Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Cường Phương

100 trang huongle 210

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Cường Phương", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_doanh_thu_chi_phi_va_x.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM Cường Phương

Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Lêi më ®Çu NÒn kinh tÕ thÞ tr•êng ho¹t ®éng d•íi sù ®iÒu khiÓn cña bµn tay v« h×nh, cïng víi sù chi phèi cña c¸c quy luËt kinh tÕ ®Æc tr•ng: Quy luËt kinh tÕ c¹nh tranh, quy luËt cung cÇu, quy luËt gi¸ trÞ t¹o nªn m«i tr•êng kinh doanh ®Çy hÊp dÉn s«i ®éng còng nh• ®Çy rñi ro vµ kh«ng kÐm phÇn khèc liÖt. Lµ mét tÕ bµo cña nÒn kinh tÕ, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt kinh doanh, theo nguyªn t¾c lÊy thu bï chi ®Ó ®¶m b¶o cã l·i.§Ó cã ®•îc l·i, c¸c doanh nghiÖp ph¶i ®Èy nhanh viÖc tiªu thô hµng ho¸, phÊn ®Êu gi¶m gi¸ thµnh, gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, gi¶m chi phÝ b¸n hµng, gi¶m chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cã nh• vËy c¸c doanh nghiÖp míi cã thÓ trang tr¶i ®•îc c¸c kho¶n nî, thùc hiÖn ®•îc nghÜa vô ®èi víi Nhµ n•íc æn ®Þnh ®•îc t×nh h×nh tµi chÝnh, thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. §Ó lµm ®•îc nh• vËy, doanh nghiÖp ph¶i khai th¸c tèt tiÒm n¨ng bªn trong cña m×nh kÕt hîp víi viÖc sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c c«ng cô qu¶n lý trong ®ã cã kÕ to¸n. §Æc biÖt c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña mçi doanh nghiÖp trªn ph¹m vi toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. Do nhËn thøc ®•îc nh• trªn, khi ®i thùc tËp t¹i C«ng ty cæ TNHHTM C•êng Ph•¬ng em ®· chän ®Ò tµi kho¸ luËn tèt nghiÖp cho m×nh lµ: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng”. Néi dung cña kho¸ luËn ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, danh môc tµi liÖu tham kh¶o, ®•îc kÕt cÊu lµm ba ch•¬ng: Ch•¬ng1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp. Ch•¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng. Ch•¬ng 3: Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 1
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1. Các khái niệm cơ bản 1.1.1.1.Doanh thu - Doanh thu: lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp thu ®•îc trong kú kÕ to¸n ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th•êng cña doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. - C¸c lo¹i doanh thu: * Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô a) Doanh thu b¸n hµng Khái niệm: Doanh thu bán hàng là bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào. C¸c ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu : Theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 14, doanh thu b¸n hµng ®•îc ghi nhËn khi tho¶ m·n 5 ®iÒu kiÖn sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngƣời mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nhƣ ngƣời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. b) Doanh thu cung cấp dịch vụ Khái niệm: doanh thu cung cấp dịch vụ là thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 2
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau: Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đƣợc xác định một cách đáng tin cậy. Trƣờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đƣợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn; - Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; - Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán; - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. Thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu theo c¸c ph•¬ng thøc b¸n hµng: Ph•¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng Tr•êng hîp giao hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng trùc tiÕp t¹i kho cña doanh nghiÖp hoÆc t¹i c¸c ph©n x•ëng s¶n xuÊt kh«ng qua kho th× sè s¶n phÈm nµy khi ®· giao cho kh¸ch hµng ®•îc chÝnh thøc gäi lµ tiªu thô Tr•êng hîp giao hµng t¹i kho cña bªn mua hoÆc t¹i ®Þa ®iÓm ®ã ®· quy ®Þnh tr•íc trong tr•êng hîp: s¶n phÈm khi xuÊt kho chuyÓn ®i vÉn cßn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. Khi ®•îc bªn mua thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n vÒ sè hµng ®· chuyÓn giao th× sè hµng ®ã ®•îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Ph•¬ng thøc göi hµng ®i cho kh¸ch hµng: Lµ ph•¬ng thøc bªn b¸n göi hµng ®i cho kh¸ch hµng theo c¸c ®iÒu kiÖn cña hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. Sè hµng göi ®i vÉn thuéc quyÒn kiÓm so¸t cña bªn b¸n, khi kh¸ch hµng thanh to¸n th× lîi Ých vµ rñi ro ®•îc chuyÓn giao toµn bé cho ng•êi mua, gi¸ trÞ hµng ho¸ ®· thùc hiÖn vµ lµ thêi ®iÓm bªn b¸n ®•îc ghi nhËn doanh thu b¸n hµng Ph•¬ng thøc göi ®¹i lý, ký göi b¸n ®óng gi¸ h•ëng hoa hång: §èi víi ®¬n vÞ ký göi hµng ho¸ (chñ hµng): khi xuÊt hµng cho c¸c ®¹i lý hoÆc c¸c ®¬n vÞ nhËn b¸n hµng ký göi th× sè hµng nµy vÉn thuéc quyÒn së h÷u Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 3
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng cña doanh nghiÖp cho ®Õn khi ®•îc tiªu thô. Khi b¸n ®•îc hµng ký göi, doanh nghiÖp sÏ tr¶ cho ®¹i lý hoÆc bªn nhËn ký göi mét kho¶n hoa hång tÝnh theo tû lÖ phÇn tr¨m trªn gi¸ ký göi cña sè hµng ký göi thùc tÕ ®· b¸n ®•îc. Kho¶n hoa hång ph¶i tr¶ nµy ®•îc doanh nghiÖp h¹ch to¸n vµo chi phÝ b¸n hµng §èi víi ®¹i ký hoÆc ®¬n vÞ nhËn b¸n hµng ký göi: Sè s¶n phÈm, hµng ho¸ nhËn b¸n, ký göi kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ nµy. Doanh thu cña c¸c ®¹i lý chÝnh lµ kho¶n hoa hång ®•îc h•ëng. Ph•¬ng thøc b¸n hµng tr¶ chËm, tr¶ gãp Theo ph•¬ng thøc nµy, khi giao hµng cho ng•êi mua th× l•îng hµng chuyÓn giao ®•îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. Kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n mét phÇn tiÒn hµng ë ngay lÇn ®Çu ®Ó ®•îc nhËn hµng, phÇn cßn l¹i sÏ ®•îc tr¶ dÇn trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh vµ ph¶i chÞu mét kho¶n l·i suÊt ®· ®•îc quy ®Þnh tr•íc trong hîp ®ång. Kho¶n l·i do b¸n tr¶ gãp kh«ng ®•îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n doanh thu (TK 511), mµ ®•îc h¹ch to¸n nh• kho¶n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp (TK 515). Doanh thu b¸n hµng tr¶ gãp ph¶n ¸nh vµo TK 511 ®•îc tÝnh theo gi¸ b¸n t¹i thêi ®iÓm thu tiÒn mét lÇn. Ph•¬ng thøc hµng ®æi hµng: Lµ ph•¬ng thøc b¸n hµng mµ doanh nghiÖp mang s¶n phÈm, vËt t•, hµng ho¸ ®Ó ®æi lÊy vËt t•, hµng ho¸ kh¸c kh«ng t•¬ng tù. Gi¸ trao ®æi lµ gi¸ hiÖn hµnh cña vËt t•, hµng ho¸ t•¬ng øng trªn thÞ tr•êng. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i: ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i lµ kho¶n tiÒn chªnh lÖch gi¸ b¸n nhá h¬n gi¸ niªm yÕt doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ cho ng•êi mua hµng do viÖc ng•êi mua hµng ®· mua s¶n phÈm, hµng hãa dÞch vô víi khèi l•îng lín theo tháa thuËn vÒ chiÕt khÊu th•¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua, b¸n hµng Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: doanh thu hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ sè s¶n phÈm, hµng hãa doanh nghiÖp ®· x¸c ®Þnh tiªu thô, ®· ghi nhËn doanh thu nh•ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ hoÆc theo chÝnh s¸ch b¶o hµnh, nh•: hµng kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch, chñng lo¹i. Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ kho¶n tiÒn doanh nghiÖp (bªn Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 4
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng b¸n) gi¶m trõ cho bªn mua hµng trong tr•êng hîp ®Æc biÖt v× lý do hµng b¸n kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, kh«ng ®óng thêi h¹n ®· ghi trong thêi h¹n hîp ®ång ThuÕ GTGT nép theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp: ThuÕ TGT lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu, ®•îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ gia t¨ng thªm cña hµng hãa, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, l•u th«ng ®Õn tiªu dïng. Sè thuÕ GTGT GTGT cña hµng ho¸, dÞch = x ThuÕ suÊt thuÕ GTGT(%) ph¶i nép vô Gi¸ thanh to¸n cña hµng Gi¸ thanh to¸n cña hµng GTGT = - ho¸, dÞch vô b¸n ra ho¸ dÞch vô mua t•¬ng øng ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ thuÕ xuÊt khÈu ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt : Lµ kho¶n thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép trong tr•êng hîp doanh nghiÖp tiªu thô nh÷ng mÆt hµng thuéc danh môc vËt t•, hµng ho¸ chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ThuÕ xuÊt khÈu: Lµ kho¶n thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép khi xuÊt khÈu hµng ho¸ mµ hµng ho¸ ®ã ph¶i chÞu thuÕ xuÊt khÈu. * Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: Lµ tæng c¸c kho¶n thu nhËp mang l¹i tõ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (TK 511), doanh thu néi bé (TK 512), sau khi ®· trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm: ThuÕ TT§B, thuÕ xuÊt khÈu, chiÕt khÊu th•¬ng m¹i, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép ®èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp. * Doanh thu nội bộ Khái niệ ữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành. * Doanh thu hoạt động tài chính Khái niệ . Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 5
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng : - ; - ); - ; - ; - ; - ; - ; - * Thu nhËp khác Khái niệm: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. Các điều kiện ghi nhận doanh thu: Thu nhập khác quy định trong chuẩn mực này bao gồm các khoản thu từ các hoạt động xảy ra không thƣờng xuyên, ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu, gồm: - Thu về thanh lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ; - Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng; - Thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng; - Thu đƣợc các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc; - Khoản nợ phải trả nay mất chủ đƣợc ghi tăng thu nhập; - Thu các khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại; - Các khoản thu khác. 1.1.1.2. Chi phÝ - Chi phÝ: lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c kho¶n hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ c¸c doanh nghiÖp ®· bá ra ®Ó tiÕn hµng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét kú nhÊt ®Þnh. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 6
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - C¸c lo¹i chi phÝ: * Gi¸ vèn hµng b¸n: Kh¸i niÖm: lµ gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho cña sè hàng ho¸ ( gåm c¶ chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng ho¸ (HH) ®· b¸n trong kú - ®èi víi doanh nghiÖp th•¬ng m¹i), hoÆc lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm (SP), lao vô, dÞch vô (DV) hoµn thµnh (®èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, dÞch vô ) ®· ®•îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô vµ c¸c kho¶n kh¸c ®•îc tÝnh vµo gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Hàng hoá khi xuất kho hay gửi bán đều phải xác định giá vốn thực tế để phục vụ cho việc hạch toán kịp thời và các mục tiêu khác của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp sản xuất,trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán hoặc thành phẩm hình thành không nhập kho đƣa đi bán luôn chính là giá thành sản phẩm thực tế của sản phẩm hoàn thành. Đối với doanh nghiêph thƣơng mại,trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm: trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán. Việc tính trị giá mau thực tế của hàng xuất kho để bán có thể thôgn qua một trong bốn phƣơng pháp sau: Ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l•îng xuÊt x §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n Gi¸ trÞ hµng tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ hµng thùc tÕ nhËp trong kú §¬n gi¸ BQ c¶ kú = Sè l•îng tån ®Çu kú + Sè l•îng nhËp trong kú Gi¸ trÞ hµng hãa tån kho sau lÇn nhËp i §¬n gi¸ BQ liªn = hoµn Sè l•îng hµng hãa thùc tÕ sau lÇn nhËp i Ph•¬ng ph¸p nhËp tr•íc - xuÊt tr•íc (FIFO) Theo ph•¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn vµ gi¶ thiÕt hµng nµo nhËp sau sÏ xuÊt tr•íc . Nh• vËy ®¬n gi¸ xuÊt kho lµ ®¬n gi¸ cña mÆt hµng nhËp tr•íc vµ gi¸ tån cuèi kú lµ ®¬n gi¸ cña Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 7
