ đã mua nhƣng còn đang đi đƣờng (chƣa nhập về kho đơn vị) Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan nhƣ: TK111, TK112, TK133, TK331 *Phƣơng pháp hạch toán: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 26
  23. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Hạch toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kê khai định kỳ đƣợc mô tả theo: Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phƣơng pháp kê khai định kỳ TK 151,152 TK 611 TK 151,152 Kết chuyển giá trị NVL tồn Kết chuyển giá trị NVL tồn đầu kỳ cuối kỳ TK111,112,331 TK111,112,331 Mua NVL về nhập trong kỳ Giảm giá hàng mua hàng mua trả lại, CKTM TK 133 Thuế GTGT đầu vào (nếu có) TK 133 Thuế GTGT TK3333 (nếu có) Thuế nhập khẩu phải nộp NSNN TK 3332 TK 138, 334 Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp NSNN Giá trị NVL thiếu hụt TK 33312 Thuế GTGT của hàng nhập khẩu TK 632 phải nộp NSNN (Nếu không đƣợc khấu trừ) Xuất bán TK 133 TK621,623,627,641,642,241 (Nếu đƣợc khấu trừ) Cuối kỳ xác định và kết chuyển TK 3381 Trị giá NVL xuất kho cho SXKD, NVL thừa khi kiểm kê XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giảm do đánh giá lại Nhận vốn góp liên doanh TK 128,222,311 NVL nhập từ các nguồn khác TK 412 Chênh lệch tăng do đánh giá lại Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 27
  24. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 1.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toán để phản ánh nguyên vật liệu: Hình thức áp dụng ở công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I là nhật ký chứng từ - Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc phân loại và ghi vào bảng kê và Nhật ký chứng từ,cuối tháng tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái tài khoản. - Ƣu điểm: Tập hợp số liệu vào các chứng từ,sổ theo quan hệ đối ứng của các tài khoản nên giảm nhẹ thao tác ghi chép,dễ đối chiếu, kiểm tra. - Nhƣợc điểm: Mẫu sổ phức tạp đòi hỏi nhân viên kế toán phải có chuyên môn vững vàng, không thuận tiện cho việc tin học hoá công tác kế toán. Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ quỹ kiêm Sổ chi tiết báo cáo quỹ Bảng kê Nhật ký chứng từ Bảng tổng Sổ cái hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.6: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. - Các sổ sách liên quan tới hình thức này: gồm sổ chi tiết nguyên vật liệu, bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, bảng kê, sổ cái các tài khoản cóliên quan. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 28
  25. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY NẠO VÉT VÀ XÂY DỰNG ĐƢỜNG THỦY I 2.1: Đặc điểm tình hình chung của công ty: 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của cty: 2.1.1.1. Thông tin chung: - Tên công ty: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I - Trụ sở: Số 8 Nguyễn Tri Phƣơng- quận Hồng Bàng- Hải Phòng - Điện thoại: 0313.842806 - Giám đốc: Đỗ Đức Nhân - Điện thoại: 0903434804 - MST: 0200167006 2.1.1.2. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Ngµy 16 - 02 -1957, C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I (C«ng ty tµu cuèc) ®•îc thµnh lËp. Nay lµ C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I. H¬n 40 n¨m qua ®•îc sù chØ ®¹o cña Bé Giao th«ng vËn t¶i, cña Tæng c«ng ty x©y dùng ®•êng thñy vµ sù gióp ®ì cña c¸c cÊp chÝnh quyÒn, ®oµn thÓ thµnh phè H¶i Phßng, cña nhiÒu ®Þa ph•¬ng vµ sù hîp t¸c cña ®¬n vÞ b¹n, c«ng ty ®· v•ît qua bao khã kh¨n, thö th¸ch, v•¬n lªn hoµn thµnh nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh. Ngµnh nghÒ n¹o vÐt, th«ng luång ®•êng thñy ë H¶i Phßng ®· cã trªn mét thÕ kû. Ban ®Çu nã ®•îc g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh x©y dùng C¶ng H¶i Phßng vµ ngµy cµng më réng theo sù gia t¨ng ®Çu t• khai th¸c thuéc ®Þa cña t• b¶n Ph¸p ë B¾c Kú. Hai n¨m sau khi c¶ng H¶i phßng ®•îc gi¶i phãng c«ng ty tµu cuèc ra ®êi trªn c¬ së tµu cuèc d•íi thêi thuéc Ph¸p ®Ó l¹i. Tõ ®ã, qu¸ tr×nh tr•ëng thµnh cña c«ng ty g¾n liÒn víi nh÷ng c«ng cuéc ph¸t triÓn kinh tÕ, chiÕn ®Êu b¶o vÖ tæ quèc. Tr•íc n¨m 1965, c«ng ty tµu cuèc lµ c¬ së duy nhÊt chÞu tr¸ch nhiÖm trôc vít th«ng luång ë c¸c cöa biÓn, tuyÕn s«ng ®¶m b¶o giao th«ng ®•êng thñy trªn toµn miÒn B¾c ViÖt Nam. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 29
  26. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Lµ mét ®¬n vÞ võa mang tÝnh chÊt cña ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh, võa mang tÝnh chÊt phôc vô, trªn c¬ së ®ã ®¶m b¶o h¹ch to¸n kinh tÕ x· héi chñ nghÜa. Tõ khi thùc hiÖn c«ng cuéc ®æi míi cña §¶ng. Tr¶i qua bao khã kh¨n trë ng¹i, c«ng ty ®· cã nh÷ng chuyÓn biÕn râ rÖt, ngµy cµng v÷ng ch¾c v•¬n lªn trong c¬ chÕ míi. HiÖn nay c«ng ty lµ doanh nghiÖp Nhµ n•íc vµ ®•îc giao nhiÖm vô : - N¹o vÐt luång s«ng, cöa biÓn, cöa ©u - Phun t¹o b·i, san lÊp mÆt b»ng. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, c«ng tr×nh d©n dông. - Khai th¸c c¸t ®¸ sái. - Söa ch÷a thiÕt bÞ thñy. C«ng ty tµu cuèc cò nay lµ c«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I lµ mét c¬ së ra ®êi sím vµ ph¸t triÓn g¾n liÒn víi nhÞp ®é ®Çu t•, khai th¸c bãc lét cña t• b¶n Ph¸p qua c¶ng H¶i Phßng. N¨m 1874 ngay sau khi ®¸nh chiÕm tØnh H¶i D•¬ng, thùc d©n Ph¸p buéc triÒu ®×nh HuÕ tõng b•íc giao quyÒn råi nh•îng h¼n vïng ®Êt Ninh H¶i, Cöa CÊm cho chóng. Cöa CÊm cã vÞ trÝ chiÕn l•îc quan träng cho viÖc B×nh §Þnh sø B¾c Kú vµ lµ cöa khÈu giao l•u kinh tÕ B¾c §«ng D•¬ng - Nam Trung Hoa, dï cßn nhiÒu khã kh¨n h¹n chÕ do tèc ®é sa båi nh•ng thùc d©n Ph¸p vÉn quyÕt ®Þnh x©y dùng C¶ng ë ®©y. N¨m 1875 c¶ng ®•îc khëi c«ng vµ kh«ng thÓ thiÕu ®•îc ngµnh tµu cuèc. Do vËy bé phËn tµu cuèc ra ®êi sím, lµm nhiÖm vô n¹o vÐt luång cöa CÊm - Nam TriÖu vµ bÕn x©y dùng cÇu c¶ng. Tõ n¨m 1874 thùc d©n Ph¸p b¾t ®Çu n¹o vÐt th«ng luång cöa cÊm cho tµu thuyÒn ra vµo luång bu«n b¸n, trao ®æi hµng ho¸ vµ tiÕn hµnh x©y dùng c¶ng H¶i Phßng. Ho¹t ®éng ngo¹i th•¬ng ë H¶i Phßng ngµy cµng gia t¨ng, phÇn lín sè cöa c¸i ë B¾c Kú ®Òu xuÊt qua c¶ng H¶i Phßng. Tµu cuèc kh«ng cßn ®¬n thuÇn phôc vô c¶ng n÷a mµ ph¸t triÓn më réng quy m« ho¹t ®éng. Giao th«ng vËn t¶i ®•êng thñy trë thµnh mét ngµnh kinh doanh kinh tÕ ®Æc biÖt liªn tôc ph¸t triÓn, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ngµy cµng ®•îc n©ng cao. C«ng ty b¶o toµn, ph¸t triÓn ®•îc vèn s¶n xuÊt vµ lµm ¨n cã l·i. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 30
  27. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Th¸ng 7 n¨m 1996 c«ng ty ®•îc Nhµ n•íc tÆng th•ëng hu©n ch•¬ng lao ®éng h¹ng nhÊt lÇn thø hai. Trong giai ®o¹n thèng nhÊt ®Êt n•íc, c«ng ty cã ®ãng gãp to lín vµo sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh n¹o vÐt ViÖt Nam, nh÷ng ®¬n vÞ n¹o vÐt míi ®•îc thµnh lËp sau nµy trªn c¶ hai miÒn ®Êt n•íc ®Òu lµ bé phËn cña c«ng ty t¸ch ra vµ ph¸t triÓn lªn. Víi thµnh tÝch ®¹t ®•îc c«ng ty ®· ®•îc Nhµ n•íc tÆng th•ëng hu©n ch•¬ng h¹ng nhÊt trong dÞp kû niÖm 30 n¨m ngµy thµnh lËp c«ng ty n¨m 1987 khi chuyÓn sang s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr•êng c«ng ty m¹nh d¹n s¸ng t¹o ®Ò ra chiÕn l•îc s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña c«ng ty, chiÕm lÜnh thÞ tr•êng tõ B¾c vµo Nam, më réng ra tËn ®¶o Phó Quèc, Phó Quý, chÝnh v× vËy mµ kh¶ n¨ng s¶n xuÊt cña c«ng ty liªn tôc ngµy cµng ph¸t triÓn, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ngµy cµng ®•îc n©ng cao. 2.1.2. Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh: Trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, Công ty đã xây dựng một cơ cấu tổ chức sao cho không cồng kềnh, các phòng ban trong bộ máy quản lý với đầy đủ chức năng của mình mà vẫn quản lý tốt công việc cũng nhƣ chỉ đạo hƣớng dẫn các đơn vị thành viên trực thuộc Công ty có hiệu quả. Hiện nay, cơ cấu tổ chức của Công ty nhƣ sau: - 05 xí nghiệp thành phần, 02 đoàn tàu và 02 chi nhánh trực thuộc công ty - Bộ máy quản lý của công ty đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. 2.1.2.1. Ban gi¸m ®èc c«ng ty bao gåm: 01 gi¸m ®èc vµ 03 phã gi¸m ®èc: - Gi¸m ®èc c«ng ty theo quyÕt ®Þnh bæ nhiÖm cña Tæng Gi¸m ®èc - Tæng c«ng ty x©y dùng ®•êng thñy - lµ ng•êi ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty vµ cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong C«ng ty, trùc tiÕp ®iÒu hµnh 05 xÝ nghiÖp thµnh viªn, 02 ®oµn tµu vµ 02 chi nh¸nh. - Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ c¸c phã gi¸m ®èc : + Phã gi¸m ®èc néi chÝnh. + Phã gi¸m ®èc kü thuËt. + Phã gi¸m ®èc SXKD. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 31
