›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Than Hà Tu-TKV

pdf 102 trang huongle 190
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Than Hà Tu-TKV", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_doanh_thu_va_xac_dinh.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Than Hà Tu-TKV

  1. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV LỜI MỞ ĐẦU Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, trong doanh nghiệp là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong một kỳ kế toán. Nó là một trong những yếu tố quan trọng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ. Bởi vậy kế toán doanh thu chính xác, đầy đủ, kịp thời sẽ tạo điều kiện cho xác định kết quả kinh doanh được chính xác. Kế toán kết quả kinh doanh chính xác thì sẽ đưa ra được số liệu kinh doanh trong kỳ chính xác. Trên cơ sở đó việc phân bổ kết quả sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển sản xuất kinh doanh cải thiện đời sống người lao động. Xuất phát từ tầm quan trọng của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Than Hà Tu - TKV em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu kế toán doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là: "Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Than Hà Tu - TKV". Nội dung của khoá luận ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương: Chương I: Một số vấn đề lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp. Chương II: Tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả tại Công ty Cổ Phần Than Hà Tu - TKV. Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Than Hà Tu - TKV. Tuy đã cố gắng nghiên cứu, tìm tòi, nắm bắt tình hình thực tế của Công ty đến thực tập để phản ánh, làm rõ vào bài viết song do kiến thức và kinh nghiệm có hạn nên không thể tránh khỏi những thiếu sót, nhược điểm. Em rất mong nhận được sự đóng góp, chỉ bảo của các cô chú trong ban lãnh đạo, các cô chú, anh chị trong bộ phận kế toán của Công ty. Em cũng mong nhận được sự tham gia góp ý của thầy cô giáo, của thầy giáo hướng dẫn để em hoàn thiện bài viết này. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Vò ThÞ DiÖu Nga Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 1
  2. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Để quản lý tốt hoạt động của sản xuất kinh doanh nói chung cũng như doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng có nhiều công cụ khác nhau trong đó kế toán là công cụ hữu hiệu. Tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Để công cụ kế toán phát huy hết hiệu quả của mình đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng cải thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung cũng như kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng. Chính vì vậy, tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh với doanh nghiệp là việc hết sức cần thiết giúp cho người quản lý nắm bắt được tình hình hoạt động và đẩy mạnh việc kinh doanh có hiệu quả của doanh nghiệp. 1.1.1. Ý nghĩa và vai trò của hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. 1.1.1.1. Ý nghĩa và vai trò của hạch toán doanh thu,thu nhập Doanh thu của doanh nghiệp có ý nghĩa rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng. Doanh thu còn là nguồn để các doanh nghiệp có thể thực hiện nghĩa vụ với nhà nước như nộp các khoản thuế theo qui định, là nguồn có thể tham gia vốn góp cổ phần, tham gia liên doanh, liên kết với các đơn vị khác. Trường hợp doanh thu không đảm bảo các khoản chi phí đã bỏ ra doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính. Nếu tình trạng này kéo dài sẽ làm cho doanh nghiệp không đủ sức cạnh tranh trên thị trường và tất yếu dẫn đến phá sản. Ý nghĩa quan trọng nhất của doanh thu được thể hiện thông qua quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ .Nó có vai trò quan trọng không chỉ đối với mỗi đơn vị kinh tế mà còn đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 2
  3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Tiêu thụ hàng hoá mang lại doanh thu cho doanh nghiệp đồng thời thoả mãn nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Thông qua tiêu thụ giá trị hàng hoá được thực hiện, các vấn đề liên quan đến hàng hoá được xác định như: số lượng, chất lượng, chủng loại, thời gian phù hợp với thị hiếu của người tiêu dùng. Tiêu thụ xét trên toàn bộ nền kinh tế quốc dân là điều kiện cần thiết để tái sản xuất xã hội. Đảm bảo tiêu thụ là đảm bảo duy trì sự liên tục của hoạt động kinh tế, đảm bảo mối liên hệ mật thiết giữa các khâu trong quá trình tái sản xuất. Kết quả tiêu thụ hàng hoá có tỉ trọng không nhỏ trong kết quả kinh doanh. Nó là một phần cấu thành của kết quả kinh doanh và ngược lại kết quả kinh doanh là căn cứ quan trọng để đưa ra quyết định về tiêu thụ hàng hoá. Nói cách khác, kết quả kinh doanh là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp còn tiêu thụ hàng hoá là phương thức để hoàn thành mục tiêu đó. Việc xác định kết quả tiêu thụ giúp cho việc xác định đúng kết quả kinh doanh thể hiện chính xác năng lực kinh doanh của doanh nghiệp. Như vậy, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá có vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh thương mại. Vì vậy, để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá cũng như hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá là điều cần thiết. 1.1.1.2. Ý nghĩa vai trò của việc hạch toán xác định kết quả kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kì nhất định, được biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ. Kế toán xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có ý nghĩa rất quan trọng trong sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp nói chung trong việc xác định lượng hàng hoá tiêu thụ thực tế và chi phí tiêu thụ thực tế phát sinh trong kỳ nói riêng của mình trong kỳ, biết được xu hướng phát triển của doanh nghiệp từ đó doanh nghiệp sẽ đưa ra chiến lược sản xuất kinh doanh cụ thể trong các chu kỳ sản xuất kinh doanh tiếp theo. Mặt khác, việc xác định này còn là cơ sở để tiến hành hoạt động phân phối kết quả kinh doanh cho từng bộ phận của doanh nghiệp. Do đó, đòi hỏi kế toán trong doanh nghiệp phải xác định và phản ánh một cách đúng đắn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mình. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 3
  4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV 1.1.2. Yêu cầu quản lý 1.1.2.1. Yêu cầu quản lý Đối với doanh thu, tiêu thụ thì yêu cầu quản lý nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp là quá trình quản lý hàng hoá về số lượng, chất lượng giá trị hàng hoá bán ra bao gồm quản lý từ khâu mua, khâu bán từng mặt hàng, từng nhóm hàng cho đến khi thu được tiền hàng nội dung như sau: - Quản lý về số lượng: giá trị hàng hoá xuất bán bao gồm việc quản lý từng người mua, từng lần gửi hàng, từng nhóm hàng. - Quản lý về giá cả bao gồm: Việc lập dự định về theo dõi việc thực hiện giá đưa ra kế hoạch của kỳ tiếp theo. - Quản lý việc thu hồi tiền bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Quản lý tiêu thụ hàng hoá tốt sẽ tạo điều kiện cho quản lý việc xác định kết quả kinh doanh tốt. Từ đó hạn chế rủi ro trong kinh doanh cũng như ngăn chặn nguy cơ thất thoát hàng hoá, đảm bảo tính chính xác của các số liệu đưa ra. 1.1.2.2. Nhiệm vụ Để đáp ứng yêu cầu quản lý về thành phẩm, hàng hoá bán hàng xác định kết quả kinh doanh và phân phối kinh doanh của các hoạt động kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh và ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng chủng loại và giá trị. - Phản ánh và ghi chép đầy đủ kịp thời và chính xác các khoản phải thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp. Đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng. Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động. - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh. 1.2. Các loại doanh thu. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 4
  5. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu tuỳ theo từng loại hình sản xuất kinh doanh bao gồm:  Nếu xét theo loại hình sản xuất kinh doanh, doanh thu gồm: + Doanh thu bán hàng + Doanh thu cung cấp dịch vụ + Doanh thu từ tiền lãi,tiền bản quyền,cổ tức và lợi tức được chia  Nếu xét theo thời gian, không gian tính chất kinh tế, doanh thu gồm: + Doanh thu bán hàng ra ngoài + Doanh thu tiêu thụ nội bộ  Nếu xét về thời điểm kết thúc tiêu thụ, doanh thu gồm: + Doanh thu bán hàng thu tiền ngay + Doanh thu bán hàng trả chậm, trả góp Ngoài ra còn có các khoản thu nhập khác, tuy nhiên trong phạm vi bài viết của mình em xin đề cập đến doanh thu và các yếu tố liên quan đến hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại như: - Chiết khấu thương mại: là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn. - Giảm giá hàng bán: Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hoá kém phẩm chất, sai qui cách hoặc lạc hậu thị hiếu. - Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ và bị khách hàng từ chối thanh toán. - Chiết khấu thanh toán: là khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng. - Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. - Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ. - Chi phí quản lý doanh nghiệp: là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 5
  6. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn bộ doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là biểu hiện số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp. 1.3. Những nội dung cơ bản của phƣơng thức bán hàng. Bán hàng là khâu cuối cùng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, của quá trình tuần hoàn vốn. Nếu xét dưới góc độ kinh tế bán hàng là một quá trình chuyển giao sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cho người mua, người đặt hàng và nhận được từ họ một số tiền tương ứng. Quá trình bán hàng được chia thành 2 giai đoạn: - Giai đoạn 1: Xuất giao sản phẩm, hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, ở giai đoạn này hàng hoá vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và chưa được xác định là tiêu thụ. - Giai đoạn 2: Người mua trả tiền hoặc chấp nhận thanh toán lúc này hàng hoá mới được xác định là tiêu thụ và đồng thời kết thúc quá trình bán hàng. Trên thực tế 2 giai đoạn này ít diễn ra đồng thời cùng một thời điểm mà phần lớn tách rời nhau về không gian và thời gian. * Các phương thức bán hàng và thanh toán tiền hàng. a) Các phương thức bán hàng: Phương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đối với việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hoá. Đồng thời có tính chất quyết định đối với việc xác định thời điểm bán hàng và hình thành doanh thu bán hàng và tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận. Hiện nay các doanh nghiệp đang vận dụng các phương thức bán hàng sau: Bán hàng trực tiếp: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho (hay trực tiếp tại các phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp. Số hàng khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và người bán mất quyền sở hữu về số hàng này. Người mua thanh toán hay chấp nhận thanh toán số hàng mà người bán đã giao. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 6
