›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư Cửu Long

pdf 93 trang huongle 410
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư Cửu Long", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư Cửu Long

  1. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012
  2. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012
  3. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Mã SV: 1013401051 Lớp: QTL402K Ngành: Kế toán - Kiểm toán. Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long
  4. MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 8 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 8 1.1.1 Khái niệm 8 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền 8 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 8 1.1.4 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền 9 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền 9 1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 10 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 10 1.2.2 Chứng từ sử dụng 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.2 Chứng từ sử dụng 22 1.3.3 Tài khoản sử dụng 22 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.4 Kế toán tiền đang chuyển 31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 1.4.2 Tài khoản sử dụng 31 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 32 1.4.3.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền đang chuyển 32 1.4.3.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền đang chuyển 33 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG 35 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 35 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 35
  5. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 42 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 42 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty 63 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ CỬU LONG 80 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP đầu tƣ Cửu Long 80 3.1.1 Ƣu điểm 81 3.1.2 Nhƣợc điểm 82 3.2 Một số biên pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP đầu tƣ Cửu Long 82 3.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện về hệ thống sổ sách của Công ty 84 3.2.2 Kiến nghị 2: Hoàn thiện về hình thức thanh toán 88 3.2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện về quản lý quỹ tiền mặt 88 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện về bộ máy kế toán tại Công ty 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 5 Líp: QTL402K
  6. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại hội nhập nhƣ hiện nay, phát triển kinh tế một cách bền vững là một trong những vấn đề quan trọng góp phần nâng cao vị thế quốc gia trên trƣờng quốc tế. Mỗi doanh nghiệp lại là một tế bào góp phần vào sự phát triển của tổng thể nền kinh tế. Nƣớc ta đã gia nhập tổ chức thƣơng mại thế giới WTO với nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trƣờng. Điều này là một thuận lợi nhƣng cũng đặt ra nhiều thách thức đối với nền kinh tế nói chung và các doanh nghiệp nói riêng. Nhƣ vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải có một chính sách phát triển thật hợp lý, hiệu quả để tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt. Và kế toán chính là một công cụ quản lý hỗ trợ đắc lực cho công tác quản lý kinh tế của Nhà nƣớc nói chung và của mỗi doanh nghiệp nói riêng. Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho 1 doanh nghiệp hình thành, phát triển và là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nhƣ thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hƣởng rất lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán vốn bằng tiền chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng giữa chúng có mối quan hệ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả cao. Thông tin kế toán vốn bằng tiền là thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tƣợng mỗi quá trình: vốn và nguồn, tăng và giảm Do đó việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là đƣa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu vốn bằng tiền, về các nguồn thu, chi của chúng trong quá trình kinh doanh để các nhà quản lý có thể nắm bắt đƣợc những thông tin cần thiết, đƣa ra những quyết định đúng đắn nhất để đầu tƣ, chi tiêu trong tƣơng lai nhƣ thế nào. Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đƣợc hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp. Là một sinh viên năm cuối, em may mắn đƣợc thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long và sau một thời gian thực tập tại đây, qua quá trình tìm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 6 Líp: QTL402K
  7. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp hiểu thực trạng của công ty kết hợp với những kiến thức đã học ở trƣờng, đặc biệt dƣới sự hƣớng dẫn nhiệt tình của giáo viên hƣớng dẫn – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo, em đã đi sâu nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long” Nội dung khóa luận này ngoài phần Mở đầu và Kết luận, gồm 3 phần chính: Phần I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về kế toán Vốn bằng tiền tại các doanh nghiệp. Phần II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Với mong muốn đƣợc củng cố, hoàn thiện và ngày càng nâng cao kiến thức, nghiệp vụ kế toán, kiểm toán em rất mong nhận đƣợc sự xem xét, góp ý, chỉ bảo của các thầy cô giúp luận văn của em đƣợc hoàn thiện và đạt kết quả tốt hơn nữa. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo cùng các thầy cô khoa quản trị kinh doanh và các anh chị tại phòng kế toán của Công ty đã giúp đỡ em hoàn thiện bài viết này. Sinh viên Nguyễn Thị Mai Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 7 Líp: QTL402K
  8. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp tồn tại dƣới hình thái tiền tệ, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và tiền đang chuyển. Đặc trƣng của vốn bằng tiền là có tính thanh khoản cao, do vậy vốn bằng tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tƣ hàng hóa để sản xuất kinh doanh. Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp. 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu: - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và phải có chứng từ gốc hợp lệ; - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời các khoản thu chi vốn bằng tiền, thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền; - Phản ánh tình hình tăng giảm và số dƣ tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt; - Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời; Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 8 Líp: QTL402K
  9. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiên các chênh lệch vốn bằng tiền. 1.1.4 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền - Vốn bằng tiền là một loại tài sản có tính thanh khoản cao nên đáp ứng đƣợc nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp thực hiện việc mua sắm, chi phí, nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất kinh doanh đƣợc liên tục đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp. - Việc quản lý và sử dụng vốn bằng tiền là một khâu hết sức quan trọng trong doanh nghiệp mà kế toán là một công cụ hiệu quả nhất. Với việc thu thập thƣờng xuyên liên tục, xử lý, kiểm tra, phân tích thông tin, kế toán cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để kịp thời đƣa ra các quyết định đúng đắn của mình về vốn bằng tiền. 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền cần tôn trọng một số nguyên tắc sau: 1. Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. 2. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trƣờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng hoặc thanh toán công nợ bằng ngoại tệ thì đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có các TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 9 Líp: QTL402K
  10. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Nhóm tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phải phản ánh số chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu, chi phí tài chính (Nếu phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản) hoặc phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng cơ bản – giai đoạn trƣớc hoạt động). Số dƣ cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). 3. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại. Giá trị của vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn hoặc giá đƣợc thanh toán) khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong 4 phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho. 1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 1. Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. 2. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ tại doanh nghiệp đƣợc quản lý và hạch toán nhƣ các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3. Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của ngƣời nhận, ngƣời giao ngƣời cho phép nhập xuất quỹ theo quy Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 10 Líp: QTL402K
  11. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trƣờng hợp đặc biệt phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm. 4. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5. Thủ quỹ chịu mọi trách nhiệm quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thì kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán. Trƣờng hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì đƣợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên Có TK 1112 đƣợc quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trƣớc xuất trƣớc, Nhập sau xuất trƣớc, Giá thực tế đích danh. Tiền mặt bằng ngoại tệ đƣợc hạch toán theo từng loại nguyên tệ trên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). 7. Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập xuất đƣợc hạch toán nhƣ các loại hàng tồn kho, khi sử dụng thanh toán chi trả đƣợc hạch toán nhƣ ngoại tệ. Với vàng, bạc, đá quý nhận ký cƣợc, ký quỹ trƣớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục về cân đo đong đếm số lƣợng, trọng lƣợng, giám định chất lƣợng và tiến hành niêm phong có xác nhận của ngƣời ký cƣợc ký quỹ trên dấu niêm phong. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 11 Líp: QTL402K
  12. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.2.2 Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng trong công tác hạch toán tiền mặt tại quỹ bao gồm: - Phiếu thu, phiếu chi; - Giấy đề nghị tạm ứng; - Giấy thanh toán tạm ứng; - Giấy đề nghị thanh toán; - Biên lai thu tiền; - Bảng kê khai vàng, bạc, kim khí quý, đá quý; - Bảng kê chi tiền; - Một số chứng từ có liên quan khác. Trong đó: - Phiếu thu: đƣợc sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ đã thu trong kỳ theo từng nguồn thu. - Phiếu chi: đƣợc sử dụng làm căn cứ để hạch toán số tiền đã thu của đơn vị trong kỳ, là căn cứ xác định trách nhiệm vật chất của ngƣời nhận tiền. - Giấy đề nghị tạm ứng: là căn cứ để xét duyệt tạm ứng làm thủ tục nhập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng. - Giấy thanh toán tạm ứng: là chứng từ liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng và các khoản đã chi của ngƣời nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán số tiền tạm ứng và ghi sổ kế toán. - Giấy đề nghị thanh toán: dùng trong các trƣờng hợp đã chi nhƣng chƣa đƣợc thanh toán hoặc chƣa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) làm thủ tục thanh toán. - Biên bản kiểm kê (dùng cho tiền Việt Nam) là bằng chứng xác nhận số tiền mặt Việt nam tồn quỹ thực tế và số chênh lệch thừa thiếu so với sổ quỹ làm cơ sở xác định trách nhiệm vật chất và bồi thƣờng cũng nhƣ làm căn cứ để điều chỉnh số tiền tồn quỹ trên sổ kế toán theo số tiền tồn quỹ thực tế. - Biên lai thu tiền: là giấy biên nhận của đơn vị hoặc cá nhân đã thu tiền hoặc Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 12 Líp: QTL402K
