Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng

87 trang huongle 870

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng

Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Để tiến hành hoạt động kinh doanh, bất cứ một doanh nghiệp nào cũng phải có một lƣợng vốn tiền tệ nhất định. Quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng là quá trình hình thành, phân phối và sử dụng các quỹ tiền tệ của doanh nghiệp. Trong quá trình đó, đã phát sinh các luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu tƣ và các hoạt động kinh doanh thƣờng xuyên của các doanh nghiệp, các luồng tiền tệ đó bao hàm các luồng tiền tệ đi vào và các luồng tiền tệ đi ra khỏi doanh nghiệp, tạo sự vận động của các luồng tài chính của doanh nghiệp. Chính từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thực hiện chức năng quản lý vốn bằng tiền của công ty. Sau thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng, em đã tìm hiểu, phân tích đánh giá những kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đã học trong trƣờng để rút ra những kết luận cơ bản trong hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có phƣơng án sản xuất kinh doanh hợp lý, sản phẩm bán ra thị trƣờng phải tốt, có chất lƣợng cao, chi phí bỏ ra thấp nhất, mở rộng thị trƣờng, giá cả hợp lý, phƣơng thức thanh toán nhanh gọn và đặc biệt phải có vốn đầu tƣ bằng tiền phù hợp. Vì vậy cần phải tổ chức tốt khâu kế toán vốn bằng tiền trong Công ty. Đặc biệt trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay hạch toán vốn bằng tiền ở mỗi doanh nghiệp lại càng cấp thiết và khó khăn vì phải làm sao để đồng tiền quay vòng vốn nhanh, tránh lãng phí, ứ đọng , thiếu hụt . Trên cơ sở đó em đã chọn Chuyên đề: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty cæ phÇn thiÕt bÞ phô tïng H¶i Phßng” làm khoá luận thực tập tốt nghiệp. Kết cấu Chuyên đề ngoài phần Mở đầu và phần Kết luận, bao gồm 3 chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng. Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 1
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG 1 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền. Với cơ chế chính sách hiện nay vốn đóng góp vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh cũng nhƣ trong các lĩnh vực phát triển đầu tƣ. Muốn thành lập đƣợc nhiều doanh nghiệp, nhà máy, công ty cũng nhƣ các cửa hàng kinh doanh đòi hỏi các đơn vị cá nhân, tập thể, nhà nƣớc phải có một lƣợng vốn đủ để sản xuất kinh doanh , đủ để quay vòng sản xuất tạo ra các sản phẩm mới trên thị trƣờng với sức hút mạnh nhất. Chính vì vậy có thể định nghĩa vốn bằng tiền nhƣ sau: “Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đƣợc biểu hiện dƣới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền đang chuyển (113). Cả ba loại trên đều có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý. Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích. Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán, thực hiện việc mua sắm tài sản hoặc chi phí của DN. 1.1.2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. Kế toán vốn bằng tiền cần tôn trọng các nguyên tắc sau : Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là VNĐ. Các doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải qui đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ trên TK 007-Ngoại tệ các loại ( TK ngoài bảng cân đối kế toán). Nếu có chênh lệch giữa tỷ giá thực tế và tỷ giá đã ghi sổ kế toán thì phản ánh khoản chênh lệch này vào TK413 “chênh lệch tỷ giá” Số dƣ của các tài khoản vốn bằng tiền là ngoại tệ phải đƣợc điều chỉnh theo tỷ giá thực tế ở thời điểm lập báo cáo. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 2
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Vàng bạc đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc đá quý. - Vàng bạc đá quý phải theo dõi số lƣợng, trọng lƣợng , quy cách , phẩm chất và giá trị từng thứ , từng loại - giá vàng bạc đá quý đƣợc tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá đƣợc thanh toán) Khi tính giá xuất của vàng bạc đá quý và ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phƣơng pháp sau: - Bình quân gia quyền - Nhập trƣớc - xuất trƣớc - Nhập sau - xuất trƣớc - Giá thực tế đích danh 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Tổ chức thực hiện các qui định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền , kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch vốn bằng tiền. Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tƣợng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển (kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý). Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 3
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2. TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü 1.2.1.1. Nguyªn t¾c kÕ to¸n tiÒn mÆt (1) ChØ ph¶n ¸nh vµo TK 111 “TiÒn mÆt” sè tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ thùc tÕ nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt. §èi víi kho¶n tiÒn thu ®•îc chuyÓn nép ngay vµo ng©n hµng (kh«ng qua quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ) th× kh«ng ghi vµo bªn nî TK 111 “tiÒn mÆt” mµ ghi vµo bªn nî TK 113 “tiÒn ®ang chuyÓn”. (2) C¸c kho¶n tiÒn mÆt do doanh nghiÖp kh¸c vµ c¸ nh©n ký c•îc, ký quü t¹i doanh nghiÖp ®•îc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh• c¸c lo¹i tµi s¶n b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ. (3) Khi tiÕn hµnh nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ng•êi nhËn, ng•êi giao, ng•êi cho phÐp nhËp xuÊt quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. Mét sè tr•êng hîp ®Æc biÖt ph¶i cã lÖnh nhËp quü, xuÊt quü ®Ýnh kÌm. (4) KÕ to¸n quü tiÒn mÆt ph¶i cã tr¸ch nhiÖm më sæ kÕ to¸n quü tiÒn mÆt, ghi chÐp hµng ngµy liªn tôc theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi, xuÊt quü tiÒn mÆt ngo¹i tÖ vµ tÝnh ra sè tån quü t¹i mäi thêi ®iÓm. (5) Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt. Hµng ngµy thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ, ®èi chiÕu sè liÖu sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch, kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch. (6) ë nh÷ng doanh nghiÖp cã ngo¹i tÖ nhËp quü tiÒn mÆt, göi vµo ng©n hµng hoÆc thanh to¸n c«ng nî ngo¹i tÖ b»ng ®ång ViÖt nam th× ®•îc quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt nam theo tû gi¸ mua hoÆc tû gi¸ thanh to¸n. Bªn cã c¸c TK 1112, TK 1122 ®•îc quy ®æi ngo¹i tÖ ra ®ång ViÖt nam theo tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 1112 hoÆc TK 1122 theo mét trong c¸c ph•¬ng ph¸p: B×nh qu©n gia quyÒn, nhËp tr•íc xuÊt tr•íc, nhËp sau xuÊt tr•íc, gi¸ thùc tÕ ®Ých danh (nh• mét lo¹i hµng ho¸ ®Æc biÖt) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 4
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng (7) §èi víi vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n tiÒn mÆt chØ ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp kh«ng ®¨ng ký kinh doanh vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp quü tiÒn mÆt th× viÖc xuÊt, nhËp ®•îc h¹ch to¸n nh• c¸c lo¹i hµng tån kho (nhËp tr•íc xuÊt tr•íc, nhËp sau xuÊt tr•íc, gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn hay gi¸ thùc tÕ tõng lÇn nhËp), khi sö dông ®Ó thanh to¸n chi tr¶ ®•îc h¹ch to¸n nh• ngo¹i tÖ. 1.2.1.2. Chøng tõ, tµi kho¶n sö dông trong h¹ch to¸n tiÒn mÆt.  Chøng tõ h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü: - PhiÕu thu (MÉu sè 01 - TT) - PhiÕu chi (MÉu sè 02 - TT) - GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng (MÉu sè 03 - TT) - GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n tiÒn t¹m øng (MÉu sè 04 - TT) - GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n (MÉu sè 05 - TT) - Biªn lai thu tiÒn (MÉu sè 06 - TT) - B¶ng kª vµng, b¹c, ®¸ quý (MÉu sè 07 - TT) - B¶ng kiÓm kª quü (MÉu sè 08 - TT) - B¶ng kª chi tiÒn (MÉu sè 09 - TT) Vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c  Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 111 - TiÒn mÆt: cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 - Tµi kho¶n 1111 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tån quü tiÒn ViÖt Nam t¹i quü tiÒn mÆt - Tµi kho¶n 1112 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, t¨ng, gi¶m tû gi¸ vµ tån quü ngo¹i tÖ quü tiÒn mÆt theo gi¸ trÞ quy ®æi ra §ång ViÖt Nam. - Tµi kho¶n 1113 - Vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng b¹c kim khÝ quý ®¸ quý nhËp xuÊt quü tån quü. Bªn nî: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp quü Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 5
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Sè tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý thõa ë quü ph¸t hÞªn khi kiÓm kª - Chªnh lÖch t¨ng tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ cuèi kú (§èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ) Bªn cã: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý xuÊt quü - Sè tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ph¸t hiÖn thiÕu ë quü khi kiÓm kª. - Chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ cuèi kú (§èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ) Sè d• bªn nî: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý cßn tån quü tiÒn mÆt. 1.2.1.3. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü - Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn mÆt - ViÖt nam ®ång ®•îc thÓ hiÖn qua S¬ ®å 1.1 - Phƣơng pháp hạch toán kế toán tiền mặt – Việt nam đồng đƣợc thể hiện thông qua S¬ ®å 1.2 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 6
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng S¬ ®å 1.1 KÕ to¸n tiÒn mÆt (VN§) 112 (1121) 1111 112 (1121) Rót tiÒn göi Ng©n hµng Göi tiÒn mÆt nhËp quü tiÒn mÆt vµo ng©n hµng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu håi c¸c kho¶n nî Chi t¹m øng, ký c•îc ph¶i thu ký quü b»ng tiÒn mÆt 121, 128, 221 141, 144, 244 222, 223, 228 Thu håi c¸c kho¶n ký c•îc §Çu t• ng¾n h¹n, dµi h¹n ký quü b»ng tiÒn mÆt b»ng tiÒn mÆt 152, 153, 156, 157 121, 128, 221 611, 211, 213, 217 Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t• Mua vËt t•, hµng ho¸, CC 515 635 TSC§ b»ng tiÒn mÆt 133 311, 315, 331, 333 L·i Lç ThuÕ GTGT 311, 341 ®ùoc khÊu trõ 334, 336. 338 Vay ng¾n h¹n Thanh to¸n nî Vay dµi h¹n b»ng tiÒn mÆt 627, 641, 642 411, 441 635, 811 NhËn vèn gãp, vèn cÊp Chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt b»ng tiÒn mÆt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhËp, b»ng tiÒn mÆt 3331 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 7
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng S¬ ®å 1.2 KÕ to¸n tiÒn mÆt - ngo¹i tÖ 311, 315, 331, 334 131, 136, 138 1112 336, 341, 342 Thu nî b»ng ngo¹i tÖ Thanh to¸n nî b»ng ngo¹i tÖ Tû gi¸ ghi sæ Tû gi¸ thùc tÕ cña Tû gi¸ xuÊt quü Tû gi¸ ghi sæ b×nh qu©n liªn NH 515 635 515 635 L·i Lç L·i Lç 152, 153, 156, 211, 213 511, 515 ,711 217, 241, 627, 642 Doanh thu, thu nhËp tµi chÝnh, Mua vËt t•, hµng ho¸, TS thu nhËp kh¸c b»ng ngo¹i tÖ b»ng ngo¹i tÖ (Tû gi¸ thùc tÕ hoÆc BQLNH ) Tû gi¸ xuÊt quü Tû gi¸ thùc tÕ cña b×nh qu©n liªn NH 3331 515 635 L·i 133 Lç ThuÕ GTGT ®Çu vµo (§ång thêi ghi nî TK 007 ) (§ång thêi ghi cã TK 007 ) 413 413 Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i ®¸nh gi¸ l¹i ®¸nh gi¸ l¹i Sö dông ngo¹i tÖ cuèi n¨m Sö dông ngo¹i tÖ cuèi n¨m Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 8
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2.2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng 1.2.2.1 Nguyªn t¾c kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng (1) C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n trªn TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng lµ c¸c giÊy b¸o cã b¸o nî vµ b¶n sao kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi ) (2) Khi nhËn ®•îc chøng tõ cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. NÕu cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña ng©n hµng th× ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o cho ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. Cuèi th¸ng, ch•a x¸c ®Þnh ®•îc nguyªn nh©n chªnh lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu cña ng©n hµng trªn giÊy b¸o nî b¸o cã cña b¶n sao kª. Sè chªnh lÖch (nÕu cã) ghi vµo bªn nî TK 138 “ph¶i thu kh¸c” (1388) (NÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nhiÒu h¬n sè liÖu cña ng©n hµng) hoÆc ghi vµo bªn cã TK 338 “ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” (3388) (NÕu sè liÖu cña kÕ to¸n thÊp h¬n sè liÖu cña ng©n hµng). Sang th¸ng sau, tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi chiÕu x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ®Ó ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ. (3) ë nh÷ng ®¬n vÞ cã c¸c tæ chøc, bé phËn phô thuéc kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng, cã thÓ më tµi kho¶n chuyÓn thu, chuyÓn chi hoÆc tµi kho¶n thanh to¸n phï hîp ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc giao dÞch, thanh to¸n. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn göi (§ång ViÖt Nam, Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i ) (4) Ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt sæ tiÒn göi theo tõng tµi kho¶n ë ng©n hµng ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu. (5) Tr•êng hîp göi tiÒn vµo ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i ®•îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch thùc tÕ hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr•êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ n•íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh (Sau ®©y gäi t¾t lµ tû gi¸ giao dÞch BQLNH). Tr•êng hîp mua ngo¹i tÖ göi vµo ng©n hµng ®•îc ph¶n ¸nh theo tû gi¸ mua thùc tÕ ph¶i tr¶. Tr•êng hîp rót tiÒn göi ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ th× ®•îc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ ®ang ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n TK 1122 theo mét trong c¸c Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 9