  7. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Bán hàng theo phương thức gửi hàng đi bán, gửi hàng đại lý, ký gửi: Bán hàng đại lý, ký gửi là phương thức bên chủ hang (bên giao đaị lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (gọi là bên nhận đại lý) để bán. Bên đại lý sẻ hưởng thù lao đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Bán hàng theo phương thức trả góp: là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần. Người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định.Thông thường số tiền trả ở các kỳ tiếp theo là bằng nhau trong đó gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm. Theo phương pháp trả góp về mặt hạch toán, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ. Về thực chất, chỉ khi nào ngưòi mua thanh toán hết tiền hàng thì doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu. b) Các phương thức thanh toán Thanh toán bằng tiền mặt Thanh toán không dùng tiền mặt: chi trả bằng tiền gửi ngân hàng hoặc bằng hình thức khác như trao đổi hàng lấy hàng 1.4. Những nội dung cơ bản của kế toán doanh thu và xác định kết quả doanh. 1.4.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Các chứng từ sử dụng: + Hoá đơn bán hàng( hoá đơn GTGT) + Phiếu xuất kho + Biên bản bàn giao hàng hoá, thành phẩm + Sổ chi tiết, sổ cái + Chứng từ tính thuế + Phiếu thu tiền mặt + Giấy báo có của ngân hàng.  TK sử dụng: TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Chi tiết: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 7
  8. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tư. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thoả mãn 5 điều kiện sau: Theo chuẩn mực số 14 (ban hành và công bố theo quyết định 149/2001/QĐ- BTC): - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. - Doanh thu được xác định là tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận theo hợp đồng trong một thời kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi đồng thời thoả mãn 4 điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó - Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 8
  9. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. Hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cần tôn trọng một số quy định sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản thu đã thu được tiền hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). - Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỉ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuần mà doanh nghiệp thực hiện được trong kỳ kế toán có thể thấp hơn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, ghi nhận ban đầu do những nguyên nhân sau: Doanh nghiệp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng đã bán cho khách hàng hoặc hàng đã bán bị trả lại (do không đảm bảo về quy cách phẩm chất, ghi nhận trong hợp đồng kinh tế) và doanh nghiệp phải nộp thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được tính trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán. - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa thuế GTGT. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. - Đối với những sản phẩm, hàng hoá chịu thuế TTĐB, thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là doanh thu gồm cả thuế TTĐB và thuế xuất khẩu. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 9
  10. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Đối với doanh nghiệp ghi nhận bán hàng theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền hoa hồng được hưởng. - Đối với những doanh nghiệp nhận gia công chế biến chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công chế biến nhận được không bao gồm giá trị vật tư hàng hoá nhận gia công chế biến. - Trong trường hợp doanh nghiệp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là trả tiền ngay, lãi trả chậm, trả góp được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ. - Đối với doanh thu cho thuê tài sản có nhận trước tiền thuê trong nhiều năm thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận trong năm tài chính được xác định trên cơ sở lấy tổng số tiền nhận được chia cho số kì nhận trước tiền. - Đối với những doanh nghiệp cung cấp dịch vụ theo yêu cầu của Nhà Nước được nhà nước trợ cấp, trợ giá thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là số tiền được nhà nước trợ cấp trợ giá. - Trong trường hợp doanh nghiệp đã xuất hoá đơn và thu tiền bán hàng nhưng cuối kỳ chưa bàn giao cho khách hàng thì được ghi vào bên có tài khoản phải thu của khách hàng. - Không hạch toán vào tài khoản 511 các trường hợp sau: + Trị giá hàng hoá, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến. + Trị giá sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cung cấp giữa công ty, tổng công ty với các đơn vị hạch toán phụ thuộc. + Trị giá sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ cung cấp cho nhau giữa tổng công ty với các đơn vị thành viên. + Trị giá sản phẩm, hàng hoá đang gửi bán, dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa xác định là đã bán. + Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lý, ký gửi( chưa được xác định là đã bán) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 10
  11. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV + Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu bán hàng nội bộ  TK sử dụng: TK 512:" Doanh thu bán hàng nội bộ",có 3 tài khoản cấp 2: TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ và tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty theo giá bán nội bộ. Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ. Chiết khấu thương mại.  TK sử dụng: TK 521: Chiết khấu thương mại Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng, dịch vụ với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng). TK 521 không có số dư cuối kỳ. Hàng bán bị trả lại  TK sử dụng: TK 531 TK này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại qui cách .Giá trị của hàng bán bị trả lại phản ánh trên tài khoản này sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kì kinh doanh để tính toán doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán ra trong kỳ báo cáo. Hàng bán bị trả lại nhập kho thành phẩm hàng hoá và xử lý theo chính Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 11
  12. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV sách tài chính thuế hiện hành. TK 531 không có số dư cuối kỳ. Giảm giá hàng bán.  Tài khoản sử dụng: TK 532 TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hoá kém chất lượng, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá sau khi đã bán hàng và phát hành hoá đơn (giảm giá ngoài hoá đơn) do hàng bán kém, mất phẩm chất. TK 532 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng qua từng phƣơng thức: Sơ đồ 01: Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) 333 511, 512 111, 112, 136 (1) (4a) 3331 531, 532. 521 (4b) 131 (5b) (2) (6b) (5a) 911 334 (3) (6a) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 12
  13. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Ghi chú: (1) Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (2) Cuối kỳ kết chuyển CKTM, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ (3) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần (4a) Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá (4b) Thuế GTGT hàng hoá đầu ra do bán sản phẩm, hàng hoá (5a) Bán hàng theo phương thức đổi hàng (5b) Thuế GTGT đầu ra theo phương thức đổi hàng (6a) Trả lương bằng sản phẩm,hàng hoá (6b) Thuế GTGT đầu ra của sản phẩm, hàng hoá dùng trả lương cho công nhân viên. Sơ đồ 02: Doanh thu bán hàng theo phương thức gửi đại lý ( theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng) 155.156 157 632 (1) (2) 511 111,112,131 641 (3a) (4a) 33311 133 (3b) (4b) Ghi chú: (1) Khi xuất kho thành phẩm, hàng hoá giao cho các đại lý (theo phương pháp kê khai thường xuyên). Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 13
  14. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV (2) Khi thành phẩm, hàng hoá giao đại lý bán được (3a) Doanh thu bán đại lý (3b) Thuế GTGT đầu ra (4a) Hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý (4b) Thuế GTGT đầu vào Sơ đồ 03: Doanh thu bán hàng theo phương thức trả chậm (hoặc trả góp) 511 131 (1) (2) 3331 111,112 (4) (3) 515 338(3387) (6) (5) Ghi chú: (1) Doanh thu bán hàng (ghi theo giá bán trả tiền ngay) (2) Tổng số tiền còn phải thu của khách hàng (3) Số tiền đã thu của khách hàng (4) Thuế GTGT đầu ra (5) Lãi trả góp hoặc lãi trả chậm phải thu khách hàng (6) Định kỳ kết chuyển doanh thu là tiền lãi phải thu từng kỳ 1.4.2. Kế toán giá vốn hàng bán.  TK sử dụng: TK 632: Giá vốn hàng bán TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp). Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 14
  15. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Ngoài ra, tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí phục vụ cho thuê bất động sản đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán, thanh lý bất động sản đầu tư. TK 632 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ 04: Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên 154 632 155,156 (1) 157 (7) (2) (4) 911 155, 156 (3) (8) (5) 159 154 (6) (9) (10) Ghi chú: (1) Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho (2) Thành phẩm sản xuất ra gửi đi bán không qua nhập kho (3) Khi hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ (4) Thành phẩm, hàng hoá để bán (5) Xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán (6) Cuối kỳ kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ (7) Thành phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho (8) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của thành phẩm, hàng hoá, Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 15
  16. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV dịch vụ đã tiêu thụ (9) Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (10) Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 1.4.3. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 1.4.3.1. Kế toán chi phí bán hàng  TK sử dụng: TK 641:" Chi phí bán hàng" TK này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm các chi phí chào bán, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo hành, đóng gói, vận chuyển TK 641: Chi phí bán hàng có 7 tài khoản cấp 2: TK 6411: Chi phí nhân viên TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì TK 6413: Chi phí dụng cụ đồ dùng TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: Chi phí bảo hành TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: Chi phí bằng tiền khác TK 641 không có số dư cuối kỳ. 1.4.3.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.  TK sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên: bộ phận quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị .) TK 642 có 8 TK cấp 2: TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 16