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng nh÷ng lÇn nhËp sau cïng Ph•¬ng ph¸p nhËp sau – xuÊt tr•íc (LIFO) Theo ph•¬ng ph¸p nµy th× kÕ to¸n theo dâi ®¬n gi¸ cña tõng lÇn nhËp vµ gi¶ thiÕt hµng nµo nhËp sau sÏ xuÊt tr•íc. C¨n cø vµo sè l•îng xuÊt kho, kÕ to¸n tÝnh gi¸ xuÊt kho theo nguyªn t¾c tr•íc hÕt lÊy ®¬n gi¸ cña lÇn nhËp sau cïng, sè l•îng cßn l¹i tÝnh theo ®¬n gi¸ cña c¸c lÇn nhËp tr•íc ®ã. Nh• vËy gi¸ thùc tÕ tån cuèi kú lµ gi¸ cña lÇn nhËp ®Çu tiªn. Ph•¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh: Doanh nghiÖp qu¶n lý ph¶i theo dâi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ nhËp theo tõng l« hµng, tõng mÆt hµng mét c¸ch chi tiÕt. Khi xuÊt kho th× kÕ to¸n c¨n cø vµo ®¬n gÝa thùc tÕ nhËp vµ sè l•îng nhËp cña hµng ho¸ ®ã ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. * Chi phÝ b¸n hµng: lµ toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm, hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô. Néi dung chi phÝ s¶n phÈm bao gåm c¸c yÕu tè sau: - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng: lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn ®ãng gãi, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng( kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§) - Chi phÝ vËt liÖu, bao b×: lµ c¸c kho¶n chi phÝ vÒ vËt liÖu, bao b× ®Ó ®ãng gãi, b¶o qu¶n s¶n phÈm, vËt liÖu dïng söa ch÷a TSC§ dïng trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, nhiªn liÖu dïng cho vËn chuyÓn hµng hãa - Chi phÝ dông cô ®å dïng: lµ chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô ®o l•êng tÝnh to¸n - Chi phÝ khÊu hao TSC§: ®Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô nh•: nhµ kho, cöa hµng, ph•¬ng tiÖn vËn chuyÓn bèc dì - Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm: lµ c¸c kho¶n chi phÝ bá ra ®Ó söa ch÷a, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng hãa trong thêi gian b¶o hµnh( riªng chi phÝ b¶o hµnh trong thêi gian x©y l¾p ®•îc h¹ch to¸n vµo TK 627) - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: lµ c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô cho qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng hãa dÞch vô nh: thuª kho, thuª bÕn b·i, thuª bèc dì, vËn chuyÓn, tiÒn hoa hång ®¹i lý. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 8
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: lµ c¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng hãa vµ cung cÊp dÞch vô n»m ngoµi c¸c kinh phÝ kÓ trªn nh•: chi phÝ tiÕp kh¸ch, héi nghÞ kh¸ch hµng, chi phÝ qu¶ng c¸o giíi thiÖu s¶n phÈm. Ngoµi ra tïy thuéc ho¹t ®éng kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cu¶ tõng ngµnh, tõng ®¬n vÞ mµ TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” cã thÓ më thªm mét sè néi dung chi phÝ. * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ mét sè kho¶n kh¸c cã tÝnh chÊt chung toµn doanh nghiÖp. Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chØ tiÕn hµnh c¸c yÕu tè chi phÝ sau: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: gåm tiÒn l•¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho ban gi¸m ®èc, nh©n viªn c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp vµ kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn tiÒn l•¬ng nh©n viªn qu¶n lý theo tØ lÖ quy ®Þnh. - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: gi¸ trÞ thùc tÕ cña c¸c lo¹i vËt liÖu, nhiªn liÖu xuÊt dïng trong ho¹t ®éng qu¶n lý cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban nghiÖp vô cña DN, cho viÖc söa ch÷a TSC§ dïng chung cu¶ DN - Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: chi phÝ vÒ dông cô, ®å dïng v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý chung cña DN - Chi phÝ khÊu hao TSC§: khÊu hao cña nh÷ng TSC§ dïng chung cho DN nh• v¨n phßng lµm viÖc, kho tµng, vËt kiÕn tróc, ph•¬ng tiÖn truyÒn dÉn. - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ: c¸c kho¶n thuÕ nh• thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ m«n bµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ, lÖ phÝ giao th«ng, cÇu phµ. - Chi phÝ dù phßng: kho¶n trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng ph¶i tr¶ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: c¸c kho¶n chi vÒ dÞch vô mua ngoµi, phôc vô cung toµn DN nh•: tiÒn ®iÖn, n•íc, thuª söa ch÷a TSC§; tiÒn mua vµ sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ ph©n bæ dÇn ( kh«ng ®ñ tiªu chuÈn TSC§ ); chi phÝ tr¶ cho nhµ thÇu phô - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: c¸c kho¶n chi kh¸c b»ng tiÒn ngoµi c¸c kho¶n chi Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 9
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng ®· kÓ trªn, nh• chi héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, chi c«ng t¸c phÝ, chi ®µo t¹o c¸n bé, c¸c kho¶n chi kh¸c. * Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t• tµi chÝnh vµ c¸c nghiÖp vô mang tÝnh chÊt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm: - Chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t• c«ng cô tµi chÝnh; ®Çu t• liªn doanh; ®Çu t• liªn kÕt; ®Çu t• vµo c«ng ty con. (Chi phÝ n¾m gi÷, thanh lý, chuyÓn nh•îng c¸c kho¶n ®Çu t•, c¸c kho¶n lç trong ®Çu t•) - Chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cho vay vèn. - Chi phÝ liªn quan ®Õn mua b¸n ngo¹i tÖ. - Chi phÝ l·i vay vèn kinh doanh kh«ng ®•îc hßa vèn, kho¶n triÕt khÊu thanh to¸n khi b¸n s¶n phÈm, hµng hãa, cung cÊp lao vô, dÞch vô. - Chªnh lÖch lç khi mua b¸n ngo¹i tÖ, kho¶n lç chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ. - TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• tµi chÝnh ng¾n h¹n, dµi h¹n. * Chi phÝ kh¸c lµ c¸c kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp * Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Bao gåm: Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh vµ chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m lµm c¨n cø x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m tµi chÝnh hiÖn hµnh. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh lµ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m vµ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lµ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sÏ ph¶i nép trong t•¬ng lai ph¸t sinh tõ: - Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m; - Hoµn nhËp tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®•îc ghi nhËn tõ c¸c n¨m tr•íc; Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 10
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 1.1.1.3. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th•êng vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu diÔn b»ng sè tiÒn l·i hay lç KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th•êng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th•êng lµ kÕt qu¶ tõ nh÷ng ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp 1.1.2. Sù cÇn thiÕt cña c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp Trong nền kinh tế thị trƣờng, mỗi loại hình doanh nghiệp khác nhau có những phƣơng thức kinh doanh khác nhau,có những vị thế,chiến lƣợc khác nhau trên thƣơng trƣờng. Đối với doanh nghiệp, bán hàng là khâu cuối cùng của một vòng chu chuyển vốn, là quá trình đổi tài sản từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ ,do vậy bán hàng có ý nghĩa vô cùng quan trọng quyết định thành bại , là quá trình thực hiện lợi nhuận, xác định kết quả kinh doanh mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp. Xác định kết quả kinh doanh là xác định số tiền lãi(lỗ), là cơ sở để đánh giá hiệu quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh trong một thời kì nhất định của doanh nghiệp, là điều kiện tốt nhất để cung cấp các thông tin cần thiết giúp cho ban lãnh đạo có thể phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch và lựa chọn phƣơng án sản xuất kinh doanh, phƣơng án đầu tƣ có hiệu quả nhất đồng thời cung cấp kịp thời các th«ng tin tài chính cho các bên có liên quan. Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh giúp cho ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt đƣợc tình hình tiêu thụ, thu hồi các khoản phải thu của khách hang, nắm bắt đƣợc kết quả kinh doanh của một thời kì, đƣa ra phƣơng hƣớng, kế hoạch cho kỳ tới. Chính vì thế làm tốt công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh sẽ quyết định sự thành bại của doanh nghiệp. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 11
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp Để đáp ứng các yêu cầu quản lý về thành phẩm, hàng hóa; bán hàng xác định kết quả và phân phối kết quả của các hoạt động. Kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại và giá trị. - Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong DN. Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng. - Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nƣớc và tình hình phân phối kết quả các hoạt động. - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả. 1.2. Kế toán doanh thu, thu nhập và xác định kết quả kinh doanh 1.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu nội bộ: 1.2.1.1. Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán để kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu cung cấp dịch vụ sử dụng gồm: - Hóa đơn GTGT (mẫu 01- GTKT-3LL) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ - Hóa đơn bán hàng thông thƣờng (mẫu 02 - GTKT-3LL) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp. - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01 - BH) - Thẻ quầy hàng (mẫu 02 - BH) - Các chứng từ thanh toán( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có NH, bảng kê của NH) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 12
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 07A/GTGT) - Chứng từ kế toán liên quan khác nhƣ: phiếu nhập kho hàng trả lại 1.2.1.2. Tài khoản kế toán sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Kế toán sử dụng TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ + TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau: Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hang hóa mua vào. Cung cấp dịch vụ : thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ kế toán nhƣ cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch chi thuê TSCĐ theo phƣơng thức cho thuê hoạt động TK511 cã 5 TK cÊp 2: - TK 5111 - Doanh thu b¸n hµng hãa: ®•îc sö dông chñ yÕu cho c¸c doanh nghiÖp kinh doanh hµng hãa, vËt t•. - TK 5112 - Doanh thu b¸n thµnh phÈm: ®•îc sö dông ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt nh•: c«ng nghiÖp, x©y l¾p. ng• nghiÖp, l©m nghiÖp. - TK 5113 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô: ®•îc sö dông cho c¸c nghanh kinh doanh dÞch vô nh•: giao th«ng vËn t¶i, b•u ®iÖn, du lÞch, dÞch vô c«ng céng, dÞch vô khoa häc kü thuËt. - TK 5114 - Doanh thu trî cÊp, trî gi¸: ®•îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tõ trî cÊp, trî gi¸ cña Nhµ n•íc khi doanh nghiÖp thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô cung cÊp hµng hãa, dÞch vô theo yªu cÇu cña Nhµ n•íc. - TK 5117 - Doanh thu kinh doanh B§S§T. + TK 512: Doanh thu nội bộ Tài khoản này dung để phản ánh tình hình bán hang trong nội bộ một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập (Giữa các đơn vị hành chính và đơn vị phụ thuộc với nhau ) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 13
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng TK 512 bao gåm 3 TK cÊp 2: TK 5121 - Doanh thu b¸n hµng ho¸ TK 5122 - Doanh thu b¸n thµnh phÈm TK 5123 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô 1.2.1.3. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng, doanh thu néi bé ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 1.1 nh• sau: S¬ ®å1.1: S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. 333 511 111,112,131 (3)ThuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i nép, thuÕ (1a)Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô GTGT nép theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp §¬n vÞ tÝnh VAT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp Tæng trùc tiÕp 532 (4)C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 911 (5)KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng (1b)Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô §¬n vÞ tÝnh VAT theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ vµ cung cÊp dÞch vô 333 (2)ThuÕ GTGT ®Çu ra ®•îc khÊu trõ 1.2.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 1.2.2.1.KÕ to¸n chiÕt khÊu th•¬ng m¹i * ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i lµ kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ng•êi mua hµng hãa, s¶n phÈm, dÞch vô víi khèi l•îng lín theo tháa thuËn vÒ chiÕt khÊu th•¬ng m¹i ®· ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc cam kÕt mua hµng. * TK sö dông : TK 521 “ChiÕt khÊu th¬ng m¹i”. TK 521 kh«ng cã sè d•. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 14
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng * Quy tr×nh h¹ch to¸n S¬ ®å 1.2.1 : S¬ ®å h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu th•¬ng m¹i 111,112,131 521 511 CKTM Doanh thu kh«ng KÕt chuyÓn gi¶m ThuÕ GTGT doanh thu 3331 ThuÕ GTGT 1.2.2.2. KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i * Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ sè s¶n phÈm, hµng hãa doanh nghiÖp ®· x¸c ®Þnh tiªu thô nh•ng bi kh¸ch hµng tr¶ l¹i vµ tõ chèi thanh to¸n do c¸c nguyªn nh©n thuéc vÒ ng•êi b¸n. * TK sö dông : TK 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” . TK 531 kh«ng cã sè d•. C¸c chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i mµ doanh nghiÖp ph¶i chi ®•îc ph¶n ¸nh vµo TK 641 – Chi phÝ b¸n hµng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 15
