›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng

pdf 96 trang huongle 200
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_lap_va_phan_tich_bang_can_doi.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần sơn Hải Phòng

  1. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ như hiện nay, kế toán đã trở thành công cụ đặc biệt quan trọng, bằng các hệ thống khoa học kế toán đã thể hiện được tính ưu việt của mình trong việc bao quát toàn bộ tình hình tài chính và quá trình sản xuất kinh doanh của công ty một cách đầy đủ chính xác. Cũng giống như nhiều doanh nghiệp khác để hoà nhập với nền kinh tế thị trường công ty cổ phần Sơn Hải Phòng luôn chú trọng công tác hạch toán kế toán sao cho ngày càng hoàn thiện và đạt được hiệu quả tốt hơn. Bảng cân đối kế toán có vai trò rất quan trọng, là báo cáo tổng hợp phản ánh tổng quát giá tri tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán và việc phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm thấy rõ được thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp cũng như xác định một cách đầy đủ nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố. Nhận thấy được vị trí và tầm quan trọng đó, trong thời gian tìm hiểu tại công ty cổ phần Sơn hải Phòng, em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng”. Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài viết được chia thành 3 chương chính như sau: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận về công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán của các doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực tế tổ chức công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. Bài khoá luận của em được hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban lãnh đạo cùng các cô, các bác trong công ty, đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Th.s Hoà Thị Thanh Hƣơng. Tuy nhiên, do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong được sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để bài khoá luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 1
  2. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong các doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, là nguồn cung cấp thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, cơ quan quản lý Nhà nước và nhu cầu của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế của mình. 1.1.2. Mục đích, vai trò của báo cáo tài chính 1.1.2.1. Mục đích của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yều cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Báo cáo tài chính cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác - Lãi, lỗ của hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Tài sản khác có liên quan tới doanh nghiệp - Các luồng tiền Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cung cấp các thông tin khác trong “ Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm về các chỉ tiêu phản ánh trên báo cáo tài chính tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập và trình bày báo cáo tài chính 1.1.2.2. Vai trò của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là nguồn thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn phục vụ chủ yếu cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 2
  3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng cơ quan quản lý Nhà nước, các nhà đầu tư hiện tại và nhà đầu tư tiềm năng, ngân hàng, công ty kiểm toán và các đối tượng khác có liên quan - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các báo cáo tài chính cung cấp thông tin tổng hợp về tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản cũng như tình hình và kết quả kinh doanh một kỳ hoạt động để có thể đánh giá đúng đắn tình hình tài chính của doanh nghiệp. Từ đó đề ra cách giải quyết, quyết định quản lý kịp thời phù hợp cho sự phát triển của doanh nghiệp trong tương lai. - Đối với cơ quan quản lý Nhà nước: Báo cáo tài chính cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực hiện chức năng quản lý vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, đồng thời làm cơ sở cho việc tính thuế và các khoản nộp khác của doanh nghiệp đối với ngân sách Nhà nước. - Đối với các nhà đầu tư và các chủ nợ: Các nhà đầu tư và các chủ nợ cần các thông tin tài chính để giám sát và bắt buộc các nhà quản lý phải thực hiện theo đúng hợp đồng đã ký kết. Ngoài ra còn phục vụ cho việc ra quyết định đầu tư và cho vay của họ. - Bạn hàng (người mua, nhà cung cấp): Báo cáo tài chính giúp họ phân tích khả năng thanh toán, uy tín của doanh nghiệp có nên quan hệ mua bán sản phẩm, hàng hoá của doanh nghiệp hay không? - Người lao động: Báo cáo tài chính có tác dụng củng cố niềm tin và sức mạnh cho người lao động của doanh nghiệp để họ nhiệt tình và hăng say trong lao động góp phần vào công cuộc phát triển của doanh nghiệp cũng như nền kinh tế nói chung 1.1.3. Đối tượng áp dụng: - Hệ thống báo cáo tài chính năm được áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Riêng các doanh nghiệp vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ - Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự được quy định bổ sung ở Chuẩn mực kế toán số 22 “Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự” và các văn bản quy định cụ thể. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 3
  4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng - Việc lập và trình bày báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, ngành đặc thù tuân thủ theo quy định tại chế độ kế toán do Bộ Tài chính ban hành hoặc chấp thuận do ngành ban hành - Công ty mẹ và tập đoàn lập báo cáo tài chính hợp nhất phải tuân thủ quy định tại chuẩn mực kế toán “ Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con” - Đơn vị kế toán cấp trên có các đơn vị kế toán trực thuộc hoặc Tổng công ty Nhà nước hoạt động theo mô hình không có công ty con phải lập báo cáo tài chính tổng hợp theo quy định tại Thông tư hướng dẫn kế toán thực hiện Chuẩn mực kế toán số 25 “Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con”. - Hệ thống báo cáo tài chính giữa niên độ (Báo cáo tài chính quý) được áp dụng cho các DNNN, các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các doanh nghiệp khác khi tự nguyện lập báo cáo tài chính giữa niên độ. 1.1.4. Yêu cầu lập và trình bày báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ các yêu cầu quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 – “ Trình bày báo cáo tài chính” gồm: - Trung thực và hợp lý - Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp các thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng và cung cấp được các thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp + Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần là phản ánh hình thức hợp pháp của chúng + Trình bày khách quan không thiên vị + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng + Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài chính phải căn cứ vào số liêụ sau khi khoá sổ kế toán. Báo cáo tài chính phải được lập đúng nội dung, phương pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải được người lập, kế toán trưởng và Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 4
  5. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán ký, đóng dấu của đơn vị 1.1.5. Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ 6 nguyên tắc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21- “Trình bày báo cáo tài chính”  Hoạt động liên tục: Khi lập và trình bày báo cáo tài chính giám đốc hoặc người đứng đầu doanh nghiệp cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp - Báo cáo tài chính phải được lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp đang hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường trong tương lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng như buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động kinh doanh của mình.  Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo cơ sở kế toán dồn tích ngoại trừ các thông tin liên quan đến luồng tiền - Theo cơ sở kế toán dồn tích các giao dịch và các sự kiện được ghi nhận vào thời điểm phát sinh không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan.  Nhất quán: Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính phải nhất quán từ niên độ này sang niên độ khác trừ khi: - Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xét lại việc trình bày báo cáo tài chính cho thấy rằng cần phải thay đổi để có thể trình bày một cách hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện - Một chuẩn mực kế toán khác yêu cầu có sự thay đổi trong việc trình bày.  Trọng yếu và tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải được trình bày riêng biệt trong báo cáo tài chính, các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà được tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng.  Bù trừ: Theo nguyên tắc này thì các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải được trình bày trên báo cáo tài chính không được bù trừ, trừ khi một chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ. Các khoản mục doanh thu, chi phí chỉ được bù trừ khi: - Được quy định tại một chuẩn mực kế toán khác - Một số dao dịch ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 5
  6. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng nghiệp thì được bù trừ khi ghi nhận giao dịch và trình bày Báo cáo tài chính, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ. Đối với các khoản mục được phép bù trừ, trên Báo cáo tài chính chỉ trình bày số lãi hoặc lỗ thuần (sau khi bù trừ).  Có thể so sánh: - Các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong báo cáo tài chính của kỳ trước. Các thông tin so sánh cần phải bao gồm cả các thông tin diễn giải bằng lời nếu điều này là cần thiết giúp cho người sử dụng hiểu rõ được báo cáo tài chính của kỳ hiện tại - Khi thay đổi cách trình bày hoặc cách phân loại các khoản mục trong báo cáo tài chính thì phải phân loại lại các số liệu so sánh nhằm đảm bảo kỳ này so sánh với kỳ hiện tại và phải trình bày tính chất, số liệu và lý do của việc phân loại lại. 1.1.6. Hệ thống báo cáo tài chính (Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.) 1.1.6.1 Hệ thống báo cáo tài chính gồm:  Báo cáo tài chính năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu B09 - DN  Báo cáo tài chính giữa niên độ có 2 loại: báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược. - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ gồm: + Bảng cân đối kế toán(dạng đầy đủ) Mẫu B01a - DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(dạng đầy đủ) Mẫu B02a - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(dạng đầy đủ) Mẫu B03a - DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính(dạng đầy đủ) Mẫu B09a - DN - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lược bao gồm: + Bảng cân đối kế toán(dạng tóm lược ) Mẫu B01b - DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(dạng tóm lược ) Mẫu B02b - DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ(dạng tóm lược ) Mẫu B03b - DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính(dạng tóm lược ) Mẫu B09b - DN Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 6
