Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thương mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng - Lê Thị Ngọc Anh

90 trang huongle 210

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thương mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng - Lê Thị Ngọc Anh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_lap_va_phan_tich_bcdkt_tai_con.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thương mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng - Lê Thị Ngọc Anh

Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Lời mở đầu Báo cáo tài chính của doanh nghiệp do Bộ Tài Chính quy định, Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là một trong bốn bảng báo cáo phải lập bắt buộc đối với các doanh nghiệp. BCĐKT là báo cáo tổng hợp phản ánh khái quát giá trị tài sản hiện có và những nguồn hình thành nên tài sản của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo. BCĐKT đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm nhƣ: nhà quản lý, nhà đầu tƣ, nhà cung cấp, chủ nợ, cơ quan chức năng của nhà nƣớc Thông qua BCĐKT ngƣời ta sẽ phân tích các chỉ tiêu để biết đƣợc tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ,kết quả kinh doanh Từ đó chủ doanh nghiệp sẽ đƣa ra những biện pháp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thích hợp đảm bảo cho kết quả kinh doanh tốt hơn. Hoặc đối với các đối tƣợng ngoài doanh nghiệp sẽ có những quyết định đầu tƣ, cho vay, cung cấp vật tƣ vào doanh nghiệp. Với nhận thức trên, trong thời gian thực tập tại Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng em đã nghiên cứu tìm hiểu hệ thống báo cáo tài chính và đặc biệt đã đi sâu vào tìm hiểu phần lập và phân tích BCĐKT và chọn đề tài cho khóa luận tốt nghiệp của mình là: “Hoàn thiện công tác lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng”. Bài khóa luận của em ngoài mở đầu và kết luận đƣợc trình bày theo 3chƣơng: Chương I: Một số vấn đề lý luận về công tác tổ chức lập và phân tích BCĐKT. Chương II: Công tác tổ chức lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thương mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng. Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích BCĐKT tại Công ty thương mại dịch vụ và xuất nhập khẩu HP. Do hạn chế về mặt kiến thức và thời gian, vấn đề nghiên cứu rất rộng & phong phú nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót mong đƣợc sự góp ý của các cô chú, anh chị trong công ty và các thầy cô giáo để em hoàn thiện bài khóa luận của mình. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 1
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp. 1.1.1. Báo cáo tài chính và ý nghĩa của báo cáo tài chính(BCTC). 1.1.1.1. Khái niệm BCTC. Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất phản ánh tổng quan tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ cũng nhƣ tình hình chi phí, kết quả kinh doanh và các thông tin tổng quan khác về doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định (3 tháng, 6 tháng, 1 năm). Thực chất của báo cáo tài chính là sản phẩm của công tác kế toán phản ánh tổng quan tình hình tài sản, nguồn vốn, kết quả kinh doanh và các thông tin tổng quát khác về doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. 1.1.1.2. Sự cần thiết phải lập BCTC. Báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu phục vụ cho việc đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ đã qua và những dự đoán cho tƣơng lai. Lập BCTC để có đƣợc cái nhìn tổng quan, toàn diện về tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ sản xuất kinh doanh. Nguồn thông tin trên BCTC là căn cứ quan trọng cho nhà quản lý đƣa ra các quyết định tài chính, các quyết định về việc quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh hoặc đối với các đối tƣợng ngoài doanh nghiệp có thể đƣa ra quyết định đầu tƣ, cho vay, cung ứng vật tƣ Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 2