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng ph•¬ng ph¸p: B×nh qu©n gia quyÒn; nhËp tr•íc, xuÊt tr•íc; nhËp sau, xuÊt tr•íc; gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. (6) Trong giai ®o¹n s¶n xuÊt, kinh doanh (kÓ c¶ ho¹t ®éng ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh võa cã ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n) c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn göi ngo¹i tÖ nÕu cã ph¸t sinh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i th× c¸c kho¶n chªnh lÖch nµy ®•îc h¹ch to¸n vµo bªn cã TK 515 “doanh thu ho¹c ®éng tµi chÝnh” (l·i tû gi¸) hoÆc vµo bªn nî TK 635 “chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh” (lç tû gi¸) (7) C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong giai ®o¹n ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n (giai ®o¹n tr•íc ho¹t ®éng) nÕu cã ph¸t sinh chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i th× c¸c kho¶n chªnh lÖch, tû gi¸ liªn quan ®Õn tiÒn göi ngo¹i tÖ ®•îc h¹ch to¸n vµo TK 413 “chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i” (4132) 1.2.2.2. Chøng tõ, tµi kho¸n sö dông trong h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng  C¸c chøng tõ sö dông - Uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi - GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã - B¶n sao kª - Sæ phô tµi kho¶n - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ t¨ng cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo b¸n ra  Tµi kho¶n sö dông TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, cã 3 TK cÊp 2: - TK 1121 - TiÒn ViÖt nam: Ph¶n ¸nh sè tiÒn göi vµo, rót ra vµ hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng b»ng ®ång ViÖt nam. - TK 1122 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh sè tiÒn göi vµo, rót ra vµ hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng b»ng ngo¹i tÖ, c¸c lo¹i ®· quy ®æi ra ®ång ViÖt nam. - TK 1123 - Vµng b¹c, kim khi quý, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý göi vµo rót ra vµ hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng. Bªn nî: Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 10
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - C¸c kho¶n tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý göi vµo ng©n hµng. - Chªnh lÖch t¨ng tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• tiÒn göi ngo¹i tÖ cuèi kú. Bªn cã: - C¸c kho¶n tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý ®¸ quý rót ra tõ ng©n hµng - Chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• tiÒn göi ngo¹i tÖ cuèi kú Sè d• bªn nî: Sè tiÒn ViÖt nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý hiÖn cßn göi t¹i ng©n hµng. 1.2.2.3 Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng - Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng - ViÖt nam ®ång ®•îc thÓ hiÖn qua S¬ ®å 1.3 - Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng - Ngo¹i tÖ ®•îc thÓ hiÖn qua S¬ ®å 1.4 1.2.3. KÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn 1.2.3.1. Kh¸i niÖm TiÒn ®ang chuyÓn lµ kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp ®· nép vµo ng©n hµng, kho b¹c Nhµ n•íc, ®· göi b•u ®iÖn ®Ó chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã, tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c hay ®· lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ tµi kho¶n ng©n hµng ®Ó tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o nî hay b¶n sao kª cña ng©n hµng. TiÒn ®ang chuyÓn gåm tiÒn ViÖt nam vµ tiÒn ngo¹i tÖ ®ang chuyÓn trong c¸c tr•êng hîp sau: - Thu tiÒn mÆt hoÆc sÐc nép th¼ng vµo ng©n hµng - ChuyÓn tiÒn qua b•u ®iÖn ®Ó tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c - Thu tiÒn b¸n hµng nép thuÕ vµo kho b¹c (giao tiÒn tay ba gi÷a doanh nghiÖp víi ng•êi mua hµng vµ kho b¹c nhµ n•íc) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 11
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2.3.2 Tµi kho¶n Tµi kho¶n 113 - TiÒn ®ang chuyÓn, cã 2 tµi kho¶n cÊp 2: - TK 1131 - TiÒn ViÖt nam: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ViÖt nam ®ang chuyÓn - TK 1132 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngo¹i tÖ dang chuyÓn Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 12
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng S¬ ®å 1.3 kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng - vn® 111 112 (1121) 111 Göi tiÒn mÆt Rót tiÒn göi Ng©n hµng vµo ng©n hµng nhËp quü tiÒn mÆt 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu håi c¸c kho¶n nî Chi t¹m øng, ký c•îc ph¶i thu ký quü b»ng tiÒn göi NH 121, 128, 221 141, 144, 244 222, 223, 228 Thu håi c¸c kho¶n ký c•îc §Çu t• ng¾n h¹n, dµi h¹n ký quý b»ng tiÒn göi NH b»ng tiÒn göi NH 152, 153, 156, 157, 121, 128, 221 611, 211, 213, 217 Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t• Mua vËt t•, hµng ho¸, CC 515 635 TSC§ b»ng tiÒn göi NH 133 L·i Lç 311, 341 311, 315, 331, 333 Vay ng¾n h¹n 334, 336, 338 Vay dµi h¹n Thanh to¸n nî b»ng tiÒn göi NH 411, 441 627, 641, 642 NhËn vèn gãp, vèn cÊp 635, 811 b»ng tiÒn göi NH Chi phÝ ph¸t sinh tiÒn göi NH 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhËp b»ng tiÒn göi NH 3331 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 13
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng S¬ ®å 1.4 kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng - ngo¹i tÖ ngo¹i tÖ 311, 315, 331, 334 131, 136, 1122 336, 341, 342 138 Thu nî b»ng ngo¹i tÖ Thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ Tû gi¸ ghi sæ Tû gi¸ thùc tÕ hoÆc Tû gi¸ xuÊt quü Tû gi¸ ghi sæ b×nh qu©n liªn NH 515 635 515 635 L·i Lç L·i Lç 153, 156, 211, 213 511, 515 ,711 217, 241, 627, 642 Doanh thu, thu nhËp tµi chÝnh, Mua vËt t•, hµng ho¸,TS thu nhËp kh¸c b»ng ngo¹i tÖ b»ng ngo¹i tÖ (Tû gi¸ thùc tÕ hoÆc BQLNH ) Tû gi¸ xuÊt quü Tû gi¸ thùc tÕ hoÆc b×nh qu©n liªn NH 515 635 L·i Lç (§ång thêi ghi nî TK 007 ) (§ång thêi ghi cã TK 007 ) 413 413 Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do Chªnh lÖch tû gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i ®¸nh gi¸ l¹i sö dông ngo¹i tÖ cuèi n¨m sö dông ngo¹i tÖ cuèi n¨m Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 14
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - TK 1132 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngo¹i tÖ dang chuyÓn Bªn nî: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt hoÆc sÐc b»ng tiÒn viÖt nam, ngo¹i tÖ ®· nép vµo ng©n hµng hoÆc ®· göi b•u ®iÖn ®Ó chuyÓn vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã. - Chªnh lÖch t¨ng tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ tiÒn ®ang chuyÓn cuèi kú Bªn cã: - Sè kÕt chuyÓn vµo TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng hoÆc tµi kho¶n cã liªn quan - Chªnh lÖch gi¶m tû gi¸ hèi ®o¸i do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• ngo¹i tÖ tiÒn ®ang chuyÓn cuèi kú. Sè d• bªn nî: C¸c kho¶n tiÒn cßn ®ang chuyÓn 1.2.3.3 Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn - Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn ®•îc thÓ hiÖn qua S¬ ®å 1.5 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 15
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng S¬ ®å 1.5 kÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn 111, 112 113 112 XuÊt tiÒn mÆt göi vµo NH hoÆc chuyÓn tiÒn NhËn ®•îc giÊy b¸o cã cña NH göi NH tr¶ nî nh•ng ch•a VÒ sè tiÒn ®· göi nhËn ®•îc giÊy b¸o 131 331 Thu nî nép th¼ng vµo NH nh•ng NhËn ®•îc giÊy b¸o Nî cña NH ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã vÒ sè tiÒn ®· tr¶ nî 413 511, 512, 515, 711 Thu tiÒn nép th¼ng vµo NH Chªng lÖch tû gi¸ gi¶m do ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã ®¸nh gi¸ l¹i sè d• cuèi n¨m 333 (3331) ThuÕ GTGT 413 Chªnh lÖch tû gi¸ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d• cuèi n¨m Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 16
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 1.2.4. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn theo h×nh thøc nhËt ký chung ®•îc thÓ hiÖn qua S¬ ®å 1.6 S¬ ®å 1.6 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn theo h×nh thøc nhËt ký chung PhiÕu thu, phiÕu chi, uû nhiÖm chi, giÊy b¸o Nî /Cã Sæ, thÎ kÕ to¸n chi Sæ NhËt ký ®Æc biÖt Sæ NhËt ký chung tiÕt TK 111, TK 112 Sæ c¸i TK 111, TK B¶ng tæng hîp chi 112 tiÕt 111, 112 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 17
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu thu, chi, uû nhiÖm chi (thu), giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã c¨n cø sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó vµo sæ c¸i theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n. NÕu ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ nhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®•îc ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. - Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m, céng sè liÖu trªn sæ c¸i, lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®•îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 18
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÕNG 2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THIÉT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG 2.1.1. Sơ lƣợc về sự hình thành và phát triển của công ty thiết bị phụ tùng Hải phòng. Công ty thiết bị phụ tùng Hải phòng là doanh nghiệp nhà nƣớc trực thuộc Bộ thƣơng mại đóng trên địa bàn thành phố Hải phòng. Công ty đƣợc thành lập từ năm 1965, trải qua 40 năm công ty đã qua bao nhiêu lần đổi tên, bao nhiêu lần sáp nhập, tách ra đến nay công ty đã trƣởng thành và không ngừng phát triển. Năm 1965 Bộ vật tƣ ra quyết định thành lập Ban tiếp nhận vật tƣ với quân số của Ban chỉ khoảng trên 40 ngƣời chuyên tiếp nhận và cung ứng hàng theo chỉ tiêu của Bộ vật tƣ, những năm tháng ấy Ban đẫ trải qua muôn vàn khó khăn nhƣ ngƣời có trình độ chuyê môn của cán bộ công nhân thấp, phƣơng tiện vận tải thì ít, đƣờng xá khó khăn nên việc tiếp nhận và vận vận chuyển hàng của công ty thƣờng chậm trễ và những năm 1968 đế quốc Mỹ ném bom xuống miền bắc nên cơ sở vật chất của công ty bị bom Mỹ bán phá, nhà xƣởng tan hoang, ngƣời lao động phải đi sơ tán ra Quảng ninh, Bắc giang, Hải Dƣơng, Vĩnh bảo . . . vì vậy lúc này cán bộ công nhân viên của công ty vừa làm nhiệm vụ tiếp nhận, vận chuyển vừa sãn sàng chiến đấu và những năm đó Ban tiếp nhận đã hoàn thành đƣợc nhiệm vụ cuả Bộ giao cho Năm 1970 Bộ vật tƣ quyết định đổi tên Ban vật tƣ thành Công ty tiếp nhận vật tƣ Hải phòng, lúc này với trên 200 ngƣời công ty làm nhiệm vụ chủ yếu là tiếp nhận hàng hoá từ cảng Hải phòng cho các đơn vị trong ngành vật tƣ và cung ứng cho các ngành của nền kinh tế quốc dân cũng nhƣ vùng Duyên hải bắc bộ, những năm ấy trình độ của cán bộ công nhân viên trong công ty đã từng bƣớc đƣợc nâng cao, nhiều cán bộ công nhân viên trong công ty đã tốt nghiệp Đại học nhƣ tốt nghiệp trƣờng đại học Bách khoa hà nội, đại học kinh tế kế hoạch. . . ., năm 1972 đế quốc Mỹ lại leo thang đánh phá Miền bắc một lần nữa bom Mỹ ném xuống Hải Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 19