  7. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 1.1.6.2 Trách nhiệm lập và trình bày báo cáo tài chính - Tất cả các doanh nghiệp hoạt động độc lập thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải lập báo cáo tài chính năm riêng của từng doanh nghiệp. Ngoài ra: - Đối với doanh nghiệp Nhà nước độc lập và các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán còn phải lập báo cáo tài chính gữa niên độ dạng đầy đủ của từng doanh nghiệp - Đối với các công ty, Tổng công ty có các đơn vị kế toán cấp dưới trực thuộc ngoài báo cáo tài chính năm, Tổng công ty còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối kỳ kế toán năm dựa trên báo cáo tài chính của các đơn vị kế toán trực thuộc công ty - Đối với các đơn vị kế toán cấp trên (tổng công ty Nhà nước được thành lập và hoạt động theo mô hình không công ty con hoặc các doanh nghiệp Nhà nước) có các đơn vị kế toán cấp dưới ngoài lập báo cáo tài chính năm còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp giữa niên độ và cuối năm. - Đối với tổng công ty Nhà nước được thành lập và hoạt động theo mô hình có công ty con còn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất giữa niên độ và cuối năm - Đối với tập đoàn và công ty mẹ còn phải lập báo cáo tài chính hợp nhất cuối năm 1.1.6.3 Kỳ lập báo cáo tài chính - Kỳ lập báo cáo tài chính năm là 12 tháng tròn tính theo dương lịch (trường hợp đặc biệt kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhưng không vượt quá 15 tháng) - Kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ: là mỗi quý của năm tài chính không bao gồm quý IV - Kỳ lập báo cáo tài chính khác: Các doanh nghiệp có thể lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán khác ( tháng, 6 tháng, 9 tháng ) theo yêu cầu của pháp luật, của công ty mẹ hoặc chủ sở hữu. 1.1.6.4. Thời hạn nộp báo cáo tài chính  Đối với doanh nghiệp Nhà nước - Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý: + Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày, kể từ ngày Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 7
  8. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng kết thúc kỳ kế toán thuế, đối với Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 45 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nước nộp báo cáo tài chính quý cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định. - Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm: + Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với Tổng công ty Nhà nước chậm nhất là 90 ngày + Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng công ty Nhà nước nộp báo cáo tài chính năm cho Tổng công ty theo thời hạn do Tổng công ty quy định  Đối với các loại doanh nghiệp khác - Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do các đơn vị kế toán cấp trên quy định. 1.1.6.5. Nơi nộp báo cáo tài chính: Biểu 1.1: Nơi nộp báo cáo tài chính Nơi nhận báo cáo Kỳ Cơ Cơ Cơ quan Các loại doanh lập Cơ quan quan DN cấp đăng ký nghiệp báo quan tài thống trên kinh cáo thuế chính kê doanh 1. Doanh nghiệp Nhà Quý, x x x x x nước Năm 2. Doanh nghiệp co vốn đầu tư nước Năm x x x x x ngoài 3. Các loại doanh Năm x x x x nghiệp khác - Đối với các doanh nghiệp Nhà nước đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập và nộp báo cáo tài chính cho Sở Tài chính tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương. Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính (Cục tài chính doanh nghiệp) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 8
  9. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng - Đối với doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính (Vụ tài chính ngân hàng). Riêng công ty kinh doanh chứng khoán còn phải nộp báo cáo tài chính cho Uỷ ban chứng khoán Nhà nước - Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế ở địa phương. Đối với các Tổng công ty Nhà nước còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính (Tổng cục thuế). - DNNN có các đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị kế toán cấp trên. Đối với các doanh nghiệp khác có đơn vị kế toán cấp trên thì phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên theo quy định của đơn vị kế toán cấp trên. - Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính thì phải kiểm toán trước khi nộp báo cáo tài chính theo quy định. Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp đã thực hiện kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán vào cáo tài chính khi nộp cho cơ quan quản lý Nhà nước và doanh nghiệp cấp trên. 1.2. Bảng cân đối kế toán và phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1 Bảng cân đối kế toán và kết cấu của bảng cân đối kế toán 1.2.1.1 Khái niệm bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một hời điểm nhất định Số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn hình thành các tài sản đó. Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. 1.2.1.2. Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán: Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính. Ngoài ra trên bảng cân đối các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 9
  10. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng doanh bình thường của doanh nghiệp, cụ thể như sau: - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản và nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, được xếp vào loại ngắn hạn. + Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc ngày kế toán năm, được xếp vào loại dài hạn. - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ bình thường dài hơn 12 tháng thì Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào ngắn hạn. + Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào dài hạn. - Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các tài sản và nợ phải trả được trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. 1.2.1.3. Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán. - Kết cấu bảng cân đối kế toán gồm hai phần: Phần Tài sản, phần Nguồn vốn có thể kết cấu theo kiểu một bên( kiểu dọc) hoặc kiểu hai bên (kiểu ngang). Ở mỗi phần trên bảng cân đối kế toán đều có 5 cột theo trình tự: “Tài sản” hoặc “Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số đầu năm”, “Số cuối năm”. - Phần Tài sản: gồm các chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. Căn cứ vào tính chu chuyển của tài sản, phần tài sản đựơc chia làm 2 loại: + Loại A: Tài sản ngắn hạn + Loại B: Tài sản dài hạn Trong đó: Về mặt kinh tế: Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh quy mô và kết cấu các tài sản thuộc hình thức vật chất Về mặt pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu ở phần tài sản thể hiện toàn bộ số tài sản thuộc quyền quản lý và quyền sử dụng tại thời điểm lập báo cáo Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 10
  11. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng - Phần Nguồn vốn: gồm các chỉ tiêu phản ánh nguồn hình thành nên các loại tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. Nguồn vốn được chia làm 2 loại: + Loại A: Nợ phải trả + Loại B: Vốn chủ sở hữu Trong đó Về mặt kinh tế: số liệu phần nguồn vốn thể hiện quy mô, kết cấu các nguồn vốn đã được doanh nghiệp đầu tư và huy động vào sản xuất kinh doanh. Về mặt pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu phần nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp về số tài sản đang quản lý, sử dụng đối với các đối tượng cấp vốn cho doanh nghiệp Ngoài hai phần chính trên bảng cân đối kế toán còn thêm phần chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán để phản ánh một số tài sản mà doanh nghiệp không có quyền sở hữu nhưng có quyền quản lý và sử dụng. Biểu 1.2: KẾT CẤU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: Mẫu số B01-DN Địa chỉ: Ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: VNĐ Thuyết Dƣ Dƣ Tài sản Mã số minh cuối kỳ đầu năm 1 2 3 4 5 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (100 = 110 + 120 + 130 +140 + 150) I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1.Tiền 111 V.01 2.Các khoản tương đương tiền 112 II.Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 1.Đầu tư ngắn hạn 121 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 11
  12. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 3.Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán 129 ( ) ( ) ngắn hạn (*) III.Các khoản phải thu 130 1.Phải thu của khách hàng 131 2.Trả trước cho người bán 132 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ HĐXD 134 5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (*) 139 ( ) ( ) IV.Hàng tồn kho 140 1.Hàng tồn kho 141 V.04 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 ( ) ( ) V.Tài sản ngắn hạn khác 150 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản phải thu NN 154 V.05 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I. Các khoản phải thu dài hạn 210 1. Phải thu dài hạn khách hàng 211 2. Vốn KD ở các ĐV trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 ( ) ( ) II.Tài sản cố định 220 1.TSCĐ hữu hình 221 V.08 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 ( ) ( ) 2.TSCĐ thuê tài chính 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 ( ) ( ) 3.TSCĐ vô hình 227 V.10 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 ( ) ( ) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 12
  13. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng III. Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 242 ( ) ( ) VI.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 1.Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết 252 3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn (*) 259 ( ) ( ) V. Tài sản dài hạn khác 260 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 Thuyết Dƣ cuối Dƣ đầu NGUỒN VỐN Mã số minh kỳ năm 1 2 3 4 5 A.NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I.Nợ ngắn hạn 310 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2.Phải trả cho người bán 312 3.Người mua trả tiền trước 313 4.Thuế và các khoản phải nộp NN 314 V.16 5.Phải trả người lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 V.17 7.Phải trả nội bộ 317 8.Phải trả theo tiến độ HĐXD 318 9. Phải trả, phải nộp khác 319 V.18 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II.Nợ dài hạn 330 1.Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập phải trả hoãn lại 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 13
  14. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng B.VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I.Vốn chủ sở hữu 410 V.22 1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 ( ) ( ) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 8.Qũy dự phòng tài chính 418 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. LN sau thuế chưa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Quỹ khen thưởng và phúc lợi 431 2. Nguồn kinh phí 432 V.23 3.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN 440 VỐN(440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết Số cuối Số đầu Chỉ tiêu minh năm năm 1.Tài sản thuê ngoài 2.Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công 1. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược 2. Nợ khó đòi đã xử lý 3. Ngoại tệ các loại 4. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 14
  15. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng  Sửa đổi, bổ sung một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán theo thông tư 244/2009/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2009 của Bộ tài chính. - Đổi mã chỉ tiêu “Quỹ khen thưởng, phúc lợi” – Má số 431 trên Bảng cân đối kế toán thành Mã số 323 trên Bảng cân đối kế toán. - Bổ sung chỉ tiêu “Doanh thu chưa thực hiện” – Mã số 338 trên Bảng cân đối kế toán. - Sửa đổi chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” – Mã số 313 trên Bảng cân đối kế toán. - Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ” – Mã số 339 trên Bảng cân đối kế toán. - Bổ sung chỉ tiêu “Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp” – Mã số 422 trên Bảng cân đối kế toán. 1.2.2. Cơ sở số liệu và phương pháp lập bảng cân đối kế toán (B01-DN) 1.2.2.1 Cơ sở số liệu lập bảng cân đối kế toán - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp - Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết - Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trước 1.2.2.2 Trình tự và phương pháp lập bảng cân đối kế toán năm  Trình tự lập bảng cân đối kế toán: có 6 bước - Bước 1: Kiểm soát các chứng từ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ - Bước 2: Cộng sổ kế toán và các tài khoản kế toán trung gian - Bước 3: Thực hiện khoá sổ kế toán tạm thời (cả sổ kế toán tổng hợp và chi tiết) - Bước 4:Kiểm soát sự phù hợp về số liệu kế toán giữa các sổ kế toán - Bước 5: Kiểm kê và lập biên bản xử lý, thực hiện điều chỉnh số liệu trên hệ thống số kế toán trên cơ sở biên bản xử lý kiểm kê - Bước 6: Khoá sổ kế toán chính thức, lập bảng cân đối kế toán vào mẫu bảng B01-DN  Phương pháp lập bảng cân đối kế toán: - “Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập báo cáo tài chính tổng hợp hoặc báo cáo tài chính hợp nhất. - Số hiệu ghi ở cột 3 “Thuyết minh” là số hiện các chỉ tiêu trong bản thuyết minh báo cáo tài chính năm thể hiện số liệu chi tiết của các chỉ tiêu này trong Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 15