  28. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Hä trùc tiÕp ®iÒu hµnh s¶n xuÊt sau ®ã b¸o c¸o gi¸m ®èc c«ng ty. S¬ ®å 2.1: C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý vµ ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I gi¸m ®èc c«ng ty phã gi¸m ®èc néi chÝnh phã gi¸m ®èc kü thuËt phã gi¸m ®èc sxkd phßng phßng phßng Phßng Phßng phßng TC-L§ HC-YtÕ q.lý t.bÞ thÞ KHSX TC-KT tr•êng xn xn x©y t/t©m ®oµn xn c.n ®oµn xn cn tµu dùng d.vô tµu s.ch÷a ®µ tµu tµu tp hót c«ng t.hîp ha97 ck 88 n½ng hp hót hcm s«ng tr×nh 2000 s«ng I ii Tµu tµu tµu PX x•ëng tµu tµu tµu ck500 HT HS 23 HS 27 HS 29 CK88 HS 20 H02 2700 2.1.2.2. HÖ thèng phßng ban : Gåm cã 06 phßng ban lµ: * Phßng tæ chøc lao ®éng: Cã chøc n¨ng tham m•u cho Gi¸m ®èc c«ng ty x©y dùng tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn ®óng chÝnh s¸ch ng•ßi lao ®éng, quy chÕ hiÖn hµnh cña Nhµ n•íc, t×nh h×nh ph©n c«ng vµ bè trÝ lao ®éng trong c«ng ty mét c¸ch hîp lý nhÊt. * Phßng qu¶n lý thiÕt bÞ: Cã chøc n¨ng mua s¾m, qu¶n lý m¸y mãc thiÕt bÞ, nguyªn vËt liÖu, thùc hiÖn söa ch÷a vµ n©ng cÊp trang thiÕt bÞ, tham m•u cho gi¸m Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 32
  29. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 ®èc ®æi míi c«ng nghÖ, ho¸n c¶i n©ng cÊp ph•¬ng tiÖn ®· cò, ®Çu t• thªm thiÕt bÞ míi ®Ó ®¸p øng kÞp thêi ®•îc nhu cÇu thÞ tr•êng kh¸ch hµng còng nh• ®Ó n©ng cao chÊt l•îng c¸c c«ng tr×nh thi c«ng. * Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt: Cã chøc n¨ng tham m•u cho Gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, b¸o c¸o thùc hiÖn. X©y dùng c¸c b¶n giao kho¸n vµ quyÕt to¸n s¶n xuÊt cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. TriÓn khai qu¶n lý gi¸m s¸t viÖc tæ chøc thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ kÕ ho¹ch cña toµn c«ng ty, c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn, c¸c ®oµn tµu vµ c¸c chi nh¸nh trùc thuéc c«ng ty. * Phßng thÞ tr•êng: Cã chøc n¨ng n¾m b¾t sù biÕn ®éng thÞ tr•êng, khai th¸c më réng thÞ tr•êng, thùc hiÖn c¸c c«ng ®o¹n tham gia dù thÇu c¸c c«ng tr×nh víi c¸c kh¸ch hµng trong c¶ n•íc. Tham m•u víi Gi¸m ®èc c«ng ty ®Ó x©y dùng ®¬n gi¸ n¹o vÐt sao cho phï hîp víi tõng thêi ®iÓm, h¹n chÕ tèi ®a viÖc kh«ng tróng thÇu. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n, tham m•u gióp viÖc cho Gi¸m ®èc qu¶n lý nguån tµi chÝnh trong c«ng ty. §ång thêi cã nhiÖm vô tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o víi c¸c c¬ quan h÷u quan lµ Tæng c«ng ty, Së tµi chÝnh. H•íng dÉn vµ chØ ®¹o theo ngµnh däc xuèng c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong c«ng ty vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n, tËp hîp sè liÖu quyÕt to¸n theo quý vÒ c«ng ty. * Phßng hµnh chÝnh - y tÕ : Cã chøc n¨ng tæ chøc c«ng t¸c vÒ hµnh chÝnh thùc hiÖn c«ng t¸c v¨n th•, bè trÝ cho l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng ty ®i c«ng t¸c b»ng c¸c ph•¬ng tiÖn. Kh¸m ch÷a bÖnh ®Þnh kú cho CBCNV, cÊp ph¸t thuèc cho c¸c tµu trªn c¸c c«ng tr•êng, mua b¶o hiÓm y tÕ cho CBCNV. * C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn : 05 xÝ nghiÖp, 02 chi nh¸nh vµ 02 ®oµn tµu - XÝ nghiÖp tµi hót s«ng I - XÝ nghiÖp tµu hót s«ng II - XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh - XÝ nghiÖp söa ch÷a c¬ khÝ 88 - Trung t©m dÞch vô tæng hîp - §oµn tµu HA97 - §oµn tµu HP 2000 - Chi nh¸nh TP Hå ChÝ Minh - Chi nh¸nh §µ N½ng Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 33
  30. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc: TiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång n¹o vÐt, x©y dùng, söa ch÷a mµ gi¸m ®èc c«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång vµ ñy quyÒn l¹i cho c¸c ®¬n vÞ. C«ng ty thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¬ chÕ kho¸n néi bé vµ thanh to¸n cho c¸c §oµn tµu vµ Chi nh¸nh. Riªng ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp ®•îc h¹ch to¸n ®éc lËp vµ thùc hiÖn trÝch nép theo tû lÖ quy ®Þnh cña gi¸m ®èc c«ng ty mµ Phßng KÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®· x©y dùng. Mét mÆt c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn chñ ®éng t×m kiÕm kh¸ch hµng còng nh• më réng thÞ tr•êng, khi ®ã Gi¸m ®èc c«ng ty sÏ cã khuyÕn khÝch vÒ mÆt tµi chÝnh. C¸c ®¬n vÞ tù chó träng viÖc mua nguyªn vËt liÖu ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kÞp thêi trªn c¸c c«ng tr•êng. §Æc biÖt lµ c¸c c«ng tr•êng lín cã tÝnh träng ®iÓm, c«ng ty sÏ hç trî vµ t¹o ®iÒu kiÖn b»ng c¸ch t¨ng c•êng thªm mét sè c¸n bé cã tr×nh ®é vµ kinh nghiÖm ®Ó ®Èy nhanh tiÕn ®é s¶n xuÊt. 2.1.3.Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty: 2.1.3.1. NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty - C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n•íc, cã t• c¸ch ph¸p nh©n tiÕn hµnh tham gia vµo ho¹t ®éng trong lÜnh vùc n¹o vÐt vµ x©y dùng, trong ®ã n¹o vÐt lµ chñ yÕu. - C«ng ty ®· dÇn tõng b•íc më réng s¶n xuÊt kinh doanh, bæ sung nh÷ng nhiÖm vô míi ®Ó phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr•êng. Theo quyÕt ®Þnh sè 559 Q§/TCCB - L§ cña Bé Giao th«ng vËn t¶i ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I lµ : - N¹o vÐt luång s«ng, cöa biÓn, cöa ©u - Phun t¹o b·i, san lÊp mÆt b»ng. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng, c«ng tr×nh d©n dông. - Khai th¸c ®¸ sái. - Söa ch÷a thiÕt bÞ thñy. * C«ng ty cã nh÷ng nhiÖm vô sau : - Tæ chøc doanh nghiÖp theo h×nh thøc quèc doanh. - X©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty theo quy chÕ hiÖn hµnh. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 34
  31. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Nghiªn cøu kh¶ n¨ng s¶n xuÊt, më réng thÞ tr•êng trong n•íc tõ B¾c vµo Nam. - X©y dùng vµ thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c biÖn ph¸p thi c«ng trªn c¸c c«ng tr•êng, ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l•îng c«ng tr×nh. Mét mÆt lµ më réng thÞ tr•êng, mÆt kh¸c lµ ph¶i duy tr× mèi quan hÖ víi c¸c kh¸ch hµng truyÒn thèng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ®Èy m¹nh s¶n xuÊt. - Tu©n thñ c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch, ph¸p luËt cña Nhµ n•íc, thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c hîp ®ång, c¸c v¨n b¶n ph¸p lý cã liªn quan mµ c«ng ty ®· tham gia ký kÕt. - Qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån vèn, tù chñ vÒ tµi chÝnh. - Qu¶n lý vµ chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trùc thuéc c«ng ty thùc hiÖn theo ®óng quy chÕ hiÖn hµnh cña Bé Giao th«ng vËn t¶i còng nh• cña Nhµ n•íc. 2.1.3.2. Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của công ty: C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I ®•îc h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn tõ c«ng ty tµu cuèc thêi Ph¸p thuéc. Tõ ®ã ®Õn nay ®· nhiÒu lÇn ®•îc ®æi tªn ®Ó phï hîp víi tÝnh chÊt c«ng viÖc còng nh• thay ®æi nhiÒu ph•¬ng thøc tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c thêi kú Gi¸m ®èc kh¸c nhau. Qua mçi thêi kú ®Òu ph¸t huy vµ s¸ng t¹o thªm c¸c biÖn ph¸p s¶n xuÊt míi ®Òu nh»m c¶i thiÖn ®•îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty. Kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt, më réng ph¹m vi kinh doanh ®a d¹ng ho¸ ngµnh nghÒ: Tõ chç tr•íc ®©y chØ ®¬n thuÇn lµ n¹o vÐt kh¬i s©u luång vµo cöa s«ng, cÇu c¶ng, luång ®¶m b¶o giao th«ng. §Õn nay ®· më réng thªm ngµnh x©y dùng, söa ch÷a ph•¬ng tiÖn, dÞch vô m¸y mãc vËt t­ thiÕt bÞ, san nÒn Duy tr× vµ ph¸t huy mèi quan hÖ víi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng, më réng thÞ tr•êng tõ B¾c vµo Nam. §Æt c¸c chi nh¸nh ®¹i diÖn t¹i thµnh phè Hè ChÝ Minh, chi nh¸nh t¹i §µ N½ng ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc giao dÞch víi kh¸ch hµng còng nh• phôc vô kÞp thêi s¶n xuÊt, ®¸p øng ®•îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Chó träng x©y dùng ®éi ngò c¸n bé cã n¨ng lùc, chuyªn s©u nghiÖp vô. Kh«ng ngõng ®µo t¹o c¸c líp nghiÖp vô, ngo¹i ng÷. c«ng ty ®· ¸p dông nhiÒu biÖn ph¸p nh»m t¹o ra bé m¸y lµm viÖc cã hiÖu qu¶ theo h•íng tinh gi¶m biªn chÕ, bè trÝ s¾p xÕp hîp lý c¬ cÊu lao ®éng, mét ng•êi giái mét nghÒ vµ biÕt nhiÒu nghÒ. C«ng ty còng ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c c¸n bé trÎ tham gia c¸c khãa häc ®¹i häc, sau Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 35
