Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh

97 trang huongle 200

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHÕNG - 2012
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƢƠNG MẠI VƢỢNG THỊNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Phƣơng Thảo Giảng viên hƣớng dẫn: TS. Nguyễn Văn Tỉnh HẢI PHÕNG - 2012 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 2
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Phương Thảo Mã SV: 120515 Lớp: QT 1205K Ngành: Kế toán - Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 3
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, các số liệu ). . . . . 2. Các tài liệu, số liệu cần thiết: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 4
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh . . . 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. . . SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 5
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: . . . . Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: . . SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 6
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh . . Đề tài tốt nghiệp được giao ngày tháng năm 2010 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày tháng năm 2010 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 7
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: 2. Đánh giá chất lƣợng của đề tài (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 8
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi cả số và chữ): Hải Phòng, ngày tháng năm 2010 Cán bộ hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 9
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Môc lôc LêI Më §ÇU 1 Ch•¬ng I Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c¸c 3 doanh nghiÖp. 3 1.1. Tæng qu¸t vÒ vèn b»ng tiÒn: 3 1.1.1 Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm vèn b»ng tiÒn: 3 1.1.2. Ph©n lo¹i vèn b»ng tiÒn. 3 1.1.3. VÞ trÝ, vai trß cña vèn b»ng tiÒn trong ho¹t ®éng vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. 4 1.1.4. Sự cần thiết của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. 5 1.1.5. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. 5 1.1.6. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. 6 1.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c¸c doanh nghiÖp. 6 1.2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü. 6 1.2.2. KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng: 19 1.2.3. H¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn: 23 Ch•¬ng II Thùc tr¹ng C«ng t¸c kÕ to¸n vèn B»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i v•îng thÞnh 26 2.1. Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. 26 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. 26 2.1.2. Lo¹i h×nh doanh nghiÖp. 28 2.1.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm vµ c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. 28 2.1.4. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. 30 2.1.5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. 32 2.1.6. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. 33 2.1.7. Nh÷ng mÆt thuËn lîi vµ khã kh¨n chung cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. 34 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 10
2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. 36 2.2.1. Kh¸i qu¸t vèn b»ng tiÒn ë c«ng ty. 36 2.2.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü cña c«ng ty. 40 Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu thu 45 2.2.4. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng t¹i c«ng ty 57 Ch•¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i v•îng thÞnh 67 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. 67 3.2. Nhận xét về công tác kế toán Vốn Bằng Tiền 68 3.2.1. Ưu điểm 69 3.2.2. Hạn chế: 71 3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh. 73 3.3.2. Hoàn thiện về hệ thống sổ sách 79 3.3.3. Công ty nên hạch toán tiền đang chuyền 82 3.3.4. Về hình thức thanh toán 82 3.3.5. Hoàn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt 82 3.3.6. Phải tuân thủ đúng nguyên tắc bất kiêm nhiệm 84 3.3.7. Công tác kế toán nên sử dụng phần mềm kế toán máy 84 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh LêI Më §ÇU Vèn b»ng tiÒn lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò ®Çu tiªn cho mét doanh nghiÖp h×nh thµnh ph¸t triÓn vµ tån t¹i, lµ ®iÒu kiÖn c¬ b¶n ®Ó doanh nghiÖp thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n suÊt, hoµn thµnh c¸c kÕ ho¹ch cña doanh nghiÖp ®Ò ra. Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay ph¹m vi ho¹t ®éng cña doang nghiÖp kh«ng cßn bÞ giíi h¹n ë trong n•íc mµ cã thÓ më réng hîp t¸c víi nhiÒu n•íc kh¸c nhau ë trªn thÕ giíi theo chÝnh s¸ch më cöa do ®ã quy m«, kÕt cÊu vèn b»ng tiÒn sÏ ph¶i lín lªn vµ phøc t¹p h¬n. V× vËy viÖc sö dông qu¶n lý vèn b»ng tiÒn cã ¶nh h•ëng nhiÒu ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn lµ c«ng cô ®Ó ®iÒu hµnh qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng cña iÒn tÖ vÒ thu, chi, tÝnh to¸n c¸c hiÖu qu¶ kinh tÕ. Th«ng qua kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn nhµ qu¶n lý cã ®•îc c¸c sè liÖu, th«ng tin ®Çy ®ñ chÝnh x¸c ®Ó ®•a ra cÊc quyÕt ®Þnh phôc vô cho s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp. Thùc tÕ ë n•íc ta trong thêi gian qua cho thÊy ë c¸c doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ doanh nghiÖp nhµ n•íc, hiÖu qu¶ sö dông vèn ®Çu t• nãi chung vµ vèn b»ng tiÒn nãi riªng cßn rÊt thÊp, ch•a khai th¸c hÕt hiÖu qu¶ vµ tiÒm n¨ng sö dông chóng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng t¸c h¹ch to¸n bÞ bu«ng láng kÐo dµi. NhËn thøc ®•îc vai trß, tÇm quan träng cña vèn b»ng tiÒn nh• ®· nªu ë trªn l¹i ®•îc ®i thùc tËp ë c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh, em ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu, t×m hiÓu néi dung, kÕt cÊu vèn b»ng tiÒn vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty. V× vËy, em xin chän ®Ò tµi sau ®Ó ®i s©u vµo nghiªn cøu vµ viÕt b¸o c¸o: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th¬ng m¹i Vîng ThÞnh”. Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn, b¸o c¸o gåm ba ch•¬ng: Ch•¬ng I: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ vèn b»ng tiÒn vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c¸c doanh nghiÖp. Ch•¬ng II: C«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. Ch•¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 1
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. Tuy rÊt cè g¾ng nh•ng thêi gian thùc tËp eo hÑp, viÖc n¾m b¾t kiÕn thøc thùc tÕ ch•a ®•îc nhiÒu, tr×nh ®é cßn cã h¹n nªn kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt trong b¸o c¸o. Em rÊt mong nhËn ®•îc sù ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó hoµn thiÖn bµi h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy NguyÔn V¨n TØnh cïng c¸c thÇy c« gi¸o trong tæ kÕ to¸n, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ban l·nh ®¹o cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh ®· tËn t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy. D•íi ®©y em xin tr×nh bµy néi dung cña khãa luËn: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 2
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Ch•¬ng I Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c¸c doanh nghiÖp. 1.1. Tæng qu¸t vÒ vèn b»ng tiÒn: 1.1.1 Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm vèn b»ng tiÒn: a. Kh¸i niÖm: Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Với tính linh hoạt cao nhất - Vốn bằng tiền dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí. Mỗi loại vốn bằng tiền được sử dụng vào mục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại, nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại, sử dụng có hiệu quả và đúng mục đích. b. §Æc ®iÓm: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn b»ng tiÒn võa ®•îc sö dông ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña doanh nghiÖp hoÆc mua s¾m vËt t•, hµng ho¸ s¶n xuÊt kinh doanh, võa lµ kÕt qu¶ cña viÖc mua b¸n hoÆc thu håi c¸c kho¶n nî. ChÝnh v× vËy, quy m« vèn b»ng tiÒn lµ lo¹i vèn ®ãi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý hÕt søc chÆt chÏ v× vèn b»ng tiÒn cã tÝnh thanh kho¶n vµ tÝnh lu©n chuyÓn cao nªn nã lµ ®èi t•îng cña sù gian lËn vµ ¨n c¾p. V× thÕ trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn, c¸c thñ tôc nh»m b¶o vÖ vèn b»ng tiÒn khái sù ¨n c¾p hoÆc l¹m dông lµ rÊt quan träng, nã ®ßi hái viÖc sö dông vèn b»ng tiÒn cÇn ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chÕ ®é qu¶n lý tiÒn tÖ thèng nhÊt cña Nhµ n•íc. Ch¼ng h¹n tiÒn mÆt t¹i quü cña doanh nghiÖp dïng ®Ó chi tiªu hµng ngµy kh«ng ®•îc v•ît qu¸ møc tån quü mµ doanh nghiÖp vµ Ng©n hµng ®· tho¶ thuËn theo hîp dång th•¬ng m¹i, khi cã tiÒn thu b¸n hµng ph¶i nép ngay cho Ng©n hµng. 1.1.2. Ph©n lo¹i vèn b»ng tiÒn. Theo h×nh thøc tån t¹i vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp ®•îc chia thµnh: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 3
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh - TiÒn ViÖt Nam: lµ lo¹i tiÒn phï hiÖu. §©y lµ c¸c lo¹i giÊy b¹c do Ng©n hµng Nhµ n•íc ViÖt Nam ph¸t hµnh vµ ®•îc sö dông lµm ph•¬ng tiÖn giao dÞch chÝnh thøc ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. - Ngo¹i tÖ: Lµ lo¹i tiÒn phï hiÖu. §©y lµ c¸c lo¹i giÊy b¹c kh«ng ph¶i do Ng©n hµng Nhµ n•íc ViÖt Nam ph¸t hµnh nh•ng ®•îc phÐp l•u hµnh chÝnh thøc trªn thÞ tr•ßng ViÖt nam nh• c¸c ®ång: ®« lµ Mü (USD), b¶ng Anh (GBP), phr¨ng Ph¸p ( FFr), yªn NhËt ( JPY), ®« lµ Hång K«ng (HKD), m¸c §øc (DM) - Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý: lµ tiÒn thùc chÊt, tuy nhiªn ®•îc l•u tr÷ chñ yÕu lµ v× môc tiªu an toµn hoÆc mét môc ®Ých bÊt th•êng kh¸c chø kh«ng ph¶i v× môc ®Ých thanh to¸n trong kinh doanh. - NÕu ph©n lo¹i theo tr¹ng th¸i tån t¹i, vèn b»ng tiÒn cña doanh nghiÖp bao gåm: - TiÒn t¹i quü: gåm giÊy b¹c ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, b¹c vµng, kim khÝ quý, ®¸ quý, ng©n phiÕu hiÖn ®ang ®•îc gi÷ t¹i kÐt cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô nhu cÇu chi tiªu trùc tiÕp hµng ngµy trong s¶n xuÊt kinh doanh. - TiÒn göi ng©n hµng: lµ tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý ®¸ quý mµ doanh nghiÖp ®ang göi t¹i tµi kho¶n cña doanh nghiÖp t¹i Ng©n hµng. - TiÒn ®ang chuyÓn: lµ tiÒn ®ang trong qu¸ tr×nh vÇn ®éng ®Ó hoµn thµnh chøc n¨ng ph•¬ng tiÖn thanh to¸n hoÆc ®ang trong qu¸ tr×nh vËn ®éng tõ tr¹ng th¸i nµy sang tr¹ng th¸i kh¸c. 1.1.3. VÞ trÝ, vai trß cña vèn b»ng tiÒn trong ho¹t ®éng vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Vốn bằng tiền có vai trò vô cùng quan trọng. Nó được dùng để hình thành tài sản cố định như: Mua sắm máy móc,trang thiết bị, xây dựng nhà xưởng. Hình thành đối tượng lao động như: Mua sắm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Hình thành quỹ lương: Trả lương cho cán bộ công nhân viên Như vậy vốn bằng tiền là điều kiện đầu tiên để doanh nghiệp đi vào hoạt động. Thiếu vốn là một trong những trở ngại và là một trong những nguyên nhân kìm hãm sự phát triển của doanh nghiệp. Do đó vốn bằng tiền đóng vai trò SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 4
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh rất quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh được liên tục đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp. Ngoài ra vốn bằng tiền còn đảm bảo cho quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp được tiến hành thường xuyên, liên tục. Vốn bằng tiền còn là công cụ phản ánh đánh giá quá trình mua sắm, dự trữ, sản xuất, tiêu thụ của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền quyết định đến quy mô hoạt động của doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường doanh nghiệp hoàn toàn tự chủ trong việc sử dụng vốn nên khi muốn mở rộng quy mô của doanh nghiệp phải huy động một lượng vốn nhất định để đầu tư. Vốn bằng tiền còn giúp cho doanh nghiệp chớp được thời cơ kinh doanh và tạo lợi thế cạnh tranh cho doanh nghiệp. 1.1.4. Sự cần thiết của vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Như đã trình bày ở trên: Nhờ có vốn bằng tiền mà doanh nghiệp mới mua sắm được các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh,quyết định đến quy mô hoạt động của doanh nghiệp,từ đó hoạt động sản xuất kinh doanh mới được tiến hành.Do đó doanh nghiệp cần phải quản lý vốn bằng tiền một cách thường xuyên và chặt chẽ. 1.1.5. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền. Phải quản lý tốt Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp nhằm hạn chế bớt tình trạng gian lận cũng như sự móc ngoắc giữa các nhân viên trong việc tham ô tiền mặt. Việc quản lý vốn bằng tiền phải đảm bảo các yêu cầu sau: - Việc biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và phải có chứng từ gốc hợp lệ. - Việc sử dụng,chi tiêu tiền của doanh nghiệp phải đúng mục đích,đúng chế độ. Một số phương pháp để thực hiện việc quản lý Vốn bằng tiền gồm: - Tách biệt nhân viên giữ tiền mặt với việc giữ các sổ sách kế toán,những nhân viên giữ tiền mặt không được tiếp cận với sổ sách kế toán và các nhân viên kế toán không được giữ tiền mặt. - Lập bản danh sách ghi hóa đơn thu tiền tại thời điểm và nơi nhận tiền mặt. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 5
