Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dương tại HP - Hà Thị Thu Hương

93 trang huongle 580

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dương tại HP - Hà Thị Thu Hương", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cn_c.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dương tại HP - Hà Thị Thu Hương

Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Hà Thị Thu Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 1
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Hà Thị Thu Hƣơng Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Lê Thị Nam Phƣơng HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 2
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 3
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng Mã SV: 1013401102 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại chi nhánh Công ty Cổ phần Kinh doanh và Phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 4
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 5
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 6
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Lê Thị Nam Phƣơng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại chi nhánh Công ty Cổ phần Kinh doanh và Phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 7
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: - Nghiêm túc trong nghiên cứu tài liệu và tìm hiểu thực tiễn của doanh nghiệp. - Chăm chỉ, khiêm tốn, cố gắng, nỗ lực trong quá trình làm bài. - Hoàn thành khoá luận theo đúng tiến độ của giảng viên hƣớng dẫn và của nhà trƣờng. 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận : - Bài viết trình bày rõ cơ sở lý luận theo đề tài nghiên cứu. - Nắm đƣợc tình hình kế toán tại doanh nghiệp và công tác kế toán theo đề tài đƣợc giao. - Đánh giá đƣợc thực trạng công tác kế toán theo đề tài tại doanh nghiệp. - Đã đề xuất và phân tích một số giải pháp tƣơng đối phù hợp. - Phƣơng pháp trình bày dễ hiểu, văn phong gọn gàng. - Tuy nhiên một số giải pháp đƣa ra cần phân tích sâu, cụ thể hơn thì giải pháp sẽ thuyết phục hơn. 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Hải Phòng, ngày tháng năm Cán bộ hƣớng dẫn Ths. Lê Thị Nam Phương Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 8
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP LỜI MỞ ĐẦU Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đặt ra yêu cầu gay gắt phải nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp Việt Nam. Các doanh nghiệp Việt Nam cần nhanh chóng, khẩn trƣơng phát huy nội lực, nắm bắt cơ hội để nâng cao năng lực cạnh tranh. Hơn nữa,việc nâng cao năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp là quá trình thƣờng xuyên, liên tục, đòi hỏi các doanh nghiệp liên tục khai thác các tiềm năng, lợi thế, tận dụng cơ hội để kinh doanh, không ngừng tăng năng suât, chất lƣợng sản phẩm Trong nền kinh tế thị trƣờng để có thể đứng vững và cạnh tranh đƣợc trên thị trƣờng, các DN phải tạo ra uy tín và hình ảnh cho sản phẩm, thể hiện qua chất lƣợng, mẫu mã, giá cả trong đó chất lƣợng là vấn đề then chốt. Đầu tƣ cho chất lƣợng đồng nghĩa với việc đầu tƣ cho máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tƣ vào nguồn nhân lực và chú trọng yếu tố NVL đầu vào. Do đó nguồn vốn, đặc biệt là vốn bằng tiền đóng một vai trò to lớn không thể thiếu trong mỗi Doanh nghiệp. Để sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích, đúng chế độ thì kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của Nhà nƣớc cũng nhƣ các hoạt động kinh tế tài chính của Doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tình hình tài chính của Doanh nghiệp, để có những phƣơng án hợp lý trong việc sử dụng vốn, thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả . Từ nhận thức trên trong thời gian thực tập tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng ”. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 9
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài khoá luận của em gồm 3 chƣơng: Chương I: Nhữmg vấn đề lý luận chung cơ bản về vốn bằng tiền và công tác kế toán vốn bằng tiền . Chương II: Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dương tại Hải Phòng. Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dương tại Hải Phòng Trong thời gian thực hiện khoá luận em đã nhận đƣợc sự hƣớng dẫn nhiệt tình của Ban Giám đốc, các cán bộ trong phòng kế toán của công ty và cô giáo hƣớng dẫn. Vì trình độ còn hạn chế, thời gian có hạn nên bài khoá luận của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót, em rất mong sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để khoá luận của em đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Hà Thị Thu Hƣơng Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 10
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP I. Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 1. Khái niệm vốn bằng tiền. Đối với mỗi doanh nghiệp, dù lớn hay nhỏ khi bƣớc vào hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề cần thiết là phải có một lƣợng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của Doanh nghiệp. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lƣu động của doanh nghiệp đƣợc hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dƣới hình thái tiền tệ bao gồm: tiền mặt (TK 111), tiền gửi Ngân hàng(TK 112), tiền đang chuyển(TK 113). 2. Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy,quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tƣợng của sự gian lận. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nƣớc. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đƣợc vƣợt quá Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 11
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thƣơng mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. 3. Các loại vốn bằng tiền Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc, kim khí, đá quý Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại nơi quản lý, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý, ngân phiếu hiện đang đƣợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phƣơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn, dài hạn), duy trì một lƣợng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng. 4. Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp  Vị trí: Vốn bằng tiền là cơ sở,là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhƣ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Vốn bằng tiền là một trong những vị trí quan trọng nhất không thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nƣớc mà đã đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 12
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP dụng và quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Vai trò: Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trƣởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tƣợng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần đƣợc quản lý chặt chẽ, thƣờng xuyên kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, chi tiền mặt là rất cần thiết. Trong quản lý ngƣời ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau nhƣ thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhƣng kế toán luôn đƣợc coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh, giám sát thƣờng xuyên liên tục do sự biến động của vật tƣ, tiền vốn, bằng các thƣớc đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu, chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những ngƣời quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động của sản xuất kinh doanh cũng nhƣ việc sử dụng vốn để từ đó thấy đƣợc mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. 5. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô, lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Tiền mặt phải đƣợc bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông. - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ. - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 13
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt cá nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra, và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tƣợng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. 7. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý và lƣu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng. - Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. - Trƣờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì đƣợc quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh. - Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 14
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trƣờng hợp cụ thể sẽ đƣợc xử lý chênh lệch nhƣ sau: + Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá đƣợc phản ánh vào TK 635 - Chi phí tài chính. + Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản (là giai đoạn trƣớc hoạt động) thì số chênh lệch đƣợc phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái. + Số dƣ cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm. - Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. + Vàng bạc, kim khí, đá quý phải đƣợc theo dõi về số lƣợng, trọng lƣợng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ,từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập vào quỹ đƣợc tính theo giá thực tế(giá hoá đơn hoặc giá thanh toán). + Khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh II. Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ 1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt - Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải đƣợc tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không đƣợc nhờ ngƣời khác làm thay. Trong trƣờng hợp cần thiết Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 15
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP thì phải làm thủ tục uỷ quyền cho ngƣời làm thay và phải đƣợc sự đồng ý của Giám đốc. - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111“Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cƣợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đƣợc quản lý và hạch toán nhƣ các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của ngƣời nhận, ngƣời giao, ngƣời cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm. - Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. - Thủ quỹ chiụ trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán TM - Phiếu thu ( Mã số 01 – TT ) - Phiếu chi ( Mã số 02 – TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mã số 03 – TT ) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mã số 04 – TT ) - Giấy đề nghị thanh toán ( Mã số 05 – TT ) - Biên lai thu tiền ( Mã số 06 – TT ) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý ( Mã số 07 – TT ) - Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 – TT ) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 16