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng * Quy tr×nh h¹ch to¸n S¬ ®å 1.2.2 : S¬ ®å h¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 641 111,112,131 531 511,512 Chi phi ph¸t sinh Tr¶ tiÓn cho ng•êi mua Doanh thu kh«ng liªn quan thuÕ GTGT Hµng b¸n tr¶ l¹i 333 ThuÕ GTGT Ph¶n ¸nh gi¶m gi¸ vèn 911 156 632 Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i l¹i kú hay kú sau kú nµy(kú sau) 1.2.2.3. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n * Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ c¸c kho¶n gi¶m trõ cho ng•êi mua trªn gi¸ b¸n ®· tháa thuËn do c¸c nguyªn nh©n ®Æc biÖt thuéc vÒ ng•êi b¸n nh• hµng kÐm phÈm chÊt, hµng kh«ng ®óng quy c¸ch, hµng xÊu, hµng giao kh«ng ®óng hÑn. * TK sö dông : TK 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n”. TK nµy kh«ng cã sè d•. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 16
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng * Quy tr×nh h¹ch to¸n S¬ ®å 1.2.3 : S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n 111,112,131 532 511 Doanh thu ch•a thuÕ KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ cña gi¶m gi¸ hµng b¸n doanh thu vµo cuèi kú 3331 ThuÕ GTGT cña sè tiÒn gi¶m gi¸ 1.2.3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 1.2.3.1. Chøng tõ sö dông Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc nhËp, xuÊt hµng ho¸ ®Òu ph¶i lËp chøng tõ ®Çy ®ñ, kÞp thêi, ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Nh÷ng chøng tõ nµy cã c¬ së ph¸p lý ®Ó tiÕn hµng h¹ch to¸n nhËp, xuÊt kho hµng, lµ c¬ së cña viÖc kiÓm tra tÝnh cÇn thiÕt vµ hîp lý cña chøng tõ. C¸c chøng tõ chñ yÕu ®•îc sö dông lµ: + PhiÕu nhËp kho (MÉu 01- VT) + PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02- VT) + PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu 03- VT) + Ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng th•êng (MÉu 01 GTGT- 322) §Ó theo dâi gi¸ vèn hµng b¸n chøng tõ ban ®Çu lµ phiÕu xuÊt kho, khi xuÊt hµng ho¸ kÕ to¸n ph¶i lËp phiÕu xuÊt kho lµm c¨n cø ®Ó xuÊt hµng ho¸, ®ång thêi lµ c¬ së vµo sè chi tiÕt hµng ho¸. Khi b¸n hµng, cöa hµng lËp bé chøng tõ gåm Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 17
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu vµ ghi nhËn gi¸ vèn hµng b¸n qua tµi kho¶n 632. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n toµn c«ng ty, dïng b¶ng tæng hîp hµng ho¸ ®Ó lËp b¸o c¸o b¸n hµng 1.2.3.2. Quy tr×nh h¹ch to¸n KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ¸p dông hai ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Kª khai th•êng xuyªn vµ kiÓm kª ®Þnh kú. a. Theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn: Là phƣơng pháp hạch toán phản ánh thƣờng xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn các loại thành phẩm, hàng hóa trên các TK và sổ kế toán tổng hợp khi có các chứng từ nhập, xuất kho. Gía vốn thực tế của thành phẩm, hàng hóa xuất kho đƣợc tính toán căn cứ trực tiếp vào các chứng từ xuất kho và phƣơng pháp tính giá vận dụng ở các doanh nghiệp để ghi sổ. b. Theo ph•¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: Là phƣơng pháp hạch toán không phản ánh thƣờng xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất, tồn các loại thành phẩm, hàng hóa trên các tài khoản và các sổ tổng hợp mà chỉ theo dõi trên các TK giá trị hang tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ thong qua việc kiểm kê định kỳ để xác định giá vốn của hàng xuất kgo theo phƣơng pháp cân đối. Gía vốn thực tế của thành phẩm xuất kho chỉ phản ánh tổng số, không phân tích chi tiết theo từng mục đích xuất dïng. c. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n:Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•¬ng xuyªn ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 1.3 nh• sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 18
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.3: KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn 154 632 155, 156 Thµnh phÈm s¶n xuÊt ra tiªu thô ngay kh«ng (Thµnh phÈm, hµng hãa bÞ tr¶ qua nhËp kho (1a) l¹i nhËp kho (6) 157 911 (1b)Thµnh phÈm s¶n (2)Khi hµng göi ®i Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn xuÊt ra göi ®i b¸n b¸n ®•îc x¸c ®Þnh lµ hµng b¸n cña thµnh phÈm hµng kh«ng qua nhËp kho tiªu thô hãa ®· tiªu thô (7) 155, 156 Thµnh phÈm hµng hãa xuÊt kho göi ®i 159 b¸n (1c) (1d)XuÊt kho thµnh phÈm, hµng hãa ®Ó b¸n (5a) Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (5b) TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph•¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 1.4 nh• sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 19
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.4: KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph•¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 154 632 155 (1)§Çu kú, k/c gi¸ vèn cña thµnh phÈm tån kho ®Çu kú (2)Cuèi kú, k/c trÞ gi¸ cña thµnh phÈm tån kho chu kú 157 (3)§Çu kú, k/c trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm 157 HTK ®Çu kú (5)Cuèi kú, k/c trÞ gi¸ vèn cña 611 HGB ch•a x¸c ®Þnh (4)Cuèi kú, x¸c ®Þnh vµ k/c trÞ gi¸ vèn c¶u hµng ®Þnh lµ tiªu thô hµng hãa ®· xuÊt b¸n ®•îc x¸c ®Þnh lÇ tiªu thô 911 631 (6)Cuèi kú, x¸c ®Þnh vµ k/c gi¸ thµnh cña thµnh (7)Cuèi kú, k/c gi¸ vèn hµng b¸n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, gi¸ dÞch vô ®· hoµn cña TP hµng hãa, thµnh phÈm thµnh 1.2.4. Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: 1.2.4.1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: - B¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ BHXH (MÉu sè 11-L§TL ) - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (MÉu sè 06-TSC§) - B¶ng ph©n bæ NVL - c«ng cô, dông cô (MÉu sè 07-VT) - C¸c chøng tõ cã liªn quan 1.2.4.2. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n sö dông TK 641 - ChÝ phÝ b¸n hµng, ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn CPBH thùc tÕ ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 641 ®•îc më chi tiÕt 7 TK cÊp 2: TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 20
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu TK 6413: Chi phÝ dông cô, ®å dïng TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý KÕ to¸n sö dông TK 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña toµn DN TK 642 cã 8 TK cÊp 2: TK 6421: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý TK 6421: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK 6421: Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 6421: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ TK 6421: Chi phÝ dù phßng TK 6421: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6421: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c * KÕt cÊu vµ néi dung sö dông: + KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh TK 641 Bªn nî: - TËp hîp chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ PS trong kú Bªn cã: - C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ b¸n hµng - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú TK 641 kh«ng cã sè d• 1.2.4.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 1.5 nh• sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 21
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.5: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 334 641, 642 111, 112, 138 (1)TiÒn l•¬ng, c¸c kho¶n (8)C¸c kho¶n ghi gi¶m phô cÊp cña chi phÝ 338 nh©n viªn b¸n hµng, QLDN b¸n hµng, QLDN 911 (2)TrÝch BHYT, (9)Cuèi kú kÕt chuyÓn BHXH, KPC§ chi phÝ b¸n Nh©n viªn b¸n hµng, hµng, QLDN ®Ó x¸c ®Þnh 152, 142, QLDN 142 153 (10)HoÆcKQKD kÕt chuyÓn (3)XuÊt dïng vËt liÖu, c«ng cô sang TK 142 ®èi víi ho¹t ®éng cã chu kú kinh doanh dµi 214 C«ng t¸c b¸n hµng, QLDN (4)KhÊu hao TSC§ phôc vô chung Cho bé phËn b¸n hµng, 139, QLDN 159 (5)LËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Dù phßng gi¶m hµng tån 333 kho (6)ThuÕ m«n bµi, thuÕ nhµ ®Êt ThuÕ GTGT ph¶i nép nhµ 111, 112, n•íc 331 (7)C¸c chi phÝ dich vô mua ngoµi ( §iÖn n•íc, söa ch÷a TSC§) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 22
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 1.2.5. KÕ to¸n chi phÝ tµi chÝnh vµ doanh thu tµi chÝnh 1.2.5.1 Chøng tõ sö dông: - GiÊy b¸o Cã, b¸o Nî cña ng©n hµng; - PhiÕu thu, phiÕu chi; - C¸c hîp ®ång vay ; - C¸c giÊy tê liªn quan kh¸c; 1.2.5.2. Tµi kho¶n sö dông  Tµi kho¶n 515 bao gồm: -Tiền lãi: nhƣ lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hµng trả chậm, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, lãi cho thuê tài chính, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hµng hóa dịch vụ. -Thu nhập từ cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản. -Cổ tức và lơi nhuận đƣợc chia. -Thu nhập về hoạt động đầu tƣ chứng khoán ngắn, dài hạn. -Thu nhập về chuyển nhƣợng, cho thuê cơ sở hạ tầng. -Thu nhập về hoạt động đầu tƣ khác. -Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ,chênh lệch tỷ giá. -Chênh lệch giá do chuyển nhƣợng vốn Tµi kho¶n 515 kh«ng cã sè d•  Tài khoản 635: Bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết ,lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái 1.2.5.3. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n doanh thu vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 1.6 nh• sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 23
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.6: KÕ to¸n doanh thu vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 111, 112, 242, 335, 3432 635 129, 229, 3433 333 515 111, 112, 138 (1)C¸c kho¶n l·i vay (9)Hoµn nhÊp sè chªnh dù (10)ThuÕ GTGT nép (11)TiÒn l·i CK, tiÒn göi phßng gi¶m gi¸ ®Çu t•, ph©n bæ theo ph•¬ng thøc TT ng©n hµng, tiÒn cho vay 129, 229 ph¶ i tr ¶ trong kú phô tréi tr¸i phiÕu 111, 112 (2)Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• 911 9(t•t• (15) KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng TC (12)TiÒn thu do b¸n 211, 222, 223, 228 bÊt ®éng s¶n, CK thanh to¸n (3)Lç c¸c kho¶n ®Çu t•, thu (14)KÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh (13)L·i tr¶ chËm 338 tiÒn b¸n c¸c kho¶n ®Çu t• 111, 112 (4)Chi H§ liªn 421 doanh liªn kÕt (5)Lç vÒ b¸n (16)KÕt chuyÓn lç ngo¹i tÖ 1112, 1122 (6)B¸n ngo¹i tÖ (17)KÕt chuyÓn l·i (7) 413 (8)KÕt chuyÓn lç chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i c¸c kho¶n ®Çu t• cã nguån gèc ngo¹i tÖ Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 24
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 1.2.6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 1.2.6.1. Chứng từ sử dụng và tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng - Hoá đơn giá trị gia tăng. - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy uỷ nhiệm thu. giấy báo Có của ngân hàng - Các chứng từ liên quan khác: Biên bản thanh lý tài sản, hợp đồng kinh tế Tài khoản sử dụng -TK 711: Thu nhập khác -TK 811: Chi phí khác 1.2.6.2. Xác định doanh thu hoạt động khác - Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài các khoản tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. - Chi phí khác là các kho¶n chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thong thƣờng của các doanh nghiệp. - Doanh thu hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. * Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán thanh lí TSCĐ. - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tƣ hàng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác. - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và cho thuê tài sản. - Thu tiền đƣợc phạt do khách hµng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ khó đòi đã đƣợc xử lý xóa sổ. - Các khoản thuế đƣợc ngân sách hoàn lại. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ. - Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm dịch vụ không tính trong doanh thu. - Thu nhập quà biếu, tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức cá nhân tặng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 25
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng cho doanh nghiệp. - Các khoản thu nhập khác ngoài khoản thu trên. * Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ nhƣợng bán, thanh lý (nếu có). - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tƣ, hµng hóa, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí khác. 1.2.6.3. Phương pháp hạch toán Phƣơng pháp hạch toán thu nhập và chi phí hoạt động khác đƣợc thể hiện qua sơ đồ 1.7 nhƣ sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 26