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng phòng nên hàng hoá của của công ty phải sơ tán, cán bộ công nhân viên của công ty phải phân tán để nhận và bảo quản hàng, những năm đó hàng hoá của công ty sơ tán lên Bắc giang, Quảng ninh . . . do vậy nhiệm vụ của công ty càng nặng nề. Những năm đó Cán bộ công nhân viên của công ty phải chia nhỏ ra để làm nhiệm vụ, vừa tiếp nhận vận chuyển hàng vừa sãn sàng chiến đấu. Cuối năm 1972 công ty hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ đƣợc giao. Năm 1975 Miền nam hoàn toàn giải phòng, do yêu cầu nhiệm vụ hàng hoá về cảng ngày càng nhiều, nhiệm vụ của công ty càng nặng nề là tiếp nhận hàng phục vụ các tỉnh Miền bắc còn phải tiếp nhận vận chuyển phục vụ các tỉnh Miền trung, Miền nam do vậy năm 1976 Bộ vật tƣ quyết định tách công ty tiếp nhận vật tƣ thành Công ty thiết bị phụ tùng Hải phòng. Năm 2004 công ty có 184 cán bộ công nhân viên, song do chuyển đổi mô hình từ công ty nhà nƣớc chuyển thành công ty cổ phần nên đến cuối năm 2004 công ty có 71 ngƣời nghỉ theo nghị định 41/CP của chính phủ và đầu năm 2005 số ngƣời nghỉ đợt 2 theo nghị định 41 /CP của chính phủ là 46 ngƣời nhƣ vậy cả hai đợt nghỉ tổng cộng là 117 ngƣời. Nhƣ vậy công ty thiếu phần lớn lao động, đứng trƣớc tình hình đó công ty tuyển dụng thêm 35 lao động bằng hình thức tuyển dụng theo yêu cầu công việc thực tế, số lao động tuyển dụng mới là lao động trẻ, có trình độ văn hoá, trình độ nghiệp vụ ít nhất là từ trung cấp trở lên phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty . Đến hết tháng 11/2005 số lao động thực tế của công ty là 102 ngƣời đƣợc thể hiện ở các chỉ tiêu sau : Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 20
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Trình độ nhân viên Trình độ công nhân TT Chức năng Tổng số Sau đại học đại Sau học Đại cấp Trung Sơcấp cấp bằng Không 7 Bậc 6 Bậc 5 Bậc 4 Bậc 3 Bậc 2 Bậc Lâo động phổ thông HĐQT và 7 7 Ban giám đốc Trƣởng, 9 7 2 phó các đơn vị CBQL 16 12 4 CN 70 12 30 12 25 5 Tổng số 102 38 36 12 25 5 Để tồn tại và phát triển Công Ty Cổ Phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng đã phải dựa vào sức mình, từng bƣớc đổi mới phƣơng thức kinh doanh, phƣơng thức quản lý, đổi mới mô hình quản lý nhân sự Hơn thế nữa để phát triển vững chắc, tăng uy tín của Công ty, Công ty luôn chú trọng đến công tác quản lý chất lƣợng hàng bán, bảo quản hàng hoá, thƣờng xuyên rút kinh nghiệm trong khâu quản lý điều hành, giữ vững ổn định trong kinh doanh, nâng cao trách nhiệm về nghĩa vụ, quyền lợi ngƣời lao động, hạn chế các tiêu cực nảy sinh, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh. Từ khi chuyển đổi từ cơ chế nhà nƣớc chuyển sang công ty cổ phần đến nay, tình hình kinh doanh của Công ty đã dần đi vào ổn định, đã vƣợt qua nhiều khó khăn, thử thách và đã đạt đƣợc nhiều thành tích. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 21
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2007 so với 2008 2008 so với 2009 Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng trọng trọng trọng 1. Doanh thu thuần 63,694,699,408 100 79,019,394,671 100 95,107,625,633 100 15,324,695,263 24.06 16,088,230,962 20.36 2. Giá vốn bán hàng 58,077,611,768 91.18 72,856,702,641 92.20 90,021,626,821 94.65 14,779,090,873 25.45 17,164,924,180 23.56 3. Lợi nhuận gộp 5,617,087,640 8.82 6,162,692,030 7.80 5,085,998,812 5.35 545,604,390 9.71 (1,076,693,218) (17.47) 4. Doanh thu hoạt động tài chính 22,632,024 0.04 8,087,719 0.01 88,672,781 0.09 (14,544,305) (64.26) 80,585,062 996.39 5. Chi phí tài chính 1,203,301,799 1.89 795,672,623 1.01 496,829,652 0.52 (407,629,176) (33.88) (298,842,971) (37.56) Trong đó: Lãi vay phải trả - 0.00 - - - 6. Chi phí bán hàng 2,330,656,506 3.66 2,883,054,126 3.65 2,428,178,424 2.55 552,397,620 23.70 (454,875,702) (15.78) 7. Chi phí QLDN 2,045,535,527 3.21 1,480,199,989 1.87 1,408,935,518 1.48 (565,335,538) (27.64) (71,264,471) (4.81) 8. Lợi nhuận thuần từ HĐSXKD 60,225,832 0.09 1,011,853,011 1.28 840,727,999 0.88 951,627,179 1,580.10 (171,125,012) (16.91) 9. Thu nhập khác 142,982,785 0.22 45,857,186 0.06 249,633,731 0.26 (97,125,599) (67.93) 203,776,545 444.37 10. Chi phí khác 11,904,253 0.02 96,629,154 0.12 - - 84,724,901 711.72 (96,629,154) (100.00) 11. Lợi nhuận khác 131,078,532 0.21 (50,771,968) 0.06 249,633,731 0.26 (181,850,500) (138.73) 300,405,699 (591.68) 12. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 191,304,364 0.30 961,081,043 1.22 1,090,361,730 1.15 769,776,679 402.38 129,280,687 13.45 13. Chi phí thuế TNDN hiện hành - - 269,102,700 0.34 305,301,300 0.32 269,102,700 36,198,600 13.45 14. Lợi nhuận sau thuế 191,304,364 0.30 691,978,343 0.88 785,060,430 0.83 500,673,979 261.72 93,082,087 13.45 15. Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu thuần 0,3 0,875 0,825 ( Nguồn: trích bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2007-2009 tại Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng ) Sơ đồ 2.1: 2007, 2008, 2009 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 22
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Qua bảng số liệu sơ đồ 2.1 cho thấy năm 2007 ( không có thuế TNDN vì khi chuyển đổi từ công ty nhà nƣớc sang công ty cổ phần đƣợc hƣởng ƣu đãi 3 năm không phải nộp thuế TNDN, từ năm 2005 đến năm 2007) lợi nhuận sau thuế là 191 triệu đồng chiếm 0,3% doanh thu thuần, lợi tức là cứ 1.000.000 đồng doanh thu thuần tạo ra 3.000 đồng lợi nhuận sau thuế, đây là mức lợi nhuận tƣơng đối thấp so với doanh thu của công ty đã đạt đƣợc trong năm. Điều này cho thấy khoản mục của công ty nhƣ giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp , chi phí tài chính quá cao, đặc biệt là chi phí lãi vay mà công ty phải trả trong năm, dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh mang dấu âm, khoản lợi nhuận sau thuế thu đƣợc là nhờ vào lợi nhuận khác mang lại (lợi nhuận cho thuê kho bãi) sau khi đã trừ đi khoản lỗ từ hoạt động kinh doanh kể trên. Do vậy ban giám đốc công ty cần đặc biệt lƣu ý giảm thiểu chi phí lãi vay và đƣa ra các biện pháp nhằm quản lý, giảm thiểu chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sao cho có lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, tránh tình trạng lỗ. Năm 2008 lợi nhuận sau thuế đạt 692 triệu đồng chiếm 0,875% doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, tức là cứ 1.000.000 đồng doanh thu thì tạo ra 87.500 đồng lợi nhuận sau thuế, đây là mức lợi nhuận khá cao kể từ sau khi cổ phần. So với năm 2007, doanh thu thuần tăng lên đáng kể 24,06% đi liền với doanh thu tăng thì giá vốn của năm 2008 tăng lên 25,45% so với năm 2007 và điều quan trọng nhất là lợi nhuận sau thuế đã đƣợc tăng lên rất nhiều so với năm 2007 là 261,72%, đi đôi với việc tăng doanh thu bán hàng thì chi phí bán hàng cũng tăng lên 23,7% so với năm 2007, nhƣng có một dấu hiệu đáng mừng là chi phí quản lý của doanh nghiệp lại giảm xuống 27,64% so với năm 2007, và chi phí tài chính của năm 2008 giảm 33,88% so với năm 2007. Đây là một dấu hiệu tốt trong việc quản lý chi phí quản lý và chi phí lãi vay của công ty. Năm 2009 lợi nhuận sau thuế của công ty đạt 785 triệu đồng chiếm 0,825% doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, tức là cứ 1.000.000 đồng doanh thu Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 23
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng thì tạo ra 82.500 đồng lợi nhuận sau thuế, so với năm 2008 thì doanh thu thuần tăng 20,36% so với năm 2008, giá vốn của năm 2009 tăng lên 23,56% so với năm 2008, nhƣng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của năm 2009 đã giảm nhiều so với năm 2008 lần lƣợt là 15,78% và 4,81%, lợi nhuận sau thuế tăng 13,45% so với năm 2008, điều này cho thấy hiệu quả ngày càng tăng lên rõ rệt, đây là dấu hiệu đáng mừng đối với ban lãnh đạo công ty, ban lãnh đạo công ty cần phải có biện pháp hữu hiệu hơn nữa trong việc giảm giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp hơn nữa để sao cho lợi nhuận sau thuế đạt hiệu quả cao hơn nữa 2.1.2. Đặc điểm nguồn lực và ngành nghề kinh doanh của công ty: 2.1.2.1. Đặc điểm nguồn lực:  Về nguồn vốn: Từ khi thành lập đến nay Công ty luôn cố gắng bảo toàn và phát triển, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn của mình một cách hiệu quả và hợp lý. Vốn điều lệ Công ty là :12.000.000.000 (Mƣời hai tỷ đồng chẵn) Toàn bộ số vốn này là khi công ty chuyển đổi mô hình từ nhà nƣớc sang cổ phần đã bán cho các CBCNV công ty.  Đặc điểm về nguồn nhân lực của Công ty: Đặc điểm về lao động và cơ cấu lao động hiện tại của Công ty nhƣ sau: Công ty có một đội ngũ công nhân viên rất nhiệt tình, đầy lòng nhiệt huyết với công việc. Tổng số cán bộ công nhân viên của Công ty hiện nay là : 67 ngƣời  Cơ sở vật chất của Công ty: Công ty đang từng bƣớc hiện đại hóa cơ sở vật chất để phục vụ công tác hành chính và công tác kinh doanh: + Nhà cửa vật kiến trúc: Hiện nay công ty có trụ sở chính tại số 5A Võ Thị Sáu, nhà kho, và bãi để kinh doanh máy móc thiết bị : 22 Trần Khánh Dƣ, 21 Trần Khánh Dƣ, Số 1 ngã 3 Sở Dầu, Số 67 Đƣờng Vòng Vạn Mỹ + Máy móc thiết bị, Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn + Thiết bị, dụng cụ quản lý: máy điện thoại, máy in, máy vi tính, máy fax 2.1.2.2. Ngành nghề kinh doanh: Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 24
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng hoạt động, kinh doanh trên các lĩnh vực sau: - Kinh doanh XNK và sản xuất trong nƣớc: - Các loại vật tƣ, thiết bị, phụ tùng, phƣơng tiện vận tải, bốc dỡ, - Nông sản, hải sản, lâm sản, lƣơng thực, thực phẩm, hàng thủ công mỹ nghệ, hoá chất, kim khí, điện máy, phân bón, vật liệu xây dựng, xe gắn máy, khoáng sản - Dịch vụ: vận tải, sửa chữa xe, máy, tƣ vấn kỹ thuật, cho thuê kho bãi, trụ sở làm việc, dịch vụ du lịch và khách sạn, thiết bị xây dựng công trình dân dụng Kinh doanh máy móc thiết bị phụ tùng: Đây là lĩnh vực kinh doanh truyền thống và chủ đạo của công ty, Doanh thu chính từ tiền bán hàng hoá nhƣ bán các xe công trình, bán máy xúc, máy đào, xăm lốp, ắc quy, phụ tùng và các hàng hoá khác mà công ty đƣợc phép kinh doanh. Doanh thu năm 2007: 63.694.699.408 đồng 2008: 79.019.394.671 đồng 2009: 95.107.625.633 đồng 2.1.2.3. Quy trình kinh doanh: đƣợc thể hiện qua sơ đồ 2.2 Kiểm tra chất Nhập kho Mua hàng lƣợng hàng hàng hóa Chào hàng Ký hợp đồng Đàm phán Xuất kho mua bán mua bán Chào giá Vận chuyển Thanh lý giao hàng hợp đồng Thanh toán Sơ đồ 2.2 Quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i Cty cæ phÇn TBPT H¶i Phßng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 25
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Với một quy trình kinh doanh hợp lý và khoa học đối với một doanh nghiệp thƣơng mại, các khâu trong quá trình mua bán cung cấp dịch vụ có quan hệ chặt chẽ với nhau và luôn nhận đƣợc sự kiểm tra theo dõi thƣờng xuyên của bộ phận quản lý, Công ty đã ngày càng đạt đƣợc những hiệu quả nhất định trong công việc kinh doanh của mình. 2.1.3. Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty Cơ cấu tổ chức của công ty bao gồm: + Đại hội đồng cổ đông + Hội đồng quản trị + Ban Tổng giám đốc + Ban kiểm soát 2.1.3.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty (§•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 2.3) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 26
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÒNG PHÒNG PHÒNG XN XN XN XN XN NHÂN KINH TCKT KINH KINH DVỤ KINH KINH SỰ DOANH DOANH DOANH TỔNG DOANH DOANH DVỤ T.HỢP HỢP XNK T.MẠI Sơ đồ 2.3: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 27
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 2.1.3.2. Cơ cấu tổ chức, bộ máy quản lý của Công ty + Đại hội đồng cổ đông + Hội đồng quản trị + Ban Tổng giám đốc + Ban kiểm soát Nhiệm vụ cơ bản của các phòng ban: + Đại hội cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết và đây là cơ quan có quyền cao nhất của công ty cổ phần. Có nhiệm vụ thông qua định hƣớng phát triển của công ty, tất cả các cổ đông đều có quyền tham gia biểu quyết + Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông. + Ban kiểm soát: Các thành viên ban kiểm soát là những ngƣời thay mặt Đại hội cổ đông hoạt động theo quyết định của Trƣởng ban kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản lý, điều hành của Công ty. Ban kiểm soát hoạt động độc lập với HĐQT và bộ máy điều hành của Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trƣớc đại hội cổ đôngtrong thực hiện các nhiệm vụ đƣợc giao + Ban tổng giám đốc và bộ máy giúp việc Bộ máy điều hành công ty gồm có: - Tổng giám đốc: do HĐQT bổ nhiệm, là ngƣời quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch nhân sự bao gồm: các phó tổng giám đốc, kế toán trƣởng, Trƣởng chi nhánh, Trƣởng đại diện, trình HĐQT phê duyệt và bổ nhiệm các Trƣởng, phó phòng ban do Tổng giám đốc bổ nhiệm sau khi đƣợc HĐQT phê duyệt, đại diện pháp nhân của công ty trong các hoạt động giao dịch, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực của công ty và thi hành các nghị quyết, quyết định của HĐQT theo quyền hạn và nhiệm vụ đƣợc giao. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 28
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Phó tổng giám đốc: gồm 2 phó tổng giám đốc điều hành một số lĩnh vực của công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc Tổng giám đốc và cùng chịu trách nhiệm liên đới với Tổng giám đốc trƣớc HĐQT về các phần việc đƣợc phân công hoặc uỷ nhiệm. - Kế toán trƣởng, phó phòng, Ban nghiệp vụ và các trƣởng đơn vị trực thuộc có chức năng tham mƣu, giúp việc cho Tổng giám đốc trong quản lý điều hành công việc. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Bộ máy kế toán của Công ty gồm 07 đồng chí, mỗi ngƣời có nhiệm vụ công việc khác nhau đƣợc tổ chức theo sơ đồ Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 29