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh - Thực hiện thanh toán bằng Séc,chỉ nên dùng tiền mặt chi tiêu cho các khoản lặt vặt,không được chi trả tiền mặt thay cho việc chi trả Séc. - Trước khi phát hành 1 tờ Séc để thanh toán phải kiểm tra số lượng và giá trị các khoản chi. - Tách chức năng duyệt chi khỏi chức năng ký Séc. 1.1.6. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm nªu trªn, h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: - Theo dâi t×nh h×nh thu, chi, t¨ng, gi¶m, thõa, thiÕu vµ sè hiÖn cã cña tõng lo¹i vèn b»ng tiÒn. - Gi¸m ®èc th•êng xuyªn t×nh h×nh thùc hiÖn chÕ ®é qu¶n lý tiÒn mÆt, kû luËt thanh to¸n, kû luËt tÝn dông. - H•íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ quü, th•êng xuyªn kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu cña thñ quü vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt. - Tham gia vµo c«ng t¸c kiÓm kª quü tiÒn mÆt, ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kiÓm kª kÞp thêi. 1.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c¸c doanh nghiÖp. 1.2.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü. 1.2.1.1. Quy ®Þnh kÕ to¸n tiÒn mÆt tån quü. - ChØ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 111 “TiÒn mÆt” sè tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tª, vµng b¹c ®¸ quý thùc tÕ nhËp quü. - C¸c kho¶n tiÒn, vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý do ®¬n vÞ, c¸ nh©n kh¸c ký c•îc, ký quü t¹i ®¬n vÞ th× qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nh• c¸c lo¹i tµi s¶n b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ. - Khi tiÕn hµnh nhËp quü, xuÊt quü ph¶i cã phiÕu thu, chi hoÆc chøng tõ nhËp, xuÊt vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ng•êi nhËn, ng•êi giao, ng•êi cho phÐp xuÊt, nhËp quü theo quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ h¹ch to¸n. - KÕ to¸n quü tiÒn mÆt chÞu tr¸ch nhiÖm më sæ vµ gi÷ sæ quü, ghi chÐp theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 6
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh kim khÝ quý, ®¸ quý nhËn ký c•îc ph¶i theo dâi riªng trªn sæ hoÆc trªn mét phÇn sæ. - Thñ quü lµ ng•êi chÞu tr¸ch nhiÖm gi÷ g×n b¶o qu¶n vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô xuÊt, nhËp tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý t¹i quü. Hµng ngµy thñ quü ph¶i th•êng xuyªn kiÓm kª sè tiÒn tån quü thùc tÕ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu trªn sæ quü, sæ kÕ to¸n. Nõu cã chªnh lÖch kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i tù kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch trªn c¬ së b¸o c¸o thõa hoÆc thiÕu hôt. 1.2.1.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt tån quü. Mçi doanh nghiÖp ®Òu cã mét l•îng tiÒn mÆt t¹i quü ®Ó phôc vô cho nhu cÇu chi tiªu trùc tiÕp hµng ngµy trong s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng th•êng tiÒn gi÷ t¹i doanh nghiÖp bao gåm: giÊy b¹c ng©n hµng VIÖt Nam, c¸c lo¹i ngo¹i tÖ, ng©n phiÕu, vµng b¹c, kim lo¹i quý ®¸ quý §Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c tiÒn mÆt, tiÒn mÆt cña doanh nghiÖp ®•îc tËp trung t¹i quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt, qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn mÆt ®Òu so thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn. Ph¸p lÖnh kÕ to¸n, thèng kª nghiªm cÊm thñ quü kh«ng ®•îc trùc tiÕp mua, b¸n hµng ho¸, vËt t•, kiªm nhiÖm c«ng viÖc tiÕp liÖu hoÆc tiÕp nhiÖm c«ng viÖc kÕ to¸n. 1.2.1.3. Chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông. ViÖc thu, chi tiÒn mÆt t¹i quü ph¶i cã lÖnh thu chi. LÖnh thu, chi nµy ph¶i cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc (hoÆc ng•êi cã uû quyÒn) vµ kÕ to¸n tr•ëng. Trªn c¬ së c¸c lÖnh thu chi kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp c¸c phiÕu thu - chi. Thñ quü sau khi nhËn ®•îc phiÕu thu - chi sÏ tiÕn hµnh thu hoÆc chi theo nh÷ng chøng tõ ®ã. Sau khi ®· thùc hiÖn xong viÖc thu - chi thñ quü ký tªn ®ãng dÊu “§· thu tiÒn” hoÆc “§· chi tiÒn” trªn c¸c phiÕu ®ã, ®ång thêi sö dông phiÕu thu vµ phiÕu chi ®ã ®Ó ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt kiªm b¸o caã quü. Cuèi ngµy thñ quü kiÓm tra l¹i tiÒn t¹i quü, ®èi chiÕu víi b¸o c¸o quü råi nép b¸o c¸o quü vµ c¸c chøng tõ cho kÕ to¸n. Ngoµi phiÕu chi, phiÕu thu lµ c¨n cø chÝnh ®Ó h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 111 cßn cÇn c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan kh¸c kÌm vµo phiÕu thu hoÆc phiÕu chi nh•: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n tiÒn tiÒn t¹m øng, ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn lai thu tiÒn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sæ quü tiÒn mÆt nh• sau: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 7
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh §¬n vÞ: MÉu sè: 01-TT §Þa chØ: (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) PHIÕU THU QuyÓn sè: Ngµy th¸ng n¨m Sè: . Nî: Cã: Hä tªn ng•êi nép tiÒn: §Þa chØ: Lý do nép: Sè tiÒn: (ViÕt b»ng ch÷): KÌm theo: Chøng tõ gèc Ngµy th¸ng n¨m Gi¸m ®èc KÕ to¸n Ng•êi lËp Ng•êi nép Thñ quü tr•ëng phiÕu tiÒn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 8
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh §¬n vÞ: MÉu sè: 02-TT §Þa chØ: (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) PHIÕU chi QuyÓn sè: Ngµy th¸ng n¨m Sè: . Nî: Cã: Hä tªn ng•êi nhËn tiÒn: §Þa chØ: Lý do chi: Sè tiÒn: (ViÕt b»ng ch÷): KÌm theo: Chøng tõ gèc Ngµy th¸ng n¨m Gi¸m ®èc KÕ to¸n Ng•êi lËp Ng•êi nép Thñ quü tr•ëng phiÕu tiÒn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 9
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh §¬n vÞ: MÉu sè: S07-DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ quü tiÒn mÆt Lo¹i quü: TK 111 – TiÒn mÆt Sè hiÖu Ngµy Ngµy Sè tiÒn chøng tõ th¸ng th¸ng Ghi DiÔn gi¶i Tån ghi sæ chøng tõ Thu Chi Thu Chi chó quü A B C D E 1 2 3 G D• nî ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh trong th¸ng . Tæng sè ph¸t sinh Sè d• cuèi th¸ng Ngµy th¸ng n¨m Thñ quü KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 10
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.1.4. Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n ®Ó sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü lµ TK 111 “TiÒn mÆt”. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n nµy bao gåm: Bªn nî: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp quü, nhËp kho. + Sè thõa quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. + Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®iÒu chØnh. Bªn cã: + C¸c kho¶n tiÒn mÆt ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ, kim khÝ quý, ®¸ quý, vµng , b¹c hiÖn cßn tån quü. + Sè thiÕu hôt ë quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. + Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®iÒu chØnh. - D• nî : C¸c kho¶n tiÒn, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ,vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý hiÖn cßn tån quü. Tµi kho¶n 111 gåm 3 tµi kho¶n cÊp 2. - Tµi kho¶n 1111 “ TiÒn ViÖt Nam” ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, thõa , thiÕu, tån quü tiÒn ViÖt Nam, ng©n phiÕu t¹i doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 1112 “ TiÒn ngo¹i tÖ” ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, thõa, thiÕu, ®iÒu chØnh tû gi¸, tån qòy ngo¹i tÖ t¹i doanh nghiÖp quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam. - Tµi kho¶n 1113 “Vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý” ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp, xuÊt thõa, thiÕu, tån quü theo gi¸ mua thùc tÕ. C¬ së ph¸p lý ®Ó ghi Nî TK 111 lµ c¸c phiÕu thu cßn c¬ së ®Ó ghi Cã TK 111 lµ c¸c phiÕu chi. 1.2.1.5. Ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiÒn mÆt. 1.2.1.5.1. KÕ to¸n tiÒn mÆt tån quü lµ tiÒn ViÖt Nam. a) C¸c nghiÖp vô t¨ng: Nî TK 111(1111) : Sè tiÒn nhËp quü. Cã TK 511: Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô. Cã TK 711 : Thu tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cã TK 721 : Thu tiÒn tõ ho¹t ®éng bÊt th•êng. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 11
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Cã TK 112 : Rót tiÒn tõ ng©n hµng. Cã TK 131, 136, 141 : Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu. Cã TK 121,128,138, 144, 244: Thu håi c¸c kho¶n vèn ®Çu t• ng¾n h¹n, c¸c kho¶n cho vay, ký c•îc, ký quü b»ng tiÒn. b) C¸c nghiÖp vô gi¶m : Nî Tk 112 : TiÒn göi vµo tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng. Nî TK 121, 221 : Mua chøng kho¸n ng¾n h¹n vµ dµi h¹n Nî TK 144, 244 : ThÕ chÊp , ký c•îc, ký quü ng¾n, dµi h¹n. Nî TK 211, 213 : Mua tµi s¶n cè ®Þnh ®•a vµo sö dông. Nî Tk 241 : XuÊt tiÒn cho §TXDCB tù lµm. Nî TK 152, 153, 156 : Mua hµng ho¸, vËt t• nhËp kho ( theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn) Nî TK 611 : Mua hµng ho¸, vËt t• nhËp kho (theo kiÓm kª ®Þnh kú) Nî Tk 311, 315 : Thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n, nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶. Nî TK 331, 333, 334 : Thanh to¸n víi kh¸ch, nép thuÕ vµ kho¶n kh¸c cho ng©n s¸ch, thanh to¸n l•¬ng vµ c¸c kho¶n cho CNV. Cã TK 111 (111.1) Sè tiÒn thùc xuÊt quü. 1.2.1.5.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt tån quü lµ ngo¹i tÖ §èi víi ngo¹i tÖ, ngoµiquy ®æi ra ®ång ViÖt Nam, kÕ to¸n cßn ph¶i theo dâi nguyªn tÖ trªn tµi kho¶n 007 "Nguyªn tÖ c¸c lo¹i". ViÖc quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam ph¶i tu©n thñ c¸c quy ®Þnh sau: - §èi víi tµi kho¶n thuéc lo¹i chi phÝ, thu nhËp, vËt t•, hµng ho¸, tµi s¶n cè ®Þnh dï doanh nghiÖp cã hay kh«ng sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n, khi cã ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ ®Òu ph¶i lu«n lu«n ghi sæ b»ng ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ mua vµo cña Ng©n hµng Nhµ n•íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ. - C¸c doanh nghiÖp cã Ýt nghiÖp vô b»ng ngo¹i tÖ th× c¸c tµi kho¶n tiÒn, c¸c tµi kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ ®•îc ghi sæ b»ng ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ mua vµo cña Ng©n hµng ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸ sinh. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 12
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C¸c kho¶n chªnh lÖch tû gi¸ (nÕu cã) cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®•îc h¹ch to¸n vµo TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸. - C¸c doanh nghiÖp cã nhiÒu nghiÖp vô ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ cã thÓ sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ c¸c tµi kho¶n tiÒn, ph¶i thu, ph¶i tr¶. Sè chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ h¹ch to¸n vµ tû gi¸ mua cña Ng©n hµng t¹i thêi ®Óm nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc hach to¸n vµo tµi kho¶n 413 “Chªnh lÖch tû gi¸”. KÕt cÊu tµi kho¶n 007: Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i Bªn Nî : Ngo¹i tÖ t¨ng trong kú. Bªn Cã : Ngo¹i tÖ gi¶m trong kú. D• Nî : Ngo¹i tÖ hiÖn cã. KÕt cÊu tµi kho¶n 413: Chªnh lÖch tû gi¸. Bªn Nî : + Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh gi¶m cña vèn b»ng tiÒn, vËt t•, hµng ho¸, nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ. + Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh t¨ng cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ. + Xö lý chªnh lÖch tû gi¸. Bªn Cã : + Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh t¨ng cña vèn b»ng tiÒn, vËt t•, hµng ho¸ vµ nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ. + Chªnh lÖch tû gi¸ ph¸t sinh gi¶m cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ. + Xö lý chªnh lÖch tû gi¸. Tµi kho¶n nµy cuèi kú cã thÓ d• Cã hoÆc d• Nî. D• Nî: Chªnh lÖch tû gi¸ cÇn ph¶i ®•îc xö lý. D• Cã: Chªnh lÖch tû gi¸ cßn l¹i. Sè chªnh lÖch tû gi¸ trªn TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸, chØ ®•îc sö lý (ghi t¨ng hoÆc gi¶m vèn kinh doanh, h¹ch to¸n vµo l·i hoÆc lç) khi cã quyÕt ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn. Riªng ®èi víi ®¬n vÞ chuyªn kinh doanh mua b¸n ngo¹i tÖ th× c¸c nghiÖp vô mua b¸n ngo¹i tÖ ®•îc quy ®æi ra ®ång VIÖt Nam theo tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ ph¸t sinh. Chªnh lÖch gi÷a gi¸ mua thùc tÕ vµ gi¸ b¸n ra cña ngo¹i tÖ ®•îc h¹ch SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 13