  16. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng bảng cân đối kế toán - Số liệu ghi vào cột 5 “Số đầu năm” của bảng cân đối kế toán năm nay được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Số cuối năm” của từng chỉ tiêu tương ứng của bảng cân đối kế toán năm trước. - Số liệu ghi vào cột 4 “Số cuối năm” của bảng cân đối kế toán tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm đựơc lấy từ số dư cuối kỳ của các tài khoản và chi tiết phù hợp với từng chỉ tiêu trên Bảng CĐKT để ghi * Một số tài khoản cần lƣu ý: + Các tài khoản dự phòng (TK 129, 130, 149,159 ) hao mòn tài sản cố định (TK 214) mặc dù có số dư bên Có nhưng vẫn được ghi bên phần “Tài sản” bằng cách ghi âm nhằm phản ánh quy mô tài sản hện có ở doanh nghiệp + Các tài khoản 412 “chênh lệch đánh giá lại TS”, tài khoản 413 “chênh lệch tỷ giá”. Tài khoản 421 “ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” có số dư bên Nợ hoặc bên Có nhưng được ghi bên phần “nguồn vốn”. Nếu TK có số dư bên có thì ghi dương, nếu dư bên nợ phải ghi âm. Xét TK 131- phải thu khách hàng Trường hợp dư nợ ghi vào phần tài sản chỉ tiêu phải thu khách hàng Trường hợp dư có ghi vào phần phần nguồn vốn chỉ tiêu người mua trả trước Xét TK 331- phải trả người bán: Trường hợp dư nợ ghi vào tài sản chỉ tiêu doanh nghiệp trả trước cho người bán Trường hợp dư có ghi vào nguồn vốn chỉ tiêu phải trả người bán 100)(100 = 110+120+130 +140+150) 110) (110 = 111 + 112) 111) : T - . Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 16
  17. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 112) ể 121. 120) (120 = 121 + 129) 121) - ". 129) - . III. 130) (130=131+132+133+134+138+139) 131) trên sổ kế toán 131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn. 132) rên sổ kế toán 331, chi tiết phải trả người bán ngắn hạn 133) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 17
  18. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 1 chu kỳ kinh doanh 1368 " trên sổ kế toán 1368, chi tiết phải thu nội bộ ngắn hạn 134) . 138) trên sổ kế toán chi tiết TK 1385, 1388, 338, chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn 139) trên sổ kế toán ", chi tiết các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV. H 140) (140=141 +149) 141) - ". 149) - . 150) (150=151+152+154+158) 151) ột ất kinh doanh - . Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 18
  19. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 152) - . 154) . 158) - . 200) (200 =210+220+240+250+260) 210)(210=211+212+213+218+219) 211) ố đối với các khoản phải thu khách hàng dài hạn. 212) 136. 213) " trên 1368, chi tiết các khoản phải thu nội bộ dài hạn 218) v ại , 1388, 331, 338, chi tiết các khoản phải thu dài hạn Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 19
  20. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 219) phải . II. T (M 220) (220=221+222+223+224+225+226+227+228+229+230) 221) ài . 223 - " t - . - 2141. 224) . 226 - - . - 2142. 227) . 229 - - . - (M ó 2143. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 20
  21. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 4. Chi ph (M 230) Phản ánh toàn bộ giá trị TSCĐ đang mua sắm, chi phí đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang hoặc đã hoàn thành chưa bàn giao hoặc chưa đưa vào sử dụng. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 241 “Xây dựng cơ bản dở dang” trên sổ cái hoặc Nhật ký-Sổ cái. 240) (240=241+242) - - . - (M ghi 2147. (M 250) (250=251+252+258+259) 251) ố - . , liên doanh (M 252) - s . (M 258) - . (M 259) - . (M 260)(260=261+262+268) 1. C (M 261) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 21
  22. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 242 "Ch - . 262) - . 268) - . TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mà SỐ 270) = Mà SỐ 100 + Mà SỐ 200 300) (300=310+330) (M 310) (310=311+312+313+314+315+316+317+318+319+320+323) 311) , công t à " và TK 315 “Nợ dài hạn đến hạn trả” - . 2. Ph (M 312) 1chu kỳ kinh doanh 331. 3. (M 313) 131, đối tượng ngắn hạn (M 314) 333. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 22
  23. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 5 (M 315) " tr 334. (M 316) 335 - . (M 317) 336 (chi tiết phải trả nội bộ ngắn hạn) (M 318) - . (M 319) n ó " và TK 138 “Phải thu khác” (Chi tiết cho từng đối tượng ngắn hạn) . (M 320) " trên 352, chi tiết d ngắn hạn 11. Quỹ khen thưởng phúc lợi (Mã 232): 431 " th - . 330)(330=331+332+333+334+335+337+338+339) 331) TK , chi tiết phải trả người bán dài hạn. 332) 336 trê 336 ). Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 23
  24. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng (M 333) 338 “Phải trả phải nộp khác” - ). (M 334) 343. 335) - . (M 336) - . (M 337) ). 8. Doanh thu chưa thực hiện (Mã 338): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 3387 “Doanh thu chưa thực hiện” trên sổ kế toán chi tiết TK 3387. 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã 339): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 356 “Quỹ phát triển khoa học và công nghệ” trên sổ kế toán TK 356. 400) (400=410+420) I. (M 410) (410=411+412+413+414+415+416+417+418+419+421+422) 411). ) 4111 4111. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 24
  25. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 412) 4112 " 4112. 413) 4118. (M 414) c - . (M 415) 412 "Chênh - . 6. Ch (M 416) - . 7. (M 417) 417 " - . 8 (M 418) 418 " - . 1 (M 420) 412 " - . (M 421) 421 " - . Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 25
  26. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 12. Quỹ hỗ trợ doanh nghiệp (Mã 422): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có tài khoản 417 – “Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp” trên sổ kế toán TK 417. 430) (430=432+433) 1 (M 432) chênh lệch giữa số 461 " - . Trường hợp số dư Nợ TK 161 lớn hơn số dư Có TK 461 thì chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ) 2 (M 433) TK 466 " - . TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mà SỐ 440) = Mà SỐ 300 + Mà SỐ 400 TỔNG CỘNG TS (Mà SỐ 270) = TỔNG CỘNG NV (Mà SỐ 440) . ột . - . 1.3. Phân tích bảng cân đối kế toán 1.3.1. Sự cần thiết và phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Sự cần thiết phải phân tích bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán được phân tích nhằm cung cấp các thông tin về tình tài chính cho các đối tượng quan tâm như : giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định trong sản xuất kinh doanh đối với nhà đầu tư giúp họ đưa ra quyết định có đầu tư hay không Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 26
  27. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 1.3.1.2. Phương pháp phân tích bảng cân đối kế toán Để phân tích tài chính doanh nghiệp, người ta có thể sử dụng một hay tổng hợp các phương pháp khác nhau trong hệ thống các phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp. Những phương pháp được sử dụng trong phân tích bảng cân đối kế toán: phương pháp so sánh, phương pháp cân đối, phương pháp tỷ lệ, phương pháp thay thế liên hoàn trong đó phương pháp so sánh, phương pháp tỷ lệ và phương pháp cân đối là những phương pháp được sử dụng chủ yếu trong phân tích bảng cân đối kế toán a) Phương pháp so sánh Đây là phương pháp sử dụng rộng rãi phổ biến trong phân tích kinh tế nói chung, phân tích tài chính nói riêng. Sử dụng phương pháp so sánh nhằm nghiên cứu xu hướng phát triển và xác định mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích, để từ đó đánh giá được mức độ biến động đó là tốt hay xấu. Về nguyên tắc phải đảm bảo các điều kiện có thể so sánh được các chỉ tiêu tài chính( như thống nhất về không gian, thời gian, nội dung, tính chất và đơn vị tính toán ). Gốc so sánh được lựa chọn là gốc về mặt thời gian hoặc không gian. Kỳ phân tích được lựa chọn là kỳ báo cáo hoặc kỳ kế hoạch. Để đáp ứng được mục tiêu so sánh người ta sử dụng các kỹ thuật sau: - So sánh tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa chỉ số cột đầu năm với cột cuối năm của các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán. Kết quả so sánh phản ánh sự biến động về quy mô hoặc khối lượng của các chỉ tiêu phân tích. - So sánh tương đối: Là trị số của phép chia giữa cột cuối năm với cột đầu năm của các chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu nghiên cứu . - So sánh bình quân: Biểu hiện tính chất đặc trưng chung về mặt số lượng nhằm phản ánh đặc điểm chung của đơn vị, một bộ phận hay tổng thể chung có cùng tính chất - So sánh theo chiều dọc: Là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ của bảng cân đối kế toán, quá trình này được gọi là phân tích theo chiều dọc (cùng cột báo cáo) - So sánh theo chiều ngang: Là quá trình so sánh nhằm xác định tỷ lệ và chiều hướng biến động giữa các kỳ kế toán trên bảng cân đối kế toán (cùng hàng Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 27
  28. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng trên báo cáo), quá trình này được gọi là phân tích theo chiều ngang. b) Phương pháp tỷ lệ: Phương pháp này dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính. Sự biến đổi các tỷ lệ là sự biến đổi các đại lượng tài chính về nguyên tắc, phương pháp tỷ lệ yêu cầu cần xác định được ngưỡng các định mức để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu Phương pháp tỷ lệ cho phép tích luỹ dữ liệu và thúc đẩy quá trình hàng loạt gồm có: - Tỷ lệ khả năng thanh toán: Đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp - Tỷ lệ về khả năng cân đối vốn, nguồn vốn: Phản ánh mức độ ổn định và tự chủ về tài chính - Tỷ lệ khả năng sinh lời: Phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp. c) Phương pháp cân đối: Trong hoạt dộng sản xuất kinh doanh của danh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối, cân đối là sự cân bằng về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh Qua việc so sánh này, các nhà quản lý sẽ liên hệ với tình hình và nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để đánh gia tính hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiêu cũng như biến động về tổng giá trị tài sản và nguồn vốn. 1.3.2. Nội dung của phân tích bảng cân đối kế toán. 1.3.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu chủ yếu trên bảng cân đối kế toán. Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định về sơ bộ bước đầu về tình hình tài chính của doanh nghiệp. công việc này cũng sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết được thực trạng tài chính cũng như đánh giá được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp là có khả quan hay không khả quan. Để đanh giá khái quát tình hình tài chính cần tiến hành: - Phân tích cơ cấu và sự biến động của tài sản :Là việc xem xét sự biến động của tổng tài sản cũng như từng loại tài sản thông qua việc so sánh giữa cuối năm với đầu năm. Đồng thời xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 28