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.7: KÕ to¸n doanh thu vµ chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c 111, 112, 131 811 211, 213 214 911 333 (3331) 711 (1b)Gi¸ trÞ hao mßn ThuÕ GTGT ph¶i (8)Thu nhËp thanh lý nép theo ph•¬ng Nh•îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh (1a)Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i ph¸p trùc tiÕp 333 333, 338 111, 112, 331 (6)KÕt chuyÓn (`15)KÕt chuyÓn thu (9)C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ (2)Chi phÝ cho ho¹t ®éng thanh lý, chi phÝ kh¸c nhËp kh¸c trong kú trong kú quyÕt ®Þnh xãa ghi vµo nh•îng b¸n TSC§, thuÕ GTGT (nÕu cã) thu nhËp kh¸c 421 338, 344 133 (16)KÕt chuyÓn lç (10)C¸c kho¶n tiÒn ph¹t khÊu 333 trõ vµo ký quü, ký c•îc 111, 112 (3)C¸c kho¶n tiÒn ph¹t thuÕ, truy thuÕ (17)KÕt chuyÓn l·i (11)Thu ®•îc c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xãa sæ 152, 156, 211 111,112 353 (4)C¸c kho¶n ph¹t do vi ph¹m hîp (12)§•îc tµi trî biÕu tÆng ®ång kinh tÕ hoÆc vi ph¹m ph¸p luËt vËt t•, hµng hãa, TSC§ (13)Chi phÝ b¶o hµnh ph¸t 111, 112, 141 sinh ph¶i hoµn nhËp (5)C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh 111, 112 (14)C¸c kho¶n thuÕ XNK, thuÕ TT§B ®•îc tÝnh vµo thu nhËp kh¸c Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 27
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 1.2.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh * KÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh sö dông c¸c tµi kho¶n chñ yÕu sau: - Tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong c¸c doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 421-Lîi nhuËn ch•a ph©n phèi. + Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®«ng kinh doanh vµ t×nh h×nh ph©n phèi, xö lý kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. + Tµi kho¶n 421 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2: TK 4211- Lîi nhuËn n¨m tr•íc. TK 4212- Lîi nhuËn n¨m nay. - Ngoµi ra, kÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ kinh doanh cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh•: TK 111, 112, 333, 414, 415, 431, 511, 512, 515, 635, 641, * C¸ch x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: KÕt qu¶ tõ ho¹t Tæng DT vÒ b¸n Gi¸ vèn cña hµng ®éng SXKD (b¸n CPBH vµ = hµng vµ cung cÊp - xuÊt b¸n vµ CP - hµng vµ cc dÞch CPQLDN dÞch vô thuÕ TNDN vô) KÕt qu¶ tõ ho¹t Tæng DT thuÇn vÒ Chi phÝ vÒ ho¹t ®éng tµi = - ®éng tµi chÝnh ho¹t ®éng tµi chÝnh chÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng Tæng doanh thu = - Chi phÝ kh¸c kh¸c ho¹t ®éng kh¸c Trong ®ã: Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô tÝnh b»ng tæng doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ ( chiÕt khÊu th•¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp) * Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, lîi nhuËn cña DN ®•îc ph©n phèi sö dông theo thø tù sau: - Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cho nhµ n•íc. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 28
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - Nép kho¶n thu trªn vèn do sö dông vèn cña nhµ n•íc. - Bï ®¾p c¸c kho¶n lç tõ n¨m tr•íc, c¸c kho¶n chi phÝ kh«ng ®•îc tÝnh vµo chi phÝ ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ. - TrÝch lËp c¸c quü cña doanh nghiÖp theo quy ®Þnh. - Chia l·i cho c¸c bªn gãp vèn Trong ®ã viÖc trÝch nép cho nhµ n•íc, trÝch lËp tõng quü cô thÓ cña doanh nghiÖp, chia cæ tøc, chia l·i theo tû lÖ lµ bao nhiªu tïy thuéc vµo chÕ ®é quy ®Þnh cho tõng thêi kú nhÊt ®Þnh vµ quyÕt ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn. * Trong c¸c doanh nghiÖp, viÖc ph©n phèi lîi nhuËn ®•îc tiÕn hµnh theo 2 b•íc: B•íc 1: T¹m ph©n phèi- ®Þnh kú tiÕn hµnh ph©n phèi kÕ ho¹ch. B•íc 2: Ph©n phèi chÝnh thøc: khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®•îc duyÖt. * Chứng từ và tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. TK này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Quy tr×nh kÕ to¸n x¸c ®Þnh vµ ph©n phèi kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 29
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng S¬ ®å 1.8: KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 63 911 521, 531, 511 2 532 thu (1)KÕt chuyÓn gi¸ vèn (2)K/c C¸c kho¶n hµng b¸n gi¶m trõ doanh thu 63 (5)KÕt chuyÓn chi phÝ 5 tµi chÝnh (3)KÕt chuyÓn doanh thu (thuÇn(2) 64 64 1 51 2 5 (6)KÕt chuyÓn chi phÝ (4)KÕt doanh thu ho¹t b¸n hµng ®éng tµi chÝnh 811 (7)KÕt chuyÓn chi phÝ 71 qu¶n lý doanh nghiÖp 1 (8)KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c (9)KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c 42 1 (11)KÕt chuyÓn 821 lç (10)KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (12)KÕt chuyÓn l·i Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 30
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM CƢỜNG PHƢƠNG 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHHTM CƢỜNG PHƢƠNG 2.1.1 Sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng ®•îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt Doanh nghiÖp ®· Quèc hép n•íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ X th«ng qua ngµy 12 th¸ng 6 n¨m 1999 ( sau ®©y gäi lµ LuËt Doanh nghiÖp) vµ ®¨ng ký kinh doanh t¹i së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t• thµnh phè H¶i Phßng. C«ng ty lµ doanh nghiÖp trong ®ã cã c¸c thµnh viªn cïng gãp vèn vµ chØ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c kho¶n nî cña c«ng ty trong ph¹m vi phÇn vèn gãp cña m×nh. C«ng ty cã t• c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, cã con dÊu vµ ®•îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. C«ng ty ®•îc Nhµ n•íc c«ng nhËn sù tån t¹i l©u dµi vµ tÝnh sinh lîi hîp ph¸p cña viÖc kinh doanh. Mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty tu©n thñ theo c¸c quy ®Þnh cña ph¸t luËt. C«ng ty cã quyÒn kinh doanh vµ chñ ®éng trong mäi ho¹t ®éng kinh doanh, ®•îc quyÒn së h÷u vÒ t• liÖu s¶n xuÊt, quyÒn thõa kÕ vÒ vèn, tµi s¶n vµ c¸c quyÒn lîi hîp ph¸p kh¸c. C¸c quyÒn lîi hîp ph¸p cña c«ng ty ®•îc ph¸p luËt b¶o vÖ. 1. Tªn gäi vµ ®Þa ®iÓm trô së - Tªn c«ng ty: Công ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng - §Þa ®iÓm trô së chÝnh: Sè 1, L¹ch Tray, Ng« QuyÒn, H¶i Phßng 2. LÜnh vùc kinh doanh LÜnh vùc s¶n xuÊt, kinh doanh cña c«ng ty nh• sau: - DÞch vô th•¬ng m¹i vµ dÞch vô xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸. - S¶n suÊt vµ da c«ng hµng dÖt may. - Nu«i trång, chÕ biÕn thuû h¶i s¶n. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, c«ng ty cã thÓ bæ sung thªm c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng kh¸c kh«ng thuéc ®èi t•îng cÊm kinh doanh víi ®iÒu kiÖn ph¶i ®¨ng kÝ víi c¬ quan cã thÈm quyÒn ®¨ng kÝ kinh doanh Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 31
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 3. Vèn ®iÒu lÖ, h×nh thøc gãp vèn, t¨ng vµ gi¶m vèn Vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu cña c«ng ty lµ 800.000.000® ( t¸m tr¨m triÖu) b»ng tiÒn mÆt. Sè vèn ®iÒu lÖ nãi trªn do c¸c thµnh viªn ®ãng gãp ®ñ vµo ngµy 18/02/2002. Tr•êng hîp cã thµnh viªn kh«ng ®ãng gãp ®Çy ®ñ vµ ®óng h¹n sè vèn ®· cam kÕt, th× sè vèn ch•a gãp ®•îc coi lµ nî cña thµnh viªn ®ã ®èi víi c«ng ty, thµnh viªn ®ã ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm båi th•êng thiÖt h¹i ph¸t sinh do kh«ng ®ãng gãp ®ñ vµ ®óng h¹n sè vèn ®· cam kÕt T¹i thêi ®iÓm ®ãng gãp ®ñ gi¸ trÞ phÇn vèn gãp, thµnh viªn ®•îc c«ng ty cÊp giÊy chøng nhËn phÇn vèn gãp víi néi dung theo quy ®Þnh cña luËt doanh nghiÖp. Ngoµi vèn ®iÒu lÖ, trong tr•êng hîp cÇn thiÕt, c«ng ty sÏ vay vèn cña ng©n hµng hoÆc huy ®éng thªm vãn ®ãng gãp cña c¸c thµnh viªn ®Ó ®ñ vèn cho h¹ot ®éng kinh doanh. C«ng ty kh«ng ph¸t hµnh bÊt k× mét lo¹i chøng kho¸n nµo. Vèn ®iÒu lÖ hiÖn t¹i cña c«ng ty lµ 19 734 244 007® 4. QuyÕt ®Þnh x¸c nhËp, chia t¸ch C«ng ty cã quyÒn tù lùa chän viÖc x¸c nhËp víi mét ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c hoÆc t¸ch c«ng ty thµnh c¸c doanh nghiÖp nhá h¬n nh•ng ph¶i lµm ®óng thñ tôc thµng lËp l¹i vµ thùc hiÖn viÖc ®¨ng kÝ kinh doanh míi theo quy ®Þnh cña ph¸t luËt. Thñ tôc t¸ch vµ x¸c nhËp C«ng ty thùc hiÖn theo §iÒu 106 vµ §iÒu 108 LuËt Doanh NghiÖp 5. Thèng kª c¸c chØ tiªu chñ yÕu §Ó hiÓu râ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty , chóng ta cÇn xem xÐt mét sè chØ tiªu cña c«ng ty. VËy sau ®©y lµ mét b¶ng theo dâi mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cña n¨m tr•íc vµ n¨m nay: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 32
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng B¶ng 2.1: ChØ tiªu ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh §.vÞ N¨m N¨m TT ChØ tiªu tÝnh nay tr•íc 1 Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn 1.1 Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n - Tµi s¶n cè ®Þnh/Tæng tµi s¶n % 0.14 0.32 - Tµi s¶n l•u ®éng/Tæng tµi s¶n % 0.83 0.68 1.2 Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn - Nî ph¶i tr¶/Tæng nguån vèn % 0.51 0.79 - Nguån vèn chñ së h÷u/Tæng nguån vèn % 0.49 0.21 2 Kh¶ n¨ng thanh to¸n 2.1 Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh LÇn 2.2 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n LÇn 2.3 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh LÇn 2.4 Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî dµi h¹n LÇn 3. Tû suÊt sinh lêi 3.1 Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu -Tû suÊt lîi nhuËn tr•íc thuÕ trªn doanh thu % 0.0022 0.003 -Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu % 0.0006 0.001 3.2 Tû suÊt lîi nhuËn trªn tæng tµi s¶n - Tû suÊt lîi nhuËn tr•íc thuÕ trªn tæng TS % 0.0123 0.005 -Tû suÊt lîi nhuËn tr•íc sau trªn tæng TS % 0.0035 0.001 3.3 Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn NV chñ së h÷u 0.003 0.001 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 33
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.1.2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty A.C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý c«ng ty C«ng ty cã héi ®ång thµnh viªn, chñ tÞch héi ®ång thµnh viªn, gi¸m ®èc. Khi c«ng ty cã trªn 11 thµnh viªn th× ph¶i cã ban kiÓm so¸t. QuyÒn, nghÜa vô vµ chÕ ®é lµm viÖc cña ban kiÓm so¸t, tr•ëng ban kiÓm so¸t theo quy ®Þnh cña luËt doanh nghiÖp. * S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Sơ đồ 2.1 Gi¸m ®èc P. Giám đốc Phòng ban Phßng Phßng Phßng Phßng KÕ kÕ to¸n tæ chøc xuÊt nhËp ho¹ch tµi vô hµnh khÈu kinh chÝnh doanh . Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng 1. Bé m¸y kÕ to¸n NhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n lµ: - Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi tæ chøc s¶n xuÊt s¶n suÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh doanh. - Tæ chøc ghi chÐp tÝnh to¸n chÝnh x¸c, chung thùc kÞp thêi toµn bé tµi s¶n, vËt t• tiÒn vèn cña c«ng ty ®ång thêi ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. - TÝnh to¸n trÝch nép c¸c kho¶n thanh to¸n cho ng©n s¸ch, cÊp trªn theo Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 34
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. - Theo dâi c«ng nî vµ tiÕn hµnh thanh to¸n ®óng h¹n c¸c kho¶n tiÒn vay, c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶, ®ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c kho¶n thõa thiÕu vµ sö lý theo chÕ ®é. - X¸c ®Þnh vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi kÕt qu¶ kiÓm kª tµi s¶n, ®Þnh k× chuÈn bÞ ®Çy ®ñ thñ tôc tµi liÖu cÇn thiÕt cho viÖc sö lÝ c¸c kho¶n mÊt m¸t hao hôt, h• háng vµ ®Ò ra biÖn ph¸p xö lÝ. - Qu¶n lÝ gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i vèn trong doanh nghiÖp - Tæ chøc thùc hiÖn viÖc thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty chØ ®¹o vµ theo dâi viÖc kiÓm tra vµ thanh tra néi bé. - Tæ chøc l•u tr÷ c¸c tµi liÖu kÕ to¸n, tµi liÖu chøng tõ sæ s¸ch theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. - LËp c¸c b¸o c¸o theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ l·nh ®¹o cña cÊp trªn- Båi d•ìng vµ ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n. 2. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty S¬ ®å 2.2 Tæ tr•ëng kÕ to¸n KÕ to¸n vËt t•, KÕ to¸n b¸n hµng, KÕ to¸n tiÒn mÆt thuÕ chi phÝ Theo dâi trùc tiÕp : 3. VËn dông chÕ dé kÕ to¸n a. ChÕ ®é tµi kho¶n C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng hiÖn nay ®ang ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh 1141 - TC/Q§/C§KT ban hµnh ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 35
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng vµ th«ng t• söa ®æi 167/2002- TC/BTC. Trªn c¬ së thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c«ng ty ®· triÓn khai thµnh mét hÖ thèng tµi kho¶n riªng cho ®¬n vÞ m×nh: + Tµi kho¶n 111 do ph¶i thùc hiÖn thanh to¸n b»ng hai h×nh thøc: tiÒn mÆt vµ sÐc nªn c«ng ty chia TK 111 thµnh 2 tiÓu kho¶n: Tk 111 TM: TiÒn mÆt TK 111 SÐc: SÐc + Ngoµi ra ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp th•¬ng m¹i cã nhiÒu thÞ tr•êng vµ nhiÒu ho¹t ®éng giao dÞch nªn TK 112 ®•îc ph©n chia theo lo¹i tiÒn vµ ng©n hµng göi. Tuy nhiªn viÖc ph©n chia nµy chØ ngÇm ®Þnh kh«ng cã nh÷ng quy ®Þnh kÕ to¸n cô thÓ. + Lµ mét c«ng ty th•¬ng m¹i cã nghiÖp mua hµng vµ b¸n hµng diÔn ra th•êng xuyªn nh•ng c«ng ty kh«ng sö dông tµi kho¶n 1562 - chi phÝ mua hµng nh• trong chÕ ®é mµ th•êng ®•îc h¹ch to¸n vµo TK 641- Chi phÝ b¸n hµng b. ChÕ ®é chøng tõ ®•îc sö dông : C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu tu©n thñ nguyªn t¾c cã ®Çy ®ñ nh÷ng chøng tõ gi¶i tr×nh. Chøng tõ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bªn liªn quan ®•îc ¸p dông theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ¸p dông thèng nhÊt trong c¶ nø¬c tõ ngµy 1/1/1996 vÒ chÕ ®é chøng tõ. Tuy nhiªn chøng tõ trong doanh nghiÖp mét sè cßn viÕt tay, ®Æ biÖt lµ c¸c chøng tõ thu chi vµ thanh to¸n néi bé gi÷a c¸c phßng ban trong c«ng ty. c. Néi dung kÕt cÊu vµ ph•¬ng ph¸p ghi sæ * Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Néi dung: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. - KÕt cÊu vµ ph•¬ng ph¸p ghi chÐp: Cét 1: Ghi sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ Cét 2: Ghi ngµy, th¸ng lËp chøng tõ ghi sæ Cét 3: Ghi sè tiÒn cña chøng tõ ghi sæ Cuèi trang sæ ph¶i céng sè luü kÕ ®Ó chuyÓn sang trang sau. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 36