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Phiếu thu, phiếu chi đƣợc kế toán lập từ 2 đến 3 liên đặt giấy than viết một lần, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trƣởng duyệt (và cả thủ trƣởng đơn vị - đối chiếu với phiếu chi), sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ, một liên giao cho ngƣời nộp tiền (hoặc ngƣời nhận tiền), một liên lƣu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, phiếu chi đƣợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Giấy đề nghị tạm ứng do ngƣời xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi ngƣời xét duyệt tạm ứng. Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trong giấy (họ tên , đơn vị số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng ). Giấy đề nghị tạm ứng đƣợc chuyển cho kế toán trƣởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi. Căn cứ vào quyết định đó kế toán lập phiếu chi theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ . Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111“Tiền mặt”. Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý của doanh nghiệp. +) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi,tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. +) Kết cấu TK 111 như sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 17
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. 3.Phƣơng pháp hạch toán kế toán TM a) Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng(VNĐ) Kế toán tiền mặt VNĐ đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 18
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 19
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP b) Kế toán TM bằng ngoại tệ Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ, phải đƣợc hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (VNĐ), việc quy đổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch. Đồng thời phải ghi chép bằng ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ các loại”. - Kết cấu TK 007 - Ngoại tệ các loại: TK 007 – Ngoại tệ các loại Ngoại tệ tăng trong kỳ Ngoại tệ giảm trong kỳ SD: Ngoại tệ hiện có Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Đối với TK thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tƣ, hàng hoá, tài sản cố định ., dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả đƣợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh . Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc hạch toán vào TK 515 hoặc TK 635. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 20
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc hạch toán vào TK 413. - Kết cấu TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng tiền, vật tƣ, hàng hóa, nợ bằng tiền, vật tƣ, hàng hóa, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá tăng của các - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá - Xử lý chênh lệch tỷ giá SD:Chênh lệch tỷ giá cần phải SD: Chênh lệch tỷ giá còn lại đƣợc xử lý Số chênh lệch tỷ giá trong kỳ (Tổng PS Có – Tổng PS Nợ của TK413) đƣợc phản ánh vào TK 515 nếu kết quả là dƣơng hoặc TK 635 nếu kết quả là âm. TK 413 có hai TK cấp 2: + TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính + TK 4132: Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn ĐT XDCB Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 21
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sơ đồ hạch toán tiền mặt bằng ngoại tệ: Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 22
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Kế toán tiền mặt bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng, bạc, kim khí, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111(1113). Do vàng, bạc, kim khí, đá quý có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin nhƣ: ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá thanh toán . - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở TK tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí, đá quý. - Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hoá đơn hoặc giá đƣợc thanh toán). - Khi xuất vàng, bạc, kim khí, đá quý có thể tính giá bình quân hoặc giá trị thực tế đích danh. Tuy nhiên do vàng, bạc, kim khí, đá quý là loại tài sản có giá trị lớn và mang tính tách biệt nên phƣơng pháp tính giá thực tế đích danh thƣờng đƣợc sử dụng. - Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanh toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì đƣợc phản ánh vào TK 711“Thu nhập khác”hoặc TK 811 “chi phí khác”. - Riêng vàng, bạc, kim khí, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ nhập theo giá nào thì khi xuất hoàn trả lại phải theo giá đó và phải đếm số lƣợng, cân trọng lƣợng và giám định chất lƣợng trƣớc khi niêm phong. III.Tổ chức công tác kế toán tiền gửi ngân hàng 1) Nguyên tắc kế toán TGNH - Trong quá trình SXKD, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác đƣợc thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. - Khi mở TK ở Ngân hàng, doanh nghiệp phải đăng ký tên chủ TK, kế toán trƣởng. Mọi thủ tục thanh toán qua Ngân hàng đều phải có đầy đủ chữ ký của họ. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 23
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo có, Giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi). - Khi nhận đƣợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch về số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì phải thông báo cho ngân hàng biết để cùng đối chiếu xác minh và xử lý lịp thời. Cuối tháng, chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch nếu có ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 – “Phải trả, phải nộp khác” (3388 ) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi trên sổ. - Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở TK thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc thanh toán, giao dịch. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. - Trƣờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đƣợc đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giáo dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trƣờng hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phƣơng pháp: bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, thực tế đích danh. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 24
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi. Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc(Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản ). Hàng ngày khi nhận đƣợc chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. 2)Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán TGNH Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng - Bản sao kê của Ngân hàng (kèm theo các chứng từ gốc có liên quan nhƣ: séc chuyển khoản, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ). - Ủy nhiệm thu (UNT), uỷ nhiệm chi (UNC) Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình biến động về tiền gửi kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng. TK 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại các Ngân hàng và các công ty tài chính Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng. +) Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 25
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 26
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 3)Phƣơng pháp hạch toán kế toán TGNH a)Kế toán TGNH bằng tiền VN Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ): b) bằng ngoại tệ Kế toán TGNH - Trƣờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 27
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trƣờng hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phƣơng pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trƣớc, xuất trƣớc; Nhập sau, xuất trƣớc; Giá thực tế đích danh. - Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh(Kể cả hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tƣ XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này đƣợc hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá). - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này đƣợc hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132). - Kế toán thực hiện tƣơng tự phần kế toán thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 28
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (ngoại tệ): Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 29
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP IV. Kế toán tiền đang chuyển 1)Nguyên tắc - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc, đã gửi bƣu điện để chuyển cho Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. - Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trƣờng hợp sau: + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng; + Chuyển tiền qua bƣu điện để trả cho đơn vị khác; + Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nƣớc (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với ngƣời mua hàng và Kho bạc Nhà nƣớc). - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. 2)Chứng từ, TK sử dụng - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền Tài khoản sử dụng - Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển. - Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 30
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Kết cấu TK 113 – “Tiền đang chuyển” Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: - Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ. 3)Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 31
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 32