  29. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng tổng tài sản và xu hướng biến động của chúng để thấy mức độ hợp lý của việc phân bố. Sử dụng Bảng phân tích cơ cấu và tình hình tài sản. Biểu 1.3: TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG CỦA TÀI SẢN Cuối năm so với đầu Đầu năm Cuối năm năm Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ Số Số Số Tỷ lệ trọng trọng trọng tiền tiền tiền (%) (%) (%) (%) A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I. Tiền và các khoản TĐ tiền II. Các khoản đầu tư TC ngắn hạn III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định III. Bất động sản đầu tư IV. Các khoản đầu tư TC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN - Phân tích cơ cấu và tình hình biến động của nguồn vốn: Là việc so sánh sư biến động của tổng nguồn vốn cũng như từng loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm. Đồng thời xem xét tỷ trọng từng loại nguồn vốn chiếm trong tổng nguồn vốn và xu hướng biến động của chúng để thấy được mức độ an toàn trong việc huy động vốn, mức độ độc lập trong kinh doanh của doanh nghiệp. Sử dụng Bảng phân tích cơ cấu và tình hình biến động nguồn vốn Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 29
  30. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 1.4: TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN Cuối năm so với Đầu năm Cuối năm đầu năm Chỉ tiêu Tỷ Tỷ Tỷ Số Số Số Tỷ lệ trọng trọng trọng tiền tiền tiền (%) (%) (%) (%) A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu II. Nguồn kinh phí, quỹ khác III. Bất động sản đầu tƣ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 1.3.2.2. Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp  Nhóm tỷ số về khả năng thanh toán: Để thấy được hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Nếu tình hình tài chính của doang nghiệp tốt thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp cao, ít công nợ cũng như ít bị chiếm dụng vốn. Ngược lại tình hình tài chính của doanh nghiệp kém sẽ làm giảm khả năng thanh toán hay doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều. Để phân tích xét các chỉ tiêu sau:  Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: phản ánh một đồng nợ của doanh nghiệp được đảm bảo bằng bao nhiêu đồng tài sản Tổng tài sản Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = Tổng nợ  Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn: Hệ số này dùng để đo lường khả năng đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn khi chuyển đổi thành tiền mặt Tổng nợ ngắn hạn Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn = Tổng tài sản ngắn hạn Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 30
  31. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng  Hệ số khả năng thanh toán nhanh: Hệ số này là thước đo khả năng trả ngay các khoản nợ ngắn hạn trong kỳ không dựa vào việc bán các loại vật tư, hàng hoá. Tiền, các khoản tương đương tiền Hệ số thanh toán nhanh = Tổng nợ ngắn hạn  Nhóm tỷ suất sinh lời:  Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: cho biết một đồng doanh thu thuần thì có bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = Doanh thu thuần  Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu: cho biết trong một đồng vốn chủ sở hữu thì tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu  Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn: phản ánh cứ một đồng vốn mà doanh nghiệp đã huy động vào sản xuất kinh doanh thì tạo ra mấy đồng lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn = Tổng vốn Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 31
  32. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHƢƠNG 2: THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN HẢI PHÒNG 2.1. Tổng quan về công cổ phần Sơn Hải Phòng. 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. Công ty cổ phần sơn Hải Phòng được thành lập ngày 25 tháng 1 năm 1960 (được cổ phần hóa từ ngày 30 tháng 1 năm 2004 ). Là doanh nghiệp hàng đầu trong ngành công nghiệp sản xuất và cung ứng sơn tại Việt Nam với các tên gọi Xí nghiệp hoá chất sơn dầu (1960 – 1989) Nhà máy sơn Hải Phòng (1989 – 1992) Công ty sơn Hải Phòng (1992 – 2004) Công ty cổ phần sơn Hải Phòng (2004 – đến nay) Trước năm 1960 sản xuất và cung cấp các sản phẩm sơn gốc nhựa tổng hợp cao cấp như Alkyd, cao su Clo hoá, Epoxy , dùng cho tàu biển, công nghiệp nặng, công nghệ cao và dân dụng Khái quát về công ty: Tên công ty: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng Nhà máy; Số 21 Đường 208 An Đồng - An Dương - Hải Phòng Số điện thoại: 0313.593681 – 641121 – 847003 Fax: 0313.593680 Website: Sonhaiphong.com.vn Diện tích: 30.000m2 Nguồn vốn (tính đến 31/12/1991): Vốn cố định: 1,113,9 triệu đồng Vốn lưu động: 721,8 triệu đồng Công suất nhà máy: 3000 tấn/ năm Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 32
  33. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 2.1.2. Chức năng, ngành nghề kinh doanh của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Sản phẩm của công ty khá đa dạng, phong phú và nhiều chủng loại. Đến nay Công ty là nhà sản xuất và cung cấp sơn hàng đầu Việt Nam tại các lĩnh vực: Sơn tàu biển và công trình biển là sản phẩm chiến lược chiếm 70% sản phẩm cả nước phục vụ một số trọng điểm của đất nước. Chất lượng và hiệu lực sơn ngày càng nâng cao, chủng loại đa dạng đáp ứng sơn toàn bộ con tàu, sản phẩm sơn tàu biển của công ty đáp ứng hàng đầu trong nước với chất lượng tương đương quốc tế. Hệ thống sơn tàu biển bao gồm: • Sơn chống rỉ mạn khô • Sơn chống rỉ man ướt • Sơn chống bám bẩn đáy tàu Sơn các công trình công nghiệp và dân dụng: sản phẩm đa dạng về màu sắc, chủng loại là sự hoàn hảo cho các khu công nghiệp như nhà nhiệt điện Uông Bí, nhà máy lọc dầu Dung Quất • Sơn containner • Sơn giao thông và xây dựng • Sơn bột tĩnh điện • Sơn tấm lợp • Sơn trang trí Dịch vụ khảo sát, thiết kế, tư vấn, lập qui trình, hồ sơ kỹ thuật về chống ăn mòn cho các công trình, dự án công nghiệp, tàu biển, công trình biển -đóng mới, bảo dưỡng và nâng cấp. Dịch vụ hướng dẫn, giám sát kỹ thuật tại công trường, công ty cử kỹ sư giám sát kỹ thuật đến kiểm tra, hướng dẫn, giám sát thi công sơn tại công trường và bảo hành sơn. Dịch vụ khảo sát, thiết kế lập qui trình kỹ thuật sơn cho các công trình sơn bảo dưỡng, nâng cấp. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 33
  34. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 2.1.3. Thuận lợi, khó khăn của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng.  Thuận lợi:  Cơ sở vật chất tiên tiến hiện đại nằm ở thành phố cảng Hải Phòng thuận lợi cho mạng lưới phân phối  Để nâng cao năng lực cạnh tranh, công ty luôn áp dụng công nghệ mới tạo ra năng suất, chất lượng thân thiện với môi trường, chất lượng và dịch vụ kỹ thuật luôn được cải tiến và nâng cao để thoả mãn nhu cầu của khách hàng  Xây dựng thành công hệ thống quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001:2004 và phòng thử nghiệm đạt tiêu chuẩn quốc gia ISO/IEC 17025  Bộ máy quản lý gọn nhẹ, được phân chia rõ ràng phù nhợp với cơ cấu sản xuất  Phương pháp quản lý khoa học tạo điều kiện cho người lao động phát huy được năng lực của cán bộ công nhân viên  Với đội ngũ kỹ sư dày dặn kinh nghiệm về ngành sơn, được đào tạo chuyên ngành trong và ngoài nước đạt các chứng chỉ giám sát quốc tế Nace và Frosio công ty sơn Hải Phòng luôn sẵn sàng phục vụ quý khách một cách tốt nhất  Khó khăn:  Giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao  Tỷ giá ngoại tệ tăng làm tác động đến giá thành sản phẩm  Sự tác động mạnh mẽ của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đến nền kinh tế trong nước  Một số nước trong khu vực có giá nhân công rẻ nhưng họ lại tự túc được phần lớn các vật liệu đầu vào nên giá thành các sản phẩm tương tự còn thấp hơn sản phẩm của công ty  Trong bối cảnh hội nhập kinh tế thế giới tạo ra sự cạnh tranh quyết liệt  Đặc biệt là sự sụp đổ của tập đoàn đóng tàu Vinashin đã ảnh hưởng lớn tới ngành sơn tàu biển của công ty làm cho lợ nhuận của ngành sơn này bị giảm đi rõ rệt Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 34
  35. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 2.1.4. Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Biểu 2.1: Công ty tổ chức theo mô hình công ty cổ phần: Hội đồng quản trị Chủ tịch HĐ quản trị Tổng giám đốc T Phó tổng giám đốc Phó tổng giám đốc Sx marketing& dịch kỹ thuật chất vụ kỹ thuật lƣợng Phòng Phòng PX cơ PX Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng marketin kinh điện & SX kế toán tổ chức kế KT & đảm g & dịch doanh bao bì sơn & tài hành hoạch thử bảo vụ và tiêu sửa & vụ chính vật tư nghiệm chất thụ chữa nhựa lượng Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận được quy định như sau: 1. Tổng giám đốc: Là người quản lý công ty, do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, bãi nhiệm hoặc miễn nhiệm. Tổng giám đốc có toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của ĐHĐ Cổ đông. Tổng giám đốc là người trực tiếp quản lý và điều hành mọi hoạt động sản suất kinh doanh của công ty theo quyết định của ĐHĐ Cổ đông, các điều lệ của công ty và tuân thủ pháp luật. Tổng giám đốc còn là đại diện pháp nhân của công ty trong mọi giao dịch 2. Phó tổng giám đốc: Là người phụ trách kỹ thuật thay mặt tổng giám đốc điều hành công ty (khi tổng giám đốc đi vắng), tổ chức điều hành công tác kỹ thuật và sản xuất của công ty, chịu trách nhiệm chính trong các mối quan hệ với các cơ quan chức năng và khách hàng. 3. Phòng marketing và dịch vụ: Chịu trách nhiệm về các hoạt động marketing và cung cấp dịch vụ của công ty. Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 35
  36. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 4. Phòng kinh doanh và tiêu thụ: Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh dài hạn, ngắn hạn và báo cáo với cơ quan quản lý cấp trên. Dự kiến và đánh giá mức độ tiêu thụ sản phẩm của công ty để lập các kế hoạch kinh doanh. 5. Phân xưởng cơ điện & bao bì sửa chữa: Chuyên sản xuất bao bì đóng gói sản phẩm. 6. Phân xưởng sản xuất sơn và nhựa: là một bộ phận quan trọng trong hoạt động của công ty, sản phẩm của công ty sản xuất ra trong dây chuyền công nghệ khép kín, tạo ra sản phẩm cuối cùng. 7. Phòng kế toán và tài vụ: Chịu trách nhiệm về công việc kế toán, hoá đơn chứng từ tiền lương, hướng dẫn đôn đốc và kiểm tra thu thập đấy đủ, kịp thời, chính xác các chứng từ kế toán có liên quan, ghi chép phản ánh các số liệu hiện có và tình hình luân chuyển, sử dụng vật tư tài sản, vốn và quá trình sản xuất của công ty, kiểm tra quá trình thu chi tài chính. Hàng năm phải giải trình công tác kế toán với công ty kiểm toán. 8. Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho lãnh đạo công ty trong các tổ chức bộ máy, tổ chức sản xuất kinh doanh, đổi mới và phát triển doanh nghiệp, lựa chọn bố trí các cán bộ trong công ty, chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra việc thực hiện bộ luật lao động và thực hiện các chế độ chính sách với người lao động, quản lý tiền lương, đào tạo thi đua khen thưởng, kỉ luật , bảo vệ chính trị nội bộ, bảo vệ công ty, quân sự tự vệ, công tác bảo hộ lao động, y tế va hành chính quản trị. 9. Phòng kế hoạch vật tư: Lập kế hoạch và cung cấp các loại vật tư, công cụ, dụng cụ, nhiên liệu cho sản xuất, đảm bảo cung cấp kịp thời phục vụ cho sản xuất công ty. 10. Phòng kỹ thuật & thử nghiệm: Chủ trì nghiên cứu, xây dựng chiến lược định hướng phát triển dài hạn và chính sách trong lĩnh vực phát triển của công ty, báo cáo cho tổng giám đốc xem xét thông qua và phê duyệt rồi trình lên hội đồng quản trị. Căn cứ chiến lược, quy định phát triển tổng thể, đề xuất các dự án đầu tư phát triển của công ty, lựa chọn các nhà sản xuất kinh doanh có tiềm năng về sản xuất cao để liên doanh thực hiện việc đầu tư Giám sát hoạt động của các phân xưởng nói chung, cũng như của công nhân nói riêng để biết xem hoạt động đó có Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 36