  17. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: Thuế, phí, lệ phí TK 6426: Chi phí dự phòng TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác TK 642 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ 05: kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 641, 642 111,112 (1b ) 133 111, 112 (1a) (10) 334,338 (2) 911 214 (11) (3) 142,242,335 (4) 139 (12) 512 (5a) 33311 (5b) 111,112,141 (6a) 142, 242 133 (6b) (13) 336 (7) 139 (8) 333 (9) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 17
  18. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Ghi chú: (1a,1b): Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ. (2): Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương (3): Chi phí khấu hao TSCĐ (4): Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước (5a,5b): Thành phẩm,hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ (6a): Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác. (6b): Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ nêú được tính vào chi phí bán hàng (7): Chi phí quản lý cấp dưới phải nộp cho cấp trên theo quy định (8) Dự phòng phải thu khó đòi (9): Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước (10): Các khoản thu giảm chi (11): Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng. (12): Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay. (13): Hoàn nhập các khoản chi phí trích trước 1.4.4. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. 1.4.4.1.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính TK sử dụng: TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính TK này phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay,lãi tiền gửi ngân hàng,lãi bán hàng trả chậm ,trả góp,lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá dịch vụ - Cổ tức, lợi nhuận được chia Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 18
  19. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Thu nhập về hoạt động đàu tư mua,bán chứng khoán ngắn hạn,dài hạn - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác - Thu nhập về các hoạt đông đầu tư khác - Lãi tỷ giá hối đoái - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ - Chênh lệch lãi do chuyển nhượng vốn - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác TK 515 không có số dư cuối kì 1.4.4.2. Hạch toán chi phí hoạt động tài chính. TK sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đàu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ tỷ giá hối đoái TK 635 không có số dư cuối kì. 1.4.5. Hạch toán thu nhập hoạt động khác, chi phí hoạt động khác 1.4.5.1. Hạch toán thu nhập hoạt động khác. - TK sử dụng: TK 711- "Thu nhập hoạt động khác" TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập hoạt động khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. TK 711- "Thu nhập khác "không có số dư cuối kì. 1.4.5.2. Hạch toán chi phí khác phát sinh. - TK sử dụng: TK 811- "Chi phí khác" Loại tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 19
  20. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK 811 không có số dư cuối kì. Sơ đồ 06: Hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính 111,112,141 635 911 511 111,112,128 (1) (7) (6) (10) 121,221,128,222 111,112 (8a) (2) 121,221 (8b) 111,112,131 (3) 111,112 (9) 129,229 3331 (4) 214 (5) Ghi chú: (1) Chi phí lỗ về hoạt động tài chính, đầu tư chứng khoán liên doanh, cho vay vốn. Lỗ do hoạt động kinh doanh bất động sản, cho thuê TSCĐ. (2) Lỗ hoạt động tài chính, chi phí liên quan đến hoạt động liên doanh (3) Khoản chiết khấu cho người mua được hưởng (4) Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn. (5) Chi phí khấu hao TSCĐ, cho thuê hoạt động (6) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 20
  21. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV (7) Các khoản thu nhập được chia từ hoạt động liên doanh. Định kì thu lãi tín phiếu, trái phiếu, cổ tức được hưởng. (8a) Tiền lãi khi thanh toán chuyển nhượng, đầu tư chứng khoán ngắn, dài hạn. (8b) Giá gốc của chứng khoán (9) Thu nhập về cho thuê TSCĐ hoạt động, thuê TSCĐ tài chính, bán bất động sản. (10) Kết chuyển các khoản thu nhập hoạt động tài chính. Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 3331 711 111, 112, 131 (1) (3) 911 338,334,344 (2) (4) 331,228 (5) Ghi chú: (1): Thuế VAT phải nộp theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động khác. (2): Kết chuyển thu nhập khác. (3): Thu thanh lý TSCĐ, khoản mà khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế. (4): Tiền phạt khấu trừ vào tiền lương. (5): Các khoản nợ phải trả chủ nợ, khoản chủ nợ không đòi. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 21
  22. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán chi phí khác 111, 112, 141 811 911 (1) (4) 211,213 (2) 338,333 (3) Ghi chú: (1): Chi phí khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh. (2): Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán. (3): Tiền phạt do vi phạm hợp động kinh tế và các khoản phải nộp khác. (4): Kết chuyển chi phí khác. 1.4.6. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp,bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2: - TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành - TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 22
  23. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ. 1.4.7. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh - Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính - Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. TK sử dụng: TK 911-" Xác định kết quả kinh doanh" . Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kì kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Tài khoản 911 không có số dư cuối kì. : (1): Kết chuyển giá vốn hàng bán. (2): Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. (3): Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động khác. (4): Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (5): Kết chuyển doanh thu thuần. (6): Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu. (7): Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động khác. (8): Kết chuyển lỗ. (9): Kết chuyển lãi. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 23
  24. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV 632 911 511, 512 (1) (5) 521, 531, 532 641,642 (6) (2) 515, 711 635, 811 (7) (3) 421 821 (4) (8) (9) 1.5. Hệ thống sổ sách để hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. Để phản ánh đầy đủ, kịp thời, liên tục có hệ thống tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình sử dụng vốn của doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập báo cáo tài chính, các doanh nghiệp phải mở đầy đủ các sổ và lưu trữ sổ kế toán theo đúng chế độ kế toán. Các doanh nghiệp có thể áp dụng một trong bốn hình thức sổ kế toán sau: - Hình thức Nhật kí chung - Hình thức Chứng từ ghi sổ - Hình thức Nhật kí- Sổ cái - Hình thức Nhật kí chứng từ Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 24
  25. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ nên trong bài em xin trình bày chi tiết hơn về hình thức này. 1.5.1.Hình thức Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chung là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian. Căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên sổ Cái, lập bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo Cáo Tài Chính. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các lọai sổ chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung; - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Bảng tổng hợp chi tiết - Bảng cân đối số phát sinh 1.5.2.Hình thức Chứng từ ghi sổ. - Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”,việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: + Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. + Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái. Chứng từ do kế toán lập trên cơ sở chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại,có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm,phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. - Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 25
  26. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái + Các sổ,thẻ kế toán chi tiết. - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,sau đó được dùng để ghi vào sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ,thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2) Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ,tính ra tổng số phát sinh nợ,tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái,căn cứ vào sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh. (3) Sau khi đối chiếu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. 1.5.3. Hình thức Nhật ký - Chứng từ. - Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật ký chứng từ: + Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. + Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. + Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. + Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. - Các sổ sách sử dụng: Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 26
  27. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV + Nhật ký chứng từ + Bảng kê + Sổ cái + Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết . Sơ đồ: Hạch to¸n theo h×nh thức Nhật ký - Chứng từ. - Trình tự ghi sổ: (1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng tư gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan . Đối với các Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết cuối tháng chuyển số Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 27
  28. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV liệu vào Nhật ký chứng từ. (2) Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký-chứng từ ghi trực tiếp vào sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ, thẻ chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ Cái. Số liệu tổng cộng ở sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. 1.5.4.Hình thức Nhật ký - sổ cái - Đặc trưng: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái. Căn cứ để ghi vào Nhật ký-sổ cái là các chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. - Sổ sách sử dụng: + Nhật ký- sổ cái + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Trình tự ghi sổ: (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác địnhtìa khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký- sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ được ghi trên một dòng ở cả hai phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế toán và bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký-sổ cái được dùng để ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan. (2) Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Nhật ký sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 28