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG I. Khái quát chung về chi nhánh công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại Hải Phòng 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Công ty Cổ phần Kinh doanh và Phát triển Bình Dƣơng (TDC) đƣợc cổ phần hóa từ bộ phận kinh doanh thƣơng mại của Công ty TM-ĐT và Phát triển (Becamex) vào ngày 01 tháng 4 năm 2002. TDC ngày càng phát triển vững chắc trên thƣơng trƣờng nhờ vào nền tảng kinh nghiệm, cùng với khả năng quản lý, điều hành mang tính đột phá của ban lãnh đạo doanh nghiệp đã thúc đẩy công ty ngày càng phát triển mạnh mẽ trong tất cả các lĩnh vực hoạt động kinh doanh. Hòa cùng sự phát triển chung của tỉnh Bình Dƣơng, TDC đã và đang góp phần làm thay đổi bộ mặt của tỉnh nhà với những dự án đầu tƣ xây dựng khu dân cƣ cao cấp nhƣ: dự án khu Biệt thự, Nhà phố liên kế. Song song đó TDC cũng không ngừng phát triển các lĩnh vực kinh doanh khác nhƣ: sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, sản xuất bê tông tƣơi, bê tông nhựa nóng, cấu kiện bê tông, thiết kế và xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp, kinh doanh bất động sản Nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh, đảm bảo phát triển bền vững. Ban lãnh đạo cùng toàn thể nhân viên TDC không ngừng tự hoàn thiện để hòa nhịp vào sự phát triển chung của nền kinh tế Việt Nam trong xu hƣớng hội nhập với nền kinh tế thế giới. Với mong muốn chia sẽ những thành công và cơ hội cho tất cả mọi ngƣời đúng với phƣơng châm hoạt động của TDC: kinh doanh không chỉ nhằm gia tăng những giá trị cho bản thân doanh nghiệp mà còn nhằm gia tăng những phúc Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 33
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP lợi cho xã hội. Qua đó tập thể TDC luôn mong muốn đem đến những sản phẩm, dịch vụ tốt nhất cho khách hàng ở hiện tại cũng nhƣ trong tƣơng lai. Phƣơng châm hoạt động của công ty: “Luôn nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực, chất lƣợng sản phẩm - dịch vụ nhằm thỏa mãn nhu cầu của khách hàng một cách tốt nhất”. LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY: 1.Kinh doanh vật liệu xây dựng Chuyên kinh doanh những mặt hàng của các nhà cung cấp có uy tín: + Sắt thép xây dựng các loại. + Xi măng các loại. + Đá + Ống nƣớc dân dụng các loại của Tiền Phong – Vĩnh Khánh – Bình Minh. + Nhận gia công lắp đặt sắt kỷ nghệ (khung cửa sắt đối với các loại cửa đi và cửa sổ) với chất lƣợng cao, giá phải chăng. 2.Sản xuất vật liệu xây dựng Chuyên sản xuất và kinh doanh: Bê tông trộn sẵn các loại, . 3.Xây dựng -Xây dựng dân dụng -Xây dựng công nghiệp 4.Kinh doanh bất động sản 2.Những thuận lợi khó khăn của DN trong quá trình hoạt động a.Thuận lợi: - Đội ngũ nhân viên của công ty đƣợc nâng cao rõ rệt. Các cán bộ điều hành công ty cũng đã xác định đƣợc hƣớng đi rõ ràng để phát triển -Hiện nay xây dựng là một ngành cũng đang phát triển nhanh chóng, sẽ có nhiều cơ hội cho công ty khẳng định mình b.Khó khăn: Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 34
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP -Dù đang trên đà phát triển nhƣng DN cũng là một trong những công ty mới thành lập còn gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng -Những năm gần đây đát nƣớc ta nói riêng và thế giới nói chung trong tình trạng khủng hoảng kinh tế nên công ty cũng không ngoại lệ c. Những thành tích mà công ty đạt đựơc trong những năm gần đây Từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn chú trọng đến việc đổi mới trang thiết bị và công nghệ đồng thời áp dụng chính sách quản lý sản xuất nhằm nâng cao chất lƣợng sản phẩm, xây dựng và bảo vệ thƣơng hiệu của mình. Chính vì vậy, đầu năm 2007 sản phẩm của Công ty đã chính thức đƣợc công nhận sản phẩm đạt đƣợc chất lƣợng iso 9001. Mặc dù mới thành lập Công ty không tránh khỏi những khó khăn ban đầu, song cùng với sự lỗ lực của Ban giám đốc và nhân viên, công ty đã đứng vững và không ngừng phát triển, thể hiện công ty có nhiều chi nhánh các công ty con, điều đáng mừng là số lƣợng khách hàng ngày càng nhiều nên số lƣợng hàng sản xuất đều đƣợc tiêu thụ hết. Sau một thời gian xây dựng, phát triển và trƣởng thành đến nay Công ty Cổ Phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng đã có sự phát triển vƣợt bậc, sản lƣợng hàng hoà hàng năm tăng nhanh dẫn đến thu nhập hàng tháng của công nhân viên ngày càng cao 3)Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh Giám Đốc chi nhánh Phòng Phòng tài Phòng hành chính kế kinh chính toán doanh tổng hợp Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 35
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Chức năng của các phòng ban như sau: Giám đốc: Quản lý mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm trƣớc tổng công ty về hiệu qủa hoạt động kinh doanh của công ty. - Phòng hành chính tổng hợp: Có nhiệm vụ tham mƣu cho lãnh đạo xây dựng kế hoạch lao động, tiền lƣơng theo yêu cầu và nhiệm vụ sx, kinh doanh. Chịu trách nhiệm lo các vấn đề về nhân sự của công ty, tổ chức quản lý điều hành công ty. - Phòng tài chính kế toán: Có chức năng lập và tổ chức thực hiện kế hoạch tài chính theo tháng, quý, năm, cung cấp các chỉ tiêu kinh tế tài chính cần thiết cho giám đốc công ty, thực hiện hoạch toán theo quy định của nhà nƣớc và điều lệ công ty, lập các báo cáo tài chính theo tháng, quý, năm. - Phòng kinh doanh: Nghiên cứu thị trƣờng, tìm kiếm bạn hàng kinh doanh. Tổ chức kế toán, chiến lƣợc kinh doanh. Phòng kinh doanh sẽ quản lý các bộ phận kinh doanh bêtông cột thép. 4)Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty 4.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán tiền lƣơng Thủ quỹ TM và công nợ Công ty TGNH Sơ đồ 4.1.Mô hình bộ máy kế toán của Công ty Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 36
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ xuất phát từ sự phân công LĐ phần hành trong bộ máy kế toán. Mỗi cán bộ nhân viên đều đƣợc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ƣớc lẫn nhau. Guồng máy kế toán hoạt động hiệu quả là do sự phân công, tạo lập mối quan hệ giữa các kế toán theo tính chất khác nhau.  Đứng đầu là kế toán trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác hạch toán ở đơn vị, chỉ đạo hạch toán các khâu, các bộ phận kế toán. Kế toán trƣởng có nhiệm vụ quan trọng trong việc thiết kế phƣơng án tự chủ tài chính đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của Công ty,nhƣ: việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết, tìm ra biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho Công ty.  Kế toán tổng hợp (phó phòng kế toán): cùng kế toán trƣởng chỉ đạo hạch toán ở bộ phận kế toán, tập trung các phần hành kế toán riêng của từng kế toán chi tiết lên sổ tổng hợp, sau đó đối chiếu và tập hợp báo cáo tổng hợp, lên báo cáo quyết toán.  Kế toán tiền mặt và ngoại tệ: Có trách nhiệm mở sổ kế toán "quỹ tiền mặt", hàng ngày ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn quỹ tiền mặt. Chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi và lập báo cáo về tình hình tăng giảm tiền mặt cũng nhƣ ngoại tệ của Công ty.  Kế toán công nợ: theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập hàng hoá và thanh toán cho ngƣời bán. Thƣờng xuyên đối chiếu với kế toán bán hàng.  Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng: quản lý, theo dõi lao động về mặt số lƣợng. Lập bảng thanh toán tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội căn cứ vào khung bậc lƣơng và kết quả lƣơng cho từng ngƣời.  Thủ quỹ: chiụ trách nhiệm về các khoản thu, chi tiền mặt, phải có chứng từ kế toán hợp lệ chứng minh, chứng từ phải có chữ ký của Giám đốc Công ty và Kế toán trƣởng. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 37
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 4.2.Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại Chi nhánh công ty Đối với công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng thì căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ đội ngũ kế toán, hình thức kế toán của công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 4.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ,thẻ kể toán chi chứng từ cùng tiết loại Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi Sổ cái tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kiểm tra, đối chiếu Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 38
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, kế toán sẽ vào sổ qũy hoặc sổ thẻ chi tiết và tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái, các chứng từ kế toán sau khi vào sổ, thẻ chi tiết sẽ đƣợc tập hợp bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu kiểm tra với sổ cái. - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dƣ của từng TK trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập BCĐ số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết ) đƣợc dùng để lập BCTC. - Quan hệ đối chiếu, kiểmtra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và tổng số dƣ Có của các tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau và số dƣ của tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên bảng tổng hợp chi tiết . 4.3.Các chính sách kế toán của công ty Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm  Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho đƣợc xác định theo giá gốc. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho, công ty áp dụng theo hình thức kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp hạch toán hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân ra quyền cả kỳ dự trữ.  Phƣơng pháp kế toán TSCĐ - Nguyên tắc đánh giá TSCĐ theo trị giá gốc. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 39
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Phƣơng pháp khấu hao, thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao TSCĐ HH, TSCĐ VH, khấu hao đƣợc trích theo phƣơng pháp đƣờng thẳng Mức khấu hao TSCĐ năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao = Mức khấu hao bq năm Mức khấu hao tháng = 12 tháng = 1 Tỷ lệ khấu hao năm = Số năm sử dụng  Phƣơng pháp kế toán thuế Công ty đã tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 40