  32. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 ®¹i häc ®Ó cã kiÕn thøc ®Ó cã thÓ ®¶m ®•¬ng ®•îc träng tr¸ch trong t•¬ng lai, trÎ ho¸ ®éi ngò c¸n bé kÕ cËn. §èi víi c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn trong c«ng ty, ban l·nh ®¹o c«ng ty cã c¬ chÕ cô thÓ trong viÖc ph©n bæ thÞ tr•êng cho phï hîp víi tÝnh n¨ng kü thuËt cña tõng con tµu cña mçi xÝ nghiÖp. C¸c xÝ nghiÖp ®•îc h¹ch to¸n ®éc lËp, cã con dÊu ®Ó chñ ®éng giao dÞch víi kh¸ch hµng. HÕt quý c¸c xÝ nghiÖp ph¶i nép b¸o c¸o vµ trÝch nép theo tû lÖ quy ®Þnh vÒ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty ®Ó phßng cã sè liÖu tæng hîp quyÕt to¸n toµn c«ng ty. §èi víi c¸c ®oµn tµu vµ c¸c chi nh¸nh th× ®•îc C«ng ty ®iÒu hµnh trùc tiÕp, ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt giao kho¸n cô thÓ cho tõng c«ng tr•êng, tõng h¹ng môc c«ng viÖc, sau ®ã sÏ quyÕt to¸n khi hoµn thµnh c«ng viÖc. Cuèi th¸ng bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chøng tõ göi vÒ phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ®Ó tæng hîp sè liÖu. PhÇn tiÒn l•¬ng vµ nguyªn vËt liÖu ®•îc ghi râ trong b¶n giao kho¸n vµ quyÕt to¸n s¶n phÈm cña tõng c«ng tr×nh. C¨n cø vµo chØ tiªu c«ng ty giao cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña phßng s¶n xuÊt kinh doanh, nh• chØ tiªu vÒ s¶n l•îng, doanh thu, nghÜa vô trÝch nép ®èi víi c«ng ty, ®èi víi Nhµ n•íc, vÒ lîi nhuËn, vÒ lao ®éng vµ thu nhËp ®èi víi ng•êi lao ®éng. C¸c ®¬n vÞ thµnh viªn c¨n cø vµo ®ã ®Ó tiÕn hµnh tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho hîp lý nh»m hoµn thµnh kÕ ho¹ch mµ c«ng ty ®Ò ra. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở công ty: 2.1.4.1. Cơ cấu tổ chức phòng kế toán: S¬ ®å 2.2: S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc phßng kÕ to¸n KÕ to¸n tr•ëng KÕ KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n to¸n vËt t•, Hµng c«ng nî tiÒn Doanh ho¸, TSC§ Tæng l•¬ng thu hîp Chi phÝ Thñ quü Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 36
  33. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - KÕ to¸n tr•ëng: Tæ chøc ®iÒu hµnh, chØ ®¹o kiÓm tra mäi c«ng viÖc do c¸c nh©n viªn cña phßng thùc hiÖn. §ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc héi ®ång qu¶n trÞ, ban gi¸m ®èc, c¬ quan qu¶n lý Nhµ n•íc vµ Ph¸p luËt c¸c th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp. - KÕ to¸n c«ng nî tiÒn l•¬ng: KiÓm tra c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ ghi sè chi tiÕt lµm thñ tôc thanh to¸n thu, chi tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ kh¸ch hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú. - KÕ to¸n vËt t•, hµng ho¸ TSC§: Theo dâi t×nh h×nh biÕn d¹ng vËt t• hµng ho¸ c«ng cô dông cô, lµm c¸c thñ tôc nhËp xuÊt vµo c¸c sæ chi tiÕt. - KÕ to¸n doanh thu, chi phÝ: C¨n cø vµo tÝnh chÊt c«ng viÖc vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n më c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n cã liªn quan vµ h¹ch to¸n c¸c nhiÖm vô kinh tÕ.Mçi tµi kho¶n më 1 sæ chi tiÕt theo dâi tõ ngµy cuèi th¸ng tËp hîp lËp b¶ng kª hµng ho¸ cung cÊp sang cho kÕ to¸n tæng hîp. - KÕ to¸n tæng hîp: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, c¸c b¶ng kª chi tiÕt ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc lµm c¬ së tËp hîp c¸c sè liÖu liªn quan ®Ó ghi tæng hîp b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng. - Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt, c¨n cø c¸c chøng tõ hîp lÖ ®Ó tiÕn hµnh xuÊt nhËp khÈu quü vµ ghi sæ quü. 2.1.4.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty: - Niªn ®é kÕ to¸n cña C«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 kÕt thóc ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. - Kú kÕ to¸n sö dông lµ quý, C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn. - Chế độ kế to¸n gồm: hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ s¸ch kế to¸n, b¸o c¸o kế to¸n đƣợc ¸p dụng theo : Quyết định 15/2006/QĐ-BTC 20/03/ 2006 của bộ tài chÝnh về “chế độ kế to¸n doanh nghiệp” - Phƣơng ph¸p x¸c định gi¸ nhập NVL, CCDC, TSCĐ theo gi¸ gốc. - Phƣơng ph¸p x¸c định gi¸ NVL, CCDC xuất kho theo phƣơng ph¸p b×nh qu©n gia quyền. - Phƣơng ph¸p hạch to¸n hàng tồn kho theo phƣơng ph¸p kª khai thƣờng xuyªn. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 37
  34. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Phƣơng ph¸p tÝnh thuế: C«ng ty tÝnh thuế GTGT theo phƣơng ph¸p khấu trừ. - Phƣơng ph¸p khấu hao TSCĐ: Sử dụng phƣơng ph¸p khấu hao đƣờng thẳng, Thời gian khấu hao đƣợc x¸c định phï hợp với quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 20/03/ 2006 của bộ tài chÝnh về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trÝch khấu hao TSCĐ - Hệ thống tài khoản kế to¸n: Vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC 20/03/ 2006 của bộ trƣởng bộ tài chÝnh. 2.1.4.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán tại Công ty: Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là: hình thức nhật ký chứng từ. Trong đó hệ thống sổ sách kế toán của Công ty bao gồm: Chứng từ gốc, Bảng kê, NKCT, Sổ chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết, Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt, Báo cáo tài chính. Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ tại Công ty Chứng từ gốc Bảng Nhật ký chứng Thẻ và Sổ kế kê từ toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 38
  35. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tiến hành phân loại, lập định khoản; kế toán lập sổ quỹ tiền mặt, nhật ký chứng từ, bảng kê của các tài khoản liên quan và các chứng từ khác có liên quan. - Cuối tháng kế toán đối chiếu giữa bảng kê và nhật ký chứng từ tài khoản liên quan tính số dƣ cuối kỳ trên các nhật ký chứng từ. - Cuối tháng căn cứ vào nhật ký chứng từ kế toán vào sổ cái các tài khoản liên quan. - Cuối quý căn cứ vào nhật ký chứng từ, sổ cái, bảng kê; kế toán lập các báo cáo tài chính. 2.1.4.4. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán của Công ty: Báo cáo tài chính của Công ty ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính về việc báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty bao gồm: -Bảng cân đối kế toán. -Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. -Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ. -Bản thuyết minh báo cáo tài chính. 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I 2.2.1. Đặc điểm tình hình chung về vật liệu: 2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đường thủy I: Căn cứ vào vai trò, tác dụng của nguyên vật liệu đồng thời để thuận tiện cho công tác theo dõi, quản lý vật tƣ, Công ty tiến hành phân loại nguyên vật liệu nhƣ sau: - Nguyên vật liệu chính: là những loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhƣ: tôn, sắt, thép - Nguyên vật liệu phụ: là những loại nguyên vật liệu sử dụng kết hợp cùng với nguyên vật liệu chính nhằm nâng cao chất lƣợng, hình thức, mẫu mã của sản phẩm và những nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình hoạt động và bảo quản tƣ liệu lao động, phục vụ công việc lao động của công nhân nhƣ: que hàn, ôxy, gang Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 39
  36. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Nhiên liệu: là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng trong quá trình sản xuất kinh doanh nhƣ: dầu nhớt, dầu nhờn, - Phụ tùng thay thế sửa chữa: là các loại nguyên vật liệu dùng cho việc sửa chữa, bảo dƣỡng máy móc thiết bị, phƣơng tiện vận tải truyền dẫn. - Thiết bị xây dựng cơ bản: là những loại vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản nhƣ: xi măng, cát, - Vật liệu khác: là những vật liệu không nằm trong các loại trên. Toàn bộ số vật liệu trên đƣợc phân chia & quản lý theo các kho nhƣ kho vật liệu chính, phụ, kho phụ tùng. 2.2.1.2. Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế: a, Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Do tính chất sản xuất kinh doanh của Công ty nên nguồn nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu mua ở bên ngoài của một số doanh nghiệp nhƣ: Công ty CPTM Thái Bình Dƣơng, Công ty CP V-TRAC, Doanh nghiệp tƣ nhân Quỳnh Vui *Trƣờng hợp nguyên vật liệu đƣợc mua trong nƣớc: Trị giá nguyên vật liệu nhập kho đƣợc tính nhƣ sau: Trị giá mua Chi phí thu Các khoản thuế Các khoản f = ghi trên hóa + mua thực tế + không hoàn lại - giảm trừ đơn phát sinh (nếu có) đƣợc hƣởng Ví dụ: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0007592 ngày 24/12/2010 Công ty mua que hàn của Công ty CP thép và vật tƣ HP, giá mua ghi trên hóa đơn là 40.000.000 đồng. Đây là nguyên vật liệu không có các khoản thuế không hoàn lại và các khoản giảm trừ, đồng thời chi phí thu mua đƣợc tính luôn vào trị giá mua nên: Trị giá thực tế que hàn nhập kho là: 40.000.000 đồng. b, Đối với nguyên vật liệu xuất kho: Việc xuất kho nguyên vật liệu của Chi nhánh Tổng công ty xây dựng đƣờng thủy- Công ty sửa chữa phƣơng tiện thủy và dịch vụ chủ yếu phục vụ cho các công trình Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 40