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng KẾ TOÁN TRƢỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP hàng ngân mặt, tiền Kếtoán và TSCĐ nợ công Kếtoán KD xuất phísản chi Kếtoán lƣơng tiền Kếtoán quỹ Thủ Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Thiết bị phụ tùng Hải Phòng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 30
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nhiệm vụ và chức năng của từng ngƣời: - Kế toán trƣởng: có trách nhiệm bao quát mọi hoạt động kế toán của toàn công ty, điều hành mọi công việc của phòng kế toán, kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ký duyệt chứng từ, báo cáo trƣớc khi trình Giám đốc, hàng ngày nắm bắt và sử lý thông tin về nguồn vốn về công nợ, lãi lỗ và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng đơn vị trong công ty cũng nhƣ toàn công ty từ đó có hƣớng chỉ đạo kế toán bộ phân thực hiện tốt nhiệm vụ của mình và phối hợp với các đơn vị thực hiện tốt nhiệm vụ đƣợc giao, giúp đơn vị hoàn thành nhiệm vụ, tham mƣu cho Giám đốc trong việc quản lý quá trình sản xuất kinh doanh. - Kế toán tổng hợp : phải giỏi về chuyên môn nghiệp vụ, năm bắt đƣợc các văn bản, chế độ của nhà nƣớc và sự thay đổi các chế độ văn bản đó để áp dụng vào công ty làm sao cho công tác kế toán của toàn công ty thực hiện theo đúng các văn bản đó, đúng pháp luật kế toán thống kê, hàng tháng phải lên báo cáo kế toán, biết đƣợc kết quả kinh doanh lỗ lãi, hƣớng các kế toán các đơn vị thực hiện đúng các văn bản của nhà nƣớc. Hàng tháng phải cùng kế toán các đơn vị kiểm tra công tác kế toán của từng đơn vị một uốn nắn kịp thời các sai sót nếu có. Hàng tháng , hàng quý phải lên các báo cáo theo quy định của Nhà nƣớc. Báo cáo tài chính gồm có : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo thuyết minh tài chính.Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ . - Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : hàng ngày phải kịp thời lên phiếu thu, phiếu chi, cặp nhặt kịp thời chứng từ và những phát sinh, vào sổ thu chi tiền mặt, sổ thu chi ngân hàng, hàng tháng phải lên các báo cáo nhƣ báo cáo thu chi tiền mặt , báo cáo thu chi ngân hàng. - Kế toán tài sản cố định và công nợ : + Kế toán tài sản cố định Kế toán phải nắm đƣợc từng loại tài sản cố định của công ty, muốn nắm đƣợc từng loại tài sản cố định thì kế toán phải mở thẻ theo dõi tài sản cố định trên thẻ tài sản ghi rõ Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 31
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Tên,chủng loại tài sản cố định, Nƣớc, năm sản xuất, Công xuất, ký mã hiệu Quy cách phẩm chất, Thời gian khấu hao, quy cách khấu hao. . . Hàng tháng, hàng quý phải lên đƣợc báo cáo tài sản cố định và cứ 6 tháng phải kiểm kê tài sản cố định . Khi mua sắm tài sản cố định phải có hoá đơn mua hàng và hồ sơ tài sản cố định . . . + Kế toán công nợ Phải mở thẻ công nợ cho từng chủ nợ, hàng ngày phải cặp nhặt công nợ đúng, đủ và chính xác cuối tháng phải rút đựợc số dƣ công nợ cho từng chủ nợ. Hàng tháng phải lên đựoc báo cáo công nợ, biết đƣợc chi tiết công nợ của từng chủ nợ . Khi cần tìm đƣợc số dƣ công nợ của từng ngƣời, từng bộ phận một cách nhanh nhất. Cuối mỗi kỳ báo cáo phải lấy đƣợc xác nhận công nợ của các đơn vị và cá nhân nợ . - Kế toán chi phí, hàng hoá tồn kho: + Kế toán hàng hoá tồn kho Hàng ngày phải vào và cặp nhật chi tiết từng hoá đơn mua và bán hàng, mở thẻ kho theo dõi hàng hoá trên thẻ kho ghi rõ : Tên quy cách, phẩm chất, Chủng loại, Đơn giá, Lƣợng Hàng tháng phải lên báo cáo xuất nhập tồn kho, trên báo cáo xuất nhập tồn phải thể hiện đƣợc lƣơng, đơn giá của từng loại hàng hoá. + Kế toán chi phí Hàng ngày phải cặp nhật chi phí vào sổ theo dõi chi phí . Trên sổ chi phí phân ra : Chi phí tiền lƣơng, Chi phí ăn ca, Chi bảo hiểm xã hội, Chi phí nguyên nhiên vật liệu, Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí khấu hao tài sản cố định, Thuế, phí, lệ phí, Các khoản chi phí khác Hàng tháng phải tổng hợp đƣợc tổng chi phí phát sinh Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 32
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Thủ Quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dƣ trên sổ sách. 2.1.5. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Để phù hợp với đặc điểm và quy mô kinh doanh ,Công ty áp dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán. Mọi nghiệp vụ phát sinh (phản ánh , ghi chép, lƣu trữ chứng từ , hệ thống sổ sách kế toán và hệ thống báo cáo) đều đƣợc thực hiện ở phòng kế toán . Tuy nhiên có phân tán nghiệp vụ xuống đơn vị trực thuộc là các Xí nghiệp, phòng kinh doanh.Các đơn vị này lập chứng từ ban đầu của các nghiệp vụ phát sinh, sao đó định kỳ lập bảng kê tổng hợp chứng từ theo từng loại nghiệp vụ gửi về phòng kế toán. Công ty thực hiện hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết các nghiệp vụ phát sinh trên máy tính. Trên cơ sở số liệu kế toán tập trung lập báo cáo quyết toán của Công ty. Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán, chế độ thể lệ kế toán, quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, trình độ của đội ngũ kế toán và yêu cầu quản lý, công ty cổ phần TBPT Hải Phòng áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: Theo h×nh thøc nhËt ký chung, hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®•îc kiÓm tra (c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho, phiÕu thu, chi tiÒn, giÊy b¸o nî, cã ) kÕ to¸n vµo nhËt ký chung, sæ chi tiÕt. Tõ nhËt ký chung, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK, ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp tõ sæ c¸i ®Ó vµo b¶ng c©n ®èi TK, ®ång thêi tõ b¶ng c©n ®èi TK vµ sæ tæng hîp chi tiÕt ®Ó vµo b¸o c¸o kÕ to¸n Hệ thống sổ kế toán mà Công ty áp dụng bao gồm: - Sổ kế toán tổng hợp: sổ nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt - sổ cái tài khoản. - Sổ chi tiết: đƣợc mở chi tiết theo đối tƣợng tập hợp chi phí. Trình tự ghi chép sổ. Các nhật ký sổ tổng hợp sổ chi tiết đều đƣợc khai báo trong máy vi tính theo đúng các mẫu sổ sách theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Các nghiệp kinh tế phát sinh hằng ngày hoặc các bút toán kết chuyển thực hiện vào cuối tháng, cuối quý đều phải đƣợc định khoản, cập nhật vào máy vi tính. Các bộ phận kế toán có nhiệm vụ in các bảng kê, sổ chi tiết, sổ tổng hợp và các nhật Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 33
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng ký, kiểm tra tính chính xác và hợp lý của số liệu, thực hiện quan hệ đối chiếu giữa các bộ phận và các sổ có liên quan, lƣu trữ sổ sách đúng chế độ quy định Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 34
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Trình tự ghi sổ kế toán của công ty cổ phần TBPT Hải Phòng Chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Sổ nhật ký chung Sổ quỹ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số Phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối quý: Kiểm tra đối chiếu: Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần Thiết bị phụ tùng Hải Phòng Do lùa chän h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n phï hîp nªn phßng kÕ to¸n lu«n hoµn thµnh tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ®¶m b¶o xö lý th«ng tin tµi chÝnh kÕ Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 35
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng to¸n mét c¸ch nhanh chãng ¸p dông ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n m¸y nh»m lµm gi¶m khèi l•îng c«ng viÖc ghi chÐp vµ tÝnh to¸n hµng ngµy nh»m n©ng cao hiÖu xuÊt c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 36
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 2.2. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIÉT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÕNG Về tổ chức, thực hiện các chức năng nhiệm vụ, nội dung công tác kế toán trong Công ty do bộ máy kế toán đảm nhiệm. Do vậy việc tổ chức cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán sao cho phù hợp, hợp lý và gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời chính xác, đầy đủ và hữu ích cho các đối tƣợng sở dụng thông tin. Đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụcủa các cán bộ kế toán của nhà máy để vừa đáp ứng đƣợc những yêu cầu cơ bản trên lại phù hợp với đặc điểm sản xuất và đặc điểm tổ chức quản lý Công ty đã lƣạ chọn loại hình tổ chức công tác kế toán tập chung. Toàn bộ công tác kế toán đƣợc thực hiện tại phòng kế toán - tài chính của Công ty (từ việc ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp đến việc lập báo cáo kế toán ). Việc tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung của Công ty đã đảm bảo đƣợc sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tác kế toán kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời giúp cho giám đốc nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động của Công ty. Do lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán phù hợp nên phòng kế toán luôn hoàn thành tốt công tác hạch toán kế toán, đảm bảo xử lý thông tin tài chính kế toán một cách nhanh chóng áp dụng phƣơng pháp kế toán máy nhằm làm giảm khối lƣợng công việc ghi chép và tính toán hàng ngày nhằm nâng cao hiệu xuất công tác kế toán của Công ty. Phòng kế toán tập trung của công ty gồm 9 ngƣời hầu hết đều có trình độ Đại học, bộ máy kế toán của Công ty đƣợc tổ chức nhƣ sau: 2.2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ : Tiền mặt là số vốn bằng tiền đƣợc thủ quỹ bảo quản trong két sắt an toàn của Công ty. Công ty không phát sinh hoạt động về ngoại tệ hay vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại Công ty đƣợc chấp hành nghiêm chỉnh các quy định và chế độ quản lý, lƣu thông tiền tệ hiện hành của Nhà nƣớc. Thủ quỹ đảm nhận việc thu chi tiền mặt ở quỹ của Công ty. Khi phát sinh nghiệp vụ về tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi. Phiếu thu phiếu chi đƣợc lập làm 2 đến 3 liên đầy đủ nội dung, có đủ chữ ký ngƣời thu, ngƣời Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 37
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng nhận, ngƣời cho phép xuất nhập quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trƣởng duyệt (riêng phiếu chi phải có chữ ký của thủ trưởng đơn vị).Một liên lƣu tại nơi lập phiếu, các liên còn lại chuyển cho thủ quỹ để thu (hoặc chi) tiền. Sau khi nhập (hoặc xuất) tiền thủ quỹ phải đóng dấu “đã thu” hoặc “đã chi” và ký tên vào phiếu thu, giữ một liên để ghi sổ quỹ, một liên giao cho ngƣời nộp (hoặc nhận) tiền. Cuối ngày chuyển cho kế toán để ghi sổ. Phiếu chi đƣợc kèm với HĐGTGT ( Liên 2: Giao cho khách hàng) Phiếu thu đƣợc kèm với HĐGTGT ( Liên 3: Nội bộ)  TK sử dụng: 111- Tiền mặt  Các chứng từ Công ty sử dụng trong kế toán tiền mặt: - Phiếu thu - Phiếu chi - Hóa đơn GTGT - Giấy nộp tiền - Giấy thanh toán tiền. - Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị tạm ứng  Quy trình luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền mặt tại Công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau (sơ đồ 2.6) : Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 38
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ chi tiết 111 Sổ cái 111 Bảng tổng hợp chi tiết 111 Bảng cân đối TK Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.6. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt tại Cty cổ phần TBPT Hải Phòng Khi có nghiệp vụ thu chi tiền mặt xảy ra, kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn bán hàng hoặc mua hàng để lập phiếu thu, phiếu chi; sau đó phiếu thu hoặc phiếu chi sẽ đƣợc chuyển cho thủ quĩ thực hiện các nghiệp vụ thanh toán, đồng thời ghi sổ quĩ. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán tổng hợp sẽ vào sổ nhật ký chung, vào sổ chi tiết tài khoản tiền mặt, từ sổ nhật ký chung sẽ vào sổ cái tiền mặt; cuối mỗi quý, căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái đã lập kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết, bảng cân đối tài khoản và báo cáo kế toán cho quý đó. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 39
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng 2.2.1.1. Kế toán thu, chi tiền mặt a. Kế toán thu tiền mặt Các nguồn thu chủ yếu của Công ty bao gồm : - Thu từ việc bán hàng hoá, kinh doanh dịch vụ - Thu tạm ứng - Thu lãi từ tiền gửi Ngân hàng - Các khoản thu khác Tháng 12 năm 2009 Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản thu, chi sau đây em xin trích dẫn một số nghiệp vụ chủ yếu : Nghiệp vụ 1 : Ngày 01/12/2009, Công ty TNHH Thƣơng mại dịch vụ tổng hợp Tấn Tài thanh toán tiền hàng còn nợ cho Công ty theo HĐ0093178 mua từ ngày 25/11/2009. Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0093178 (Liên 3 : Nội bộ - biểu 2.1), kế toán viết phiếu thu số PT825 (biểu 2.2) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 40