  29. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng và số phát sinh trong tháng kế toán tính ra số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký sổ cái. (3) Khi kiểm tra đối chiếu số cộng cuối tháng trong sổ Nhật ký sổ Cái phải đảm bảo các yêu cầu sau: Tổng số tiền của cột Tổng số phát sinh Tổng số phát sinh Có “phát sinh” ở phần = Nợ của tất cả các = của tất cả các Nhật ký tài khoản tài khoản Tổng số dư Nợ các tài khoản = Tổng số dư Có các tài khoản (4) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết cũng phải được khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, cộng số phát sinh Có và tính ra số dư cuối tháng của từng đối tượng. Căn cứ vào số liệu khoá sổ của các đối tượng lập Bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản. Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Nhật ký sổ cái. Số liệu trên Nhật ký sổ cái và trên Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khoá sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ được sử dụng để lập Báo cáo tài chính. 1.5.5. Hình thức kế toán trên máy vi tính - Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy: + Đây là công việc được thực hiện trên một chương trình phần mềm kế toán trên maý vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong 4 hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định là: Nhật kí chung, Nhật kí- sổ cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật kí chứng từ. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ qui trình ghi sổ kế toán nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo qui định. + Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào thì sổ sách được thiết kế theo hình thức đó nhưng không hoàn toàn bắt buộc hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 29
  30. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Trình tự ghi sổ: (1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. (2) Cuối tháng hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với Báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 30
  31. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Chƣơng 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ TU – TKV 2.1. Đặc điểm chung công ty cổ phần than Hà Tu – TKV. Tên doanh nghiệp : Công ty cổ phần than Hà Tu – TKV. Tên giao dịch quốc tế: Vinacomin – Hà Tu Coal Joint – Stock Company. Tên viết tắt : VHTC. Địa chỉ : Tổ 6 - Khu 3 - Phường Hà Tu - Thành phố Hạ Long - Tỉnh QN. Điện thoại : 0333 835 169 – Fax : 033 836 120. Vốn điều lệ : 91.000.000.000 VNĐ Mã số thuế: 5700101328 Tổng số CBCNV có mặt đến 31/12/2009 : 3.424 người. Tổng quỹ lương : 243.844.163.715 đồng. Tiền lương bình quân: 5.740.000 đ/người/tháng. Giấy phép kinh doanh : Số 11097 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp ngày 14 tháng 10 năm 1996. Tài khoản : 102010000221908 Tại ngân hàng Công thương Quảng Ninh. 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. Mỏ than Hà Tu được thành lập từ ngày 01/8/1960 theo QĐ số: 707/ BKC- KB2 ngày 23/7/1960 do Bộ trưởng Bộ Công nghiệp Lê Thanh Nghị ký. Đến năm 1993 theo QĐ số: 339/ N1-TCLĐ ngày 30/6/1993 của Bộ trưởng Bộ năng lượng: v/v thành lập lại Mỏ Hà Tu trực thuộc Công ty than Hòn Gai. Đến tháng 5/1996, Mỏ Hà Tu trở thành một đơn vị thành viên của Tổng Công ty than Việt Nam theo NQ - CP và QĐ của Tổng công ty than Việt Nam, có hoạt động SXKD chính thức độc lập từ ngày 16/5/1996, chuyển thành Công ty than Hà Tu. Từ cuối năm 2006 tiến hành cổ phần hoá và chính thức đổi tên thành Công ty cổ phần than Hà Tu từ ngày 01/01/2007, thuộc Tập đoàn công nghiệp than - khoáng sản Việt Nam. Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV được thành lập theo Luật doanh nghiệp và theo Quyết định số 2062/QĐ - BCN ngày 09 tháng 08 Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 31
  32. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp phê duyệt Phương án cổ phần chuyển Công ty than Hà Tu thành Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV. Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty Cổ phần than Hà Tu được xây dựng trên cơ sở: Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH 11 đã được Quốc hội nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khoá XI, kỳ họp thứ 10 thông qua ngày 29 tháng 11 năm 2005, Quyết định số 07/2002/QĐ-VPCP ngày19 tháng 11 năm 2002 của Bộ trưởng, Chủ nhiệm Văn phòng Chính phủ về ban hành mẫu điều lệ áp dụng cho các công ty niêm yết chứng khoán. Là một trong những công ty khai thác lộ thiên lớn nhất vùng than Hòn Gai, là một doanh nghiệp độc lập trực thuộc Tập đoàn công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, là mỏ khai thác lớn bằng phương pháp lộ thiên, sản lượng khai thác của công ty chiếm 50% sản lượng toàn vùng than Hòn Gai, than của công ty sản xuất ra phục vụ trong nước và xuất khẩu. Ngày nay, Công ty được đâu tư nhiều phương tiện và máy móc hiện đại nên việc khai thác trở nên dễ dàng hơn. Trong những năm gần đây dưới sự điều hành của hội đồng quản trị, hội đồng giám đốc Tập đoàn công nghiệp than - khoáng sản Việt Nam, sự tạo điều kiện của các ban nghành thuộc chính quyền địa phương, sự phối kết hợp chặt chẽ của các đơn vị bạn trong Tập đoàn, Công ty đã không ngừng từng bước sắp xếp lại tổ chức theo hướng gọn nhẹ, tăng hiệu lực quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh, khắc phục khó khăn, chủ động sáng tạo phấn đấu hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu SXKD do nhà nước và cấp trên giao. Hiện nay tổng tài sản đã lên đến gần 1.061 tỷ đồng với tổng số vốn kinh doanh là trên 300 tỷ đồng. Năng lực sản xuất được nâng lên với sự đầu tư nhiều thiết bị hiện đại, có năng suất cao. Hiệu quả SXKD tốt hơn, mức tăng trưởng kinh tế hàng năm tăng từ 8 – 12%. Lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước từ 1,5 -> 2 lần. Việc làm của CNVC được ổn định. Đời sống văn hoá, tinh thần của đông đảo CBCNV được nâng cao, Công ty là điểm sáng văn hoá, văn nghệ thể dục thể thao của tỉnh Quảng Ninh, của nghành than và toàn quốc. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty cổ phần than Hà Tu – TKV. 2.1.2.1. Chức năng. Công ty than Hà Tu là Công ty cổ phần có tư cách pháp nhân theo pháp Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 32
  33. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV luật Việt Nam. Công ty được thành lập theo hình thức chuyển từ doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và các quy định khác của pháp luật. Công ty có tư cách pháp nhân, các cổ đông chỉ chịu trách nhiệm về nợ và nghĩa vụ tài sản khác của công ty trong phạm vi số vốn đã góp. Công ty là Công ty con của Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, do Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam chi phối thông qua tỷ lệ nắm giữ cổ phần chi phối tại Công ty, thông qua quyền sở hữu tài nguyên, trữ lượng than của Tập đoàn giao cho Công ty quản lý, khai thác theo hợp đồng và thương hiệu của Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam. Công ty có trách nhiệm thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty con đối với Tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam theo điều lệ của Tập đoàn và các quy chế quản lý trong nội bộ Tập đoàn mà Công ty là một thành viên. 2.1.2.2. Nhiệm vụ. Công ty cổ phần than Hà Tu – TKV có điều lệ tổ chức và hoạt động riêng phù hợp với các điều khoản trong điều lệ tổ chức và hoạt động của Tập đoàn Than – Khoáng sản Việt Nam và Luật Doanh nghiệp Nhà nước. Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số110947 do Sở kế hoạch & đầu tư Tỉnh Quảng Ninh cấp (đăng ký thay đổi lần 2 ngày 19/05/2005), Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV được phép kinh doanh các ngành nghề sau đây: - Khai thác, chế biến kinh doanh than và các loại khoáng sản khác. - Xây dựng các công trình mỏ, công nghiệp, dân dụng và san lấp mặt bằng. - Chế tạo, sửa chữa, gia công các thiết bị mỏ, phương tiện vận tải, các sp cơ khí. - Vận tải đường thuỷ, đường bộ, đường sắt. - Quản lý, khai thác cảng và bến thuỷ nội địa. - Sản xuất kinh doanh vật liệu x ây dựng; Đầu tư kinh doanh các dự án điện. - Kinh doanh dịch vụ văn hoá thể thao và cho thuê quảng cáo. - Kinh doanh dịch vụ du lịch, dịch vụ khách sạn, nhà hàng, ăn uống - Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, hàng hoá - Sản xuất kinh doanh nước lọc tinh khiết. - Kinh doanh dịch vụ tin học. * Các loại hàng hoá mà Công ty đang kinh doanh Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 33
  34. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mặt hàng than (Chiếm 97% tổng doanh thu) đa dạng bao gồm các chủng loại: Than nguyên khai; Than cám sạch; Than cục; Đá xít các loại. Mạng lưới tiêu thụ của Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV được chia làm 2 cách là tiêu thụ trực tiếp và tiêu thụ gián tiếp. Sản phẩm của Công ty được xuất khẩu sang các nước Singapo, Hàn Quốc, Đài Loan, Thái Lan, Nhật Bản, Trung Quốc, Malaysia và Philippin. Trên thị trường nội địa sản phẩm của Công ty chủ yếu là cung cấp cho Công ty tuyển than Hòn Gai và Công ty kinh doanh chế biến than Miền Bắc. Số còn lại được tiêu thụ qua Hộ xi măng và Hộ điện. Ngoài than Công ty cũng cung cấp xít nghiền cho Công ty KD & CB than Quảng Ninh, đá xít thải cho Công ty TNHH Quang Trung, bột đá nghiền cho Công ty xi măng CHINFON Hải Phòng và đất lẫn than cho Công ty Cổ phần đầu tư thương mại & Dịch vụ. 2.1.3. Đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh . Hiện nay hình thức tổ chức sản xuất tại Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV áp dụng theo hình thức sản xuất dây chuyền. Sản phẩm sản xuất trên cùng một quy trình công nghệ thông qua một dây chuyền liên tục: Đối với than tiêu thụ sạch: Khoan nổ – Xúc bốc – Vận tải – Chế biến – Tiêu thụ than sạch. Than sau khi được khai thác sẽ được bốc xúc và vận chuyển về khu vực sàng tuyển để chế biến đem tiêu thụ. Đối với than tiêu thụ nguyên khai: Khoan nổ – Xúc bốc – Tiêu thụ than. Sau khi được khai thác than sẽ được bốc xúc vận chuyển tiêu thụ ngay. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 34