  37. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng tốt hay không, từ đó tìm ra cách quản lý tốt hơn, tìm ra cách sản xuất tốt nhất, đem lại hiệu quả kinh tế cũng như năng suất cao đảm bảo chất lượng sản phẩm. Cung cấp các thông số kỹ thuật và thử nghiệm các quy trình công nghệ mới, mặt khác thử nghiệm chế tạo ra các loại sơn mới đáp ứng được nhu cầu của thị trường 11. Phòng đảm bảo chất lượng: Xây dựng chính sách và mục tiêu chất lượng công ty. Tổ chức và thường xuyên xem xét hoạt động của hệ thống chất lượng áp dụng và duy trì theo ISO 9001:2008. Định kỳ tổ chức các cuộc họp kiểm tra xem xét các hệ thống chất lượng của công ty. 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung, không có kế toán riêng ở các bộ phận phân xưởng mà chỉ làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung. Phòng kế toán công ty gồm 07 người đảm nhiệm các phần hành khác nhau, thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở các bộ phận phân xưởng, khối văn phòng cùng với việc tổng hợp số liệu chung toàn nhà máy, lập các báo cáo định kỳ, quản lý toàn bộ công tác kế toán của công ty.  Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau: Biểu 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại cổ phần Sơn Hải Phòng Trưởng phòng kế toán (Kiêm kế toán tài sản cố định) Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tiền mặt ngân thuế NVL, giá doanh hàng công nợ thành, thu và phải trả, tiền nợ phải thủ quỹ lương thu Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 37
  38. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng  Chức năng, nhiệm vụ kế toán: - Kế toán trưởng: Chỉ đạo các bộ phận kế toán về nghiệp vụ và ghi chép các chứng từ ban đầu đến việc sử dụng sổ sách kế toán, thay mặt giám đốc tổ chức công tác kế toán của công ty, cung cấp thông tin cho kế toán tài chính cho giám đốc và chiu trách nhiệm về sự chính xác của thông tin đó đồng thời theo dõi biến động của TSCĐ - Kế toán tiền mặt: Theo dõi tình hình biến động của tiền mặt, tăng giảm tiền đối chiếu với thủ quỹ để phản ánh đầy đủ kịp thời tình hình tiền mặt có trong doanh nghiệp - Kế toán ngân hàng: theo dõi việc thu chi qua ngân hàng theo từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp đối chiếu với ngân hàng và chủ tín dụng để đảm bảo sự chính xác của luồng tiền trong doanh nghiệp - Kế toán thuế: hạch toán các nghiệp vụ liên quan tới thuế, thuế GTGT đầu vào, GTGT đầu ra, bảng kê khai thuế và việc quyết toán thuế - Kế toán NVL, công nợ phải trả, thủ quỹ: Kiểm tra tình hình nhập, xuất NVL của các phân xưởng, ghi chép và phản ánh số liệu về nguyên vật liệu xem xét và đảm bảo tính hợp lý của lượng nguyên vật liệu để quá trình sản xuất được liên tục, thường xuyên. Có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền thu vào, chi ra, theo dõi các khoản nợ phải trả cho từng đối tượng khách hàng, thường xuyên đôn đốc khách hàng thanh toán kịp thời. Thủ quỹ có nhiệm vụ căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ thu tiền nhập vào và chi ra. Bảo quản tiền và lập báo cáo hàng ngày cho kế toán theo dõi. Chịu trách nhiệm theo dõi quản lý toàn bộ lượng tiền mặt của công ty tại két sắt - Kế toán giá thành và tiền lương: Theo dõi tập hợp các chi phí để tính ra giá thành, tổ chức ghi chép phản ánh lên sổ sách kế toán đảm bảo tính chính xác của việc tính giá thành Tính toán tiền lương, các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ tính vào chi phí và trừ vào lương, các khoản trợ cấp. - Kế toán doanh thu và công nợ phải trả: Theo dõi các khoản nợ phải trả chi tiết cho từng đối tượng và phản ánh lên sổ sách kế toán Tính toán doanh thu từ đó lập các báo cáo tài chính để giúp giám đốc biết được tình hình tài chính của công ty Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 38
  39. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Nhận xét: Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gọn nhẹ, công việc giao chặt chẽ, rõ ràng tới từng người, do đó trách nhiệm của từng người rất cụ thể không ai ỷ lại cho ai, mọi người đều có trách nhiệm hơn với công việc của mình 2.1.5.2 Hình thức ghi sổ kế toán và các chính sách kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng  Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty  Để đáp ứng được yêu cầu quản lý tạo điều kiện cho công tác hoạch toán được thuận lợi công ty đã áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung”. Theo hình thức này mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp từ chứng từ gốc, sau đó kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung theo thứ tự thời gian. từ sổ Nhật kí chung kế toán ghi vào sổ Cái tài khoản có liên quan và sổ Chi tiết từng đối tượng. Cuối tháng căn cứ số liệu sổ Chi tiết kế toán tiến hành lập Bảng chi tiết. sau khi khoá sổ, đối chiếu số liệu giữa các sổ sách, kế toán căn cứ vào số liệu trên các sổ để lập Báo cáo tài chính của kì kế toán.  Trình tự ghi sổ tuân theo các bước được thể hiện qua sơ đồ sau (Biểu 2.3): Biểu 2.3: HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY Chứng từ kế toán Sổ nhật ký Sổ chi tiết chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 39
  40. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng  Các chính sách kế toán áp dụng  Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán của công ty áp dụng theo chuẩn mực kế toán mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Danh mục tài khoản công ty sử dụng theo hệ thống danh mục tài khoản của bộ tài chính. Ngoài ra công ty cũng sử dụng thêm tài khoản cấp 2 và cấp 3 để phục vụ cho việc quản lý tốt hơn  Hệ thống sổ kế toán công ty gồm: Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết các tài khoản Sổ cái các tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết  Công ty hoạch toàn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền theo tháng  Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.  Áp dụng phương pháp khấu hao đều theo tháng  Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/đến 31/12.  Đơn vị tiền tệ là Việt Nam Đồng (VNĐ) 2.2. Thực tế lập và phân tích BCĐKT tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng 2.2.1. Thực tế lập BCĐKT tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng 2.2.1.1. Căn cứ lập BCĐKT tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng - Căn cứ vào Sổ cái các tài khoản - Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết tài khoản - Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh năm 2010 - Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm 2009 2.2.1.2 Quy trình lập BCĐKT tại công ty: Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ Bước 2: Khoá sổ kế toán tạm thời Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian Bước 4: Khoá sổ kế toán chính thức Bước 5: Lập bảng cân đối số phát sinh Bước 6: Lập bảng cân đối kế toán Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 40
  41. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Cụ thể: Bƣớc 1: Kiểm tra, đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ Định kỳ kế toán tiến hành kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh xem có chênh lệch sai sót hay không ? - Sắp xếp các chứng từ theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ, sau đó sắp xếp theo số liệu tăng dần - Đối chiếu nội dung kinh tế của các chứng từ với nội dung của từ nghiệp vụ được phản ánh trong số nhật kí chung - Kiểm tra mối quan hệ đối ứng tài khoản trong sổ nhật kí chung -Kiểm tra ngày tháng ghi trên chứng từ với ngày tháng trên sổ nhật kí chung - Kiểm tra sự phù hợp về số tiền theo từng chứng từ và số tiền theo từng nghiệp vụ được phản ánh trong sổ nhật kí chung . Ví dụ: Để kiểm tra tính có thật của một nghiệp vụ kinh tế ngày 03 tháng 12 năm 2010, kế toán đối chiếu hóa đơn GTGT (Biểu 2.4), phiếu nhập (Biểu 2.5), phiếu chi (Biểu 2.6) với sổ nhật ký chung (Biểu 2.7) về số chứng từ, ngày, tháng, nội dung kinh tế Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 41
  42. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.4 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AX/2010B Liên 2: giao cho khách hàng 042567 Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hải Phong Địa chỉ: .Hồng Bàng Hải Phòng Số tài khoản: . MST: 0200236256 Điện thoại: .MS: Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: . Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3 Khẩu trang bảo hộ LĐ cái 100 5,000 500,000 Cộng tiền hàng 500,000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 50,000 Tổng cộng tiền thanh toán 550,000 Số tiền viết bằng chữ: Năm trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, nhận hoá đơn) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 42
  43. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.5: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Mẫu số: 01-VT Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Nợ TK 153 Số: PN05/T12 Có TK 111 Họ và tên người giao: Lê Trung Hiếu Theo hoá đơn số: 042567 Ngày 03/12/2010 Nhập tại kho: Kho vật tư Tên, nhãn hiệu, ST Số Mã HH quy cách phẩm ĐVT Đơn giá Thành tiền T lượng chất khẩu trang bảo hộ 1 cái 100 5,000 500,000 LĐ Tổng cộng 100 5,000 500,000 Bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn Ngày 03 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 43
  44. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.6 Đơn vị: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Mẫu số 01 – TT Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính Số:07/T12 PHIẾU CHI Ngày 03/12/2010 Tài khoản ghi nợ: 153,133 Tài khoản ghi có: 111 Người nhận tiền: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ: Công ty TNHH Hải Phong Lý do: Thanh toán tiền mua khẩu trang bảo hộ lao động Số tiền: 550,000 Bằng chữ: Năm trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Năm trăm lăm mươi nghìn đồng chẵn Ngày 03/12/2010 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập phiếu Thủ Quỹ Ngƣời nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 44
  45. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.7: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng ĐC: Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số phát sinh SH Diễn giải Ngày Số TK Nợ Có A B C G 1 2 Số trang trước chuyển sang . . Thanh toán tiền hàng cho 331 9,000,000 02/12 PC05/T12 công ty Thịnh Đạt 111 9,000,000 Công ty Tuấn Minh trả nợ 111 11,000,000 02/12 PT07/T12 tiền hàng 131 11,000,000 111 200,000,000 03/12 PT08/T12 Rút tiền gửi NH nhập quỹ 112 200,000,000 141 10,000,000 Tạm ứng cho nhân viên đi 03/12 PC06/T12 công tác 111 10,000,000 Mua khẩu trang bảo hộ 153 500,000 03/12 PC07/T12 nhập kho theo HĐ GTGT 133 505,000 42567 111 550,000 . Cộng chuyển sang Cộng phát sinh 3,582,880,603,006 3,582,880,603,006 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 45
  46. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Bƣớc 2: Khoá sổ kế toán tạm thời Khoá sổ kế toán là việc tính ra tổng số phát sinh, Nợ, phát sinh Có trong kỳ của các tài khoản kế toán đồng thời tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản có số dư cuối kỳ. Căn cứ vào số nhật kí chung, kế toán vào sổ cái (Biểu 2.8, 2.9). Biểu 2.8 Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Địa chỉ: số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng SỔ CÁI Tài khoản 111- Tiền mặt Năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Số tiền Diễn giải TK Ngày Số Nợ Có ĐƯ Số dƣ đầu kỳ 1/1 198,268,975 Trả nợ tiền hàng công ty 02/12 PC05/T12 331 9,000,000 Thịnh Đạt 02/12 PT07/T12 Công ty Tuấn Minh trả nợ 131 11,000,000 03/12 PT08/T12 Rút TGNH nhập quỹ TM 112 200,000,000 Tạm ứng cho nhân viên đi 03/12 PC06/T12 141 10,000,000 công tác 03/12 PC07/T12 Mua khẩu trang bảo hộ 153 500,000 nhập kho theo HĐ GTGT 42567 133 50,000 . . Luỹ kế năm 103,779,028,823 103,076,242,633 Số dƣ cuối kỳ 31/12 901,055,165 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký. họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 46
  47. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.9 Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 12/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 153- Công cụ dụng cụ Năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Số tiền Diễn giải TK ĐƯ Ngày Số Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1/1 2,574,256,939 03/12 PC07/T12 Mua khẩu trang bảo 111 500,000 hộ nhập kho theo HĐ GTGT 42567 05/12 PC08/T12 Mua giấy A4 theo HĐ 111 250,000 GTGT 6345 Xuất khẩu trang phục 07/12 PX15/T12 627 500,000 vụ sản xuất Xuất găng tay phục vụ 13/12 PX20/T12 627 650,000 sản xuất Luỹ kế năm 3,248,065,708 3,705,660,519 Số dƣ cuối kỳ 31/12 2,116,662,128 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 47