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Do quy định bắt buộc của Bộ Tài Chính cho việc lập báo cáo tài chính đối với mọi loại hình doanh nghiệp. 1.1.1.3. Hệ thống BCTC theo quy định hiện hành(Q Đ15-20/03/2006-BTC)  Báo cáo tài chính năm:  Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DN)  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN)  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu B03-DN)  Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)  Báo cáo tài chính giữa niên độ: - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ:  Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng đầy đủ) - Mẫu B01a-DN  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng đầy đủ) - MẫuB02a-DN  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) - Mẫu B03a-DN  Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc - Mẫu B09a-DN - Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lƣợc:  Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (dạng tóm lƣợc) - Mẫu B01b-DN  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ (dạng tóm lƣợc) - MẫuB02b-DN  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lƣợc) - Mẫu B03b-DN  Thuyết minh báo cáo tài chính chọn lọc - Mẫu B09a-DN  Báo cáo tài chính hợp nhất:  Bảng cân đối kế toán hợp nhất (Mẫu B01-DN/HN)  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất(Mẫu B02-DN/HN)  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp nhất (Mẫu B03-DN/HN)  Thuyết minh báo cáo tài chính hợp nhất (Mẫu B09-DN/HN) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 3
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Báo cáo tài chính tổng hợp:  Bảng cân đối kế toán tổng hợp (Mẫu B01-DN)  Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp (Mẫu B02-DN)  Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tổng hợp (Mẫu B03-DN)  Thuyết minh báo cáo tài chính tổng hợp (Mẫu B09-DN) 1.1.1.4. Ý nghĩa của báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kết quả kinh doanh, tình hình lƣu chuyển tiền mặt và các thông tin tổng quan khác về doanh nghiệp cho những ngƣời sử dụng thông tin làm cơ sở ra những quyết định kinh tế phù hợp. Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đƣợc nhiều đối tƣợng quan tâm, trƣớc hết là những ngƣời lãnh đạo doanh nghiệp( hội đồng quản trị, giám đốc, chủ doanh nghiệp ) sau đó là những ngƣời có quyền lợi trực tiếp (ngƣời cho vay, nhà cung cấp, khách hàng, ngƣời lao động) và cuối cùng là những ngƣời có quyền lợi gián tiếp (các cơ quan hữu quan của nhà nƣớc: thuế, tài chính, thống kê )  Đối với chủ doanh nghiệp và các nhà quản trị: tìm kiếm lợi nhuận và đảm bảo khả năng giả nợ để tồn tại và phát triển doanh nghiệp. Bên cạnh đó luôn tìm cách nâng cao chất lƣợng sản phẩm, tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, bảo vệ môi trƣờng, đóng góp cho xã hội  Đối với ngƣời cho vay: chủ yếu quan tâm đến khả năng trả nợ của doanh nghiệp và nguồn vốn chủ sở hữu để đảm bảo chắc chắn rằng khoản vay có thể thanh toán đƣợc khi đến hạn.  Đối với nhà cung cấp: họ dựa vào BCTC để xem xét có cho doanh nghiệp mua hàng chịu hay không.  Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 4
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.1.2. Yêu cầu và nguyên tắc lập BCTC. 1.1.2.1. Yêu cầu cơ bản khi lập BCTC. Báo cáo tài chính phải đƣợc lập trung thực, hợp lý. Thiết thực, hữu ích, tổng quát, đầy đủ, dễ hiểu. Độ tin cậy cao, trung thực, khách quan. Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán. Báo cáo tài chính phải đƣợc lập đúng nội dung, phƣơng pháp và trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. Báo cáo tài chính phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng và ngƣời đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý của BCTC. 1.1.2.2. Nguyên tắc lập BCTC.  Nguyên tắc hoạt động liên tục: Khi lập và trình bày BCTC, giám đốc(chủ doanh nghiệp) cần phải đánh giá về khả năng hoạt động liên tục của doanh nghiệp. BCTC phải đƣợc lập trên cơ sở giả định là doanh nghiệp hoạt động liên tục và sẽ tiếp tục hoạt động và kinh doanh bình thƣờng trong tƣơng lai gần, trừ khi doanh nghiệp có ý định cũng nhƣ buộc phải ngừng hoạt động, hoặc phải thu hẹp về quy mô của mình.  Nguyên tắc cơ sở dồn tích: Đòi hỏi doanh nghiệp phải lập BCTC theo cơ sỏ kế toán dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền. Theo nguyên tắc này, các giao dịch-sự kiện đƣợc ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và đƣợc ghi nhận vào sổ kế toán và BCTC của kỳ kế toán liên quan. Các khoản chi phí đƣợc ghi nhận vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 5