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng §Çu trang sæ ph¶i ghi sè céng trang trø¬c chuyÓn sang. Cuèi th¸ng, cuèi n¨m, kÕ to¸n céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, lÊy sè liÖu ®èi chiÕu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. * Sæ c¸i - Néi dung Sæ c¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kÕ to¸n ®•îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n. Sè liÖu ghi trªn sæ c¸i dïng ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. - KÕt cÊu vµ ph•¬ng ph¸p ghi sæ c¸i Sæ C¸i cña h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ ®•îc më riªng cho tõng tµi kho¶n Mçi tµi kho¶n ®ù¬c më mét trang hoÆc mét sè trang tuú theo sè l•îng ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sæ C¸i cã 2 lo¹i: Sæ C¸i Ýt cét vµ Sæ C¸i nhiÒu cét + Sæ C¸i Ýt cét: th•êng ¸p dông cho nh÷ng tµi kho¶n cã Ýt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, hoÆc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®¬n gi¶n. + Sæ C¸i nhiÒu cét: th•êng ®•îc ¸p dông chonh÷ng tµi kho¶n cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, hoÆc nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh phøc t¸p cÇn ph¶i theo dâi chi tiÕt cã thÓ kÕt hîp më riªng cho mét trang sæ trªn Sæ C¸i vµ ®•îc ph©n tÝh chi tiÕt tho tµi kho¶n ®èi øng. * Ph•¬ng ph¸p ghi Sæ C¸i - C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ C¸i vµ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. - Hµng ngµy, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i ë c¸c cét phï hîp + Cét ghi ngµy, th¸ng ghi sæ + Cét sè hiÖu vµ ngµy, th¸ng cña chøng tõ ghi sæ + Cét diÔn gi¶i néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh + Ghi sè tiÒn ghi Nî, ghi Cã cña tµi kho¶n vµo c¸c cét phï hîp - Cuèi mçi trang ph¶i céng tæng sè tiÒn theo tõng cét vµ chuyÓn sang ®Çu trang sau Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 37
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - Cuèi kú (th¸ng, quý), cuèi niªn ®é kÕ to¸n ph¶i kho¸ sæ, céng tæng sè ph¸t sinh Nî vµ Cã, tÝnh ra sè d• cña tõng tµi ho¶n ®Ó lµm c¨n cø lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh vµ c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. * Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt - Néi dung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cô thÓ tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi t•îng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ kÕ to¸n tæng hîp ch•a ph¶n ¸nh ®•îc. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt cung cÊp c¸c chØ tiªu chi tiÕt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vËt t•, tiÒn vèn, t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ SXKD cña doanh nghiÖp lµm c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ, cã thÓ më c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt chñ yÕu sau ®©y: + Sè tµi s¶n cè ®Þnh + Sè chi tiÕt vËt t•, s¶n phÈm, hµng ho¸ + ThÎ kho + Sæ chi phÝ s¶n xuÊt + ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô + Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ trø¬c, chi phÝ ph¶i tr¶ + Sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay + Sæ chi tiÕt thanh to¸n: víi ng•êi mua, ng•êi b¸n, thanh to¸n néi bé, thanh to¸n víi ng©n s¸ch + Sæ chi tiÕt c¸c kho¶n ®Çu t• chøng kho¸n + Sæ chi tiÕt tiªu thô - KÕt cÊu vµ ph•¬ng ph¸p ghi chÐp Mçi ®èi t•îng kÕ to¸n cã yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch kh¸c nhau, do ®ã néi dung, kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®•îc quy ®Þnh mang tÝnh h•íng dÉn. Tuú theo yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch, tõng doan nghiÖp cã thÓ më vµ lùa chän c¸c mÉu sæ kÕ to¸n chi tiÕt cÇn thiÕt, phï hîp. C¨n cø ®Ó ghi sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lµ chøng tõ gèc sau khi sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 38
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt trªn c¬ së c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi Sæ C¸i. d. HÖ thèng sæ s¸ch C«ng ty ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ cã thÓ kh¸i qu¸t thµnh s¬ ®å sau: Sơ đồ 2.3 Chøng tõ gèc Sæ quü Sè thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ ®¨ng ký Chøng tõ ghi sæ chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp Sæ c¸i chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: §èi chiÕu kiÓm tra: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 39
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.1.3. ThuËn lîi, khã kh¨n, chiÕn l•îc ph¸t triÓn kinh doanh: 2.1.3.1. ThuËn lîi: C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng lµ c«ng ty chuyªn kinh doanh c¸c mÆt hµng thiÕt bÞ vµ linh kiÖn hµng may mÆc, th•¬ng m¹i dÞch vô víi mÆt hµng kinh doanh ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i, chiÕm l•îc kinh doanh tèt phôc vô kh¸ch hµng tËn t×nh h¬n n÷a ®Þa ®iÓm ®Æt trô së cña c«ng ty n»m ngay trung t©m thµnh phè mét nót giao th«ng quan träng cïng víi mét hÖ thèng cöa hµng chi nh¸nh tr¶i réng kh¾p c¸c vïng l©n cËn ®· ®Èy sù ¶nh h•ëng cña c«ng ty lªn mét tÇm cao míi. Trong thêi buæi nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng th× nhu cÇu vÒ nghµnh may mÆc kh«ng ngõng n¨ng cao kh«ng nh÷ng vÒ chñng lo¹i ®a d¹ng cña hµng ho¸ mµ cßn c¶ vÒ chÊt l•îng lÉn phong c¸ch, dÉn ®Õn c¸c c«ng ty, c¸c c¬ së t• nh©n vÒ nghµnh may mÆt mäc lªn nh• nÊm sau m•a thóc ®Èy nhu cÇu vÒ c«ng nghÖ nghµnh may mÆc, ®ã còng lµ mét trong nh÷ng thuËn lîi cña c«ng ty. 2.1.3.2. Khã kh¨n: Trong nÒn kinh tÕ thi tr•êng sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t, c«ng ty l¹i cã quy m« nhá nguån vèn ch•a lín nªn ch•a cã sù víi tay réng ra thÞ tr•êng. Trong kh©u phôc vô kh¸ch hµng c«ng ty ch•a thùc sù chó ý ®Õn viÖc quan t©m ch¨m sãc kh¸ch hµng nªn sù c¹nh tranh trªn thÞ tr•êng lµ ch•a thùc sù cao vµ cã hÖu qu¶. C«ng ty ch•a cã bÒ dµy lÉn bÒ dµi cña lÞch sö h×nh thµnh nªn vÉn ®ang trªn con ®•êng ®i thiÕt lËp uy tÝn, chÊt l•îng, th•¬ng hiÖu cña m×nh trªn thi tr•êng, ®©y lµ nót quan träng cña kh©u maketing nh•ng c«ng ty kh«ng mÊy quan t©m vÒ vÊn ®Ò nµy ®iÒu ®ã dÉn ®Õn sù h¹n chÕ tÇm v•¬n xa cña c«ng ty trªn thi tr•êng còng nh• trong giíi th•¬ng m¹i nghiÖp vô. 2.1.3.3. ChiÕn l•îc ph¸t triÓn kinh doanh: §Ó hoµ m×nh ®•îc vµo nhÞp ®é ph¸t triÓn ngµy cµng chãng mÆt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng hiÖn nay c«ng tyTNHHTM Cường Phương thùc sù ph¶i chó ý ®Õn vµ ph¶i quan t©m ®Çu t• ®Õn ®ã lµ kh©u maketing ®Çu ra cho s¶n phÈm cña m×nh. CÇn ph¶i cã thªm c¸c chiÕn l•îc khuyÕn m¹i, b¶o hµnh,phôc vô tËn t×nh, ®Æt lîi Ých cña kh¸ch hµng lªn hµng ®Çu ®Ó khuyÕn kÝch hä ®Õn víi m×nh. C«ng ty cÇn v•¬n xa tay víi cña m×nh ®Õn víi c¸c nghµnh nghÒ kinh doanh ®Ó ®a d¹ng chñng lo¹i hµng ho¸,tiÖn viÖc phôc vô kh¸ch hµng h¬n n÷a. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 40
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng C«ng ty ®ang cã dù ®Þnh cho t•¬ng lai gÇn ®©y lµ sÏ më réng hÖ thèng chi nh¸nh cña m×nh, t¨ng c•êng nh©n lùc vËt lùc cho phßng kinh doanh ®Ó tËp chung hoµn thiÖn ®Çu ra cho s¶n phÈm cña m×nh. Thùc hiÖn chÕ ®é b¶o hµnh s¶n phÈm vµ chñ tr•¬ng khuyÕn m¹i cho kh¸ch hµng, thùc hiÖn chiÕt khÊu th•¬ng m¹i, gi¶m gi¸ ®ång thêi thùc hiÖn c¸c ph•¬ng thøc kh¸c cã hiÖu qu¶ h¬n ®Ó khuyÕt ch•¬ng, kh¼ng ®Þnh th•¬ng hiÖu cña m×nh trªn thÞ tr•êng trong n•íc vµ cã dù ®Þnh tiÕp tôc v•¬n xa hîp t¸c lµm ¨n víi c¸c b¹n hµng ngoµi n•íc. 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong t¹i c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng 2.2.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô t¹i c«ng ty * Néi dung: Do m« h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ th•¬ng m¹i chñ yÕu lµ kinh doanh m¸y mãc thiÕt bÞ ngµnh may mÆc, linh kiÖn thiÕt bÞ ngµnh may .Nªn mÆc dï quy m« cña doanh nghiÖp lµ vËy nh•ng h×nh thøc kinh doanh th•¬ng m¹i vÉn lµ chñ yÕu. Nªn doanh thu chÝnh cña c«ng ty lµ - Doanh thu vÒ kinh doanh m¸y mãc thiÕt bÞ ngµnh may - Doanh thu vÒ kinh doanh linh kiÖn ngµnh may M« h×nh cña c«ng ty lµ võa vµ nhá nªn kh«ng cã cÊp trªn cÊp d•íi nªn kh«ng cã doanh thu néi bé H×nh thøc doanh thu cña c«ng ty chñ yÕu lµ b»ng tiÒn mÆt vµ b»ng tiÒn göi ng©n hµng. C¸c kh¸ch hµng lín cña doanh nghiÖp còng kh«ng ®•îc nî qu¸ 3 th¸ng, sau 3 th¸ng C«ng ty sÏ tÝnh theo l·i suÊt ng©n hµng, cßn kh¸ch lÎ th× hÇu hÕt thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt * C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông: - Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL), Hoá đơn GTGT đƣợc lập thành 3 liên: + Liên 1 (màu tím): lƣu tại phòng tài chính kế toán của công ty. + Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng. + Liên 3 (màu xanh): luân chuyển nội bộ. - Giấy báo có của ngân hàng. - Phiếu thu. * Tài khoản sử dụng: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 41
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Các TK khác có liên quan nhƣ: 111, 112, 3331, Quy tr×nh h¹ch to¸n: S¬ ®å 2.4: Quy tr×nh h¹ch to¸n Doanh thu t¹i c«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng Phiếu xuất kho,HĐGTGT Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK Sổ chi tiết TK Bảng cân đối số Báo cáo kế toán phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quy tr×nh h¹ch to¸n Doanh thu t¹i C«ng ty ®•îc kÕ to¸n ghi chÐp sæ s¸ch nh• sau: Tõ H§ GTGT, phiÕu thu ( nÕu c«ng ty b¸n hµng vµ thu b»ng tiÒn mÆt), giÊy b¸o Cã cña Ng©n hµng ( nÕu c«ng ty b¸n hµng thu b»ng TGNH), lu©n chuyÓn chøng tõ. KÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ ghi chÐp vµo c¸c Chøng tõ ghi sæ Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµo Sæ c¸i cña c¸c tµi kho¶n liªn quan vµ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh VD 01: Ngµy 1/12/2010 c«ng ty xuÊt b¸n cho c«ng ty TNHH NAM INTERNATONAL 2 bé c¨ng chun dµnh cho m¸y TY-747 vµ TY-457 víi gi¸ thanh to¸n lµ 1.540.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, ®¬n gi¸ xuÊt lµ 239.550 ®ång/bé Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 42
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng PhiÕu xuÊt kho(biÓu sè 2.1),H§ GTGT sè 4468(BiÓu 2.2), phiÕu thu sè 20 (BiÓu sè 2.3), cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp h¬p l¹i vµ vµo c¸c chøng tõ ghi sæ vµ c¸c sæ c¸i (tõ biÓu sè 2.4 ®Õn biÓu sè 2.7) BiÓu sè 2.1. : PhiÕu xuÊt kho CTY TNHH TM CƢỜNG PHƢƠNG Mẫu số: 01-VT Số 1, Lạch Tray, Ngô Quyền, HP Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Số CT: 132/050 TK ghi nợ: 632 TK ghi có: 156 Họ tên ngƣời nhận hàng : Nguyễn Văn Bắc Diền giải : Xuất hàng bán cho công ty TNHH NAM LE INTERNATONAL Xuất tại kho : Kho công ty TT Tên vật tƣ Mã số ĐVT Số Đơn giá Thành Ghi lƣợng tiền chú 1 Bộ căng chun dùng CTY Bộ 2 239 500 479 100 cho máy TY-747 và TY - 457 Cộng 479 100 Xuất ngày 1 tháng 12 năm 2010 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm bảy mươi chín nghìn một trăm đồng chẵn Phụ trách phòng Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao Ngƣời lập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họtên) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 43
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.2: Hoá đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3LL Liên 3: Nội bộ DL/2010B N: 0004468 Ngày 1 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM Cƣờng Phƣơng Địa chỉ : Số 1, Lạch Tray, Ngô Quyền, HP Số tài khoản : 3002.567.001 Điện thoại .MST .0200449829 Họ tên ngƣời mua hàng : Nguyễn Minh Hƣng Tên đơn vị : Công ty TNHH NAM LEE INTERNATIONAL Địa chỉ : Thị trấn Phú Thái,Kim Thành,Hải Dƣơng Số tài khoản : 3. 150. 002-12 Hình thức thanh toán: TM .MST 07002345409 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1 x 2 Bộ căng chun dung cho Bộ 2 700 000 1 400 000 máy TY-747 và TY-457 Cộng tiền hàng 1 400 000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 140 000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1 540 000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn Ngƣời mua hàng, đơn vị Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hoá đơn) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 44