  48. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Bƣớc 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian Các loại tài khoản 5 đến 9 không có số dư cuối kỳ và được kết chuyển sang các tài khoản trung gian Ví dụ: Kết chuyển quý 4/2010 tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Biểu 2.10: Sơ đồ kết chuyển 632 911 511 K/c giá vốn 57,482,943,412 K/C doanh thu thuần 635 85,126,795,348 K/C chi phí tài chính 5,542,965,340 641 512 K/C chi phí BH K/C doanh thu nội bộ 7,153,769,325 110,528,458 642 K/C chi phí QLDN 7,576,142,329 515 811 K/C doanh thu HĐTC K/C chi phí khác 692,862,391 1,462,786,480 821 K/C chi phí thuế TNDN 711 2,300,552,609 K/C thu nhập khác 950,782,947 421 K/C lãi 6,901,657,827 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 48
  49. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Bƣớc 4: Khoá sổ kế toán chính thức Sau khi thực hiện xong các bút toán kết chuyển trung gian kế toán tổng hợp tiến hành khoá sổ kế toán chính thức và đối chiếu số liệu giữa các sổ có liên quan xem có khớp không nếu có chênh lệch phải tiến hành điều chỉnh kịp thời Ví dụ: Sau khi kiểm tra thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cuối kỳ kế toán khoá sổ như Sổ cái 131( Biểu 2.11), 331 (Biểu 2.13) và bảng tổng hợp chi tiết 131 (Biểu 2.12), 331 (Biểu 2.14). Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 49
  50. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.11 Công ty cổ phần Sơn Hải Phòng Mẫu số S03b-DN Địa chỉ: số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng (Ban hành theo QĐ số 12/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng Năm 2010 Đơn vị tính:VNĐ Chứng từ Số tiền Diễn giải TK ĐƢ Ngày Số Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 1/1 70,759,204,610 Thanh lý ôtô cho 3331 21,000,000 01/12 PKT02 công ty Tám Nhiên 711 210,000,000 Công ty Tuấn Minh 02/12 PT07/T12 111 11,000,000 trả nợ Công ty Thành Sơn 05/12 GBC01/T12 112 20,00,000 ứng trước tiền hàng Công ty Bến Kiền trả 06/12 GBC03/T12 112 165,000,000 nợ Bán sơn chống rỉ EO 511 150,000,000 08/12 PKT15/T12 cho công ty Phà Rừng 3331 15,000,000 Luỹ kế năm 391,125,767,223 373,631,399,514 Số dƣ cuối kỳ 31/12 88,253,572,319 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 50
  51. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.12 Công ty cổ phần sơn Hải Phòng ĐC: Số 12 Lạch Tray ngô Quyền Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Tài khoản: 131 Năm 2010 ST SDĐK SPS trong kỳ SDCK Tên khách hàng T Nợ Có Nợ Có Nợ Có Công ty TM Tiến 1 32,153,462 234,981,340 247,312,963 44,485,085 Minh Công ty đóng tàu 2 1,453,349,413 9,534,916,721 9,340,615,852 1,647,650,282 Bến Kiền Công ty đóng tàu 3 1,324,764,853 8,942,653,951 8,567,691,437 1,699,727,367 Phà Rừng Công ty TNHH 4 125,494,783 564,352,746 539,769,025 150,078,504 Thành Sơn Công ty cơ điện Hải 5 Phòng 597,365,946 1,840,590,462 1,673,918,619 764,037,789 Công ty TNHH 6 Mạnh Thắng 53,786,936 543,537,519 540,796,310 51,045,727 Cộng 71,149,900,877 390,696,267 391,125,767,223 373,631,399,514 88,666,076,479 412,504,160 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 51
  52. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.13 Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng SỔ CÁI TK 331 – Phải trả ngưới bán Năm 2010 ĐVT: VNĐ Chứng từ TK Số tiền Diễn giải ĐU Ngày Số Nợ Có Dƣ dầu kỳ 1/1 13,052,556,346 . . . 07/12 PN12/T12 Mua tinh màu của công 152 25,000,000 tyTiến Đạt theo HĐ GTGT 24659 133 2,500,000 14/12 UNC18/T12 Trả nợ tiền vật liệu cho công 112 250,000,000 ty Tuấn Cường bằng chuyển khoản 18/12 PN28/T12 Mua tinh màu xanh của công 152 36,000,000 ty Tiến Đạt nhập kho 133 3,600,000 20/12 UNC21/T2 Trả nợ tiền cho công ty Đức 112 100,000,000 Trọng bằng chuyển khoản 30/12 PN30/12 Mua giầy bata của công ty da 153 1,200,000 dày Hải Phòng nhập khoHĐ GTGT 27821 133 120,000 30/12 PN31/T12 Mua hoá chất của công ty 152 100,000,000 hoá chất HN theo HĐ GTGT 133 10,000,000 27835 . . Luỹ kế năm 215,829,967.250 226.655.578.375 Số dƣ cuối kỳ 31/12 23,878,167,471 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 52
  53. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.14 Công ty cổ phần sơn Hải Phòng ĐC: Số 12 Lạch Tray ngô Quyền Hải Phòng BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA (NGƢỜI BÁN) Tài khoản: 331 Năm 2010 SDĐK SPS trong kỳ SDCK STT Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có Nợ Có Công ty phẩm màu 1 1,257,359,492 5,462,792,619 6,013,762,284 1,808,329,157 Tiến Đạt Công ty TNHH Tám 2 2,496,725,391 2,927,361,562 7,392,492,146 6,961,855,975 Nhiên 3 Công ty hoá chất HN 51,761,267 3,266,597,346 3,272,653,383 45,705,230 Công ty vận tải 4 156,364,943 12,463,722,956 12,569,326,651 50,761,248 VOSCO Cộng 3,925,937,393 16,978,493,739 215,829,967,250 226,655,578,375 372,900,866 24,251,068,337 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 53
  54. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Bƣớc 5: Lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi khoá sổ cái các tài khoản, đối chiếu số liệu với các sổ sách có liên quan thấy khớp đúng, kế toán tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh. Bảng cân đối số phát sinh được lập dựa trên sổ cái và bảng cân đối số phát sinh kỳ trước: - Cột 1,2 “Mã Tài khoản” và “tên tài khoản” mà doanh nghiệp đang sử dụng - Cột 3,4 “ Số dư đầu kỳ” số liệu ghi vào các cột này được căn cứ vào dòng số dư đầu kỳ trên sổ cái hoặc căn cứ vào số dư cuối kỳ của bảng cân đối số phát sinh năm trước - Cột 5,6 “Số phát sinh trong kỳ” số liệu ghi vào cột này được căn cứ vào số phát sinh trong kỳ của từng tài khoản tương ứng trên sổ cái - Cột 7,8 “ Số dư cuối kỳ” Số liệu ghi vào cột này căn cứ vào dòng số dư cuối kỳ trên sổ cái của từng tài khoản tương ứng Sau khi ghi đầy đủ các số liệu liên quan đến các tài khoản phải thực hiện cộng bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trong bảng cân đối số phát sinh phải đảm bảo: - Tổng số dư Nợ đầu kỳ bằng tổng số dư Có đầu kỳ - Tổng phát sinh bên Nợ bằng tổng phát sinh bên Có - Tổng số dư Nợ cuối kỳ bằng tổng số dư Có cuối kỳ Ví dụ: Căn cứ vào sổ cái tiền mặt (TK111) ta có số dư đầu kỳ bên Nợ là 198,268,975, số phát sinh bên Nợ là 103,779,028,823, số phát sinh bên Có là 103,076,242,633, số dư cuối kỳ bên Nợ là 901,055,165. từ đó làm căn cứ vào để ghi số liệu vào chỉ tiêu “ Tiền mặt” trên bảng cân đối số phát sinh. Các chỉ tiêu khác lập tương tự. Riêng các tài khoản từ loại 5 đến loại 9 không có số sư đầu kỳ và cuối kỳ Sau đây là bảng cân đối số phát sinh của công ty cổ phần Sơn Hải Phòng năm 2010 (Biểu 2.15): Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 54
  55. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Biểu 2.15 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN Năm 2010 CHỈ TIÊU Sè ®Çu kú Ph¸t sinh D• cuèi kú 111 TiÒn mÆt t¹i quü 198,268,975 103,779,028,823 103,076,242,633 901,055,165 112 TiÒn göi ng©n hµng 8,251,056,083 389,133,631,038 392,946,740,316 4,437,946,805 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 70,759,204,610 391,125,767,223 373,631,399,514 88,253,572,319 133 ThuÕ GTGT ®ưîc khấu trõ 19,317,187,026 19,087,356,930 229,830,096 138 Ph¶i thu kh¸c 106,328,370 26,101,641,413 5,046,154,900 20,949,158,143 139 Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 490,517,953 886,891,869 17,524,376,331 17,128,002,415 141 T¹m øng 371,870,533 688,597,000 714,248,886 346,218,647 144 ThÕ chÊp,ký cù¬c,ký quü ng¾n h¹n 6,709,612,019 6,576,961,344 132,650,675 151 Hµng mua ®ang ®i trªn ®õ¬ng 2,298,300,953 2,298,300,953 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu 63,062,777,847 237,881,590,559 246,071,534,321 54,872,834,085 153 C«ng cô,dông cô 2,574,256,939 3,248,065,708 3,705,660,519 2,116,662,128 154 Chi phÝ SXKD dë dang 294,242,375,707 294,242,375,707 155 Thµnh phÈm 18,496,415,830 262,478,670,789 261,160,446,726 19,814,639,893 156 Hµng ho¸ 164,054,659 164,054,659 211 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 75,159,607,025 13,717,091,005 16,293,605,950 72,583,092,080 213 TSC§ v« h×nh 385,180,500 385,180,500 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh 24,484,048,299 294,765,226 6,782,491,546 30,971,774,619 221 Đầu tƣ vào công ty con 9,180,000,000 9,180,000,000 222 Gãp vèn liªn doanh 22,380,000,000 15,300,000,000 9,180,000,000 28,500,000,000 228 §Çu tƣ dµi h¹n 7,433,136,000 1,516,568,000 8,949,704,000 229 Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn 3,400,000,000 3,400,000,000 241 X©y dùng c¬ b¶n dë dang 3,484,301,184 2,620,629,280 2,685,250,916 3,419,679,548 242 Chi phÝ tr¶ trƣíc dµi h¹n 704,206,900 382,610,866 321,596,034 243 Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i 256,614,223 256,614,223 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 55
  56. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHỈ TIÊU Sè ®Çu kú Ph¸t sinh D• cuèi kú 311 Vay ng¾n h¹n 103,312,417,102 219,009,641,324 186,821,477,309 71,124,253,087 315 Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 4,600,000,000 5,593,436,920 8,240,994,734 7,247,557,814 331 Ph¶i tr¶ cho ngõ¬i b¸n 13,052,556,346 215,829,967,250 226,655,578,375 23,878,167,471 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ 333 2,863,453,251 47,247,505,996 49,734,823,992 70,406,680 5,421,177,927 nƣớc 334 Chi phÝ vµ ph©n bổ tiÒn lƣ¬ng 1,210,426,597 18,541,911,267 18,474,997,610 1,143,512,940 335 Chi phÝ trÝch trưíc 1,939,392,437 6,555,436,978 6,143,615,112 1,527,570,571 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 24,179,065,595 21,505,438,588 20,062,862,446 22,736,489,453 341 Vay dµi h¹n 24,919,075,580 8,200,388,808 845,018,167 17,563,704,939 347 Thuế thu nhập phải trả hoãn lại 59,868,775 59,868,775 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc 351 227,755,437 65,760,000 196,126,232 358,121,669 lµm 411 Nguån vèn kinh doanh 60,250,586,886 88,112,000 17,831,000,000 77,993,474,886 4111 Vèn gãp theo ®iÒu lÖ 53,000,000,000 6,000,000,000 59,000,000,000 4112 ThÆng dư vèn cæ phÇn 88,112,000 11,831,000,000 11,742,888,000 ThuÕ TNDN miÔn gi¶m bæ sung t¨ng 4118 7,250,586,886 7,250,586,886 vèn 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 71,574,000 71,574,000 413 Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ 7,473,441,905 7,232,822,944 240,618,961 414 Quü ph¸t §Çu tư vµ ph¸t triÓn 8,500,000,000 12,232,396,061 20,732,396,061 415 Quỹ dự phòng tài chính 2,793,000,000 957,689,033 3,750,689,033 419 Cæ phiÕu mua l¹i 88,112,000 88,112,000 421 L·i chưa ph©n phèi 32,352,901,307 41,792,901,307 9,440,000,000 431 Qòy khen thö¬ng, phóc lîi 584,810,796 3,268,083,095 6,138,083,351 3,454,811,052 461 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 20,000,000 40,000,000 20,000,000 4612 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 20,000,000 40,000,000 20,000,000 511 Doanh thu b¸n hµng 342,976,179,852 342,976,179,852 5111 Doanh thu b¸n SP s¬n 339,854,486,676 339,854,486,676 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 56