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HS/2009B Liên 3 : nội bộ 0093178 Ngày 25 tháng 11 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần TBPT Hải Phòng Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền - HP Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 2 0 0 1 3 8 8 8 7 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Cty TNHH Thƣơng mại dịch vụ VT Tấn Tài Địa chỉ: 22 Trần Khánh Dƣ, Ngô Quyền – Hải Phòng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: MS: 0 2 0 0 6 8 1 1 6 2 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 1 Máy xúc đào bánh xích Chiếc 01 485.714.286 485.714.286 Hiệu: KOMATSU PC120-3 Do Nhật Bản sản xuất (Đã qua sử dụng) Cộng tiền hàng: 485.714.286 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 24.285.714 Tổng cộng tiền thanh toán: 510.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm mƣời triệu đồng chẵn. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu 2.1 : Hoá đơn GTGT 0093178 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 41
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 01-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Số: PT825 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 NỢ: 111 CÓ: 131 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Cty TNHH Thƣơng mại dịch vụ VT Tấn Tài Địa chỉ: 22 Trần Khánh Dƣ, Ngô Quyền, Hải Phòng Lý do nộp: Thu tiền bán 01 máy xúc đào PC120-3 Số tiền: 510.000.000đ ( viết bằng chữ ) Năm trăm mƣời triệu đồng chẵn Kèm theo: HĐ0093178 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm mƣời triệu đồng chẵn Biểu 2.2 : Phiếu thu tiền mặt PT825 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2009 Công ty cổ phần TM Nam Đạt nộp phí thuê kho bãi quí IV/2009 có HĐGTGT 0093192 (biểu 2.3) , căn cứ vào hoá đơn này kế toán viết phiếu thu số PT837 (biểu 2.4) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 42
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HS/2009B Liên 3 : Nội bộ 0093192 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần TBPT Hải Phòng Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền - HP Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 2 0 0 1 3 8 8 8 7 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần TM Nam Đạt Địa chỉ: 21 Trần Khánh Dƣ, Ngô Quyền, Hải Phòng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0 2 0 0 7 4 7 4 0 9 - 0 2 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 1 Phí thuê kho bãi quý I/2009 Quý 01 9.000.000 9.000.000 Cộng tiền hàng: 9.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 900.000 Tổng cộng tiền thanh toán 9.900.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu 2.3 : Hoá đơn GTGT 0041420 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 43
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 01-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Số: PT837 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NỢ: 111 CÓ: 5111; 3331 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Công ty cổ phần TM Nam Đạt Địa chỉ: 21 Trần Khánh Dƣ, Ngô Quyền, Hải Phòng Lý do nộp: Thu tiền thuê kho quý IV/2009 Số tiền: 9.900.000đ ( viết bằng chữ ) Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: HĐ 0093192 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Chín triệu chín trăm ngàn đồng chẵn. Biểu 2.4: Phiếu thu tiền mặt PT837 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 44
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nghiệp vụ 3 : Ngày 31/12/2009, bà Nguyễn Thị Phƣơng nộp tiền hoàn ứng theo PC số 211 ngày 7/9/2009 số tiền là 760.000đ có giấy nộp tiền nhƣ sau (biểu 2.5): GIẤY NỘP TIỀN Họ và tên : Nguyễn Thị Phƣơng Bộ phận công tác : Phòng kinh doanh Số tiền nộp bằng số : 760.000 đ Bằng chữ : Bảy trăm sáu mƣơi nghìn đồng chẵn. Nội dung : nộp tiền hoàn ứng theo PC số 211 ngày 7/9/2009 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp Biểu 2.5 : Giấy nộp tiền Căn cứ vào giấy nộp tiền kế toán viết phiếu thu số PT838(biểu 2.6) với nội dung nộp tiền hoàn ứng theo PC số 211 ngày 7/9/2009. Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 01-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Số: PT838 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 NỢ: 111 CÓ: 141 Họ và tên ngƣời nộp tiền: Nguyễn Thị Phƣơng Địa chỉ: Phòng kinh doanh Lý do nộp: nộp tiền hoàn ứng theo PC số 211 ngày 7/9/2009 Số tiền: 760.000đ ( viết bằng chữ ) Bảy trăm sáu mƣơi nghìn đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ kế toán giấy nộp tiền Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Ngƣời nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 45
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm sáu mƣơi nghìn đồng chẵn. Biểu 2.6 : Phiếu thu tiền mặt PT 838 b. Kế toán chi tiền mặt Các nguồn chi chủ yếu của Công ty bao gồm : - Chi tạm ứng - Chi mua vật tƣ, tài sản, hàng hóa, công cụ dụng cụ, nhiên liệu - Chi thanh toán lƣơng, thƣởng cho cán bộ công nhân viên - Chi trả nợ cho ngƣời bán và Ngân hàng - Chi các khoản nộp ngân sách Nhà nƣớc - Các khoản chi khác Sau đây em xin trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản chi tháng 12 năm 2009 tại Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng : Nghiệp vụ 1 : Ngày 29/12/2009, Công ty nộp tiền cƣớc phí dịch vụ viễn thông tháng 11, có HĐGTGT (liên 2) số 73018 (biểu 2.7), căn cứ vào hoá đơn kế toán viết phiếu chi PC379 (biểu 2.8) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 46
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng HOÁ ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG (GTGT) TELECOMMUNICATION SERVICE INVOICE (VAT) Liên 2: Giao khách hàng (Customer) Mẫu số: 01GTKT-2LN-03 VT01 Ký hiệu (Serial No): AB/2009T Số (No): 0073018 Mã số: 0200287977-022 TT Dịch Vụ Khách Hàng - VNPT - Số 4 Lạch Tray Tên khách hàng (Customer’s name): Công ty Cổ phần TBPT Hải Phòng MS: 0200138887 Địa chỉ (Address): 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền – Hải Phòng Số điện thoại (Tel): 0313.822744 Mã số (code): HPG-04-45192(T22NGOQUYEN) Hình thức thanh toán (Kind of Payment): DỊCH VỤ SỬ DỤNG (KIND OF SERVICE) THÀNH TIỀN (AMOUNT) VNĐ KỲ HOÁ ĐƠN THÁNG 11 NĂM 2009 Doanh thu VNPT 1.276.856 Doanh thu VNPT không chịu thuế Khuyến mại + chiết khấu Doanh nghiệp khác Cộng tiền dịch vụ(Total) (1): 1.276.856 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10%x(1)= Tiền thuế GTGT(VAT amount(2): 127.686 Tổng cộng tiền thanh toán (Grand total) (1+2): 1.404.542 Số tiền viết bằng chữ (in word): Một triệu, bốn trăm linh bốn nghìn, năm trăm bốn hai đồng chẵn. Ngày 29 tháng 12 năm 2009 Ngƣời nộp tiền ký Nhân viên giao dịch ký (Signature of payer) (Signature of dealing staff) Biểu 2.7 : Hoá đơn DV viễn thông Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 47
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Số: PC379 Ngày 29 tháng 12 năm 2009 NỢ: 642; 1331 CÓ: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Phạm Văn Hiệp Địa chỉ: TT dịch vụ khách hàng số 4 Lạch Tray Lý do chi: T/toán tiền cƣớc viễn thông: 1.404.542đ Số tiền: 1.404.542đ ( viết bằng chữ ) Một triệu, bốn trăm linh bốn nghìn, năm trăm bốn hai đồng chẵn. Kèm theo HĐ: 0073018 Ngày 29 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Một triệu, bốn trăm linh bốn nghìn, năm trăm bốn hai đồng chẵn. Biểu 2.8 : Phiếu chi tiền mặt PC379 Nghiệp vụ 2 : Ngày 29/12/2009, ông Nguyễn Hoàng Hải đề nghị tạm ứng tiền sửa chữa xe ôtô CAMRY 3.5Q của Công ty với số tiền là 14.000.000 đồng. Có giấy đề nghị tạm ứng nhƣ (biểu 2.9). Sau khi đƣợc sự đồng ý tạm ứng của Tổng giám đốc và kế toán trƣởng thì kế toán tiền hành lập phiếu chi 380 (biểu 2.10) và thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi đó chi tiền cho ngƣời đề nghị tạm ứng. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 48
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 03 -TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền – HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 29 tháng 12 năm 2009 Kính gửi: Ông T.Giám đốc CTCP TBPT Hải Phòng Tên tôi là: Nguyễn Hoàng Hải Địa chỉ: Lái xe Công ty (Phòng hành chính) Đề nghị cho tôi tạm ứng số tiền: 14.000.000đ (viết bằng chữ: Mƣời bốn triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: Sửa chữa xe ôtô CAMRY 3.5Q Thời hạn thanh toán: 14/01/2010 Kèm theo chứng từ gốc Hải Phòng, ngày 29 tháng 12 năm 2009 Giám đốc Kế toán trƣởng Phụ trách bộ phận Ngƣời đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu 2.9 : Giấy đề nghị tạm ứng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 49
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Số: PC380 Ngày 29 tháng 12 năm 2009 NỢ: 141 CÓ: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: Nguyễn Hoàng Hải Địa chỉ: Cty cổ phần TBPT Hải Phòng (Phòng Hành Chính) Lý do chi: Tạm ứng tiền S/c xe ô tô CAMRY3.5Q Số tiền: 14.000.000 ( viết bằng chữ ) Mƣời bốn triệu đồng chẵn. Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 29 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mƣời bốn triệu đồng chẵn. Biểu 2.10 : Phiếu chi tiền mặt PC380 Nghiệp vụ 3 : Ngày 30/12/2009, Công ty mua hàng hóa 01 bộ xích máy xúc đào KOMATSU PC200-3 của DNTN Dũng Cơ Giới sau khi ký Hợp đồng kinh tế và có HĐGTGT nhƣ sau (biểu 2.11). Căn cứ vào HĐ GTGT của đơn vị bán hàng cung cấp, kế toán của Công ty lập phiếu chi PC381 để thanh toán (biểu 2.12) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 50
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG RM/2009B Liên 2: Giao khách hàng 0005571 Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: DNTN Dũng Cơ Giới Địa chỉ: 1180 Đƣờng bao Nguyễn Bỉnh Khiêm - Hải An - HP Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 2 0 0 9 3 7 8 7 2 Họ tên ngƣời mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần TBPT Hải Phòng Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền - HP Số tài khoản: Hình thức thanh toán:TM MS:0 2 0 0 1 3 8 8 8 7 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lƣợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=1x2 1 Xích máy xúc đào bánh xích Bộ 01 18.857.143 18.857.143 Hiệu: KOMATSU PC200-3 Do Nhật bản sản xuất (Đã qua sử dụng) Cộng tiền hàng: 18.857.143 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 942.857 Tổng cộng tiền thanh toán 19.800.000 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu 2.11 : Hoá đơn GTGT0005571 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 51
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Đơn vị: Công ty CPTBPT Hải Phòng Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - HP Theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Số: PC381 Ngày 30 tháng 12 năm 2009 NỢ: 156; 1331 CÓ: 111 Họ và tên ngƣời nhận tiền: DNTN Dũng Cơ Giới Địa chỉ: 1180 Đƣờng bao Nguyễn Bỉnh Khiêm - Hải An - HP Lý do chi: Trả tiền hàng Số tiền: 19.800.000đ ( viết bằng chữ ) Mƣời chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo HĐ0005571 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mƣời chín triệu, tám trăm nghìn đồng chẵn. Biểu 2.12 : Phiếu chi tiền mặt PC381 Phiếu thu, phiếu chi hàng ngày đƣợc chuyển cho thủ quĩ để thực hiện thanh toán và vào sổ quĩ tiền mặt (biểu 2.13), sau đó chứng từ sẽ tiếp tục đƣợc chuyển cho kế toán để vào sổ nhật ký chung (biểu 2.14), đồng thời vào sổ chi tiết TK 111(biểu 2.15), từ sổ NKC kế toán tiếp tục vào sổ cái TK 111(biểu 2.16); Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 52
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ QUỸ TIỀN MẶT Trích tháng 12 năm 2009 Ngày Ngày Số hiệu tháng tháng chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi ghi chứng chú sổ từ Thu Chi Thu Chi Tồn A B C D E 1 2 3 G Dƣ đầu năm 1.029.610.222 Dƣ đầu tháng 12 103.467.669 01/12 01/12 PT825 Thu tiền hàng 510.000.000 613.467.669 HĐ93178 01/12 01/12 PT826 Hoàng Quốc Hoàn 5.500.000 618.967.669 hoàn tạm ứng 01/12 01/12 PC334 Phí Hải quan 11.500.000 607.467.669 02/12 02/12 PT827 Rút tiền gửi nhập quỹ 1.150.000.000 1.757.467.669 TM 02/12 02/12 PT828 Võ Duy Long nộp tiền 100.000.000 1.857.467.669 đặt cọc mua máy xúc đào 29/12 29/12 PT836 Thu tiền hàng 21.300.000 1.065.373.500 HĐ0093191 29/12 29/12 PC379 Chi cước viễn thông 1.404.542 1.063.968.958 29/12 29/12 PC380 Chi tạm ứng 14.000.000 1.035.368.958 30/12 30/12 PC381 Trả tiền hàng 19.800.000 1.015.568.958 HĐ0005571 31/12 31/12 PT837 Thu phí thuê kho bãi 9.900.000 1.025.468.958 HĐ0093192 31/12 31/12 PT838 Nguyễn Thị Phương 760.000 1.026.228.958 nộp tiền hoàn ứng theo PC số 211 ngày 7/9/2009 31/12 31/12 PC382 Trả tiền hàng HĐ44105 15.700.000 1.010.528.958 31/12 31/12 PT839 Thu tiền hàng 5.500.000 1016.028.958 HĐ0093193 31/12 31/12 PC383 Lƣơng CBCNV T12 528.023.989 488.004.969 Cộng phát sinh T12 4.754.682.030 4.370.144.730 Luỹ kế phát sinh 47.429.730.732 47.971.336.485 Số dƣ cuối kỳ 488.004.969 Biểu 2.13 : Sổ quỹ tiền mặt Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 53