  35. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Sơ đồ : Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty Phân xưởng xe Bộ phận Bộ phận vận tải sản xuất sản xuất chính phụ trợ Phân Bộ phận xưởng xe phục vụ phục vụ sản xuất SP chính Mô hình sản xuất của Công ty là sự hình thành các bộ phận sản xuất chính, bộ phận sản xuất phụ, bộ phận sản xuất phụ trợ và bộ phận phục vụ sản xuất. + Bộ phận sản xuất chính có 2.876 người là: bộ phận trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm chính của Công ty. + Bộ phận sản xuất phụ trợ có 766 người gồm: 3 xưởng sửa chữa, Công trường bơm, Công trường trạm mạng, Công trường xây dựng, Phòng KCS, Phân xưởng cảng. + Bộ phận phục vụ sản xuất có 453 người gồm: Phân xưởng dịch vụ đời sống, Phòng y tế, Trung tâm văn hoá thể thao, Các phân xưởng xe phục vụ 5,7 và 12, Kho vật tư, Các kho than. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty CP than Hà Tu – TKV 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty than Hà Tu- TKV. Bộ máy quản lý của Công ty CP than Hà Tu là hình thức trực tuyến chức năng. Với hình thức tổ chức này rất phù hợp với các doanh nghiệp mỏ. 2.1.4.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. §¹i héi ®ång cæ ®«ng lµ c¬ quan cã thÈm quyÒn cao nhÊt cña c«ng ty, Héi ®ång qu¶n trÞ (H§QT) do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra ®Ó qu¶n trÞ c«ng ty. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 35
  36. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV H§QT cã quyÒn quyÕt ®Þnh chØ ®¹o thùc hiÖn kÕ ho¹ch ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh vµ ng©n s¸ch hµng n¨m, x¸c ®Þnh c¸c môc tiªu ho¹t ®éng vµ môc tiªu chiÕn l•îc trªn c¬ së §¹i héi ®ång cæ ®«ng th«ng qua, ®Ò xuÊt møc cæ tøc chi tr¶ hµng n¨m H§QT cã quyÒn bæ nhiÖm vµ b·i miÔn Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ c¸c c¸n bé qu¶n lý kh¸c. Sè l•îng thµnh viªn H§QT cña C«ng ty lµ 05 (n¨m) ng•êi. NhiÖm kú cña H§QT lµ 5 n¨m. NhiÖm kú cña thµnh viªn H§QT kh«ng qu¸ 5 n¨m vµ cã thÓ ®•îc bÇu l¹i víi sè nhiÖm kú kh«ng h¹n chÕ. Thµnh viªn H§QT kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i lµ cæ ®«ng cña c«ng ty. Ban kiÓm so¸t do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra ®Ó kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng qu¶n trÞ, ®iÒu hµnh trong c«ng ty. Ban kiÓm so¸t cña c«ng ty ba thµnh viªn do §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu vµ b·i nhiÖm, nhiÖm kú cña Ban kiÓm so¸t kh«ng qu¸ 5 n¨m, Thµnh viªn cña Ban kiÓm so¸t cã thÓ ®•îc bÇu l¹i víi nhiÖm kú kh«ng h¹n chÕ. Gi¸m ®èc lµ ng•êi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng trong c«ng ty, do H§QT bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc cã c¸c Phã gi¸m ®èc (PG§ Kinh tÕ, PG§ Kü thuËt, PG§ S¶n xuÊt, PG§ VËn t¶i) vµ KÕ to¸n tr•ëng. Gi¸m ®èc do TËp ®oµn c«ng nghiÖp than - kho¸ng s¶n vµ H§QT bæ nhiÖm, lµ ng•êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ gi¸m s¸t toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Tæ chøc s¾p xÕp viÖc lµm cho c¸n bé qu¶n lý, c«ng nh©n viªn chøc cña C«ng ty. §¹i diÖn cho CBCNV toµn C«ng ty qu¶n lý, quyÕt ®Þnh viÖc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty theo ®óng kÕ ho¹ch, chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña Nhµ n•íc. Gi¸m ®èc lµ ng•êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc Héi ®ång qu¶n trÞ C«ng ty, Tæng Gi¸m ®èc, Héi ®ång qu¶n trÞ TËp ®oµn c«ng nghiÖp Than - Kho¸ng s¶n ViÖt Nam, Nhµ n•íc vµ ph¸p luËt, tËp thÓ c¸n bé CNVC C«ng ty vÒ qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. C¸c Phã Gi¸m ®èc C«ng ty: do H§QT bæ nhiÖm theo n¨ng lùc chuyªn m«n vµ theo ®Ò nghÞ cña Gi¸m ®èc, cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ tham m•u cho Gi¸m ®èc. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vµ toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ chung cña C«ng ty. Trùc tiÕp ®iÒu hµnh s¶n xuÊt, kinh doanh khi ®•îc sù uû quyÒn cña Gi¸m ®èc hoÆc khi Gi¸m ®èc v¾ng mÆt. C¸c Phã Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc lµm cña m×nh tr•íc Gi¸m ®èc C«ng ty. C¬ cÊu tæ chøc cña c¸c chi nh¸nh vµ VP§D cña C«ng ty ®•îc quy ®Þnh trong Quy chÕ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c¸c ®¬n vÞ ®ã do H§QT C«ng ty ban hµnh. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 36
  37. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV C¸c Tr•ëng phßng: Do Gi¸m ®èc ph©n c«ng theo n¨ng lùc vµ tr×nh ®é tõng ng•êi, hä cã tr¸ch nhiÖm tham m•u gióp gi¸m ®èc gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thuéc lÜnh vùc chuyªn m«n cña m×nh. C¸c qu¶n ®èc c«ng tr•êng, ph©n x•ëng: Do gi¸m ®èc ph©n c«ng theo ®Ò nghÞ cña phßng tæ chøc ®µo t¹o. Qu¶n ®èc cã nhiÖm vô qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt theo nhiÖm vô ®•îc C«ng ty giao. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty than Hµ tu ®•îc tæ chøc thµnh c¸c phßng ban, c«ng tr•êng, ph©n x•ëng vµ c¸c ®éi xe « t« vËn chuyÓn phôc vô. Mçi c«ng tr•êng, ph©n x•ëng, c¸c phßng ban ®Òu cã mèi quan hÖ thùc hiÖn nhiÖm vô vai trß cña m×nh trong s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng qu¶n lý vµ tham m•u gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, hoµn thµnh nhiÖm vô theo ®iÒu lÖ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña C«ng ty, quy ®Þnh cña TËp ®oµn c«ng nghiÖp than- kho¸ng s¶n ViÖt Nam vµ luËt doanh nghiÖp Nhµ n•íc. - Phßng Hµnh chÝnh: Gióp Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæng hîp hµnh chÝnh, qu¶n trÞ v¨n phßng, c«ng t¸c thi ®ua tuyªn truyÒn. - Phßng KÕ ho¹ch: Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c kÕ ho¹ch tæng hîp, c¸c hîp ®ång kinh tÕ, hîp ®ång nghiªn cøu khoa häc kü thuËt, hîp ®ång t• vÊn, chuyÓn giao c«ng nghÖ; Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý chi phÝ kho¸n s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch vµ x¸c ®Þnh ®Þnh møc kho¸n ®èi víi tõng thiÕt bÞ xe m¸y trong C«ng ty. - Phßng KÕ to¸n thèng kª: Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c KÕ to¸n thèng kª theo quy ®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª. - Phßng Tæ chøc ®µo t¹o: Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc c¸n bé, ®µo t¹o båi d•ìng nguån nh©n lùc cho C«ng ty. - Phßng Lao ®éng tiÒn l•¬ng: Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l•¬ng cña C«ng ty. - Phßng Qu¶n lý VËt t•: Tham m•u gióp viÖc Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c cung øng vËt t• vµ kiÓm tra viÖc cÊp ph¸t, sö dông vËt t• - phô tïng phôc vô s¶n xuÊt. - Phßng Tiªu thô: Giíi thiÖu s¶n phÈm trªn thÞ tr•êng, qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh qóa tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, lËp kÕ ho¹ch chØ tiªu tiªu thô s¶n phÈm trong n¨m cña C«ng ty. - Phßng Thanh tra: Thùc hiÖn thanh tra néi bé theo ph¸p lÖnh thanh tra. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 37
  38. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Gi¶i quyÕt nh÷ng ®¬n th• khiÕu tè cña CBCNV vÒ c¸c hiÖn t•îng tiªu cùc theo yªu cÇu cña l·nh ®¹o C«ng ty. - Phßng B¶o vÖ: Tham m•u Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c b¶o vÖ an ninh chÝnh trÞ, trËt tù an toµn trong khai tr•êng s¶n xuÊt, c«ng t¸c tù qu¶n cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty, b¶o vÖ mäi tµi s¶n cña C«ng ty, tµi nguyªn biªn giíi c«ng ty theo chØ ®¹o cña TËp ®oµn vµ c¬ quan Nhµ n•íc cã thÈm quyÒn. - Phßng Qu©n sù: Tham m•u gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong c«ng t¸c d©n qu©n tù vÖ, an ninh quèc phßng trong ph¹m vi C«ng ty. - Phßng Y tÕ : Ch¨m sãc søc khoÎ cho ng•êi lao ®éng, kh¸m ch÷a bÖnh vµ B¶o hiÓm y tÕ hµng n¨m cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty, kh¸m søc khoÎ ®Þnh kú, theo dâi vµ ph©n lo¹i søc khoÎ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. - Phßng Kü thuËt má: Tham m•u cho Gi¸m §èc vÒ ph•¬ng h•íng s¶n xuÊt, h•íng dÉn, kiÓm tra qu¶n lý kü thuËt khai th¸c trªn c¬ së c¸c ®iÒu lÖ quy tr×nh, quy ph¹m cña Nhµ n•íc vµ c¸c c¬ quan cÊp trªn. §¸nh gi¸ ®iÒu kiÖn ®Þa chÊt c«ng tr×nh, ®Þa chÊt thuû v¨n ¶nh h•ëng ®Õn c«ng t¸c khai th¸c Má, qu¶n lý vµ b¶o vÖ tµi nguyªn trong ranh giíi cña C«ng ty qu¶n lý. - Phßng §iÒu khiÓn s¶n xuÊt: Lµ trung t©m ®iÒu hµnh s¶n xuÊt vµ tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty, triÓn khai lÖnh s¶n xuÊt vµ ®iÒu ®éng xe m¸y phôc vô cho c¸c ®¬n vÞ trong C«ng ty. - Phßng KCS: Gióp viÖc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý chÊt l•îng s¶n phÈm tõ kh©u khai th¸c, quy ho¹ch chÊt l•îng vµ chÊt l•îng tiªu thô s¶n phÈm. KiÓm tra gi¸m ®Þnh chÊt l•îng c¸c lo¹i than, ph¸t hiÖn vµ ®Ò xuÊt c¸c gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao chÊt l•îng than. - Phßng C¬ ®iÖn VËn t¶i: Tham m•u gióp Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c c¬ ®iÖn vµ vËn t¶i cña c«ng ty, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn quy tr×nh, quy ph¹m kü thuËt ®èi víi thiÕt bÞ ë c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, tham gia x©y dùng n¨ng xuÊt c¸c lo¹i thiÕt bÞ vµ ®Þnh møc tiªu hao nhiªn liÖu, vËt liÖu kho¸n cho c¸c ®¬n vÞ khai th¸c, vËn t¶i vµ theo dâi viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c ®ã. - Phßng X©y dùng c¬ b¶n: Tham m•u gióp Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n gåm ®Çu t• x©y dùng míi, söa ch÷a vµ n©ng cÊp c¸c c«ng tr×nh x©y dùng hiÖn cã, ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý. - Phßng Tr¾c ®Þa: Gióp Gi¸m ®èc qu¶n lý toµn bé c«ng t¸c tr¾c ®Þa vµ Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 38
  39. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV nghiÖm thu khèi l•îng cña C«ng ty. LËp kÕ ho¹ch kh¶o s¸t ®Þa h×nh, ®o vÏ b¶n ®å ®Þa h×nh, tÝnh to¸n kiÓm tra nghiÖm thu s¶n l•îng. - Phßng Kü thuËt an toµn: Gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kü thuËt an toµn - BHL§ nghiªn cøu ®Ò xuÊt h•íng dÉn thùc hiÖn c¸c chÕ ®é, quy tr×nh, quy ph¹m, vÒ kü thuËt an toµn theo quy ®Þnh cña nhµ n•íc. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CP than Hà Tu – TKV. Sơ đồ :Bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Phó phòng kế toán Phó phòng kế toán Phó phòng kế toán Kế Kế Kế Kế Kế Kế Kế toán toán toán toán toán toán toán thủ lương công ngân TSC vật giá quỹ hàng Đ liệu thành nợ + Kế to¸n trưởng: là người đứng đầu bộ m¸y kế to¸n của C«ng ty, chịu tr¸ch nhiệm tổ chức hướng dẫn và kiểm tra toàn bộ c«ng t¸c kế to¸n tài chÝnh của C«ng ty. + Phã phßng kế to¸n: là viªn chức l·nh đạo bộ phận thống kª, tài sản, bộ phận gi¸ thành tham mưu gióp việc Kế to¸n trưởng, chịu tr¸ch nhiệm trước Kế to¸n trưởng trong lĩnh vực được ph©n c«ng. + Nh©n viªn kế to¸n gi¸ thành: Ghi chÐp cập nhật, phản ¸nh chÝnh x¸c, trung thực, đầy đủ, mọi gi¸ trị tài sản, vốn sản xuất, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và dịch vụ của C«ng ty, lập b¸o c¸o gi¸ thành c«ng đoạn, gi¸ thành toàn bộ trong sản xuất kinh doanh, làm quyết to¸n tài chÝnh theo th¸ng quý năm, x¸c định lỗ, l·i trong kỳ kế hoạch cũng như trong c¸c dịch vụ kinh doanh kh¸c. + Nh©n viªn kế to¸n vật liệu: Theo dâi nhập xuất nguyªn vật liệu, đối Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 39