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh to¸n vµo tµi kho¶n 711- "Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh" hoÆc TK 811- Chi phÝ cho ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nguyªn t¾c x¸c ®Þnh tû gi¸ ngo¹i tÖ : - C¸c lo¹i tû gi¸ : + Tû gi¸ thùc tÕ: lµ tû gi¸ ngo¹i tÖ ®•îc x¸c ®Þnh theo c¸c c¨n cø cã tÝnh chÊt kh¸ch quan nh• gi¸ mua, tû gi¸ do ng©n hµng c«ng bè. + Tû gi¸ h¹ch to¸n: lµ tû gi¸ æn ®iÞnh trong mét kú h¹ch to¸n, th•êng ®•îc x¸c ®Þnh b»ng tû gÝa thùc tÕ lóc ®Çu kú. - C¸ch x¸c ®Þnh tû gi¸ thùc tÕ nhËp, xuÊt quü nh• sau: + Tû gi¸ thùc tÕ nhËp quü ghi theo gi¸ mua thùc tÕ hoÆc theo tû gi¸ do Ng©n hµng c«ng bè t¹i thêi ®iÓm nhËp quü hoÆc theo tû gi¸ thùc tÕ khi kh¸ch hµng chÊp nhËn nî b»ng ngo¹i tÖ. + Tû gi¸ xuÊt quü cã thÓ tÝnh theo nhiÒu ph•¬ng ph¸p kh¸c nhau nh• nhËp tr•íc xuÊt tr•íc, nhËp sau xuÊt tr•íc, tû gi¸ b×nh qu©n, tû gi¸ hiÖn t¹i + Tû gi¸ c¸c kho¶n c«ng nî b»ng ngo¹i tÖ ®•îc tÝnh b»ng tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ghi nhËn nî. + Tû gi¸ cña c¸c lo¹i ngo¹i tÖ ®· h×nh thµnh tµi s¶n ®•îc tÝnh theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ghi t¨ng tµi s¶n (nhËp tµi s¶n vµo doanh nghiÖp) Tr×nh tù h¹ch to¸n: a) Tr•êng hîp doanh nghiÖp cã sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n: - Khi mua ngo¹i tÖ thanh to¸n b»ng ®ång ViÖt Nam: Nî TK 111(1112) : (ghi theo tû gi¸ h¹ch to¸n) Cã TK 111(111.1), 331, 311 : (ghi theo tû gi¸ thùc tÕ) Nî (Cã) TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ (nÕu cã) §ång thêi ghi ®¬n : Nî TK 007- l•îng nguyªn tÖ mua vµo. - B¸n hµng thu ngay tiÒn b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 111 (1112) : ghi theo tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 511: Ghi theo tû gi¸ thùc tÕ Nî (Cã) TK 413 : Chªnh lÖch (nÕu cã) §ång thêi ghi : Nî TK 007: L•îng nguyªn tÖ thu vµo. - Thu c¸c kho¶n nî cña kh¸ch hµng b»ng ngo¹i tÖ : SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 14
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Nî TK 111 (1112) Cã TK 131 §ång thêi ghi: Nî Tk 007 : L•îng nguyªn tÖ thu vµo. - B¸n ngo¹i tÖ thu tiÒn ViÖt Nam : Nî TK 111 (1111) : Gi¸ b¸n thùc tÕ Cã TK 111 (1112) : Tû gi¸ h¹ch to¸n. Nî TK 811: NÕu gi¸ b¸n thùc tÕ nhá h¬n gi¸ h¹ch to¸n, Cã TK 711: NÕu gi¸ b¸n thùc tÕ lín h¬n gi¸ h¹ch to¸n. §ång thêi ghi: Cã TK 007- l•îng nguyªn tÖ chi ra. - Mua vËt t• hµng ho¸, TSC§, dÞch vô thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 211, 214, 151, 152, 153, 627, 641, 641 : Tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 111(1112) : Tû gi¸ h¹ch to¸n Nî (Cã) TK 41 : Chªnh lÖch (nÕu cã) §ång thêi ghi: Cã TK 007 : L•îng nguyªn tÖ chi ra. - Tr¶ nî nhµ cung cÊp b»ng ngo¹i tÖ: Nî TK 331 Cã TK 111 (1112) §ång thêi Cã TK 007- l•îng nguyªn tÖ chi ra - §iÒu chØnh tû gi¸ h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ lóc cuèi kú. Khi chuÈn bÞ thùc hiÖn ®iÒu chØnh tû gÝa ngo¹i tÖ, doanh nghiÖp ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª ngo¹i tÖ t¹i quü, göi Ng©n hµng ®ång thêi dùa vµo møc chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ thùc tÕ vµ h¹ch to¸n ®Ó x¸c ®Þnh møc ®iÒu chØnh. NÕu tû gi¸ thùc tÕ cuèi kú t¨ng lªn so víi tû gi¸ h¹ch to¸n th× phÇn chªnh lÖch do tû gi¸ t¨ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 (1112) Cã TK 413 NÕu tû gi¸ thùc tÕ cuèi kú gi¶m so víi tû gi¸ h¹ch to¸n th× møc chªnh lÖch do tû gi¸ gi¶m ®•îc ghi ng•îc l¹i: Nî TK 413 Cã TK 111 (1112) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 15
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh b) Tr•êng hîp doanh nghiÖp kh«ng sö dông tû gi¸ h¹ch to¸n : - Mua ngo¹i tÖ tr¶ b»ng tiÒn ViÖt Nam : Nî TK 111 (1112) : Gi¸ mua thùc tÕ Cã TK 111 (1111) : Gi¸ mua thùc tÕ §ång thêi: Nî TK 007 : L•îng nguyªn tÖ nhËp quü. - Thu tiÒn b¸n hµng b»ng ngo¹i tÖ : Nî TK 111 (1112) : Tû gi¸ thùc tÕ. Nî TK 131 : Tû gi¸ h¹ch to¸n. Cã TK 511 : Tû gi¸ thùc tÕ. - Thu c¸c kho¶n nî ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ nhËp quü Nî TK 111(1112) : Theo tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 131 : Theo tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ nî Cã TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ (tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ nî nhá h¬n tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ) (Nî TK 413 : NÕu tû gi¸ b×nh qu© thùc tÕ nî lín hon tû gi¸ b×nh qu©n thùc tÕ) - XuÊt ngo¹i tÖ mua vËt t•, hµng ho¸, TSC§, chi tr¶ c¸c kho¶n chi phÝ: Nî TK 152, 153, 156, 211, 611, 627, 641, 641 (Tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 111 (1112) : Tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n. Cã TK 413 : (Sè chªnh lÖch tû gi¸ thùc tÕ lín h¬n tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n) §ång thêi: Cã TK 007: L•îng nguyªn tÖ xuÊt quü. - XuÊt ngo¹i tÖ tr¶ nî cho ng•êi b¸n: Nî TK 331 : Tû gi¸ nhËn nî Cã TK 111 (1112) : Tû gi¸ thùc tÕ Cã TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ nhËn nî lín h¬n tû gi¸ thùc tÕ. (Nî TK 413 : NÕu tû gi¸ nhËn nî nhá h¬n tû gi¸ thùc tÕ) §ång thêi : Cã TK 007 : L•îng nguyªn tÖ ®· chi ra. §Õn cuèi n¨m, quý nÕu cã biÕn ®éng lín h¬n vÒ tû gi¸ th× ph¶i ®¸nh gi¸ l¹i sæ ngo¹i tÖ hiÖn cã t¹i quü theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m, cuèi quý. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 16
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh + NÕu chªnh lÖch gi¶m: Nî TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ Cã TK 111 (1112) + NÕu chªnh lÖch t¨ng: Nî TK 111 (1112) Cã TK 413 : Chªnh lÖch tû gi¸ 1.2.1.5.3. KÕ to¸n tiÒn mÆt tån quü lµ vµng, b¹c, ®¸ quý. §èi víi vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ph¶n ¸nh ë tµi kho¶n tiÒn mÆt chØ ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp kh«ng ®¨ng ký kinh doanh vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý. ë c¸c doanh nghiÖp cã vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý nhËp quü tiÒn mÆt th× viÖc nhËp, xuÊt ®•îc h¹ch to¸n nh• c¸c lo¹i hµng tån kho, khi sö dông ®Ó thanh to¸n ®•îc h¹ch to¸n nh• ngo¹i tÖ. C¸c nghiÖp vô t¨ng vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ghi: Nî TK 1113: gi¸ thùc tÕ t¨ng Cã TK 1111, 1121: Sè tiÒn chi mua thùc tÕ Cã TK 511: doanh thu b¸n hµng (Thu b»ng vµng, b¹c, ) Cã TK 138, 144: Thu håi c¸c kho¶n cho vay, c¸c kho¶n thÕ chÊp, ký c•îc, ký quü. Cã TK 411: NhËn gãp vèn, cÊp ph¸t b»ng vµng, b¹c, C¸c nghiÖp vô gi¶m vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ghi theo bót to¸n ng•îc l¹i. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 17
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.1.5.4. S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn mÆt. S¬ §å H¹ch To¸n Tæng Hîp TiÒn MÆt TK 511, 512 TK 111 TK112 Doanh thu b¸n hµng, SP, DV Göi tiÒn mÆt vµo NH TK 711, 712 TK 121, 128 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, Mua chøng kho¸n, gãp vèn, ho¹t ®éng bÊt th•êng liªn doanh, ®Çu t• TSC§ TK 112 TK 152, 153 156, 611,211 Rót TGNH vÒ nhËp quü Mua vËt t•, hµng ho¸, TSC§ TK 131, 136 , 141 TK 142,241, 627,614,642 Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu C¸c chi phÝ b»ng tiÒn mÆt TK 121,128 TK 331,315, 221,222,228 331,333,334 Thu håi c¸c kho¶n ®Çu t•, Tr¶ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ký c•îc, ký quü TK 144,244 TK414,415, 431 XuÊt tiÒn ®i thÕ chÊp, ký quü Bæ sung quü Ký c•îc TK338,344 NhËn tiÒn do ®¬n vÞ kh¸c ký c•îc, ký quü TK 338 TK 138 TiÒn mÆt thõa quü khi kiÓm kª TiÒn mÆt thiÕu quü khi kiÓm kª SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 18
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.2. KÕ to¸n tiÒn göi Ng©n hµng: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c kho¶n thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c c¬ quan, tæ chøc kinh tÕ kh¸c ®•îc thùc hiÖn chñ yÕu qua Ng©n hµng, ®¶m b¶o cho viÖc thanh to¸n võa an toµn, võa thuËn tiÖn, võa chÊp hµnh nghiªm chØnh kû luËt thanh to¸n. Theo chÕ ®é qu¶n lý tiÒn mÆt vµ chÕ ®é thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt, toµn bé sè tiÒn cña doanh nghiÖp trõ sè ®•îc gi÷ t¹i quü tiÒn mÆt (theo tho¶ thuËn cña doanh nghiÖp víi Ng©n hµng) ®Òu ph¶i göi vµo tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng. C¸c kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp t¹i Ng©n hµng bao gåm: tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ, vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý, trªn c¸c tµi kho¶n tiÒn göi chÝnh, tiÒn göi chuyªn dïng cho c¸c h×nh thøc thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt nh• tiÒn l•u ký, sÐc b¶o chi, sÐc ®Þnh møc, sÐc chuyÓn tiÒn, th• tÝn dông. §Ó chÊp hµnh tèt kû luËt thanh to¸n ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè d• cña tõng lo¹i tiÒn göi. 1.2.2.1. Chøng tõ dïng ®Ó h¹ch to¸n tiÒn göi Ng©n hµng: - C¸c giÊy b¸o Cã, b¸o Nî, b¶n sao kª cña Ng©n hµng. - C¸c chøng tõ kh¸c: SÐc chuyÓn kho¶n, sÐc ®Þnh møc, sÐc b¶o chi, uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu. 1.2.2.2. Tµi kho¶n sö dông vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n: H¹ch to¸n tiÒn göi Ng©n hµng (TGNH) ®•îc thùc hiÖn trªn tµi kho¶n 112- TGNH. KÕt cÊu vµ néi dung cña tµi kho¶n nµy nh• sau: Bªn Nî: C¸c kho¶n tiÒn göi vµo Ng©n hµng. Bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn rót ra tõ Ng©n hµng. D• nî: Sè tiÒn hiÖn cßn göi t¹i Ng©n hµng. Tµi kho¶n 112 cã 3 tµi kho¶n cÊp hai: + TK 1121-TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn ViÖt Nam ®ang göi t¹i ng©n hµng. + TK 1122- Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ngo¹i tÖ ®ang göi t¹i ng©n hµng ®· quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam. + TK 1123- Vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ®ang göi t¹i Ng©n hµng. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 19
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.2.3. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 112- TGNH: - Khi ph¸t hµnh c¸c chøng tõ tµi kho¶n TGNH, c¸c doanh nghiÖp chØ ®•îc phÐp ph¸t hµnh trong ph¹m vi sè d• tiÒn göi cña m×nh. NÕu ph¸t hµnh qu¸ sè d• lµ doanh nghiÖp vi ph¹m kû luËt thanh to¸n vµ ph¶i chÞu ph¹t theo chÕ ®é quy ®Þnh. ChÝnh v× vËy, kÕ to¸n tr•ëng ph¶i th•êng xuyªn ph¶n ¸nh ®•îc sè d• tµi kho¶n ph¸t hµnh c¸c chøng tõ thanh to¸n. - Khi nhËn ®•îc c¸c chøng tõ do Ng©n hµng göi ®Õn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ gèc kÌm theo. Tr•êng hîp cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña Ng©n hµng th× doanh nghiÖp ph¶i th«ng b¸o cho Ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. NÕu ®Õn cuèi kú vÉn ch•a x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n chªnh lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo giÊy b¸o hay b¶n sao kª cña Ng©n hµng. Sè chªnh lÖch ®•îc ghi vµo c¸c Tµi kho¶n chê xö lý. (TK 1383- tµi s¶n thiÕu chê xö lý, TK 3381- Tµi s¶n thõa chê xö lý). Sang kú sau ph¶i tiÕp tôc kiÓm tra ®èi chiÕu t×m nguyªn nh©n chªnh lÖch ®Ó ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu ®· ghi sæ. - Tr•êng hîp doanh nghiÖp më TK TGNH ë nhiÒu Ng©n hµng th× kÕ to¸n ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ng©n hµng ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu. - T¹i nh÷ng ®¬n vÞ cã bé phËn phô thuéc cÇn më tµi kho¶n chuyªn thu, chuyªn chi phï hîp ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c giao dÞch, thanh to¸n. kÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt ®Ó gi¸m s¸t chÆt chÏ t×nh h×nh sö dông tõng lo¹i tiÒn göi nãi trªn. 1.2.2.4. Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn göi t¹i Ng©n hµng: 1.2.2.4.1. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng lµ ®ång ViÖt Nam. H¹ch to¸n t•¬ng tù nh• ®èi víi tµi kho¶n 1111 – TiÒn ViÖt Nam. §ång thêi cÇn l•u ý mét sè nghiÖp vô sau: - Sè lîi tøc ®•îc h•ëng: Nî TK 111, 112: NÕu thu tiÒn ngay Nî TK 138: NÕu ch•a thu ®•îc tiÒn Cã 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 20
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh - Sè chªnh lÖch sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp víi sè liÖu cña ng©n hµng vµo cuèi th¸ng ch•a râ nguyªn nh©n: + Tr•êng hîp sè liÖu cña ng©n hµng lín h¬n trªn sæ cña doanh nghiÖp: Nî TK 112: Sè tiÒn chªnh lÖch Cã TK 3388: Sè tiÒn chªnh lÖch Sang th¸ng sau, khi x¸c ®Þnh ®•îc nguyªn nh©n sÏ ghi sæ theo tõng tr•êng hîp: Nî TK 3388: Sè tiÒn chªnh lÖch Cã TK 112: nÕu ng©n hµng ghi nhÇm lÉn Cã TK 511: NÕu doanh nghiÖp nghi nhÇm lÉn Cã TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c +Tr•êng hîp sè liÖu cña ng©n hµng nhá h¬n sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña doanh nghiÖp: Nî TK 1388: Ph¶i thu kh¸c Cã TK 112: TGNH Sang th¸ng sau khi x¸c ®Þnh ®•îc nguyªn nh©n ghi: Nî TK 112: NÕu ng©n hµng ghi thiÕu Nî TK 511, 635, 811: NÕu doanh nghiÖp ghi thõa Cã TK 1388: Sè thõa ®· xö lý. 1.2.2.4.2 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng lµ ngo¹i tÖ. ViÖc thùc hiÖn quy ®æi tõ ngo¹i tÖ t¹i Ng©n hµng sang ®ång ViÖt Nam ®•îc thùc hiÖn t•¬ng tù nh• ®ång ngo¹i tÖ t¹i quü c¬ quan. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 21