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng NT Chứng từ ĐG STT Số hiệu TK Số phát sinh ghi Số Ngày Diễn Giải SC dòng sổ hiệu tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E G H I 1 2 Số trang trƣớc 241.837.454.142 241.837.454.142 chuyển sang 01/12 PT825 01/12 Thu tiền hàng x 111 510.000.000 HĐ0093178 HĐ 25/11 x 131 510.000.000 93178 29/12 PC379 29/12 Chi cước viễn x 642 1.276.856 thông HĐ 29/12 x 1331 127.686 73018 x 111 1.404.542 29/12 PC380 29/12 Chi tạm ứng x 141 14.000.000 x 111 14.000.000 30/12 PC381 30/12 Mua hàng trả x 156 18.857.143 bằng TM HĐ 30/12 x 1331 942.857 5571 x 111 19.800.000 31/12 PT837 31/12 Thu phí thuê kho x 111 9.900.000 bãi HĐ 31/12 x 511 9.000.000 93192 x 3331 900.000 31/12 PT838 31/12 Nguyễn Thi Phương nộp tiền x 111 760.000 hoàn ứng x 141 760.000 Cộng PS tháng 12 19.173.640.418 19.173.640.418 Luỹ kế PS 259.997.543.178 259.997.543.178 Biểu 2.14 : Sổ nhật ký chung Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 54
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản : 111 Loại quỹ : Tiền mặt VN Trích tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng NT Số hiệu CT TK Số phát sinh chứng Thu Chi Diễn giải đối Nợ Có Số tồn từ ứng Dƣ đầu kỳ 103.467.669 01/12 PT825 Thu tiền hàng 131 510.000.000 613.467.669 HĐ93178 01/12 PT826 Hoàng Quốc Hoàn 141 5.500.000 618.967.669 hoàn tạm ứng 01/12 PC334 Phí Hải quan 641 11.500.000 607.467.669 02/12 PT827 Rút tiền gửi nhập 112 1.150.000.000 1.757.467.669 quỹ TM 02/12 PT828 Võ Duy Long nộp tiền đặt cọc mua 131 100.000.000 1.857.467.669 hàng 29/12 PT836 Thu tiền hàng 511 20.285.714 1.050.773.500 HĐ93191 3331 1.014.286 29/12 PC379 Chi cước viễn 642 1.276.856 1.049.368.958 thông 1331 127.686 29/12 PC380 Chi tạm ứng 141 14.000.000 1.035.368.958 30/12 PC381 Trả tiền hàng 156 18.857.143 1.015.568.958 HĐ005571 1331 942.857 31/12 PT837 Thu phí thuê kho 511 9.000.000 1.025.468.958 bãi HĐ93192 3331 900.000 31/12 PT838 Nguyễn Thị 141 760.000 1.026.228.958 Phương nộp tiền hoàn ứng 31/12 PC382 Trả tiền hàng 156 14.952.381 1.010.528.958 HĐ44105 1331 747.619 31/12 PT839 Thu tiền hàng 511 5.000.000 1.016.028.958 HĐ93193 3331 500.000 31/12 PC383 Lƣơng CBCNV T12 334 528.023.989 488.004.969 Cộng PS tháng 12 4.754.682.030 4.370.144.730 Số dƣ cuối kỳ 488.004.969 Biểu 2.15 : Sổ chi tiết tiền mặt Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 55
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ CÁI Tài khoản : 111 – Tiền mặt Trích tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng Ngày Chứng từ Nhật ký TK Số tiền tháng Diễn giải chung đối ghi sổ Số Ngày ứng hiệu tháng Trang Dòng Nợ Có Số dƣ đầu tháng 1 1.029.610.222 Số dƣ đầu tháng 12 103.467.669 01/12 PT825 01/12 Thu tiền hàng HĐ93178 131 510.000.000 29/12 PC379 29/12 Chi cước viễn thông 642 1.276.856 1331 127.686 29/12 PC380 29/12 Chi tạm ứng 141 14.000.000 30/12 PC381 30/12 Mua hàng trả bằng TM 156 18.857.143 1331 942.857 31/12 PT837 31/12 Thu phí thuê kho bãi 511 9.000.000 3331 900.000 31/12 PT838 31/12 Nguyễn Thị Phương nộp tiền hoàn ứng 141 760.000 Cộng phát sinh 4.754.682.030 4.370.144.730 Luỹ kế số phát sinh 47.429.730.732 47.971.336.485 Số dƣ cuối kỳ 488.004.969 Biểu 2.16 : Sổ cái tiền mặt 2.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty Cùng với hoạt động tiền mặt, hoạt động tiền gửi ngân hàng cũng đóng vai trò quan trọng và diễn ra thƣờng xuyên tại Công ty, thể hiện tính đa dạng hoá về hình thức thanh toán, thuận lợi trong việc luân chuyển tiền tệ. Theo chế độ quản lý tiền mặt và thanh toán không dùng tiền mặt toàn bộ vốn bằng tiền của Công ty trừ số đƣợc phép để lại quỹ để chi tiêu hàng ngày còn lại đều Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 56
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng gửi tại Ngân hàng. Trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty gửi tài khoản nhàn rỗi của mình vào Ngân hàng để thực hiện các nghiệp vụ thanh toán. Khi cần chi tiêu doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Việc hạch toán TGNH đƣợc công ty mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi. Hiện nay công ty đang thực hiện giao dịch với 2 ngân hàng là : VP Bank (Ngân hàng TMCP các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Việt Nam) và Sài Gòn công thƣơng – CN Hải Phòng (Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng – Chi Nhánh Hải Phòng). Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của Công ty là các giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc nhƣ uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản Khi nhận đƣợc các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có số chênh lệch thì phải báo cáo với ngân hàng để hai bên có biện pháp xử lý. Sau đó kế toán vào các sổ sách liên quan tƣơng tự nhƣ nghiệp vụ đối với hoạt động tiền mặt.  Tài khoản sử dụng: Để hạch toán tiền gửi Ngân hàng, kế toán sử dụng TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” (chi tiết TK 1121 - Tiền gửi Việt Nam). Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình hiện có, tình hình biến động tất cả các loại tiền của đơn vị gửi tại Ngân hàng. Chi tiết: - 112V: Tiền gửi Ngân hàng VP Bank HP - 112S: Tiền gửi Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng – CN Hải Phòng Công ty không phát sinh hoạt động về vàng bạc, kim khí quý, đá quý  Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền gửi NH: - Giấy nộp tiền - Sổ phụ khách hàng - Giấy báo nợ - Lệnh chuyển tiền - Uỷ nhiệm chi - Phiếu tính tiền lãi vay - Giấy báo có Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 57
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Các sổ kế toán chi tiết liên quan  Trình tự ghi sổ kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau (sơ đồ 2.7) : Giấy báo nợ, báo có, Sổ chi tiết sec CK, giấy nộp tiền tài khoản 112 Nhật ký chung Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái TK 112 tài khoản 112 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH tại Cty cổ phần TBPT Hải Phòng Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc nhƣ giấy báo nợ, giấy báo có, sổ phụ tài khoản, kế toán tiến hành ghi vào nhật ký chung và đồng thời ghi vào sổ chi tiết tài khoản 112. Tại Công ty sổ chi tiết TK112 đƣợc mở chi tiết theo từng Ngân Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 58
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng hàng. Từ nhật ký chung kế toán vào sổ cái TK112, cuối tháng tổng hợp từ sổ chi tiết kế toán tiến hành ghi vào bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu số liệu trên bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và trên cơ sở đó lập báo cáo tài chính. * Kế toán chi tiết tiền gửi Ngân hàng tại Công ty: Trong tháng 12 năm 2009 Công ty có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi Ngân hàng. Sau đây em xin trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng: Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2009, Phạm Khắc Quang nộp tiền vào tài khoản Công ty tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng, số tiền 200.000.000đ để đặt cọc mua máy xúc đào PC200-3. Nghiệp vụ 2: Ngày 01/12/2009, Nguyễn Thị Lan rút 1.150.000.000đ, tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng nhập quỹ tiền mặt. Nghiệp vụ 3: Ngày 01/12/2009, Công ty CP TM Nam Đạt nộp tiền vào tài khoản của Công ty tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng để thanh toán tiền hàng, tổng số tiền là 747.540.600đ. Công ty nhận đƣợc phiếu báo có (biểu 2.17) và sổ phụ của Ngân hàng (biểu 2.18) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 59
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN Theo công văn số CÔNG THƢƠNG 21208/CT/AC SGBANK HAI PHONG Cục thuế TP. HCM MST: 0100230800-004 PHIẾU BÁO CÓ Số: 000312 Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Kính gửi: CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG Số tài khoản: 701270406000825 Địa chỉ: 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền - HP Loại tiền: VNĐ Mã số thuế: 0200138887 Loại tài khoản: Tiền gửi thanh toán Số ID khách hàng: 20476907 Số bút toán hạch toán: FT0802800173\SGO Chúng tôi xin thông báo đã ghi có tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau: Nội dung Số tiền Chuyển khoản 747.540.600 Tổng số tiền 747.540.600 Số tiền bằng chữ: Bảy trăm bốn bảy triệu, năm trăm bốn mƣơi nghìn, sáu trăm đồng chẵn. Trích yếu: Trần Thu Hƣơng chuyển tiền vào tài khoản Cty CP TBPT Hải Phòng. Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trƣởng Biểu 2.17 : Phiếu báo có Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 60
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN CÔNG THƢƠNG SGBANK HAI PHONG SỔ PHỤ KHÁCH HÀNG (Ngày 01 tháng 12 năm 2009) Tài khoản: 701270406000825 Loại tiền: VND Số tài khoản: Tiền gửi thanh toán Số ID khách hàng: 20476907 Khách hàng: CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG Ngày giao Diễn giải Số bút toán Nợ Có dịch Số dƣ đầu ngày 959.571.987 01/12/2009 Trần Thu FT0802800173\SGO 747.540.600 Hƣơng chuyển tiền vào TK Cty cổ phần TBPT Hải Phòng Số dƣ cuối ngày 1.707.112.587 Doanh số ngày 0 747.540.600 Doanh số tháng 7.210.000.000 7.957.540.600 Doanh số năm 7.210.000.000 7.957.540.600 KẾ TOÁN KIỂM SOÁT Biểu 2.18 : Sổ phụ khách hàng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 61
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2009, nhận đƣợc giấy báo có Cty Văn Quân trả tiền mua hàng tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng, số tiền 200.000.000đ để đặt cọc mua máy xúc đào PC200-3. Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2009, cắt tiền từ tài khoản Ngân hàng TMCP Sài Gòn công thƣơng, số tiền 200.000.000đ để trả tiền mua hàng cho DNTN Cƣờng Cơ Giới. Nghiệp vụ 6: Ngày 02/12/2009, Nhận đƣợc giấy báo có, Cty TNHH Hải An nộp tiền vào tài khoản Công ty tại Ngân hàng VPBANK Hải Phòng, số tiền 650.000.000đ để đặt cọc mua máy xúc đào PC220-5. Nghiệp vụ 7: Ngày 04/12/2009, trả tiền mua máy xúc lật KAWASAKI cho Cty cổ phần VLKT Điện từ tài khoản Công ty tại Ngân hàng VPBANK, số tiền 327.000.000 đ. Nghiệp vụ 8: Ngày 28/12/2009, Phạm Thu Hoài nộp tiền vào tài khoản Công ty tại VP Bank HP, số tiền 1.215.000.000đ để thanh toán hợp đồng 54/21-12-2009, có giấy nộp tiền (biểu 2.19). Công ty nhận chi tiết hoạt động tài khoản (biểu 2.20), Giấy báo nợ chuyển tiền (biểu 2.21) và lệnh chuyển tiền (biểu 2.22) của Ngân hàng. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 62
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng VP BANK GIẤY NỘP TIỀN Biên lai thu Ngân hàng ngoài quốc Nộp để ghi vào tài khoản giao cho ngƣời nộp tiền CASH DEPOSIT REQUIREMENT doanh Số(No)_00227_(Cash collecting document for payer) Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Ngƣời nộp (Depositor): Phạm Thu Hoài Địa chỉ (Address): 21 Trần Khánh Dƣ – HP Tài khoản (Acc) Có Ngƣời nhận (Beneficiary): Cty CP TBPT Hải Phòng Số (No) 126203000103 Địa chỉ (Address): VP Bank HP NỘI DUNG NỘP (Content) Số tiền (Amount) (Khi nộp tiền phải ghi chi tiết từng khoản)/(List each amount in detail): 1.215.000.000đ Nộp tiền vào tài khoản Công ty Tổng số tiền bằng chữ: Một tỷ hai trăm mƣời lăm triệu đồng chẵn. Cộng 1.215.000.000đ (Total amount in words) (Total) Ngƣời nộp tiền Thủ quỹ Sổ phụ Kiểm soát Giám đốc Ngân hàng Biểu 2.19 : Giấy nộp tiền Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 63
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng VP BANK HP HOẠT ĐỘNG TÀI KHOẢN Mã số thuế : 0100233583- Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Nguyên tệ : VND 004 Số tài khoản : 143006 / 126203000103 Tên tài khoản : 73681 / Công ty CP TBPT Hải Phòng SCT Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ Nội dung TT0828104988 1.215.000.000 1.219.754.112 Phạm Thu Hoài nộp tiền FT0828102395 1.211.427.619 8.326.493 TK Payment in Advance of sales contract no.71 cars DD 080929 Số dƣ đầu : 4.754.112 Phát sinh : 1.211.427.619 1.215.000.000 Số dƣ cuối : 8.326.493 Thanh toán viên Biểu 2.20 : Hoạt động tài khoản Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 64
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng VP BANK – VP Bank Hải Phòng Số chứng từ: FT0828102395 MST : 0100233583-004 Ngày 28 tháng 12 năm 2009 GIẤY BÁO NỢ CHUYỂN TIỀN Mã khách hàng : 73681 Tên khách hàng: Công ty CP TBPT Hải Phòng Địa chỉ : 5A Võ Thị Sáu – Ngô Quyền – Hải Phòng MST : 0200138887 Số tài khoản : 143006 Nội dung : Thực hiện lệnh chuyển tiền Chi tiết nhƣ sau: Số tiền chuyển: 68.000 USD Tỷ giá: 16.620 Quy đổi VND: 1.130.160.000 VND Phí chuyển tiền 1.582.224 VND Điện phí: 83.100 VND Thuế VAT: 166.532 VND Tổng cộng: 1.131.991.856 VND ( Một tỷ một trăm ba mƣơi mốt triệu chín trăm chín mƣơi mốt nghìn tám trăm năm sáu đồng.) Thực hiện: Duyệt 1 Duyệt 2 BẢN GỐC DO VP BANK PHÁT HÀNH (Ngƣời đƣợc uỷ quyền xác nhận) Biểu 2.21 : Giấy báo nợ chuyển tiền Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 65