  13. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp thu séc của ngƣời nộp tiền làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ đồng thời để ngƣời nộp thanh toán với đơn vị nộp tiền hoặc lƣu quỹ. - Bảng kê chi tiền: là căn cứ để quyết toán kinh phí cho đại biểu tham dự hội thảo, tập huấn. Áp dụng cho các cuộc hội thảo, tập huấn diễn ra nhiều ngày, tiền chỉ thanh toán một lần vào ngày cuối hội thảo. 1.2.3 Tài khoản sử dụng TK 111 – “Tiền mặt”: tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi, tồn quỹ của các loại tiền tại quỹ của doanh nghiệp. TK 111 bao gồm 3 tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - TK 1112 – Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111 – Tiền mặt: Bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 13 Líp: QTL402K
  14. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Số dư bên nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 1.2.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng vốn bằng tiền (Ghi Nợ TK 111) 1. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhập quỹ tiền mặt: - Nợ TK 111 (Có TK 3331) Có TK 511, 512 2. Khi nhận đƣợc tiền của Nhà nƣớc thanh toán về các khoản trợ cấp, trợ giá bằng tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 3339 3. Phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập bằng tiền mặt nhập quỹ: - Nợ TK 111 (Có TK 3331) Có TK 515, 711 4. Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, vay ngắn hạn, dài hạn, vay khác bằng tiền mặt (tiền Việt Nam hoặc ngoại tệ): - Nợ TK 111 Có TK 112, 311, 341, 5. Thu hồi các khoản nợ phải thu về nhập quỹ tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 131, 136, 138, 141 6. Thu hồi các khoản đầu tƣ ngắn hạn, các khoản ký cƣợc, ký quỹ hoặc thu hồi các khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 121, 128, 138, 144, 244, 228 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 14 Líp: QTL402K
  15. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 7. Nhận các khoản ký quỹ, ký cƣợc của các đơn vị khác bằng tiền mặt, ngoại tệ: - Nợ TK 111 Có TK 338, 344 8. Các khoản tiền thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chƣa xác định rõ nguyên nhân: - Nợ TK 111 Có TK 3381 9. Khi nhận đƣợc vốn do đƣợc giao, nhận góp vốn bằng tiền mặt: - Nợ TK 111 Có TK 411 1.2.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm vốn bằng tiền (Ghi Có TK 111) 1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng: - Nợ TK 112 Có TK 111 2. Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tƣ vào công ty con, đầu tƣ vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh: - Nợ TK 121, 221, 222, 223, 228 Có TK 111 3. Xuất quỹ tiền mặt đem đi ký quỹ, ký cƣợc: - Nợ TK 144, 244 Có TK 111 4. Xuất quỹ tiền mặt mua tài sản cố định đƣa ngay vào sử dụng: - Nợ TK 211, 213 (Nợ TK 133) Có TK 111 5. Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa về nhập kho: - Nợ TK 152, 153, 156, 157 (Nợ TK 133) Có TK 111 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 15 Líp: QTL402K
  16. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 6. Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ phải trả: - Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 Có TK 111 7. Mua nguyên liệu đƣa ngay vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không nhập kho: - Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, (Nợ TK 133) Có TK 111 8. Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác: - Nợ TK 635, 811, (Nợ TK 133) Có TK 111 9. Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chƣa xác định rõ nguyên nhân: - Nợ TK 138 Có TK 111 1.2.4.3 Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ: * Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt trong giai đoạn SXKD: + Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ: - Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 635: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1112: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nợ TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 1112: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi Có TK 007: Ngoại tệ các loại Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 16 Líp: QTL402K
  17. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Khi nhận vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ của nhà cung cấp hoặc vay ngắn hạn, vay dài hạn, Nợ các TK liên quan: (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 331, 311, 341, 342, 336, : (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) + Khi thanh toán nợ phải trả: - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1112: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 111 (1112): (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi Có TK 007: Ngoại tệ các loại + Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt: - Nợ TK 1112: (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Có TK 511, 515, 711, : (Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng) Đồng thời ghi Nợ TK 007: Ngoại tệ các loại + Khi thu đƣợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ: - Nợ TK 1112: (Tỷ giá hối đoái tịa ngày giao dịch) Nợ TK 635: (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nợ TK 1112: (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 131, 136, 138, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Nếu lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi Nợ TK 007: Ngoại tệ các loại * Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt của hoạt động đầu tƣ XDCB (giai đoạn trƣớc hoạt động) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 17 Líp: QTL402K
  18. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Khi mua ngoài vật tƣ, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lƣợng xây dựng, lắp đặt do ngƣời bán hoặc bên nhận thầu bàn giao: - Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241, : (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 4132 (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1112: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241, (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 1112: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 4132: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi Có TK 007: Ngoại tệ các loại + Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ: - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 4132: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1112: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 1112: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 4132: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi Có TK 007: Ngoại tệ các loại + Hàng năm chênh lệch tỷ giá đã thực hiện phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng (giai đoạn trƣớc hoạt động) đƣợc phản ánh lũy kế trên TK 413 “chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132) cho đến khi hoàn thành XDCB và đƣợc hạch toán theo quy định * Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản ngoại tệ là tiền mặt khi đánh giá lại cuối năm + Phát sinh lãi tỷ giá cuối năm: - Nợ TK 1112 Có TK 413 + Phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: - Nợ TK 413 Có TK 1112 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 18 Líp: QTL402K
  19. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.1: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VND) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi ngân hàng về Gửi tiền mặt vào ngân hàng quỹ tiền mặt 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các khoản nợ phải Chi tạm ứng, ký cƣợc, ký thu quý bằng tiền mặt 121, 128, 221, 141, 144, 244 222, 223, 228 Thu hồi các khoản ký cƣợc, Đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn ký quỹ bằng tiền mặt bằng tiền mặt 121, 128, 221, 152, 153, 156, 157, 222, 223, 228 611, 211, 213, 217 Thu hồi các khoản đầu tƣ Mua vật tƣ hàng hóa, công cụ, TSCĐ bằng tiền mặt 515 635 133 311, 315, 331, 333, 311, 341 334, 336, 338 Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng tiền mặt 627, 641, 411, 441 642, 635, 811 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền mặt bằng tiền mặt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 19 Líp: QTL402K
  20. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.2: KẾ TOÁN TIỀN MẶT – NGOẠI TỆ (Giai đoạn doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh) 311, 315, 331, 334, 131, 136, 138 336, 341, 342 111 (1112) Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ hoặc BQLNH 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 152, 153, 156, 211, 213, 511, 515, 711 217, 241, 627, 642 Mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản, dịch Doanh thu, thu nhập tài chính, thu vụ bằng ngoại tệ nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thực tế hoặc BQLNH hoặc BQLNH 515 635 Lãi Lỗ (Đồng thời ghi Nợ TK 007) (Đồng thời ghi Có TK 007) 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh Lãi Lỗ giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 20 Líp: QTL402K
  21. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 1. Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, ). 2. Khi nhận đƣợc chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác minh nguyên nhân và điều chỉnh số liệu ghi sổ. 3. Ở những đơn vị có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợpđể thuận tiện cho việc giao dịch thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). 4.Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. 5.Trƣờng hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trƣờng ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà Nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trƣờng hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng đƣợc phản ánh theo tỷ giá mua phải trả. Trƣờng hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì đƣợc quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 21 Líp: QTL402K
  22. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, Nhập trƣớc xuất trƣớc, Nhập sau xuất trƣớc, Giá thực tế đích danh. 6. Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tƣ XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này đƣợc hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá). 7. Các nghiệp vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ XDCB (Giai đoạn trƣớc hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này đƣợc hach toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132). 1.3.2 Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng bao gồm: - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bản sao kê của Ngân hàng Kèm theo các chứng từ (Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm chi, séc chuyển tiền, séc bảo chi, ) Trong đó: - Giấy báo Nợ: là thông báo của Ngân hàng ghi giảm cho tài khoản tiền gửi. - Giấy báo Có: là thông báo của Ngân hàng ghi tăng cho tài khoản tiền gửi. - Bản sao kê của Ngân hàng: là bản thông báo chi tiết về tiền gửi hàng ngày tại Ngân hàng của doanh nghiệp. 1.3.3 Tài khoản sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng”: tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp. TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” có 3 tài khoản cấp 2: Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 22 Líp: QTL402K