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.2.4.3. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn göi ng©n hµng. S¬ ®å h¹ch to¸n TK 111 TK 112 TK111 Göi tiÒn vµo NH Rót tiÒn göi NH TK511,512 TK152,153 156,611 Doanh thu b¸n s¶n phÈm hµng Mua vËt t• hµng ho¸ ho¸, dÞch vô TK131,136, 141 TK 211, 213, 214 Mua TSC§, thanh to¸n, Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu chi phÝ XDCB TK 121,128 221, 222 TK 133 Thu håi vèn ®Çu t• b»ng chuyÓn kho¶n TK338,334 TK311,315, 331,333,336,338 NhËn ký c•îc, ký quü cña Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®¬n vÞ kh¸c ph¶i tr¶ TK144,244 TK121,128 Thu håi tiÒn ký c•îc, ký quü Mua chøng kho¸n, gãp vèn liªn doanh TK411,441 TK144,244 451, 461 -NhËn vèn liªn doanh do ng©n XuÊt tiÒn ký c•îc,ký quü s¸ch cÊp, cæ ®«ng gãp -NhËn tiÒn cÊp d•íi nép lªn ®Ó TK627, 641,642 lËp quü qu¶n lý cÊp trªn. -NhËn kinh phÝ sù nghiÖp Thanh to¸n c¸c kho¶n TK711, 721 chi phÝ phôc vô SX Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, TK 133 ho¹t ®éng bÊt th•êng SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 22
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.3. H¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn: TiÒn ®ang chuyÓn lµ c¸c kho¶n tiÒn cña doanh nghiÖp ®· nép vµo Ng©n hµng, kho b¹c nhµ n•íc hoÆc göi vµo b•u ®iÖn ®Ó chuyÓn vµo Ng©n hµng hay ®· lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ tµi kho¶n cña Ng©n hµng ®Ó tr¶ cho ®¬n vÞ kh¸c nh•ng ch•a nhËn ®ùc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng. TiÒn ®ang chuyÓn bao gåm tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ ®ang ë trong c¸c tr•êng hîp sau: - Thu tiÒn mÆt hoÆc sÐc nép th¼ng cho Ng©n hµng. - ChuyÓn tiÒn qua b•u ®iÖn tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c. - Thu tiÒn b¸n hµng nép thuÕ ngay cho kho b¹c ( giao tiÒn tay ba gi÷a doanh nghiÖp víi ng•êi mua hµng vµ kho b¹c nhµ n•íc) - TiÒn doanh nghiÖp ®· l•u ý cho c¸c h×nh thøc thanh to¸n sÐc b¶o chi, sÐc ®Þnh møc, sÐc chuyÓn tiÒn 1.2.3.1. Chøng tõ sö dông: - GiÊy b¸o nép tiÒn, b¶ng kª nép sÐc - C¸c chøng tõ gèc kÌm theo kh¸c nh•: sÐc c¸c lo¹i, uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu. 1.2.3.2. Tµi kho¶n sö dông: ViÖc h¹ch to¸n tiÒn ®ang chuyÓn ®•îc thùc hÖn trªn tµi kho¶n 113- “TiÒn ®ang chuyÓn”. Néi dung vµ kÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy: Bªn nî: TiÒn ®ang chuyÓn t¨ng trong kú Bªn Cã: tiÒn ®ang chuyÓn gi¶m trong kú D• nî : C¸c kho¶n tiÒn cßn ®ang chuyÓn Tµi kho¶n 113 cã hai tµi kho¶n cÊp hai: TK1131- “TiÒn ViÖt Nam”: Ph¶n ¸nh tiÒn ®ang chuyÓn b»ng tiÒn ViÖt Nam. TK 1132-“Ngo¹i tÖ”: Ph¶n ¸nh tiÒn ®ang chuyÓn b»ng ngo¹i tÖ. 1.2.3.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: - Thu tiÒn b¸n hµng, thu nî kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc sÐc nép th¼ng vµo ng©n hµng (kh«ng qua quü) ghi: Nî TK 133: TiÒn ®ang chuyÓn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 23
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Cã TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 131: Ph¶I thu kh¸ch hµng - XuÊt quü tiÒn mÆt göi vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng (®Õn cuèi th¸ng): Nî TK 133: TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK 111: TiÒn mÆt - Lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn tõ tµi kho¶n ë ng©n hµng ®Ó tr¶ cho chñ nî, cuèi th¸ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¶o cã cña ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o Cã cña nh©n hµng. Nî TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK 112: TGNH - Kh¸ch hµng øng tr•íc tiÒn mua hµng b»ng sÐc, doanh nghiÖp ®· nép sÐc vµo ng©n hµng nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o Cã: Nî TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn Cã TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng - Ng©n hµng b¸o tr•íc c¸c kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn ®· vµo tµi kho¶n cña ®¬n vÞ: Nî TK 112: TGNH Cã TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn - Ng©n hµng b¸o vÒ sè tiÒn ®· chuyÓn cho ng•êi b¸n, ng•êi cung cÊp dÞch vô, ng•êi cho vay. Nî TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng•êi b¸n Nî TK 311: Vay ng¾n h¹n Nî TK 315: Vay dµi h¹n ®Õn h¹n Cã TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 24
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 1.2.3.4. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp tiÒn ®ang chuyÓn S¬ ®å tæng qu¸t kÕ to¸n tiÒn ®ang chuyÓn TK 511 TK 113 TK 112 Thu tiÒn b¸n hµng b»ng tiÒn TiÒn ®ang chuyÓn ®· göi vµo mÆt, sÐc nép th¼ng vµo NH ng©n hµng TK 111 TK 331 XuÊt quü nép NH hay chuyÓn Thanh to¸n cho nhµ cung cÊp tiÒn qua b•u ®iÖn TK 112 TK 311 TGNH lµm thñ tôc ®Ó l•u Thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n cho c¸c h×nh thøc T.T kh¸c TK 131,136,138 TK 315 Thu nî chuyÓn th¼ng qua Thanh to¸n nî dµi h¹n ®Õn NH hoÆc b•u ®iÖn h¹n tr¶ SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 25
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Ch•¬ng II Thùc tr¹ng C«ng t¸c kÕ to¸n vèn B»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i v•îng thÞnh 2.1. Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. 2.1.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh. C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i Vượng Thịnh ®•îc thµnh lËp n¨m 2009 ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc x©y dùng, kinh doanh vật liệu xây dựng, sản phẩm chÕ t¹o c«ng nghiÖp và máy móc thiết bị. Ngµy nay cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, s¶n phÈm cña C«ng ty ngµy mét phong phó, c¶i tiÕn phï hîp víi ng•êi tiªu dïng C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i Vượng Thịnh víi mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc, tay nghÒ cao. V× thÕ b©y giê sè l•îng c«ng tr×nh nhËn ®•îc cña C«ng ty ngµy cµng t¨ng, s¶n phÈm vật liệu xây dựng ®•îc l•u hµnh réng r·i trªn thÞ tr•êng ViÖt Nam. Tªn doanh nghiÖp: C«ng ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh. Mã số thuế: 0200875908. §Þa chØ: Số 76 Trần Tất Văn - Khu Trung Dũng - Thị Trấn An Lão – Huyện An Lão – Thành Phố Hải Phòng. Vèn góp kinh doanh: 3.900.000.000 ® Lµ mét doanh nghiÖp th•¬ng m¹i cã t• c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp vµ ®•îc sö dông con dÊu riªng theo quy ®Þnh cña nhµ n•íc. Tõ ngµy thµnh lËp ®Õn nay, nh÷ng thµnh tùu cña C«ng ty ®¹t ®•îc kh«ng ph¶i lµ Ýt. S¶n phÈm cña c«ng ty ®•îc phân phối khắp 3 miÒn Bắc – Trung - Nam. Qua nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®•îc cña C«ng ty ®· nãi lªn phÇn nµo sù lín m¹nh tr•ëng thµnh vµ qua ®ã t¨ng ®•îc uy tÝn cña C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i Vượng Thịnh. Sau nh÷ng n¨m ®Çu thµnh lËp cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n bì ngì trong c«ng viÖc, nh•ng víi ®•êng lèi ®óng ®¾n víi sù phÊn ®Êu cña toµn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 26
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh bé c«ng nh©n ®· thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña C«ng ty ngµy cµng lín m¹nh, gãp phÇn thóc ®Èy ®Êt n•íc. 2.1.1.2. Qu¸ tr×nh ph¸t triÓn. Đánh giá thực trạng tài chính của công ty qua 3 năm 2010 và 2011: Đơn vị tính: đồng Năm Năm 2009 Năm 2010 Chỉ tiêu Năm 2011 Doanh thu (1) 2.850.804.630 4.738.156.568 1.246.931.763 Chi phí (2) 2.144.346.000 3.468.171.240 720.166.163 Lợi nhuận trước 706.458.630 1.269.985.328 526.765.600 thuế(3)=((1)-(2)) Thuế thu nhập doanh 176.614.658 317.496.332 131.691.400 nghiệp (25%) Lợi nhuận sau thuế 529.843.972 952.488.996 395.074.200 * Nhận xét: Qua bảng kết quả sản xuất kinh doanh trên ta thấy được: + Doanh thu tiêu thụ của công ty trong 3 năm 2009, 2010, 2011 có sự tăng, giảm không đồng đều. Cụ thể như sau, năm 2009 doanh thu đạt 2.850.804.630đ, năm 2010 doanh thu đạt 4.738.156.568đ. Như vậy, doanh thu tăng thêm 1.887.351.930đ. Nhưng đến năm 2011 doanh thu chỉ đạt 1.246.931.763đ, tức là đã giảm đi 3.491.224.805đ . Nhưng so với các công ty cùng ngành thì công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh có doanh thu cao. Mức tăng doanh thu do nhu cầu thị trường tăng, dây chuyền nghiền mà công ty sản xuất ra đều đảm bảo chất lượng, bên cạnh đó công ty duy trì được mối quan hệ với bạn hàng cũ, tạo được niềm tin đối với khách hàng mới. + Lợi nhuận của công ty năm 2010 là 952.488.996đ, tăng mạnh so với năm 2009(529.843.972đ) do công ty đã có kinh nghiệm hơn trong việc quản lý, điều hành và sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm và hợp lý công ty đã giảm SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 27
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh thiểu được chi phí, doanh thu tăng từ đó làm cho lợi nhuận cũng tăng. Nhưng đến năm 2011 lợi nhuận chỉ đạt 395.074.200đ, tức là đã giảm đi 557.414.796đ. Nguyên nhân là do năm 2011 công ty không tiêu thụ được hàng, lượng hàng tồn kho quá lớn. 2.1.2. Lo¹i h×nh doanh nghiÖp. Tr•íc kia C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh chuyªn s¶n xuÊt m¸y xay ®¸ víi c«ng suÊt nhá, söa ch÷a c¸c mÆt hµng c¬ khÝ thñy bé. Cßn nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· chuyÓn sang kinh doanh s¶n xuÊt vµ chÕ t¹o c¸c d©y chuyÒn nghiÒn quÆng, than, ®¸ nh• m¸y cÊp liÖu rung, m¸y kÑp hµm, m¸y nghiÒn bóa, m¸y nghiÒn c«n, m¸y sµng ph©n lo¹i vµ b¨ng t¶i víi c«ng suÊt lín ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr•êng trong n•íc vµ n•íc ngoµi. HiÖn nay c«ng ty míi ®Çu t• vµ më réng thªm nhµ m¸y c¸n gang thÐp víi c¸c thiÕt bÞ, m¸y mãc nhËp ngo¹i, c«ng nghÖ tiªn tiÕn, ®· ®•îc ®•a vµo ho¹t ®éng víi môc ®Ých t¸i sö dông nh÷ng vËt liÖu thõa trong qu¸ tr×nh gia c«ng vµ chÕ t¹o. KÕt qu¶ thu ®•îc lµ c¸c s¶n phÈm nh• thÐp th«ng th•êng, thÐp chèng mµi mßn, thÐp kh«ng gØ, thÐp lµm lß xo, thÐp hîp kim ®Æc biÖt, gang chÞu mµi mßn, chÞu va ®Ëp 2.1.3. Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm vµ c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. 2.1.3.1. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô. Chøc n¨ng cña c«ng ty: C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh ®¬n vÞ kinh doanh h¹ch to¸n ®éc lËp, cã chøc n¨ng chÕ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm c¬ khÝ phôc vô cho nhu cÇu ph¸t triÓn cña ngµnh, cña nÒn kinh tÕ quèc d©n, gãp phÇn vµo sù nghiÖp c«ng nghiÖp hãa, hiÖn ®¹i hãa ®Êt n•íc. Cô thÓ: C«ng ty chuyªn cung cÊp cho thÞ tr•êng nh÷ng s¶n phÈm chÕ t¹o c«ng nghiÖp nh•: d©y chuyÒn; chÕ t¹o m¸y mãc c¸c lo¹i; gia c«ng c¬ khÝ NhiÖm vô cña c«ng ty: - C«ng ty ®•a ra ph•¬ng h•íng s¶n xuÊt, x©y dùng, thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr•êng vÒ c¸c s¶n phÈm chÕ t¹o c¬ khÝ c«ng nghiÖp nÆng. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 28
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh - §Ó ®¶m b¶o th•¬ng hiÖu s¶n phÈm cã mÆt trªn thÞ tr•êng, c«ng ty kh«ng ngõng ®æi míi c«ng nghÖ, ¸p dông khoa häc kü thuËt, n©ng cao tay nghÒ cho ng•êi c«ng nh©n nh»m thùc hiÖn ®a d¹ng hãa s¶n phÈm, ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr•êng. - C«ng ty chñ ®éng t×m kiÕm thÞ tr•êng, më réng quan hÖ víi b¹n hµng trong vµ ngoµi n•íc. - Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty lu«n ph¶i ®¶m b¶o an toµn cho ng•êi lao ®éng, b¶o vÖ m«i tr•êng kh«ng bÞ « nhiÔm, ®¶m b¶o quyÒn lîi vµ nghÜa vô cho ng•êi lao ®éng trong c«ng ty. - V× c«ng ty ho¹t ®éng ®éc lËp kh«ng cã vèn gãp cña Nhµ n•íc nªn vÊn ®Ò huy ®éng vèn lµ mét trong nh÷ng nhiÖm vô quan träng ®Ó ®¶m b¶o ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty ®•îc liªn tôc. Qua nh÷ng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô trªn ta còng thÊy ®•îc C«ng ty ®· cã mét chÝnh s¸ch rÊt ®óng ®¾n cho sù ph¸t triÓn l©u dµi vµ ngµy cµng lín m¹nh cña C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i Vượng Thịnh. 2.1.3.2. §Æc ®iÓm vµ c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh. Tr•íc kia C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh chuyªn s¶n xuÊt m¸y xay ®¸ víi c«ng suÊt nhá, söa ch÷a c¸c mÆt hµng c¬ khÝ thñy bé. Cßn nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· chuyÓn sang kinh doanh s¶n xuÊt vµ chÕ t¹o c¸c d©y chuyÒn nghiÒn quÆng, than, ®¸ nh• m¸y cÊp liÖu rung, m¸y kÑp hµm, m¸y nghiÒn bóa, m¸y nghiÒn c«n, m¸y sµng ph©n lo¹i vµ b¨ng t¶i víi c«ng suÊt lín ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr•êng trong n•íc vµ n•íc ngoµi. HiÖn nay c«ng ty míi ®Çu t• vµ më réng thªm nhµ m¸y c¸n gang thÐp víi c¸c thiÕt bÞ, m¸y mãc nhËp ngo¹i, c«ng nghÖ tiªn tiÕn, ®· ®•îc ®•a vµo ho¹t ®éng víi môc ®Ých t¸i sö dông nh÷ng vËt liÖu thõa trong qu¸ tr×nh gia c«ng vµ chÕ t¹o. KÕt qu¶ thu ®•îc lµ c¸c s¶n phÈm nh• thÐp th«ng th•êng, thÐp chèng mµi mßn, thÐp kh«ng gØ, thÐp lµm lß xo, thÐp hîp kim ®Æc biÖt, gang chÞu mµi mßn, chÞu va ®Ëp SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 29