  37. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 sửa chữa tàu thủy. Để tính giá nguyên vật liệu xuất kho, Công ty áp dụng 2 phƣơng pháp: -Phƣơng pháp “thực tế đích danh”: đối với những nguyên vật liệu phục vụ theo nhu cầu riêng biệt của từng đơn hàng. Ví dụ: Ngày 10/10/2010, xuất kho ống giãn nở phục vụ sửa chữa tàu Lam Kiều 01 với giá xuất đƣợc tính nhƣ sau: +Tồn đầu kỳ: 0. +Nhập trong kỳ (ngày 18/12/2010): 2 000 000 đ. Vậy đơn giá xuất kho ống giãn nở là: 2 000 000 đ - Phƣơng pháp “bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ” ( theo tháng): đối với những nguyên vật liệu thƣờng dùng của Công ty, nhƣ: tôn, sắt, thép, que hàn, ôxy Ví dụ: Đối với nguyên vật liệu là que hàn, giá xuất dùng tháng 11 đƣợc xác định: +Tồn đầu kỳ: 1 450 kg – đơn giá: 34 726 đ +Nhập trong kỳ: ngày 04/11/2010: 2 000 kg – đơn giá: 35 000 đ Vậy đơn giá xuất kho que hàn ngày 25/11/2010 là: Giá bình quân (1 450 x 34 726 ) + (2 000 x 35 000) đơn vị cả kỳ dự = = 34 884,84 đ 1 450 + 2 000 trữ Vậy giá thực tế xuất kho đơn vị là: 34 884,84 đ 2.2.2. Thủ tục nhập, xuất kho vật liệu & hạch toán ban đầu: 2.2.2.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu đƣợc mua trong nƣớc. Việc quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu nhập kho là vấn đề quan trọng, giúp Công ty đảm bảo đƣợc tình hình cung cấp nguyên vật liệu, đánh giá đƣợc việc thƣờng xuyên cung cấp nguyên vật liệu cho các công trình sửa chữa, đánh giá đƣợc chi phí đầu vào của Công ty. Do đó các chứng từ hóa đơn phải đƣợc lƣu giữ đầy đủ theo quy định hiện hành. *Chứng từ sử dụng cho thủ tục nhập nguyên vật liệu gồm: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu nhập kho. *Trình tự nhập kho: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 41
  38. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Khi nguyên vật liệu về đến Công ty, bộ phận kho kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của hóa đơn và tiến hành kiểm tra về mặt số lƣợng, chất lƣợng nguyên vật liệu nhập kho khi tổ chức bốc xếp vào kho. Trong trƣờng hợp nguyên vật liệu nhập kho không đúng với yêu cầu thì sẽ đem hàng trả ngay lại cho bên cung cấp. Phiếu nhập kho đƣợc lập khi có đủ chữ ký của các bên có liên quan. Phiếu nhập kho đƣợc lập thành 3 liên:  Liên 1: Lƣu tại phòng vật tƣ.  Liên 2: Giao cho ngƣời giao hàng.  Liên 3: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, rồi chuyển cho kế toán để vào sổ. 2.2.2.2. Thủ tục xuất nguyên vật liệu: Đối với nguyên vật liệu xuất kho đem ra sữa chữa tàu thủy, muốn đƣợc cấp phải căn cứ vào bản hạn mức vật tƣ cho 1 đơn vị sản phẩm (do phòng kỹ thuật xác định). Kho vật tƣ căn cứ vào đó làm thủ tục xuất kho nguyên vật liệu. Số lƣợng vật tƣ xuất dùng trong tháng sử dụng không hết nhập lại kho để sử dụng cho tháng sau. Sau đó phiếu xuất kho đƣợc chuyển xuống phòng kế toán. Từ các phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho để theo dõi mặt số lƣợng của nguyên vật liệu xuất kho. Mỗi thẻ kho đƣợc mở cho từng loại nguyên vật liệu. Kế toán kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ của phiếu xuất kho (phải có đủ chữ ký của ngƣời có liên quan), sau đó tính giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho để điền vào phiếu. Phiếu xuất kho đƣợc lập thành 2 liên:  Liên 1: Lƣu tại phòng vật tƣ.  Liên 2: Giao cho thủ kho để vào thẻ kho, rồi chuyển cho kế toán để vào sổ. 2.3.3 Kế toán chi tiết NVL: Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty tiến hành theo phƣơng pháp ghi thẻ song song. Trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty đƣợc mô tả theo sơ đồ 2.4 Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 42
  39. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ phƣơng pháp chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Sổ Bảng Sổ kế Phiếu nhập kho toán Thẻ (Thẻ) tổng tổng kho chi tiết hợp NVL nhập, hợp xuất, tồn NVL Phiếu xuất kho * Tại kho: Hàng ngày, thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu ghi số lƣợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho, cuối tháng tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán. Đối với loại nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu riêng của từng đơn hàng thì không ghi thẻ kho. *Tại phòng kế toán: Tại phòng kế toán, kế toán phải theo dõi tình hình nhập-xuất nguyên vật liệu theo cả chỉ tiêu số lƣợng và chỉ tiêu giá trị. Sau khi kiểm tra các nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán, khi đã đủ điều kiện, kế toán viên ký tên và trình lãnh đạo ký. Lãnh đạo phòng kiểm tra lại lần nữa khi đã đủ điều kiện thì ký tên. Khi đã đầy đủ dữ liệu và số liệu, kế toán vào các sổ sách chứng từ liên quan: sổ chi tiết nguyên vật liệu. Cuối tháng, kế toán cộng sổ tính ra tổng số nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp tình hình nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu. Ví dụ 1: Ngày 09/12/2010, mua bộ nguồn máy VHF cho tàu Lam Kiều 01 của Xí nghiệp điện tử an toàn Hàng Hải theo giấy đề nghị mua vật tƣ (Biểu 2.1). Sau khi đƣợc phê duyệt, phòng kế hoạch vật tƣ tiến hành mua nguyên vật liệu trả bằng tiền mặt. - Khi nguyên vật liệu về đến Công ty, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0080166 (Biểu 2.2) phòng kế hoạch vật tƣ tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho số 345 (Biểu 2.3). Ngày 15/12/2008, xuất kho nguyên vật liệu theo phiếu xuất số 2088 (Biểu 2.4) phục vụ sửa chữa tàu Lam Kiều 01. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 43
  40. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.1: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Độc lập-Tự do-Hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƢ Đề nghị lãnh đạo Công ty- Bộ phận vật tƣ mua vật tƣ phục vụ sửa chữa Phƣơng tiện: Tàu Lam Kiều 01 TÊN VẬT TƢ QUY CÁCH ĐƠN VỊ TÍNH SỐ LƢỢNG Bộ nguồn Theo mẫu Bộ 1 Hải phòng, ngày 08 tháng 12 năm 2010 PGĐ PHỤ TRÁCH KH-VT PGĐ PHỤ TRÁCH KT NGƢỜI ĐỀ NGHỊ Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 44
  41. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.2: HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/2010 B Liên 2: Giao cho khách hàng 0080166 Ngày 09 tháng 12 năm 20010 Đơn vị bán hàng Xí nghiệp điển tử-an toàn Hàng hải Địa chỉ: Km 104+950 đƣờng 5-Dƣ Hàng Kênh-Lê Chân-HP . Số tài khoản: . Điện thoại: Mã số thuế: 0200396510 Họ tên ngƣời mua hàng: . Tên đơn vị: công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Địa chỉ: Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0200167006 STT Tên, hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Bộ nguồn AC/DC 220V bộ 01 2 500 000 2 500 000 Cộng tiền hàng: 2 500 000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 250 000 Tổng cộng tiền thanh toán 2 750 000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu bảy trăm năm mƣơi ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) GIÁM ĐỐC Vũ Thị Trà Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 45
  42. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.3: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP PHIẾU NHẬP KHO Số phiếu: 345 Ngày 09 tháng 12 năm 2010 NỢ CÓ Họ tên ngƣời giao: Bà Tình-XN Điện tử an toàn Hàng hải 152 331 Theo số .ngày tháng năm200 Của: Tàu Lam Kiều 01 Nhập tại kho: Cty Đơn vị TT TÊN HÀNG Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú tính Bộ nguồn 1 bộ 01 2 500 000 2 500 000 AC/DC 220V 2 3 4 5 6 Cộng: 2 500 000 Nhập,ngày 09 tháng 12 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao hàng Thủ kho Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 46
  43. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 .BIỂU 2.4: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số phiếu: 2088 Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP NỢ 6211 CÓ 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 tháng 12 năm 2010 Họ tên ngƣời nhận hàng: Ông Thỉnh Lý do xuất kho: Tàu Lam Kiều 01 Xuất tại kho (ngăn lô): Cty Địa điểm: Mã TT TÊN HÀNG Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú số Bộ nguồn 1 bộ 01 2 500 000 2 500 000 AC/DC 220V 2 3 4 5 6 Cộng: 2 500 000 Cộng thành tiền: Hai triệu năm trăm nghìn đồng chẵn K.T trƣởng Thủ kho Ngƣời nhận P.T cung tiêu Thủ trƣởng đơn vị Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 47
  44. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.5: Bộ phận Công ty quản lý TRÍCH-THẺ KHO Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 - Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tƣ: bộ nguồn - Đơn vị tính: bộ - Mã số: AA01OA1 Ngày, Số hiệu chứng từ Ngày Số lƣợng Ký xác STT Diễn giải tháng Nhập Xuất nhập, xuất Nhập Xuất Tồn nhận A B C D E F 1 2 3 G Tồn đầu tháng 12 . . . . . . . . . 4 09/12 PN 345 Nhập bộ nguồn 09/12 01 7 15/12 PX 6211 Xuất bộ nguồn 15/12 01 Cộng cuối kỳ 10 10 0 Ngày .tháng năm Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 48