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP II. Thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 1.Kế toán tiền mặt tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 1.1.Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng  Chứng từ sử dụng Mọi ngiệp vụ thu, chi tại Công ty đều căn cứ vào chứng từ gốc: Phiếu thu (Mã số 01-TT), Phiếu chi (Mã số 02-TT) kèm theo các chứng từ có liên quan khác nhƣ Hoá đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03-TT), Giấy thanh toán tạm ứng (Mã số 04-TT), Giấy đề nghị thanh toán (Mã số 05-TT)  Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi tại Công ty. - Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). + Liên 1: lƣu ở nơi lập phiếu + Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán. + Liên 3: giao cho ngƣời nộp tiền. - Phiếu thu đƣợc lập căn cứ vào hoá đơn GTGT Liên 3: Nội bộ - Phiếu chi do kế toán lập thành 2 liên (hoặc 3 liên trong trƣờng hợp các Tổng Công ty chi tiền cho đơn vị cấp dƣới) (đặt giấy than viết 1 lần) + Liên 1: lƣu ở nơi lập phiếu + Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán. + Liên 3 (nếu có): giao cho ngƣời nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền. - Phiếu chi đƣợc lập căn cứ vào hoá đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu thu, phiếu chi sẽ đƣợc đính kèm với các chứng từ khác có liên quan trong nghiệp vụ để chuyển cho kế toán trƣởng và giám đốc kí duyệt. Tiếp theo chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 41
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP xuất quỹ. Phiếu thu,phiếu chi phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong 1 năm. Trong mỗi phiếu thu, phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu thu, phiếu chi. Số phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán để tránh các trƣờng hợp gian lận, biển thủ công quỹ. Kế toán vốn bằng tiền ghi đầy đủ nội dung thu trên phiếu và ký tên, sau đó chuyển cho kế toán trƣởng xem xét và giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập, xuất quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền đƣợc nhập, xuất quỹ (bằng cả chữ) vào phiếu thu, phiếu chi trƣớc khi ký và ghi rõ họ tên.  Giấy đề nghị tạm ứng tại Công ty: - Giấy đề nghị tạm ứng do ngƣời xin tạm ứng viết một liên và ghi rõ gửi ngƣời xét duyệt tạm ứng. Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trong giấy (họ tên, đơn vị, số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng ) - Đối với việc xuất quỹ cho những ngƣời nhận tạm ứng, kế toán chỉ lập phiếu chi và chi tiền khi ngƣời tạm ứng có giấy đề nghị thanh toán tạm ứng đã đƣợc kế toán trƣởng và giám đốc đồng ý cho tạm ứng. - Đến thời hạn thanh toán tạm ứng kế toán lập giấy thanh toán thanh toán tạm ứng chuyển cho kế toán trƣởng xem xét và giám đốc ký duyệt. Giấy thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán. - Trƣờng hợp thu hồi ngay kế toán lập phiếu thu ghi rõ nội dung thu là thu hồi tạm ứng hoặc hoãn lại tạm ứng. - Phần chi quá số tạm ứng làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho ngƣời tạm ứng. Chứng từ gốc, giấy thanh toán phải kèm với phiếu thu hoặc phiếu chi có liên quan.  Sổ sách sử dụng -Sổ quỹ tiền mặt -Chứng từ ghi sổ -Sổ cái Tk111 .  TK sử dụng Tại quỹ của Công ty chỉ gồm 1 loại tiền duy nhất là tiền Việt Nam đồng không có ngoại tệ, vàng bạc đá quý nên Công ty chỉ sử dụng duy nhất 1 loại Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 42
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP TK để hạch toán tiền mặt tại Công ty là TK 111 – Tiền mặt và đƣợc chi tiết thành TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ. 1.2.Quy trình hạch toán Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc cuả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, . Kế toán tiền mặt ghi vào Chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK tƣơng ứng nhƣ các TK liên quan: TK 112, TK133, TK642, đồng thời thủ quỹ vào Sổ quỹ tiền mặt. Quy trình hạch toán tiền mặt tại quỹ của Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng taị Hải Phòng nhƣ sau: Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng Sổ quỹ tiền mặt Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK111 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 43
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Trong tháng 12/2011, Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng phát sinh nhiều nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu, chi tiền mặt. Sau đây là một số nghiệp vụ minh họa: Một số nghiệp vụ thu tiền mặt  Nghiệp vụ 1: Ngày 2/12/2011 Công ty TNHH Anh Thƣ thanh toán tiền mua xi măng cho công ty là 52.173.000 Khi đó kế toán của Công ty đã lập hoá đơn bán hàng HĐ GTGT 0046265 thành 3 liên: Liên 1: lƣu giữ, Liên 2:giao cho khách hàng, Liên 3: dùng làm căn cứ ghi sổ Căn cứ vào Hóa đơn GTGT 0046265(biểu số 1.1.1), phiếu thu(biểu số 1.1.2), kế toán lập chứng từ ghi sổ(biểu số 1.2), căn cứ vào chứng từ ghi sổ lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(biểu số1.4), và sổ cái TK111(biểu số1.5) đồng thời vào sổ quỹ tiền mặt(biểu số 1.1) Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 44
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P 0046265 Liên3:Nội bộ Ngày 02 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng:CN công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Địa chỉ: Ngô Yên-An Hồng-An Dƣơng-HP Điện thoại MS: 0 2 0 2 7 0 5 1 9 8 Họ và tên ngƣời mua hàng:Công ty TNHH Anh Thƣ Địa chỉ: Đình Vũ-HP Điện thoại: MS: 0 2 0 0 6 0 5 8 7 7 Hình thức thanh toán:TM ST Đơn vị Số Tên hàng hóa dịch vụ Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng A B C 1 2 3=1*2 1 Xi măng Kg 52.700 900 47.430.000 Cộng tiền hàng:47.430.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:4.743.000 Tổng cộng tiền hàng:52.173.000 Số tiền bằng chữ:năm mƣơi hai triệu một trăm bảy mƣơi ba nghìn đồng Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đv (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) (Cần kiểm tra,đối chiếu khi lập,giao,nhận hóa đơn) Biểu số 1.1.1:Hóa đơn GTGT số 0046265 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 45
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTY CỔ PHẦN KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 01-TT Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU THU Số PT12-004 Ngày 02/12/2011 TK nợ 111 TK có 511,3331 Ngƣời nộp tiền : Nguyễn Vân Anh Địa chỉ: Công ty TNHH Anh Thƣ Lý do nộp: Thu tiền hàng Số tiền: 52.173.000 VNĐ Bằng chữ: năm mƣơi hai triệu một trăm bảy mƣơi ba nghìn đồng / Kèm theo: .chứng từ gốc Ngày:02/12/2011 Thủ trƣởng đv Kể toán trƣởng Kể toán t.toán Thủ quỹ Ngƣời nộp (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : năm mƣơi hai triệu một trăm bảy mƣơi ba nghìn đồng/ Biểu số 1.1.2:Phiếu thu PT12-004 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 46
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Một số nghiệp vụ chi tiền mặt  Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2011: Tạm ứng tiền đi công tác cho anh Lê Minh – Cán bộ phòng kinh doanh , số tiền 2.000.000 đồng Anh Minh căn cứ vào tính chất công việc đƣợc giao công tác và theo quy định tạm ứng công tác của Công ty để viết Giấy đề nghị tạm ứng (Biểu số 1.3.1). Giám đốc và kế toán trƣởng duyệt chi. Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã có đầy đủ chữ ký, kế toán lập phiếu chi (Biểu số 1.3.2). Sau khi thủ quỹ chi tiền xong ghi vào sổ quỹ tiền mặt(Biểu số 1.1)đồng thời chuyển cho kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.3), Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số 1.4), Sổ cái TK 111 (Biểu số 1.5) Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 47
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị: CN CTY CỔ PHẦN KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 03-TT Địachỉ: NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày : 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Kính gửi: Giám đốc CN công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại Hải Phòng Họ tên ngƣời đề nghị thanh toán: Lê Minh Địa chỉ : Phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 2.000.000đ (Viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn./.) Lý do tạm ứng: Tạm ứng đi công tác Hà Nội Thời hạn thanh toán: Sau chuyến công tác Hải Phòng , ngày10 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời đề nghị tạm ứng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 1.3.1:Giấy đề nghị tạm ứng Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 48
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTY CỔ PHẦN KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 02-TT Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Số PC12-025 Ngày 10/12/2011 TK nợ 141 TK có 111 Chi cho : Lê Minh Địa chỉ : Phòng kinh doanh Lý do chi : Tạm ứng công tác phí Số tiền: : 2.000.000 VNĐ Bằng chữ : Hai triệu đồng chẵn./. Kèm theo:Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu (ký,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biếu số 1.3.2:Phiếu chi PC12-025 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 49
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP  Nghiệp vụ 3: Ngày 12/12/2011 CN công ty Cp KD&PT Bình Dƣơng tại HP mua hàng của Công ty TNHH TMDV XNK Phú Thành, đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0046776 (Biểu số 1.4.1), ngƣời mua hàng lập giấy đề nghị thanh toán (Biểu số 1.4.2). Kế toán căn cứ vào các chứng từ trên để lập phiếu chi(Biểu số 1.4.3). Sau đó lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.3), từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.4) Sổ cái TK 111 (Biểu số 1.5) và Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 1.1). Cuối quý, tổng hợp số liệu từ sổ cái vào bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 50
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P 0046776 Liên2:Giao khách hàng Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TMDV XNK Phú Thành Địa chỉ: P . Hàng Kênh – Lê Chân - HP Điện thoại MS: 5 7 0 0 9 8 5 1 4 3 Họ và tên ngƣời mua hàng:CN Cty Cp KD&PT Bình Dƣơng tại HP Địa chỉ: Ngô Yến-An Hồng-An Dƣơng-Hải Phòng Điện thoại: MS: 0 2 0 2 7 0 5 1 9 8 Hình thức thanh toán:TM ST Đơn vị Số Tên hàng hóa dịch vụ Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng A B C 1 2 3=1*2 1 Dây điện HQ 2x2.5 m 1.500 10.000 15.000.000 Cộng tiền hàng:15.000.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:1.500.000 Tổng cộng tiền hàng:16.500.000 Số tiền bằng chữ:mƣời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn ./. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đv (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) (Cần kiểm tra,đối chiếu khi lập,giao,nhận hóa đơn) Biểu số 1.4.1:Hóa đơn GTGT số 0046776 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 51