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.1.4. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. 2.1.4.1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y. C¬ cÊu tæ chøc gän nhÑ phï hîp víi quy m« kinh doanh trung b×nh cña c«ng ty, b»ng m« h×nh nµy ta cã thÓ thÊy c¸c mÖnh lÖnh nhiÖm vô vµ th«ng b¸o tæng hîp còng ®•îc truyÒn tõ l·nh ®¹o cña c«ng ty ®Õn cÊp cuèi cïng mét c¸ch dÔ dµng. S¬ ®å 1.1: M« h×nh tæ chøc cña c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh: S¬ ®å 1.1: C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty. Giám đốc Phó Giám đốc Phòng Phòng tài Phòng kế Phòng kế Phòng thiết Phòng hànhchính chính kế hoạch hoạch sản kế kỹ thuật BVQS tổng hợp toán vật tư xuất Phân xưởng I Phân xưởng II Phân xưởng III Phân xưởng IV Phân xưởng (Gia công ) (Chế tạo ) (Lắp đặt ) (Hoàn thành) V KCS SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 30
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.1.4.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c bé phËn. - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất trong công ty có quyền quyết định việc điều hành hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch chính sách của Nhà nước và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của công ty. - Phó Giám đốc: Là người giúp việc cho Giám đốc tham gia quản lý các phòng ban trong công ty. - Phòng hành chính tổng hợp: Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch công tác hàng năm, quý, tháng và lịch làm việc hàng tuần của công ty, tuyển dụng, lựa chọn nguồn nhân lực phù hợp, phụ trách tiền lương. Tham mưu tổng hợp trợ giúp cấp trên mình điều hành sản xuất kinh doanh, đối nội, đối ngoại quản lý nhà xưởng, đất đai, văn thư, lưu trữ, thi đua khen thưởng, quản lý cung cấp trang thiết bị văn phòng, tổ chức thực hiện các chế độ cho người lao động. - Phòng kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ đảm bảo cung cấp kịp thời nhu cầu vật tư cho sản xuất kinh doanh cụ thể như tính toán vật tư tồn kho, cung ứng các vật tư, quản lý kho vật tư, cấp phát vật tư, thiết bị phụ tùng phục vụ cho việc sản xuất. - Phòng kiểm tra chất lượng KCS: Có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm trước khi đưa sản phẩm ra thị trường tiêu thụ. - Phòng thiết kế kỹ thuật: Có nhiệm vụ phục vụ công tác kỹ thuật, thiết kế, đưa ra các bản vẽ và các thông số kỹ thuật phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. - Phòng bảo vệ quân sự: Nhiệm vụ bảo vệ tài sản của công ty, đảm bảo trật tự an ninh trong công ty. - Phân xưởng I (Gia công): Có nhiệm vụ chế tạo các bán thành phẩm đầu tiên cho quá trình sản xuất như phễu cấp liệu, sàng rung phân xưởng còn có bộ phận chuyên sửa chữa máy móc thiết bị. - Phân xưởng II (chế tạo): Nhiệm vụ chế tạo ra những chi tiết phụ tùng phuc vụ cho việc lắp ráp như trục, đai ốc, bánh đà, con lăn được sử dụng các SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 31
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh dụng cụ đo lường như thước kẹp, đồng hồ so, panme với độ chính xác cao. - Phân xưởng III (Lắp ráp): Nhiệm vụ sử dụng các chi tiết của các phân xưởng gia công và chế tạo để lắp ráp thành một cỗ máy hoàn chỉnh cụ thể láp ráp vỏ máy, trục, vòng bi, bánh đà, động cơ, bulong. Khi lắp xong cỗ máy được đưa vào chạy thử không tải và có tải trong khoảng thời gian tám giờ. Tất cả đã được đảm bảo kỹ thuật công suất theo đúng thiết kế. - Phân xưởng IV (hoàn thành): Nhiệm vụ sau khi cỗ máy đã được lắp ráp hoàn chỉnh, đưa ra vệ sinh phun cát đánh gỉ , sơn màu gắn logo của công ty và đóng kiện. Phân xưởng V (Kiểm tra chất lượng): Sau khi sản phẩm đã hoàn thành xong được chuyển lên phân xưởng kiểm tra chất lượng để kiểm tra về kỹ thuật, về công suất và chất lượng sản phẩm để bàn giao cho các đơn vị đặt mua. 2.1.5. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý, quy m« vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®•îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®•îc tiÕn hµnh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. Chøng tõ sau khi ®•îc thu thËp tõ c¸c phßng, kiÓm tra, xö lý vµ göi vÒ, phßng kÕ to¸n sÏ tæng hîp thùc hiÖn viÖc ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. S¬ ®å 1.2: C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. KÕ to¸n tr•ëng KÕ to¸n viªn Thñ quü SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 32
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh * Chức năng, nhiệm vụ của từng ngƣời nhƣ sau: -Kế toán trƣởng: Chỉ đạo tổ chức các phần hành kế toán, kiểm tra giám đốc toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc vềchế độ hạch toán kế toán đồng thời tham vấn cho giám đốc đê có thể đưa ra các quyết định hợp lý. Cuối kỳ kế toán, kế toán trưởng tập hợp số liệu từ các kế toán viên lập báo cáo tài chính, xác định kết quả và đánh giá hoạt động kinh doanh của công ty. -Kế toán viên: theo dõi, quản lý các phần hành kế toán còn lại của công ty. -Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý và nhập, xuất tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt và báo cáo với kế toán trưởng về tình hình nhập, xuất tiền mặt trong ngày. 2.1.6. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh ¸p dông ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng Bé Tµi chÝnh. Kú kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/ 01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong h¹ch to¸n lµ ®ång ViÖt Nam. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn, tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kÕ to¸n nãi trªn vµ ®Ó ®¸p øng c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®•îc thuËn lîi, c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 33
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh S¬ ®å 1.3. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. Chứng từ kế toán Sổ, thẻ kế Sổ quỹ Bảng tổng hợp toán chi tiÕt kế toán chứng từ cùng loại Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.1.7. Nh÷ng mÆt thuËn lîi vµ khã kh¨n chung cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. 2.1.7.1. Nh÷ng thuËn lîi. - §iÒu kiÖn vÞ trÝ ®Þa lý: C«ng ty n»m trªn trôc ®•êng chÝnh cña huyÖn An L·o nèi huyÖn víi c¸c huyÖn vµ tØnh kh¸c. §©y lµ mét lîi thÕ quan träng cho c«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc trao ®æi bu«n b¸n, giao l•u lµm ¨n dÔ dµng h¬n, ®Çy ®ñ ph•¬ng tiÖn thuËn lîi ®Ó vËn chuyÓn hµng hãa. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 34
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh - B»ng sù cè g¾ng, ®ång t©m hîp søc cña toµn bé ban l·nh ®¹o còng nh• ®éi ngò c«ng nh©n trong c«ng ty ®· lµm viÖc hÕt m×nh ®Ó hoµn thµnh tèt môc tiªu cña c«ng ty ®· ®Ò ra trong mçi kú kinh doanh. - C¬ cÊu tæ chøc nh÷ng n¨m gÇn ®©y ®· cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ vµ dÇn ®•îc hoµn thiÖn h¬n ®Ó phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng cïng víi sù ph¸t triÓn cña ®Êt n•íc. - HiÖn nay c«ng ty ®· t¹o cho m×nh thÕ ®øng trªn thÞ tr•êng vµ lµ mét c«ng ty cã ho¹t ®éng t•¬ng ®èi tèt vÒ doanh thu vµ thu nhËp. - Bé m¸y l·nh ®¹o vµ c¸c phßng ban trong c«ng ty ngµy cµng ph¸t huy tèt chøc n¨ng, nhiÖm vô, ý thøc kû luËt, ®Æc biÖt tinh thÇn tù gi¸c ngµy cµng cao. C«ng ty ®· ph¸t huy ®•îc sù hîp t¸c gi÷a c¸ nh©n trong c«ng viÖc, gi÷a cÊp trªn víi cÊp d•íi nªn hiÖu qu¶ c«ng viÖc ngµy cµng cao. - Ban l·nh ®¹o cã chñ tr•¬ng, ®•êng lèi ®iÒu hµnh c«ng ty mét c¸ch hîp lý, thóc ®Èy nh©n viªn nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc ®Ó thu ®•îc lîi nhuËn cao nhÊt cho c«ng ty. - Nh×n chung c¸n bé nh©n viªn trong c«ng ty ®Òu mét lßng trung thµnh, cè g¾ng nhiÒu trong c«ng viÖc v× tÝnh æn ®Þnh bÒn v÷ng, v× sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. 2.1.7.2. Nh÷ng khã kh¨n. §èi thñ c¹nh tranh: Trong bÊt kÓ mét ngµnh nghÒ nµo th× còng ®Òu cã ®èi thñ c¹nh tranh cïng ngµnh cã ¶nh h•ëng rÊt lín tíi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng ty TNHH x©y d•ng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh còng cã nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh cïng ngµnh nh•: C«ng ty TNHH th•¬ng m¹i vµ x©y dùng H¶i Nguyªn, C«ng ty TNHH s¶n xuÊt vµ th•¬ng m¹i §øc HiÕu, C«ng ty TNHH th•¬ng m¹i V•¬ng Nam, - C«ng t¸c qu¶n lý ®éi ngò vÒ thiÕt kÕ, kü thuËt ch•a triÖt ®Ó, ch•a sö dông hÕt kh¶ n¨ng s¸ng t¹o cña hä, dÉn ®Õn t×nh tr¹ng tr× trÖ trong s¶n xuÊt. - Cßn mét sè c¸n bé nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n ch•a cao, chÊt l•îng lµm viÖc ch•a ®¸p øng ®•îc nhu cÇu c«ng viÖc cña c«ng ty. - T¸c phong c«ng nghiÖp cña mçi c«ng nh©n trong mçi ®¬n vÞ s¶n xuÊt ch•a cao, ý thøc b¶o vÖ m¸y mãc, vÖ sinh m«i tr•êng lµm viÖc cßn thÊp. - C¸c phßng ban chøc n¨ng ch•a ®i s©u vµo ph©n tÝch c«ng viÖc, viÖc ph©n tÝch, nghiªn cøu chØ dõng l¹i ë viÖc nh×n nhËn kh¸ch quan bªn ngoµi vµ ý kiÕn SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 35
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh chñ quan cña ng•êi ph©n tÝch. - Do c«ng ty chØ d¸n th«ng b¸o tuyÓn dông nh©n sù, th«ng b¸o trong néi bé c«ng ty nªn cã sù h¹n chÕ vÒ viÖc t×m ®•îc nh÷ng ng•êi cã n¨ng lùc vµ tr×nh ®é cao. Trong c«ng t¸c tuyÓn dông nh©n sù, c«ng ty vÉn ch•a thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b•íc mµ c«ng t¸c tuyÓn dông cÇn cã lµm chÊt l•îng tuyÓn dông kh«ng cao, ¶nh h•ëng ®Õn hiÖu qu¶ c«ng viÖc. - Trong thêi ®¹i ngµy nay ®µo t¹o c¸n bé nh©n viªn lµ rÊt cÇn thiÕt nh•ng c«ng ty thùc hiÖn vÉn ch•a ®•îc tèt l¾m thÓ hiÖn qua viÖc chi phÝ bá ra ®Ó ®µo t¹o nh©n viªn vÉn ch•a ph¸t huy ®•îc hiÖu qu¶, nh©n viªn chØ bæ sung kiÕn thøc, kinh nghiÖm trong c«ng viÖc chø kh«ng ®•îc ®µo t¹o c¬ b¶n, tØ mØ. 2.1.7.3. §¸nh gi¸ chung. Trong thực tế công ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh đã phát huy được những thuận lợi và khắc phục khó khăn để thực hiện được các mục tiêu đề ra. Công ty xác định nhiệm vụ mở rộng sản xuát, nâng cao chất lượng sản phẩm. Khẳng định chỗ đứng trên thị trường, đồng thời mở rộng thị trường sang các nước có nhu cầu về sản phẩm. Không ngừng cải tiến công nghệ, cải tiến quản lý, tăng năng suất, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ. Nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận. 2.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. 2.2.1. Kh¸i qu¸t vèn b»ng tiÒn ë c«ng ty. Hàng ngày, tại công ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh c¸c nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến vốn bằng tiền diễn ra thường xuyên như: Mua nguyên vật liệu, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, doanh thu in hàng cho các công ty, thanh toán tiền hàng, trả phí dịch vụ cho ngân hàng Do đó công tác kế toán đóng vai trò rất quan trọng. - Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới thu chi tiền mặt, kế toán phải tiến hành lập phiếu thu, phiếu chi, sổ chi tiết tiền mặt. - Mỗi khoản chi tiền, mua hàng, tạm ứng dưới 5.000.000 nếu được kế toán tổng hợp xem xét, ký duyệt thì thủ quỹ tiến hành xuất quỹ. Nếu khoản chi trên SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 36
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 5.000.000 thì phải được kế toán tổng hợp và giám đốc xem xét, ký duyệt thì thủ quỹ mới được phép xuất quỹ. - Tài khoản sử dụng: + Tiền mặt : TK 111 + Tiền gửi ngân hàng: TK 112 - Chứng từ kế toán sử dụng:  Phiếu thu: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan thu tiền kế toán viết hóa đơn GTGT và lập phiếu thu với số tiền và lý do hợp lý đúng theo hóa đơn GTGT. Tõ ®ã lµm c©n cø ghi sæ, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ C¸i. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sau khi ®•îc lµm c¨n cø lËp Chøng tõ ghi sæ ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ, ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng, ph¶i khãa sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra Tæng sè ph¸t sinh Nî, Tæng sè ph¸t sinh Cã vµ Sè d• cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ C¸i. C¨n cø vµo Sæ C¸i lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt(®•îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®•îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. + Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên, ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu thu, sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ là thủ tục nhập quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền ,thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ ( bằng chữ ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên. + Phiếu thu gồm 3 liên: Liên1: Lưu tại phòng kế toán Liên 2: Giao cho người nộp Liên 3: Giao cho thủ quỹ  Phiếu chi: Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền mặt căn cứ vào hóa đơn mua hàng (đối với những hàng hóa không thuộc diện chịu thuế SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 37