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc LỆNH CHUYỂN TIỀN ( REMITTANCE ORDER) Kính gửi: NGÂN HÀNG NGOÀI QUỐC DOANH VIỆT NAM (VPBANK) Với trách nhiệm thuộc về phần mình, chúng tôi đề nghị Quý ngân hàng thực hiện chuyển tiền bằng điện theo nội dung sau đây: 50K: Ngƣời ra lệnh (Ordering Customer): 59: Ngƣơì hƣởng (Beneficiary) MACHINCO5 TRADING SERVICE JOINT H & H TRADING CO., LTD STOCK COMPANY ADD: 576-64 HIYOSHI, CHO ONOSHI, NO.5A VO THI SAU, NGO QUYEN, HAI HYOGO 6751315, JAPAN PHONG CITY, VIET NAM Tài khoản số (Beneficiary’s A/C No.) 0994590231 32: Số và loại ngoại tệ chuyển: 57: Ngân hàng của ngƣời thụ hƣởng (Currency and Amount): USD 68.000 (Beneficiary’s Bank): Bằng chữ : Sáu mƣơi tám ngàn đô la Mỹ chẵn. MASHREQ BANK U.A.E 70: Nội dung thanh toán (Payment Details): BRANCH: INDUSTRIAL AREA BRANCH Payment In advance of Sales Contract No: 71 SHARJAH CARS dated 20081219 SWIFT BIC (CODE) 71: Chi tiết phí 56: Ngân hàng trung gian (Intermediary Phí chuyển tiền trong nƣớc: Institution) - nếu có - Do chúng tôi chịu Phí chuyển tiền ngoài nƣớc: SWIFT BIC (CODE): MSHQUS33 - Do ngƣời hƣởng chịu Nguồn ngoại tệ để thanh toán ra nƣớc ngoài: Uỷ quyền cho Ngân hàng trích TK (VND) của chúng tôi số : 126203000103 mở tại VPBank để mua của VPB số tiền là : 68.000USD Chúng tôi cam kết việc chuyển tiền này tuân thủ đúng mọi quy định hiện hành về quản lý ngoại hối của nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, nếu vi phạm chúng tôi sẽ hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật. Trong trường hợp chuyển tiền trả trước, chúng tôi cam kết bổ sung bản sao bộ chứng từ nhận hàng và xuất trình Tờ khai hải quan gốc chậm nhất 10 ngày sau khi hoàn tất việc nhận hàng để Ngân hàng kiểm tra. KẾ TOÁN TRƢỞNG CHỦ TÀI KHOẢN (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ chức danh, họ tên) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 66
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Phần dành cho Ngân hàng: Xác nhận hồ sơ hợp lệ Hải phòng, ngày 28 tháng 12 năm 2009 Các phí phải thu: Giám đốc chi nhánh + Phí thanh toán: 104.72USD + Điện phí: 5.50USD Biểu 2.22 : Lệnh chuyển tiền Nghiêp vụ 9: Ngày 28/12/2009, Ngân hàng VP Bank thu lãi tiền vay vốn và gửi cho Công ty phiếu tính lãi tiền vay (biểu 2.23) và chi tiết hoạt động tài khoản (biểu 2.24) NGÂN HÀNG NGOÀI QUỐC DOANH Mã chi nhánh: VN0010103 Chi nhánh: VP Bank HP Mã nhân viên: 1184 Mã số thuế: 0100233583-004 PHIẾU TÍNH LÃI TIỀN VAY Từ ngày 28/11/2009 đến hết ngày 27/12/2009 Khách hàng: 73681 Cty cổ phần TBPT Hải Phòng Địa chỉ: 5A Vo thi sau – Ngo Quyen- HP Loại tiền vay: VNĐ Số hợp đồng: LD0734800146 Số tài khoản: 143006 Số tham chiếu: 103 M0070022/05 Từ ngày Đến ngày Số dƣ Số ngày Lãi Tiền lãi Tiền phí (%năm) 28/11/2009 29/11/2009 1.000.000.000 2 21 1.166.667 0 30/11/2009 13/12/2009 1.000.000.000 14 21 8.166.667 0 14/12/2009 26/12/2009 1.000.000.000 13 21 7.583.333 0 27/12/2009 27/12/2009 1.000.000.000 1 21 583.333 0 Tổng cộng: 17.500.000 Bằng chữ: Mƣời bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Ngày 27 tháng 12 năm 2009 LẬP BẢNG KIỂM SOÁT Biểu 2.23 : Phiếu tính lãi tiền vay Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 67
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng VP BANK HP HOẠT ĐỘNG TÀI KHOẢN Mã số thuế : 0100233583- Ngày 28 tháng 12 năm 2009 Nguyên tệ : VND 004 Số tài khoản : 143006 / 126203000103 Tên tài khoản : 73681 / Công ty CP TBPT Hải Phòng SCT Phát sinh nợ Phát sinh có Số dƣ Nội dung LD0734800146 17.500.000 5.267.541 Thanh toán lãi Số dƣ đầu : 22.767.541 Phát sinh : 17.500.000 0 Số dƣ cuối : 5.267.541 Thanh toán viên Biểu 2.24 : Hoạt động tài khoản Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 68
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản 112S - Tiền gửi Ngân hàng SGBANK – CN HẢI PHÒNG Số hiệu tài khoản tại Ngân hàng: 701270406000825 ( Trích tháng 12 năm 2009 ) ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ TK SỐ TIỀN Số Ngày DIỄN GIẢI đối hiệu tháng ứng Gửi vào Rút ra Còn lại 1 2 3 4 5 6 7 Dƣ đầu năm 327.551.412 Dƣ đầu tháng 12 959.571.987 042S 01/12 Phạm Khắc Quang đặt 131 200.000.000 1.159.571.987 cọc tiền hàng 043S 01/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 111 1.150.000.000 9.5;71.987 tiền mặt 044S 01/12 Công ty CP TM Nam Đạt: 511 711.943.429 747.540.600 Thu tiền hàng: 3331 35.597.171 060S 31/12 Thu tiền hàng của Cty TNHH Văn Quân 131 200.000.000 979.445.155 061S 31/12 Trả tiền hàng cho 331 117.658.000 861.787.155 DNTN Cƣờng Cơ Giới 062S 31/12 Ngân hàng trả lãi số dƣ 515 674.515 862.461.670 trên TK tháng 12 Phát sinh T12 3.004.658.177 2.954.253.000 Luỹ kế PS từ đầu năm 18.568.150.496 17.885.724.744 Dƣ cuối kỳ 1.009.977.164 Biểu 2.25 : Trích sổ tiền gửi Ngân hàng SGBANK tháng 12/2009 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 69
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tài khoản 112V - Tiền gửi Ngân hàng VP Bank Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 126203000103 - VNĐ ( Trích tháng 12 năm 2009 ) ĐVT: VNĐ CHỨNG TỪ TK SỐ TIỀN Số Ngày DIỄN GIẢI đối hiệu tháng ứng Gửi vào Rút ra Còn lại 1 2 3 4 5 6 7 Dƣ đầu năm 386.448.713 Dƣ đầu tháng 12 430.870.323 035V 02/12 Thu tiền đặt cọc mua 131 650.000.000 665.567.112 hàng – Cty TNHH Hải An 036V 04/12 Trả tiền mua hàng – Cty cổ phần VLKT Điện 1561 297.272.727 338.567.112 1331 29.727.273 051V 28/12 Phạm Thu Hoài nộp tiền 111 1.215.000.000 1.403.704.856 vào TK 28/12 Thanh toán hợp đồng 331 1.130.160.000 54/21-12-2009 - Phí chuyển tiền 641 1.582.224 - Điện phí 641 83.100 - Thuế VAT 133 166.532 271.713.000 052V 28/12 Ngân hàng thu lãi tiền 635 17.500.000 254.213.000 vay vốn Phát sinh T12 1.956.752.086 1.718.106.198 Luỹ kế PS từ đầu năm 15.690.107.998 15.407.040.500 Dƣ cuối kỳ 669.516.211 Biểu 2.26 : Trích sổ tiền gửi Ngân hàng VP Bank ( VNĐ ) tháng 12/2009 Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 70
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Căn cứ vào các sổ chi tiết tiền gửi theo từng Ngân hàng kế toán vào sổ tổng hợp chi tiết tiền gửi Ngân hàng (biểu 2.27) CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 12 năm 2009 ĐVT: Đồng Tên Ngân Mã Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh Số dƣ cuối kỳ STT hàng NH Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 SGBANK 112S 959.571.987 3.004.658.177 2.954.253.000 1.009.977.164 2 VP Bank HP 112V 430.870.323 1.956.752.086 1.718.106.198 669.516.211 Tổng cộng 1.390.442.310 4.961.410.263 4.672.359.198 1.679.493.375 Biểu 2.27 : Sổ tổng hợp chi tiết tiền gửi Ngân hàng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 71
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 12 năm 2009 NT Chứng từ ĐG STT Số hiệu TK Số phát sinh ghi Số Ngà Diễn Giải SC dòng sổ hiệu y Nợ Có Nợ Có thán g A B C D E G H I 1 2 Số trang trƣớc 29.296.848.231 28.620.406.046 chuyển sang 01/12 042S 01/12 Phạm Khắc Quang x 112S 200.000.000 đặt cọc tiền hàng x 131 200.000.000 01/12 043S 01/12 Rút tiền gửi nhập x 111 1.150.000.000 quỹ tiền mặt x 112S 1.150.000.000 01/12 044S 01/12 Công ty CP TM Nam Đạt: x 112S 747.540.600 Thu tiền hàng: - Tiền hàng x 511 711.943.429 - VAT đầu ra x 3331 35.597.171 28/12 051V 28/12 Phạm Thu Hoài nộp x 112V 1.215.000.000 tiền vào TK x 111 1.215.000.000 28/12 28/12 Thanh toán hợp x 331 1.130.160.000 đồng 71/19-12-2008 x 641 1.582.224 x 641 83.100 x 133 166.532 x 112V 1.131.991.856 28/12 052V 28/12 Ngân hàng thu lãi x 635 17.500.000 tiền vay vốn x 112V 17.500.000 Cộng PS tháng 12 4.961.410.263 4.672.359.198 Luỹ kế PS 34.258.258.494 33.292.765.244 Biểu 2.28: Sổ nhật ký chung Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 72
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CÔNG TY CP TBPT HẢI PHÒNG SỔ CÁI Tài khoản : 112 – Tiền gửi Ngân hàng Trích tháng 12 năm 2009 ĐVT : Đồng Ngày Chứng từ Nhật ký TK Số tiền tháng Diễn giải chung đối ghi sổ Số Ngày ứng hiệu tháng Trang Dòng Nợ Có Số dƣ đầu tháng 1 714,000,125 Số dƣ đầu tháng 12 1.390.442.310 01/12 042S 01/12 Phạm Khắc Quang đặt 131 200.000.000 cọc tiền hàng 01/12 043S 01/12 Rút tiền gửi nhập quỹ 111 1.150.000.000 tiền mặt 01/12 044S 01/12 Công ty CP TM Nam Đạt: Thu tiền hàng: - Tiền hàng 511 711.943.429 - VAT đầu ra 3331 35.597.171 28/12 051V 28/12 Phạm Thu Hoài nộp tiền 111 1.215.000.000 vào TK 28/12 28/12 Thanh toán hợp đồng 331 1.130.160.000 71/19-12-2008 Phí chuyển tiền 641 1.582.224 Điện phí 641 83.100 VAT 133 166.532 28/12 052V 28/12 Ngân hàng thu lãi tiền 635 17.500.000 vay vốn Cộng phát sinh T12 4.961.410.263 4.672.359.198 Luỹ kế số phát sinh 34.258.258.494 33.292.765.244 Số dƣ cuối kỳ 1.679.493.375 Biểu 2.29 : Sổ cái tiền gửi Ngân hàng Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 73
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng CHƢƠNG 3 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀNTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÕNG 3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ PHỤ TÙNG HẢI PHÒNG 3.1.1. Nhận xét đánh giá chung: Nhìn lại quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng trong mấy năm qua cho thấy Công ty là đơn vị hạch toán độc lập, luôn tuân thủ các quy định của pháp luật. Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là xuất nhập khẩu máy móc thiết bị và cho thuê kho táng bến bãi. Với sự cạnh tranh ngày một khốc liệt của thị trƣờng hàng hoá nói chúng, Công ty không thể tránh khỏi những khó khăn thử thách nhằm vƣơn lên và có vị trí trong thị trƣờng. Nhƣng đến nay khó khăn đó đã từng bƣớc đƣợc toàn bộ cán bộ công nhân viên Công ty đẩy lùi mang lại cho Công ty những hiệu quả kinh tế đáng khích lệ, đời sống cán bộ công nhân viên đã từng bƣớc nâng cao, đảm bảo công ăn việc làm thƣờng xuyên cho hơn 100 cán bộ công nhân viên. Đứng trƣớc mọi khó khăn thử thách đó Công ty đã đang từng bƣớc tháo gỡ và hình thành một dự án sản xuất kinh doanh, sẵn sàng hợp tác với các tổ chức kinh tế trong và ngòai nƣớc đƣa Công ty ngày càng phát triển. Trong công cuộc đổi mới nền kinh tế đất nƣớc nền khoa học công nghệ phát triển nhƣ vũ bão đã nhƣ hiện nay, Công ty phải có những chuyển biến thay đổi để phù hợp với xu hƣớng mới. Công ty đã nhanh chóng hòa nhập. Với đội ngũ công nhân lành nghề, công ty đã đạt đƣợc nhiều thành tích cao trong sản xuất kinh doanh. Tổng sản lƣợng tiêu thụ năm sau cao hơn năm trƣớc, giá bán bình quân cao hơn năm trƣớc nên tổng doanh thu hàng năm cũng tăng theo. Điều này chứng tỏ thu nhập bình quân của ngƣời lao động tăng lên đạt đƣợc những thành tựu đó là nhờ sự định hƣớng, chỉ đạo đúng đắn của ban giám đốc Công ty. Có đƣợc chỗ đứng vững trên thị trƣờng và uy tín nhƣ hôm nay là nhờ sự đóng góp không nhỏ của những ngƣời làm công tác kế toán trong doanh nghiệp, đặc biệt là bộ phận kế toán vốn bằng tiền. Điều này thể hiện ở việc thu chi tài chính hợp lý, đầy đủ, chính Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 74
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng xác, kịp thời giúp cho Công ty nhiều khoản chi không cần thiết tránh lãng phí. Làm cho số vòng quay của vốn lƣu động tăng nhanh, nâng cao hiệu quả của việc sử dụng vốn. Kể từ khi chuyển từ công ty nhà nƣớc chuyển sang công ty cổ phần, sự thành công của Công ty luôn gắn liền với sự nỗ lực của các cán bộ kế toán tài chính của Công ty trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Những ƣu điểm sau đây sẽ chứng minh phần nào vai trò của các cán bộ kế toán đối với Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng. 3.1.2 Ƣu điểm: Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng có tài sản kinh doanh lớn, bởi vậy việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lại càng có ý nghĩa quan trọng đối với Công ty. Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trƣờng, Công ty đã đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình trong việc kinh doanh các loại ô tô, máy móc thiết bị công trình Trong sự phát triển không ngừng của mình Công ty đã thể hiện rõ ƣu điểm về tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức công tác kế toán. - Về bộ máy kế toán: Với hình thức kế toán tập trung, công tác kế toán ở Công ty đã tổ chức có kế hoạch, sắp xếp và bố trí cán bộ nhân viên kế toán một cách phù hợp với năng lực, trình độ của từng ngƣời nên chất lƣợng công tác đƣợc nâng cao. - Về đội ngũ kế toán của Công ty : Đội ngũ kế toán của Công ty có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn , nhiệt tình trong công tác và nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán. Công ty luôn tạo điều kiện để tổ chức bồi dƣỡng, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ cho cán bộ công nhân viên để phù hợp với tình hình mới. - Về hình thức kế toán: Là một doanh nghiệp nhà nƣớc chuyển sang Công ty cổ phần, Công ty đã áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Với hệ thống sổ sách này, các kế toán viên của Công ty đảm bảo thực hiện tốt việc phân nhánh các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, thực hiện đầy đủ việc kiểm tra đối chiếu trong tháng, cung cấp thông tin chính xác đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý và hạch toán kế toán. Giúp cho công tác kế toán nói Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 75