  45. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.6: TRÍCH SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Tài khoản:152 Tên, quy cách nguyên vật liệu: bộ nguồn Chứng từ Diễn giải TK Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi đối chú ứng Số hiệu Ngày Số Thành tiền Số Thành tiền Số Thành tiền tháng lƣợng lƣợng lƣợng A B C D 1 2 3=1x2 4 5=1x4 6 7=1x6 8 Số dƣ đầu kỳ PN 345 09/12 Nhập bộ nguồn 111 2 500 000 1 2 500 000 PX 1 2088 15/12 Xuất bộ nguồn 6211 2 500 000 1 2 500 000 . Cộng tháng 12 10 25 000 000 10 25 000 000 0 0 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 49
  46. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.7: Đơn vị: Địa chỉ: TRÍCH BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản: 152 Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Số tiền Stt Mã vật tƣ Vật tƣ Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ . 48 DA01BL8 Bộ nguồn AC/DC 220V 25 000 000 25 000 000 . 170 DA01OA9 Ôxy 4 410 000 3 920 000 490 000 . 176 DA01OA8 Ống thép 249 200 000 224 280 000 24 920 000 188 AA01QA2 Que hàn FCT 4ly 180 000 40 000 000 36 541 720 3 458 280 . . . Cộng 56 011 838 642 317 783 501 683 020 196 646 601 Ngày tháng năm KẾ TOÁN TRƢỞNG NGƢỜI LẬP BIỂU Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 50
  47. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.8: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT VẬT TƢ-TK 152 Từ ngày: 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 TT Tên vật tƣ Đơn vị Dƣ đầu tháng Nhập trong tháng Xuất trong tháng Dƣ cuối tháng Số Số Số Số Thành tiền Đơn giá Thành tiền Đơn giá Thành tiền Thành tiền lƣợng lƣợng lƣợng lƣợng 48 Bộ nguồn bộ 10 2 500 000 25 000 000 1 2 500 000 25 000 000 170 Ôxy chai 90 49 000 4 410 000 80 49 000 3 920 000 10 490 000 176 Ống thép ống 40 6 230 000 249 200 000 36 6 230 000 224 280 000 4 24 920 000 Que hàn FCT 188 kg 10 180 000 2 000 20 000 40 000 000 1 828 19 884.9 36 541 720 182 3 458 280 4ly Cộng tháng12 278.382.769 933.017.783 501 683 020 709 717 532 Ngày tháng năm NGƢỜI LẬP PHỤ TRÁCH PHÒNG KH-VT PHỤ TRÁCH KT LÁNH ĐẠO CTY Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 51
  48. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 2.3.4. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho nguyên vật liệu: 2.3.4.1. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu: Căn cứ vào tình hình thực tế nguyên vật liệu, Công ty đang áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu. a, Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT b, Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, Công ty sử dụng tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”. Và công ty chia TK 152 ra làm các tài khoản cấp 2 gồm: 1521: nguyên vật liệu chính 1522: vật liệu phụ 1523: nhiên liệu 1524: phụ tùng thay thế 1525: vật liệu xây dựng co bản 1526: vật liệu khác Và đê đối ứng công nợ cho TK 152, công ty sử dụng TK 331, tƣơng ứng với các tài khoản cấp 2 gồm: 3311: phải trả ngƣời bán nguyên vật liệu chính 3312: phải trả ngƣời bán vật liệu phụ 3313: phải trả ngƣời bán nhiên liệu 3314: phải trả ngƣời bán phụ tùng thay thế 3315: phải trả ngƣời bán vật liệu xây dựng cơ bản 3316: phải trả ngƣời bán vật liệu khác Bên cạnh đó Công ty còn sử dụng các tài khoản có liên quan để hạch toán: TK111, TK112, TK141, TK331, TK621 c, Quy trình hạch toán: Quy trình hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty đƣợc mô tả theo sơ đồ sau: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 52
  49. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Phiếu nhập-xuất, HĐGTGT Nhật ký chứng Sổ chi tiết Bảng từ số 5,7 TK 152 Kê số 8 Sổ cái TK Bảng tổng hợp 152 nhập-xuất-tồn BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho-xuất kho ) kế toán nhập số liệu vào bảng kê số 8, NKCT số 5 và NKCT số 7 . - Sau đó từ bảng kê và NKCT, kế toán tổng hợp số liệu và nhập vào sổ cái TK152. Hiện tại công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy 1 chỉ nhập kho nguyên vật liệu qua mua ngoài: Đối với các nguyên vật liệu mua ngoài, kế toán nguyên vật liệu tính giá nhập bằng giá mua ghi trên hóa đơn (chƣa có thuế GTGT) cộng thêm các khoản chi phí vận chuyển và các chi phí liên quan tới mua hàng. Việc nhập kho là theo nhu cầu nên có ít trƣờng hợp hóa đơn về mà hàng chƣa về. Vì thế công ty không sử dụng tài khoản 151: hàng đi đƣờng. Các trƣờng hợp nhập khác trong thực tế công tác kế toán của xí nghiệp rất hiếm khi diễn ra hoặc không có d,Các trƣờng hợp nhập nguyên vật liệu ở công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I: - Mua nguyên vật liệu trả bằng tiền mặt: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 53
  50. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Ngày 24/12/2010, mua que hàn của Công ty CP thép và vật tƣ HP bằng tiền mặt để phục vụ sửa chữa theo hóa đơn GTGT số 0007592 (Biểu 2.10) và viết phiếu nhập kho số 366 (Biểu 2.11). - Khi que hàn đã nhập kho, kế toán định khoản nhƣ sau: N 152: 40 000 000 N 133: 4 000 000 C 111: 44 000 000 - Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán lập NKCT số 1 (biểu số 2.12) Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 54
  51. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.10: HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/2010 B Liên 2: Giao cho khách hàng 0007592 Ngày 24 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng Cty CP thép và vật tƣ Hải Phòng Địa chỉ: Km 92 Đƣờng 5 mới-HP . Số tài khoản: . Điện thoại: Mã số thuế: 0200421693 Họ tên ngƣời mua hàng: . Tên đơn vị: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Địa chỉ: Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Số tài khoản Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0200167006 STT Tên, hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Que hàn FCT 4ly kg 2 000 20 000 40 000 000 Cộng tiền hàng: 40 000 000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4 000 000 Tổng cộng tiền thanh toán 44 000 000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn mƣơi bốn triệu đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) GIÁM ĐỐC Nguyễn Kim Tỉnh Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 55
  52. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.11: Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Số phiếu: 366 Ngày 24 tháng 12 năm 2010 NỢ CÓ Họ tên ngƣời giao: Bà Tình-Cty CP thép và vật tƣ HP 152 111 Theo số .ngày tháng năm200 Của: phục vụ sản xuất Nhập tại kho: Cty Đơn vị TT TÊN HÀNG Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú tính Que hàn FCT 1 kg 2 000 20 000 40 000 000 4ly 2 3 4 5 6 Cộng: 40 000 000 Nhập,ngày 24 tháng 12 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao hàng Thủ kho Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 56
  53. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.12: C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I Sè 8- NguyÔn Tri Ph•¬ng- H¶i Phßng nhËy ký chøng tõ sè 1 Ghi cã tµi kho¶n 111- TiÒn mÆt th¸ng 12 n¨m 2010 Ghi có TK 111, ghi nợ các TK STT Ngày 141 627 152 334 133 Cộng có TK111 4 03/12 3 500 000 10 275 900 2 500 000 250 000 16 525 900 10 09/12 1 000 000 12 000 000 100 000 13 100 000 50 24/12 33 000 000 10 980 000 40 000 000 5 000 000 4 000 000 92 980 000 Cộng 36 500 000 21 255 900 43 500 000 17 000 000 1 381 868 122 605 000 Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 57
  54. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Mua nguyên vật liệu trả bằng tiền gửi ngân hàng: Theo Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 0026634 ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2010 C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I mua cña C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i §ång §¹t 40 èng thÐp (mçi èng dµi 9 mÐt) ®Ó dÉn bïn ®Êt víi ®¬n gi¸ lµ 6.148.000 ®/1 èng trả bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt là 1 100 000 ( đã bao gồm 10 % VAT) Khi nguyên vật liệu về đến Công ty, căn cứ theo hóa đơn GTGT số 0026634 (Biểu 2.13) phòng kế hoạch vật tƣ tiến hành kiểm nhập và viết phiếu nhập kho số 346 (Biểu 2.14). Kế toán xác định đơn giá thực tế nhập kho của 1 ống thép là: 6.148.000 + 1.000.000/40 = 6.230.000 đ/ ống thép Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ 152: 248 200 000 Nợ 133: 12 460 000 Có 112: 259 560 000 Có 111: 1 100 000 Sau đó, kế toán lập nhật ký chứng từ số 2 (biểu số 2.15) Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 58