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh GTGT) hoặc hóa đơn GTGT hàng mua, kế toán lập phiếu chi, số tiền phải đúng như trong hóa đơn và lý do chi hợp lý. Tõ ®ã lµm c©n cø ghi sæ, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ C¸i. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sau khi ®•îc lµm c¨n cø lËp Chøng tõ ghi sæ ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ, ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng, ph¶i khãa sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra Tæng sè ph¸t sinh Nî, Tæng sè ph¸t sinh Cã vµ Sè d• cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ C¸i. C¨n cø vµo Sæ C¸i lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®•îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®•îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. + Phiếu chi do kế toán lập thành 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký (ký theo từng liên)của người lập phiếu,kế toán trưởng,giám đốc ,thủ quỹ mới được xuất quỹ.Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ,tên vào phiếu chi. + Phiếu chi gồm 3 liên: Liên1 : Lưu ở nơi lập phiếu Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán Liên3 : giao cho người nhận tiền  Ủy nhiệm thu (UNT),Ủy nhiệm chi (UNC): Sau khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chuyển khoản, kế toán được giám đốc ký ủy nhiệm để lập UNT, UNC và chuyển tới ngân hàng từ đó sẽ nhận được sổ hạch toán chi tiết, giấy báo có, giấy báo nợ. Căn cứ vào các chứng từ đó kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ C¸i. C¸c chøng tõ kÕ to¸n sau khi ®•îc lµm c¨n cø lËp Chøng tõ ghi sæ ®•îc dïng ®Ó ghi vµo Sæ, ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan. Cuèi th¸ng, ph¶i khãa sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra Tæng sè ph¸t sinh Nî, SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 38
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Tæng sè ph¸t sinh Cã vµ Sè d• cña tõng tµi kho¶n trªn Sæ C¸i. C¨n cø vµo Sæ C¸i lËp B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt(®•îc lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®•îc dïng ®Ó lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. *Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ đƣợc mô tả theo sơ đồ sau: PhiÕu thu, PhiÕu chi, UNT, UNC, GiÊy b¸o Sæ, thÎ kÕ nî, GiÊy b¸o cã, to¸n chi tiÕt Sæ quü Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ B¶ng tæng hîp Sổ cái TK111, TK 112 chi tiÕt Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng,hoặc định kỳ: Quan hệ đối chiếu,kiểm tra: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 39
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.2.2. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü cña c«ng ty. TiÒn mÆt ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, tån, quü t¹i c«ng ty. KÕ to¸n tiÒn mÆt më sæ quü tiÒn mÆt , ghi chÐp hµng ngµy vµ liªn tôc theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi, nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt vµ tÝnh ra sè tån quü t¹i mäi thêi ®iÓm. 2.2.2.1. Chøng tõ, tµi kho¶n, sæ s¸ch sö dông ®Ó h¹ch to¸n. Chøng tõ sö dông: Chứng từ: Hóa đơn(GTGT), Phiếu chi(đánh số từ số 0001 theo từng tháng), Phiếu thu (đánh số từ 0001 theo từng tháng) Sổ sách: Chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt tại quỹ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái TK111, Sổ kế toán quỹ tiền mặt, Bảng cân đối số phát sinh, báo cáo tài chính. Tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông. - TK 111: TiÒn mÆt - C¸c TK cã liªn quan S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn mÆt t¹i C«ng ty. Quy tr×nh h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh: Phiếu thu, phiếu chi Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ Sổ quỹ tiền Sổ cái TK111 mặt Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra S¬ ®å 2.1: Quy tr×nh h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i v•îng ThÞnh. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 40
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh H×nh thøc h¹ch to¸n chøng tõ ghi sæ: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®•îc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó lÊy sè hiÖu sau ®ã c¨n cø vµ chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Sè liÖu tõ c¸c chøng tõ thu, chi còng ®•îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ quüvµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Trong n¨m 2011 ®· hoµn thµnh nhiÒu kÕ hoach b¸n hµng ®Ò ra lµm doanh thu cao quü tiÒn mÆt cña C«ng ty t¨ng. §Ó phôc vô cho c¸c cöa hµng ®•îc tèt h¬n C«ng ty ®· chi mét sè tiÒn t•¬ng ®èi lín C«ng ty chi tiÒn mua vËt t•, c«ng cô dông cô, n©ng cÊp c¸c thiÕt bÞ dông cô cho viÖc b¸n hµng ®•îc tèt h¬n, C«ng ty còng ®· nh•îng b¸n mét sè tµi s¶n mµ C«ng ty kh«ng sö dông n÷a, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp c¸c ®Þnh kho¶n lµm t¨ng l•îng tiÒn mÆt cña C«ng ty trong th¸ng 10 (TrÝch mét sè nghiÖp vô) 2.2.2.2. KÕ to¸n t¨ng tiÒn mÆt. -Ngµy 7/10 C«ng ty nh•îng b¸n m¸y xay ®¸ trÞ gi¸ 17.050.000® bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%. Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 111 : 17.050.000® Cã TK 333 : 1.550.000® Cã TK 711 : 15.500.000® -Ngµy 11/10 XuÊt b¸n cho c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th•¬ng m¹i TiÕn Ph¸t 265 c©y thÐp, ®¬n gi¸ 120.000®/c©y, tæng gi¸ thanh to¸n c¶ thuÕ lµ 34.980.000®. Nî TK111 : 34.980.000® Cã TK511 : 31.800.000® Cã TK333 : 3.180.000® -Ngµy 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt víi sè tiÒn lµ 530.000.000®. Nî TK 111 : 530.000.000® Cã TK 112 : 530.000.000® -Ngµy 16/10 C«ng ty TNHH Nói Voi thanh to¸n sè nî kú tr•íc b»ng tiÒn mÆt 20.000.000®. Nî TK111: 20.000.000® Cã TK131: 20.000.000® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 41
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh -Ngµy 22/10 ChÞ NguyÔn ThÞ H»ng thanh to¸n sè tiÒn thõa t¹m øng lµ 1.950.000®. Nî TK111: 1.950.000® Cã TK141: 1.950.000® -Ngµy 28/10 C«ng ty nhËn b¸o c¸o doanh thu tõ cöa hµng cña c«ng ty. Nî TK 111 : 313.846.500® Cã TK 511 : 285.315.000® Cã TK 333 : 28.531.500® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 42
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG RG/2011B Liên 3:Nội bộ 0093656 Ngày 07 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh Địa chỉ: 76 Trần Tất Văn – Khu Trung Dũng – Thị trấn An Lão – An Lão – Hải Phòng. Số tài khoản: Điện thoại: MS 0200875908 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Anh. Địa chỉ: Km 32, Quốc lộ 10, Khúc Giản – An Tiến – An Lão – Hải Phòng. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0100100182 Tên hàng Đơn vị Số STT Đơn giá Thành tiền hóa, dịch vụ tính lượng A B C 1 2 3=1x2 1. Nhượng bán Chiếc 1 15.500.000 15.500.000 máy xay đá Cộng tiền hàng: 15.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.550.000 Tổng cộng thanh toán: 17.050.000 Số tiền viết bằng chữ:Mười bảy triệu không trăm năm mươi nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) (Đã ký tên, đóng dấu) Giám đốc Phạm Văn Tuynh SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 43
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: 01 – TT 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) PhiÕu thu QuyÓn sè: 1 Ngµy 07 th¸ng 10 n¨m 2011 Sè: 1 Nî TK: 111 Cã TK: 333,711 Hä tªn ng•êi nép: NguyÔn V¨n Nam §Þa chØ: C«ng ty TNHH Trang Anh Lý do thu: b¸n m¸y xay ®¸. Sè tiÒn: 17.050.000® (ViÕt b»ng ch÷) : m•êi b¶y triÖu kh«ng tr¨m n¨m m•¬i ngh×n ®ång. Chøng tõ gèc kÌm theo: Chøng tõ gèc Ngµy 7/10/2011 Gi¸m ®èc KÕ to¸n Ng•êi nép tiÒn Ng•êi lËp phiÕu Thñ quü tr•ëng SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 44
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i. Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu thu Th¸ng 10 n¨m 2011 §¬n vÞ : ®ång Chøng tõ TK DiÔn gi¶i ®èi Sè tiÒn SH NT øng . . 7/10 Nh•îng b¸n m¸y xay ®¸ 333 1.550.000 711 15.500.000 11/10 B¸n thÐp cho c«ng ty cæ phÇn x©y 511 31.800.000 dùng vµ th•¬ng m¹i TiÕn Ph¸t 333 3.180.000 . 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng nhËp quü 112 530.000.000 16/10 C«ng ty TNHH Nói Voi TT Nî 131 20.000.000 . 22/10 Thanh to¸n thõa t¹m øng 141 1.950.000 . . 28/10 C«ng ty nhËn b¸o c¸o doanh thu 511 285.315.000 333 28.531.500 . Céng 1.016.879.032 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 45
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.2.2.3. KÕ to¸n gi¶m tiÒn mÆt cña c«ng ty. Ngoµi ra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m quü tiÒn mÆt cña c«ng ty: - Ngµy 5/10 Mua nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho ph©n x•ëng sè 1, sè tiÒn 94.710.000® (®· bao gåm thuÕ GTGT 10%). Nî TK 152 : 86.100.000® Nî TK 133 : 8.610.000® Cã TK 111 : 94.710.000® -Ngµy 7/10 T¹m øng cho anh Ph¹m Quý Nam sè tiÒn 9.500.000®. Nî TK 141: 9.500.000® Cã TK 111: 9.500.000® -Ngµy 10/10 C«ng ty mua mét m¸y vi tÝnh cña c«ng ty m¸y tÝnh CPN trÞ gi¸ 9.039.800® bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 153 : 8.218.000® Nî TK 133 821.800® Cã TK 111 : 9.039.800® - Ngµy 12/10 C«ng ty thanh to¸n nî kú tr•íc cho c«ng ty TNHH Léc §¹i Minh. Tæng sè thanh to¸n lµ 275.377.000®. Nî TK 331 : 275.377.000® Cã TK 111 : 275.377.000® - Ngµy 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ kho sè tiÒn ph¶i tr¶ 15.746.500® bao gåm thuÕ GTGT 10% c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Nî TK 241 : 14.315.000® Nî TK 133 : 1.431.500® Cã TK 111 : 15.746.500® -Ngµy 25/10 Nép tiÒn mÆt vµo tµi kho¶n ng©n hµng sè tiÒn lµ 110.000.000®. Nî TK 112: 110.000.000® Cã TK 111: 110.000.000® - Ngµy 28/10 NhËn ®•îc ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn cña c«ng ty ®iÖn lùc sè tiÒn ph¶i thanh to¸n lµ 4.323.000®. Nî TK 641 : 1.320.000® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 46
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Nî TK 642 : 2.610.000® Nî TK 133 : 393.000® Cã TK 111 : 4.323.000® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 47
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh HÓA ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG NL/2011B Liên 2:Giao khách hàng 0028490 Ngày 05 tháng 10 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Địa chỉ: C«ng ty Cæ phÇn H¶i TÝnh Số tài khoản: B¸t Trang – An L·o – H¶i Phßng. Điện thoại: MST: 0200775902 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh. Địa chỉ: 76 Trần Tất Văn – Khu Trung Dũng – Thị trấn An Lão – An Lão – Hải Phòng. Số tài khoản: 0200875908. Hình thức thanh toán: TM MST: 0200634701 Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 3=1x2 1 Mua cát đen m3 600 75.500 40.800.000 2 Gạch viên 34.000 1.200 45.300.000 Cộng tiền hàng: 86.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.610.000 Tổng cộng thanh toán 94.710.000 Số tiền viết bằng chữ: Chín mươi tư triệu bảy trăm mười nghìn đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (Đã ký) (Đã ký tên, đóng dấu) Giám đốc Bùi Hải Nam SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 48
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: 02 – TT 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) PhiÕu chi QuyÓn sè: 1 Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2011 Sè: 1 Nî TK: 152 Nî TK:133 Hä tªn ng•êi nhËn: NguyÔn ThÞ Nga Cã TK: 111 §Þa chØ: V¨n phßng Lý do: mua nguyªn vËt liÖu Sè tiÒn: 94.710.000® (ViÕt b»ng ch÷): ChÝn m•¬i t• triÖu b¶y tr¨m m•êi ngh×n ®ång. KÌm theo: . Chøng tõ gèc Ngµy 5 th¸ng 10 n¨m 2011 Gi¸m ®èc KÕ to¸n Ng•êi nép tiÒn Ng•êi lËp phiÕu Thñ quü tr•ëng SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 49
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh B¶ng tËp hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Tªn chøng tõ: PhiÕu chi Th¸ng 10 n¨m 2011 §¬n vÞ : ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn SH NT øng . . 5/10 Mua nguyªn vËt liÖu 152 86.100.000 133 8.610.000 7/10 T¹m øng 141 9.500.000 . . 10/10 Mua m¸y vi tÝnh 153 8.218.000 133 821.800 12/10 Thanh to¸n nî kú tr•íc 331 275.377.000 . 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ kho 241 14.315.000 133 1.431.500 . 25/10 Rót tiÒn mÆt göi ng©n hµng 112 110.000.000 . 28/10 Tr¶ tiÒn ®iÖn 641 1.320.000 642 2.610.000 133 393.000 . Céng 817.543.800 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 50
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02a-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/10/2011 Sè: 15 §¬n vÞ tÝnh: VN§ TK§¦ TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 111 711 Nh•îng b¸n m¸y xay ®¸ 333 15.500.000 1.550.000 111 511 B¸n thÐp cho c«ng ty TNHH x©y 333 dùng vµ th•¬ng m¹i TiÕn Ph¸t 31.800.000 3.180.000 . 111 112 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp 530.000.000 quü tiÒn mÆt 111 131 C«ng ty TNHH Nói Voi thanh to¸n 20.000.000 nî 111 141 Thanh to¸n tiÒn thõa t¹m øng 1.950.000 . 111 511 B¸o c¸o doanh thu cña cöa hµng 285.315.000 333 28.531.500 Céng 1.016.879.032 KÌm theo 9 chøng tõ gèc Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 51