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị: CN CTY CP KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 05-TT Địa chỉ: NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày : 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Kính gửi: Giám đốc Chi nhánh công ty CP Kinh doanh và Phát triển BD tại HP Họ tên ngƣời đề nghị thanh toán: Hoàng Minh Tuấn Địa chỉ : Phòng kế toán Nội dung : Thanh toán tiền mua dây điện Số tiền : 16.500.000đ Bằng chữ: Mƣời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Hải Phòng , ngày 12 tháng 12 năm 2011 Ngƣời đề nghị thanh toán Kế toán trƣởng Ngƣời duyệt (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 1.4.2:Giấy đề nghị thanh toán Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 52
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTY CỔ PHẦN KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 02-TT Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Số PC12-030 Ngày 12/12/2011 TK nợ 156 TK nợ 133 TK có 111 Chi cho : Hoàng Minh Tuấn Địa chỉ : Phòng kế toán-tài chính Lý do chi : Thanh toán tiền mua dây điện Số tiền: : 16.500.000 VNĐ Bằng chữ : Mƣời sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./. Kèm theo:Hóa đơn GTGT,Giấy đề nghị thanh toán Ngày 12 tháng 12 năm 2011 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu (ký,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) . Biếu số 1.4.3:Phiếu chi PC12-030 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 53
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 12/2011 SH chứng từ Số tiền NT ghi sổ Diễn giải Tồn quỹ Thu Chi Thu Chi Tồn đầu tháng 12 79.314.088 . . PT12- 2/12/11 Thu tiền hàng 52.173.000 98.256.325 004 PC12-001 Trả tiền hàng 87.156.325 89.540.700 . . . PT12- Rút TGNH nhập 5/12/11 150.000.000 152.678.256 012 quỹ TM PT12- Thu tiền hàng 78.195.000 230.873.256 013 Mua đồ dùng văn 7/12/11 PC12-018 5.115.000 235.988.256 phòng phẩm . . . 10/12/11 PC12- Tạm ứng công tác 2.000.000 72.597.325 025 phí PC12-026 Ứng tiền hàng 36.000.000 36.597.325 12/12/11 PC12- Thanh toán tiền 16.500.000 25.325.125 030 mua dây điện . . Cộng 687.957.404 741.372.992 25.898.500 Thủ quỹ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu số 1.1:Sổ quỹ Tiền mặt Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 54
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:706 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có . Thu tiền hàng của 111 511 47.430.000 công ty Anh Thƣ +Thuế VAT 111 4.743.000 3331 Nộp tiền 111 3383 1.100.752 BHYT,BHXH Thu tiền hàng của 111 511 3.360.000 Cty Bách Thảo +Thuế VAT 111 333 336.000 Rút TGNH nhập 111 112 50.000.000 quỹ TM . . Cộng 687.957.404 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 1.3:Chứng từ ghi sổ số 706 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 55
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:707 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Ghi chú Nợ Có . Tạm ứng 141 111 2.000.000 Thanh toán tiền hàng cho cty Phú 156 111 15.000.000 Thành +Thuế VAT đƣợc 133 111 1.500.000 khấu trừ Xuất TM gửi NH 112 111 100.000.000 TT tiền điện thoại 642 111 3.423.000 T12 +VAT đƣợc khấu 133 111 342.300 trừ . Cộng 741.372.992 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 1.3:Chứng từ ghi sổ số 707 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 56
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT . 706 31/12/2011 687.957.404 707 31/12/2011 741.372.992 708 31/12/2011 1.280.435.678 . 730 31/12/2011 25.350.440 Cộng tháng 32.583.159.672 Cộng lũy kế từ đầu quý 385.440.696.245 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu số 1.4:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 57
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản:Tiền mặt Số hiệu:111 Ngày Chứng từ ghi TK Số tiền tháng sổ Diễn giải đƣ ghi sổ SH NT Nợ Có SDĐK 174.225.560 . Số phát sinh trong tháng T12 Thu tiền hàng của 31/12 706 31/12 511 47.430.000 công ty Anh Thƣ +Thuế VAT 3331 4.743.000 Nộp tiền 3383 1.100.752 BHYT,BHXH Thu tiền hàng của Cty 511 3.360.000 Bách Thảo +Thuế VAT 333 336.000 Rút TGNH nhập quỹ 112 50.000.000 TM . . 31/12 707 31/12 Tạm ứng 141 2.000.000 Thanh toán tiền hàng 156 15.000.000 cho cty Phú Thành +Thuế VAT đƣợc 133 1.500.000 khấu trừ Xuất TM gửi NH 112 100.000.000 TT tiền điện thoại T12 642 3.423.000 +VAT đƣợc khấu trừ 133 342.300 . . Cộng số ps 46.735.217.636 46.883.574.696 Số dƣ cuối năm 25.898.500 Ngƣời ghi sổ Ké toán trƣởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu số 1.5:Sổ cái TK 111(trích tháng 12/2011) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 58
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 2.Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty phát sinh các nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp, thanh toán cho khách hàng, thực hiện các nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc, các tổ chức, với cơ quan BHXH, . Để giảm thiểu rủi ro, tránh nhầm lẫn, mất mát khi di chuyển đặc biệt ở những nơi xa nhau nên trong quá trình giao dịch Công ty thƣờng thực hiện thanh toán qua Ngân hàng không dùng tiền mặt. Hơn thế nữa gửi tiền tại Ngân hàng cũng là một cách đầu tƣ sinh lời tránh để đồng vốn nhàn rỗi tại Công ty Tại CN công ty CP kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại HP, kế toán tiền gửi Ngân hàng phải phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Các nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng của Công ty đều căn cứ vào các chứng từ nhƣ: Giấy báo nợ, lệnh chuyển có, hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc nhƣ Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản Khi nhận đƣợc các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán TGNH của Công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa sổ sách kế toán của Công ty với chứng từ của Ngân hàng gửi đến thì kế toán TGNH phải thông báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu, xử lý. Nếu cuối tháng vẫn chƣa xác định đƣợc nguyên nhân thì lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ TK 138 hoặc bên Có TK 338. Sang tháng sau, sau khi đối chiếu với Ngân hàng tìm đƣợc nguyên nhân thì sẽ điều chỉnh lại. Còn số liệu hai bên cân đối căn cứ vào Giấy báo nợ, Giấy báo có của Ngân hàng kế toán TGNH hạch toán chi tiết trên sổ TGNH để theo dõi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Công ty mở TK giao dịch tại Ngân hàng hàng hải Việt Nam  Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 59
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP - Các chứng từ khác nhƣ:Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản,  Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có về các TK tiền gửi của doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 2.2.Quy trình hạch toán Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH diễn ra gần tƣơng tự nhƣ quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt. Đối với những nghiệp vụ làm tăng, giảm TGNH căn cứ vào những chứng từ gốc nhƣ giấy đề nghị vay tiền, giấy đề nghị thanh toán, HĐGTGT đã đƣợc giám đốc Công ty và kế toán trƣởng ký duyệt kế toán Ngân hàng sẽ lập các Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc, lệch chi sau đó chuyển các chứng từ này cho Ngân hàng. Sau khi nhận đƣợc Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán Ngân hàng tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết TGNH, sổ quỹ TGNH rồi chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ tổng hợp. Kế toán Ngân hàng chịu trách nhiệm báo quản và lƣu trữ số chứng từ này . Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc nhƣ Giấy báo Nợ, lệnh chuyển Có,bản sao kê chi tiết TK, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Từ CTGS kế toán vào sổ cái TK 112. Quy trình hạch toán TGNH tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng đƣợc phản ánh qua sơ đồ sau: Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 60
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Ủy nhiệm thu,ủy nhiệm chi,sổ phụ,giấy báo nợ,giấy báo có . Sổ chi tiết tiền gửi Sổ đăng kí Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK112 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 61
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Một số nghiệp vụ tăng TGNH  Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2011 xuât quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng MSB, số tiền là 100.000.000 đồng Kế toán viết phiếu chi (Biểu số 2.1.1) Khi phát sinh nghiệp vụ nộp tiền mặt vào ngân hàng, kế toán mang tiền đến ngân hàng Hàng Hải Việt Nam để nộp, tại ngân hàng Hàng Hải Việt Nam phát hành giấy nộp tiền(Biểu số 2.1.2)ghi nhận CN công ty CP kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại HP đã nộp Cuối ngày kế toán căn cứ phiếu nộp tiền do ngân hàng chuyển đến để ghi sổ kế toán, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng(Biểu số 2.1). Căn cứ các chứng từ gốc có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ 708(Biểu số 2.2), từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số 2.4), đồng thời vào sổ cái TK112(Biểu số 2.5) Cuối quý tổng hợp từ sổ cái vào Báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 62
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTY CỔ PHẦN KD&PT BD TẠI HP Mẫu số 02-TT Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính PHIẾU CHI Số PC12-005 Ngày 03/12/2011 TK nợ 112 TK có 111 Chi cho : Nguyễn Phƣơng Thảo Địa chỉ : Phòng kế toán-tài chính Lý do chi : Xuất quỹ TM gửi ngân hàng Số tiền: : 100.000.000 VNĐ Bằng chữ : Một trăm triệu đồng chẵn./. Kèm theo: Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu (ký,đóng dấu) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.1.1:Phiếu chi số PC12-005 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 63
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Ngân hàng Hàng Hải Việt Nam Liên 2/Copy 2 Số/No Giao ngƣời nộp Deposito s copy GIẤY NỘP TIỀN Cash Deposite Slip Ngày/Date : 03/12/2011 Tài khoản có/Credit A/C No: 02101015559999 Tên tài khoản/Account Name: CN công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Số tiền bằng chữ/Inword:Một trăm triệu đồng chẵn. Số tiền bằng số Ngƣời nộp tiền/Deposted by:Nguyễn Phƣơng Thảo (Amount in figures) Địa chỉ/Address: CN công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 100.000.000 Tại ngân hàng/With bank: MSB CN Tô Hiệu Nội dung nộp/Remarks: Nộp vào tài khoản. Ngƣời nộp tiền Giao dịch viên Kiểm soát viên Deposite’s signature Teller Supervisior Biểu số 2.1.2:Giấy nộp tiền Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 64