  55. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.13: HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AY/2010B Liên 2: Giao cho khách hàng 0026634 Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thƣơng mại Đồng Đạt Địa chỉ: Km 90 – Hùng Vƣơng -HP . Số tài khoản: . Điện thoại: Mã số thuế: 0200396510 Họ tên ngƣời mua hàng: . Tên đơn vị: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Địa chỉ: Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Số tài khoản Hình thức thanh toán: Tiền gửi ngân hàng Mã số thuế: 0200167006 STT Tên, hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 èng thÐp cái 40 6.148.000 245.920.000 Cộng tiền hàng: 245.920.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 12.296.000 Tổng cộng tiền thanh toán 258.216.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mƣơi tám triệu hai trăm mƣời sáu ngàn đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) GIÁM ĐỐC Vũ Đức Đạt Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 59
  56. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.14: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I PhiÕu nhËp kho Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè : 346 Họ tên ngƣời giao: TrÇn V¨n Dòng - c¸n bé Phßng Qu¶n lý thiÕt bÞ Theo số .ngày tháng năm 2010 Nợ 152 Của: Có 112 Nhập tại kho: Cty Đơn vị TT TÊN HÀNG Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú tính 1 ống thép cái 40 6 230 000 249 200 000 2 3 4 5 6 Cộng: 249 200 000 B»ng ch÷ : Hai trăm bốn mươi chín triệu, hai trăm ngàn đồng chẵn NhËp, ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2010 gi¸m ®èc c«ng ty Ng•êi giao hµng ng•êi nhËn hµng thñ kho Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 60
  57. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.15: C«ng ty n¹o vÐt vµ x©y dùng ®•êng thñy I Sè 8- NguyÔn Tri Ph•¬ng- H¶i Phßng nhËy ký chøng tõ sè 2 Ghi cã tµi kho¶n 112- TiÒn göi ng©n hµng th¸ng 12 n¨m 2010 Ghi cã tµi kho¶n 112,ghi nî c¸c tµi kho¶n STT Ngµy 627 111 133 152 Céng cã TK112 1 01/12 620 000 000 1 09/12 1 120 000 12 460 000 247 200 000 261 780 000 Céng 6 350 000 750 000 000 19 562 600 247 200 000 1 023 112 600 Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 61
  58. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Mua nguyên vật liệu chưa thanh toán cho người bán: Ngày 03/12/2010, mua ôxy của Công ty CP CN tàu thủy Ngô Quyền chƣa trả tiền theo hóa đơn GTGT số 0074077 (Biểu 2.16) để phục vụ sửa chữa và viết phiếu nhập kho số 328 (Biểu 2.17). Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu nhập kho, kế toán định khoản nhƣ sau: N 152: 4 410 000 N 133: 220 500 C 331: 4 630 500 Để theo dõi công nợ với từng ngƣời bán kế toán sử dụng sổ chi tiết theo dõi thanh toán TK 331 (biểu 2.18)=> Sổ này dùng để theo dõi việc thanh toán với ngƣời bán theo từng đối tƣợng, từng thời hạn thanh toán, từng tài khoản. TK 331 là tài khoản phải theo dõi chi tiết từng ngƣời bán mà không bù trừ công nợ giữa các ngƣời bán với nhau vì vậy đầu kỳ hoặc cuối kỳ luôn có số dƣ bên nợ và bên có tuỳ thuộc thanh toán với ngƣời bán. Ngoài ra, công ty còn dùng nhật ký chứng từ số 5 (biểu 2.19). NKCT 5 gồm 2 phần + Phần 1: tổng hợp tình hình thanh toán công nợ với ngƣời cung cấp nguyên vật liệu + Phần 2: phản ánh số phát sinh bên có 331 đối ứng nợ với các tài khoản có liên quan và phần theo dõi thanh toán. Số liệu trên NKCT 5 là sổ tổng hợp trong tháng từ bảng tổng hợp công nợ và báo cáo phát sinh thanh toán trong kỳ. Trên NKCT 5 thì mỗi nhà cung cấp đƣợc ghi một dòng tƣơng ứng với số tổng trên bảng tổng hợp công nợ và báo cáo phát sinh thanh toán trong kỳ. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 62
  59. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.16: HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/2010 B Liên 2: Giao cho khách hàng 0074077 Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng Cty CP CN tàu thủy Ngô Quyền Địa chỉ: 76 QUANG TRUNG-NQ-HP . Số tài khoản: . Điện thoại: Mã số thuế: 0200727018 Họ tên ngƣời mua hàng: . Tên đơn vị: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Địa chỉ: Số 8 – Nguyễn Tri Phƣơng - HP Số tài khoản Hình thức thanh toán: chƣa thanh toán Mã số thuế: 0200167006 STT Tên, hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Ôxy chai 90 49 000 4 410 000 Cộng tiền hàng: 4 410 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 220 500 Tổng cộng tiền thanh toán 4 630 500 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm ba mƣơi nghìn năm trăm đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) GIÁM ĐỐC Trần Mạnh Hùng Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 63
  60. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.17: Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Số phiếu: 328 Ngày 03 tháng 12 năm 2010 NỢ CÓ Họ tên ngƣời giao: Bà Tâm -Cty CP CN tàu thủy Ngô Quyền 152 331 Theo số .ngày tháng năm200 Của: Tàu TH03 Nhập tại kho: Cty TT TÊN HÀNG Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú 1 Ôxy chai 90 49 000 4 410 000 2 3 4 5 6 Cộng: 4 410 000 Nhập,ngày 03 tháng 12 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao hàng Thủ kho Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 64
  61. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.18: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8- Nguyễn tri Phƣơng- HP SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI BÁN Tài khoản :331 Đối tƣợng: Cty TNHH TM Thành Hải Ngày Chứng từ Thời hạn Số phát sinh Số dƣ TK đối tháng Số Ngày Diễn giải đƣợc chiết ứng Nợ có Nợ có ghi sổ hiệu tháng khấu Dƣ đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 02/12 23 02/12 152 1 500 000 1331 150 000 29/12 24 29/12 1111 1 650 000 Cộng số phát sinh 1 650 000 1 650 000 Số dƣ cuối kỳ - - - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: . Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 65
  62. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.19: TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 TK 331 – Phải trả cho ngƣời bán Dƣ nợ ST Dƣ nợ đầu Dƣ có đầu Dƣ có cuối Tên khách N1331 N152 Cộng có C1111 C11212 Cộng nợ cuối T kỳ kỳ kỳ kỳ AA017.A1 CH 1 666 000 666 000 666 000 Lê Thị Tâm . . . . . . . . . . . . AA015.D9 Cty TNHH 5 150 000 1 500 000 1 650 000 1 650 000 1 650 000 TM Thành Hải . . . . . . . . . . . . AA014/Cty CPCN tàu 10 21 647 300 220 500 4 410 000 4 630 500 24 100 000 24 100 000 2 177 800 thủy Ngô Quyền . . . . . . . . . . . Cộng 61 000 000 2 230 750 056 24 393 591 420 145 863 522 229 014 222 830 900 317 626 657 1 780 594 738 911 384 332 Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 66
  63. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng: Ngày 30/12/2010, tạm ứng tiền cho ông Cao Xuân Thắng ở phòng kinh doanh mua 1500 lít dầu diezen ở XÝ nghiÖp kinh doanh tæng hîp sè l•îng nhiªn liÖu với giá 7 137 đ/ lít ( chƣa có 10% VAT) theo hóa đơn 0085461 (biểu 2.20) Kế toán căn cứ vào hóa đơn viết phiếu nhập kho số 555 ( biểu 2.21) và định khoản nhƣ sau: Nợ 152: 10 705 500 Nợ 133: 1 070 550 Có 141: 11 776 050 Sau đó, kế toán lập NKCT số 10 để phản ánh nghiệp vụ tạm ứng tiền (biểu 2.22) Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 68
  64. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.20: HÓA ĐƠN Mẫu số:01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/2010 B Liên 2: Giao cho khách hàng 0074077 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: xí nghiệp kinh doanh tổng hợp số lƣợng nhiên liệu Địa chỉ: 86 QUANG TRUNG-NQ-HP . Số tài khoản: . Điện thoại: Mã số thuế: 0200896521 Họ tên ngƣời mua hàng: . Tên đơn vị: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Địa chỉ: Số 8 – Nguyễn Tri Phƣơng - HP Số tài khoản Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0200167006 STT Tên, hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Dầu diezen lít 1500 7 137 10 705 500 Cộng tiền hàng: 10 705 500 Thuế suất GTGT: 10 Tiền thuế GTGT: 1 070 550 Tổng cộng tiền thanh toán 11 776 050 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm ba mƣơi nghìn năm trăm đồng chẵn Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) GIÁM ĐỐC Trần Văn Thắng Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 69
  65. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.21: Đơn vị Địa chỉ PHIẾU NHẬP KHO Số phiếu: 328 Ngày 30 tháng 12 năm 2010 NỢ CÓ Họ tên ngƣời giao: ông Dũng- xí nghiệp kinh doanh tổng hợp số lƣợng nhiên liệu 152 331 Theo số .ngày tháng năm200 Của: Tàu TH05 Nhập tại kho: Cty TT TÊN HÀNG Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú 1 Dầu diezen lít 1500 7 137 10 705 500 2 3 4 5 6 Cộng: 10 705 500 Nhập,ngày 30 tháng 12 năm 2010 Thủ trƣởng đơn vị Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao hàng Thủ kho Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 70