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02a-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/10/2011 Sè 21 §¬n vÞ tÝnh: VN§ TK§¦ TrÝch yÕu Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã 152 111 Mua nguyªn vËt liÖu 86.100.000 133 8.610.000 141 111 T¹m øng 9.500.000 . 153 111 Mua m¸y vi tÝnh 8.218.000 133 821.800 . . 331 111 Thanh to¸n nî 275.377.000 112 111 Nép tiÒn mÆt vµo TK ng©n hµng 110.000.000 . 241 111 Thuª söa ch÷a s©n sau 14.315.000 133 1.431.500 641 111 Tr¶ tiÒn ®iÖn 1.320.000 642 2.610.000 133 393.000 Céng 817.543.800 KÌm theo 12. chøng tõ gèc. Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 52
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02b-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sè: 243 §¬n vÞ tÝnh: VN§ STT Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT 01 15 29 1.016.879.032 02 21 29 817.543.800 Céng 4.097.623.667 KÌm theo chøng tõ gèc. Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 53
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02c1-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i-CTGS Tªn TK: TiÒn mÆt SHTK: 111 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT §/• Nî Cã Sè d• ®Çu kú 434.756.078 34 5/10 Mua nguyªn vËt liÖu 152, 86.100.000 133 8.610.000 61 7/10 Nh•îng b¸n m¸y xay ®¸ 711, 15.500.000 333 1.550.000 35 7/10 Chi t¹m øng 141 9.500.000 36 10/10 Mua m¸y vi tÝnh 153, 8.218.000 133 821.800 62 11/10 B¸n thÐp th«ng th•êng 511, 31.800.000 333 3.180.000 37 12/10 C«ng ty thanh to¸n nî 331 275.377.000 . 65 15/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ 112 530.000.000 nhËp quü tiÒn mÆt 66 16/10 C«ng ty TNHH Nói Voi 131 20.000.000 thanh to¸n nî 39 17/10 Thuª söa ch÷a s©n sau nhµ 241, 14.315.000 kho 133 1.431.500 41 25/10 Nép tiÒn mÆt t¹i quü vµo 112 110.000.000 TK ng©n hµng SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 54
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 71 28/10 B¸o c¸o doanh thu 511, 285.315.000 333 28.531.500 43 28/10 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn n•íc 641, 1.320.000 642, 2.610.000 133 393.000 Céng sè d• cuèi kú 320.767.250 KÌm theo chøng tõ gèc. Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 55
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S07a-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ quü tiÒn mÆt Trang: 01 Nt Sè phiÕu Sè tiÒn Th Chi DiÔn gi¶i tk Thu Chi Tån u ®• Sè d• ®Çu kú 434.756.078 5/10 34 Mua hµng ho¸ 156 86.100.000 348.656.078 133 8.610.000 340.046.078 7/10 61 Nh•îng b¸n 711 15.500.000 355.546.078 m¸y xay ®¸ 333 1.550.000 357.096.078 7/10 36 Mua m¸y vi 153 8.218.000 348.878.078 tÝnh 133 821.800 348.056.278 . . 12/1 37 C«ng ty thanh 331 315.769.000 386.128.980 0 to¸n nî . 17/1 39 Thuª söa ch÷a 241 14.315.000 359.897.080 0 nhµ kho 133 1.431.500 358.465.580 . . Sè d• cuèi kú 320.767.250 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 56
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.2.4. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng t¹i c«ng ty TiÒn göi ng©n hµng ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m c¸c kho¶n tiÒn göi t¹i Ng©n hµng cña c«ng ty. Khi nhËn ®•îc chøng tõ cña Ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÕu, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. NÕu ®óng råi th× kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh. 2.2.4.1. Chøng tõ, tµi kho¶n, sè s¸ch sö dông ®Ó h¹ch to¸n. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. - Còng nh• phÇn lý luËn c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ nh•: GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, ñy nhiÖm chi vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan. Tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông. -Tµi kho¶n 112: TiÒn göi ng©n hµng. -Vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. S¬ ®å lu©n chuyÓn tiÒn göi ng©n hµng. -Khi phát sinh liên quan đến nghiệp vụ chuyển khoản căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán sẽ lập UNT, UNC gửi tới ngân hàng. Ngân hàng sẽ xác nhận số tiền trong tài khoản của doanh nghiệp, trên UNT, UNC và gửi giấy báo có, giấy báo nợ, sổ hạch toán chi tiết cho kế toán. -Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, lập chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào sổ cái TK 112. Kế toán phải đối chiếu số liệu giữa số dư cuối ngày trong sổ hạch toán chi tiết của ngân hàng với số dư của sổ tiền gửi ngân hàng.Nếu số liệu không trùng khớp kế toán phải kiểm tra lại số liệu trên sổ sách và báo ngay cho ngân hàng. -Cuối hàng tháng, kế toán tiến hành khóa sổ cái TK112 và từ sổ cái làm căn cứ ghi vào Bảng cân đối số phát sinh và cuối cùng vào Báo cáo tài chính. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 57
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Sơ đồ 2.1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng. UNC, UNT Giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ Ngân hàng Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK112 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 2.2.4.2. KÕ to¸n gi¶m TGNH cña c«ng ty. TrÝch mét sè nghiÖp vô lµm gi¶m TGNH: - Ngµy 5/10 rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ nhËp quü tiÒn mÆt. Nî TK 111 : 500.000.000® Cã TK 112 : 500.000.000® - Ngµy 10/10 tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu th¸ng tr•íc. Nî TK 331 : 21.400.000® Cã TK 112 : 21.400.000® - Ngµy 11/10 chi tr¶ t¹m øng b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 141 : 9.000.000® Cã TK 112 : 9.000.000® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 58
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Ng©n hµng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n huyÖn An L·o GiÊy b¸o nî (Bé tµi chÝnh) Ngµy 15 th¸ng 10 n¨m 2011 KÝnh göi: C«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. Hôm nay,chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi nợ : 13436689 Số tiền bằng số : 500.000.000 Số tiền bằng chữ : Năm trăm triệu đồng chẵn. Nội dung : Chi tiền mua hàng hóa GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 59
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02a-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 – 10 – 2011 Sè 290 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã 5 05/10 Rót tiÒn göi NH nhËp 111 112 500.000.000 quü tiÒn mÆt 6 10/10 Chi tiÒn tr¶ tiÒn nî 331 112 21.400.000 NVL kú tr•íc 10 11/10 Chi t¹m øng b»ng 141 112 9.000.000 tiÒn göi NH Céng 530.400.000 KÌm theo . chøng tõ gèc Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 60
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 2.2.3.3. KÕ to¸n lµm t¨ng TGNH cña c«ng ty. C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng tiÒn göi ng©n hµng cña C«ng ty: *TrÝch mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh trong kú lµm t¨ng TGNH : -Ngµy 12/10 C«ng ty TNHH Trang Anh thanh to¸n nî kú tr•íc b»ng TGNH víi sè tiÒn lµ 38.721.000. Nî TK 112: 38.721.000 Cã TK 131: 38.721.000 -Ngµy15/10 C«ng ty b¸n thÐp thÐp chèng mµi mßn cho c«ng ty TNHH Hµo Quang. Tæng sè tiÒn ph¶i thu lµ 66.000.000® (bao gåm c¶ thuÕ GTGT). Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 112: 66.000.000 Cã TK 511: 60.000.000 Cã TK 333: 6.000.000 - Ngµy 21/10 Thu tõ quü ký c•îc ng¾n h¹n. Nî TK 112 : 11.000.000® Cã TK 144 : 11.000.000®- - Ngµy 26/10 Nép tiÒn mÆt vµo tµi kho¶n ng©n hµng sè tiÒn 250.000.000®. Nî TK 112: 150.000.000 Cã TK 111: 150.000.00 - Ngµy 29/10 Thu l·i tiÒn göi qua ng©n hµng. Nî TK 112 : 1.571.000® Cã TK 515 : 1.571.000® SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 61
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n huyÖn An L·o GiÊy b¸o cã (Bé tµi chÝnh) Ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 2010 Kính gửi : Công ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh Hôm nay,chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có : 13436689 Số tiền bằng số : 150.000.000 Số tiền bằng chữ : Một trăm năm mươi triệu đồng chẵn. Nội dung : Gửi tiền mặt vào ngân hàng. GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 62
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02a-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 – 10 – 2011 Sè 293 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã 99 12/10 Thu nî kú tr•íc cña 112 131 38.721.000 c«ng ty TNHH Trang Anh 100 15/10 B¸n thÐp chèng mßn cho 112 511 60.000.000 c«ng ty TNHH Hµo 333 6.000.000 111 21/10 Thu tõ quý ký c•îc 112 144 11.000.000 ng¾n h¹n 112 26/10 Rót quü tiÒn mÆt ®em göi 112 111 ng©n hµng 150.000.000 113 29/10 Thu l·i tiÒn göi th¸ng 9 112 515 1.571.000 Céng 267.292.000 KÌm theo . chøng tõ gèc Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, tªn hä) (Ký, tªn hä) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 63
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02b-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ TT Sè tiÒn SH NT 01 290 30/10 530.400.000 . 02 293 30/10 267.292.000 . 1.667.980.380 KÌm theo chøng tõ gèc Ng•êi lËp KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 64
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh C«ng ty TNHH XDTM V•îng ThÞnh MÉu sè: S02c1-DN 76 TrÇn TÊt V¨n – An L·o – H¶i Phßng (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cñ Bé tr•ëng BTC) trÝch sæ c¸i- ctgs Tªn TK: TiÒn göi ng©n hµg SHTK: 112 §¬n vÞ tÝnh: VN Chøng tõ TK Sè tiÒn Tt DiÔn gi¶i SH NT §¦ Nî Cã Sè d• ®Çu kú 821.980.000 1 5/10 Rót tiÒn göi ng©n hµng vÒ 111 500.000.000 nhËp quü 2 10/10 Tr¶ tiÒn mua hµng ho¸ th¸ng 331 21.400.000 tr•íc 3 11/10 Chi t¹m øng 141 9.000.000 4 12/10 C«ng ty TNHH Trang Anh 131 38.721.000 thanh to¸n nî kú tr•íc 5 15/10 B¸n thÐp chèng mßn 511 60.000.000 333 6.000.000 6 21/10 Thu tõ quü ký c•îc ng¾n 144 11.000.000 h¹n 7 26/10 Nép tiÒn mÆt göi vµo TK 111 150.000.000 ng©n hµng 8 29/10 L·i tiÒn göi ng©n hµng 515 1.571.000 Céng ph¸t sinh trong kú 267.292.000 530.400.000 Sè d• cuèi kú 558.872.000 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 65
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh sæ tiÒn göi ng©n hµng Chøng tõ Sè tiÒn SH NT DiÔn gi¶i TK Göi vµo Rót ra Cßn l¹i §¦ Sè d• ®Çu kú 821.980.000 5/10 NhËp quü tiÒn mÆt 111 500.000.000 321.980.000 10/10 Tr¶ tiÒn mua hµng 331 21.400.000 300.580.000 ho¸ 11/10 T¹m øng 141 9.000.000 291.580.000 12/10 C«ng ty TNHH 131 38.721.000 330.301.000 Trang Anh thanh to¸n 15/10 B¸n thÐp 511 60.000.000 390.301.000 , 6.000.000 396.301.000 333 21/10 Thu quü ký c•îc 144 11.000.000 407.301.000 ng¾n h¹n 26/10 §em tiÒn mÆt göi 111 150.000.000 557.301.000 ng©n hµng 29/10 Thu l·i TGNH 515 1.571.000 558.872.000 Céng 558.872.000 SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 66
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh Ch•¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i v•îng thÞnh 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung t¹i c«ng ty TNHH x©y dùng th•¬ng m¹i V•îng ThÞnh. Trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ khi thành lập đến nay, công ty đã phải trải qua biết bao những khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh và phát triển. Trong suốt những năm qua ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên đã từng bước tháo gỡ những khó khăn, vượt qua thử thách, dần khẳng định vị thế của chính mình. Đặc biệt công tác kế toán của công ty thực sự là công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty trong việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, tình hình sử dụng vốn giúp cho lãnh đạo có những chủ trương, biện pháp tích cực trong công tác quản lý và điều hành mọi hoạt động kinh doanh. Công ty không ngừng mở rộng thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thỏa đáng đối với khách hàng quen thuộc. Đó là kết quả phấn đấu bền bỉ, liên tục của toàn công ty. Điều đó đã đem lại công ăn việc làm cho nhiều lao động và góp phần không nhỏ vào Ngân Sách Nhà Nước. - Mô hình quản lý sản xuất kinh doanh: Công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh đã năng động xây dựng được mô hình quản lý khoa học, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh. Bộ máy quản lý gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả giúp lãnh đạo công ty trong việc quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh.công ty càng ngày càng ký kết được nhiều hợp đồng kinh tếcủa các bạn hàng gần xa, tạo được lòng tin với khách hàng. Điều đó chứng tỏ sự nhạy bẻn trong quản lý và sự cố gắng của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty đã trở thành đồn bẩy tích cực trong quá trình đi lên của công ty. - Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty đã thực hiện xuất sắc các kế hoạch kinh doanh và những nhiệm vụ đề ra trong từng thời kỳ cụ thể. Để thực SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 67