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.3: Phiếu thu Đơn vị:CTY TNHHTM CƢỜNG PHƢƠNG Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 1,Lạch Tray,Ngô Quyền,HP Ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC M· sè thuÕ: 0200449829 Số CT 2010 TK ghi nợ :1111 TK ghi có :5111 3331 PHIẾU THU Ngày 1/12/2010 Ngƣời nộp tiền : Nguyễn Thúy Mùi Địa chỉ : Bộ phận bán hàng Lý do Thu tiền bán hàng theo HĐ 4468 Số tiền : 1 540 000 Bằng chữ : Một triệu năm trăm bốn mƣơi nghìn đồng chẵn Kèm theo : 02 chứng từ gốc Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Kế toán thanh toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( viêt bằng chữ): Mƣời một triệu năm trăm năm mƣơi nghìn đồng chẵn Ngƣời nộp tiền Ngày 1 tháng 12 năm 2010 ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 45
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2. 4: Chøng tõ ghi sæ sè 141 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 141 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó TrÝch yÕu Nî Cã A B C 1 D 1. B¸n hµng thu b»ng TM 111 5111 1 400 000 theo H§ 4468 2. Thu tiÒn hµng c«ng ty 111 5111 9 239 000 CP may Nam Hµ 19. Thu tiÒn hµng c«ng ty 111 5111 38 134 120 TNHH Ngäc Ph•¬ng Céng 101 162 654 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 BiÓu sè 2.5: Chøng tõ ghi sæ sè 142 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 46
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 142 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó TrÝch yÕu Nî Cã A B C 1 D 1. ThuÕ GTGT theo H§ 111 33311 140 000 4468 2. ThuÕ GTGT c«ng ty CP 111 3331 923 900 may Nam Hµ 19. ThuÕ GTGT c«ng ty 111 3331 3 813 412 TNHH Ngäc Ph•¬ng Céng 8 254 938 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 47
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.6: Sæ c¸i tµi kho¶n 5111 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng hãa Sè hiÖu: 5111 Ngµy Sè th¸ng hiÖu ghi sæ Chøng tõ ghi sæ TK Sè tiÒn DiÔn gi¶i ®èi Ghi chó Sè Ngµy øng hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 141 31/12 B¸n hµng 111 101 162 654 thu b»ng TM 31/12 143 31/12 B¸n hµng thu 112 1 335 977 601 b»ng TG NH 31/12 145 31/12 B¸n hµng 131 2 035 789 730 ch•a thu tiÒn 31/12 151 31/12 KÕt chuyÓn 911 3 472 929 985 511-911 Céng PS 3 472 929 985 3 472 929 985 Sè d• cuèi th¸ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 48
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số2.7 :Sổ chi tiết TK 511 Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 511 Doanh thu B¸n hµng Th¸ng 12/2010 Chøng tõ Ngµy Nî TK diÔn gi¶i Cã TK 511 th¸ng 511 Sè PT H§ Sè dư ®Çu th¸ng 12/2010 0 Thu tiền hàng - Cty TNHH NAM LEE 1/12/10 111 1,400,000 INTERNATIONAL . 9/12/10 Thu tiền hàng - Cty CP May Nam Hà 111 9,239,000 31/12/10 Thu tiền hàng - Cty TNHH Ngọc Phương 111 38 134 120 Cty CP May Hµ TÜnh - TT tiÒn hµng HD46950 8/12/10 27,718,500 ngµy 7/12/09 112 HD469 Cty TNHH May & DV KT MIPAR - Tr¶ 1 14/12/10 112 108,971,510 50 phÇn tiÒn hµng HD91764 ngµy 14/12/09 HD917 Cty TNHH MTV DÖt Kim §«ng Xu©n - Tr¶ 1 15/12/10 112 304,975,740 64 phÇn tiÒn hµng HD91761 ngµy 9/12/09 HD917 Tr•êng D¹y NghÒ Ng•êi Tµn TËt HP - TT tiÒn 31/12/10 112 880,952,381 71 hµng HD91776 ngµy 29/12/09 HD917 3/12/10 CTCP May Sơn Hà- nợ tiền hàng 131 55,449,000 76 HD469 Cty TNHH MTV Thiên Sương- nợ tiền 7/12/10 131 396,000,000 43 hàng . HD917 25/12/10 CTCP Tiên Hưng- nợ tiền hàng 131 115,493,750 68 HD917 Cty TNHH may XK Trung Kiên- nợ tiền 31/12/10 131 125,172,000 91 hàng HD917 3,382,694 31/12/10 KÕt chuyÓn TK 511-TK 911 911 92 ,331 3,382,694, 3,382,694,33 Tæng céng T12/10 331 1 21,662,12 21,662,123,91 Luü kÕ 3,915 5 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 49
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.8: Sæ c¸i tµi kho¶n 3331 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: ThuÕ GTGT cña hµng hãa dÞch vô Sè hiÖu: 3331 Ngµy Sè hiÖu th¸ng TK ®èi Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn ghi sæ øng DiÔn gi¶i Ghi chó Sè Ngµy hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 2 052 494 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 142 31/12 VAT ph¶i 111 8 254 938 nép 31/12 144 31/12 VAT ph¶i 112 74 204 142 nép 31/12 146 31/12 VAT ph¶i 131 94 772 285 nép 31/12 150 31/12 Nép tiÒn 111 2 076 182 VAT ph¸t sinh trong T11 31/12 153 31/12 VAT ®•îc 133 176 361 284 khÊu trõ Céng PS 178 437 466 177 231 365 Sè d• cuèi 846 393 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 50
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.2. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n * Néi dung: - Ph•¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt t• xuÊt kho theo ph•¬ng ph¸p thực tế đích danh *. C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông: - PhiÕu xuÊt kho: ®•îc lËp thµnh 3 liªn + Liªn 1 : l•u t¹i quyÓn + Liên 2 : giao cho kÕ to¸n vµ thñ tr•ëng ®¬n vÞ ký råi l•u l¹i phßng kÕ to¸n + Liªn 3: Giao cho thñ kho vµ l•u tr÷ t¹i bé phËn kho -Chøng tõ ghi sæ -Sæ c¸i TK 632 * Tài khoản sử dụng: TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n TK 156 - Hµng ho¸ Quy trình hạch toán: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK Sổ chi tiết TK Bảng cân đối số Báo cáo kế toán phát sinh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng S¬ ®å 2.5: Quy tr×nh h¹ch to¸n Gi¸ vèn t¹i c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 51
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Mét sè vÝ dô b¶ng biÓu minh häa: LÊy l¹i vÝ dô trong phÇn kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Ngµy 01/12/2010 c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng xuÊt kho b¸n cho c«ng ty TNHH NAM LEE INTERNATONAL 2 bé c¨ng chun dïng cho m¸y TY-747 vµ TY-457 , ®¬n gi¸ ch•a thuÕ GTGT lµ 239.550 ®ång/1 bé. Tõ nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn kÕ to¸n lµm nh• sau: C¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt, ®¬n ®Æt hµng, khi cã yªu cÇu cña kh¸ch hµng phßng kinh doanh viÕt giÊy ®Ò nghÞ xuÊt kho vµ hãa ®¬n GTGT. PhiÕu xuÊt kho sau khi viÕt xong, thñ kho xuÊt kho thµnh phÈm cho kh¸ch hµng. Khi xuÊt kho thñ kho ph¶i kiÓm tra xem sè l•îng, chñng lo¹i thµnh phÈm cã ®óng víi quy ®Þnh ghi trong phiÕu xuÊt kho hay kh«ng. Sau ®ã thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt kho lªn kÕ to¸n. Tõ dßng céng tæng trªn sæ chi tiÕt 156 kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ. Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 632. BiÓu sè 2.9: PhiÕu xuÊt kho Mẫu số: 01 -VT CTY TNHHTM CƢỜNG PHƢƠNG Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC S ố 1,Lạch Tray,Ngô Quyền,HP Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU XUẤT KHO Số CT: 132/050 TK ghi nợ: 632 TK ghi có: 156 H ọ tên ngƣời nhận hàng: Nguyễn Văn Bắc Diễn giải: Xuất hàng bán cho công ty TNHH NAM LEE INTERNATONAL theo HĐ4468 Xu ất tại kho: Kho công ty TT Tên vật tƣ( hàng hoá) Mã số ĐVT Số Đơn giá Thành tiền Ghi chú lƣợng 1 Bộ căng chun dùng cho 479 100 CTY Bộ 2 239 550 máy TY-747 và TY-457 Cộng 479 100 Xuất ngày 1 tháng 12 năm 2010 S ố tiền bằng chữ:Bốn trăm bảy mươi chín nghìn một trăm đồng chẵn. Ph ụ trách phòng Phụ trách cung tiêu Ngƣời giao hàng Ngƣời lập Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 52
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Chứng từ Tồn đến 1/12/2009 Nhập Xuất Tồn đến 31/12/2009 STT Ngày Tên hàng hoá ĐVT Đơn giá Nhập Xuất SL Trị giá SL Trị giá SL Trị giá SL Trị giá . . . 7,535,480 40 Máy may CN 2kim TK-845 Bộ 8 60,283,840 - - 8 60,283,840 2,155,275 41 Máy may 1kim CN TK-8500HL Bộ 4 8,621,100 - - 4 8,621,100 239,550 42 1A 1/12 Bộ căng chun dùng cho máy TY-747 và TY -457 Bộ 6 1,437,300 - 2 479,100 4 958,200 22,393,000 43 Máy may CN TK926SP Bộ 1 22,393,000 - - 1 22,393,000 820,000 44 Máy vắt sổ CN Cái 5 4,100,000 - - 5 4,100,000 1,950,000 45 Máy cắt vải CN Cái 5 9,750,000 - - 5 9,750,000 60,000 46 Máy ghim mác Cái 42 2,520,000 - - 42 2,520,000 Băng tải ép mex CN( xuất xứ Hàn Quốc) kích thƣớc 2,127,363 47 37B 30/12 50mx2.4m Cuộn 21 43,685,404 - 1 2,127,363 20 41,558,041 1,806,870 48 Máy cắt vải CN TY-A200(28'') Bộ 1 1,806,870 - - 1 1,806,870 1,805,937 49 Máy cắt vải CN TY-A200(22'') Bộ 1 1,805,937 - - 1 1,805,937 . 61,218,000 78 Máy vẽ phác mẫu 200RP Bộ 1 61,218,000 - - 1 61,218,000 16,110,000 79 Hệ thống bảng mã số liệu RP-D3648C Bộ 1 16,110,000 - - 1 16,110,000 9,311,580 80 Máy 2kim di dộng đồng bộ TY-845-5 Bộ 4 37,246,320 - - 4 37,246,320 623 5C 25/12 Máy vắt sổ CN TY-757 Bộ 2,950,000 - - 22 64,900,000 - 22 64,900,000 624 5C 25/12 Máy viền 3kim CN TY-F007J-W122-356-FHA Bộ 6,230,000 - - 16 99,680,000 - 16 99,680,000 625 5C 25/12 Máy may 1kim CN chân vịt bƣớc TY-3300-1 Bộ 2,500,000 - - 10 25,000,000 - 10 25,000,000 627 8 31/12 Máy khâu 13kim VC008-1332-032P c 18,831,025 - - 3 56,493,075 - 3 56,493,075 Tæng céng th¸ng 12/2009 270,977,771 248,723,075 2,606,463 517,094,383 Luü kÕ 16,221,279,594 16,313,778,197 BiÓu sè2.10: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 156 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 53
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.11: Chøng tõ ghi sæ sè 147 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè: 147 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n Ghi TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã chó A B C 1 D 1. XuÊt kho bé c¨ng chun dµnh cho 632 156 479 100 m¸y TY-747 vµ TY- 457 8. M¸y trÇn viÒn ®ång bé TY-F0075-W 222- 632 156 42 401 040 356K bé TY-F0075-W222-356K 17. M¸y cuèn èng 3 kim mãc xÝch CM 928 632 156 40 380 600 XH-2PL 31. M¸y hµn MIC/MAG Paragon 350-380V- 632 156 280 000 000 18,5 kW 42. M¸y ®Ýnh cóc JUKI 632 156 223 600 000 Céng 3 219 437 677 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 54
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.12: Sæ c¸i tµi kho¶n 156 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Hµng hãa Sè hiÖu: 156 Ngµy Sè th¸ng hiÖu ghi sæ Chøng tõ ghi sæ TK Sè tiÒn ®èi Ghi DiÔn gi¶i øng chó Sè Ngµy hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 20 539 078 760 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 137 31/12 Thanh to¸n 111 57 527 250 b»ng TM 31/12 138 31/12 Ph¶i tr¶ 331 2 971 905 705 ng•êi b¸n 31/12 147 31/12 Gi¸ vèn hµng 632 3 219 437 677 b¸n Céng PS 3 029 432 955 3 219 437 677 Sè d• cuèi 20 349 074 038 th¸ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 55
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.13: Sæ c¸i TK 632 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: 632 Sè Chøng tõ ghi Ngµy hiÖu Sè tiÒn sæ th¸ng DiÔn gi¶i TK Ghi chó ghi sæ Sè Ngµy ®èi Nî Cã hiÖu th¸ng øng A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 147 31/12 XuÊt kho b¸n 156 3 219 437 677 hµng hãa 31/12 149 31/12 KÕt chuyÓn 911 3 219 437 677 gi¸ vèn hµng hãa Céng PS 3 219 437 677 3 219 437 677 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 56
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.3. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ( Tµi kho¶n 642) * Néi dung: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan chung ®Õn toµn bé ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp mµ kh«ng t¸ch riªng ra ®•îc cho bÊt kú mét ho¹t ®éng nµo. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i nh• chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ chung kh¸c. *. C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông: - Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn n•íc ph¸t sinh phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp - PhiÕu chi (lËp thµnh 3 liªn) + Liªn 1: Giao cho kh¸ch hµng + Liªn 2: L•u t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n + Liªn 3: L•u t¹i quyÓn - GiÊy uû nhiÖm chi (nÕu doanh nghiÖp thanh to¸n b»ng TGNH) * Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phÝ QLDN TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh C¸c TK liªn quan nh•: 111, 112, 331 * Quy tr×nh h¹ch to¸n H§ GTGT, phiÕu chi, b¶ng ph©n bæ khÊu hao, b¶ng thanh to¸n l•¬ng, Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Sæ c¸i TK 642, vµ c¸c TK liªn quan B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.6: Quy tr×nh h¹ch to¸n Chi phÝ QLDN t¹i c«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng Quy tr×nh h¹ch to¸n Chi phÝ QLDN t¹i C«ng ty ®•îc kÕ to¸n ghi chÐp sæ Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 57
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng s¸ch nh• sau: Tõ phiÕu H§ GTGT, b¶ng ph©n bæ khÊu hao, b¶ng thanh to¸n l•¬ng, KÕ to¸n viÕt phiÕt chi thµnh 3 liªn sau ®ã kÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµo Sæ c¸i TK 642, vµ c¸c TK liªn quan, cuèi cïng vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh VD: Ngµy 28/12/2010 kÕ to¸n vÒ chi phÝ QLDN ph¸t sinh nghiÖp vô thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i b»ng tiÒn mÆt theo sè H§ GTGT sè 728007 (biÓu sè 2.2.3.1), tr×nh tù ghi vµo sæ kÕ to¸n nh• sau: §Çu tiªn, kÕ to¸n lËp phiÕu chi (biÓu sè 2.2.3.2), TiÕp theo kÕ to¸n vµo c¸c chøng tõ ghi sæ(biÓu sè 2.2.3.3),vµ cuèi cïng vµo sæ c¸i TK 642 (biÓu sè 2.2.3.4) vµ sæ c¸i TK 111 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 58