  66. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.22: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy 1 Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng- HP TRÍCH NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có các tài khoản 141, 333,336,338 Diễn Dƣ đầu kỳ Ghi nợ TK 141,333,338 , có các TK Ghi có TK 141, 333, 338 , nợ các TK Dƣ cuối kỳ STT giải Nợ có 111 . Cộng nợ TK 152 334 . Cộng có TK Nợ Có 23 690 000 48 564 000 1 15 265 000 15 265 000 . . . . . . . . . 23 15 000 000 15 000 000 10 705 500 10 705 500 . . . . . . . . . Cộng 156 230 000 248 564 000 25 500 000 361 235 000 120 054 000 56 230 000 256 005 000 12 896 000 Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 71
  67. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 74
  68. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 2.3.4.2. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phƣơng pháp xuất nguyên vật liệu theo bình quân gia quyền cả kỳ a, Tài khoản sử dụng: Để hạch toán xuất nguyên vật liệu ngoài 152 và các tài khoản cấp 2, công ty còn sử dụng một số tài khoản phản ánh chi phí nhƣ 621, 627, 641, 642. TK 331 để phản ánh giảm công nợ trong trƣờng hợp xuất vật tƣ trả lại cho ngƣời bán khi vật tƣ đã nhập kho & phát hiện không đảm bảo quy cách, phẩm chất nhƣ thỏa thuận. b, Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng kê, sổ cái, sổ tổng hợp 152, bảng phân bổ nguyên vật liệu c, Mục đích xuất dùng nguyên vật liệu tại công ty: - Xuất cho sản xuất: Ngày 06/12/2010, xuất kho nguyên vật liệu ôxy phục vụ tàu TH03 theo phiếu xuất kho số 2035 (Biểu 2.23). Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ 621: 4 410 000 Có 152: 4 410 000 - Xuất cho quản lý phân xƣởng: Ngày 15/12/2010, xuất kho nguyên vật liệu bộ nguồn theo phiếu xuất số 2088 (Biểu 2.4) cho bộ phận quản lý tàu Lam Kiều 01. Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ 627: 2 500 000 Có 152: 2 500 000 - Xuất trả lại ngƣời bán: Ngày 27/12/2010, xuất trả lại 10 ống giãn nở theo giá 2 000 000 đ/ống giãn nở vì không đúng quy cách theo thỏa thuận. Kế toán lập phiếu xuất số 2100 (biểu 2.24) Căn cứ vào phiếu xuất, kế toán định khoản nhƣ sau: Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 72
  69. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 Nợ 331: 22 000 000 Có 152: 20 000 000 Có 133: 2 000 000 Dựa vào các phiếu xuất kho và các chứng từ có liên quan khác, kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu (biểu 2.25) ,bảng kê số 8 (biểu 2.26),NKCT số 7 (biểu 2.27), sổ cái TK 152 (biểu 2.28). Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 73
  70. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.23: Đơn vị Số phiếu: 2035 Địa chỉ NỢ 6211 CÓ 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 12 năm 2010 Họ tên ngƣời nhận hàng: Ông Tú Địa chỉ (bộ phận): Tổ sắt hàn Lý do xuất kho: Tàu TH03 Xuất tại kho (ngăn lô): Cty Địa điểm: Mã TT TÊN HÀNG Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú số 1 Ôxy chai 2 49 000 98 000 2 3 4 5 6 Cộng: 98 000 Cộng thành tiền: Chín mƣơi tám nghìn đồng chẵn K.T trƣởng Thủ kho Ngƣời nhận P.T cung tiêu Gi ám đ ốc Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 74
  71. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.24: Đơn vị Số phiếu: 2100 Địa chỉ NỢ 331 CÓ 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 06 tháng 12 năm 2010 Họ tên ngƣời nhận hàng: Ông V ăn Địa chỉ (bộ phận): cty CP Qu ỳnh Vui Lý do xuất kho: tr ả l ại h àng k ém ch ất l ƣ ợng Xuất tại kho (ngăn lô): Cty Địa điểm: Mã TT TÊN HÀNG Đơn vị tính Số lƣợng Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú số 1 ống gi ãn n ở ống 10 2 000 000 20 000 000 2 3 4 5 6 20 000 000 Cộng: Cộng thành tiền: hai m ƣ ơi tri ệu đ ồng ch ẵn K.T trƣởng Thủ kho Ngƣời nhận P.T cung tiêu Gi ám đ ốc Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 75
  72. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.25: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8- Nguyễn Tri Phƣơng – HP TRÍCH BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2010 Số: 2013 STT GHI NỢ CÁC TK GHI CÓ TK 152 1 TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 385 053 420 2 TK 627- Chi phí sản xuất chung 245 562 210 3 . Cộng 501.683.020 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 76
  73. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.26: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8 – Nguyễn Tri Phƣơng- HP BẢNG KÊ SỐ 8 Nhập, xuất, tồn kho TK 152 Tháng 12 năm 2010 Số dƣ đầu kỳ: 56 011 838 ĐVT: 1000 đ Số dƣ cuối kỳ: 196 560 375 Ngày tháng năm Chứng từ Ghi nợ TK 152, ghi có các TK Ghi có TK 152, ghi nợ các TK 111 112 331 621 STT Ngày Diễn giải Cong no Cong co Số hiệu Đơn Thành Đơn Thành Đơn Thành Đơn Thành tháng SL SL SL 152 SL TK giá tiền giá tiền giá tiền giá tiền 1 PN82 1/12 Nhập vật tƣ 16 140 2 240 2 240 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 PN328 3/12 Nhập ôxy 90 49 4 410 4 410 . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 PX2035 6/12 Xuất ôxy 2 49 98 98 . . . . . . . . . . . . . . . . . Nhập bộ 109 PN345 15/12 1 2 500 2 500 2 500 nguồn Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 77
  74. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 . . . . . . . . . . . . . . . . Xuất bộ 115 PX2088 15/12 1 2 500 2 500 2 500 nguồn . . . . . . . . . . . . . . . . . Nhập ống 130 PN377 18/12 40 1 000 40 6 230 249 200 249 200 thép . . . . . . . . . . . . . . . . . Xuất ống 136 PX2105 18/12 20 6 230 124 600 124 600 thép . . . . . . . . . . . . . . . . . Nhập que 195 PN366 24/12 2 000 20 40 000 40 000 hàn 4 ly . . . . . . . . . . . . . . . . . Xuất que 224 PX2174 25/12 40 19,99 799,6 799,6 hàn 4 ly . . . . . . . . . . . . . . . . . Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 78
  75. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.27: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8 – Nguyễn Tri Phƣơng- HP NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7- PHẦN I Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 TK có STT C 111 C 112 C 131 C 152 C 154 C 331 Tổng cộng TK nợ 1 154 1 400 683 715 2 621 474 370 590 474 370 590 3 622 210 891 256 4 627 75 230 812 21 071 560 27 312 430 77 689 560 201 304 362 5 Cộng A 75 230 812 21 071 560 501 683 020 77 689 560 675 674 952 6 111 620 000 000 20 000 000 640 000 000 7 112 608 218 395 608 218 395 8 141 193 098 687 101 588 200 294 686 887 9 152 43 500 000 247 200 000 420 145 863 710 845 863 10 153 8 040 000 8 040 000 11 632 4 973 573 741 4 973 573 741 12 Cộng B 244 638 687 968 788 200 628 218 395 4 973 573 741 420 145 863 7 235 364 886 13 ( A + B ) 319 869 499 989 859 760 628 218 395 501 683 020 4 973 573 741 497 835 423 7 911 039 838 Đã ghi sổ, ngày tháng .năm 2010 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 79
  76. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.28: Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I Số 8 – Nguyễn Tri Phƣơng- HP SỔ CÁI TK 152 Số dƣ đầu năm Nợ Có 278 382 769 Tài khoản đối ứng Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 111 56 563 000 78 989 000 43 500 000 179 052 000 112 142 850 000 112 300 000 247 200 000 502 350 000 141 40 794 823 63 772 357 222 171 920 326 739 100 331 102 244 566 61 783 233 420 145 863 584 173 622 Cộng phát sinh nợ 342 452 389 316 844 590 933 017 783 1 592 314 762 Cộng phát sinh có 156 103 636 164 047 983 501 683 020 821 834 639 Dƣ nợ cuối 94 504 231 56 011 838 196 646 601 547 162 670 Dƣ có cuối Ngày tháng năm Kế toán ghi sổ Kế toán trƣởng Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 80
  77. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 2.3.5 Công tác phân tích kinh tế về NVL ở công ty: 2.3.5.1. Công tác kiểm kê kho tại Công ty. Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I, tiến hành kiểm kê hàng tồn kho và các tài sản khác một lần vào cuối năm. Mục đích của việc kiểm kê nguyên vật liệu tồn kho là để xác định số lƣợng, chất lƣợng, trị giá nguyên vật liệu còn tồn kho; từ đó phát hiện số chênh lệch giữa sổ sách với thực tế để có biện pháp bảo vệ tài sản và chấn chỉnh công tác quản lý nguyên vật liệu cũng nhƣ tài sản của doanh nghiệp. Trƣớc mỗi lần tiến hành kiểm kê, thủ kho phải hoàn tất thẻ kho để thuận tiện cho công tác kiểm kê, đồng thời các sổ sách nguyên vật liệu tại phòng kế toán cũng phải khóa sổ để thuận tiện cho công tác đối chiếu. Thông qua việc cân, đo, đong, đếm , xác định số nguyên vật liệu còn trong kho so với sổ sách, Hội đồng kiểm kê lập biên bản kiểm kê vật tƣ. Căn cứ vào kết quả kiểm kê, Giám đốc công ty cùng với ban lãnh đạo và hội đồng kiểm kê sẽ đƣa ra những quyết định hợp lý trong công tác nguyên vật liệu tại Công ty. Hiện nay công tác tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty luôn đạt hiệu quả cao, không xảy ra tình trạng mất mát, hao hụt. Ví dụ: Theo kết quả kiểm kê nguyên vật liệu ngày 02/01/2010, Hội đồng kiểm kê lập biên bản kiểm kê vật tƣ tại kho của Công ty (Biểu 2.29). Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 81