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng chung cũng nhƣ công tác hạch toán doanh thu, kế toán vốn bằng tiền một cách chính xác, nhanh chóng. - Về hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán: Công ty đã áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định của Bộ tài chính. Các chứng từ đƣợc kiểm tra, luân chuyển một cách thƣờng xuyên và phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Có thể nói hệ thống kế toán mà Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng đang áp dụng là phù hợp với chế độ kế toán Nhà nƣớc quy định. - Về công tác kế toán vốn bằng tiền: Các chứng từ hóa đơn, phiếu thu chi đã đƣợc kế toán tiến hành xử lý khá nề nếp và chặt chẽ. Việc hạch toán tiền mặt, tiền đang chuyển, các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao. Đáp ứng đầy đủ kịp thời mọi yêu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh. Thu nộp ngân sách đẩy đủ, kịp thời đúng hạn, đúng luật quy định, chi trả các khoản nhƣ tiền lƣơng, tiền thƣởng , tiền ăn ca và các chế độ khác cho cán bộ công nhân viên đầy đủ và đúng hạn. 3.1.3. Nhƣợc điểm: Bên cạnh những thành tựu và ƣu điểm mà Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng đã đạt đƣợc tại Công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế ảnh hƣởng tới công tác kế toán. - Trong quá trình hạch toán Công ty sử dụng hệ thống tài khoản cũ do bộ tài chính ban hành. Phần lớn các cán bộ nhân viên trong phòng kế toán đã học từ lâu, hiện nay hệ thống tài khoản kế toán đã có nhiều thay đổi do đó việc hạch toán theo hệ thống cũ không còn phát huy tính tích cực. - Do hàng hoá của Công ty nhập ngày càng khan hiếm, tỷ giá USD, JPY luôn thay đổi, chính sách của nhà nƣớc, với sự cạnh tranh khốc liệt của thị trƣờng hiện nay thì Công ty phải luôn tạo cho mình một chữ tín quan trọng trong lòng mỗi khách hàng, tạo mối quan hệ bền chặt với họ để giữ khách. Nhƣng bên cạnh đó, với những khách hàng quen thuộc lâu năm thì việc nợ đọng tiền hàng của Công ty là không thể tránh khỏi. Số vốn nợ đọng trong hoạt động bán hàng là không nhỏ. Trong số những khách hàng đó đa số là những khách hàng có tiềm năng và uy tín, khả năng thu hồi cao. Nhƣng bên cạnh đó vẫn còn một số khoản công nợ khó đòi chƣa giải quyết đƣợc. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 76
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Mặc dù đã sử dụng phần mềm kế toán nhƣng chƣa có sự kết nối thông tin giữa các phần hành kế toán nên mỗi nhân viên chỉ chịu trách nhiệm và xử lý số liệu cho phần hành của mình mà không có sự hỗ trợ của phần hành kế toán khác theo mối quan hệ đối ứng TK. Vì thế kế toán máy không đáp ứng hết những yêu cầu về số sách kế toán nên gây ra nhiều khó khăn cho kế toán tổng hợp . 3.2. PHƢƠNG HƢỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. Để tiến hành buôn bán kinh doanh thƣơng mại, doanh nghiệp phải dùng dủ vốn của mình để đầu tƣ cho các hoạt động phát triển của doanh nghiệp mình. Nhƣ vậy để đánh giá hiệu quả kinh doanh thƣơng mại của một doanh nghiệp, ngƣời ta không chỉ quan tâm đến hiệu quả sử dụng tiền vốn của doanh nghiệp. Khi đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh thì yêu cầu đặt ra là so sánh doanh thu tiêu thụ với việc bỏ vốn, cũng nhƣ phải xem xét khả năng khai thác sử dụng tiền vốn của doanh nghiệp, đánh giá chu kỳ SXKD của doanh nghiệp. Từ đó tìm ra giải pháp đẩy nhanh vòng quay của chu kỳ lƣu chuyển vốn. Công tác quản lý và sử dụng vốn ở Công ty nói chung bên cạnh những mặt tích cực tạo điều kiện cho công ty không ngừng lớn mạnh trong những năm qua thì vẫn còn những hạn chế cần khắc phục dần mà đặc biệt phải hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền. Là một sinh viên đã đƣợc học tập tại trƣờng và thực tập tại Công ty em mong muốn đƣợc góp một phần nhỏ công sức của mình vào việc hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty, làm cho công tác kế toán thực sự trở thành một công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả cộng với sự xuất phát từ những nghiên cứu tình hình thực tế tại Công ty em xin nêu ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền ở Công ty nhƣ sau: 1. Phần công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền: - Các phiếu thu, phiếu chi cần phải có định khoản rõ ràng số tiền ở từng tài khoản để kế toán vào sổ cho dễ dàng hơn. - Thực tế khoản nợ của khách hàng với Công ty là tƣơng đối lớn, kế toán phải thƣờng xuyên kiểm tra công nợ của khách hàng, chú ý đôn đốc công nợ khách hàng. Sỏ dĩ trong hoạt động SXKD thƣơng mại của Công ty thì công nợ của khách hàng lớn Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 77
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng thì càng tốt càng chứng tỏ công ty bán đƣợc nhiều hàng, có nhiều bạn hàng. Nhƣng khi xem xét khả năng thanh toán công nợ và thời gian thanh toán công nợ nếu lƣợng vốn mà tồn đọng trong công nợ khách hàng mà lớn thì tốc độ quay vòng vốn chậm ảnh hƣởng đến kế hoạch SXKD của Công ty. Để đảm bảo đủ nguồn hàng đủ chủng loại để cung cấp ra thị trƣờng Công ty phải phát huy vốn bằng cách vay của ngân hàng đó là một điều không tốt, chỉ làm tăng thêm lãi suất vay cho nguồn vốn của Công ty. Chính vì vậy mà kế toán Công ty phải quan sát chặt chẽ việc thực hiện các quy định về công nợ đôn đốc các phòng kinh doanh thực hiện thu hồi công nợ hàng tháng gửi công văn bản công văn thông baó đến từng khách hàng có tƣ tƣởng chiếm dụng vốn thì Công ty phải có những biện pháp xử lý kịp thời để thu hồi và bảo toàn vốn của Công ty. 2. Phần công tác kế toán và quản lý nói chung : - Tổ chức bộ máy kế toán một cách hợp lý rõ ràng, phân công phân nhiệm mỗi ngƣời một trách nhiệm nhƣng phải thống nhất với nhau để giúp cho bộ máy kế toán ngày càng hoàn thiện. - Đƣa hệ thống phần mềm máy tính vào sử dụng nhƣng cần phải liên kết chăt chẽ các phần hành kế toán với nhau. - Hiện nay Luật kế toán đã sửa đổi và bổ sung nhiều, Công ty cần phải đƣa hệ thống tài khoản mới vào công tác hạch toán kế toán. Các cán bộ kế toán đã làm lâu năm thì cần phải đƣợc trau dồi thêm kiến thức, đƣợc đi học các hệ thống kế toán mới vào vận dụng thực tế tại Công ty một cách thuần thục nhanh chóng chính xác. 3. Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản trị 1- Việc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng tận dụng một cách triệt để, có quá nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực hiện tại quỹ, ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ của Công ty. 2- Đào tạo, thu hút nguồn lao động có trình độ cao gắn bố với Công ty bằng chế độ tiền lƣơng cụ thể nhƣng trả lƣơng phải gắn với trách nhiệm từng công việc cụ thể, năng suất lao động, chất lƣợng sản xuất ra. Thƣờng xuyên phổ biến đào tạo cho công nhân để nâng cao trình độ Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 78
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Nâng cao vai trò trách nhiệm của bộ phận thị trƣờng đó là nhân tố quyết định đến đầu ra của sản phẩm mang lại lợi nhuận lớn cho Công ty đó là mở rộng thị trƣờng, ký kết các hợp đồng kinh tế lớn. Tìm kiếm các bạn hàng lớn có thể cung cấp hàng với số lƣợng lớn giá thành thấp. 3- Không nên lƣu trữ quá nhiều tiền mặt trong két mà nên gửi vào ngân hàng tránh việc ứ đọng vốn. Điều đó còn tạo cho Công ty một khoản lời từ tiền gửi ngân hàng và thực hiện việc thanh toán các khoản phải trả qua ngân hàng thay vì chi trả tiền mặt sẽ giúp cho bộ phận quỹ giảm đi một phần việc đáng kể đồng thời còn đảm bảo an toàn cho đồng tiền. 4- Công ty nên chiếm dụng vốn của khách hàng một cách hợp pháp, ví dụ nhƣ đề nghị tạm ứng trƣớc khoảng 30% đến 50% tổng giá trị đơn đặt hàng. Muốn vậy Công ty phải tạo uy tín cao, phải có quan hệ thƣờng xuyên đối với bạn hàng và tạo điều kiện cho khách hàng nợ trong điều kiện cho phép. 5- Về khả năng thanh toán: Bảng số 3.1 Khả năng thanh toán Đơn vị Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Chỉ tiêu tính 1. Tài sản ngắn hạn VNĐ 11,765,308,513 16,627,002,731 18,586,763,353 2. Tiền, các khoản phải thu VNĐ 6,674,618,073 9,893,196,007 10,359,484,144 3. Nợ ngắn hạn VNĐ 5,129,660,777 9,266,500,249 10,836,046,959 4. Khả năng thanh toán ngắn hạn (4= 1/3) Lần 2.29 1.79 1.72 5. Khả năng thanh toán nhanh (5= 2/3) Lần 1.30 1.07 0.96 (Nguồn: Trích từ báo cáo phân tích tài chính năm 2007, 2008 và 2009 tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng) Dựa vào số liệu của bảng cân đối kế toán của các năm 2007, 2008 và 2009, công ty tiến hành tính toán phân tích các chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán nhƣ: Khả năng thanh toán nhanh, khả năng thanh toán ngắn hạn quá đó để đánh giá đƣợc đúng khả năng thanh toán thực tế của doanh nghiệp. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 79
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Qua bảng số liệu thể hiện các chỉ tiêu về cơ cấu phân tích tài chính của Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng cho thấy: - Năm 2007 khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty là 2,29 > 1, nhìn chung hệ số này > 1 rất tốt, vì có một lƣợng TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn hiện có là đủ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn. Khả năng thanh toán nhanh là 1,3 > 1 hệ số này rất tốt, nếu nó quá nhỏ thì doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ, vì vào lúc cần doanh nghiệp có thể buộc phải sử dụng các biện pháp bất lợi nhƣ bán các tài sản với giá thấp để trả nợ. - Năm 2008 khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty là 1,79 > 1, hệ số này nhỏ hơn so với năm 2007; Khả năng thanh toán nhanh 1,07>1, so với năm 2007 thì hệ số này nhỏ hơn, tuy nhiên cả hai hệ số này đều > 1, khả năng thanh toán ngắn hạn và khả năng thanh toán nhanh vẫn đƣợc đảm bảo. Nguyên nhân của khả năng thanh toán ngắn hạn và khả năng thanh toán nhanh của năm 2008 thấp hơn so với năm 2007 là do nợ ngắn hạn năm 2008 tăng lên gần gấp 2 lần so với năm 2007 - Năm 2009 khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty là 1,72 > 1, hệ số này nhỏ hơn so với năm 2008; Khả năng thanh toán nhanh 0,96 <1 sụt giảm so với năm 2007 và 2008, nhƣ vậy khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn chƣa thực sự an toàn, do đặc điểm của doang nghiệp là luôn có hàng tồn kho lớn, nhu cầu vay nợ lại cao nên lƣợng tiền mặt và các khoản phải thu ngắn hạn không đủ thanh toán nhanh 100% các khoản nợ ngắn hạn. 6. Nhóm chỉ tiêu về năng lực hoạt động Bảng 3.2: Nhóm chỉ tiêu về năng lực hoạt động Đơn Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 vị tính 1. Doanh thu thuần VNĐ 63,694,699,408 79,019,394,671 95,107,625,633 2. Các khoản phải thu bình quân VNĐ 6,876,666,228 7,044,128,249 8,170,785,730 3. Vòng quay các khoản phải thu(3=1/2) Vòng 9.26 11.22 11.64 (Nguồn số liệu: Trích từ Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh các năm 2007, 2008 và 2009 tại công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hải Phòng) Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 80
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Vòng quay các khoản phải thu của các năm 2007, 2008 và 2009 lần lƣợt là 9,26; 11,22 và 11,64 vòng, điều đó cho ta thấy năm 2008 tăng 1,96 vòng so với năm 2007, do vòng quay các khoản phải thu tăng thi kỳ thu tiền bình quân năm 2008 giảm xuống 6,87 ngày, tức là năm 2007 thì cứ 39,41 ngày thì công ty thu đƣợc các khoản phải thu nhƣng đến năm 2008 thì chỉ cần 32,54 ngày thì công ty sẽ thu hồi đƣợc các khoản phải thu. Đến năm 2009 vòng quay các khoản phải thu tăng nên rất ít so với năm 2008 là 0,42 vòng làm cho kỳ thu tiền bình quân năm 2009 giảm xuống chỉ còn 31,36 ngày. Kết quả này có đƣợc là nhờ công tác bán hàng và thu tiền bán hàng của công ty qua các năm đã đƣợc cải thiện, góp phần làm tăng doanh thu của công ty và làm giảm các khoản nợ phải thu. Nhƣ vậy, giải pháp trong trƣờng hợp này là nhanh chóng giải phóng hàng tồn kho và giảm các khoản phải thu ở khách hàng. Nhìn chung tình hình tài chính tại Công ty cổ phần TBPT Hải Phòng là khá khả quan. Nó phản ánh đúng tình hình thực chất công tác kinh doanh của Công ty. Tuy nhiên tình hình kinh tế trong nƣớc còn nhiều khó khăn đã ảnh hƣởng không nhỏ đến hoạt động SXKD thƣơng mại. Song Công ty vẫn không lùi bƣớc, tiếp tục cố gắng nỗ lực để tìm kiếm và thu hút thêm nhiều bạn hàng. Nhờ sự năng động đó Công ty đã dần khắc phục khó khăn, sản lƣợng thông qua hàng năm tăng không ngừng, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trƣớc. Ph¹m Thu HiÒn - Líp QTL201K 81