  23. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam. - TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam. - TK 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và đang gửi tại Ngân hàng. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ. Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng. 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 1.3.4.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi Ngân hàng 1. Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. - Nợ TK 112 Có TK 111 2. Nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng về số tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp. - Nợ TK 112 Có TK 113 3. Nhận đƣợc tiền ứng trƣớc hoặc khi khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản. - Nợ TK 112 Có TK 131 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 23 Líp: QTL402K
  24. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 4. Thu hồi các khoản tiền ký quỹ, ký cƣợc bằng tiền gửi Ngân hàng. - Nợ TK 112 Có TK 144, 244 5. Nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần do các thành viên góp vốn chuyển đến bằng chuyển khoản. - Nợ TK 112 Có TK 411 6. Nhận ký cƣợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Ngân hàng. - Nợ TK 112 Có TK 344, 338 7. Thu hồi các khoản đầu tƣ ngắn hạn bằng chuyển khoản. - Nợ TK 112 Có TK 121, 128: (Giá vốn) Có TK 515: (Lãi) Có TK 33311 8. Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ hoặc thu từ hoạt động tài chính, hoạt động khác bằng chuyển khoản. - Nợ TK 112 Có TK 511, 512, 515, 711 (Có TK 3331) 9. Thu lãi tiền gửi Ngân hàng. - Nợ TK 112 Có TK 515 1.3.4.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi Ngân hàng 1. Rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt. - Nợ TK 111 Có TK 112 2. Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi ký quỹ, ký cƣợc (Ngắn hạn, dài hạn). - Nợ TK 144, 244 Có TK 112 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 24 Líp: QTL402K
  25. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3. Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi đầu tƣ tài chính ngắn hạn. - Nợ TK 121, 128 Có TK 112 4. Trả tiền mua vật tƣ, công cụ, hàng hóa về dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tính theo phƣơng pháp khấu trừ bằng chuyển khoản, ủy nhiệm chi, séc. - Nợ TK 152, 153, 156, 157 (Nợ TK 1331) Có TK 112 5. Trả tiền mua TSCĐ, BĐS đầu tƣ, đầu tƣ dài hạn, chi phí đầu tƣ XDCB phục vụ cho SXKD hàng hóa, dịch vụ. - Nợ TK 211, 213, 217, 221, 222, 223, 228, 241, (Nợ TK 1332) Có TK 112 6. Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng chuyển khoản. - Nợ TK 311, 315, 331, 333, 336, 338, 341, 342, Có TK 112 7. Trả vốn góp hoặc trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ doanh nghiệp, bằng tiền gửi Ngân hàng. - Nợ TK 411, 421, 414, 415, 418, Có TK 112 8. Thanh toán các khoản chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho ngƣời mua bằng chuyển khoản. - Nợ TK 521, 531, 532 (Nợ TK 33311) Có TK 112 9. Chi bằng TGNH liên quan đến các khoản chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính, chi phí khác. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 25 Líp: QTL402K
  26. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Nợ TK 623, 627, 641, 642, 635, 811 (Nợ TK 1331) Có TK 112 1.3.4.3 Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ * Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt đông đầu tƣ XDCB của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. + Khi mua vật tƣ, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng tiền gửi ngoại tệ: - Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133, : (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 635: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại - Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, 133, : (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 1122: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại + Khi thanh toán nợ phải trả: - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 1122: (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại + Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ: - Nợ TK 1122: (Tỷ giá giao dich thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 26 Líp: QTL402K
  27. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Có TK 511, 515, 711, : ( Tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại + Khi thu đƣợc tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ: - Nợ TK 1122: (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại - Nợ TK 1122: (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Có TK 131, 136, 138, : (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515: (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 – Ngoại tệ các loại * Kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ liên quan đến ngoại tệ của hoạt động đầu tƣ XDCB (Giai đoạn trƣớc hoạt động). + Khi mua ngoài hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lƣợng xây dựng, lắp đặt do ngƣời bán hoặc bên nhận thầu bàn giao: - Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241, : (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Nợ TK 4132: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại - Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241, : (Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch) Có TK 4132: (Lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại + Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ: - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá hối đoái ghi sổ) Nợ TK 4132: (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 27 Líp: QTL402K
  28. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342, : (Tỷ giá hối đoái ghi sổ) Có TK 4132: (Lãi tỷ giá hối đoái) Có TK 1122: (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 – Ngoại tệ các loại + Hàng năm chênh lệch tỷ giá đã thực hiện phát sinh trong giai đoạn đầu tƣ xây dựng (giai đoạn trƣớc hoạt động) đƣợc phản ánh lũy kế trên TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) cho đến khi hoàn thành đầu tƣ xây dựng cơ bản và đƣợc xử lý theo quy định. * Kế toán đánh giá lại cuối năm các khoản tiền gửi ngoại tệ. Ở thời điểm cuối năm tài chính doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản tiền gửi ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính là tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính. Doanh nghiệp phải hach toán chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ này của hoạt động đầu tƣ xây dựng cơ bản (Giai đoạn trƣớc hoạt động) vào TK 4132 và của hoạt động sản xuất kinh doanh vào TK 4131. + Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái: - Nợ TK 1122 Có TK 413 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái: - Nợ TK 413 Có TK 1122 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 28 Líp: QTL402K
  29. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.3: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG (VND) 111 112 (1121) 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các khoản nợ phải Chi tạm ứng, ký cƣợc, ký thu quý bằng TGNH 121, 128, 221, 141, 144, 244 222, 223, 228 Thu hồi các khoản ký cƣợc, Đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn ký quỹ bằng TGNH bằng TGNH 121, 128, 221, 152, 153, 156, 157, 222, 223, 228 611, 211, 213, 217 Thu hồi các khoản đầu tƣ Mua vật tƣ hàng hóa, công cụ, TSCĐ bằng TGNH 515 635 133 311, 315, 331, 333, 311, 341 334, 336, 338 Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ bằng tiền gửi ngân hàng 627, 641, 411, 441 642, 635, 811 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền gửi bằng tiền mặt ngân hàng 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi ngân hàng Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 29 Líp: QTL402K
  30. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.4: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG – NGOẠI TỆ (Giai đoạn doanh nghiệp đang sản xuất kinh doanh) 311, 315, 331, 334, 131, 136, 138 336, 341, 342 112 (1121) Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ hoặc BQLNH 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 152, 153, 156, 211, 213, 511, 515, 711 217, 241, 627, 642 Mua vật tƣ, hàng hóa, tài sản, dịch Doanh thu, thu nhập tài chính, thu vụ bằng ngoại tệ nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế thực tế hoặc BQLNH hoặc BQLNH 515 635 Lãi Lỗ (Đồng thời ghi Nợ TK 007) (Đồng thời ghi Có TK 007) 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Lãi Lỗ Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 30 Líp: QTL402K
  31. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4 Kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc, đã gửi qua bƣu điện để chuyển qua Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có; trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trƣờng hợp sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng; - Chuyển tiền qua bƣu điên để trả cho đơn vị khác; - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc. 1.4.1 Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán kế toán tiền đang chuyển là: - Giấy nộp tiền; - Biên lai thu tiền; - Phiếu chuyển tiền; - Một số chứng từ khác liên quan. 1.4.2 Tài khoản sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển” có 2 tài khoản cấp 2: TK 1131 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển TK1132 – Ngoại tệ: phản ánh số ngoại tệ đang chuyển. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113 – Tiền đang chuyển: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bƣu điện để chuyển vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng hoặc tài khoản có liên quan; Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 31 Líp: QTL402K
  32. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ. 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 1.4.3.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền đang chuyển 1. Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằng tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng (không qua quỹ) nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng. - Nợ TK 113 Có TK 131, (3331), 511, 512, 515, 711 2. Xuất quỹ tiền mặt vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng. - Nợ TK 113 Có TK 111 3. Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản của Ngân hàng cho chủ nợ nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Nợ của Ngân hàng. - Nợ TK 113 Có TK 112 4. Khách hàng chuyển trƣớc tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào Ngân hàng nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng. - Nợ TK 113 Có TK 131 5. Cuối niên độ kế toán đánh giá lại số dƣ ngoại tệ trên TK 113, phát sinh chênh lệch tỷ giá tăng. - Nợ TK 1132 Có TK 413 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 32 Líp: QTL402K
  33. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4.3.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền đang chuyển 1. Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã chuyển vào tài khoản tiền gửi của đơn vị. - Nợ TK 112 Có TK 113 2. Ngân hàng báo Nợ các khoản tiền đang chuyển đã chuyển cho ngƣời bán, cung cấp dịch vụ. - Nợ TK 331 Có TK 113 3. Cuối niên độ kế toán đánh giá lại số dƣ ngoại tệ trên TK 113, phát sinh chênh lệch tỷ giá giảm. - Nợ TK 413 Có TK 113 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 33 Líp: QTL402K
