›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh - Lê Hồng Dương

pdf 94 trang huongle 380
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh - Lê Hồng Dương", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh - Lê Hồng Dương

  1. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới cơ chế quản lý, các doanh nghiệp ngày càng cạnh tranh gay gắt với nhau để tạo được chỗ đứng trên thị trường. Trước tình hình đó thì hiệu quả kinh doanh là vấn đề sống còn của mỗi doanh nghiệp. Các nhà quản lý doanh nghiệp phải liên tục, thường xuyên quy định những công việc phải làm, làm như thế nào và làm bằng cách gì để đạt được hiệu quả cao nhất. Điều đó chỉ thực hiện được thông qua và dựa trên những thông tin do kế toán thu thập, xử lý và cung cấp. Chỉ có như vậy thì các nhà doanh nghiệp mới có đủ thông tin, cơ sở cần thiết để nhận thức đúng đắn, khách quan, kịp thời và có hệ thống các hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó có những lựa chọn, định hướng và những quyết định đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác những thông tin của kê toán không những cần thiết cho các nhà quản lý doanh nghiệp mà còn giúp cho những người ở bên ngoài doanh nghiệp như cổ đông, ngân hàng, khách hàng có sơ sở nhận xét đánh giá một cách đầy đủ, chính xác về tình hình tài chính, phương thức hoạt động để có những lựa chọn các phương án đầu tư thích hợp và việc liên doanh hợp tác tìm bạn hàng. Một trong những bộ phận quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp là công tác hạch toán các loại vốn bằng tiền. Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ các thông tin cho doanh nghiệp,cho nhà quản lý về tình hình tài chính của doanh nghiệp để có những phương án hợp lý trong việc sử dụng vốn, thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả giúp cho doanh nghiệp sử dụng đồng vốn có hiệu quả nhất. Trong thực tế chúng ta không chỉ sử dụng vốn mà điều quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng vốn có hiệu quả. Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán vốn bằng tiền, trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Anh Linh em đã chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh" đề tài khoá luận của mình. Ngoài lời mở đầu và kết luận bài khoá luận của em gồm 3 chương: Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp. 1 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  2. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh. Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh. Trong thời gian thực hiện bài khoá luận em đã nhận được sự giúp đỡ tận tình của Giáo viên hướng dẫn - Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng và cán bộ kế toán tại công ty. Tuy nhiên do trình độ bản thân còn hạn chế nên bài khoá luận không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong sự góp ý, chỉ bảo từ các thầy cô để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn. Sinh viên Lê Hồng Dương 2 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  3. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Doanh nghiệp 1.1. Một số vấn đề chung 1.1.1. Khái niệm, nội dung kế toán vốn bằng tiền Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ. Vốn bằng tiền nằm đầu tiên trong hệ thống tài khoản (nhóm tài khoản 11) do tính linh hoạt cao và khả năng thanh toán tức thời của nó. Vốn bằng tiền bao gồm bao gồm: - Tiền mặt (TK111). - Tiền gửi Ngân hàng (TK112). - Tiền đang chuyển (TK113). 1.1.2. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 3 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  4. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. 1.1.4. Vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. 4 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  5. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.1.5. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng. - Ở những doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. + Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK 1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. + Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ (theo dõi ở TK 007). Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) hoặc phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh trong giai đoạn xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính. - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng thứ từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí 5 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  6. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng quý, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán), khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho.Vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở các tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc. Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. 1.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc. Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán. Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt. Như vậy, tiền mặt tại quỹ là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ, két của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý. 6 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  7. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.2.1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo những nguyên tắc sau: - Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm. - Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. - Mỗi doanh nghiệp thường xuyên có một lượng tiền mặt nhất định nằm trong quỹ theo định mức phục vụ cho nhu cầu chi tiêu thường xuyên của doanh nghiệp, số tiền còn lại phải gửi vào kho bạc, ngân hàng hay công ty tài chính. - Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, 7 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  8. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt). - Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ. - Cuối ngày, căn cứ vào chứng từ thu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt (thủ quỹ ghi), lập báo cáo quỹ cùng chứng từ gốc gửi cho kế toán, phải kiểm kê số tồn quỹ thực tế đối chiếu với sổ kế toán nếu có sai lệch phải cùng kế toán tìm nguyên nhân. 1.2.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền mặt * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VND) (Mẫu số 08a - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí đá quý) (Mẫu số 08b - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp (tuỳ theo hình thức kế toán) Phiếu thu, phiếu chi được kế toán lập từ 2 đến 3 liên đặt giấy than viết một lần, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ trưởng đơn vị - đối với phiếu chi), sau đó chuyển 8 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  9. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi số, một liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), một liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111 - Tiền mặt. Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý của doanh nghiệp. Kết cấu TK 111 như sau: Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ). Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ). Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. 9 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  10. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ. 1.2.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ 1.2.3.1. Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau: 10 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  11. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 1.1. Kế toán tiền mặt bằng tiền VND TK 1121 TK 1111 TK 1121 Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng TK121,128,221 TK121,128,221 Thu hồi các Đầu tư ngắn hạn, dài hạn khoản đầu tư bằng tiền mặt bằng tiền mặt TK131,136,138 TK141,144,244 Thu hồi các khoản nợ Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ phải thu bằng tiền mặt TK141,144,244 TK152,153,156 Thu hồi các khoản ký cược Mua vật tư, hàng hóa, cc, ký quỹ bằng tiền mặt TSCĐ bằng tiền mặt TK311, 341 TK 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn TK411, 441 TK627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền mặt bằng tiền mặt TK511,512,515,711 TK311,315,331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng tiền mặt bằng tiền mặt TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 11 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  12. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.2.3.2. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi ngoại tệ trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hach toán vào tài khoản 413. * Kết cấu tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại - Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ. - Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ. - Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có. * Kết cấu tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Bên Nợ : - Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá tăng của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. 12 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  13. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Bên Có : - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ. - Dư Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý. - Dư Có : Chênh lệch tỷ giá còn lại. Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái chỉ được xử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. * Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ sau: 13 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  14. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 1.2. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ TK131,136,138 TK 1112 TK311,331,336,338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng TK515 TK635 TK515 TK635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ TK511,515,711 TK152,153,156,133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ TK515 TK635 Lãi Lỗ TK 413 TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. TK 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ 14 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  15. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.2.3.3. Kế toán tiền mặt là vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 (1113). Do vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin như: ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá thanh toán Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được ghi sổ theo giá thực tế, khi xuất có thể sử dụng một trong các phương pháp tính giá như: phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước hay thực tế đích danh 1.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi. Như vậy, tiền gửi ngân hàng là số vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, công ty tài chính hay các tổ chức tín dụng khác bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý. 1.3.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng Kế toán tiền gửi Ngân hàng cần tuân theo những nguyên tắc sau: - Khi phát hành các chứng từ tài khoản Ngân hàng, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá 15 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  16. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định. Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán. - Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc được ghi vào bên Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. - Tại những đơn vị có những tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ các loại). - Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. - Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc giao dịch bình quân trên thị trường tiền tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi từ Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. 16 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  17. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (lỗ tỷ giá). - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” 1.3.2. Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền gửi ngân hàng * Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng. - Bản sao kê của Ngân hàng (kèm theo các chứng từ gốc có liên quan như: séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu ) Kế toán chịu trách nhiệm mở sổ chi tiết để theo dõi từng loại tiền gửi: Việt Nam đồng, ngoại tệ hay vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và chi tiết theo từng Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. Để phản ánh tình hình biến động về tiền gửi kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng. Tài khoản 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghịêp tại các Ngân hàng và các công ty tài chính. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112: Bên Nợ: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính tăng trong kỳ - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối với tiền gửi ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính giảm trong kỳ - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền gửi ngoại tệ). 17 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  18. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Số dư bên Nợ: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính hiện còn cuối kỳ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp hai: - TK 1121 - Tiền Việt Nam - TK 1122 - Ngoại tệ - TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.3.1. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ sau: 18 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  19. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 1.3. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền VND TK 111 TK 1121 TK 111 Gửi tiền mặt vào Rút TGNH nhập ngân hàng quỹ tiền mặt TK121,128,221 TK121,128,221 Thu hồi các Đầu tư ngắn hạn, dài hạn khoản đầu tư bằng TGNH bằng TGNH TK131,136,138 TK141,144,244 Thu hồi các khoản nợ Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ phải thu bằng TGNH bằng TGNH TK141,144,244 TK152,153,156 Thu hồi các khoản ký cược Mua vật tư, hàng hóa, cc, ký quỹ bằng TGNH TSCĐ bằng TGNH TK311, 341 TK 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn TK411, 441 TK627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng TGNH bằng TGNH TK511,512,515,711 TK311,315,331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng TGNH bằng TGNH TK 3331 Thuế GTGT phải nộp 19 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  20. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.3.3.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán tiền mặt bằng ngoai tệ. Kế toán tiền gửi Ngân hàng là ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.4. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ TK131,136,138 TK 1112 TK311,331,336,338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng TK515 TK635 TK515 TK635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ TK511,515,711 TK152,153,156,133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ TK515 TK635 Lãi Lỗ TK 413 TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm 20 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  21. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. TK 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ 1.4. Kế toán tiền đang chuyển 1.4.1. Khái niệm Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước). 1.4.2. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền đang chuyển sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển”. Tài khoản 113 dùng để phản ánh tình hình và sự biến động tiền đang chuyển của doanh nghiệp. Nội dung ghi chép của TK 113 như sau: - Bên Nợ: Các khoản tiền đang chuyển tăng trong kỳ. - Bên Có: Các khoản tiền đang chuyển giảm trong kỳ. - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển đến cuối kỳ. 21 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  22. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng TK 113 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp hai: - TK 1131: Tiền Việt Nam. - TK 1132: Ngoại tệ. 1.4.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiền đang chuyển Kế toán tiền đang chuyển được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.5. Kế toán tiền đang chuyển TK 111 TK 113 TK 112 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận được giấy báo Có chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã gửi TK 131, 138 TK331,333,338 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng Nhận được giấy báo Có chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã trả nợ TK511,512,515,711 Thu tiền bán hàng nộp vào NH chưa nhận được GBC TK 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 413 TK 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm 22 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  23. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.5. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền Hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm: Số lượng các mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán. Việc lựa chọn nội dung và hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau: - Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít. - Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý. - Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán. - Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán. Hiện nay, theo chế độ quy định có 5 hình thức ghi sổ kế toán sau: Chứng từ ghi sổ, Nhật ký chung, Nhật ký - sổ cái, Nhật ký chứng từ, và kế toán máy. 1.5.1. Hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thừ tự trong sổ đăng ký chứng từ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ thường được áp dụng trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, dễ áp dụng kế toán máy. 23 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  24. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 1.6. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi S ổ quỹ tiền Sổ chi tiết tài mặt, tiền Chứng từ ghi sổ khoản 111, ngoại tệ 112, 113 Sổ đăng ký Sổ cái tài chứng từ ghi khoản sổ 111,112,113 Bảng tổng hợp Bảng cân đối số phát chi sinh tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 24 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  25. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.5.2. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chung dễ áp dụng kế toán máy. Sơ đồ 1.7. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Nh ật ký đặc biệt Sổ chi tiết tài (Nh ật ký thu tiền, Sổ nhật ký chung khoản 111, 112, nhật ký chi tiền) 113 Sổ cái tài khoản 111, 112, 113 Bảng tổng hợp Bảng cân đối số phát sinh chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 25 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  26. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.5.3. Hình thức sổ kế toán Nhật ký - Sổ cái Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký - sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức sổ kế toán nhật ký sổ cái thường áp dụng trong doanh nghiệp có quy mô nhỏ (vốn dưới 1 tỷ) và sử dụng ít tài khoản kế toán, kế toán chủ yếu làm thủ công. Sơ đồ 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - sổ cái Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi S ổ quỹ tiền mặt, Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế toán ti ền ngoại chứng từ cùng chi tiết tài khoản tệ loại 111, 112, 113 Bảng Sổ Nhật ký-sổ cái tài khoản tổng 111, 112, 113 hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 26 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  27. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.5.4. Hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chứng từ: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các loại tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. - Kết hợp chặt chẽ với việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ có mẫu sổ rắc rối, cách thức ghi sổ phức tạp, khó để áp dụng kế toán máy. Sơ đồ 1.9. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Bảng kê số 1, Sổ chi tiết tài Nhật ký chứng từ số 1, số 2 bảng kê số 2 khoản 111, 112, 113 Sổ cái tài khoản Bảng 111, 112, 113 tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 27 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  28. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 1.5.5. Hình thức kế toán máy Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán được quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy Ch ứng từ kế Sổ kế toán Phần mềm kế toán toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Bảng tổng hợp ch ứng từ kế - Báo cáo tài chính toán cùng loại - Báo cáo kế toán Máy vi tính quản trị Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm 28 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  29. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh 2.1. Khái quát chung về công ty cổ phần Anh Linh: 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển: Với yêu cầu trong thời kỳ đổi mới, thời kỳ mà nền kinh tế hội nhập đang có sự phát triển như vũ bão, việc khuyến khích đa dạng các ngành nghề kinh doanh đáp ứng nhu cầu tại địa phương và các tỉnh thành trong cả nước là chủ trương của Đảng và nhà nước ta. Theo quyết định số 0203002053 ngày 14/02/2006 của Sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hải Phòng, Công ty Cổ phần Anh Linh đã được thành lập dưới hình thức là một Công ty Cổ phần. - Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN ANH LINH. - Tên giao dịch: ANH LINH JOINT STOCK COMPANY. - Tên viết tắt: AL.JSC. - Địa chỉ trụ sở: Số 5 đường Đình Vũ, phường Đông Hải 1, quận Hải An, thành phố Hải Phòng. - Điện thoại: 031.3555003 - Vốn điều lệ: 1.600.000.000 VND. Từ khi thành lập đến nay công ty luôn cố gắng bảo toàn và phát triển, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn của mình một cách hợp lý. Là một công ty mới hình thành vì vậy còn gặp nhiều khó khăn trong công việc nhất là về vấn đề tài chính, đội ngũ cán bộ công nhân viên còn non trẻ, hạn chế cả về kinh nghiệm lẫn thực tế. Tuy nhiên nhờ vào sự lãnh đạo sáng suốt của Giám đốc công ty cùng với sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình, ham học hỏi của đội ngũ cán bộ quản lý cũng như người lao động trong công ty mà tình hình của công ty luôn được cải thiện. 29 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  30. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 2.1.2. Đặc diểm hoạt động kinh doanh: Theo giấy phép Đăng ký kinh doanh số 0203002053, công ty được phép kinh doanh những ngành nghề sau: - Môi giới thương mại. - Đại lý hàng hải, kê khai hải quan, dịch vụ hàng hải. - Vận tải và dịch vụ vận tải hàng hóa, hành khách. - Kinh doanh vật tư tổng hợp, nguyên liệu, máy móc, thiết bị phụ tùng máy thủy, máy công trình. - Thương mại và dich vụ xuất nhập khẩu, giao nhận hàng hóa. - Kinh doanh và đại lý vật liệu xây dựng và hàng trang trí nội, ngoại thất. Hiện nay lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của công ty là vận tải và dịch vụ vận tải hàng hóa hành khách, kinh doanh máy móc, thiết bị, phụ tùng máy thủy. 2.1.3. Thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được: Công ty Cổ phần Anh Linh là một công ty được thành lập từ năm 2006 với đội ngũ trẻ rất năng động và nhiệt tình, có năng lực, được đào tạo cơ bản, thường xuyên có các sáng kiến đóng góp trong hoạt động kinh doanh Họ thực sự đã góp một phần quan trọng trong sự phát triển của doanh nghiệp trong những năm qua. Trước mắt cũng như lâu dài công ty đã có những điều kiện thuận lợi nhất định, đảm bảo cho sự phát triển về các hoạt động kinh doanh, tạo các mối quan hệ tốt với các bạn hàng và khẳng định vị thế của mình trên thương trường. Trụ sở chính của công ty ở nơi khá thuận lợi cho việc giao dịch và kinh doanh, trao đổi thông tin về kinh tế thị trường, điều đó giúp cho công ty chủ động lựa chọn phương án kinh doanh, đáp ứng kịp thời nhu cầu của thị trường trong mọi tình huống. Đi cùng với thuận lợi là những khó khăn đòi hỏi tập thể công ty tìm cách khắc phục để duy trì sự phát triển của công ty. 30 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  31. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh mới thành lập nên nguồn vốn công ty còn hạn hẹp. Đây là một khó khăn chủ yếu của các doanh nghiệp hiện nay. Được thành lập và đi vào hoạt động trong nền kinh tế thị trường mở nên công ty phải đương đầu nhiều hơn với những thử thách từ thị trường, từ các bạn hàng trong nước, từ các công ty cạnh tranh Hiện tại lực lượng lao động của công ty còn ít, năng lực trình độ của cán bộ công nhân viên còn nhiều hạn chế. Uy tín của công ty trong việc kinh doanh những ngành hàng trên chưa cao, vì thế mà công ty sẽ phải khó khăn hơn nhiều trong việc tạo lập uy tín của mình trên thị trường . 2.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý: Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức quản lý trực tuyến - chức năng, có nghĩa giám đốc trực tiếp xem xét quản lý tất cả các phòng ban công ty, bên cạnh đó thông qua phó giám đốc để giám sát tình hình hoạt động của công ty. Cụ thể mô hình tổ chức của công ty như sau: 31 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  32. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy điều hành của công ty Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐQT kiêm Giám đốc Phó Giám đốc Phòng kế Phòng Bộ phận toán kinh doanh đội xe * Chức năng các vị trí, phòng ban trong công ty: - Giám đốc công ty: + Giám đốc là người đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch có trách nhiệm và quyền hạn tổ chức quản lý điều hành chung, hoạch định và tổ chức thực hiện mọi hoạt động kinh doanh, đời sống công nhân viên trong công ty theo điều lệ của Công ty cổ phần Anh Linh và theo Luật doanh nghiệp. + Giám đốc do Hội đồng quản trị bổ nhịêm. + Giam đốc nhất thiết phải là cổ đông và có thể là thành viên hội đồng quản trị. - Phó Giám đốc: + Phụ trách các lĩnh vực về quản trị hành chính, văn thư,bảo vệ. + Thay mặt Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế. - Phòng kế toán: 32 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  33. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng + Tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán. + Thực hiện chế độ báo cáo thống kê, kế toán theo quy định. - Phòng kinh doanh: + Tổ chức nghiên cứu, khảo sát thị trường. + Xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện hoạt động kinh doanh + Dự trù mua sắm các dụng cụ, phương tiện phục vụ cho việc kinh doanh. + Quản lý điều hành tác nghiệp hàng ngày về tình hình kinh doanh của công ty. - Bộ phận đội xe: Gồm các lái xe và phụ xe chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hóa, hành khách. 2.1.5. Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Anh Linh có quy mô nhỏ gọn gồm một kế toán và một thủ quỹ. - Kế toán: Thực hiện các phần hành kế toán tại công ty, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty. Cuối kỳ lập báo cáo kế toán, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý và nhập, xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung. Công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán ở văn phòng công ty và mọi việc kế toán đều được thực hiện tại phòng kế toán của công ty. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán của công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. 33 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  34. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 2.1.6. Hình thức kế toán áp dụng: Và để đáp ứng được yêu cầu quản lý, tạo điều kiện cho công tác hạch toán được thuận lợi công ty đã áp dụng hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ”. Quy trình luân chuyển chứng từ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ của công ty cổ phần Anh Linh được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2. Quy trình luân chuyển chứng từ tại công ty CP Anh Linh Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ chi tiết chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Sổ cái Bảng tổng hợp chứng từ ghi chi tiết sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 2.2. Thực tế tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển. Trong các báo cáo vốn bằng tiền, 34 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  35. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam để phục vụ cho việc ghi chép. Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam để ghi chép kế toán. 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại công ty: Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ dùng để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toán các khoản phải trả của công ty. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt tại công ty đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện, thủ quỹ không được nhờ người làm thay mình, không được kiêm nhiệm công tác kế toán, mua bán vật tư hàng hoá. 2.2.1.1. Chứng từ, tài khoản,sổ sách sử dụng để hạch toán: * Các chứng từ sử dụng: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) Phiếu thu, phiếu chi được đóng thành quyển và được đánh số từng quyển theo thứ tự từ trang 1 đến trang n trong một năm. Số phiếu thu, phiếu chi cũng được đánh thứ tự từ số 1 đến số n và mang tính nối tiếp từ quyển này sang quyển khác. Khi phát sinh nghiệp vụ về tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi. Phiếu thu, phiếu chi được lập làm 2 đến 3 liên ghi đầy đủ nội dung, có đủ chữ ký người thu, người nhận, người cho phép nhập, xuất quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký của thủ trưởng đơn vị). Một liên lưu tại nơi lập phiếu, các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền. Sau khi nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký tên vào phiếu thu, phiếu chi, thủ quỹ giữ một liên để ghi sổ quỹ, một 35 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  36. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng liên giao cho người nộp (hoặc người nhận) tiền, cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ. Phiếu chi được kèm với hóa đơn GTGT (Liên 2: Giao cho khách hàng) Phiếu thu được kèm với hóa đơn GTGT (Liên 3: Nội bộ) * Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt” (chi tiết TK 1111-Tiền Việt Nam). Tài khoản này dùng để phản ánh quá trình thu chi tồn quỹ tiền mặt của công ty. Công ty không phát sinh hoạt động về ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. * Sổ sách sử dụng: - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái tài khoản 111 2.2.1.2.Trình tự ghi sổ kế toán tiền mặt tại công ty: 36 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  37. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Sơ đồ 2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt tại quỹ Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ tiền Sổ chi tiết TK mặt Chứng từ ghi sổ 111 Sổ đăng ký chứng từ Sổ cái TK 111 Bảng tổng hợp chi ghi sổ tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu, kiểm tra - Hàng ngày các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệm chi được kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 111. Cuối ngày, kế toán đối chiếu số liệu trên sổ quỹ tiền mặt và sổ chi tiết TK 111. - Sau đó từ chứng từ ghi sổ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Cuối tháng, căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái TK 111. 37 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  38. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 2.2.1.3. Một số nghiệp vụ chi tiền mặt tại công ty: * Kế toán giảm tiền mặt tại quỹ: VD1: Ngày 4 tháng 3 năm 2010 chi tiền mua hàng về nhập kho. - Căn cứ hoá đơn GTGT (Biểu 2.1), kế toán lập phiếu nhập kho (Biểu 2.2), phiếu chi (Biểu 2.3), vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.4). - Từ phiếu chi vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.18); từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.19); vào sổ cái tài khoản 111 (Biểu 2.20) 38 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  39. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.1 ho¸ ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng MÉu sè: 01 GTKT – 3LL Liªn 2: Giao kh¸ch hµng mu/2010b Ngµy 04 th¸ng 03n¨m 2010 0065731 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP Th•¬ng m¹i VÜnh §¹t §Þa chØ: Sè 34/380 T« HiÖu - Lª Ch©n - H¶i Phßng MST: 0200681998 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng•êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Anh Linh §Þa chØ: Sè 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TM MST: 0 2 0 0 6 6 2 0 5 3 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh 1 Sóp p¸p C¸i 60 75.000 4.500.000 2 èng ch× " 60 40.000 2.400.000 3 Zo¨ng cót n•íc + dÇu " 80 3.000 240.000 4 Zo¨ng trßn s¬ mi " 20 16.000 320.000 5 Zo¨ng ®ång vai s¬ mi " 60 20.000 1.200.000 6 Zo¨ng ®ång máng " 60 20.000 1.200.000 7 Zo¨ng ®ång trung " 60 20.000 1.200.000 8 S¬ mi xi lanh Qu¶ 30 650.000 19.500.000 Céng tiÒn hµng 30.560.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% x 50% TiÒn thuÕ GTGT: 1.528.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 32.088.000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: Ba mươi hai triệu không trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ Ký,ghi râ hä tªn Ký,ghi râ hä tªn Ký, ®ãng dÊu G 39 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  40. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.2 CÔNG TY CP ANH LINH MÉu sè : 01 - VT PhiÕu NhËp Kho Số 30 Số 5 đường Đình Vũ Ngµy 04 th¸ng 03n¨m 2010 -Hải An-Hải Phòng (Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Nợ 156 Nợ 133 Có 111 Hä tªn ng•êi giao hµng: Vò §øc Anh Theo H§ sè 0065731 ngµy 5 th¸ng 3 n¨m 2010 cña C«ng ty CP TM VÜnh §¹t. NhËp t¹i kho: §¬n Sè l•îng Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch s¶n phÈm M· Stt chÊt l•îng vËt t• (s¶n phÈm, hµng vÞ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo ho¸) sè Thùc nhËp tÝnh chøng tõ A B C D 1 2 3 4 1 Sóp p¸p SP C¸i 60 60 75.000 4.500.000 2 èng ch× OC " 60 60 40.000 2.400.000 3 Zo¨ng cót n•íc ZN " 80 80 3.000 240.000 4 Zo¨ng trßn s¬ mi ZT " 20 20 16.000 320.000 5 Zo¨ng ®ång vai s¬ mi ZĐV " 60 60 20.000 1.200.000 6 Zo¨ng ®ång máng ZĐM " 60 60 20.000 1.200.000 7 Zo¨ng ®ång trung ZĐT " 60 60 20.000 1.200.000 8 S¬ mi xi lanh SMX Qu¶ 30 30 650.000 19.500.000 Céng 30.560.000 Céng thµnh tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Ba m•¬i triÖu năm tr¨m s¸u m•¬i ngµn ®ång ch½n. Thñ tr•ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi giao hµng Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 40 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  41. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.3 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU CHI Số: 35 Mẫu số 02-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 04 tháng 03 năm 2010 Nợ 156 : 30.560.000 Nợ 133 : 1.528.000 Có 111: 32.088.000 Họ tên người lĩnh tiền: Công ty CP TM Vĩnh Đạt Địa chỉ : Số 34/380 Tô Hiệu - Lê Chân - HP Lý do chi: Trả tiền hàng Số tiền: 32.088.000đ (Viết bằng chữ) Ba mươi hai triệu không trăm tám mươi tám ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền___ Ngày 04 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 41 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  42. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.4 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 68 Ngày 04 th¸ng 03 n¨m 2010 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua hàng 156 111 30.560.000 ThuÕ GTGT ®•îc khÊu trõ 133 111 1.528.000 Céng 32.088.000 Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 42 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  43. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng VD2: Ngày 5 tháng 3 năm 2010 thanh toán tiền lương tháng 2 cho công nhân viên 26.500.000đ. Kế toán lập phiếu chi (Biểu 2.5), vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.6). - Từ phiếu chi vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.18); từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.19); vào sổ cái tài khoản 111 (Biểu 2.20) Biểu 2.5 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU CHI Số: 36 Mẫu số 02-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 05 tháng 03 năm 2010 Nợ 334 : 26.500.000 Có 111: 26.500.000 Họ tên người lĩnh tiền: Địa chỉ : CÔNG TY CP ANH LINH Lý do chi: Thanh toán tiền lương tháng 2 Số tiền: 26.500.000đ (Viết bằng chữ) Hai mươi sáu triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền___ Ngày 05 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 43 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  44. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.6 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 69 Ngày 05 th¸ng 03 n¨m 2010 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh toán lương tháng 2 334 111 26.500.000 Cộng 26.500.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 44 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  45. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng VD3: Ngày 6 tháng 3 năm 2010 chị Trần Thị Thảo ở phòng kinh doanh mua mực máy photocopy. Khi chị Thảo đem hoá đơn GTGT về nộp cho phòng kế toán và làm giấy đề nghị thanh toán, khi đó kế toán sẽ viết phiếu chi. - Căn cứ hoá đơn GTGT (Biểu 2.7) và giấy đề nghị thanh toán ( Biểu 2.8) kế toán sẽ lập phiếu chi ( Biểu số 2.9), vào chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.10) - Từ phiếu chi vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.18); từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.19); vào sổ cái tài khoản 111 (Biểu 2.20) 45 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  46. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.7 ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT – 3LL gi¸ trÞ gia t¨ng KL/2010b Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0065641 Ngµy 06 th¸ng 03 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH và DV Sao Việt §Þa chØ: Số 60 - Lê Thánh Tông - Ngô Quyền - HP Sè tµi kho¶n: MST: 0200512462 §iÖn tho¹i: 0313242628 Hä tªn ng•êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn Anh Linh §Þa chØ: Sè 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Hình thức thanh toán:TM MST 0 2 0 0 6 6 2 0 5 3 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh Mực in Túi 01 890.000 890.000 Céng tiÒn hµng 890.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT: 89.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 979.000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng chẵn. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ G 46 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  47. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.8 GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n H¶i phßng, ngµy 06 th¸ng 03 n¨m 2010 Tªn t«i lµ: Trần Thị Thảo Địa chỉ: Phòng kinh doanh §Ò nghÞ: Ông Gi¸m ®èc C«ng ty cho t«i ®•îc nhËn sè tiÒn lµ 979.000 ®ång B»ng ch÷: Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng chẵn. Lý do thanh to¸n: Mua mùc m¸y photo tµi liÖu Giám đốc KÕ to¸n Ng•êi nhËn tiÒn 47 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  48. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.9 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU CHI Số: 37 Mẫu số 02-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 06 tháng 03 năm 2010 Nợ 642 : 890.000 Nợ 133 : 89.000 Có 111: 979.000 Họ tên người lĩnh tiền: Trần Thị Thảo Địa chỉ : Phòng kinh doanh Lý do chi: Mua mực máy photo Số tiền: 979.000đ (Viết bằng chữ) Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền Ngày 06 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 48 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  49. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.10 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 70 Ngày 06 th¸ng 03 n¨m 2010 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua mực máy photocopy 642 111 890.