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.14: Ho¸ ®¬n GTGT sè 728007 TæNG c«ng ty viÔn th«ng Hãa ®¬n (gtgt) Viettel qu©n ®éi Bill (VAT) MÉu sè: 01 GTKH-2LN-09 §Þa chØ: §•êng Lª Hång Phong, H¶i An, HP Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Sªri: BA/2007T Tel: 1800 8198 Fax: 04.8649640 Sè: 728007 MS: 01 0068620 9 001 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng §Þa chØ: Sè 1, L¹ch Tray, Ng« QuyÒn, HP MS: 02 00449829 Sè thuª bao: 097435397 M· sè kh¸ch hµng: 0000045502 C•íc tõ ngµy: 01/12/2001 ®Õn ngµy 31/12/2010 Kho¶n (Item) Sè tiÒn (Amount) C•íc dÞch vô th«ng tin di ®éng (Mobile phone service 1 169 545 charges) Céng tiÒn (1) (Total) 1 169 545 ThuÕ suÊt GTGT: 10% x tiÒn thuÕ (Value Added Tax) 116 955 GTGT (2) Tæng céng tiÒn thanh to¸n (3) = (1) + Group total 1 286 450 (2) Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu hai tr¨m t¸m m•¬i s¸u ngh×n bèn tr¨m n¨m m•¬i ®ång ch½n Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Nh©n viªn giao dÞch (Ký, ghi râ hä tªn) Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 59
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.15: PhiÕu chi sè 101 C«ng ty TNHH C•êng MÉu sè 01-TT Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ph•¬ng Ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé tr•ëng BTC PhiÕu chi Sè: 101 Ngµy 31/12/2010 TK ghi nî: 642 1 169 545 TK ghi nî: 133 116 955 TK ghi cã: 111 1 286 450 Hä tªn ng•êi nhËn tiÒn: Tæng cty viÔn th«ng qu©n ®éi §Þa chØ : §•êng Lª Hång Phong, H¶i An,HP Lý do chi : Chi tiÒn ®iÖn tho¹i theo H§ 72807 Sè tiÒn: 1 286 450 B»ng ch÷ Mét triÖu hai tr¨m t¸m m•¬i s¸u ngh×n bèn tr¨m n¨m m•¬I ®ång ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Thñ tr•ëng KÕ to¸n Ng•êi lËp Thñ quü Ng•êi tr•ëng phiÕu nhËn tiÒn §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷) + TØ gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý) + Sè tiÒn quy ®æi Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 60
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.16: Sæ chi tiÕt TK 642 Sæ chi tiÕt TK642 Chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 12/2010 Chøng tõ TK§ ngµy DiÔn gi¶I Nî TK 642 Cã TK642 PT PC ¦ Sè d ®Çu th¸ng 12/2010 0 TT tiền mua sách hướng dẫn trích khấu 01/12/10 295,000 hao - Cửa hàng sách biểu mẫu 111 TT tiền vé máy bay - Cty TNHH Thiên 02/12/10 3,293,000 Bách 111 TT tiền cước điện thoại di động - Tổng 19/12/10 1,169,545 Công ty Viễn Thông Quân Đội 111 TT tiền cước điện thoại di động - Công ty 19/12/10 1,933,185 Thông Tin Di Động Khu Vực V 111 HD43101 1/12/10 CTCP TM Gia Trang- nî tiÒn x¨ng dÇu 18,876,911 331 Cty TNHH vËn t¶i Th¸i H¶i- nî tiÒn cíc vËn HD46868 24/12/10 52,525,000 chuyÓn 331 K/C l¬ng th¸ng 12/2009 vµo chi phÝ 53,893,803 31/12/10 334 K/C 15% BHXH, 2% BHYT cña T12/09 vµo 2,217,701 chi phÝ 31/12/10 338 K/C 50% b¶o hiÓm thÊt nghiÖp vµo chi phÝ 130,453 31/12/10 338 K/C chi phÝ khÊu hao th¸ng 12/09 46,370,394 31/12/10 214 Cty TNHH TM vµ DV tin häc HTP-ph©n bæ 986,191 31/12/10 chi phÝ Tr¶ tiÒn mua m¸y tÝnh 142 Kho B¹c NN Kim Thµnh - Ph©n bæ tiÒn thuÕ 5,687,500 ®Êt trªn H¶i D¬ng n¨m 2009 31/12/10 142 Cty CP VT& TM ViÖt Nam- ph©n bæ tiÒn mua 1,378,571 m¸y fax vµo CP 31/12/10 142 31/12/10 188,757,254 K/c TK 642- TK 911 911 188,757,254 188,757,254 Tæng céng Th¸ng 12/10 Luü kÕ 2,105,427,628 2,105,427,628 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 61
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2. 17: Chøng tõ ghi sæ sè 154 C«ng ty TNHHTM Cường MÉu sè S 02a-DN Phương (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè:154 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi Ghi TrÝch yÕu kho¶n Sè tiÒn Nî Cã chó A B C 1 D 1. Chi tiÒn ®iÖn tho¹i theo H§ 728007 642 111 1 169 545 2. ThuÕ GTGT ®•îc khÊu trõ theo H§ 133 111 119 955 728007 Céng 1 286 450 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 62
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.18: Sæ c¸i TK 642 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ QLDN Sè hiÖu: 642 Ngµy Sè Chøng tõ ghi th¸ng hiÖu Sè tiÒn sæ Ghi ghi sæ DiÔn gi¶i TK Sè Ngµy ®èi chó hiÖu th¸ng øng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 154 31/12 Thanh to¸n 111 1 169 545 tiÒn ®iÖn tho¹i theo H§ 72807 31/12 165 31/12 Ch•a thanh to¸n 331 71 401 911 31/12 166 31/12 K/C l•¬ng 334 53 893 803 31/12 167 31/12 K/C BHYT, 338 2 348 154 BHXH, BHTN 31/12 168 31/12 KH TSC§ 214 46 370 394 31/12 169 31/12 Ph©n bæ chi phÝ 142 8 052 262 tr¶ tr•íc 31/12 149 31/12 K/c chi phÝ 264 712 590 QLDN Céng PS 264 712 590 264 712 590 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 63
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.4. KÕ to¸n thu nhËp vµ chi phÝ kh¸c 2.2.4.1: KÕ to¸n thu nhËp kh¸c: * Néi dung: Thu nhËp kh¸c lµ c¸c kho¶n thu nhËp kh«ng ph¶i lµ doanh thu cña Doanh nghiÖp. §©y lµ c¸c kho¶n thu nhËp ®•îc t¹o ra tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th•êng cña DN, néi dung cô thÓ sau: - Thu nhËp tõ nh•îng b¸n, thanh lý TSC§ - Gi¸ trÞ cßn l¹i hoÆc gi¸ b¸n hoÆc gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§ b¸n ®Ó thuª l¹i theo ph•¬ng thøc thuª tµi chÝnh hoÆc thuª ho¹t ®éng - TiÒn thu ®•îc do kh¸ch hµng, ®¬n vÞ kh¸c vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ - Thu c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ. - C¸c kho¶n tiÒn th•ëng cña kh¸ch hµng liªn quan ®Õn tiªu thô hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô kh«ng tÝnh trong doanh thu (nÕu cã) - Thu nhËp quµ biÕu, quµ tÆng b»ng tiÒn, hiÖn vËt cña c¸c c¸ nh©n, tæ chøc tÆng doanh nghiÖp. - C¸c kho¶n thu nhËp kinh doanh cña n¨m tr•íc bÞ bá sãt hay quªn ghi sæ kÕ to¸n nay ph¸t hiÖn ra. C¸c kho¶n chi phÝ, thu nhËp kh¸c x¶y ra kh«ng mang tÝnh chÊt th•êng xuyªn, khi ph¸t sinh ®Òu ph¶i cã c¸c chøng tõ hîp lý, hîp ph¸p míi ®•îc ghi sæ kÕ to¸n. NghiÖp vô thu l·i tiÒn göi ng©n hµng ph¸t sinh kh«ng nhiÒu vµ kh«ng th•êng xuyªn nªn doanh nghiÖp h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c Trong n¨m c«ng ty kh«ng ph¸t sinh thªm c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c. * Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhËp bÊt th•êng TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK liªn quan nh•: 112 Trong năm 2010,công ty TNHH TM Cƣờng Phƣơng không phát sinh nghiệp vụ nào lien quan đến thu nhập khác nên em không đề cập đến trong bài khóa luận này. 2.2.4.2. Chi phÝ kh¸c: * Néi dung: Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 64
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng - Chi phÝ thanh lý, nh•îng b¸n (b×nh th•êng) - Gi¸ trÞ cßn l¹i hoÆc gi¸ b¸n TSC§ nh•îng b¸n ®Ó thuª l¹i theo ph•¬ng thøc thuª tµi chÝnh hoÆc thuª ho¹t ®éng - C¸c kho¶n tiÒn ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ. - Kho¶n bÞ ph¹t thuÕ, truy nép thuÕ - C¸c kho¶n chi phÝ do ghi nhÇm hoÆc bá sãt khi ghi sæ kÕ to¸n. - C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c C«ng ty Cæ phÇn th•¬ng m¹i dÞch vô vËn t¶i Tr•êng An th× h¹ch to¸n chi phÝ mua sÐc vµo chi phÝ kh¸c * C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông: - Sæ tµi kho¶n chi tiÕt TGNH ®•îc më t¹i Ng©n hµng c«ng th•¬ng Lª Ch©n - PhiÕu ®Ò nghÞ b¸n sÐc kiªm phiÕu tr¶ tiÒn - PhiÕu thu dÞch vô kiªm ho¸ ®¬n * Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phÝ kh¸c TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK liªn quan nh•: 112 VÝ dô: Ngµy 31/07/2010 c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng bÞ nép ph¹t cho c«ng ty TNHH §¨ng Thµnh do vi ph¹m hîp ®ång ®· kÝ kÕt dÕn h¹n giao hµng nh•ng ch•a giao kÞp. Sè tiÒn bi ph¹t lµ 990.000 ®ång. Trong n¨m 2010, c«ng ty TNHHTM C•êng Ph•¬ng chØ phat sinh duy nhÊt mét kho¶n chi phÝ kh¸c nµy. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 65
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu 2.19: Chøng tõ ghi sæ sè 171 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:171 Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã a b c 1 d 1. Ph¹t do vi ph¹m hîp ®ång víi c«ng ty TNHH §¨ng Thµnh 811 111 990 000 Céng 990 000 kÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 7 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 66
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu 2.20: Sæ c¸i TK 811 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ kh¸c Sè hiÖu: 811 Chøng tõ ghi Sè Sè tiÒn Ngµy sæ hiÖu Ghi th¸ng DiÔn gi¶i TK Sè Ngµy chó ghi sæ ®èi Nî Cã hiÖu th¸ng øng A B C D E 1 2 G Th¸ng 7 Sè d• ®Çu th¸ng 31/7 171 31/7 Nép tiÒn ph¹t 111 990 000 19/7 172 31/7 K/C chi phÝ kh¸c 991 990 000 Céng PS th¸ng 12 990 000 990 000 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 67
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động Tài chính và chi phí hoạt động TC 2.2.5.1.Doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản nhƣ lãi tiền gửi 2.2.5.1.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản để hạch toán doanh thu tài chính của công ty là TK 515 Tài khoản cấp 2 TK 5151 Lãi tiền gửi, lãi cho vay TK 5152 Lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu TK 5153 Cổ tức, lợi tức đƣợc chia TK 5154 Lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá hối đoái TK 5155 Chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng TK 5156 lãi bán hàng trả chậm Tk 5158 doanh thu hoạt động TC khác 2.2.5.1.2. Phƣơng thức hạch toán Sơ đồ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ Sổ phụ thông báo của NH Chứng từ ghi sổ Sổ cái 515, 112 Bảng CĐPS Báo Cáo Tài Chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 68
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Ví dụ 5: Ngày 31/12 Ngân hàng thƣơng mại Á Châu trả lãi tiền gửi bằng chuyển khoản số tiền là 11.658.216 ®ång Trình tự ghi sổ: Sổ phụ, giấy báo có Chøng tõ ghi sæ Sổ cái 515, 112 Biểu 2.21 Ng©n hµng th•¬ng m¹i ¸ ch©u M· GDV: BATCH Asia commercial bank M· KH: 10366 Sæ phô Sè: 06 Ngµy: 31/12/2010 Tµi kho¶n: 1245412 Cty tnhh tm c•êng ph•¬ng DiÔn gi¶i Ghi nî Ghi cã Sè d• ®Çu ngµy 42 303 153 NhËp l·i tiÒn göi Tæng ph¸t sinh 0 11 658 216 ngµy D• cuèi ngµy 53 961 369 Sæ phô KiÓm so¸t viªn Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 69
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu 2.22 Ng©n hµng th•¬ng m¹i ¸ ch©u M· GDV: BATCH Asia commercial bank M· KH: 10366 GiÊy b¸o cã Sè: 09 Ngµy: 31/12/2010 KÝnh göi: C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng H«m nay, chóng t«i xin b¸o ®· ghi Cã tµi kho¶n cña quý kh¸ch hµng víi néi dung sau: Sè tµi kho¶n ghi cã : 1245412 Sè tiÒn b»ng sè : 11 658 216 Sè tiÒn b»ng ch÷ : (+) M•êi mét triÖu s¸u tr¨m n¨m m•¬i t¸m ngh×n hai tr¨m m•êi s¸u VN§ Néi dung : l·I nhËp gèc Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 70
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu 2.23: Chøng tõ ghi sæ sè 174 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:174 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã a b c 1 d 1. NhËn l·i tiÒn göi 112 515 11 658 216 Céng 11 658 216 kÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 71
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.24: Sæ c¸i TK 515 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu ho¹t ®éng TC Sè hiÖu: 515 Ngµy Sè th¸ng Chøng tõ ghi hiÖu Sè tiÒn ghi sæ sæ TK Ghi DiÔn gi¶i ®èi øng chó Sè Ngµy hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 174 31/12 L·i tiÒn göi NH 112 11 658 216 31/12 151 31/12 K/C 515 - 911 911 11 658 216 Céng PS 11 658 216 11 658 216 Sè d• cuèi th¸ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 72
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.5. 2 .Kế toán chi phí hoạt động tµi chÝnh Chi phí hoạt động TC của Công ty bao gồm các khoản chi phí nhƣ lãi vay, chi phí đầy tƣ chứng khoán, chiết khấu thanh toán 2.2.5.2.1. Tài khoản sử dụng: Tài khoản để hạch toán doanh thu tài chính của công ty là TK 635 Tài khoản cấp 2 TK 6351 Chi phí lãi vay TK 6352 Chi phí đầu tƣ chứng khoán TK 6353 Chi phí hoạt động liên doanh, góp vốn cổ phần TK 6354 Lỗ bán ngoại tệ CL tỷ giá TK 6355 Chiết khấu thanh toán TK 6357 Chi phí dự phòng đầu tƣ chứng khoán Tk 6358 Chi phí tài chính khác 2.2.5.2.2. Phƣơng thức hạch toán SƠ ĐỒ 2.8: SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ Sổ phụ thông báo của NH Chøng tõ ghi sæ Sổ cái 635, 112 Bảng CĐPS Báo Cáo Tài Chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 73
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Ví dụ 6: Ngày 18/12/2010 thanh toán phí chuyển tiền ®Ó thanh to¸n tiÒn hµng cho c«ng ty CP B¶o H•ng qua ngân hàng công thƣơng bằng tiền gửi NH là 197 171đ Trình tự ghi sổ Giấy báo nợ Chøng tõ ghi sæ Sổ cái 112, 635 Biểu 2.25 Ng©n hµng th•¬ng m¹i ¸ ch©u M· GDV: BATCH Asia commercial bank M· KH: 10366 GiÊy b¸o nî Sè: 05 Ngµy: 31/12/2010 KÝnh göi: C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng H«m nay, chóng t«i xin b¸o ®· ghi nî tµi kho¶n cña quý kh¸ch hµng víi néi dung sau: Sè tµi kho¶n ghi nî : 5642541 Sè tiÒn b»ng sè : 197 171 Sè tiÒn b»ng ch÷ : (+) Mét tr¨m chÝn m•¬i b¶y ngh×n mét tr¨m b¶y m•¬i mèt VN§ Néi dung : PhÝ chuyÓn tiÒn thanh to¸n quèc tÕ Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 74