  34. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.5: KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 111,112 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng hoặc Nhận đƣợc giấy báo Có của ngân chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ hàng về số tiền đã gửi nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có 131 331 Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nhận đƣợc giấy báo Nợ của ngân nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có hàng về số tiền đã trả nợ 511, 512, 515, 711 Thu nộp tiền thẳng vào NH nhƣng chƣa nhận đƣợc giấy báo Có 413 Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm 333 (3331) Thuế giá trị gia tăng 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 34 Líp: QTL402K
  35. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Tên công ty: Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long Tên tiếng Anh: cuu long investment copration Tên công ty viết tắt: CVIC Trụ sở chính: số 367 đƣờng Tôn Đức Thắng, xã An Đồng, Huyện An Dƣơng, Hải Phòng. Tel.: 031.3571698 Fax.: 031.3571695 Mã số thuế: 0200250977 Email: cuulongjs@vnn.vn Website: cuulongvinashin.com Đƣợc thành lập ngày 16 tháng 12 năm 1996, Công ty Thƣơng mại đầu tƣ Cửu Long, tiền thân của Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long ngày nay là một đơn vị làm kinh tế thuộc Ban kinh tế Thành ủy Hải Phòng. Với số vốn ban đầu 4,5 tỷ đồng, đơn vị này chuyên kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ XNK và đầu tƣ; kinh doanh vật tƣ thiết bị công nghiệp và kinh doanh sắt thép các loạị Trên 10 năm hoạt động, từ một doanh nghiệp có số vốn điều lệ 4.5 tỷ đồng, đến trƣớc khi trở thành thành viên của Tập đoàn CNTT Việt Nam, Công ty đã có số vốn là hơn hai nghìn tỷ đồng. Ngày 31/5/2007, Công ty chính thức là thành viên của Tập đoàn CNTT Việt Nam và đƣợc đổi tên thành Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long là công ty kinh doanh đa lĩnh vực, ngành nghề, gồm: Kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ XNK hàng hoá; Kinh doanh vật tƣ, máy móc, thiết bị, sắt thép các loại, đầu tƣ xây dựng và văn phòng cho thuê; Đào tạo, giáo dục định hƣớng cho ngƣời lao động và hoạt động đƣa chuyên gia Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nƣớc ngoài; Xây dựng công trình công nghiệp và đầu tƣ chuyển giao công nghệ các công trình sản xuất công nghiệp; Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 35 Líp: QTL402K
  36. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Kinh doanh du lịch và lữ hành, vận tải hành khách đƣờng thuỷ, bộ và đƣờng hàng không Công ty CP đầu tƣ Cửu Long luôn đổi mới quản lý, tập trung đầu tƣ chiều sâu, đổi mới công nghệ, thiết bị, tổ chức lại sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện liên kết và phát huy năng lực các doanh nghiệp thành viên, thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn, từng bƣớc hình thành Tổng công ty có vị trí đặc biệt quan trọng trong Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam. Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long luôn chú trọng tìm hƣớng phát triển mới, với mục tiêu kinh doanh Uy tín - Chất lƣợng - Hiệu quả.  Chức năng, ngành nghề kinh doanh của công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Căn cứ quyết định thành lập doanh nghiệp, Công ty CP đầu tƣ Cửu Long có các chức năng và ngành nghề kinh doanh sau: Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long Vinashin là doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề đa dạng nhƣ: o Kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ xuất nhập khẩu hàng hóa; o Kinh doanh vật tƣ, máy móc thiết bị, sắt thép các loại, cho thuê văn phòng; o Dịch vụ giao nhận và vận chuyển hàng hoá; o Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp; o Kinh doanh du lịch và lữ hành; o Kinh doanh vận tải hành khách; o Đào tạo và đƣa ngƣời lao động, chuyên gia làm việc tại nƣớc ngoài. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 36 Líp: QTL402K
  37. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Phó giám đốc Phòng Phòng kinh Phòng TCKT Phòng Xuất khẩu Phòng doanh hành chính lao động Thị trƣờng Hiện nay bộ máy quản lý của Công ty đƣợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng nhƣ sau: - Hội đồng quản trị: Đại hội đồng là cơ quan cao nhất cuả Công ty. Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý cao nhất Công ty. Số lƣợng các thành viên Hội đồng quản trị là 3 ngƣời: - Nhiệm kỳ của Hội đồng quản trị là 3 năm và có thể tái cử, trong nhiệm kỳ tại Đại hội đồng cổ đông hàng năm có thể bãi miễn hoặc bổ sung thành viên Hội đồng quản trị để đảm nhiệm công việc hết nhiệm kỳ. - Hội đồng quản trị bầu một thành viên làm chủ tịch và 1 phó chủ tịch. - HĐQT thành lập tiểu ban giúp việc cho hội đồng là ban kiểm tra 2 ngƣời. - Giám đốc Công ty: là ngƣời đứng đầu Công ty, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty, có quyền ký kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trƣớc Nhà nƣớc về mọi hoạt động kinh doanh. Có quyền tổ chức bộ máy quản lý, đề bạt, bãi miễn, cán bộ nhân viên dƣới quyền theo đúng chính sách Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 37 Líp: QTL402K
  38. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp pháp luật của Nhà nƣớc và quy định của Công ty. Chịu trách nhiệm về công ăn việc làm, về đời sống vật chất tinh thần và mọi quyền lợi hợp pháp khác cho CBCNV. - Phó Tổng Giám đốc Công ty: trực tiếp chỉ đạo và chịu trách nhiệm về cơ cấu tổ chức, lao động tiền lƣơng, công tác thi đua, công tác thanh tra bảo vệ chính trị nội bộ , lập và đề ra các chiến lƣợc phát triển kinh doanh đồng thời giám sát, chỉ đạo các phòng ban thực hiện đúng các chiến lƣợc đó. - Các phòng chức năng: + Phòng Kế toán - tài vụ: có thể nói phòng Kế toán – tài vụ là cánh tay phải giúp việc cho giám đốc doanh nghiệp. Họ phải theo dõi thu- chi, cân bằng tài chính trong công ty và có nhiệm vụ báo cáo với giám đốc công ty để giám đốc có thể nắm đƣợc tình hình tài chính của doanh nghiệp mình đang có chiều hƣớng đi lên hay ngƣợc lại để có kế hoạch điều chỉnh. + Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý toàn bộ nhân lực con ngƣời trong Công ty thực hiện chính sách của Đảng, Nhà nƣớc đối với cán bộ công nhân viên đảm bảo quyền lợi cho công nhân sắp xếp bố trí thay đổi nhân lực sao cho phù hợp với tay nghề và sức khoẻ của từng ngƣời. + Phòng Thị trường: có nhiệm vụ khảo sát thị trƣờng, tiếp thị sản phẩm của doanh nghịêp và đề ra phƣơng hƣớng thực hiện đƣa sản phẩm của doanh nghịêp tới tay ngƣời tiêu dùng. Ngoài ra họ phải tìm tòi những cách thức làm mới sản phẩm và đề xuất với giám đốc công ty những vấn đề đƣợc và chƣa đƣợc của sản phẩm, tìm những bạn hàng mới, những đối tác mới để mở rộng hơn nữa thị trƣờng của sản phẩm doanh nghiệp. Phòng kinh doanh cũng có một vai trò hết sức quan trọng trong doanh nghiệp, nó đống góp vào doanh thu của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có nhứng bƣớc đi mới. Một doanh nghiệp muốn tiến xa hơn, muốn mở rộng thị trƣờng phải nhờ vào phòng kinh doanh, đội ngũ nhân viên marketing thì mới có đƣợc thị trƣờng mà mình mong muốn. + Phòng XKLĐ: cũng là một phòng có tầm quan trọng không nhỏ trong việc phát triển doanh nghiệp. Hàng năm xuất khẩu lao động đã mang lại một nguồn thu không nhỏ trong tổng doanh thu chung của Công ty. Phòng xuất khẩu Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 38 Líp: QTL402K
  39. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp lao động đã mang lại doanh thu cho Công ty nói riêng, mang lại nguồn ngoại tệ cho Thành phố và giải quyết đƣợc hàng trăm lao động không có công ăn việc làm ở các vùng nông thôn. Mặc dù hiện nay, xuất khẩu lao động không còn là một ngành thế mạnh của Công ty nhƣng cũng không thể phủ nhận đƣợc sự đóng góp của nó trong suốt những năm từ năm 2000 đến năm 2004. + Phòng xuất nhập khẩu: Phòng có nhiệm vụ xuất- nhập khẩu hàng hóa về Công ty. Hàng xuất đi nƣớc ngoài hoặc nhận hàng từ nƣớc ngoài chuyển về đều do phòng xuất khẩu làm thủ tục hải quan để thuận lợi cho công việc chung của toàn Công ty. Các trang thiết bị, máy đƣợc nhập về phục vụ sản xuất kinh doanh là do sự tháo vát của nhân viên phòng xuất khẩu để đảm bảo cho tiến độ công việc của Công ty. Tất cả các phòng ban trong công ty mặc dù mỗi phòng, ban có một nhiệm vụ khác nhau song họ có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong công việc. Đó là mối quan hệ phụ thuộc, giúp nhau cùng hoàn thành tốt công việc của Ban lãnh đạo Công ty giao cho. Không thể nói phòng nào, ban nào quan trọng hơn phòng nào, ban nào vì nếu mất đi một trong những phòng, ban trên thì guồng quan của một bộ máy có thể vẫn hoạt động nhƣng không có đọ chính xác bằng nếu bộ máy đó đầy đủ các phòng ban với tất cả các chức năng đã đƣợc đặt ra. Ví dụ phòng Thị trƣờng không thể làm công việc của phòng Hành chính và ngƣợc lại Hoặc nếu không có phòng hành chính thì không thể gọi là một bộ máy công ty hoàn thiện bởi đó là nơi tíêp nhận, lƣu giữ tất cả các công văn, giấy tờ quan trọng của Công ty. Nếu không có phòng hành chính tất cả các phòng ban mỗi nơi sẽ lƣu giữ riêng công văn của phòng mình và việc tổng hợp là rất khó khăn, cũng có thể là không thực hiện đƣợc vì trong quá trình lƣu nhƣ vậy rất dễ làm thất lạc văn bản. 2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. * Mô hình bộ máy kế toán Công tác kế toán do phòng kế toán đảm nhận. Trong đó kế toán trƣởng quản lý trực tiếp các kế toán viên. Các nhân viên kế toán có nhiệm vụ hạch toán Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 39 Líp: QTL402K
  40. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chi tiết, hạch toán tổng hợp, lập báo cáo kế toán đồng thời phân tích hoạt động kinh tế và kiểm tra công tác kế toán toan công ty. Bộ máy kế toán của công ty đƣợc tổ chức theo mô hình tập trung. Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền Thủ quỹ hang hóa lƣơng, TSCĐ - Kế toán trưởng: kiểm trả, phối hợp hoạt động của các kê toán viên nhằm bảo đảm sự thống nhất về mặt số liệu và quy trình kế toán. Ngoài ra kế toán trƣởng còn thực hiện các bút toán kết chuyển, theo dõi về thuế, căn cứ để lập các sổ kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính - Kế toán tổng hợp, hàng hóa: Có trách nhiệm tập hợp các chứng từ, chi phí kinh doanh rong kỳ. Đối chiếu với các bộ phận chi tiết đảm bảo chính xác số liệu kế toán, phát hiện sai sót, kịp thời điều chỉnh và lên báo cáo tài chính kế toán theo chế đọ của nhà nƣớc quy định. Đồng thời tiến hành theo dõi, phản ánh số lƣợng, giá trị hàng hóa. - Kế toán tiền lương, TSCĐ: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công để tính lƣơng cho các bộ phận, tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho từng nhân viên; theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ trong toàn công ty, trích khấu hao TSCĐ, phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ trong công ty. - Thủ quỹ: có nhiệm vụ cất giữ tiền mặt tại công ty, thu chi tiền khi có hóa đơn chứng từ của kế toán thuế chuyển sang. Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý tiền mặt của công ty, lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt theo quy định. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 40 Líp: QTL402K