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 111 89.000 Céng 979.000 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 49 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  50. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng * Kế toán tăng tiền mặt tại quỹ: VD4: Ngày 9 tháng 3 năm 2010 công ty bán hàng cho công ty CP xăng dầu Bạch Đằng, thanh toán bằng tiền mặt. - Căn cứ hoá đơn GTGT (Biểu 2.11), kế toán lập phiếu xuất kho (Biểu 2.12), phiếu thu (Biểu 2.13), vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.14). - Từ phiếu thu vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.18); từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.19); vào sổ cái tài khoản 111 (Biểu 2.20) 50 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  51. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.11 ho¸ ®¬n Méu sè: 01 GTKT – 3LL gi¸ trÞ gia t¨ng kg/2010b Liªn 3: Nội bộ 0019035 Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng MST: 0200662053 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng•êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: Công ty CP xăng dầu Bạch Đằng §Þa chØ: Số 109 Nguyễn Bỉnh Khiêm-Ngô quyền-Hải Phòng Hình thức thanh toán:TM MST: 0 2 0 0 4 5 4 6 1 2 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh 1 S¬ my 6135G C¸i 06 300.000 1.800.000 2 PÝt t«ng 6135G " 06 300.000 1.800.000 3 Gio¨ng mÆt m¸y " 03 50.000 150.000 4 Sóp p¸p " 02 40.000 80.000 5 XÐc m¨ng Bé 01 420.000 420.000 6 Gio¨ng vai + gio¨ng n•íc C¸i 18 10.000 180.000 7 PÝt t«ng longz¬ Qu¶ 06 50.000 300.000 8 Kim phun 6135G Qu¶ 06 40.000 240.000 Céng tiÒn hµng 4.970.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% x 50% TiÒn thuÕ GTGT: 248.500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 5.218.500 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: Năm triệu hai trăm mười tám ngàn năm trăm đồng. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ G 51 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  52. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.12 Phiếu xuất kho Số 43 CÔNG TY CP ANH LINH Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2010 Số 5 đường Đình Vũ -Hải An-Hải Phòng Mẫu số: 02 - VT Nợ 111 (Ban hµnh theo Q§ sè: Có 511 15/2006/Q§-BTC Có 3331 Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Hä tªn ng•êi nhận hµng: Vò §øc Anh Địa chỉ: Công ty CP xăng dầu Bạch Đằng Lý do xuất: Xuất bán §¬n Sè l•îng Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch s¶n phÈm M· Stt chÊt l•îng vËt t• (s¶n phÈm, hµng vÞ §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo ho¸) sè Thùc nhËp tÝnh chøng tõ A B C D 1 2 3 4 1 S¬ my 6135G SMG C¸i 06 06 300.000 1.800.000 2 PÝt t«ng 6135G PG " 06 06 300.000 1.800.000 3 Gio¨ng mÆt m¸y GMM " 03 03 50.000 150.000 4 Sóp p¸p SP " 02 02 40.000 80.000 5 XÐc m¨ng XM Bé 01 01 420.000 420.000 6 Gio¨ng vai GV C¸i 18 18 10.000 180.000 7 PÝt t«ng longz¬ PL Qu¶ 06 06 50.000 300.000 8 Kim phun 6135G KG " 06 06 40.000 240.000 Céng 4.970.000 Céng thµnh tiÒn ( viÕt b»ng ch÷): Bốn triệu chín trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn. Xuất; ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2010 Thñ tr•ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi giao hµng Thñ kho 52 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  53. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.13 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU THU Số: 34 Mẫu số 01-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 09 tháng 03 năm 2010 Nợ 111 : 5.218.500 Có 511 : 4.970.000 Có 3331 : 248.500 Họ tên người nộp : Công ty CP xăng dầu Bach Đằng Địa chỉ: Số 109 Nguyễn Bỉnh Khiêm - NQ - HP Lý do nộp: Trả tiền hàng Số tiền: 5.218.500đ (Viết bằng chữ) Năm triệu hai trăm mười tám ngàn năm trăm đồng. Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền___ Ngày 09 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 53 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  54. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.14 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 74 Ngày 09 th¸ng 03 n¨m 2010 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thu tiền hàng 111 511 4.970.000 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 248.500 Céng 5.218.500 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 54 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  55. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng VD5: Ngày 10 tháng 3 năm 2010 công ty thu tiền cước vận chuyển của công ty CP Đại Phát. - Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Biểu 2.15) kế toán lập phiếu thu (Biểu 2.16), vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.17) - Từ phiếu thu vào sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.18); từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.19); vào sổ cái tài khoản 111 (Biểu 2.20) 55 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  56. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.15 ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT – 3LL gi¸ trÞ gia t¨ng kg/2010b Liªn 3: Nội bộ 0019036 Ngµy 10 th¸ng 03 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng MST: 0200662053 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng•êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: Công ty CP Đại Phát §Þa chØ: Số 273 - Lê Thánh Tông - NQ - HP Hình thức thanh toán MST: 0 2 0 0 6 1 2 4 7 7 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh Cước vận chuyển 1.636.363 Céng tiÒn hµng 1.636.363 ThuÕ suÊt GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT: 163.637 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.800.000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: Một triệu tám trăm ngàn đồng chẵn. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ G 56 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  57. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.16 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU THU Số: 35 Mẫu số 01-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Nợ 111 : 1.800.000 Có 511 : 1.636.363 Có 3331 : 163.637 Họ tên người nộp : Công ty CP Đại Phát Địa chỉ: Số 273 Lê Thánh Tông - NQ - HP Lý do nộp: Thanh toán tiền cước vận chuyển Số tiền: 1.800.000đ (Viết bằng chữ) Một triệu tám trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền___ Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 57 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  58. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.17 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 75 Ngày 10 th¸ng 03 n¨m 2010 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thu tiền cước vận chuyển 111 511 1.636.363 Thuế GTGT phải nộp 111 3331 163.637 Céng 1.800.000 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 58 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  59. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.18 §¬n vÞ: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 Đình Vũ - Hải An - HP Sæ quü tiÒn mÆt Trích tháng 3 năm 2010 Ngµy SH chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn th¸ng Thu Chi Thu Chi Tån D• ®Çu kú: 66.150.000 01/03 PT30 Thu tiền hàng 13.750.000 79.900.000 02/03 PT31 Thu tiền hàng 5.809.000 85.709.000 03/03 PC34 Chi mua xăng 3000.000 82.709.000 04/03 PC35 Chi mua hàng 32.088.000 50.621.000 PC36 Thanh toán lương 05/03 tháng 2 26.500.000 24.121.000 Thu tiền cước vận 06/03 PT32 chuyển 5.000.000 29.121.000 PC37 07/03 Mua mực máy photo 979.000 28.142.000 08/03 PT33 Thu tiền nợ 6.930.000 35.072.000 09/03 PT34 Thu tiền hàng 5.218.500 40.290.500 Thu tiền cước vận 10/03 PT35 chuyển 1.800.000 42.090.500 31/03 PT47 Rút TGNH nhập quỹ 50.000.000 87.479.500 Cộng số phát sinh 105.564.000 84.234.500 Số dư cuối kỳ 87.479.500 Người lập KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc 59 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  60. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.19 §¬n vÞ: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 Đình Vũ - Hải An - HP Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Trích tháng 3 năm 2010 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 68 04/03 Mua hàng 32.088.000 69 05/03 Thanh toán lương tháng 2 26.500.000 70 06/03 Mua mực máy photocopy 979.000 74 09/03 Thu tiền hàng 5.248.500 75 10/03 Thu tiền cước vận chuyển 1.800.000 Cộng Lập ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 60 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  61. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.20 §¬n vÞ: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 Đình Vũ - Hải An - HP SỔ CÁI TK 111 Trích tháng 3 năm 2010 Tên tài khoản: Tiền mặt ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Số Số tiền tháng Số Ngày Diễn giải hiệu Nợ Có ghi sổ TKĐƯ Dư đầu kỳ 66.150.000 Số phát sinh trong kỳ 04/03 68 04/03 Mua hàng 156 30.560.000 133 1.528.000 05/03 69 05/03 Thanh toán lương tháng 2 334 26.500.000 06/03 70 06/03 Mua mực máy photocopy 642 890.000 133 89.000 09/03 74 09/03 Thu tiền hàng 511 4.970.000 3331 248.500 10/03 75 10/03 Thu tiền cước vận chuyển 511 1.636.363 3331 163.637 Cộng số phát sinh trong kỳ 105.564.000 84.234.500 Số dư cuối kỳ 87.479.500 Lập ngày 31 tháng 05 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 61 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  62. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng 2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty: Theo quy định tất cả các khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp đều phải gửi vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước hay các công ty tài chính. Khi cần chi tiêu doanh nghiệp làm thủ tục rút tiền hay chuyển tiền. Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi Ngân hàng. Tại Công ty Cổ phần Anh Linh, kế toán tiền gửi Ngân hàng phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình tiền gửi, giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Các nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng của công ty đều căn cứ vào các chứng từ như: giấy báo nợ, lệnh chuyển có hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản Khi nhận được giấy báo của Ngân hàng, kế toán tiền gửi Ngân hàng phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch thì phải báo với Ngân hàng để kịp thời đối chiếu và xác minh. Sau khi đã đối chiếu hợp lý, kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, lệnh chuyển có của Ngân hàng để ghi sổ chi tiết tài khoản tiền gửi và lập Báo cáo thu chi tiền gửi Ngân hàng. 2.2.2.1. Chứng từ, tài khoản và sổ sách sử dụng để hạch toán: Công ty sử dụng những chứng từ như: giấy báo nợ, lệnh chuyển có, lệnh chi, các bản sao kê của Ngân hàng, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền Trong đó: - Ủy nhiệm chi do kế toán Ngân hàng lập sau đó giao lại cho đơn vị kế toán cùng chứng từ gốc như hóa đơn GTGT, phiếu nhập. Ủy nhiệm chi được lập thành 4 liên: + Liên 1: Giao cho đơn vị mua hàng + Liên 2: Giao cho Ngân hàng đơn vị mua hàng giữ + Liên 3: Giao cho đơn vị bán hàng + Liên 4: Chuyển cho Ngân hàng đơn vị bán hàng giữ - Bản sao kê chi tiết là bản thông báo chi tiết về tiền gửi hàng ngày tại Ngân hàng của doanh nghiệp. 62 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  63. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Giấy báo nợ: Là thông báo của Ngân hàng ghi giảm tài khoản tiền gửi - Lệnh chuyển có: Là thông báo của Ngân hàng ghi tăng tài khoản tiền gửi. Để hạch toán tiền gửi Ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” (chi tiết TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam). Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có, tình hình biến động tất cả các loại tiền của đơn vị gửi tại Ngân hàng. Công ty không phát sinh hoạt động về ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. 2.2.2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty: Hiện nay công ty đang mở tài khoản tại Ngân hàng công thương Việt Nam chi nhánh tại Hải Phòng. VD6: Ngày 3 tháng 10 năm 2009 công ty nộp tiền vào ngân hàng công thương số tiền 150.000.000 đồng. - Căn cứ vào lệnh gửi tiền của giám đốc, kế toán viết phiếu chi (Biểu 2.21) - Căn cứ vào giấy nộp tiền kiêm uỷ nhiệm chuyển tiền (Biểu 2.22), ngân hàng gửi bản sao kê tài khoản chi tiết (Biểu 2.23) và giấy báo có đến công ty (Biểu 2.24). - Kế toán vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.25) - Từ sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo có, kế toán vào sổ chi tiết TK 112 (Biểu 2.32). - Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.33), cuối tháng kế toán lập sổ cái TK112 (Biểu 2.34). 63 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  64. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.21 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng PHIẾU CHI Số: 104 Mẫu số 02-TT QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính Ngày 03 tháng 10 năm 2009 Nợ 1121 : 150.000.000 Có 1111 : 150.000.000 Họ tên người lĩnh tiền: Bùi Thuý Huyền Địa chỉ : Phòng kế toán Lý do chi: Gửi vào ngân hàng Số tiền: 150.000.000 đ (Viết bằng chữ) Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Đã nhận đủ tiền___ Ngày 03 tháng 10 năm 2009 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ 64 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  65. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.22 Ng©n Hµng C«ng Th•¬ng ViÖt Nam GiÊy nép tiÒn kiªm uû nhiÖm chuyÓn tiÒn Cash Deposit Slip & Remittance Mandate Sè No Ngµy Date 03 / 10 / 2009 Liªn 2 Copy 2 Hä, tªn ng•êi nép Deposited By Bùi Thuý Huyền §T Tel §Þa chØ Address Công ty cổ phần Anh Linh Sè tiÒn b»ng ch÷ Amount in words Mét tr¨m n¨m m•¬i triÖu ®ång ch½n Sè tiÒn b»ng sè Amount in figure 150.000.000 VND Hä, tªn ng•êi h•ëng Beneficiay full name Công ty cổ phần Anh Linh Sè CMT/HC Id/pp No Ngµy Issue dated N¬i cÊp Place §Þa chØ Address Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng T¹i ng©n hµng With Bank C«ng th•¬ng HP Tµi kho¶n cã Credit A/c No 102010000211308 Néi dung Remarks Nép tiÒn vµo tµi kho¶n Ng•êi nép Thñ quü Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn Deposited by Cashier Teller Supervisor 65 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  66. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.23 Ng©n Hµng C«ng Th•¬ng ViÖt Nam Incombank Sao kª tµi kho¶n chi tiÕt Statement of account Trang/ Page 2 Tõ ngµy/ From date 03/10/2009 ®Õn ngµy/ To date 03/10/2009 Sè tµi kho¶n/ Account No: 102010000211308 TiÒn tÖ/ Currency: VND Tªn TK/ Account name: Công ty Cổ Phần Anh Linh Ngµy ph¸t sinh/ Previod: SDDK/ Beginning Balance: SDCK/ Ending Balance: Ngµy ph¸t sinh Sè chøng tõ Néi dung giao dÞch Transaction Document No Description 03/10/2009 Nép tiÒn vµo tµi kho¶n Doanh sè ph¸t sinh (Transted Amount) Nî (Debit) Cã (Amount) 150.000.000 Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn Teller Supervisor PhÝ NH: 0.00 T- to¸n phÝ: 0.00 66 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  67. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.24 Ng©n Hµng C«ng Th•¬ng ViÖt Nam M· GDV: M· KH: GiÊy B¸o cã Ngµy 03 th¸ng 10 n¨m 2009 KÝnh göi: Công ty cổ phần Anh Linh H«m nay, Chóng t«i xin b¸o cã ®· ghi Cã tµi kho¶n cña quý kh¸ch hµng víi néi dung nh• sau: Sè TK ghi cã: 102010000211308 Sè tiÒn b»ng sè: 150.000.000 VN§ Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m n¨m m•¬i triÖu ®ång ch½n. Néi dung: Nép tiÒn vµo tµi kho¶n Giao dÞch viªn KiÓm so¸t 67 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  68. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.25 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 146 Ngày 03 th¸ng 10 n¨m 2009 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Nộp tiền vào ngân hàng 112 111 150.000.000 Céng 150.000.000 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 68 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  69. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng VD7: Ngày 10 tháng 10 năm 2009 trả tiền hàng cho công ty CP sản xuất & thương mại Toàn Thắng, tổng số tiền bao gồm thuế GTGT 10% bằng chuyển khoản qua ngân hàng công thương. - Căn cứ vào hoá đơn GTGT (Biểu 2.26), gửi giấy uỷ nhiệm chi đến ngân hàng công thương (Biểu 2.27). Ngân hàng sau khi có lệnh chi tiền (Biểu 2.28) sẽ gửi bản sao kê chi tiết (Biểu số 2.29), giấy báo nợ về công ty (Biểu 2.30). - Kế toán vào chứng từ ghi sổ (Biểu 2.31). - Từ sao kê tài khoản chi tiết, giấy báo nợ, kế toán vào sổ chi tiết TK112 (Biểu 2.32). - Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu 2.33), cuối tháng kế toán lập sổ cái TK112 (Biểu 2.34). 69 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  70. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.26 ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT – 3LL gi¸ trÞ gia t¨ng KG/ 2009B Liªn 3: Néi bé 0019043 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CP S¶n xuÊt vµ Th•¬ng m¹i Toµn Th¾ng §Þa chØ: Sè 171 - NguyÔn §øc C¶nh - Lª Ch©n - H¶i Phßng Sè tµi kho¶n: 102010000212195 §iÖn tho¹i: Hä tªn ng•êi mua hµng: Công ty CP Anh Linh Tªn ®¬n vÞ: §Þa chØ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Sè tµi kho¶n: 102010000211308 H×nh thøc thanh to¸n: CK MST: 0 2 0 0 6 6 2 0 5 3 Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh 1 Vá bé ®iÒu tèc BCA C¸i 05 800.000 4.000.000 2 Bé ®iÒu tèc BCA Bé 05 3.900.000 19.500.000 3 Cµng cua BCA C¸i 05 750.000 3.750.000 000 4 Vßng bi trôc cam BCA " 10 150.000 1.500.000 5 Vßng bi E15 " 10 150.000 1.500.000 6 Vßng bi E20 " 10 100.000 1.000.000 7 Pitton longz¬ T/¸p " 10 425.000 4.250.000 8 Kim phun T/¸p " 10 210.000 2.100.000 9 NhiÖt kÕ 0-100 " 10 200.000 2.000.000 10 §ång hå P " 10 90.000 900.000 Céng tiÒn hµng 40.500.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% x 50% TiÒn thuÕ GTGT: 2.025.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 42.525.000 Sè tiÒn ghi b»ng ch÷: Bốn mươi hai triệu năm trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ G 70 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  71. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.27 UỶ NHIỆM CHI Số: UNC14 CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN, THƯ, ĐIỆN Lập ngày 10/10/2009 Tên đơn vị trả tiền: Công ty CP Anh Linh PHẦN DO NH GHI Số tài khoản: 102010000211308 TÀI KHOẢN NỢ Tại ngân hàng: NH Công Thương Tỉnh,TP: HP Tên đơn vị nhận tiền: Công ty CP SX & TM Toàn TÀI KHOẢN CÓ Thắng Số tài khoản: 102010000212195 `Tại ngân hàng: VP Bank Tỉnh, TP: Hải Phòng SỐ TIỀN BẰNG SỐ 42.525.000,0đ Số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn. Nội dung thanh toán: Trả tiền mua hàng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ tài khoản Ghi sổ ngày Ghi sổ ngày Kế toán Trưởng phòng kế toán Kế toán Trưởng phòng kế toán 71 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  72. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.28 Ng©n hµng c«ng th•¬ng LÖnh chi Sè / No: C550 Payment order Ngµy /Date: 10/10/2009 Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn / Payer: Công ty cổ phần Anh Linh Tµi kho¶n nî / Debit A/C: 102010000211308 T¹i ng©n hµng / With Bank: C«ng th•¬ng - Hång Bµng - TP. HP Sè tiÒn b»ng ch÷ / Amount in words: Bốn mươi bốn triệu năm trăm năm mươi ngàn đồng chẵn/. Sè tiÒn b»ng sè / Amount in figures 42.525.000 VN§ Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn / Payee: Công ty cổ phần SX & TM Toàn Thắng Tµi kho¶n cã / Credit/AC: 102010000212195 T¹i ng©n hµng / With Bank: C«ng th•¬ng - Thµnh phè H¶i Phßng Néi dung / Remarks: Trả tiền hàng Ngµy h¹ch to¸n / Accounting date §¬n vÞ tr¶ tiÒn / Payer Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Teller Supervisor Accountant A/c holder 72 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  73. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.29 Ng©n Hµng C«ng Th•¬ng ViÖt Nam Incombank Sao kª tµi kho¶n chi tiÕt Statement of account Trang/ Page 2 Tõ ngµy/ From date 10/10/2009 ®Õn ngµy/ To date 10/10/2009 Sè tµi kho¶n/ Account No: 102010000211308 TiÒn tÖ/ Currency: VND Tªn TK/ Account name: Công ty cổ phần Anh Linh Ngµy ph¸t sinh/ Previod: SDDK/ Beginning Balance: SDCK/ Ending Balance: Ngµy ph¸t sinh Sè chøng tõ Néi dung giao dÞch Transaction Document No Description 10/10/2009 Thanh toán tiền hàng Doanh sè ph¸t sinh (Transted Amount) Nî (Debit) Cã (Amount) 42.525.000 Giao dÞch viªn KiÓm so¸t viªn Teller Supervisor PhÝ NH: 0.00 T- to¸n phÝ: 0.00 73 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  74. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.30 Ng©n Hµng C«ng Th•¬ng ViÖt Nam M· GDV: M· KH: GiÊy B¸o nî Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2009 KÝnh göi: Công ty cổ phần Anh Linh H«m nay, chóng t«i xin b¸o nî ®· ghi Nî tµi kho¶n cña quý kh¸ch hµng víi néi dung nh• sau: Sè TK ghi nî: 102010000211308 Sè tiÒn b»ng sè: 42.525.000 VND Sè tiÒn b»ng ch÷: Bốn mươi hai triệu năm trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn. Néi dung: Trả tiền hàng theo HĐ0019043 Giao dÞch viªn KiÓm so¸t 74 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  75. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.31 Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng Chøng tõ ghi sæ Sè 155 Ngày 10 th¸ng 10 n¨m 2009 Đơn vị tính: đồng TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Trả tiền hàng 156 112 40.500.000 ThuÕ GTGT ®•îc khÊu trõ 133 112 2.025.000 Céng 42.525.000 Kèm theo: chứng từ gốc Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 75 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  76. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.32 Đơn vị: Công ty CP Anh Linh Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK112 Trích tháng 10 năm 2009 Ngày Chứng từ Số phát sinh Số dư Diễn giải TKĐƯ ghi Số Ngày Nợ Có Nợ Có sổ Dư đầu kỳ 236.256.000 Số phát sinh trong kỳ 03/10 PC104 03/10 Nộp tiền vào ngân hàng 111 150.000.000 386.256.000 10/10 HĐ 10/10 Mua hàng 156 40.500.000 019043 Thuế GTGT khấu trừ 133 2.025.000 343.731.000 13/10 PT 98 13/10 Rút tiền về nhập quỹ 80.000.000 263.731.000 Cộng số phát sinh 214.000.000 198.451.000 Số dư cuối kỳ 251.805.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2010 Người lập Kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 76 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  77. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.33 §¬n vÞ: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 Đình Vũ - Hải An - HP Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ Trích tháng 10 năm 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 146 03/10 Nộp tiền vào ngân hàng 150.000.000 155 10/10 Trả tiền hàng 42.525.000 160 13/10 Rút TGNH 80.000.000 Cộng Lập ngày 31 tháng 3 năm 2010 Người lập Kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 77 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  78. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 2.34 §¬n vÞ: Công ty CP Anh Linh §Þa chØ: Số 5 Đình Vũ - Hải An - HP SỔ CÁI TK 112 Trích tháng 10 năm 2009 Tên tài khoản: TGNH ĐVT: Đồng Ngày Chứng từ Số hiệu Số tiền tháng Số Ngày Diễn giải TKĐƯ Nợ Có ghi sổ Dư đầu kỳ 236.256.000 Số phát sinh trong kỳ 03/10 PC104 03/10 Nộp tiền vào ngân hàng 111 150.000.000 10/03 HĐ 10/10 Mua hàng 156 40.500.000 019043 Thuế GTGT khấu trừ 133 2.025.000 13/03 PT 98 13/10 Rút TGNH 111 50.000.000 Cộng số phát sinh trong 214.000.000 198.451.000 kỳ Số dư cuối kỳ 251.805.000 Lập ngày 31 tháng 05 năm 2009 Người lập Kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) 78 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  79. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh 3.1. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiêng tại công ty cổ phần Anh Linh Sau hơn bốn năm kể từ ngày thành lập và đi vào hoạt động kinh doanh đến nay, công ty đã trải qua không ít khó khăn và thách thức để vươn lên tạo chỗ đứng cho mình trên thị trường. Đặc biệt là trong điều kiện nền kinh tế thị trường như hiện nay, muốn tồn tại thì phải cạnh tranh lẫn nhau. Nhưng chính những rào cản đó lại là những động lực để công ty nỗ lực, phát huy mọi thế mạnh của mình, từng bước vươn lên phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường. Mặc dù phải đối mặt với những khó khăn thiếu thốn về mọi mặt nhưng với sự năng động sáng tạo của đội ngũ quản lý và sự đồng lòng của cán bộ công nhân viên, công ty đã có những cố gắng đáng ghi nhận trong việc tổ chức bộ máy quản lý nhằm đáp ứng được nhu cầu của thị trường. Đó là kết quả của quá trình phấn đấu bền bỉ, liên tục của toàn công ty, kết quả đó không chỉ đơn thuần là sự tăng trưởng về mặt vật chất mà còn là sự lớn mạnh về trình độ quản lý của đội ngũ lãnh đạo công ty. Công tác quản lý và kinh doanh nói chung và công tác kế toán nói riêng cũng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho quá trình quản lý sản xuất kinh doanh của công ty. Bởi chỉ có quản lý tốt thì kinh doanh mới tốt, công tác kế toán tốt thì thông tin kế toán mới đảm bảo được cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời phục vụ cho quản trị nội bộ cũng như làm cơ sở để đưa ra những chiến lược kinh doanh tối ưu. Chính nhờ sự nỗ lực và học hỏi không ngừng đó khiến cho công ty ngày một làm ăn có hiệu quả, uy tín của công ty ngày được nâng cao, hoạt động 79 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  80. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng kinh doanh ngày càng mở rộng, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được cải thiện và đóng góp một phần vào ngân sách Nhà nước. Qua thời gian tìm hiểu và tiếp cận thực tế về công tác kế toán, được sự quan tâm giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty và với những kiến thức tiếp thu được ở trường, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty có những ưu điểm và nhược điểm sau: 3.1.1. Những ưu điểm * Về công tác quản lý: Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với quy mô kinh doanh nhỏ, công ty đã tìm cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh sao cho có hiệu quả nhất. Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức một cách hợp lý, khoa học và hoạt động có nề nếp, phù hợp với loại hình và quy mô của công ty. Đồng thời có những biện pháp quản lý một cách chặt chẽ công việc ở tất cả các khâu, từng bộ phận trong công ty một cách nhịp nhàng và có hiệu quả. Công ty cũng bổ sung các cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn và năng lực tốt đồng thời có những chế độ khen thưởng cũng như kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp cũng như khuyến khích người lao động. Trong quá trình kinh doanh của mình, Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức, tinh thần cũng như kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên. * Về công tác kế toán: Trong điều kiện cơ chế quản lý mới, cũng như điều kiện quản lý kinh doanh thực tế của mình, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức tương đối gọn nhẹ và hoàn chỉnh theo mô hình kế toán tập trung. Đây là mô hình mà việc hạch toán được tập trung tại phòng kế toán của công ty. Mô hình này không những tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát tình hình tài chính để có thể đưa ra những quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời, mà còn tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, chuyên môn hoá 80 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  81. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng theo các phần hành kế toán, nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm của cán bộ kế toán. Các phần hành kế toán được phân công tương đối rõ ràng và khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các phần hành với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán, ghi chép. Từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, phát hiện kịp thời những sai sót. Giúp ban lãnh đạo đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ, qua đó xây dựng được kế hoạch kinh doanh phù hợp. Đội ngũ cán bộ và nhân viên kế toán trong công ty có trình độ nghiệp vụ, nắm vững và am hiểu các chế định kế toán, có trách nhiệm trong công việc. Trình độ của nhân viên không ngừng được nâng cao do thường xuyên được đào tạo và bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn. * Về hình thức sổ kế toán: Hiện nay, công ty Cổ Phần Anh Linh đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức này phù hợp với quy mô và điều kiện công tác kế toán tại công ty. Với việc tổ chức bộ máy kế toán hợp lý và lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp đã góp phần nâng cao năng suất và hiệu quả của công tác kế toán cũng như công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty. Về điều kiện làm việc, công ty đã đầu tư, trang bị cho bộ phận kế toán những trang thiết bị hiện đại. * Về tổ chức kế toán vốn bằng tiền: Trong công tác hạch toán kế toán tại công ty thì hạch toán vốn bằng tiền là một khâu vô cùng quan trọng. Nhờ nhận thức rõ điều này, công ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng vốn bằng tiền. Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an toàn cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những 81 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  82. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền. Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà nước ban hành đã được chi tiết cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền, từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý. Công ty tiến hành quản lý một cách chặt chẽ tiền mặt tại quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản tại ngân hàng, công tác hạch toán vốn bằng tiền được thông tin kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thu, chi tại quỹ. Vào sổ sách theo đúng trình tự các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu quy định của bộ tài chính ban hành. Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ thường xuyên và có quan hệ tốt với ngân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với Ngân hàng. 3.1.2. Những nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty vẫn tồn tại một số nhược điểm sau: * Về chứng từ sổ sách kế toán: Công ty vẫn chưa sử dụng đầy đủ chứng từ sổ sách liên quan đến hạch toán vốn bằng tiền như: bảng kê chi tiền mặt, biên bản kiểm kê quỹ Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng chưa đúng với mẫu theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. * Về việc sử dụng thanh toán qua ngân hàng: Công ty chưa tận dụng hết hình thức thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng, đa phần việc thanh toán của công ty là bằng tiền mặt, những nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua hệ thống tài khoản ngân hàng còn rất ít. Việc thanh toán tiền hàng bằng những khoản tiền mặt lớn sẽ không an toàn cho quỹ tiền mặt và không kinh tế. 82 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  83. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng * Về hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Thông qua nó chủ doanh nghiệp có thể dự đoán được lượng tiền mang lại từ các hoạt động trong tương lai. Nhà quản lý cũng có thể thấy trước được khả năng thanh toán trong kỳ hoạt động tới Vì sự quan trọng đó mà hầu hết các doanh nghiệp đều lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Hiện nay công ty cổ phần Anh Linh chưa có báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 3.2. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần Anh Linh Qua thời gian thực tập, căn cứ vào tình hình thực tế công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền của công ty, căn cứ vào những quy định của Nhà nước và Bộ tài chính, đồng thời với sự chỉ bảo, giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn và phòng kế toán công ty em xin có một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty. * Về chứng từ và lập bảng kê: - Để công tác vốn bằng tiền tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới thì công ty nên sử dụng đúng mẫu giấy đề nghị thanh toán được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính (Biểu 3.1) 83 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  84. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 3.1 §¬n vÞ: MÉu sè: 05-TT §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy th¸ng n¨m KÝnh göi: Hä vµ tªn ng•êi ®Ò nghÞ thanh to¸n: Bé phËn (§Þa chØ): Néi dung thanh to¸n: Sè tiÒn . ViÕt b»ng ch÷: (KÌm theo chøng tõ gèc) Ng•êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi duyÖt (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (®ãng dÊu, ký, hä tªn) 84 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  85. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng - Công ty nên dùng bảng kê chi tiền mặt (Biểu 3.2) để liệt kê được các khoản tiền đã chi để làm căn cứ quyết toán các khoản tiền đã chi và ghi sổ kế toán. Biểu 3.2 §¬n vÞ: Bé phËn: . B¶ng kª chi tiÒn Ngµy th¸ng n¨m Hä tªn ng•êi chi: Bé phËn (hoÆc ®Þa chØ): . Chi cho c«ng viÖc: STT Chøng tõ Néi dung chi Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B C D 1 Céng Sè tiÒn b»ng ch÷: . (kÌm theo chøng tõ gèc). Ng•êi lËp b¶ng kª KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 85 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  86. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Trong VD3, khi chị Trần Thị Thảo viết giấy đề nghị thanh toán nên viết như sau: Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n Ngµy 06 th¸ng 03 n¨m 2010. KÝnh göi: Ông giám đốc công ty Hä vµ tªn ng•êi ®Ò nghÞ thanh to¸n: Trần Thị Thảo. Bé phËn: Phòng kinh doanh Néi dung thanh to¸n: Tiền mua mực máy photocopy. Sè tiÒn: 979.000đ (ViÕt b»ng ch÷): Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng chẵn. KÌm theo chøng tõ gèc Ng•êi ®Ò nghÞ thanh to¸n KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi duyÖt (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (®ãng dÊu, ký, hä tªn) 86 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  87. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Đơn vị: CÔNG TY CP ANH LINH Địa chỉ: Số 5 đường Đình Vũ-Hải An-Hải Phòng B¶ng kª chi tiÒn Ngµy 06 th¸ng 03 n¨m 2010 Hä tªn ng•êi chi: Nguyễn Lan Hương Bé phËn (hoÆc ®Þa chØ): Phòng kế toán Chi cho c«ng viÖc: Mua mực máy photocopy STT Chøng tõ Néi dung chi Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng A B C D 1 70 06/03 Mua mực in 979.000 Céng 979.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Chín trăm bảy mươi chín ngàn đồng KÌm theo chøng tõ gèc Ng•êi lËp b¶ng kª KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * Về việc quản lý tiền mặt: Công ty nên lập thêm bảng kiểm kê quỹ (Biểu 3.3) để xác định số tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ trên cơ sở đó có biện pháp tăng cường và quản lý quỹ, tránh thất thoát về tiền, đưa ra những biện pháp quản lý quỹ tốt và đạt hiệu quả cao hơn. 87 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  88. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 3.3 §¬n vÞ: Bé phËn: B¶ng kiÓm kª quü (Dïng cho VN§) H«m nay, vµo giê ngµy th¸ng n¨m Chóng t«i gåm: - ¤ng/ Bµ: §¹i diÖn kÕ to¸n - ¤ng/ Bµ: §¹i diÖn thñ quü - ¤ng/ Bµ: §¹i diÖn Cïng tiÕn hµnh kiÓm kª quü tiÒn mÆt kÕt qu¶ nh• sau: STT DiÔn gi¶i Sè l•îng (tê) Sè tiÒn A B 1 2 I Sè d• theo sæ quü X II Sè kiÓm kª thùc tÕ X 1 Trong ®ã: - Lo¹i - Lo¹i - Lo¹i - Lo¹i III Chªnh lÖch (III=I-II) X Lý do: + Thõa: + ThiÕu: KÕt luËn sau khi kiÓm kª quü: KÕ to¸n tr•ëng Thñ quü Ng•êi chiu tr¸ch nhiÖm kiÓm kª quü (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 88 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  89. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng * Về hệ thống báo cáo tài chính: Hiện nay công ty cổ phần Anh Linh chưa lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ, theo ý kiến của em công ty nên sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ để giúp cho các cổ đông cũng như các nhà đầu tư, nhà quản lý dễ dàng theo dõi dòng tiền luân chuyển trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty để có những biện pháp đầu tư, quản lý thích hợp. Biểu 3.4 Mẫu số B 03 – DN Đơn vị báo (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC cáo: Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm . Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyế Nă Năm số t minh m trước nay 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh 01 thu khác 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hoá và dịch 02 vụ 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản 21 dài hạn khác 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài 22 89 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  90. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị 23 khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn 24 vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của 31 chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ 32 phiếu của doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại 61 tệ Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 90 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  91. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Biểu 3.5 Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh nay trước 1 2 3 4 5 I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn 08 lưu động - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, 11 thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các TS dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các TS dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của 32 doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 91 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  92. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 92 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  93. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng không thể phủ nhận được đối với các doanh nghiệp. Vấn đề hoàn thiện và nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn là yêu cầu số một và ngày càng trở nên bức thiết, trong đó công tác kế toán đóng một vai trò rất quan trọng. Công tác kế toán vốn bằng tiền có tốt thì doanh nghiệp mới quản lý được nguồn vốn của mình và từ đó phát triển và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần Anh Linh là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ nhưng Ban lãnh đạo công ty luôn ý thức được tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền và với sự cố gắng của mình, công ty đang từng bước hoàn thiện và nâng cao hiệu qủa sử dụng vốn thông qua công tác kế toán. "Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền" là một đề tài rất có ý nghĩa cả về thực tiễn và lý luận. Với sự vận dụng vào tình hình thực tế tại công ty cổ phần Anh Linh, em đã trình bày về thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty và đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn và các cán bộ công nhân viên công ty cổ phần Anh Linh đã giúp em hoàn thành bài khoá luận này. Em mong nhận được những nhận xét của các thầy cô giáo trong khoa, cũng như của Ban lãnh đạo công ty cổ phần Anh Linh để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn và đóng góp một phần nhỏ vào công cuộc thúc đẩy hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần Anh Linh nói riêng và nền kinh tế nước ta nói chung. Sinh viên Lê Hồng Dương 93 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K
  94. Khoá luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ - PGS.TS Nguyễn Văn Công. 2) Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán mới hiện hành – TS. Võ Văn Nhị . 3) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 1 ) - Hệ thống tài khoản kế toán - NXB tài chính. 4) Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2 ) - Báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán - NXB tài chính . 5) Tài liệu, sổ sách kế toán do Công ty Cổ phần Anh Linh cung cấp 94 Sinh viên: Lê Hồng Dương Lớp: QTL201K