  57. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHỈ TIÊU Sè ®Çu kú Ph¸t sinh D• cuèi kú 5112 Doanh thu cung cÊp dich vô 3,121,693,176 3,121,693,176 512 Doanh thu b¸n hµng néi bé 442,111,224 442,111,224 515 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 4,168,404,229 4,168,404,229 521 ChiÕt khÊu b¸n hµng 317,215,322 317,215,322 531 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 154,023,366 154,023,366 621 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 162,512,076,052 162,512,076,052 6211 Chi phÝ NVL trùc tiÕp - c«ng ty 130,253,271,103 130,253,271,103 6212 Chi phÝ NVL trùc tiÕp - Base, §R 32,258,804,949 32,258,804,949 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 8,337,800,715 8,337,800,715 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung 33,337,008,307 33,337,008,307 6271 Chi phÝ nh©n c«ng ph©n xëng 867,816,387 867,816,387 6272 Chi phÝ vËt liÖu 21,960,565,662 21,960,565,662 6273 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 955,455 955,455 6274 Chi phÝ khÊu hao TSC§ 6,245,308,170 6,245,308,170 6277 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (®iÖn níc) 2,849,078,192 2,849,078,192 6278 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 1,413,284,441 1,413,284,441 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 231,709,271,954 231,709,271,954 635 Chi phí tài chính 20,496,046,604 20,496,046,604 641 Chi phÝ b¸n hµng 25,172,174,018 25,172,174,018 6411 Chi phÝ BH: Nh©n viªn 4,311,433,148 4,311,433,148 6413 Chi phÝ BH: dông cô, ®å dïng 5,220,000 5,220,000 6414 Chi phÝ BH: khÊu hao TSC§ 188,099,495 188,099,495 6417 Chi phÝ BH: dÞch vô mua ngoµi 15,530,940,723 15,530,940,723 6418 Chi phÝ BH: B»ng tiÒn kh¸c 5,136,480,652 5,136,480,652 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 26,982,231,203 26,982,231,203 6421 Chi phÝ Qu¶n lý: Nh©n viªn 6,219,500,196 6,219,500,196 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 57
  58. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHỈ TIÊU Sè ®Çu kú Ph¸t sinh D• cuèi kú 6423 Chi phÝ Qly: §å dïng v¨n phßng 376,361,860 376,361,860 6424 Chi phÝ Qly: KhÊu hao TSC§ 349,083,881 349,083,881 6425 Chi phi Qly: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ 433,327,998 433,327,998 6427 Chi phÝ Qly: DÞch vô mua ngoµi 913,593,690 913,593,690 6428 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 18,690,363,578 18,690,363,578 711 Thu nhËp kh¸c 3,830,185,093 3,830,185,093 811 Chi phÝ kh¸c 274,337,648 274,337,648 821 Chi phÝ thuÕ thu nhËp 4,835,161,974 4,835,161,974 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 8211 4,518,678,976 4,518,678,976 hiÖn hµnh Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 8212 316,482,998 316,482,998 ho·n l¹i 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 350,945,641,710 350,945,641,710 Cộng 273,605,008,649 273,605,008,649 3,582,946,363,006 3,582,946,363,006 318,003,146,712 318,003,146,712 Trang 1/1 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 58
  59. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Bƣớc 6: Lập bảng cân đối kế toán: Căn cứ vào Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết và bảng tổng hợp chi tiết tiến hành lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán - Cột đầu kỳ (Cột 5): Căn cứ vào các chỉ tiêu tương ứng trên cột cuối kỳ của bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2009 để ghi - Cột cuối kỳ (Cột 4) (31/12/2010) PHẦN TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mà SỐ 100) (100=110+120+130+140+150) I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (Mã số 110) (110=111+112) 1. Tiền (Mã số 111): Số liệu để ghi trên chỉ tiêu này là số dư Nợ trên Sổ cái TK111 + TK 112 + TK113 = 901,055,165+4,437,946,805+0 = 5,339,001,970 Mã số 111 = 5,339,001,970 đồng 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 110 = 5,339,001,970 + 0 = 5,339,001,970 đồng II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn (Mã số 120) (120= 121+129) 1. Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121): Chỉ tiêu này không phát sinh 2. Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Mã số 129): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 120 = 0 + 0 = 0 đồng III. Các khoản phải thu (Mã số 130) (130= 131+132+133+134+135+139) 1. Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ trên sổ chi tiết TK 131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn là: 88,666,076,479 đồng 2. Trả trước cho người bán (Mã số 132): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết TK 331 mở chi tiết cho từng đối tượng là: 372,900,866 đồng 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133): Chỉ tiêu này không phát sinh 4. Phải thu theo tiến độ HĐXD (Mã số 134): Chỉ tiêu này không phát sinh 5. Các khoản phải thu khác (Mã số 135): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết các TK 1388+334+338 =20,958,085,143 +0+0= 20,958,085,143 đồng Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 59
  60. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 6. Dự phòng các khoản phải thu khó đòi (Mã số 139): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của TK 139 trên sổ kế toán chi tiết là (17,128,002,415) đồng. Mã số 130 = 88,666,076,479 + 372,900,866 +0+0+ 20,958,085,143 +(17,128,002,415) = 92,869,060,073 đồng IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) (140=141+149) 1. Hàng tồn kho(Mã số 141): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ trên Sổ cái các tài khoản 151+152+153+154+155+156 = 2,298,300,953+54,872,834,085+2,116,662,128+0+19,814,639,893+0 = 79,102,437,059 đồng 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã 149): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã 140 = 79,102,437,059+0 = 79,102,437,059 đồng V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) ( 150=151+152+154+158) 1. Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151): Chỉ tiêu này không phát sinh 2. Thuế GTGT được khấu trừ (Mã số 152): Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ trên Sổ cái TK 133 số tiền là 229,830,096 đồng 3. Thuế và các khoản phải thu Nhà Nước (Mã số 154):số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ trên sổ kế toán chi tiết TK 333 số tiền là 70,406,680 đồng 4. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 158): Số liệu ghi vào chi tiêu này là số dư Nợ trên số cái TK 1381+141+144 =0+346,218,647+132,650,675 = 478,869,322 đồng Mã số 150 =0+ 229,830,096 +70,406,680 + 478,869,322 =779,106,098 đồng Mà SỐ 100 = 5,339,001,970 +0+92,869,060,073 +79,102,437,059 +779,106,098 = 178,089,605,200 đồng B. TÀI SẢN DÀI HẠN (Mà SỐ 200) (200= 210+220+240+250+260) I. Các khoản phải thu dài hạn (Mã số 210) (210=211+212+213+218+ 219) 1. Phải thu dài hạn của khách hàng (Mã 211): Chỉ tiêu này không phát sinh 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc (Mã 212): Chỉ tiêu này không phát sinh 3. Phải thu dài hạn nội bộ (Mã 213): Chỉ tiêu này không phát sinh 4. Phải thu dài hạn khác (Mã 218): Chỉ tiêu này không phát sinh Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 60
  61. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (Mã 219): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 210 = 0+0+0 =0 đồng II. Tài sản cố định (Mã số 220) ( 220= 221+222+223+224+225+226+227+228+229+230) 1.Tài sản cố định hữu hình (Mã 221) (221= 222+223) - Nguyên giá (Mã 222) Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số dư bên Nợ trên Sổ cái TK 211 số tiền là 72,583.092,080 đồng - Giá tri hao mòn luỹ kế (Mã 223) Là số dư bên Có TK 2141 trên sổ kế toán chi tiết TK 2141 số tiền là (30,586,594,119) đồng Mã 221 = 72,583.092,080 +(30,586,594,119) = 41,996,497,961 đồng 2. Tài sản thuê tài chính (Mã 224) ( 224= 225+226) - Nguyên giá (Mã 225): Chỉ tiêu này không phát sinh - Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã 226): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã 224 = 0+0 = 0 đồng 3. Tài sản cố định vô hình (Mã 227) (227= 228+229) - Nguyên giá (Mã 228) là số dư bên Nợ trên Sổ cái TK 213 số tiền là 385,180,500 đồng - Giá trị hao mòn luỹ kế (Mã 229): Là số dư bên Có TK 2143 trên sổ kế toán chi tiết TK 2143 số tiền là (385,180,500) đồng Mã 227 = 385,180,500 +(385,180,500 ) = 0 đồng 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang (Mã 230) là số dư Nợ trên Sổ cái TK 241 số tiền là 3,419,679,548 đồng Mã 220= 41,996,497,961+0+0+3,419679,548 = 45,416,177,509 đồng III. Bất động sản đầu tƣ (Mã 240) (240=241+242) - Nguyên giá(Mã 241): Chỉ tiêu này không phát sinh - Giá trị hao mòn luỹ kế(mã 242): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã 240 = 0+0 = 0 đồng IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn (Mã 250) (250= 251+252+258+259) 1. Đầu tư vào công ty con (Mã 251): Là số dư Nợ trên Sổ cái TK 221 số tiền là 9,180,000,000 đồng Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 61
  62. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh (Mã 252): là số dư Nợ trên sổ cái TK 222 số tiền là 28,500,000,.000 đồng 3. Đầu tư dài hạn khác (Mã 258) là số dư Nợ trên Sổ cái TK 228 số tiền là 8,949,704,000 đồng 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (Mã 259) là số dư Có trên Sổ cái TK 229 số tiền là (3,400,000,000) đồng Mã 250 = 9,180,000,000 + 28,500,000,000 + 8,949,704,000 + (3,400,000,000) = 43,229,704,000 đồng V. Tài sản dài hạn khác (Mã 260) (261+262+268)) 1. Chi phí trả trước dài hạn (Mã 261): Là số dư Nợ trên sổ cái TK 242 số tiền là 321,596,034 đồng 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (Mã 262): Chỉ tiêu này không phát sinh 3.Tài sản dài hạn khác (Mã 268): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 260= 321,596,034+0+0 = 321,596,034 đồng Mà SỐ 200=0+45,416,177,509+0+43,229,704,000+321,596,034 = 88,967,477,543 đồng TỔNG CỘNG TÀI SẢN (Mà SỐ 270) (270=100+200) Mà 270= 178,089,605,200 + 88,967,477,543 = 267,057,082,743 đồng PHẦN NGUỒN VỐN A.NỢ PHẢI TRẢ (Mã số 300) (300= 310+330) I. Nợ ngắn hạn (Mã 310) (310= 311+312+313+314+315+316+317+318+319+320) 1. Vay và nợ ngắn hạn (Mã 311): Là số dư Có trên Sổ cái TK 311 và 315 số tiền 71,124,523,087 và 7,247,557,814 đồng Mã 311= 71,124,523,087 +7,247,557,814 =78,371,810,901 đồng 2. Phải trả cho người bán (Mã 312): Là số dư Có trên sổ kế toán chi tiết TK 331 được mở theo từng người bán ngắn hạn số tiền 24,251,068,337 đồng 3. Người mua trả tiền trước (Mã 313): là số dư Có trên sổ kế toán chi tiết TK 131 số tiền là 412,504,160 đồng Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 62
  63. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước (Mã 314): Là số dư Có trên sổ kế toán chi tiết TK 333 số tièn là 5,421,177,927 đồng 5. Phải trả người lao động (Mã 315): Là số dư Có trên TK 334 số tiền là 1,143,512,940 đồng 6. Chi phí phải trả (Mã 316): Là số dư Có trên Sổ cái TK 335 số tiền là 1,527,570,571 đồng 7. Phải trả nội bộ (Mã 317): Chỉ tiêu này không phát sinh 8. Phải trả theo tiến đồng hợp đồng xây dựng (Mã 318): Chỉ tiêu này không phát sinh 9. Phải trả phải nộp khác (Mã 319): Là số dư Có trên Sổ cái TK 338 và dư Có trên Sổ cái TK 138 số tiền là 22,736,489,453 và 8,927,000 đồng Mã 319= 22,736,489,453 + 8,927,000 = 22,745,416,453 đồng 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn (Mã 320): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã 310=78,371,810,901+24,251,068,337+412,504,160 + 5,421,177,927 + 1,143,512,940+1,527,570,571+0+0+22,745,416,453 +0 =133,873,061,289 đồng II. Nợ dài hạn (Mã 330) (330=331+332+333+334+335+336+337) 1. Phải trả dài hạn người bán (Mã 331): Chỉ tiêu này không phát sinh 2. Phải trả dài hạn nội bộ (Mã 332): Chỉ tiêu này không phát sinh 3. Phải trả dài hạn khác (Mã 333): Chỉ tiêu này không phát sinh 4. Vay và nợ dài hạn (Mã 334): Là số dư Có trên Sổ cái TK 341 số tiền là 17,563,704,939 đồng 5. Thuế thu nhập phải hoãn lại (Mã 335): Là số dư có trên Sổ cái TK 347 số tiền là 59,868,775 đồng 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm (Mã 336): Là số dư Có trên sổ cái TK 351 số tiền là 358,121,669 đồng 7. Dự phòng dài hạn phải trả (Mã 337): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 330 = 0 + 0 + 0+ 17,563,704,939 + 59,868,775 + 358,121,669 + 0= 17,981,695,383 đồng Mà SỐ 300 = 133,873,061,289 + 17,981,695,383 = 151,854,756,672 đồng Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 63