  41. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Hình thức kế toán áp dụng tại công ty - Hệ thống sổ kế toán: Hệ thống sổ kế toán sử dụng để ghi chép và tổng hợp số liệu, các chứng từ kế toán theo một trình tự và phƣơng pháp ghi chép nhất định.Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán và các chế độ kế toán của nhà nƣớc, căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty, hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”, hình thức này bao gồm các sổ kế toán chủ yếu sau: + Sổ Nhật ký chung; + Sổ Cái; + Các sổ kế toán chi tiết. Sơ dồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán Sổ thẻ kế toán chi tiết SỔ NHẬT KÝ CHUNG Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào những đối tƣợng cần theo dõi chi tiết.Từ nhật ký chung kế toán tiến Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 41 Líp: QTL402K
  42. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp hành ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Cuối tháng tiến hành đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành ghi vào bảng cân đối kế toán. Khi tất cả số liệu trên bảng cân đối khớp kế toán tiến hành đƣa vào báo cáo tài chính. - Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo của Công ty theo niên độ kế toán từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm. Báo cáo bao gồm: + Bảng cân đối kế toán; + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long. * Tài khoản sử dụng: TK 111 – Tiền mặt (TK 1111 – Tiền Việt Nam) * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Hóa đơn giá trị gia tăng - Các chứng từ khác có liên quan Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 42 Líp: QTL402K
  43. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Quy trình hạch toán: Sơ đồ 2.5: Quy trình hạch toán tiền mặt Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ quỹ tiền mặt Sổ Cái TK 111 Bảng cân đối SPS BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT, đã đƣợc kiểm tra làm căn cứ vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái TK 111, Sổ quỹ. Cuối tháng hoặc định kỳ vào Bảng cân đối số phát sinh và lập Báo cáo tài chính. Mọi khoản thu, chi tiền mặt tại công ty đều có phiếu thu, chi hợp lệ. Phiếu thu đƣợc lập làm 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trƣởng, giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu và ghi rõ họ tên. Đối với phiếu chi kế toán lập làm 2 liên và chỉ khi có đủ chữ ký của ngƣời lập phiếu, kế toán trƣởng, giám đốc, thủ quỹ mới đƣợc xuất quỹ. Sau khi nhận đủ tiền, ngƣời nhận phải trực tiếp ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 43 Líp: QTL402K
  44. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp vào phiếu chi. Trong 3 liên của phiếu thu, 1 liên giữ lại làm gốc, 1 liên giao cho ngƣời nộp tiền, 1 liên giao kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán. * Hạch toán một số nghiệp vụ kế toán tại Công ty 1) Nghiệp vụ 1: Ngày 03 tháng 12 năm 2011 tạm ứng tiền nhập hàng cho ông Hoàng Việt số tiền là 159.000.000 đồng - Ngày 03/12/2011 ông Hoàng Việt viết giấy đề nghị tạm ứng (Biểu 2.1) - Sau khi giấy đề nghị tạm ứng đƣợc giám đốc công ty xét duyệt, kế toán tiến hành lập phiếu chi số 08 (Biểu 2.2), thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ. - Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, các thông tin đƣợc kế toán nhập vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12), Sổ Cái TK 111 (Biểu 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.14) Nợ TK 141: 159.000.000 Có TK 1111: 159.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 44 Líp: QTL402K
  45. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.1: Giấy đề nghị tạm ứng CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày ĐC: 367 Tôn Đức Thắng-AD_HP 14 tháng 09 năm 2006 của ĐT: 031.3571698 Bộ trưởng BTC) Fax: 031.3571698 GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Kính gửi : Giám đốc công ty Tên tôi là: Hoàng Việt Bộ phận: Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 159.000.000đ (Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi chin triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: Tạm ứng tiền nhập hàng GIÁM ĐỐC PHÕNG KẾ TOÁN NGƢỜI ĐỀ NGHỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 45 Líp: QTL402K
  46. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.2: Phiếu chi ngày 03/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) PHIẾU CHI Số: 08 Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Hoàng Việt Địa chỉ: Phòng kinh doanh XNK Lý do chi: Tạm ứng tiền nhập hàng Số tiền: 159.000.000đ (Viết bằng chữ) Một trăm năm mươi chín triệu đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một trăm năm mươi chín triệu đồng chẵn. Ngày 03 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGUYỄN LAN HƢƠNG NGUYỄN THỤY VÂN HOÀNG VIỆT VŨ THỊ THƠM NGUYỄN THỊ QUỲNH Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 46 Líp: QTL402K
  47. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2) Nghiệp vụ 2: Ngày 06 tháng 12 năm 2011 bà Bùi Khánh Hà rút tiền gửi ngân hàng (VND) về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 260.000.000 đồng - Căn cứ vào giấy lĩnh tiền (Biểu 2.3), kế toán viết phiếu thu số 17 (Biểu 2.4), sau đó thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ - Căn cứ vào giấy lĩnh tiền, phiếu thu, các thông tin đƣợc kế toán nhập vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12), Sổ Cái TK 111 (Biểu 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.14) Nợ TK 1111: 260.000.000 Có TK 1121: 260.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 47 Líp: QTL402K
  48. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.3: Giấy lĩnh tiền ngày 06/12/2011 (BIDV) NGÂN HÀNG ĐẦU TƢ VÀ PHÁT GIẤY LĨNH TIỀN Số GD TRIỂN HẢI PHÕNG BIDV Mã GDV Ngày/Date: 06/12/11 Ngƣời lĩnh tiền / Receiver: Bùi Khánh Hà CMND / I.D.PP No: 031528186 Ngày/ Dated:14/03/99 Nơi cấp/ Place of issue: CAHP Địa chỉ / Address: 367 Tôn Đức Thắng – An Dương – Hải Phòng Tên tài khoản / Account: Công ty Cổ phần đầu tư Cửu Long Số tài khoản / Account No: 3211100001155 Tại ngân hàng /With Bank: BIDV Yêu cầu rút số tiền Bằng chữ / In words: Hai trăm sáu mươi triệu đồng Amount to withdraw chẵn/ Bằng số / In figures: 260.000.000 đồng/ Nội dung / Details: Rút tiền mặt Kế toán trƣởng Chủ tài khoản Ngƣời nộp tiền Giao dịch viên Kiểm soát Trƣởng Chief Accountant A/C Holder Depositor Teller Verified by CN/PGĐ Nguyễn Thụy Vân Nguyễn Lan Hƣơng Bùi Khánh Hà Trịnh Hƣơng Giang Lê Đức Nghiêm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 48 Líp: QTL402K
  49. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.4: Phiếu thu ngày 06/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) PHIẾU THU Số: 17 Ngày 06 tháng 12 năm 2011 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Bùi Khánh Hà Địa chỉ: Phòng kế toán Lý do nộp: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Số tiền: 260.000.000đ (Viết bằng chữ) Hai trăm sáu mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Hai trăm sáu mươi triệu đồng chẵn. Ngày 06 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGUYỄN LAN HƢƠNG NGUYỄN THỤY VÂN BÙI KHÁNH HÀ VŨ THỊ THƠM NGUYỄN THỊ QUỲNH Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 49 Líp: QTL402K
  50. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3) Nghiệp vụ 3: Ngày 10 tháng 12 năm 2011 nhập kho thép hình do mua của công ty Cổ phần TM&ĐT Hùng Quỳnh với số tiền là 1.129.199.610đ, công ty trả 210.000.000đ bằng tiền mặt, số còn lại ghi vào nợ phải trả ngƣời bán. - Căn cứ vào hóa đơn GTGT0079743 (Biểu 2.5) kế toán lập phiếu nhập kho 07 (Biểu 2.6), phiếu chi số 30 (Biểu 2.7) - Căn cứ vào các chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu chi, các thông tin đƣợc kế toán nhập vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12), Sổ Cái TK 111 (Biểu 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.14) Nợ TK 1331: 102.654.510 Nợ TK 1561: 1.026.545.100 Có TK 1111: 210.000.000 Có TK 331: 919.199.610 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 50 Líp: QTL402K
  51. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.5: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0079743 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/11P Liên 2: Giao khách hàng 0079743 Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: . . CÔNG TY CPTM&ĐT HÙNG QUỲNH Địa chỉ: KM 8 ĐƢỜNG 5 CŨ – QUÁN TOAN – HỒNG BÀNG - HP . . MST: 0200577034 Số tài khoản: . . . . Điện thoại: . MS: Họ tên ngƣời mua hàng: . . . . . Tên đơn vị: Công ty CP đầu tư Cửu Long Địa chỉ: Số 367 Tôn Đức Thắng – An Dương – Hải Phòng Số tài khoản . . Hình thức thanh toán:TM,CK MS: 0 2 0 0 2 5 0 9 7 7 - - - - Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 1 Thép hình các loại Kg 90.687 11.319,65 1.026.545.100 Cộng tiền hàng: 1.026.545.100 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 102.654.510 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.129.199.610 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ, một trăm hai mươi chín triệu một trăm chín mươi chin ngàn sáu trăm mười đồng chẵn./. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 51 Líp: QTL402K
  52. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.6: Phiếu nhập kho ngày 10/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) PHIẾU NHẬP KHO Số: 07 Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Họ tên ngƣời giao hàng: Công ty Cổ phần TM&ĐT Hùng Quỳnh Địa chỉ: Km 8, đƣờng 5 cũ, Quán Toan, Hồng Bàng, Hải Phòng Số Tên, nhãn hiệu, quy Mã số Đơn Số lƣợng Đơn giá Thành tiền TT cách vật tƣ, hàng vị tính Theo Thực hóa chứng từ nhập A B C D 1 2 3 4 Thép hình các loại Kg 90.687 11.319,65 1.026.545.100 Cộng 1.026.545.100 Thuế VAT 102.654.510 1.129.199.610 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 52 Líp: QTL402K
  53. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.7: Phiếu chi ngày 10/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP tháng 09 năm 2006 của Bộ ĐT: 031.3571698 trưởng BTC) Fax: 031.3571698 PHIẾU CHI Số:30 Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Hoàng Việt Địa chỉ: Phòng kinh doanh XNK Lý do chi: Trả tiền thép hình các loại – Cty CP TM&ĐT Hùng Quỳnh Số tiền: 210.000.000đ (Viết bằng chữ) Hai trăm mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm mươi triệu đồng chẵn. Ngày 10 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán Ngƣời nhận Ngƣời lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) trƣởng tiền phiếu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGUYỄN LAN HƢƠNG ĐỖ THỤY VÂN HOÀNG VIỆT VŨ THỊ THƠM NGUYỄN THỊ QUỲNH Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 53 Líp: QTL402K
  54. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 4) Nghiệp vụ 4: Ngày 19/12/2011 bà Đỗ Thị Thu Dung đề nghị thanh toán chi phí thay dầu xe Yaris với số tiền là 372.152 đồng. - Kế toán sau khi xem xét giấy đề nghị thanh toán (Biểu 2.8) và hóa đơn GTGT kèm theo (Biểu 2.9) trình lên giám đốc duyệt chi, kế toán viết phiếu chi số 52 (Biểu 2.10), thủ quỹ tiến hành xuất quỹ. - Căn cứ vào các chứng từ: hóa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi các thông tin đƣợc kế toán nhập vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12), Sổ Cái TK 111 (Biểu 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.14) Nợ TK 6428: 338.320 Nợ TK 1331: 33.832 Có TK 1111: 372.152 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 54 Líp: QTL402K