  78. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 BIỂU 2.29: CÔNG TY NẠO VÉT VÀ XÂY DỰNG ĐƢỜNG THỦY I Mẫu số 05-VT SỐ 8- NGUYỄN TRI PHƢƠNG- HP Ban hành theo QD số 15/2006/QD của BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƢ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA ( Tính đến hết ngày 31/12/2010 ) Thời điểm kiểm kê: 8h sáng ngày 02 tháng 01 năm 2011 Ban kiểm kê gồm: - Bà Vũ Thị Nghĩa - Chức vụ: Phụ trách phòng KH-VT - Đại diện bộ phận vật tƣ- trƣởng ban - Bà Phạm Thị Tâm - Chức vụ: CB tiếp liệu - Đại diện bộ phận vật tƣ- ủy viên - Bà Doãn Thị Duyên - Chức vụ: Kế toán vật tƣ - Đại diện bộ phận vật tƣ- Ủy viên - Bà Hoàng Thị Mai Anh - Chức vụ: Thủ kho - Đại diện bộ phận vật tƣ- Ủy viên Đã kiểm kê kho vật tƣ Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I có nhứng mặt hàng sau đây: Theo sổ kế toán Theo kiểm kê Chênh lệch Phẩm chất Tên,nhãn hiệu,quy Mã Thừa Thiếu Kém Mất STT ĐVT Đơn giá Số Còn tôt cách vật tƣ,dụng cụ số Thành tiền Số lƣợng Thành tiền Số Thành Số Thành phẩm phẩm lƣợng 100% lƣợng tiền lƣợng tiền chất chất 1 Ôxy Chai 49 000 10 490 000 10 490 000 2 Gas Kg 21 795 48 1 046 160 48 1 046 160 3 Que hàn 4 ly Kg 19 990 182 3 458 280 182 3 458 280 . 216 Phin lọc dầu đốt Cái 105 000 1 105 000 1 105 000 217 Phin lọc dầu nhờn cái 310 000 2 620 000 2 620 000 Tổng cộng Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ kho Trƣởng ban kiểm kê Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 82
  79. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 - Đối với trƣờng hợp phát hiện thừa nguyên vật liệu khi kiểm kê, Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ 152 Có 711 - Đối với trƣờng hợp nguyên vật liệu thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê: Mọi trƣờng hợp thiếu Nguyên vật liệu trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quản phát hiện khi kiểm kê đều lập biên bản và tìm ra nguyên nhân. Căn cứ vào biên bản kiểm kê và quyết định xử lý để ghi sổ kế toán. + Số nguyên vật liệu thiếu chƣa rõ nguyên nhân phải chờ xử lý, căn cứ vào giá trị hao hụt, kế toán ghi: Nợ 138 Có 152 + Sau đó căn cứ vào quyết định xử lý nhƣ trừ vào tiền lƣơng của ngƣời phạm lỗi, kế toán ghi: Nợ 334 Có 138 Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 83
  80. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 CHƢƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY NẠO VÉT VÀ XÂY DỰNG ĐƢỜNG THỦY I 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty. Công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I trực thuộc Tổng công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy trên cơ sở tách chuyển nguyên trạng Xí nghiệp tàu hút sông II . Trải qua hơn 40 năm xây dựng và trƣởng thành, Công ty đã không ngừng phát triển đi lên. Trải qua bao thăng trầm thay đổi nhƣng tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã luôn đoàn kết, chủ động sáng tạo, khắc phục những khó khăn; cải tiến kỹ thuật, áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất đƣa công ty không ngừng trƣởng thành và lớn mạnh. Trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay, Công ty đã từng bƣớc khẳng định tính độc lập, tự chủ trong kinh doanh; biết khai thác, phát huy và sử dụng có hiệu quả nội lực tiềm năng sẵn có của mình. Qua thời gian thực tập tại Công ty, em đã tìm hiểu đƣợc nhiều kiến thức thực tế, củng cố kiến thức đƣợc học trong nhà trƣờng và nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng có những ƣu điểm và những hạn chế sau: 3.1.1 Ƣu điểm: Cùng với sự phát triển của Công ty, tập thể ban lãnh đạo cũng không ngừng nâng cao chất lƣợng của công tác quản lý nhƣ: áp dụng khoa học kỹ thuật vào nhằm nâng cao hiệu quả công việc, tiết kiệm thời gian, đem lại lợi ích tối đa cho Công ty, góp phần nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty và đóng góp một phần không nhỏ vào công cuộc xây dựng đất nƣớc. 3.1.1.1.Về bộ máy kế toán nói chung: Bộ máy kế toán của Công ty đƣợc tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả, thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Trong phòng tài chính kế toán, các nhân viên kế toán Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 84
  81. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 có trình độ, có kinh nghiệm lâu năm, nhiệt tình trong công tác cũng nhƣ nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán. Mỗi kế toán viên đƣợc phân công nhiệm vụ cụ thể với từng phần hành cụ thể một cách hợp lý. Các kế toán viên phải chịu trách nhiệm trƣớc kế toán trƣởng về phần hành của mình, đảm bảo cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời, chính xác cho đối tƣợng sử dụng. Điều này giúp cho công tác quản lý của Công ty nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng củng cố và lớn mạnh. Hơn thế nữa, một yếu tố khác không kém phần quan trọng là trang thiết bị phục vụ cho công tác kế toán khá đầy đủ và hiện đại. Mỗi một nhân viên kế toán đƣợc trang bị máy vi tính có nối mạng để dễ chia sẻ và tổng hợp số liệu. 3.1.1.2Về công tác quản lý thu mua nguyên vật liệu: Vấn đề quản lý chặt chẽ các yếu tố đầu vào là yếu tố sống còn đối với mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp nhƣ công ty nạo vét và xây dựng đƣờng thủy I , bởi nó ảnh hƣởng đến lợi nhuận của Công ty, đến sự tồn tại của Công ty trong việc cạnh tranh gay gắt với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay. Do vậy việc quản trị doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán trong doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt là công tác kế toán nguyên vật liệu luôn đƣợc các nhà quản lý quan tâm. Nguyên vật liệu đƣợc quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, vận chuyển và xuất nguyên vật liệu cho các công trình sửa chữa. Công tác thu mua nguyên vật liệu luôn đƣợc đảm bảo về mặt chất lƣợng, số lƣợng, đáp ứng ngay khi có yêu cầu, góp phần đảm bảo tiến độ theo hợp đồng. 3.1.1.3. Về tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán. Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tại Công ty đang áp dụng theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống chứng từ đƣợc lập, kiểm tra, luân chuyển phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đồng thời phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác, đảm bảo nhanh chóng phản ánh tình hình biến động của Công ty. 3.1.1.4. Về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu: - Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán nguyên vật liệu. Phƣơng pháp này có nhiều ƣu điểm vì hàng tồn kho, đặc biệt là nguyên vật liệu luôn đƣợc theo dõi, kiểm tra thƣờng xuyên, liên tục, kịp thời, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Phƣơng pháp này đã giúp Công ty Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 85
  82. Khóa luận tốt nghiệp năm 2011 quản lý, theo dõi và kiểm tra nguyên vật liệu chính xác, kịp thời; là một lựa chọn đúng đắn của Công ty. - Việc xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu tại Công ty đƣợc tính toán chi tiết cụ thể cho từng loại nguyên vật liệu, nên việc cung cấp nguyên vật liệu cho từng công trình đƣợc thực hiện rất nhanh chóng khi có yêu cầu. Để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, Công ty áp dụng phƣơng pháp ghi thẻ song song, phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu phong phú, đa dạng. Kế toán nguyên vật liệu có thể theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu, việc quản lý nguyên vật liệu của Công ty đạt hiệu quả cao. Tóm lại, việc hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty đã đạt đƣợc những thành tựu nhất định trong việc phản ánh, giám sát tình hình hoạt động của Công ty cũng nhƣ tình hình nguyên vật liệu phục vụ cho sửa chữa tại các công trình giúp các nhà quản trị đƣa ra đƣợc các quyết định đúng đắn, góp phần quan trọng vào việc đảm bảo hoạt động kinh doanh đồng thời đảm bảo tối đa hóa lợi nhuận cho Công ty. 3.1.2 Hạn chế. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng của Công ty bên cạnh những ƣu điểm trên cần khắc phục những tồn tại: 3.1.2.1.Về việc luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng kế hoạch vật tƣ, thủ kho, phòng kế toán diễn ra thƣờng xuyên. Tuy nhiên giữa các bộ phận, phòng ban này không có biên bản giao nhận, rất dễ xảy ra tình trạng mất mát chứng từ. Khi bị mất chứng từ thì không biết quy trách nhiệm cho ai để xử lý, làm cho cán bộ công nhân viên nơi lỏng việc quản lý chứng từ. 3.1.2.2. Về sổ sách kế toán: Hệ thống sổ sách của Công ty đƣợc áp dụng theo đúng chế độ kế toán hiện hành. Tuy nhiên do Công ty chỉ sử dụng một tài khoản duy nhất là TK152 để phản ánh cho tất cả các nguyên vật liệu. Điều này dẫn đến sự khó kiểm tra đối chiếu giữa các sổ với nhau. Sinh viên: Đàm Thị Vân Trang – QT1105K 86