  40. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV chiếu số lượng, chất lượng vật tư nhiªn liệu giữa sổ s¸ch và thực tế tồn kho, kiểm tra đối chiếu c¸c hợp đồng và chứng từ mua b¸n vật tư nguyªn liệu, lập phiếu xuất nhập vật tư và làm chứng từ thanh quyết to¸n. + Nh©n viªn kế to¸n TSCĐ: mở sổ theo dâi c¸c loại TSCĐ huy động vào sản xuất, tài sản kh«ng dïng và tài sản đề nghị thanh lý, lập b¸o c¸o kiểm kª, x¸c định từng chủng loại tài sản, theo dâi việc sửa chữa lớn TSCĐ, x¸c định tỷ lệ khấu hao, lập b¸o c¸o thống kª theo định kỳ việc sửa chữa lớn và duy tu. + Nh©n viªn kế to¸n ng©n hàng: mở sổ theo dâi c¸c tài khoản C«ng ty giao dịch với ng©n hàng, tiền vay tiền gửi, làm thủ tục trả tiền đóng bảo hiểm, thuế và c¸c khoản phải nộp kh¸c. Lập b¸o c¸o thống kª theo định kỳ c¸c phần việc được ph©n c«ng. + Nh©n viªn kế to¸n c«ng nợ: mở sổ theo dâi đối chiếu c¸c khoản thu chi, tổ chức thu hồi c«ng nợ, làm c¸c thủ tục nộp ng©n s¸ch nhà nước, x©y dựng c¸c quy chế quản lý c«ng nợ, Lập b¸o c¸o thống kª theo định kỳ c¸c phần việc được ph©n c«ng. + Nh©n viªn kế to¸n lương: tÝnh to¸n và thanh to¸n tiền lương và c¸c chế độ đối với CBCNV, thu c¸c khoản tạm ứng lương, c¸c khoản đóng quỹ, tiền đóng BHXH, BHYT, tổng hợp c¸c chứng từ, thanh quyết to¸n với BHXH, lập b¸o c¸o thống kª theo định kỳ phần việc được giao. +Nh©n viªn thủ quỹ: quản lý an toàn tuyệt đối tiền mặt, tÝn phiếu, ng©n phiếu, ngoại tệ C¸c chứng chỉ cã gi¸ trị bằng tiền của C«ng ty, mở sổ theo dâi c¸c khoản thu, chi với kh¸ch hàng và c¸n bộ c«ng nh©n viªn. Phối hợp cïng kế to¸n thanh to¸n làm c¸c thủ tục nộp ng©n s¸ch nhà nước và TËp ®oµn. 2.1.6. Đặc điểm vân dụng chế độ Kế toán. 2.1.6.1. Tổ chức công tác kế toán. HiÖn nay C«ng ty ®ang tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. H×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ®· vµ ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký - Chøng tõ vµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n hÇu hÕt ®Òu ®•îc c¬ giíi ho¸. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn gi¸ trÞ hµng tån kho bao gåm gi¸ mua céng víi thuÕ nhËp khÈu, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì §èi víi tµi s¶n cè ®Þnh ®•îc ph¶n ¸nh theo nguyªn gi¸, hao mßn vµ gi¸ trÞ Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 40
  41. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV cßn l¹i. Nguyªn gi¸ ®¸nh gi¸ tµi s¶n theo tØ lÖ cßn l¹i thùc tÕ øng víi gi¸ thÞ tr•êng t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®•îc tÝnh theo ph•¬ng ph¸p khÊu hao ®•êng th¼ng dùa trªn thêi gian sö dông •íc tÝnh cña tµi s¶n phï hîp víi tØ lÖ khÊu hao quy ®Þnh t¹i quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§ - BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh. C«ng ty ¸p dông ph•¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu theo thêi gian. C«ng ty CP than Hµ Tu – TKV sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh ban hµnh nh•: PhiÕu thu, phiÕu chi, biªn b¶n kiÓm kª quü, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n t¹m øng, giÊy x¸c nhËn sè d•, uû nhiÖm chi, phiÕu chuyÓn kho¶n, ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n thuÕ GTGT, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, n•íc, giÊy biªn nhËn, biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh, mét sè chøng tõ liªn quan kh¸c vv C¸c chÝnh s¸ch kế to¸n chung tại C«ng ty Cổ Phần than Hà Tu được ¸p dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 th¸ng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chÝnh về việc ban hành Chế độ kế to¸n doanh nghiệp, cụ thể: + Nguyªn tắc ghi nhận c¸c khoản tiền: tiền mặt, tiền gửi ng©n hàng, tiền đang chuyển gồm: - Nguyªn tắc x¸c định c¸c khoản tương đương tiền; - Nguyªn tắc, phương ph¸p chuyển đổi c¸c đồng tiền kh¸c ra đồng tiền sử dụng trong kế to¸n: theo tỷ gi¸ thực tế tại thời điểm ph¸t sinh. + Nguyªn tắc ghi nhận hàng tồn kho - Nguyªn tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo gi¸ thực tế; - Phương ph¸p hạch to¸n hàng tồn kho: Kª khai thường xuyªn; + Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định - Nguyªn tắc ghi nhận tài sản cố định hữu h×nh và tài sản cố định v« h×nh: theo nguyªn gi¸ tài sản cố định; - Phương ph¸p khấu hao tài sản cố định hữu h×nh và tài sản cố định v« h×nh: theo Quyết định số 206/2003 của Bộ tài chÝnh ngày 12/12/2003 và khấu hao theo đường thẳng. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 41
  42. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV + Nguyªn tắc ghi nhận chi phÝ phải trả, trÝch trước chi phÝ sửa chữa lớn, chi phÝ bảo hành sản phẩm, trÝch quỹ dự phßng trợ cấp mất việc làm. + Nguyªn tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: nguyªn tắc trÝch lập c¸c khoản dự trữ c¸c quỹ từ lợi nhuận sau thuế. + Nguyªn tắc và phương ph¸p ghi nhận doanh thu: Doanh thu b¸n hàng; doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chÝnh. + Nguyªn tắc và phương ph¸p ghi nhận chi phÝ tài chÝnh. + Nguyªn tắc và phương ph¸p ghi nhận chi phÝ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. 2.1.6.2.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán. Để ghi chÐp, hệ thống ho¸ th«ng tin, kế to¸n C«ng ty than Hà Tu thống nhất ¸p dụng h×nh thức kế to¸n Nhật ký- chứng từ H×nh thức kế to¸n Nhật ký - chứng từ gồm cã c¸c loại sổ kế to¸n sau: - Nhật ký chứng từ; - Bảng kª; - Sổ c¸i; - Sổ chi tiết; Đặc trưng cơ bản của h×nh thức kế to¸n Nhật ký - Chứng từ là tập hợp và hệ thống ho¸ c¸c nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh theo bªn cã của c¸c tài khoản (TK) kết hợp với việc ph©n tÝch c¸c nghiệp vụ kinh tế đã theo c¸c TK đối ứng Nợ. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 42
  43. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Sơ đồ: Hạch to¸n theo h×nh thức Nhật ký - Chứng từ. Tr×nh tự ghi sổ kế to¸n như sau: Hàng ngày, căn cứ vào c¸c chứng từ kế to¸n đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào c¸c Nhật ký - Chứng từ hoặc bảng kª, sổ chi tiết cã liªn quan. Đối với c¸c loại chi phÝ sản xuất, kinh doanh ph¸t sinh nhiều lần hoặc mang tÝnh chất ph©n bổ, phải tập hợp, lập bảng ph©n bổ sau đã lấy số liệu kết quả của bảng ph©n bổ ghi vào c¸c bảng kª và Nhật ký - Chứng từ cã liªn quan. Đối với c¸c Nhật ký- Chứng từ được ghi căn cứ vào c¸c Bảng kª, sổ chi tiết th× căn cứ vào số liệu tổng cộng của c¸c bảng kª, sổ chi tiết, cuối th¸ng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ. Cuối th¸ng, kế to¸n kho¸ sổ, cộng số liệu trªn c¸c Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trªn c¸c Nhật ký - Chứng từ với c¸c sổ, thẻ kế to¸n chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cã liªn quan và lấy số liệu tổng cộng của c¸c Nhật ký - Chứng từ để ghi trực tiếp vào sổ c¸i. 2.1.6.3.Chế độ kế toán. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 43
  44. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Hiện nay, C«ng ty cổ phần than Hà Tu tổ chức bộ m¸y kế to¸n theo h×nh thức tập trung. C«ng ty sử dụng đầy đủ c¸c chứng từ theo đóng chế độ kế to¸n doanh nghiệp do Bộ Tài ChÝnh ban hành và c¸c quy định ¸p dụng cho tập đoàn ban hành kÌm theo Quyết định số 1195 ngày 25/10/2001 và Quyết định số 1895 ngày 06/9/2005 của Hội đồng quản trị than Việt Nam. C«ng ty ¸p dụng 22 chuẩn mực kế to¸n Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 và Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chÝnh. - Chế độ kế to¸n ¸p dụng theo nguyªn tắc gi¸ gốc, phï hợp c¸c quy định của chuẩn mực kế to¸n Việt Nam, chế độ kế to¸n Việt Nam và c¸c quy định hiện hành theo QĐ 1195 ngày 25/10/2001, QĐ 1895 ngày 06/9/2005 của HĐQT than Việt Nam. - Niªn độ kế to¸n bắt đầu từ ngày 01/01 kết thóc vào ngày 31/12 năm b¸o c¸o. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chÐp kế to¸n: Đồng Việt Nam - H×nh thức kế to¸n kết hîp giữa việc ghi chÐp theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống giữa kế to¸n tổng hợp và kế to¸n chi tiết, giữa việc ghi chÐp hàng ngày với việc tổng hợp số liệu b¸o c¸o cuối th¸ng. 2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần than Hà Tu – TKV. Lĩnh vực kinh doanh của công ty là sản xuất và kinh doanh dịch vụ nên công tác kế toán tiêu thụ, doanh thu cung cấp dich vụ và xác định kết quả kinh doanh được các nhà quản lý đặc biệt quan tâm. Không chỉ là mục tiêu lợi nhuận mà quan trọng là chất lượng và khả năng cung cấp dịch vụ, đáp ứng nhu cầu kinh tế của doanh nghiệp. Hơn nữa, quá trình này phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, là cơ sở để xác định nguồn tài chính, phục vụ cho những chiến lược mang tính tài chính của công ty. 2.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 2.2.1.1. Đặc điểm. Doanh thu lµ tæng hîp gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ cña doanh nghiÖp thu ®•îc trong kú kÕ to¸n ph¸t sinh tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt th«ng th•êng cña doanh nghiÖp gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn các điều kiện sau: Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 44
  45. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV + Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu SP hoặc hàng hoá đã được chuyển giao cho người mua. + Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. + Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Khi có nhu cầu, khách hàng liên hệ với công ty qua các đơn đặt hàng. Việc giao dịch được thực hiện theo phương thức trực tiếp và được tiến hành căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký kết giữa hai bên dựa vào việc xác định từ quyền hạn và trách nhiệm của mỗi bên. Hình thức thanh toán sẽ được thực hiện thông qua các hợp đồng kinh tế. Thông thường, khách hàng thanh toán tiền bằng chuyển khoản. Tuỳ theo từng hợp đồng mà khách hàng có thể thanh toán sau khi nhận toàn bộ số hàng trong hợp đồng nhưng trong trường hợp một đơn hàng được chia thành nhiều lần giao hàng thì khách hàng có thể thanh toán sau mỗi lần giao nhận hàng. 2.2.1.2.Các tài khoản sử dụng: - TK 131: “Phải thu của khách hàng” được mở chi tiết cho từng khách hàng. - TK 333: “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” - TK 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. 2.2.1.3. Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn giá trị gia tăng. Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: + Liên 1: Lưu tại phòng tài chính kế toán của công ty. + Liên 2: giao cho khách hàng. + Liên 3: dùng để thanh toán và ghi sổ kế toán - Các chứng từ thanh toán như: phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng. 2.2.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết TK 131, 511. - Sổ tổng hợp chi tiết TK 131.511 - Nhật ký chứng từ số 8. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 45
  46. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV - Bảng kê số 11, 1,2 - Sổ cái các TK 511, 131, 333. 2.2.1.5.Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu tại công ty như sau: Hãa ®¬n GTGT PhiÕu xuÊt kho hµng ho¸ b¶ng kª sè 11 Sæ chi tiÕt TK 131, TK 511 Sæ c¸i TK 131, TK 111, TK 112 B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 131, TK 511 B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy: Ghi cuèi th¸ng: Ghi cuèi quý: §èi chiÕu: Giải thích sơ đồ: Dựa vào số lượng hàng đó giao và hợp đồng kinh tế đó ký kết, kế toán ghi hoá đơn GTGT. + Nếu khách hàng trả tiền ngay có thể bằng tiền mặt (kế toán viết phiếu thu tương ứng với số tiền khách hàng thanh toán) hoặc chuyển khoản ngay trong Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 46