  55. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.8: Giấy đề nghị thanh toán ngày 19/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam CỬU LONG Độc lập – tự do - hạnh phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 19 tháng 12 năm 2011 Kính gửi : Giám đốc công ty Ngƣời đề nghị: Đỗ Thị Thu Dung Bộ phận: Phòng hành chính Mục đích: Chi phí thay dầu xe Yaris CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ TIỀN SỐ NGÀY 79280 19/12/2011 Chi phí thay dầu xe Yaris 372.152 TỔNG CỘNG 372.152 GIÁM ĐỐC PHÕNG KẾ TOÁN NGƢỜI ĐỀ NGHỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 55 Líp: QTL402K
  56. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0096810 ngày 19/12/2011 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG AB11P Liên 2: Giao khách hàng 0096810 Ngày 19 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: . . CÔNG TY TNHH LÊ HOÀNG Địa chỉ: SỐ 139 ĐINH TIÊN HOÀNG - HP . . MST: 0200906585 Số tài khoản: . . . . Điện thoại: . MS: Họ tên ngƣời mua hàng: . . . . . Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư Cửu Long Địa chỉ: Số 367 Tôn Đức Thắng – An Dương – Hải Phòng Số tài khoản . . . Hình thức thanh toán: TM MS: 0 2 0 0 2 5 0 9 7 7 - - - - Đơn STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lƣợng Đơn giá Thành tiền vị tính A B C 1 2 3=1x2 Thay dầu xe Yaris 338.320 Cộng tiền hàng: 338.320 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 33.832 Tổng cộng tiền thanh toán: 372.152 Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bảy mươi hai nghìn một trăm năm mươi hai đồng chẵn./. . . . Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 56 Líp: QTL402K
  57. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.10: Phiếu chi ngày 19/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) PHIẾU CHI Số: 52 Ngày 19 tháng 12 năm 2011 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Đỗ Thị Thu Dung Địa chỉ: Phòng hành chính Lý do chi: Chi phí thay dầu xe Yaris Số tiền: 372.152VNĐ (Viết bằng chữ): Ba trăm bảy mươi hai ngàn đồng chăn./ Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm bảy mƣơi hai ngàn đồng chẵn./ Ngày 19 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nhận tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGUYỄN LAN HƢƠNG ĐỖ THỤY VÂN ĐỖ THỊ THU DUNG VŨ THỊ THƠM NGUYỄN THỊ QUỲNH Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 57 Líp: QTL402K
  58. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 5) Nghiệp vụ 5: Ngày 28/12/2011 Công ty Cổ phần Tổng bách hóa thanh toán tiền mua thép phế liệu, số tiền là 60.000.000 đồng. - Kế toán lập phiếu thu số 61 (Biểu 2.11) - Căn cứ vào phiếu thu các thông tin đƣợc kế toán nhập vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.12), Sổ Cái TK 111 (Biểu 2.13), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu 2.14) Nợ TK 1111: 60.000.000 Có TK 131: 60.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 58 Líp: QTL402K
  59. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.11: Phiếu thu ngày 28/12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP năm 2006 của Bộ trưởng BTC) ĐT: 031.3571698 Fax: 031.3571698 PHIẾU THU Số: 61 Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Phạm Thị Hảo Địa chỉ: Công ty CP Tổng Bách Hóa Lý do nộp: Trả tiền mua thép phế liệu Số tiền: 60.000.000đ (Viết bằng chữ) Sáu mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Sáu mươi triệu đồng chẵn. Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) NGUYỄN LAN HƢƠNG ĐỖ THỤY VÂN PHẠM THỊ HẢO VŨ THỊ THƠM NGUYỄN THỊ QUỲNH Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 59 Líp: QTL402K
  60. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.12: Trích Nhật ký chung tháng 12 năm 2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) ĐT: 031.3571698 Fax: 031.3571698 NHẬT KÝ CHUNG Tháng: 12/2011 Chứng từ Tài Số phát sinh Diễn giải kho Ngày Số ản Nợ Có Ông Hoàng Việt tạm ứng tiền 141 159.000.000 03/12/2011 PC 08 nhập hàng 1111 159.000.000 Rút TGNH (BIDV) về nhập quỹ 1111 260.000.000 06/12/2011 PT 17 tiền mặt 1121 260.000.000 10/12/2011 PN 07 Nhập kho thép hình các loại của 1331 102.654.510 Công ty TNHH Cƣơng Hiệp 1561 1.026.545.100 PC 30 1111 210.000.000 331 919.199.610 19/12/2011 PC 52 Bà Đỗ Thị Thu Dung đề nghị 6428 338.320 thanh toán CP thay dầu xe Yaris 1331 33.820 1111 372.152 28/12/2011 PT 61 Cty CP Tổng Bách Hóa thanh 1111 60.000.000 toán tiền mua thép phế liệu 131 60.000.000 Tổng cộng 114.658.241.534 114.658.241.534 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 60 Líp: QTL402K
  61. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.13: Trích Sổ Cái tài khoản 111 tháng 12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) SỔ CÁI Tháng: 12/2011 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Chứng từ Tài Số phát sinh Diễn giải khoản Số hiệu Ngày tháng Đ/Ƣ Nợ Có Dƣ đầu kỳ 190.093.000 PC 08 03/12/2011 Tạm ứng tiền nhập hàng cho 141 159.000.000 ông Hoàng Việt PT 17 06/12/2011 Rút TGNH về nhập quỹ tiền 1121 260.000.000 mặt PC 30 10/12/2011 Nhập kho thép hình của Công ty 156 190.909.091 TNHH Cƣơng Hiệp 1331 19.090.909 PC 52 19/12/2011 Thanh toán chi phí thay dầu xe 6428 338.320 Yaris 1331 33.832 PT 61 28/12/2011 Cty CP Tổng Bách Hóa thanh 131 600.000.000 toán tiền mua thép phế liệu Số phát sinh 3.836.000.000 3.471.065.987 Dƣ cuối kỳ 555.027.013 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 61 Líp: QTL402K
  62. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.14: Trích Sổ quỹ tiền mặt tháng 12/2011 Mẫu số S02c1 – DNN CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng ĐT: 031.3571698 BTC) Fax: 031.3571698 SỔ QUỸ TIỀN MẶT TK 1111: Tiền Việt Nam Tháng: 12/2011 Ghi Ngày, tháng ghi Chứng từ Số tiền Diễn giải TKĐƢ chú sổ Thu Chi Thu Chi Tồn Dƣ đầu kỳ 190.093.000 03/12/2011 PC 08 Chi tạm ứng nhập hàng 141 159,000,000 31,093,000 06/12/2011 PT 17 Rút TGNH về nhập quỹ TM 1121 260,000,000 291,093,000 Trả trƣớc tiền mua hàng cho công ty Cƣơng 1331 20,000,000 271,093,000 10/12/2011 PC 30 Hiệp 1561 200,000,000 71,093,000 6428 338,320 70,754,680 19/12/2011 PC 52 Thanh toán chi phí thay dầu xe Yaris 1331 33,832 70,720,848 Cty CP Tổng Bách Hóa Thanh toán tiền mua 28/12/2011 PT 61 131 600,000,000 670,720,848 thép phế liệu . . Tổng cộng 3,836,000,000 3,471,065,987 555,027,013 Ngày tháng năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 62 Líp: QTL402K
  63. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Hiện nay tiền gửi của Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long đƣợc mở tài khoản tại các ngân hàng sau: - Ngân hàng Đầu tƣ và phát triển Hải Phòng - Ngân hàng Á Châu - Ngân hàng Habubank - Ngân hàng Sacombank * Tài khoản sử dụng: TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Chi tiết: + TK 1121 – Tiền gửi ngân hàng là VND * Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Ủy nhiệm thu - Ủy nhiệm chi - Giấy nộp tiền - Giấy lĩnh tiền - Các bản sao kê chi tiết, Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 63 Líp: QTL402K
  64. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp * Quy trình hạch toán: Sơ đồ 2.20: Quy trình hạch toán tiền gửi ngân hàng Giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao kê chi tiết, Sổ TGNH SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ tổng hợp chi Sổ Cái TK112 tiết TK112 Bảng cân đối TK BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (Giấy báo Nợ, giấy báo Có, bản sao kê chi tiết, ) đã đƣợc kiểm tra làm căn cứ vào Sổ nhật ký chung, Sổ Cái TK 112 và Sổ chi tiết tiền gửi. Cuối tháng hoặc định kỳ vào Bảng cân đối số phát sinh và lập Báo cáo tài chính. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 64 Líp: QTL402K
  65. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp * Một số nghiệp vụ kế toán tiền gửi tại Công ty: 1) Nghiệp vụ 1: Ngày 6 tháng 12 năm 2011 bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Á Châu Hải Phòng, số tiền là 260.000.000đ. - Kế toán nhận đƣợc giấy nộp tiền từ ngân hàng (Biểu 2.15) - Căn cứ vào giấy nộp tiền, các thông tin đƣợc kế toán vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.22), Sổ Cái TK 112 (Biểu 2.23), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.24), Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 (Biểu 2.25) + Nợ TK 1121: 260.000.000 Có TK 1111: 260.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 65 Líp: QTL402K
  66. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp Biểu 2.15: Giấy nộp tiền ngày 06/12/2011 (ACB) TNH01-ACBHP NGÂN HÀNG Á CHÂU GIẤY NỘP TIỀN Số GD Asia Commercial Bank Ngày/Date: 06/12/11 Mã GDV Ngƣời nộp tiền / Depositor: Nguyễn Thị Quỳnh CMND / I.D.PP No: 031141486 Ngày/ Dated:20/03/98 Nơi cấp/ Place of issue: CAHP Địa chỉ / Address: 367 Tôn Đức Thắng, An Đồng, An Dương, Hải Phòng Tên tài khoản / Account: Công ty Cổ phần đầu tư Cửu Long Số tài khoản / Account No: 30955559 Tại ngân hàng / With Bank: ACB Hải Phòng Nội dung nộp / Remarks: Nộp vào tài khoản Số tiền bằng số / Amount in figures: 26.000.000 đồng/ Số tiền bằng chữ / Amount in word: Hai mươi sáu triệu đồng chẵn/ Kế toán trƣởng Chủ tài khoản Ngƣời nộp tiền Giao dịch Kiểm soát Trƣởng Chief Accountant A/C Holder Depositor viên Verified by CN/PGĐ Teller Nguyễn Trƣờng Xuân Đỗ Thanh Hƣơng Nguyễn Thị Quỳnh Vũ Thùy Linh Lê Đức Nghiêm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 66 Líp: QTL402K
  67. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp 2) Nghiệp vụ 2: Ngày 16 tháng 12 năm 2011 chuyển trả gốc vay cho công ty tài chính Công nghiệp Tàu thủy, số tiền là 1.500.000.000đ - Căn cứ vào biên bản vay nợ, kế toán viết ủy nhiệm chi (Biểu 2.16) trả tiền vay cho công ty tài chính công nghiệp tàu thủy - Khi ngân hàng gửi giấy báo Nợ và phiếu thu phí dịch vụ cho công ty (Biểu 2.17, Biểu 2.18) các thông tin đƣợc kế toán vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.22), Sổ Cái TK 112 (Biểu 2.23), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.24), Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 (Biểu 2.25) + Nợ TK 311: 1.500.000.000 Có TK 1121: 1.500.000.000 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 67 Líp: QTL402K
  68. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp Biểu 2.16: Ủy nhiệm chi ngày 16/12/2011 (ACB) CNH01-ACBHP UỶ NHIỆM CHI/ ACB Số/ No. ASIA COMMERCIAL BANK PAYMENT ORDER ĐƠN VỊNgày TRẢ/ Date TIỀN 16/12/2011/ APPLIANT Tên tài khoản/ Acct’s Name CtyĐƠN Cổ phầ VỊn THỤ Đầu tưHƢỞNG/ Cửu Long BENEFICIARY Số tài khoản/ Acct No. 30955559 Tại Ngân hàng Á Châu_chi nhánh/ At ACB_Branch Đơn vị thụ hƣởng/ Beneficiary Cty tài chính CNTT Số tài khoản/ Acct No. 009704060003707 CMND/ Hộ chiếu/ ID Card/PP No. Ngày cấp/ Date Nơi cấp/ Place . Tại Ngân hàng/ Beneficiary’s Bank TMCP Quốc tế Tỉnh, TP/ Province, City: Hải Phòng Số tiền bằng chữ /Amount in words: Một tỷ,năm trăm triệu đồng chẵn. Bằng số: 1.500.000.000 đ In figures NGÂN HÀNG Á CHÂU/ ACB ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN/ Applicant NGÂN HÀNG B/ B Bank Nội dung/ Details: Chuyển trả gốc vay cho Cty tài chính CNTT . . Kế toán trƣởng Chủ tài khoản Ghi số ngày/ Post Date Ghi số ngày/ Post Date Chief Accountant Account holder Giao dịch Kiểm soát viên Giao dịch Trƣởng đơn vị viên viên Teller Supervisor Teller Manager Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 68 Líp: QTL402K