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP  Nghiệp vụ 2:Ngày 31/12/2011:Thu lãi từ tiền gửi tài khoản ngân hàng Căn cứ vào giấy báo có(Biểu số 2.2.1), kế toán kiểm tra, đối chiếu với ngân hàng để đẳm bảo tính chính xác, hợp lý của số liệu Từ giấy báo có kế toán lập sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng(Biểu số2.1) Căn cứ các chứng từ gốc có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 708(Biểu số 2.2), từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số 2.4), đồng thời vào sổ cái TK112(Biểu số 2.5) Cuối quý tổng hợp từ sổ cái vào Báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 65
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP GIẤY BÁO CÓ Số: LÃI TIỀN GỬI Ngày:31/12/2011 Ngày 31/12/2011 Tên đơn vị:CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÒNG Số tài khoản: 02101015559999 Từ ngày Đến ngày Tiền lãi 01/12/2011 31/12/2011 2.789.356 Tổng cộng:2.789.356 Thanh toán viên Kiểm soát viên Truong phong Biểu số 2.2.1:Giấy báo có Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 66
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Nghiệp vụ giảm TGNH  Nghiệp vụ 3: Ngày15/12/2011,thanh toán tiền mua hàng bằng TGNH. Khi phát sinh nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT 0041687(Biểu số 2.3.1), kế toán công ty gửi Ủy nhiệm chi (Biểu số 2.3.2) đến Ngân hàng Ngân hàng nhận đƣợc Uỷ nhiệm chi tiến hành thanh toán đồng thời gửi giấy báo nợ (Biểu số 2.3.3). Từ giấy báo nợ kế toán lập sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng(Biểu số2.1) Căn cứ các chứng từ gốc có liên quan, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 709(Biểu số 2.3), từ đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(Biểu số 2.4), đồng thời vào sổ cái TK112(Biểu số 2.5) Cuối quý tổng hợp từ sổ cái vào Báo cáo tài chính Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 67
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P 0041687 Liên2:Giao khách hàng Ngày 15 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tuấn Cƣờng Địa chỉ: 140 Tôn Đức Thắng-Hải Phòng Điện thoại MS: 0 4 0 1 5 8 5 1 4 7 Họ và tên ngƣời mua hàng:CN Cty Cp KD&PT Bình Dƣơng tại HP Địa chỉ: Ngô Yến-An Hồng-An Dƣơng-Hải Phòng Điện thoại: MS: 0 2 0 2 7 0 5 1 9 8 Hình thức thanh toán:TGNH ST Đơn vị Số Tên hàng hóa dịch vụ Đơn giá Thành tiền T tính lƣợng A B C 1 2 3=1*2 1 Thép hộp kg 1500 13.500 20.250.000 Cộng tiền hàng:20.250.000 Thuế suất thuế GTGT:10% Tiền thuế GTGT:2.025.000 Tổng cộng tiền hàng:22.275.000 Số tiền bằng chữ:Hai mƣơi hai triệu hai trăm bảy lăm nghìn đồng chẵn ./. ơ Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đv (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) (Cần kiểm tra,đối chiếu khi lập,giao,nhận hóa đơn) Biểu số 2.3.1:Hóa đơn GTGT số 0041687 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 68
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP UỶ NHIỆM CHI Số UNC: 11216 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƢ, ĐIỆN Lập ngày: 15/12/2011 Đơn vị trả tiền: CN CTCP kinh doanh và phát triển Bình Phần do NH ghi Dƣơng tại HP TK NỢ Số TK: 02101015559999 TK CÓ Tại ngân hàng: MSB Tỉnh,TP: Hải Phòng Số tiền bằng số Đơn vị nhận tiền : Công ty TNHH Tuấn Cƣờng 22.275.000 Số TK: 0400388796 Tại ngân hàng: Ngoại thƣơng Tỉnh, TP: Hải Phòng Số tiền bằng chữ: Hai mƣơi hai triệu hai trăm bảy lăm nghìn đồng chẵn ./. Nội dung: Thanh toán tiền hàng Đơn vị trả tiền Maritime bank Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày 15/12/2011 Ghi sổ ngày 15/12/2011 Giao dịc viên Kiểm soát Giao dịch viên Kiểm soát Biểu số 2.3.2:Ủy nhiệm chi Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 69
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Sô: GIẤY BÁO NỢ Ngày:15/12/2011 Số tài khoản:02101015559999 Mã khách hàng:245268 Tên tài khoản:CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÒNG Kính gửi(to):CN CTY CP KD&PT BÌNH Ngân hàng Hàng Hải xin trân trọng thông DƢƠNG TẠI HP báo:Hôm nay tài khoản của quý khách đã đƣợc ghi Nợ số tiền nhƣ sau: Diễn giải Số tiền Thanh toán tiền hàng 22.275.000 Giao dịch viên Kiểm soát Giám đốc Biểu số 2.3.3:Giấy báo nợ Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 70
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTCP KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH DƢƠNG TẠI HP Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN DƢƠNG-HẢI PHÒNG SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Năm 2011 Nơi mở tài khoản giao dịch:Ngân hàng hàng hải-CN HP NT ghi Chứng từ TKĐ Số tiền Diễn giải sổ SH NT Ƣ Thu Chi Còn lại SDĐK 5.553.387 . 01/12 01/12 Thu phí xếp dỡ 511 16.500.000 Thuế VAT 3331 1.650.000 03/12 03/12 Xuất quỹ TM 111 100.000.000 gửi vào ngân hàng 05/12 05/12 Rút TGNH nhập 111 quỹ 150.000.000 . . . . . . 15/12 15/12 Thanh toán tiền 156 20.250.000 hàng Thuế GTGT 133 2.025.000 16/12 16/12 NH thu phí 642 1.235 18/12 18/12 Cty trả tiền hàng 331 3.000.000 31/12 31/12 Ngân hàng trả 515 2.789.356 lãi Cộng phát sinh 18.643.907.621 18.645.056.718 SDCK 4.404.290 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.1:Sổ chi tiết TGNH Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 71
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:708 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Nợ Có chú . Xuất TM gửi vào 112 111 100.000.000 NH Công ty Phú Khang 112 131 7.452.000 ứng tiền hàng Cty Gia Thành thanh toán tiền 112 511 12.000.000 hàng +Thuế VAT 112 333 1.200.000 NH trả lãi 112 515 2.789.356 . . . Cộng 1.280.435.678 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.2:Chứng từ ghi sổ số 708 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 72
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:709 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Nợ Có chú . Thanh toán tiền 156 112 20.250.000 hàng +VAT khấu trừ 133 112 2.025.000 NH thu phí 642 112 1.235 Cty trả tiền mua xe 211 112 786.000.000 nâng +VAT đƣợc khấu 133 112 78.600.000 trừ . . Cộng 987.650.404 Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký,họ tên) (ký,họ tên) Biểu số 2.3:Chứng từ ghi sổ số 709 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 73
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2011 Chứng từ ghi sổ Số tiền SH NT . 706 31/12/2011 687.957.404 707 31/12/2011 741.372.992 708 31/12/2011 1.280.435.678 709 31/12/2011 987.650.404 . 730 31/12/2011 25.350.440 Cộng tháng 32.583.159.672 Cộng lũy kế từ đầu quý 385.440.696.245 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu số 2.4:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 74
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CN CTY CP KD&PT BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG SỔ CÁI Năm 2011 Tên tài khoản:Tiền gửi ngân hàng Số hiệu:112 ơ Chứng từ ghi Ngày Số tiền sổ TK tháng Diễn giải đƣ ghi sổ SH NT Nợ Có SDĐK 5.553.387 . Số phát sinh trong tháng T12 31/12 708 31/12 Xuất TM gửi vào NH 111 100.000.000 Công ty Phú Khang 131 7.452.000 ứng tiền hàng Cty Gia Thành thanh toán tiền hàng 511 12.000.000 +Thuế VAT 333 1.200.000 NH trả lãi 515 2.789.356 . . . . 31/12 709 31/12 Thanh toán tiền hàng 156 20.250.000 +VAT khấu trừ 133 2.025.000 NH thu phí 642 1.235 Cty trả tiền mua xe 211 786.000.000 nâng +VAT đƣợc khấu trừ 133 78.600.000 . . . Cộng số ps 18.643.907.621 18.645.056.718 Số dƣ cuối năm 4.404.290 Ngƣời ghi sổ Ké toán trƣởng Giám đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu) Biểu số 2.5:Sổ cái TK 112(trích tháng 12/2011) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 75
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ TK Tên tài khoản Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt tại quỹ 174.225.560 46.735.217.636 46.883.574.696 25.898.500 112 Tiền gửi ngân hàng 5.553.387 18.643.907.621 18.645.056.718 4.404.290 131 Phải thu khách hàng 876.687.156 35.404.548.803 31.179.081.684 5.202.154.275 100.000.000 133 Thuế GTGT đuợc khấu trừ 190.283.161 2.117.238.805 2.344.271.430 36.749.464 138 Phải thu khác 24.282.000 24.282.000 141 Tạm ứng 2.900.000.000 3.288.186.287 6.188.186.287 142 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 167.460.285 416.078.699 399.427.763 184.111.221 152 Nguyên vật liệu 934.192.283 27.422.023.616 27.526.854.445 829.361.454 153 Công cụ dụng cụ 44.656.843 290.890.785 238.866.734 96.680.894 154 Chi phí sản phẩm dở dang 31.579.935.818 31.579.935.818 155 Thành phẩm 353.702.841 30.394.367.412 30.412.410.188 335.660.065 211 TSCĐHH 2.328.266.272 9.960.228.632 329.612.900 11.958.882.004 214 Hao mòn TSCĐ 373.622.978 80.753.016 1.093.606.969 1.386.476.931 241 Chi phí xây dựng dở dang 83.812.305 568.912.926 44.450.000 608.275.231 311 Vay ngắn hạn 1.699.300.000 10.929.293.000 12.414.992.280 3.184.999.280 331 Phải trả nguời bán 153.740.000 24.343.557.482 32.927.851.363 8.738.033.881 333 Thuế và Các khoản phải nộp NN 8.500.000 2.000.401.426 1.997.017.890 11.883.536 334 Phải trả công nhân viên 73.150.308 3.032.233.110 3.286.305.113 327.222.311 338 Phải trả phải nộp khác 21.984.182 24.465.472 2.481.290 411 Nguồn vốn kinh doanh 6.000.000.000 514.447.704 5.485.552.296 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 76
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 47.127.163 47.127.163 421 Lợi nhuận chƣa phân phối 232.473.193 973.566.317 1.226.087.527 20.048.017 511 Doanh thu bán hàng 35.092.893.336 35.092.893.336 515 Doanh thu hoạt động tài chính 2.220.734 2.220.734 521 Chiết khấu thƣơng mại 1.071.430 1.071.430 621 Chí phí NVL trực tiếp 27.517.426.335 27.517.426.335 622 Chi phí nhân công trực tiếp 1.812.926.123 1.812.926.123 627 Chí phí sản xuất chung 1.064.014.954 1.064.014.954 632 Giá vốn hàng bán 32.073.970.222 32.073.970.222 635 Chi phí tài chính 609.988.116 609.988.116 641 Chi phí bán hàng 1.223.413.847 1.223.413.847 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.178.072.255 1.178.072.255 821 Chi phí thuế TNDN 7.907.496 7.907496 911 XĐKQHĐKD 36.067.608.957 36.067.608.957 Tổng cộng 8.299.813.286 8.299.813.286 385.440.696.245 385.440.696.245 19.281.563.470 19.281.563.470 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 77