  47. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV ngày (nhận được giấy báo Có của ngân hàng), kế toán định khoản: Nợ TK: 111, 112 Có TK: 511 Có TK: 3331 + Nếu khách hàng có yêu cầu thanh toán chậm, kế toán định khoản: Nợ TK : 131 Có TK: 511 Có TK: 3331 Dựa vào hoá đơn GTGT và các chứng từ thanh toán, kế toán tiến hành vào các sổ liên quan: - Sổ chi tiết TK 131, sổ chi tiết TK 511 - Bảng kê số 11 Cuối quý kế toán tổng hợp vào nhật ký chứng từ số 8, sổ cái các TK 131, 511, bảng tổng hợp chi tiết Định kỳ, cuối quý kế toán tổng hợp số liệu từ các nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ cái các TK và bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính. Ví dụ: Ngày 28/12/2009. Công ty bán than cho công ty tuyển than Hòn Gai – TKV. Đơn giá 4,156,885 VNĐ, chưa thanh toán. Hạch toán: Nợ TK 131: 4,156,885 VNĐ Có TK 5111: 3,778,987 VNĐ Có TK 3331: 377,898 VNĐ Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 47
  48. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số 01 GTGT HOÁ ĐƠN XV/2008E Giá trị gia tăng Số 0061658 Liên 3: Nội bộ Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty than Hà Tu - TKV Địa chỉ: Tổ 6- khu 3-phường Hà Tu – TP Hạ Long Điện thoại: 0333 835 169 MST: 5700101328 Họ tên ngƣời mua hàng: Lưu Quốc Ái Tên đơn vị: Công ty tuyển than Hòn Gai Địa chỉ: 46 - Đoàn Thị Điểm – TP Hạ Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: chưa T2 MST : 5760100256662 Tên hàng hoá, STT ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền dịch vụ 1 Than cám 6a Tấn 4.47 845,411 3,778,987 Cộng 3,778,987 Thuế suất GTGT: 10% 377,898 Tổng tiền thanh toán 4,156,885 Số tiền viết bằng chữ: (Bốn triệu một trăm lăm sáu nghìn tám trăm tám lăm đồng chẵn) Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng ĐV ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 48
  49. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁM ĐỊNH TKV CHỨNG NHẬN Đơn vị giao than : Công ty cổ phần than Hà Tu – TKV Đơn vị nhận than: Công ty tuyển than Hòn Gai – TKV Cảng rót: Quyết Thắng Thời gian rót hàng: 28 tháng 12 năm 2009 KẾT QUẢ GIÁM ĐỊNH CHẤT LƯỢNG, KHỐI LƯỢNG THAN Phương tiện / Lô hàng Loại than Khối lượng ( tấn) Than giao nhận Cám 6a 4,47 Khối lƣợng tổng cộng: 4,47 tấn Viết bằng chữ : Bốn tấn, bốn trăm bảy mƣơi kilogram. Người cấp Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 49
  50. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Mẫu số S31-DN (Ban hành theo QĐ Số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) SỔ CHI TIẾT TK 131 TK 131 - Phải thu khách hàng Đối tƣợng : Công ty tuyển than Hòn Gai - TKV tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ TK Đối Số phát sinh Số dư Diễn giải Số Ngày ứng Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 36,730,935,456 . . Giao hàng theo HĐ, 61644 16/12 công ty chưa TT 511 21,500,000 3331 2,150,000 Công ty thanh toán 56671 21/12 qua ngân hàng 112 55,000,000 Giao hàng theo HĐ, 61658 28/12 công ty chưa TT 511 3,778,987 3331 377,898 . . Cộng phát sinh tháng 12 50,582,316,740 87,205,600,000 Số dƣ cuối kỳ 107,652,196 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên , đóng dấu) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 50
  51. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Mẫu số S04b11-DN ( Ban hành theo QĐ Số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) Bảng kê số 11 Tên TK 131 - Phải thu khách hàng Tháng 12 năm 2009 ĐVT : VNĐ Số dƣ đầu kỳ Ghi nợ TK 131, Ghi có các TK Ghi có Tk 131, Ghi nơ các TK Dƣ nợ cuối STT Diễn giải kỳ N ợ 511 333 Cộng nợ 112 331 Cộng có CT Tuyển than 1 Hòn Gai 36,730,935,456 48,238,015,701 2,418,393,513 50,582,316,740 87,100,000,000 105,600,000 87,205,600,000 107,652,196 Công ty kho vận 2 Hòn Gai - TKV 47,402,722,054 93,066,101,914 4,657,984,521 97,763,818,435 126,000,000,000 630,000,000 126,630,000,000 18,536,540,489 Công ty cổ phần 3 than Hà Lầm 11,490,271 304,031,413 33,097,301 313,195,852 324,686,123 Công ty cổ phần 4 Than Núi Béo 360,238,774 366,369,651 36,636,965 403,006,616 360,238,774 222,178,000 582,416,774 180,828,616 Tổng công ty 5 Đông Bắc 1,355,826,222 499,128,470 5,490,413,167 5,490,413,167 9 . . . . 10 Cộng 89,922,840,949 148,203,389,401 7,645,240,770 159,799,646,782 227,361,248,861 957,778,000 228,323,350,581 30,517,592,375 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 51
  52. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV BẢNG TỔNG HỢP TK 131 Tên TK 131 - Phải thu khách hàng Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ STT Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Công ty tuyển than Hòn Gai 36,730,935,456 50,582,316,740 87,205,600,000 107,652,196 2 Công ty kho vận Hòn Gai - tkv 47,402,722,054 97,763,818,435 126,630,000,000 18,536,540,489 3 Công ty cổ phần than Hà Lầm 11,490,271 313,195,852 324,686,123 4 Công ty cổ phần than Núi Béo 360,238,774 403,006,616 582,416,774 180,828,616 5 Tổng công ty Đông Bắc 5,490,413,167 5,490,413,167 . . Cộng 89,922,840,949 159,799,646,782 228,323,350,581 30,517,592,375 ngƣời ghi sổ kế toán trƣởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 52
  53. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Mẫu số S04a8-DN ( Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8 Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Số hiệ Số u T TK 155 TK 131 TK 511 TK 632 Tk 641 Tk 642 Tk 515 Tk 635 Tk 711 Tk 811 Tk 821 Tk 911 Cộng TK T . ghi nợ TK ghi có 1 111 Tiền mặt 3,335,550 11,971,747 21,204,010 Tiền gửi ngân 2 112 hàng 227,361,248,861 263,742,638 14,163,315 3 152 Nguyên vật liệu 109,648,000 4 153 Công cụ, dụng cụ 38,010,000 5 138 Phải thu khác 224,916,182 Phải thu khách 6 131 hàng 148,203,389,401 3,796,438,619 7 331 Phải trả người bán 110,000,000 1,340,181,176 Doanh thu bán hàng và cung cấp 8 511 DV 148,795,749,637 9 632 Giá vốn hàng bán 71,347,416,494 Xác định kết quả 10 911 KD 75,031,360,128 23,455,493,002 7,215,170,107 7,905,642,872 6,181,717,260 6,339,525,079 . . . . . . . Cộng 11 71,347,416,494 228,323,350,581 148,795,749,637 80,816,283,387 23,455,493,002 7,215,170,107 373,742,638 7,905,642,872 5,544,561,302 6,181,717,260 6,339,525,079 171,572,784,934 Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 53
  54. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ Số 15/2006/QĐ-BTC C«ng ty cæ phÇn Than Hµ Tu TKV ngày 20/3/2006 của BTBTC) sæ c¸i tµi kho¶n 131 Tên TK 131 - Phải thu khách hàng Tháng 12 năm 2009 Sè dƣ ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2009 Nî Cã 117,303,461,116 ĐVT : VNĐ TK ghi cã ®/øng bªn th¸ng 1 Th¸ng 2 th¸ng 11 th¸ng 12 tæng céng c¶ n¨m nî TK nµy 331 - - - - 39,732,000 39,732,000 333 10,028,882,119 - - - 7,265,515,765 7,903,265,314 83,990,584,733 3388 10,182,090 15,858,063 -143,178,552 23,773,598 511 99,569,652,681 143,318,129,725 148,203,389,401 1,553,032,140,475 711 719,168,500 215,797,672 3,796,438,619 9,075,263,230 Céng Nî 110,327,885,390 - - - 150,815,301,225 159,799,646,782 1,646,161,494,036 Céng Cã 74,349,161,218 - - - 106,971,266,236 228,323,350,581 1,742,087,879,665 Số dƣ Nî 153,282,185,288 - - - 89,900,779,286 21,377,075,487 21,377,075,487 Sè dƣ Cã Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 54
  55. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ SỐ C«ng ty cæ phÇn Than Hµ Tu - TKV 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) sæ c¸i tµi kho¶n 511 Tên TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tháng 12 năm 2009 Sè dƢ ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2009 Nî TK ghi cã ®/øng bªn tæng céng t 1 th¸ng 11 th¸ng 12 nî TK h¸ng c¶ n¨m nµy 111 112 421 . 632 . . 911 99,786,415,317 143,612,958,275 148,795,749,637 1,559,447.569,161 Céng Nî 99,786,415,317 - - 143,612,958,275 148,795,749,637 1,559,447.569,161 Céng Cã 99,786,415,317 - - 143,612,958,275 148,795,749,637 1,559,447.569,161 Sè dƣ Nî Sè dƣ Cã Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên , đóng dấu) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 55
  56. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV 2.2.2 Hạch toán giá vốn hàng bán. Để phản ánh giá vốn hàng xuất bán công ty sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán. Trị giá vốn hàng xuất bán trong kì tại công ty được tính theo phương pháp bình quân gia quyền cả kì dự trữ. Theo phương pháp này, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho đầu kỳ và giá trị của từng loại hàng tồn kho được mua trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo từng kỳ hoặc sau từng lô hàng nhập về, phụ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi doanh nghiệp. 2.2.2.1. Tài khoản sử dụng: - TK 155: “Thành phẩm” - TK 632: “Giá vốn hàng bán” - Các TK khác có liên quan. 2.2.2.2. Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng: - Phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT - Bảng kê số 8, nhật ký chứng từ số 8. - Sổ cái các TK 155 ,632. 2.2.2.3. Quy trình hạch toán: - Giá vốn hàng xuất được căn cứ vào bảng tính giá thành do kế toán cung cấp. - Giá thành được tính chi tiết cho từng mặt hàng trong từng đơn đặt hàng, từng hợp đồng kinh tế gồm các chi phí về nguyên phụ liệu, nhân công trực tiếp, Khi phát sinh nghiệp vụ giao hàng cho khách, căn cứ vào phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, bảng tính giá thành và các chứng từ khác có liên quan kế toán định khoản: Nợ TK: 632 Có TK: 155 Căn cứ vào các chứng từ gốc đó kế toán vào bảng kê số 8, sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu vào nhật ký chứng từ số 8 và sổ cái TK 632. Ví dụ: kế toán xác định giá vốn cho lô hàng xuất giao cho công ty tuyển than Hòn Gai– TKV ngày 28 tháng 12 năm 2009 Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 56
  57. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty CP than Hà Tu - TKV Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Tu, ngày 28 tháng 12 năm 2009 LỆNH XUẤT THAN Kính gửi: - Công ty cổ phần giám định - TKV - Công ty tuyển than Hòn Gai - TKV - Phòng ĐKSX, KTTK - Các đơn vị giao than Căn cứ kế hoạch điều hành tiêu thụ tháng 12/2009 của tập doàn CN Than Khoảng sản Việt Nam giao cho công ty Cổ phần Than Hà Tu – TKV. Căn cứ kế hoạch sản xuất của công ty: Tên khách hàng: Công ty cổ phần than Hà Tu – TKV Phượng tiện xuất hàng: Ô tô của Công ty cổ phần than Hà Tu – TKV Địa điểm giao nhận: Cảng Quyết Thắng – Công ty tuyển than Hòn Gai Lý do xuất than: Bán ST Số lƣợng Ghi Tên hàng ĐVT Đơn giá Thành tiền T Yêu cầu Thực xuất chú 1Cám 6a Tấn 4,47 4,47 Kho 1A Tổng 4,47 cộng Thời gian xuất hàng: Từ ca 1 đến hết ca 3 ngày 28tháng 12 năm 2009 ( Số lượng từng chủng loại có thể thay đổi theo điều kiện thực tế) GIÁM ĐỐC ( ký, ghi rõ họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 57