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh hiện được điều đó, ty thường xuyên chú trọng đến công tác quản lý nhân sự, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ và tay nghề cho đội ngũ công nhân viên bằng cách tổ chức cho họ theo học các lớp nghiệp vụ. Đồng thời công ty cũng thường xuyên bổ sung các cán bộ công nhân viên có trình dộ chuyên môn cao nhằm đáp ứng kịp thời các yêu cầu của công việc. Bên cạnh đó công ty còn có những biện pháp khen thưởng, kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương lao động trong công ty. - Về công tác kế toán: Công ty áp dụng theo hình thức kế toán chứng từ - ghi sổ. Đây là lựa chọn phù hợp với loại hình hoạt động cũng như quy mô công ty. Hình thức kế toán này đơn giản về quy trình hạch toán, thuận tiện trong việc ghi chép, xử lý số liệu kế toán, hạn chế được lượng sổ sách cồng kềnh giúp ban lãnh đạo công ty thực hiện được việc kiểm tra, kiểm soát mọi hoạt động sản xuất kinh doanh một cách thuận lợi và dễ dàng, cung cấp thông tin kịp thời, thuận tiện cho việc phân công công tác. Đặc biệt công tác kế toán còn có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin nên giảm nhẹ khối lượng công việc, không phải làm thủ công như: Tính toán, ghi chép nhưng vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, đầy đủ, chính xác, kịp thời, phù hợp với các yêu cầu quản lý của công ty. - Bộ máy kế toán: Công ty tổ chức một cách hợp lý, hoạt động có nề nếp. Các cán bộ kế toán nhiệt tình, yêu nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hiện hành và vận dụng nó một cách linh hoạt, khoa học. Do khối lượng công việc hạch toán lớn nên cán bộ kế toán được phân công theo các phần hành kế toán. Việc phân công như vậy rất phù hợp, tạo điều kiện cho kế toán viên chuyên môn hóa trong công việc, tích lũy kinh nghiệm, giải quyết các công việc thuộc phần hành của mình một cách nhanh chóng. Hơn nữa, giữa các kế toán viên luôn có quan hệ tác nghiệp trong công việc nên việc cung cấp trao đổi thông tin giữa các phần hành rất nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, các báo cáo cho ban lãnh đạo công ty khi cần thiết, đem lại hiệu quả cao. 3.2. Nhận xét về công tác kế toán Vốn Bằng Tiền Công ty luôn đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán đặc biệt là trong công tác quản lý vốn bằng tiền để tránh được những thất thoát, gian lận quỹ tiền SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 68
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh mặt đồng thời sử dụng tốt nhất những đồng vốn hiện có. Công ty TNHH xây dựng thương mại Vượng Thịnh trong thời gian qua đã có nhiều biện pháp nhằm hoàn thiện đổi mới trong công tác tổ chức hạch toán kế toán tại đơn vị mình. Vì vậy công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty đã đạt được những thành tựu góp phần quan trọng vào quá trình phát triển của công ty trong thời kỳ đổi mới. Bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những yếu kém cần khắc phục. 3.2.1. Ưu điểm Sau thời gian thực tập tại công ty xây dựng thương mại Vượng Thịnh dựa vào những hiểu biết, nhận thức của bản thân. Em nhận thấycông tác kế toán Vốn Bằng Tiền tại công ty đã có nhiều cố gắng nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất kinh doanh trong điều kiện hiện nay, cụ thể: - Bộ máy kế toán: Tổ chức bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, khoa học, nề nếp, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Mô hình này không những tạo điều kiện thuận lợi cho ban giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát tình hình tài chính để có thể đưa ra những quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời mà còn tạo điều kiện cho công tác phân công lao động chuyên môn hóa theo các phần hành kế toán nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm của cán bộ kế toán. Mỗi nhân viên kế toán trong công ty phụ trách mỗi phần hành kế toán riêng biệt giúp cho công tác kế toán được chuyên môn hóa, tiết kiệm thời gian, chi phí và chính xác hơn. Bên cạnh đó đòi hỏi giữa các phần hành kế toán phải có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán ghi chép. Từ đó tạo điều kiện kiểm tra đối chiếu phát hiện kịp thời những sai sót. Giúp cho ban lãnh đạo đánh giá được hiệu quả kinh doanh qua đó đề ra những biện pháp khắc phục. - Hình thức kế toán: Với hệ thống kế toán ban hành công ty vận dụng vào thực tế một cách linh hoạt, hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ được áp dụng trong công tác kế toán hoàn toàn hợp lý và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. Hình thức kế toán này hạn chế được lượng lớn sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời. Với sự hỗ trợ của kế toán máy Excel, việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 69
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh phát sinh được nhanh chóng hơn, tiết kiệm thời gian và công sức. - Chứng từ kế toán và tổ chức luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng đúng chứng từ theo chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính). Chứng từ kế toán của công ty được lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đúng số liên theo quy định.Chứng từ được lập sạch sẽ, không tẩy xóa, chữ viết liên tục,có đủ chữ ký, dấu theo quy định. Từ những công việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ được tiến hành một cách khá cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Tất cả các chứng từ kế toán của công ty được sắp xếp rất khoa học, gọn gàng, theo đúng nội dung kinh tế, theo đúng trình tự thời gian và được bảo đảm an toàn theo quy định của nhà nước. Trong công tác theo dõi vốn bằng tiền, kế toán vốn bằng tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luân chuyển chứng từ. Nhờ đó, việc tìm chứng từ luôn được nhanh chóng, chính xác, giúp cho cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán cũng như các cơ quan quản lý kiểm tra, kiểm soát được nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, tiết kiệm thời gian. - Về sổ sách kế toán: Kế toán tổng hợp đã mở đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi tình hình thu, chi của Tiền Mặt (TK111),Tiền Gửi Ngân Hàng (TK112) như: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 111,112. Điều đó được thể hiện trong việc tổ chức hạch toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng. Các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn cho sản xuất kinh doanh. - Trong hạch toán kế toán: Kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chế độ kế toán và các nghiệp vụ này được ghi theo trình tự thời gian nên rát thuận tiện cho việc theo dõi. + Hạch toán tiền mặt: Việc lập sổ quỹ tiền mặt được căn cứ trực tiếp vào các phiếu thu, phiếu chi hàng ngày giúp cho việc quản lý tiền mặt được hiệu quả. Kế toán tiền mặt có thể đối chiếu các số liệu với sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt được nhanh chóng, thuận tiện, dễ dàng, chính xác. Giúp phát hiện được SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 70
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh những chênh lệch, tìm ra được nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch kịp thời. + Hạch toán tiền gửi ngân hàng: Việc lập sổ tiền gửi ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có cũng giúp cho kế toán theo dõi so sánh số liệu với sổ tiền gửi ngân hàng để quản lý lượng tiền gửi được tốt hơn, phát hiện được các chênh lệch nếu có. + Hạch toán ngoại tệ: Do tiền gửi của công ty được gửi hết vào ngân hàng nên việc theo dõi hạch toán ngoại tệ của công ty gặp nhiều thuận lợi. Cuối kỳ công ty đã đánh giá lại chênh lệch tỷ giá theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng vào ngày 31/12 xác định lỗ, lãi tỷ giá, so sánh số chênh lệch giữa giấy báo số dư ngoại tệ cuối kỳ với số dư trên sổ kế toán tiền gửi ngân hàng. - Cập nhật thông tin: Kế toán thường xuyên nắm vững và vận dụng những thông tư, quyết định mới của bộ tài chính và công tác hạch toán vốn bằng tiền. Hơn thế, trước những thay đổi một số quy định về phương pháp hạch toán kế toán tại một số phần hành công ty đã kịp thời cập nhật để thay đổi sao cho phù hợp với chuẩn mực kế toán mới. - Đào tạo nhân lực: Công ty còn luôn quan tâm đến việc nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty nói chung và trong phòng kế toán nói riêng bằng cách gửi nhân viên đi học các lớp đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, mở rộng tầm hiểu biết, đáp ứng kịp thời những thay đổi của chế độ kế toán hiện hành. 3.2.2. Hạn chế: Bên cạnh những ưu điểm đó, song do những nhân tố khách quan và chủ quan nhất định tác động bên trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng ở công ty vẫn còn một số hạn chế nhất định cần phải được nghiên cứu để tiếp tục bổ sung và hoàn thiện giúp cho ban lãnh đạo công ty quản lý và sử dụng vốn bằng tiền tiết kiệm và hiệu quả nhất, cụ thể: 1) Về chứng từ: Công ty chưa sử dụng một số chứng từ liên quan đến công tác hạch toán vốn bằng tiền như: Biên lai thu tiền, Giấy đề nghị thanh toán là căn cứ để lập SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 71
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh phiếu thu, phiếu chi để hạch toán các khoản thu chi của công ty. Ngoài ra còn có giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng. Không sử dụng bảng kê chi tiền: Do đó không liệt kê được khoản tiền đã chi, để làm căn cứ quyết toán các khoản tiền đã chi. 2) Về sổ sách: Chưa mở sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền): Hình thức kế toán đang làm tại công ty vẫn là kế toán thủ công, khối lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan tới tiền ngày càng nhiều, việc ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đôi khi cũng mất nhiều thời gian cho kế toán. Kế toán nên lập sổ nhật ký đặc biệt (nhật ký thu tiền,nhật ký chi tiền) sẽ tiết kiệm được rất nhiều thời gian cho việc ghi chép và tổng hợp số liệu liên quan tới vốn bằng tiền của công ty. 3) Không hạch toán tiền đang chuyển: Địa bàn hoạt động của công ty trải rộng trên toàn quốc nên việc thanh toán gặp nhiều khó khăn do điều kiện địa lý. Đôi khi thủ tục thanh toán đã được thực hiện nhưng chưa nhận được giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng nhưng hiện nay công ty lại không sử dụng TK 113 – Tiền Đang Chuyển để theo dõi, điều này không phản ánh đúng trách nhiẹm quản lý vốn. 4) Về hình thức thanh toán: Việc thanh toán thông qua hệ thống ngân hàng không được sử dụng một cách triệt để, có quá nhiều khoản tiền lớn được thực hiện tại quỹ, điều này ảnh hưởng tới vấn đề an toàn tiền tại quỹ của công ty. Mặt khác, lượng tiền mặt tồn tại quỹ quá nhiều không đảm bảo khả năng sinh lời của tiền. 5) Quản lý quỹ tiền mặt chƣa tốt: Kế toán không tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ. Do đó không xác định được số chênh lệch (nếu có) giữa tiền Việt Nam tồn quỹ thực tế với sổ quỹ để từ đó tăng cường quản lý quỹ và làm cơ sở quy trách nhiệm vật chất khi sổ kế toán chênh lệch. 6) Vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Đối với một số khoản chi thì thủ quỹ vẫn là người trực tiếp đứng ra mua hàng,thủ quỹ kiêm kế toán vốn bằng tiền và kế toán tiền lương, điều này không đảm bảo tính trung thực và khách quan cho những khoản tiền do Thủ Quỹ chi. SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 72
Khãa luËn tèt nghiÖp GVHD: Ts. NguyÔn V¨n TØnh 7) Áp dụng công nghệ thông tin trong công tác kế toán: Công ty chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng mặc dù phòng kế toán được trang bị máy tính đầy đủ. Nhưng chỉ dừng lại trên Excel không sử dụng phần mềm kế toán. Vì vậy việc sử dụng phần mềm kế toán là rất cần thiết. Sử dụng phần mềm sẽ tiết kiệm được thời gian công sức lao động đem lại hiệu quả làm việc cao. Giảm tải được khối lượng công việc. Do vậy việc sử dụng phần mềm kế toán sẽ giảm nhẹ được áp lực công việc cũng như thời gian làm việc cho kế toán. 3.3. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH xây dựng thƣơng mại Vƣợng Thịnh. Với bất kỳ doanh nghiệp nào lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu vì vậy càn đề ra những biện pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh. Giúp cho doanh nghiệp nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường và khẳng định vị thế của mình trong nền kinh tế có nhiều biến động như hiện nay. Trong việc nâng cao hiệu quả kinh doanh thì việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền là một yêu cầu đặt ra đòi hỏi các nhà quản lý cần phải quan tâm. Việc nâng cao sử dụng vốn bằng tiền đòi hỏi doanh nghiệp phải chấp hành tuân thủ các chế độ kế toán hiện hành và phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Với tư cách là một sinh viên thực tập được sự giúp đỡ của các thầy cô và các cán bộ nhân viên trong công ty nhất là các anh chị trong phòng tài chính kế toán.Em xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến dề xuất nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vốn bằng tiền ở công ty như sau: 3.3.1. Hoàn thiện về chứng từ: Hoàn thiện mẫu chứng từ: Để công tác kế toán vốn bằng tiền tuân thủ đúng theo chuẩn mực kế toán mới thì công ty nên sử dụng mẫu 1 số chứng từ liên quan đến công tác hạch toán vốn bằng tiền như: Biên lai thu tiền,Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy thanh toán tiền tạm ứng được ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC với mẫu sau: SV: NguyÔn ThÞ Ph•¬ng Th¶o – Líp QT1205K 73