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIẺN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG I. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại HP Trong suốt quá trình sản xuất kinh doanh của Chi nhánh từ khi thành lập đến nay trải qua biết bao những khó khăn để tồn tại và phát triển. Trong suốt những năm qua ban lãnh đạo Chi nhánh cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã từng bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách, dần dần khẳng định vị trí của mình. Đó là kết quả phấn đấu bền bỉ, liên tục trong toàn công ty. Kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trƣởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh về trình độ quản lý, làm việc của Chi nhánh. Để có đƣợc những thành tựu đó không thể không kể đến sự đóng góp của bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Chi nhánh đƣợc tổ chức tƣơng đối chặt chẽ với những cán bộ công nhân viên có trình độ, có năng lực và nhiệt tình trong công việc. Việc bố trí nhiệm vụ phù hợp với trình độ, khả năng của mỗi ngƣời đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán và quản lý tái chính kinh tế trong Chi nhánh công ty. Trong nội bộ phòng kế toán luôn quán triệt chế độ trách nhiệm, mỗi ngƣời đều có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng nhƣng lại có mối quan hệ mật thiệt với nhau về nghiệp vụ đảm bảo số liệu hạch toán kịp thời, chính xác. Đây chính là kết quả của quá trình hợp lý hoá bộ máy kế toán của Chi nhánh công ty, đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ làm cho bộ máy kế toán gọn nhẹ và vững mạnh, hoàn thành nhiệm vụ với hiệu suất chất lƣợng cao Qua thời gian tìm hiểu thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Binh Dƣơng tại HP, em Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 78
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Chi nhánh Công ty có những ƣu điểm và nhƣợc điểm sau: 1. Ƣu điểm 1.1.Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh. Cơ cấu tổ chức có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của chi nhánh công ty. Chính vì vậy, chi nhánh công ty đã tìm ra cho mình một bộ máy quản lý, một phƣơng thức kinh doanh sao cho hiệu quả nhất để thực hiện tốt những kế hoạch, nhiệm vụ đề ra trong từng chu kỳ kinh doanh cụ thể, đối phó đƣợc với những biến động của thị trƣờng. Một cơ cấu tổ chức hợp lý, khoa học, gọn nhẹ, phân công cụ thể quyền hành trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trƣờng làm việc hiệu quả, thuận lợi cho mỗi cá nhân nói riêng và mỗi bộ phận nói chung. Kể từ ngày thành lập chi nhánh công ty luôn đạt hiệu quả năm sau cao hơn năm trƣớc, đảm bảo thu nhập của cán bộ công nhân viên ổn định và ngày càng tăng . Đồng thời luôn thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nƣớc đầy đủ. Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức, tinh thần cũng nhƣ kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên. Công ty luôn có những chế độ khen thƣởng, kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cƣơng doanh nghiệp cũng nhƣ khuyến khích ngƣời lao động. 1.2.Tổ chức bộ máy kế toán. Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiên nói riêng ở Chi nhánh công ty đã đƣợc quan tâm chú trọng ở mức độ nhất định cùng các biện pháp quản lý kinh tế nói chung. Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán tƣơng đối linh hoạt và phù hợp với doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý, chế độ kế toán hiện hành. Chấp hành kịp thời các chế độ, quy định liên quan đến kế toán tài chính. Chi nhánh công ty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” đảm bảo sự thống nhất, đồng bộ trong công tác hạch toán kế toán. Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 79
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ đƣợc tiến hành một cách khá cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng, dễ hiểu. Các số liệu sau khi đƣợc tổng hợp bởi kế toán tổng hợp sẽ đƣợc kế toán trƣởng kiểm tra. Trong điều kiện cơ chế quản lý mới, cũng nhƣ điều kiện quả lý kinh doanh thực tế của mình, Công ty lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Mô hình này không những tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giám sát tình hình tài chính trong việc tạo ra quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời của Ban lãnh đạo công ty mà còn tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chuyên môn hoá theo các phần hành kế toán, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm của cán bộ kế toán. 1.3.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt nó là vật ngang giá chung,do vậy trong quán trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô, lãng phí. Nhận thức đƣợc điều đó công ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng nhƣ quản lý và sử dụng vốn bằng tiền: Tiền mặt của công ty đƣợc quản lý tại quỹ do thủ quỹ chiụ trách nhiệm thu, chi. Thủ quỹ là ngƣời trung thực, có năng lực chuyên môn, thận trọng trong nghề nghiệp và không trực tiếp là nhân viên kế toán, do vậy tránh đƣợc tình trạng tham ô công quỹ và sai sót khi hạch toán. Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều dựa trên những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, đƣợc kế toán trƣởng soát xét và Giám đốc công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan. Sau đó mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập, xuất quỹ. Kế toán tổng hợp đã mở đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhƣ: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ cái tiền mặt, Sổ cái TGNH. Các sổ sách kế toán có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh Nhƣ vậy với việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đã đáp ứng đƣợc nhu cầu của Công ty đề ra là: Đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phƣơng Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 80
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, đảm bảo các số liệu kế toán phản ánh trung thực,hợp lý, rõ ràng. Trong quá trình hạch toán đã hạn chế đƣợc những trùng lặp, ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu 2. Nhƣợc điểm Bên cạnh những ƣu điểm trên công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng tại Chi nhánh công ty vẫn tồn tại những hạn chế nhất định của một doanh nghiệp mới đi vào hoạt động 2.1. Nhược điểm 1: Sổ sách kế toán Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tuy nhiên “Bảng kê chi tiết” lại không đƣợc công ty sử dụng. Kế toán sẽ có những sai sót khi vào sổ cái dẫn đến làm mất cân đối trong bảng đối chiếu số phát sinh, tổng phát sinh Nợ, Có phản ánh không chính xác tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Việc mở sổ quỹ tiền mặt là rất cần thiết nhƣng chƣa đầy đủ vì sổ đó chƣa phản ánh đƣợc tài khoản đối ứng nếu muốn chi tiết hơn doanh nghiệp nên mở thêm “Sổ kế toán chi tiết tiền mặt”. 2.2. Nhược điểm 2: Thực hiện thanh toán qua Ngân hàng Hiện nay việc giữ tiền mặt tại quỹ còn đƣợc sử dụng nhiều, việc giữ một lƣợng tiền lớn tại quỹ có thể là sử dụng để cân đối các khoản phát sinh đột xuất tuy nhiên về lâu dài sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro. Điều này sẽ gây ứ đọng vốn nhất là trong thời kỳ lạm phát cao nhƣ thời điểm hiện tại. Có thể dẫn đến việc chi sai nguyên tắc làm thâm hụt công quỹ, dùng tiền công để kiếm lời bất hợp pháp. Công ty hiện vẫn trả lƣơng theo phƣơng pháp truyền thống trong khi các Công ty khác đã thay đổi sang trả lƣơng qua thẻ ATM rất thuận tiện và giảm áp lực cho thủ quỹ rất nhiều. 2.3. Nhược điểm 3: Nên mở TK 113 Công ty không hạch toán tiền đang chuyển. Địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng trên toàn quốc nên việc thanh toán gặp nhiều khó khăn do điều kiện địa lý. Đôi khi thủ tục thanh toán đã đƣợc thực hiện nhƣng công ty vẫn chƣa nhận Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 81
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP đƣợc lệnh chuyển có hay bản sao kê của Ngân hàng. Việc không sử dụng TK113 để theo dõi, không phản ánh đúng trách nhiệm quản lý vốn. 2.4. Nhược điểm4: Vấn đề kiểm kê, báo cáo quỹ Việc kiểm kê quỹ của Chi nhánh công ty đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối quý. Vì thế khi muốn kiểm tra đột xuất thì Chi nhánh công ty không có số liệu đối chiếu, kiểm tra kịp thời. Vì vậy chi nhánh công ty nên tiến hành kiểm kê vào cuối mỗi tháng hoặc định kỳ khi cần thiết có thể kiểm kê đột suất hoặc khi bàn giao quỹ. II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng Trong một thời gian ngắn thực tập tại Phòng kế toán Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình dƣơng tại Hải Phòng, em đã đƣợc tiếp cận và có sự nhìn nhận thực tế hơn đối với công tác kế toán của một doanh nghiệp. Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty thì nhìn chung công tác quản lý, hạch toán vốn bằng tiền trong Công ty là tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hiện hành. Tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1. Sự cần thiết phải hoàn thiện Ngày nay, kế toán không chỉ làm công tác tính toán ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản mà nó còn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ quản lý thiết yếu. Dựa trên những thông tin trung thực, chính xác nhà quản trị mới có thể đƣa ra đƣợc những quyết định kinh doanh hữu hiệu nhất. Nhƣ vậy về mặt sử dụng thông tin, kế toán là một công cụ không thể thiếu trong công cụ quản lý kinh doanh có hiệu quả, giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc các hoạt động của mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp. Hoàn thiện quá trình này sẽ giúp cho khối lƣợng công việc kế toán đƣợc giảm nhẹ, hệ thống sổ sách đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, xác định chính xác thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế . tạo điều kiện cho việc lên các báo cáo Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 82