  69. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp Biểu 2.17: Giấy báo Nợ ngày 16/12/2011 (ACB) PDN SO GIAO DICH HP 002 Ngan Hang A Chau GIAY BAO NO Chi nhanh: ACB – SGD HAI PHONG Ngay 16/12/2011 Ma GDV: DO THUY DUONG Ma KH: 55679 So GD: Kinh gui: CÔNG TY CO PHAN DAU TU CUU LONG Ma so thue: 0200250977 Hom nay, chung toi xin bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi NO: 30955559 So tien bang so: 1,500,000,000.00 So tien bang chu: MOT TY, NAM TRAM TRIEU DONG CHAN. Noi dung: CHUYEN TRA GOC VAY CHO CONG TY TAI CHINH Giao dich vien Kiem soat Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 69 Líp: QTL402K
  70. Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luân tốt nghiệp Biểu 2.18: Phiếu thu phí dịch vụ ngày 16/12/2011 Ngan Hang TMCP A Chau Ky hieu: HD/ 2011T Chi nhanh: ACB – SGH HAI PHONG So hoa don: 84690D0019025 Ma so thue: 0301452948-029 Ma GDV: VIDTPSHH So GD: 68 Lien: 2 PHIEU THU PHI DICH VU - VND (Chuyen khoan) 16-12-2011 Chu tai khoan: CONG TY CO PHAN DAU TU CUU LONG Ma KH: 55679 Dia chi: 367 Ton Duc Thang – An Dong – An Duong – Hai Phong So tai khoan: 30955559 Ma so thue: 0200250977 Noi dung: THU PHI KD 01 UNC So tien phi: 900,000.00 VND Thue GTGT(10%): 90,000.00 VND Tong cong Bang so: 990,000.00 tien thanh toan Bang chu: CHIN TRAM CHIN MUOI NGAN DONG CHAN Giao dich vien Kiem soat Truong phong Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 70 Líp: QTL402K
  71. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3) Nghiệp vụ 3: Ngày 25 tháng 12 năm 2011 nộp thuế giá trị gia tăng vào ngân sách Nhà nƣớc bằng chuyển khoản - Kế toán gửi “Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc bằng chuyển khoản” (Biểu 2.19) lên ngân hàng - Ngân hàng gửi sổ phụ và giấy báo Nợ cho công ty (Biểu 2.20) - Căn cứ vào giấy báo Nợ kế toán vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.22), Sổ Cái TK 112 (Biểu 2.23), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.24), Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 (Biểu 2.25) + Nợ TK 33311: 100.294.946 Có TK 1121: 100.294.946 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 71 Líp: QTL402K
  72. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.19: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nƣớc bằng chuyển khoản ngày 25/12/2011 (ACB) CNH02-ACBHP BỘ TÀI Mẫu số: C1- 03/NS CHÍNH GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Ban hành theo QĐ số Không ghi vào 24/2006/QĐ-BTC BẰNG CHUYỂN KHOẢN khu vực này ngày 06/04/2006 của Liên 2: Giao cho đối tƣợng nộp tiền BTC Ký hiệu: AV/2011 Đối tƣợng nộp tiền: Công ty Cổ phần đầu tư Cửu Long Số: 0010592 Mã số (Số CMND): . PHẦN KBNN GHI Địa chỉ: 367 Tôn Đức Thắng – An Đồng – An Dương – Hải Phòng Đối tƣợng nộp thuế: Công ty Cổ phần đầu tư Cửu Long Nợ TK: Mã số thuế: 0200250977 Có TK: Đề nghị Ngân hàng (KBNN): ACB Hải Phòng trích TK số: 30955559 Mã địa bàn của ĐT nộp Để nộp vào NSNN, tài khoản số: 741010100002 thuế: . của KBNN Hải Phòng Mã NH Tại Ngân hàng (KBNN) (KBNN): . Cơ quan quản lý thu: Cục thuế nhà nước TP Hải Phòng Mã số: . Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về tháng năm Tờ khai Hải quan số: ngày Ch T. ST Nội dung các Lo Kh Mụ Mã Mã điều ƣơ Mụ Kỳ thuế Số tiền T khoản nộp NS ại oản c nguồn tiết ng c Tháng 100.294. Thuế GTGT 554 09 1 17 01 12/2011 946 100.294. Cộng 946 Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm triệu, hai trăm chin mươi bốn nghìn, chin trăm bốn mươi sáu đồng. ĐỐI TƢỢNG NỘP TIỀN NH PHỤC VỤ ĐỐI NH PHỤC VỤ KBNN KHO BẠC NHÀ NƢỚC TƢỢNG NỘP TIỀN Ngày 25 thán 12 năm Ngày 25 tháng 12 năm Ngày tháng Ngày tháng 2011 2011 năm năm Kế toán Thủ trƣởng Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán trƣởng đơn vị trƣởng trƣởng trƣởng (Ký, đóng (Ký, đóng (Ký, đóng (Ký, đóng dấu) dấu) dấu) dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 72 Líp: QTL402K
  73. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.20: Giấy báo Nợ ngày 25/12/2011 (ACB) PDN SO GIAO DICH HP 002 Ngan Hang A Chau GIAY BAO NỢ Chi nhanh: ACB – SGD HAI PHONG Ngay 25/12/2011 Ma GDV: DO THUY DUONG Ma KH: 55679 So GD: 61 Kinh goi: CONG TY CO PHAN DAU TU CUU LONG Ma so thue: 0200250977 Hom nay, chung toi xin bao da ghi NO tai khoan cua khach hang voi noi dung nhu sau: So tai khoan ghi NO: 30955559 So tien bang so: 100,294,946.00 So tien bang chu: MOT TRAM TRIEU HAI TRAM CHIN MUOI BON NGHIN CHIN TRAM BON MUOI SAU DONG. Noi dung: NOP THUE GIA TRI GIA TANG. Giao dich vien Kiem soat Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 73 Líp: QTL402K
  74. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 4) Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2011 Công ty CP thép Cửu Long chuyển trả tiền thép phế liệu, số tiền là 989.032.500 - Công ty nhận đƣợc giấy báo Có từ ngân hàng (Biểu 2.21) - Căn cứ vào giấy báo Có kế toán vào Sổ Nhật ký chung (Biểu 2.22), Sổ Cái TK 112 (Biểu 2.23), Sổ tiền gửi ngân hàng (Biểu 2.24), Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 1121 (Biểu 2.25) + Nợ TK 1121 : 989.032.500 Có TK 131 : 989.032.500 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 74 Líp: QTL402K
  75. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.21: Giấy báo Có ngày 25/12/2011 (BIDV) TNH01-ĐTHP CN NGAN HANG DT&PT HAI PHONG DDB402P Ngay: 25/12/2011 Thoi gian: 14:56:32 Sec: 65 Chi tiet giao dich Dot defined - 64129 : CONG TY CO PHAN DAU TU CUU LONG Ghi co tai khoan so : 321-10-37-003115-5 So tien Ghi co : 989.032.500 VND Ghi chu : CTY CP THEP CUU LONG VINASHIN THANH TOAN TIEN HANG Chi nhanh giao dich : 321 2541 CA IBT CASH DEPOSIT 25/12/2011 14:11:24 31023028 Teller Kiem soat vien Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 75 Líp: QTL402K
  76. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.22: Trích Nhật ký chung tháng 12/2011 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) NHẬT KÝ CHUNG Tháng: 12/2011 Chứng từ Tài Số phát sinh Diễn giải Ngày Số khoản Nợ Có 12/12/2011 TNH06- Bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp tiền vào 1121 260.000.000 ACB TK TGNH 12/12/2011 C14 Bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp tiền vào 1111 260.000.000 TK TGNH 16/12/2011 CNH08- Chuyển trả gốc vay cho công ty tài 311 1.500.000.000 ACBHP chính CNTT 16/12/2011 CNH08- Chuyển trả gốc vay cho công ty tài 1121 1.500.000.000 ACBHP chính CNTT 16/12/2011 CNH08- Phí chuyển tiền 1331 90.000 ACBHP 16/12/2011 CNH08- Phí chuyển tiền 6427 900.000 ACBHP 16/12/2011 CNH08- Phí chuyển tiền 1121 990.000 ACBHP . 25/12/2011 CNH12- Nộp thuế GTGT tháng 11/2011 33311 100.294.946 ACBHP 25/12/2011 CNH12- Nộp thuế GTGT tháng 11/2011 1121 100.294.946 ACBHP 26/12/2011 CNH13- Công ty CP Thép Cửu Long Vinashin 1121 989.032.500 ĐTHP thanh toán tiền thép phế liệu 26/12/2011 TNH13- Công ty CP Thép Cửu Long Vinashin 131 989.032.500 CTHP thanh toán tiền thép phế liệu Tổng cộng 114.658.241.534 114.658.241.534 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 76 Líp: QTL402K
  77. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.23: Sổ Cái TK 112 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) ơ SỔ CÁI Tháng: 12/2011 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Nhật ký Chứng từ Tài Số phát sinh chung Diễn giải khoản Ngày Trang STT Số hiệu Đ/Ƣ Nợ Có tháng số dòng Dƣ đầu kỳ 322.309.705 TNH06- 02/12/2011 Bà Nguyễn Thị 1111 26.000.000 ACBHP Quỳnh nộp tiền vào tài khoản TGNH CNH08- 16/12/2011 Chuyển trả gốc vay 311 1.500.000.000 ACBHP cho công ty tài chính CNTT CNH08- 16/12/2011 1331 90.000 Phí chuyển tiền ACBHP CNH08- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 6427 900.000 ACBHP . CNH12- 25/12/2011 Nộp thuế GTGT 33311 100.294.946 ACBHP tháng 11/2011 TNH13- 26/12/2011 Công ty CP Thép Cửu 131 989.032.500 ĐTHP Long Vinashin thanh toán tiền thép phế liệu Tổng cộng 16.854.728.740 16.479.225.620 Dƣ cuối kỳ 697.812.825 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 77 Líp: QTL402K
  78. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.24: Trích sổ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2011 (Ngân hàng Á Châu CN Hải Phòng - VND) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) ơ SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 06 Ngân hàng Á Châu CN Hải Phòng - VND Số hiệu: 11216 Tháng: 12/2011 Chứng từ Tài Số tiền Ngày Diễn giải khoản Số hiệu Nợ Có tháng Đ/Ƣ Dƣ đầu kỳ 1.774.113 TNH06- 12/12/2011 Bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp 26.000.000 1111 ACB tiền vào tài khoản TGNH CNH08- 16/12/2011 Chuyển trả gốc vay cho công 1.500.000.000 311 ACBHP ty tài chính CNTT CNH08- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 90.000 1331 ACBHP CNH08- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 900.000 6427 ACBHP CNH12- 25/12/2011 Nộp thuế GTGT tháng 100.294.946 33311 ACBHP 11/2011 Tổng cộng 2.622.705.083 2.620.604.000 Dƣ cuối kỳ 3.875.196 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 78 Líp: QTL402K
  79. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.25: Sổ tổng hợp chi tiết TK 1121 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ĐT: 031.3571698 Fax: 031.3571698 SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1121 Tháng: 12/2011 Mã Tên cấp Dƣ nợ đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Dƣ cuối kỳ số Nợ Có Nợ Có Nợ Có 01 NH đầu tƣ và phát triển HP - VND 260.960.661 0 4.491.563.230 4.716.930.885 35.593.006 0 02 NH đầu tƣ phát triển CN Thành Đô 27.042.601 0 270.055.117 275.447.089 21.650.629 0 03 Ngân hàng Habubank - Hà Nội - VND 10.249.894 0 3.399.361.500 3.392.328.023 17.283.371 0 04 NH TMCP Quân Đội HP - VND 0 0 1.023.778.461 1.022.216.233 1.562.283 0 05 NH TMCP Quân Đội HN - VND 22.282.436 0 1.045.352.880 863.262.471 204.373.853 0 06 Ngân hàng Á Châu CN HP - VND 1.774.113 0 2.622.705.083 2.620.604.000 3.875.196 0 07 NH Sacobank - VND 0 0 4.001.912.469 3.858.437.880 143.474.589 0 Tổng cộng 322.309.705 0 16.854.728.740 16.479.225.620 697.812.825 0 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 79 Líp: QTL402K
  80. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ CỬU LONG 3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty CP đầu tƣ Cửu Long Đƣợc thành lập ngày 16 tháng 12 năm 1996, Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long là công ty kinh doanh đa lĩnh vực, ngành nghề, gồm: Kinh doanh thƣơng mại và dịch vụ XNK hàng hoá; Kinh doanh vật tƣ, máy móc, thiết bị, sắt thép các loại, đầu tƣ xây dựng và văn phòng cho thuê; Đào tạo, giáo dục định hƣớng cho ngƣời lao động và hoạt động đƣa chuyên gia Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nƣớc ngoài; Xây dựng công trình công nghiệp và đầu tƣ chuyển giao công nghệ các công trình sản xuất công nghiệp; Kinh doanh du lịch và lữ hành, vận tải hành khách đƣờng thuỷ, bộ và đƣờng hàng không Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long luôn đổi mới quản lý, tập trung đầu tƣ chiều sâu, đổi mới công nghệ, thiết bị, tổ chức lại sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện liên kết và phát huy năng lực các doanh nghiệp thành viên, thúc đẩy quá trình tích tụ tập trung vốn, từng bƣớc hình thành Tổng công ty có vị trí đặc biệt quan trọng trong Tập đoàn công nghiệp tàu thủy Việt Nam. Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long luôn chú trọng tìm hƣớng phát triển mới, với mục tiêu kinh doanh Uy tín - Chất lƣợng - Hiệu quả. Để có đƣợc những thành tựu đó không thể không kể đến sự đóng góp của bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty đƣợc tổ chức một cách hợp lý, các cán bộ công nhân viên nhiệt tình, năng động, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hiện hành và vận dụng linh hoạt sáng tạo khoa học, có tinh thần tƣơng trợ nhau trong công việc đem lại hiệu quả cao. Qua thời gian tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty em thấy công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty có những ƣu nhƣợc điểm sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 80 Líp: QTL402K