  64. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (Mã số 400) (400= 410+430) I. Vốn chủ sở hữu (Mã 410) (410= 411+412+413+414+415+416+417+418+419+420+421) 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu (Mã 411): Là số dư Có trên Sổ chi tiết TK 4111 số tiền là 59,000,000,000 đồng 2. Thặng dư vốn cổ phần (Mã 412): là số Có trên Sổ chi tiết TK 4112 số tiền là 11,742,888,000 đồng 3. Vốn khác của chủ sở hữu (Mã 413): là số dư Có trên Sổ chi tiết TK 4118 số là 7,250,586,886 đồng 4. Cổ phiếu quỹ (Mã 414): Chỉ tiêu này không phát sinh 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản (Mã 415): là số dư Có trên Sổ cái TK 412 số tiền là 71,574,000 đồng 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái (Mã 416): là số dư Nợ trên Sổ cái TK 413 số tiền là (240,618,961) đồng 7. Quỹ đầu tư phát triển (Mã 417) là số dư Có trên Sổ cái TK 414 số tiền là 20,732,396,061 đồng 8. Quỹ dự phòng tài chính (Mã 418) là số dư Có trên Sổ cái TK 415 số tiền là 3,750,689,033 đồng 9. Quỹ khác thuộc nguồn vốn chủ sở hữu (Mã 419): Chỉ tiêu này không phát sinh 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã 420): Số liệu ghi trên chỉ tiêu này là số dư Có trên Sổ cái TK 421 số tiền là 9,440,000,000 đồng 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB (Mã 421): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã 410= 59,000,000,000 + 11,742,888,000 + 7,250,586,886+0 + 71,574,000 + (240,618,961) + 20,732,396,061 + 3,750,689,033+ 0+9,440,000,000 +0 =111,747,515,019 đồng II. Nguồn kinh phí và quỹ khác (Mã 430) (430= 431+432+433) 1. Quỹ khen thưởng và phúc lợi (Mã 431): là số dư Có trên Sổ cái TK 431 số tiền là 3,454,811,052 đồng 2. Nguồn kinh phí (Mã 432): Chỉ tiêu này không phát sinh Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 64
  65. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (Mã 433): Chỉ tiêu này không phát sinh Mã số 430 = 3,454,811,052 + 0+0 = 3,454,811,052 đồng Mà SỐ 400= 111,747,515,019 +3,454,811,052 = 115,202,326,071đồng TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (Mà SỐ 440) (440= 300+400) Mã 440= 151,854,756,672 + 115,202,326,071 = 267,057,082,743 đồng Sau khi lập xong các chỉ tiêu, bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 (Biểu2.16): Biểu 2.16: Công ty cổ phần sơn Hải Phòng Mẫu số B01 - DN Địa chỉ: Số 12 Lạch Tray Ngô Quyền Hải Phòng Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Tài sản Dƣ cuối kỳ Dƣ đầu năm số minh 1 2 3 4 5 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 178,089,605,200 167,920,858,032 I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 5,339,001,970 8,449,325,058 1.Tiền 111 V.01 5,339,001,970 8,449,325,058 2.Các khoản tương đương tiền 112 II.Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 1.Đầu tư ngắn hạn 121 3.Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán 129 ngắn hạn III.Các khoản phải thu 130 92,869,060,073 74,966,211,825 1.Phải thu của khách hàng 131 88,666,076,479 71,149,900,877 2.Trả trước cho người bán 132 372,900,866 3,925,937,393 3.Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4.Phải thu theo tiến độ HĐXD 134 5.Các khoản phải thu khác 135 V.03 20,958,085,143 380,891,508 6.Dự phòng các khoản phải thu khó đòi 139 (17,128,002,415) (490,517,953) Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 65
  66. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Mã Thuyết Tài sản Dƣ cuối kỳ Dƣ đầu năm số minh 1 2 3 4 5 IV.Hàng tồn kho 140 79,102,437,059 84,133,450,616 1.Hàng tồn kho 141 V.04 79,102,437,059 84,133,450,616 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V.Tài sản ngắn hạn khác 150 779,106,098 371,870,533 1.Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 229,830,096 - 3. Thuế và các khoản phải thu NN 154 V.05 70,406,680 - 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 478,869,322 371,870,533 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 200 88,967,477,543 85,318,997,533 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 1. Phải thu dài hạn khách hàng 211 2. Vốn KD ở các đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 II.Tài sản cố định 220 45,416,177,509 54,545,040,410 1.TSCĐ hữu hình 221 V.08 41,996,497,961 51,060,739,226 - Nguyên giá 222 72,583,092,080 75,159,607,025 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (30,586,594,119) (24,098,867,799) 2.TSCĐ thuê tài chính 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế 226 3.TSCĐ vô hình 227 V.10 - - - Nguyên giá 228 385,180,500 385,180,500 - Giá trị hao mòn lũy kế 229 (385,180,500) (385,180,500) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 3,419,679,548 3,484,301,184 III. Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 - Nguyên giá 241 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 66
  67. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Mã Thuyết Tài sản Dƣ cuối kỳ Dƣ đầu năm số minh 1 2 3 4 5 - Giá trị hao mòn lũy kế 242 VI.Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 43,229,704,000 29,813,136,000 1.Đầu tư vào công ty con 251 9,180,000,000 2. Đầu tư vào công ty liên kết 252 28,500,000,000 22,380,000,000 3. Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 8,949,704,000 7,433,136,000 4.Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 259 (3,400,000,000) - V. Tài sản dài hạn khác 260 321,596,034 960,821,132 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 321,596,034 704,206,900 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 256,614,223 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 267,057,082,743 253,239,855,565 Mã Thuyết Nguồn vốn Dƣ cuối kỳ Dƣ đầu năm số minh 1 2 3 4 5 A.NỢ PHẢI TRẢ 300 151,854,756,672 181,107,995,883 I.Nợ ngắn hạn 310 133,873,061,289 155,961,164,866 1.Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 78,371,810,901 107,912,417,102 2.Phải trả cho người bán 312 24,251,068,337 16,978,493,739 3.Người mua trả tiền trước 313 412,504,160 390,696,267 4.Thuế và các khoản phải nộp NN 314 V.16 5,421,177,927 2,863,453,251 5.Phải trả người lao động 315 1,143,512,940 1,210,426,597 6. Chi phí phải trả 316 V.17 1,527,570,571 1,939,392,437 7.Phải trả nội bộ 317 8.Phải trả theo tiến độ HĐXD 318 9. Phải trả, phải nộp khác 319 V.18 22,745,416,453 24,666,285,473 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II.Nợ dài hạn 330 17,981,695,383 25,146,831,017 1.Phải trả dài hạn người bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 17,563,704,939 24,919,075,580 5. Thuế thu nhập phải trả hoãn lại 335 V.21 59,868,775 - 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 358,121,669 227,755,437 Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 67
  68. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng Mã Thuyết Tài sản Dƣ cuối kỳ Dƣ đầu năm số minh 1 2 3 4 5 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 B.VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 115,202,326,071 72,131,859,682 I.Vốn chủ sở hữu 410 V.22 111,747,515,019 71,527,048,886 1.Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 59,000,000,000 53,000,000,000 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 11,742,888,000 (88,112,000) 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 7,250,586,886 7,250,586,886 4. Cổ phiếu quỹ 414 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 71,574,000 71,574,000 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 (240,618,961) - 7. Quỹ đầu tư phát triển 417 20,732,396,061 8,500,000,000 8.Qũy dự phòng tài chính 418 3,750,689,033 2,793,000,000 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. LN sau thuế chưa phân phối 420 9,440,000,000 - 11. Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 3,454,811,052 604,810,796 1. Quỹ khen thưởng và phúc lợi 431 3,454,811,052 584,810,796 2. Nguồn kinh phí 432 V.23 - 20,000,000 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 267,057,082,743 253,239,855,565 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Thuyết Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm minh 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hóa giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng háo nhận bán hộ, nhận ký gửi 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án 2.3.2. Thực tế phân tích tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng: Việc phân tích tình hình tài chính nói chung và Bảng cân đối kế toán nói riêng tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng chỉ tiến hành trong phạm vi hẹp và Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 68
  69. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng được thực hiện bởi kế toán trưởng sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của Bảng cân đối kế toán. Sau đó giám đốc kiểm tra việc phân tích. Kết quả phân tích không thông qua bất kỳ cuộc họp nào đưa ra vào cuối năm báo cáo tài chính. Cụ thể kế toán mới chỉ dừng lại ở việc phân tích một số chỉ số và nhận xét khái quát về khả năng thanh toán của công ty như sau: Tổng tài sản Hệ số thanh toán tổng quát = Nợ phải trả Năm 2010 = 267 ,057 ,082 ,743 = 1.76 151,854 ,756 ,672 Năm 2009 = 253,239 ,855 ,565 =1.39 181,107 ,995 ,883 Với hệ số thanh toán năm 2010 là 1.76 cao hơn so với năm 2009 có hệ số thanh toán là 1.39 nhưng tăng không đáng kể, điều này nói lên rằng đầu năm cứ một đồng tiền vay thì có 1.39 đồng tài sản bảo đảm còn cuối năm thì 1 đồng tiền vay thì có 1.76 đồng tài sản bảo đảm. Hệ số này tăng do trong năm công ty đã ít huy động vốn từ bên ngoài làm cho nợ phải trả giảm so với năm đầu năm Hệ số khả năng thanh toán nhanh = TS ngắn hạn - Hàng tồn kho Nợ ngắn hạn 167 ,920 ,858 ,032 84,133,450 ,616 Năm 2009 = = 0.54 155 ,961,164 ,866 Năm 2010 = 178 ,089 ,605 ,200 79,102 ,437 ,059 = 0.74 133,873,061,289 Hệ số thanh toán nhanh cho biết cứ 1 đồng nợ vay ngắn hạn thì có 0.54 đồng tài sản có khả năng thanh khoản cao đảm bảo vào năm 2009, còn năm 2010 thì cứ 1 đồng vay nợ ngắn hạn có 0.74 đồng tài sản có khả nămg thanh khoản cao bảo đảm, như vậy thì năm 2010 tăng so với năm 2009 là 0.2 đồng. Đó là do tổng tài sản ngắn hạn tăng 10,168,747,168 đồng và hàng tồn kho giảm 5,031,013,557 đồng, đồng thời tổng nợ ngắn hạn cũng giảm 12,648,103,577 đồng. thông qua hệ số này cho thấy doanh nghiệp luôn đảm bảo an toàn cho các khoản nợ Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 69
  70. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn s¬n H¶i Phßng CHƢƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN HẢI PHÒNG. 3.1. Đánh giá những ƣu điểm và hạn chế về tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy quản lý, và công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng. Ngày nay nền kinh tế đang trong xu thế toàn cầu hóa và hội nhập ngày càng sâu rộng và đang tạo ra các thách thức ngày càng to lớn cho các quốc gia cùng với sự cạnh tranh ngay ngắt trên thị trường thế giới trong đó nền kinh tế Việt Nam đang trên đà hội nhập. Do đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải nhanh chóng nắm bắt được xu thế phát triển và thích nghi với môi trường kinh doanh trong cơ chế thị trường ngày nay. Để nắm bắt được điều này đòi hỏi các nhà quản lý lanh đạo doanh nghiệp luôn phải được cung cấp các thông tin chính xác kịp thời về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mình nhằm đưa ra các phương án kinh doanh và các chính sách quản lý cho phù hợp. Công tác hạch toán kế toán trong doanh nghiệp phải là công cụ quản lý hữu hiệu trong việc theo dõi tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy vai trò công tác kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng cao, song song với nó một số vấn đề đặt ra là kế toán phải đổi mới để đáp ứng được yêu cầu của nền kinh tế trong khu vực và thế giới. Trong quá trình thực tập tại công ty cổ phần Sơn Hải Phòng em đã nhận thấy trong công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán của công ty có một số ưu nhược điểm sau: Ƣu điểm:  Bộ máy quản lý của công ty: Bộ máy quản lý của công ty tương đối gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống dưới . Công ty đã xay dựng bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng, với cơ cấu và giám sát trực tiếp từ trên xuống dưới, mô hình này đã đem lại cho Sinh viªn: TrÇn ThÞ BÝch - QT1102K-§HDL H¶i Phßng 70