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP tài chính cuối kì đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế cho các đối tƣợng quan tâm. Quá trình này đƣợc hoàn thiện sẽ giúp cho việc tổ chức chứng từ ban đầu và quá trình luân chuyển chứng từ đƣợc dễ dàng, tiết kiệm đƣợc chi phí và thời gian tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán cuối kỳ để phản ánh một cách chính xác, trung thực, đầy đủ tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp để từ đó xác định chính xác đƣợc hiệu quả của một kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của Doanh nghiệp và đƣa ra những phƣơng hƣớng kinh doanh kỳ tới. 2. Các kiến nghị hoàn thiện 2.1.Kiến nghị 1 Tuy kế toán trong công ty đã mở Sổ quỹ tiền mặt nhƣng trong đó không phản ánh đƣợc tài khoản đối ứng gây khó khăn cho việc theo dõi. Vì vậy nên mở thêm “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” (MS S07a-DN). Sổ này có thêm cột Tài khoản đối ứng để phản ánh số hiệu TKĐƢ với từng nghiệp vụ Nợ, có của TK 111- Tiền mặt sẽ khiến cho việc theo dõi quỹ tiền mặt trong công ty trở nên dễ dàng, chi tiết hơn.  Sau đây là mẫu Số kế toán chi tiết quỹ tiền mặt theo quy định chế độ kế toán hiện hành: Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 83
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị: Mẫu số: S07a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: Loại quỹ: . Năm: Đơn vị tính: Ngày Ngày Số hiệu Số PS tháng tháng chứng từ TK Số G Diễn giải ghi chứng ĐƢ tồn C sổ từ Thu Chi Nợ Có A B C D E F 1 2 3 G SDĐK SPS trong kỳ Cộng PS trong kỳ SDCK Ngày mở sổ: . Ngày . tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 84
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Đơn vị:CN CTY CP KD&PT BÌNH Mẫu số: S07a-DN DƢƠNG TẠI HẢI PHÒNG (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:NGÔ YẾN-AN HỒNG-AN ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC) DUƠNG-HP SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: TK 111 Loại quỹ: tiền VNĐ Năm:2001 Đơn vị tính:VNĐ SH chứng từ TK Số phát sinh NT ghi Diễn giải đối Số tồn sổ Thu Chi Nợ Có ứng SDĐK 79.314.088 . . . Thu tiền 2/12/11 PT12-004 511 47.430.000 93.513.325 hàng 3331 4.743.000 98.256.325 PC12- Trả tiền hàng 156 87.156.325 001 133 8.715.632 89.540.700 . . . Rút TGNH 5/12/11 PT12-012 nhhập quỹ 112 150.000.000 152.678.256 TM Thu tiền PT12-013 511 78.195.000 hàng 3331 7.819.500 230.873.256 PC12- Mua đồ văn 7/12/11 642 5.115.000 018 phòng phẩm 133 511.500 235.988.256 . Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 85
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP PC12- Tạm ứng 10/12/11 141 2.000.000 72.597.325 025 công tác phí PC12- Ứng tiền 331 36.000.000 026 hàng Thanh toán PC12- 12/12/11 tiền mua 156 15.000.000 030 dây điện 133 1.500.000 23.325.125 . . Cộng 687.957.404 741.372.992 25.898.500 Ngày mở sổ:1/12/2011 Ngày 01tháng 12năm2011 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 86
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 2.2.Kiến nghị 2 - Chi nhánh công ty đã mở tài khoản Ngân hàng nhƣng chƣa sử dụng triệt để những lợi ích mà Ngân hàng mang lại khi cần thanh toán tiền hay chuyển tiền. Trong thời kỳ lạm phát nhƣ hiện nay thì giữ tiền mặt không còn là cách tích luỹ phù hợp. Hơn thế nữa việc thanh toán thông qua hệ thống Ngân hàng đối với những khoản tiền lớn đảm bảo vấn đề an toàn tiền quỹ của Công ty cũng nhƣ làm tăng khả năng sinh lời của tiền. Do vậy Công ty nên tăng cƣờng việc thanh toán giao dịch bằng chuyển khoản, giảm bớt thanh toán bằng tiền mặt, chỉ dùng tiền mặt thanh toán các khoản chi nhỏ. - Việc trả lƣơng cho cán bộ công nhân viên theo hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hiện nay không còn phù hợp nữa. Do vậy Công ty nên tạo tài khoản riêng cho mỗi ngƣời lao động, hàng tháng tiến hành việc trả lƣơng theo hình thức thanh toán thông qua thẻ ATM. Việc này sẽ làm giảm áp lực công việc cho thủ quỹ, tránh những sai sót nhầm lẫn trong quá trình trả lƣơng lại không tồn một lƣợng tiền quá lớn tại quỹ. 2.3.Kiến nghị 3 Để công tác kế toán phản ánh chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về vốn bằng tiền, kế toán tiền mặt nên mở TK 113 – Tiền đang chuyển để theo dõi cho những khoản tiền đang chuyển trong các trƣờng hợp sau: Thủ tục thanh toán, thủ tục chuyển tiền đã đƣợc thực hiện nhƣng chƣa nhận đƣợc lệnh chuyển có, giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. 2.4.Kiến nghị 4. Hiện tại Chi nhánh công ty kiểm kê quỹ một năm một lần, tuy nhiên để có thể nắm bắt và quản lý tốt vốn tiền mặt, kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối quý, có thể là đột xuất khi có nhu cầu hoặc khi bàn giao quỹ để xác định đƣợc số chênh lệch (nếu có). Khi tiến hành kiểm kê phải lập bảng kiểm kê, bảng kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ và thời gian kiểm kê (ngày, giờ ). Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 87
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP Trƣớc khi kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê. Việc quản lý quỹ tiền tệ giúp cho Ban giám đốc nắm bắt đƣợc số tiền quỹ thực tế, số tiền thừa thiếu so với sổ qũy tại thời điểm kiểm kê. Từ đó có thể đƣa ra những giải pháp tốt hơn trong việc tăng cƣờng quản lý quỹ, nếu thừa hay thiếu số tiền thực tế trong quỹ làm cơ sở ƣuy trách nhiệm vật chất, ghi sổ chênh lệch để kế toán viên giúp kinh nghiệm.  Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị: Mẫu số 08a-TT Địa chỉ: . Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào .ngày tháng năm . Chúng tôi gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện . Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt , kết quả nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B 1 2 I Số dƣ theo sổ quỹ X II Số kiểm kê thực tế X 1 Trong đó: - Loại 2 - Loại 3 - Loại 4 - Loại 5 III Chênh lệch (III=I-II) X Lý do : +) Thừa: : +) Thiếu: : . Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 88
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP KẾT LUẬN Kế toán vốn bằng tiền đóng vai trò vô cùng quan trọng và cần thiết, là công cụ không thể thiếu đƣợc trong quản lý kinh tế giúp cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt kịp thời tình hình tăng, giảm các loại vốn bằng tiền để từ đó có những căn cứ quyết định sản xuất kinh doanh phù hợp với Doanh nghiệp của mình. Bởi vậy kế toán vốn bằng tiền phải đƣợc hoàn thiện để cung cấp thông tin chính xác cho các nhà quản trị Doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình dƣơng tại Hải Phòng với sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của các cô chú phòng kế toán và cô giáo hƣớng dẫn em đã tìm hiểu đƣợc sâu sắc về công tác hạch toán kế toán hạch toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Cũng trong thời gian thực tập này em đã nhận thức đƣợc rằng lý luận phải gắn liền với thực tiễn, phải vận dụng linh hoạt lý thuyết đã đƣợc học cho phù hợp với tình hình thực tế và cũng tại đây em đã học đƣợc nhiều kinh nghiệm bổ ích sau này Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn,hơn nữa thời gian thực tập tại công ty có hạn, bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Em rất mong có đƣợc sự đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để khoá luận của em đƣợc hoàn thiện hơn Một lần nữa cho em đƣợc bày tỏ long biết ơn Ban lãnh đạo tại chi nhánh công ty cùng toàn thể cô chú trong phòng tài chính-kế toán của công ty và cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hƣớng dẫn-thạc sĩ Lê Thị Nam Phƣơng đã giúp đỡ em hoàn thành bài báo cáo này Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 89
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Chế độ kế toán Doanh nghiệp – NXB Tài chính Hà Nội 2. Hƣớng dẫn thực hành kế toán Doanh nghiệp. 3. Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính - NXB Tài chính Hà Nội 4. Tài liệu , sổ sách kế toán do Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng cung cấp. 5. Website: www.webketoan.com.vn Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 90
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 11 I. Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 11 1. Khái niệm vốn bằng tiền. 11 2. Đặc điểm vốn bằng tiền 11 3. Các loại vốn bằng tiền 12 4. Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp 12 5. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 13 6. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 14 7. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 14 II. Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ 15 1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt 15 2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán TM 16 3.Phƣơng pháp hạch toán kế toán TM 18 III.Tổ chức công tác kế toán tiền gửi ngân hàng 23 1) Nguyên tắc kế toán TGNH 23 2)Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán TGNH 25 3)Phƣơng pháp hạch toán kế toán TGNH 27 IV. Kế toán tiền đang chuyển 30 1)Nguyên tắc 30 2)Chứng từ, TK sử dụng 30 3)Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển 31 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIỂN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÕNG 33 I. Khái quát chung về chi nhánh công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại Hải Phòng . 33 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 33 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 91
Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại CN Công ty CP KD&PT Bình Dƣơng tại HP 2.Những thuận lợi khó khăn của DN trong quá trình hoạt động 34 4)Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại chi nhánh công ty 36 4.1.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 36 4.2.Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại Chi nhánh công ty 38 4.3.Các chính sách kế toán của công ty 39 II. Thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 41 1.Kế toán tiền mặt tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 41 1.1.Chứng từ, tài khoản, sổ sách sử dụng 41 1.2.Quy trình hạch toán 43 2.Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 59 2.2.Quy trình hạch toán 60 CHƢƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH VÀ PHÁT TRIẺN BÌNH DƢƠNG TẠI HẢI PHÒNG 78 I. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại HP 78 1. Ƣu điểm 79 1.1.Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh. 79 1.2.Tổ chức bộ máy kế toán. 79 1.3.Tổ chức kế toán vốn bằng tiền. 80 2. Nhƣợc điểm 81 2.1. Nhƣợc điểm 1: Sổ sách kế toán 81 2.2. Nhƣợc điểm 2: Thực hiện thanh toán qua Ngân hàng 81 2.3. Nhƣợc điểm 3: Nên mở TK 113 81 2.4. Nhƣợc điểm4: Vấn đề kiểm kê, báo cáo quỹ 82 II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Chi nhánh công ty cổ phần kinh doanh và phát triển Bình Dƣơng tại Hải Phòng 82 1. Sự cần thiết phải hoàn thiện 82 Sinh viên: Hà Thị Thu Hƣơng-Lớp:QTL402K Page 92