  81. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1 Ƣu điểm - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung. Đây là hình thức sổ áp dụng khá phổ biến hiện nay. Hình thức Sổ Nhật ký chung có các ƣu điểm: hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm. - Về mô hình kế toán: Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung. Mọi chứng từ sổ sách đều tập trung về phòng kế toán chịu sự kiểm tra trực tiếp từ kế toán trƣởng. Vì vậy số liệu đƣợc luân chuyển qua các chứng từ, sổ sách một cách chính xác, rõ ràng, đúng trình tự. - Bộ máy quản lý của Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng. Cơ cấu này nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt và có hiệu quả các vấn đề quản lý phát sinh trong quá trình điều hành. - Phòng kế toán với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi. Hiện nay với yêu cầu nâng cao của công tác kế toán, phòng kế toán đã thƣờng xuyên chú trọng đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán bộ kế toán, tất cả các cán bộ kế toán đều có trình độ đại học, luôn phấn đấu đạt hiệu quả cao trong công tác kế toán góp phần đem lại hiệu quả kinh tế cao trong công ty. - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán Công ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với đặc điểm của Công ty, đã phần nào đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý. - Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền kế toán luôn cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn bằng tiền lên hệ thống sổ sách của Công ty: + Về kế toán tiền mặt tại quỹ: Công ty thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành về nguyên tắc quản lý tiền mặt. Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ thực hiện. Tất cả các khoản thu, chi đều có chứng từ hợp lệ và chữ ký của kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị. Thủ quỹ và kế toán tiền mặt độc lập với nhau, chỉ thực hiện đối chiếu kết quả. + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ và có mối quan hệ tốt với ngân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với ngân Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 81 Líp: QTL402K
  82. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp hàng. Tiền gửi ngân hàng đƣợc hạch toán chi tiết trên tài khoản tiền gửi VND (TK 1121). + Kế toán vốn bằng tiền đƣợc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ của kế toán trƣởng. 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh những ƣu điểm trên, công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty vẫn còn những tồn tại nhất định. - Về hệ thống sổ sách: + Mẫu Sổ tiền gửi ngân hàng thiếu cột số dƣ nên không phản ánh đƣợc số dƣ hàng ngày. Do đó khó khăn trong việc theo dõi và đối chiếu. + Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc phản ánh vào các Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ tiền gửi ngân hàng phức tạp, không rõ ràng dễ gây ra cách hiểu sai về các nghiệp vụ. + Công ty chƣa sử dụng một số chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền nhƣ sổ nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng hơn trong việc đối chiếu, so sánh - Về hình thức thanh toán: Việc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc sử dụng một cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực hiện tại quỹ ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ. - Về quản lý quỹ tiền mặt: Hàng tháng công ty chƣa tiến hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế và số chênh lệch so với sổ quỹ trên cơ sở đó có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ và làm căn cứ quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán. - Về bộ máy kế toán: Hiện nay bộ máy kế toán tại Công ty chỉ có 4 ngƣời, số lƣợng các nghiệp vụ phát sinh ngày càng nhiều, một kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành. 3.2 Một số biên pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long Ngày nay kế toán không chỉ làm công việc tính toán, ghi chép đơn thuần về tài sản và sự vận động của tài sản mà nó còn là một bộ phận chủ yếu của hệ thống thông tin, là công cụ quản lý thiết yếu. Dựa trên những thông tin trung thực, chính Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 82 Líp: QTL402K
  83. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp xác nhà quản trị có thể đƣa ra đƣợc những quyết định kinh doanh hữu hiệu nhất. Nhƣ vậy về mặt sử dụng thông tin, kế toán là một công cụ không thể thiếu trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế. Nó cung cấp các thông tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu quả giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc các hoạt động của mọi tổ chức, mọi doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp yếu tố thị trƣờng và cơ chế quản lý có ảnh hƣởng rất lớn tới công tác tổ chức kế toán. Do vậy cần phải thấy đƣợc những đặc trƣng của nền kinh tế thị trƣờng và sự tác động của các nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế toán để tìm ra các biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán, đáp ứng đƣợc các yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt ra. Muốn vậy việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng cần phải tuân theo các yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành Hoạt động trong nền kinh tế thị trƣờng các doanh nghiệp phải chịu sự quản lý, điều hành và kiểm soát của Nhà nƣớc bằng pháp luật và các biện pháp hành chính, các công cụ quản lý kinh tế. Chính vì vậy các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán phải dựa trên chế độ quản lý tài chính và chế độ kế toán hiện hành. Có nhƣ vậy kế toán mới thực sự là công cụ quản lý không chỉ trong phạm vi doanh nghiệp mà của cả Nhà nƣớc đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân. Việc tuân thủ chế độ kế toán hiện hành thể hiện từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp và trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập Báo cáo tài chính. - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty Nền kinh tế nƣớc ta hiện nay là nền kinh tế nhiều thành phần, mỗi doanh nghiệp có một đặc điểm sản xuất kinh doanh cũng nhƣ yêu cầu quản lý riêng. Nhà nƣớc ban hành các chính sách, các quy định chung cho tất cả các doanh nghiệp chỉ mang tính định hƣớng, hƣớng dẫn cho các doanh nghiệp. Các doanh nghiệp phải biết vận dụng một cách linh hoạt, phù hợp đồng thời phải đảm bảo sự thống nhất về phƣơng pháp đánh giá, về việc sử dụng chứng từ, tài khoản cũng nhƣ hệ thống sổ sách báo cáo. Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 83 Líp: QTL402K
  84. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác Đây là yêu cầu không thể thiếu đƣợc trong công tác tổ chức kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý của các nhà quản trị doanh nghiệp. Do vậy hoàn thiện công tác kế toán phải đáp ứng đƣợc yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, chính xác phù hợp giúp việc ra quyết định đạt kết quả tối ƣu. - Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo công tác tiết kiệm hiệu quả Mục đích hoạt động của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận. Để đạt đƣợc mục tiêu này cùng với việc không ngừng tăng doanh thu, các doanh nghiệp cần phải có các biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí có thể đƣợc. Đây là một yêu cầu tất yếu đặt ra với các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng. Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long, căn cứ vào những tồn tại và khó khăn hiện nay trong công tác tổ chức kế toán của Công ty, căn cứ vào quy định của Nhà nƣớc và Bộ tài chính, đồng thời với sự giúp đỡ nhiệt tình của giáo viên hƣớng dẫn và phòng kế toán công ty, kết hợp với lý luận đã học ở trƣờng, em xin đề xuất một số ý kiến sau đây hy vọng sẽ góp phần hoàn thiện hơn công tác tổ chức kế toán và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại công ty: 3.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện về hệ thống sổ sách của Công ty Công ty tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền theo quyết định số 15/BTC- 2006 nhƣng thực tế hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty lại theo mẫu chƣa chính xác của riêng Công ty. Sổ tiền gửi ngân hàng không đúng với mẫu quy định (thiếu cột số dƣ). Vì vậy Công ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ, sổ sách theo đúng mẫu quy định của chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo sự thông suốt, thống nhất trong khâu hạch toán các nghiệp vụ phát sinh. Đồng thời tại công ty các nghiệp vụ về vốn bằng tiền phát sinh tƣơng đối lớn vì vậy Công ty nên sử dụng thêm mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền và Nhật ký chi tiền để chi tiết hơn trong công tác theo dõi, cập nhật các nghiệp vụ về vốn bằng tiền. Sau đây là mẫu Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ Cái, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền và một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2011 đƣợc phản ánh nhƣ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 84 Líp: QTL402K
  85. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2011 (Ngân hàng Á Châu Hải Phòng - VND) CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 của Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 06 Ngân hàng Á Châu CN Hải Phòng - VND Số hiệu: 11216 Tháng: 12/2011 Chứng từ Tài Số tiền Ngày Diễn giải khoản Thu Chi Số hiệu Còn lại tháng Đ/Ƣ (Gửi vào) (Rút ra) Dƣ đầu kỳ 1.774.113 TNH06- 12/12/2011 Bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp 26.000.000 27.774.113 1111 ACB tiền vào tài khoản TGNH CNH01- 16/12/2011 Chuyển trả gốc vay cho công 1.500.000.000 1.124.479.196 311 ACBHP ty tài chính CNTT CNH01- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 90.000 1.124.389.196 1331 ACBHP CNH01- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 900.000 1.123.489.196 6427 ACBHP . CNH02- 25/12/2011 Nộp thuế GTGT tháng 100.294.946 1.023.194.250 33311 ACBHP 11/2011 . Tổng cộng 2.622.705.083 2.620.604.000 Dƣ cuối kỳ 3.875.196 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 85 Líp: QTL402K
  86. Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Sổ nhật ký thu tiền tháng 12/2011 Đơn vị: Mẫu số: S03a1 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2011 Ngày, Chứng từ Ghi Có các TK Ghi Nợ TK tháng ghi Số Ngày Diến giải 1121 131 141 Tài khoản khác 1111 sổ hiệu tháng Số tiền Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 6 E Số trang trƣớc chuyển sang . 06/12/2011 PT 17 06/12/2011 Rút TGNH về nhập quỹ TM 260.000.000 260.000.000 . 28/12/2011 PT 61 28/12/2011 CT CP Tổng Bách Hóa 60.000.000 60.000.000 thaanh toán tiền mua thép phế liệu Cộng chuyển sang trang sau - Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) ơ Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh 86 Líp: QTL402K