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu 2.26: Chøng tõ ghi sæ sè 177 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:177 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã a b c 1 d 1. PhÝ chuyÓn tiÒn 635 112 10 000 theo UNC 2. PhÝ b¶o l·nh ph¸t 635 112 160 000 hµnh th• dù thÇu 3. PhÝ bæ sung ph¸t 635 112 40 000 hµnh chøng tõ th• dù thÇu 4. PhÝ chuyÓn tiÒn 635 112 197 171 thanh to¸n quèc tÕ 5. PhÝ kiÓm ®Õm tiÒn 635 112 10 000 9. PhÝ th«ng b¸o qua 635 112 1 000 SMS Céng 731 671 KÌm theo chøng tõ gèc Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 75
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng BiÓu sè 2.27: Sæ c¸i TK 635 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ ho¹t ®éng TC Sè hiÖu: 635 Ngµy Sè th¸ng Chøng tõ ghi hiÖu Sè tiÒn ghi sæ sæ TK Ghi DiÔn gi¶i ®èi chó Sè Ngµy øng hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 177 31/12 Chi phÝ ps b»ng 112 731 671 TGNH 31/12 149 31/12 k/c 911 - 635 911 731 671 Céng PS 731 671 731 671 Sè d• cuèi th¸ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 76
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.2.2.6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh * Néi dung: KÕt qu¶ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô trong doanh nghiÖp chÝnh lµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phô.T¹i C«ng ty cæ phÇn th•¬ng m¹i vµ dÞch vô, vËn t¶i Tr•êng An cuèi kú kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®•îc x¸c ®Þnh dùa vµo viÖc so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô víi mét bªn lµ gi¸ vèn hµng tiªu thô vµ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ ®•îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn (hoÆc lç) vÒ tiªu thô. Th«ng th•êng, cuèi kú kinh doanh hay sau mçi th•¬ng vô, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Qua ®ã, cung cÊp c¸c th«ng tin liªn quan tíi lîi nhuËn (hoÆc lç) vÒ tiªu thô cho qu¶n lý * Tài khoản sử dụng: TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421 - Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN * Quy tr×nh h¹ch to¸n C¸c chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK 911, vµ c¸c TK liªn quan nh•:421, 3334, B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.7: Quy tr×nh h¹ch to¸n KÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng Quy tr×nh h¹ch to¸n Thu nhËp kh¸c t¹i C«ng ty ®•îc kÕ to¸n ghi chÐp sæ s¸ch nh• sau: Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n tËp hîp l¹i vµ ghi chÐp vµo c¸c chøng tõ ghi sæ Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp l¹i vµo Sæ c¸i TK 911, vµ c¸c TK liªn quan, Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 77
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng cuèi cïng vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh VD: C¸c ph¸t sinh trong th¸ng 12, kÕ to¸n ®· ghi chÐp vµo c¸c chøng tõ ghi sæ (biÓu sè 2.2.6.1, biÓu sè 2.2.6.2, biÓu sè 2.2.6.3, biÓu sè 2.2.6.4) Dùa vµo c¸c chøng tõ ghi sæ trªn, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 911, TK 4212 vµ cuèi cïng vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 78
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.28: Chøng tõ ghi sæ sè 149 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:149 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n Ghi TrÝch yÕu Sè tiÒn chó Nî Cã a b c 1 d 1. K/C Gi¸ vèn b¸n 911 632 3 219 437 677 hµng 2. K/C chi phÝ QLDN 911 642 264 712 590 3. K/C chi phÝ ho¹t 911 635 731 671 ®éng TC Céng 731 671 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 79
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.29: Chøng tõ ghi sæ sè 151 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:151 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã a b c 1 d 1. KÕt chuyÓn doanh 5111 911 3 472 929 985 thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 2. KÕt chuyÓn doanh 515 911 11 658 216 thu ho¹t ®éng TC Céng 3 484 588 201 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 80
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.30: Chøng tõ ghi sæ sè 152 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02a-DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QD –BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) CHøNG tõ ghi sæ Sè:152 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã a b c 1 d 1. KÕt chuyÓn lç 421 911 293 736 Céng 293 736 KÌm theo chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Biểu số 2.31: Sæ c¸i TK 911 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 81
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: 911 Ngµy Sè Chøng tõ ghi th¸ng hiÖu Sè tiÒn ghi sæ sæ TK Ghi DiÔn gi¶i ®èi chó Sè Ngµy øng hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 149 31/12 K/c Gi¸ vèn b¸n hµng 632 3 219 437 677 31/12 149 31/12 K.c chi phÝ QLDN 642 264 712 590 31/12 149 31/12 K/c chi phÝ H§TC 635 731 671 31/12 151 31/12 K/c doanh thu H§TC 515 11 658 216 31/12 151 31/12 K/c doanh thu b¸n 5111 3 472 929 985 hµng hãa 31/12 152 31/12 K/c Lç n¨m nay 421 293 736 Céng PS th¸ng 12 3 484 881 937 3 484 881 937 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 82
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng Biểu số 2.32: Sæ c¸i TK 421 C«ng ty TNHH TM C•êng Ph•¬ng MÉu sè S 02c1 – DN (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ C¸I N¨m: 2010 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: 911 Ngµy Sè th¸ng hiÖu Chøng tõ ghi ghi sæ TK Sè tiÒn sæ ®èi Ghi DiÔn gi¶i øng chó Sè Ngµy hiÖu th¸ng Nî Cã A B C D E 1 2 G Th¸ng 12 173 212 644 Sè d• ®Çu th¸ng 31/12 152 31/12 X¸c ®Þnh kÕt 911 293 736 qu¶ kinh doanh Céng PS 293 736 173 212 644 Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 83
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng 2.3.§¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty 2.3.1 Nh÷ng •u ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 2.3.1.1 .§èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n KÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh nªn hÖ thèng qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty vµ lµ mét bé phËn quan träng quyÕt ®Þnh sù thµnh b¹i trong kinh doanh. V× vËy, C«ng ty sím nhËn thÊy vai trß cña bé m¸y kÕ to¸n trong viÖc qu¶n lý, gi¸m s¸t ho¹t ®éng kinh doanh: KÕ to¸n th•ßng xuyªn kiÓm tra c¸c chi phÝ ph¸t sinh, ph¸t hiÖn nh÷ng nghiÖp vô bÊt th•êng cÇn ®iÒu chØnh l¹i, ®«n ®èc thu håi c«ng nî vµ cho biÕt nguån tµi chÝnh hiÖn t¹i cña C«ng ty, ph¶n ¸nh lªn sè s¸ch kÕ to¸n vµ lµ n¬i l•u tr÷ th«ng tin tµi chÝnh quan träng. §èi t¸c cña C«ng ty rÊt nhiÒu v× vËy viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh mét c¸ch khoa häc vµ chÆt chÏ mang mét ý nghÜa rÊt lín. Víi ®éi ngò kÕ to¸n giái, tinh th«ng nghiÖp vô, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n tr•ëng cã tr×nh ®é cao, am hiÓu nhiÒu lÜnh vùc ®· cho ra nh÷ng b¶n b¸o c¸o tµi chÝnh phï hîp. 2.3.1.2. H×nh thøc, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông H×nh thøc kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông hinh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ. ®¶m b¶o râ rµng, dÔ hiÓu dÔ thu nhËn xö lý, tæng hîp vµ cung cÊp th«ng tin phï hîp víi n¨ng lùc, tr×nh ®é vµ ®iÒu kiÖn kÜ thuËt tÝnh to¸n còng nh• yªu cÇu qu¶n lÝ cña c«ng ty, gióp cho viÖc kiÓm so¸t th«ng tin ®¶m b¶o yªu cÇu dÔ t×m, dÔ thÊy, dÔ lÊy. Chøng tõ kÕ to¸n: Trong công tác hạch toán ban đầu, các chứng từ đƣợc lập có cơ sở đầy đủ, chính xác, phản ánh đƣợc toàn diện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và có đầy đủ chữ kí của các bên liên quan.Việc luân chuyển chứng từ ở các cửa hàng đơn vị trực thuộc và ở công ty nói chung đã đƣợc xây dựng ở một trình tự luân chuyển hợp lí, đƣợc hệ thống hóa theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh và đƣợc đóng theo từng quyển có đánh số thứ tự để thuận tiện cho việc tìm kiếm,theo dõi và đối chiếu khi cần thiết. Sổ sách kế toán đƣợc mở khá đầy đủ, đúng kì hạn, phản ánh đúng nội dung kinh tế liên quan. Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 84
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng VÒ hÖ thèng tµi kho¶n sö dông: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vÒ viÖc ¸p dông chÕ ®é, chuÈn mùc kÕ to¸n míi thèng nhÊt trªn c¶ n•íc. §ång thêi trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n C«ng ty ph¶n ¸nh mét c¸ch chi tiÕt cô thÓ, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm riªng cña ®¬n vÞ. Hệ thống tài khoản đƣợc phân chia khá toàn diện và đầy đủ, đáp ứng đƣợc yêu cầu của công tác hạch toán ban đầu và chi tiết mặc dù chƣa hệ thống hóa một cách hoàn chỉnh. 2.1.4. Nh÷ng h¹n chÕ : Ngoài những điểm mạnh trên công tác hạch toán của đơn vị cũng còn có nhiều hạn chế cần khắc phục để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh nói chung và công tác lế toán tại đơn vị nói riêng. Về việc luân chuyển chứng từ: Chứng từ kế toán rất quan trọng đến công tác quản lý tài chính nói chung và công tác tập hợp chi phí nói riêng, việc lập biểu xuất kho ở công ty chƣa kịp thời, nhanh gọn, luân chuyển chứng từ còn chậm, không đảm đúng thời hạn quy đÞnh.Vẫn còn tồn tại một số chứng từ viết tay, chế độ tin cậy chƣa cao,đặc biệt là những chứng từ đƣợc lập trong nội bộ .Hơn nữa việc tập hợp luân chuyển chứng từ do chƣa có quy định cụ thể về thời gian nộp chứng từ của các bộ phận nên tình trạng nộp chứng từ bị chậm trễ trong quá trình đƣa đến phòng tài vụ để xử lý dẫn đến kỳ sau mới xử lý đƣợc nên tình trạng quá tải công việc khi chứng từ cùng vế một lúc. Về hạch toán tổng hợp và chi tiết: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n trong c¶ n•íc tõ ngµy 1/11/1995. Tuy nhiªn, viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi ®Ó h¹ch to¸n t¹i c«ng ty cßn mét sè ®iÓm c•a ®óng, ch•a hîp lý. Thø nhÊt: C«ng ty ®· kh«ng sö dông TK 641 ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ liªn quan mµ l¹i tËp hîp chung vµo chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp. §iÒu nµy tr¸i víi quyÕt ®Þnh sè 15 mµ c«ng ty ®ang ¸p dông. Thø hai: Trong viÖc x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt b¸n, c«ng ty sö dông ph•¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Kh«ng thÓ phñ ®Þnh tÝnh •u viÖt cña viÖc ¸p dông ph•¬ng ph¸p nµy lµ sù t•¬ng xøng gi÷a chi phÝ- thu nhËp vµ lµ ph•¬ng Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 85
Kho¸ luËn tèt nghiÖp tr•êng ®hdl h¶i phßng ph¸p thÝch hîp cho nh÷ng ®¬n vÞ kinh doanh theo ph•¬ng thøc b¸n lÎ, nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng c¹ch tranh thuËn mua võa b¸n, gi¸ c¶ lµ mét trong nh÷ng yÕu tè ®Çu tiªn ®Ó t¹o lªn sù lùa chän cña kh¸ch hµng. Nh•ng thùc tÕ, ph•¬ng ph¸p nµy chØ ph¸t huy t¸c dông cña nã khi ®•îc ®Æt vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ: do tÝnh chÊt t•¬ng xøng gi÷a chi phÝ vµ thu nhËp nªn nã ®ßi hái ph¶i cã sù theo dâi chi tiÕt, th•êng xuyªn hµng ho¸ tõ lóc mua vÒ ®Õn khi ®•îc b¸n ra. §iÒu nµy sÏ thùc sù lµ mét sù l·nh phÝ ®èi víi nh÷ng ®¬n vÞ cã nhiÒu lo¹i hµng ho¸ víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau vµ viÖc tiªu thô hµng ho¸ diÔn ra th•êng xuyªn nh• c«ng ty. Ph•¬ng ph¸p nµy sÏ phï hîp h¬n nÕu ¸p dông víi hµng ho¸ cã gi¸ trÞ cao, chñng lo¹i kh«ng nhiÒu cÇn theo dâi mét c¸ch chi tiÕt. H¬n n÷a l¹i ch•a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo h¹ch to¸n th× viÖc qu¶n lý sÏ gÆp nhiÒu khã kh¨n, v× c«ng ty sÏ ph¶i ghi chÐp, gi¸ mua cña tõng lo¹i hµng ho¸ qua nhiÒu kú h¹ch to¸n. ViÖc nµy sÏ lµm t¨ng khèi l•îng c«ng viÖc ®Ó qu¶n lý hµng tån kho, vµo sæ chi tiÕt còng nh• lªn tæng hîp xuÊt nhËp tån. Thø ba: C«ng ty kh«ng më sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ nên chƣa theo dõi đầy đủ số liệu, dẫn đến khi vào sổ cái, mất cân đối trong bảng đối chiếu số phát sinh, sót một vài tài khoản khi lập bảng đối chiếu số phát sinh nhƣng vẫn cân đối đƣợc số dƣ, dẫn đến sai sót tổng phát sinh nợ có. Mét sè ý kiÕn kh¸c, lµ mét doanh nghiÖp th•¬ng m¹i c«ng ty cã quan hÖ víi nhiÒu kh¸ch hµng trong vµ ngoµi n•íc. §èi víi kh¸ch hµng cña c«ng ty, kh¸ch hµng quen chiÕm mét khãi l•îng kh«ng nhá nh•ng c«ng ty kh«ng thùc hiÖn chiÕt khÊu th•¬ng m¹i vµ b¸n theo ®óng gi¸ niªm yÕt trªn s¶n phÈm, mµ chØ thùc hiÖn c¸c h×nh thøc xóc tiÕn b¸n hµng nh•: tÆng quµ cho kh¸ch dÕn mua hµng vµo nh÷ng dÞp ®Æc biÖt. §iÒu nµy ch•a thùc sù khuyÕn khÝch kh¸ch hµng quay trë l¹i víi doanh nghiÖp. H¬n n÷a mÆc dï thùc hiÖn b¸n lÎ lµ chñ yÕu, nh•ng c«ng ty còng cã kh«ng Ýt c¸c kho¶n thanh to¸n chËm tr¶ cho c¸c ®èi t¸c mua víi sè l•îng lín hoÆc xuÊt khÈu, c«ng ty ch•a cã chÝnh s¸ch chiÕt khÊu thanh to¸n hîp lý ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n, thu håi vèn cña c«ng ty lµ t•¬ng ®èi hîp lý, nh•ng trªn thùc tÕ ®Ó tÊt c¶ nghiÖp vô kinh tÕ ph¶i ®¶m b¶o lîi Ých cña hai bªn th× míi cã thÓ duy tr× nh÷ng quan hÖ l©u dµi vµ kÝch thÝch kh¸ch hµng thanh to¸n ®óng kú h¹n, v× kh«ng ngo¹i trõ nh÷ng tr•êng hîp ®èi t¸c Sinh viªn: Vò ThÞ Loan _ Líp: QT1105K 86