  58. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Mẫu số S04b8-DN ( Ban hành theo QĐ Số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) BẢNG KÊ SỐ 8 NHẬP - XUẤT - TỒN KHO Tên TK 155 - Thành phẩm Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Số dƣ đầu kỳ : 54,904,664,688 Ghi nợ TK 155, ghi có TK khác Ghi có TK 155 , ghi nợ Tk khác Stt Chứng từ Diễn giải TK 154 Cộng nợ Tk 155 TK 632 Cộng có Tk 155 SH NT PN 1 29 6/12/09 Nhập kho thành phẩm 435,069,900 435,069,900 PX 2 56 15/12/09 Giao hàng theo HĐ 60255 156,798,322 156,798,322 . . . PX 3 67 22/12/09 Giao hàng theo HĐ 61658 3,531,500 3,531,500 PN 4 30 27/12/09 Nhập kho thành phẩm 1,299,631,452 1,299,631,452 . . . . Tổng cộng 49,330,759,692 49,330,759,692 71,347,416,494 71,347,416,494 Số dƣ cuối kỳ: 30,028,042,142 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên ) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 58
  59. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV BẢNG KÊ CHI TIẾT TK 632 Tên TK 632 - Giá vốn hàng bán Tháng 12 năm 2009 Ghi nợ TK 632 - Ghi có các TK Ghi có TK 632 - Ghi nợ các TK DiÔn gi¶i 155 154 Céng nî TK 159 911 Céng cã TK - Gi¸ vèn s¶n phÈm than 71,347,416,494 71,347,416,494 5,784,923,259 65,562,493,235 71,347,416,494 - Gi¸ vèn kh¸c 0 7,124,302,262 9,468,866,893 0 9,468,866,893 9,468,866,893 Chi phÝ cho thuª xe 72,737,191 72,737,191 72,737,191 72,737,191 CP SC DB ®êng cho xe ch¹y qua 326,421,176 326,421,176 326,421,176 326,421,176 Chi phÝ ho¹t ®éng PX VHTT 227,407,019 227,407,019 227,407,019 227,407,019 bµn giao vØa 1 1,355,826,222 1,355,826,222 1,355,826,222 1,355,826,222 Rãt than qua m¸ng 314,200,915 314,200,915 314,200,915 314,200,915 CP khoan thuª Nói bÐo 40,380,000 40,380,000 40,380,000 40,380,000 . . Céng 71,347,416,494 7,124,302,262 80,816,283,387 5,784,923,259 75,031,360,128 80,816,283,387 Kế toán trƣởng Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 59
  60. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV SỐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) SỔ CÁI TK 155 Tên TK 155 - Thành phẩm Tháng 12 năm 2009 Số dư ngày 1 tháng 1 năm 2009 Nợ Có 54,904,664,688 Đơn vị tính : VNĐ TK ghi có Đ/ƣ Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng cả năm bên nợ TK này 111 154 98,149,797,261 106,107,658,226 134,340,807,232 49,330,759,692 1,306,942,118,152 331 97,953,000 16,531,000 114,484,000 338 . . Cộng Nợ 98,247,750,261 106,107,658,226 134,357,338,232 49,330,759,692 1,307,056,602,152 Cộng Có 127,350,779,738 121,474,770,096 130,520,578,009 71,347,416,494 1,331,993,224,698 Số dƣ nợ 63,575,050,591 48,207,938,721 52,022,698,944 30,028,042,142 30,028,042,142 Số dƣ có Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên ) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 60
  61. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ SỐ 15/2006/QĐ-BTC ngày C«ng ty cæ phÇn Than Hµ Tu - TKV 20/3/2006 của BTBTC) sæ c¸i tµi kho¶n 632 tên Tk 632 - Giá vốn hàng bán tháng 12 năm 2009 Sè d ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 2009 Nî Cã TK ghi cã tæng céng c¶ ®/øng bªn th¸ng 1 th¸ng 2 th¸ng 10 th¸ng 11 th¸ng 12 n¨m nî TK nµy 111 131 152 533,975,911 533,975,911 154 888,845,801 2,320,368,170 1,448,682,277 2,172,973,389 7,124,302,262 29,224,391,262 155 89,059,480,930 112,055,177,862 121,474,770,096 130,520,578,009 71,347,416,494 1,331,933,224,698 2412 22,552,781 22,552,781 2413 2,322,011,850 2,322,011,850 Céng Nî 89,948,326,731 114,375,546,032 123,457,428,284 132,693,551,398 80,816,283,387 1,358,251,233,243 Céng Cã 89,948,326,731 114,375,546,032 123,457,428,284 132,693,551,398 80,816,283,387 1,358,251,233,243 Sè dƣ Nî Sè dƣ Cã Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 61
  62. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV 2.2.3.Hạch toán chi phí bán hàng. 2.2.3.1. Nội dung: Quá trình bán hàng là giai đoạn cuối cùng của sản xuất kinh doanh, nó có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp vì quá trình này chuyển hoá vốn từ hình thái hiện vật sang hình thái tiền tệ, giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn để tiếp tục sản xuất kinh doanh. Từ vai trò quan trọng đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có những phương pháp hạch toán chứng từ và sổ sách phù hơp và chính xác thường xuyên theo dõi tình hình biến động của từng loại hàng hoá, các khoản doanh thu. Chi phí bán hàng là những chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, cung cấp hàng hoá dịch vụ bao gồm: chi phí chào bán, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Công ty không bán lẻ các sản phẩm nên trong chi phí bán hàng của công ty không có chi phí về tiền lương nhân viên bán hàng mà chỉ bao gồm một số khoản chi liên quan đến quá trình đóng gói, vận chuyển hàng hoá như: chi phí bao bì, cước vận chuyển, 2.2.3.2. Tài khoản sư dụng: - Tài khoản 641: “Chi phí bán hàng”. Trong đó: + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. - Các tài khoản khác có liên quan: 111, 112, 2.2.3.3. Sổ sách chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng. - Bảng kê chi tiết TK 641 - Bảng kê số 5 - Nhật ký chứng từ số 8 - Sổ cái TK 641 - Các sổ sách khác có liên quan. Ví dụ: Ngày 22/12/2009 công ty thanh toán tiền cước vận chuyển cho công ty TNHH TM&VT Hoàng Long bằng TM với tổng tiền thanh toán là 5,250,000đ, thuế suất 5% theo HĐ 00411680. Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 62
  63. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT -2LN Giá trị gia tăng ML/2008B Liên 2: Giao cho khách hàng Số 0041680 Ngày 22 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & VT Hoàng Long Địa chỉ: Số 516 -T ôn Đức Thắng - H ạ Long Điện thoại: 0333 712 905 MST: 0200587917 Họ tên ngƣời mua hàng: Phạm Văn Đức Tên đơn vị: Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Địa chỉ: tổ 3 – khu 6 - phường Hà Tu – Hạ Long Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 5700101328 Tên hàng hoá, STT ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền dịch vụ 1 Cước vận chuyển 5,000,000 Cộng 5,000,000 Thuế suất GTGT: 5% 250,000 Tổng tiền thanh toán 5,250,000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 63
  64. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - Mẫu số 02 – TT TKV (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số : 1949 PHIẾU CHI Ngày 22 tháng 12 năm 2009 Nợ: 641 Nợ: 133 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Văn Đức Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do: Thanh toán tiền cước vận chuyển Số tiền: 5,250,000 đ Bằng chữ: Năm triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Đã nhận đủ số tiền: . Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Ký, họ t ên) (Ký, họ t ên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 64
  65. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S31-DN ( Ban hành theo QĐ Số15/2006/QĐ-BTC ngày Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV 20/3/2006 của BTBTC) SỔ CHI TIẾT TK 641 Tên TK 641 - Chi phí bán hàng tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ Số phát sinh Số dư Diễn giải TK Đối ứng Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu kỳ . . Chi phí vận chuyển cho công 1938 21/12 ty Than Núi Béo 111 8,900,000 Chi phí vận chuyển cho công 1949 22/12 ty Tuyển Than Hòn Gai 111 5,250,000 . . Cộng phát sinh tháng 12 23,455,493,002 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên , đóng dấu) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 65
  66. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV Mẫu số S04b5-DN ( Ban hành theo QĐ Số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) BẢNG KÊ SỐ 5 Tập hợp : - TK 641, TK 642 - Chi phí bán hàng và QLDN Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VNĐ Số TT TK 111 TK 112 TK152 TK 311 TK 334 TK 154 . CỘNG 1 TK 641 - Chi phí bán hàng 2 chi phí nhân viên 662,978,700 5,196,585,512 6,138,589,843 3 CP Nguyên nhiên VL 10,725,386,463 . 10,725,386,460 4 CP Dụng cụ , đồ nghề . 0 5 CP khấu hao TSCĐ 5,217,219,475 . 5,217,219,475 6 CP bảo hành 0 7 CP Dịch vụ mua ngoài 1,262,886,099 1,262,886,099 8 CP khác 15,750,000 2,435,696 46,064,000 111,411,120 CỘNG 15,750,000 2,435,696 1,262,886,099 709,042,700 21,331,930,283 23,455,493,002 9 TK 642 - Chi phí quản lý DN 10 CP Nhân viên 2,303,465,305 2,643,783,399 11 CP Nguyên nhiên VL 40,344,022 18,538,065 58,882,087 12 CP Đồ dùng văn phòng 0 13 CP khấu hao TSCĐ 0 14 Thuế và lệ phí 0 15 CP dự phòng 618,582,399 16 CP Dịch vụ mua ngoài 6,208,682 81,835,383 109,330,430 17 Chi phí bằng tiền khác 659,167,115 281,214,762 261,477,015 74,658,080 254,705,500 3,784,591,792 CỘNG 665,375,797 281,214,762 301,821,037 175,031,528 2,558,170,805 0 7,215,170,107 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký , họ tên , đóng dấu) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 66
  67. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV Mẫu số S05-DN ( Ban hành theo QĐ SỐ Công ty cổ phần than Hà Tu - TKV 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTBTC) SỔ CÁI TK 641 Tên TK 641 - Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2009 Số dư ngày 1 tháng1 năm 2009 Nợ Có Đơn vị tính : VNĐ TK ghi có Đ/ƣ Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng cả năm bên nợ TK này 111 15,750,000 139,461,638 141 82,904,524 89,489,889 81,109,524 903,143,664 152 553,720 951,864 2,435,696 100,907,681 154 21,331,930,283 21,331,930,284 331 751,841,700 840,863,382 1,262,886,099 9,141,699,409 334 585,225,300 732,875,000 709,042,700 7,433,763,000 338 58,892,300 58,231,300 52,338,700 606,424,600 . Cộng Nợ 1,479,930,498 1,722,411,435 23,455,493,002 39,764,105,725 Cộng Có 1,479,930,498 1,722,411,435 23,455,493,002 39,764,105,725 Số dƣ nợ Số dƣ có Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên ) ( ký , họ tên ) Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 67
  68. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty cæ phÇn than Hµ Tu - TKV 2.2.4.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.2.4.1. Nội dung: Chi phí quản lý doanh nghiệp là tài khoản phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp ), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài khác (điện, nước, fax, cháy nổ ). Chi phí bằng tiền khác (chi phí tiếp khách, hội nghị KH .) 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Trong đó: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422 – Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6423 – Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí +TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác 2.2.4.3. Sổ sách chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi, Giấy báo Nợ của ngân hàng - Bảng tính và phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng kê chi tiết TK 642 - Bảng kê số 5 - Nhật ký chứng từ số 8 - Sổ cái TK 642 - Các sổ sách khác có liên quan Sinh viªn Vò ThÞ DiÖu Nga – Líp QT 1001K 68