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí. Tuy nhiên việc áp dụng nguyên tắc phù hợp không cho phép ghi nhận trên Bảng cân đối kế toán những khoản mục không thỏa mãn định nghĩa về tài sản hoặc nợ phải trả.  Nguyên tắc nhất quán: Việc trình bày và phân loại các khoản mục trong BCTC phải nhất quán từ niên độ kế toán này sang niên độ kế toán khác, ngoại trừ các trƣờng hợp sau: - Có sự thay đổi đáng kể về bản chất các hoạt động của doanh nghiệp hoặc khi xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để có thể trình bày hợp lý hơn các giao dịch và các sự kiện. - Có chuẩn mực kế toán khác yêu cầu phải có sự thay đổi trong việc trình bày.  Nguyên tắc trọng yếu và tập hợp: Nguyên tắc này đòi hỏi từng khoản mục trọng yếu đƣợc trình bày riêng biệt trong BCTC. Các khoản mục không trọng yếu thì không phải trình bày riêng rẽ mà đƣợc tập hợp vào những khoản mục có cùng tính chất hoặc chức năng.  Nguyên tắc bù trừ: Đòi hỏi các khoản mục tài sản và nợ phải trả trình bày trong BCTC không đƣợc bù trừ, trừ khi có chuẩn mực kế toán khác quy định hoặc cho phép bù trừ. Các khoản doanh thu, thu nhập khác và chi phí khác đƣợc bù trừ trong các trƣờng hợp: . Đƣợc quy định tại một số chuẩn mực kế toán khác. . Một số hoạt động ngoài hoạt động kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp thì đƣợc bù trừ khi ghi nhận giao dịch và trình bày trên BCTC (kinh doanh chứng khoán ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ ). Các khoản mục bù trừ sẽ đƣợc trình bày số lãi(lỗ) thuần. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 6
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Nguyên tắc có thể so sánh: Các thông tin bằng số liệu trong BCTC phải đƣợc trình bày tƣơng ứng giữa các kỳ(kể cả thông tin diễn giải bằng lời cần thiết). Ví dụ nhƣ trong Bảng cân đối kế toán năm phải trình bày sổ liệu theo từng chỉ tiêu tƣơng ứng đƣợc lập vào cuối kỳ kế toán năm trƣớc gần nhất(số đầu năm). Để đảm bảo nguyên tắc so sánh, số liệu “năm trƣớc” trong BCTC phải đƣợc điều chỉnh lại số liệu trong các trƣờng hợp: Năm báo cáo áp dụng chính sách kế toán khác với năm trƣớc. Năm báo cáo phân loại chỉ tiêu khác với năm trƣớc. Kỳ kế toán “năm báo cáo” dài hoặc ngắn hơn kỳ kế toán năm trƣớc.  Ngoài ra, trong bản Thuyết minh báo cáo tài chính còn phải trình bày rõ lý do của sự thay đổi trên để ngƣời sử dụng thông tin hiểu rõ đƣợc BCTC. Việc thuyết minh BCTC phải căn cứ vào yêu cầu trình bày thông tin quy định trong các chuẩn mực kế toán. Các thông tin trọng yếu phải đƣợc giải trình để giúp ngƣời đọc hiểu đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp. 1.1.3. Hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chế độ kế toán hiện hành. 1.1.3.1. Đối tƣợng lập BCTC. - Tất cả các doanh nghiệp hoạt động độc lập thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải lập BCTC năm riêng của từng loại doanh nghiệp. - Ngoài ra:  Đối với doanh nghiệp nhà nƣớc độc lập và các doanh nghiệp niêm yết trên thị trƣờng chứng khoán còn phải lập BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ riêng của từng doanh nghiệp. Các doanh nghiệp khác nếu tự nguyện lập BCTC giữa niên độ thì đƣợc lựa chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lƣợc. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 7
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Đối với các đơn vị kế toán cấp trên (tổng công ty hoặc công ty không phải của nhà nƣớc) có các đơn vị cấp dƣới trực thuộc có lập BCTC còn phải lập BCTC tổng hợp cuối năm.  Đối với các đơn vị kế toán cấp trên (tổng công ty nhà nƣớc đƣợc thành lập và hoạt động theo mô hình không có công ty con hoặc các doanh nghiệp nhà nƣớc) có các đơn vị kế toán cấp dƣới trực thuộc có lập BCTC còn phải lập BCTC tổng hợp giữa niên độ và cuối năm.  Đối với tập đoàn (công ty mẹ con) còn phải lập BCTC hợp nhất giữa niên độ và cuối năm 1.1.3.2. Kỳ (thời hạn) lập BCTC. Kỳ lập BCTC năm là 12 tháng tròn tính theo dƣơng lịch (trƣờng hợp đặc biệt kỳ kế toán năm đầu tiên hoặc kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 thánh nhƣng không vƣợt quá 15 tháng) Kỳ lập BCTC giữa niên độ là quý (không bao gồm quý 4). Ngoài ra, các doanh nghiệp còn có thể lập BCTC theo kỳ kế toán tháng; 6 tháng, 9 tháng tùy theo yêu cầu của chủ sở hữu. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 8
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.1.3.3. Thời hạn nộp BCTC. Loại doanh nghiệp BCTC quý BCTC năm DNNN: gồm Chậm nhất là 20 ngày kể Chậm nhất là 30 ngày kể - Các doanh nghiệp hạch toán từ ngày kết thúc quý. từ ngày kết thúc năm tài độc lập và hạch toán phụ chính. thuộc tổng công ty. - Các doanh nghiệp hạch toán Chậm nhất là 45 ngày kể Chậm nhất là 90 ngày kể độc lập không nằm trong tổng từ ngày kết thúc quý. từ ngày kết thúc năm tài công ty. chính. - Các tổng công ty nhà nƣớc. Các DNTN, công ty hợp danh Chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Các công ty TNHH, công ty Chậm nhất là 90 ngày kể CP, doanh nghiệp có vốn đầu từ ngày kết thúc năm tài tƣ nƣớc ngoài và các loại hình chính. doanh nghiệp khác. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 9
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.1.3.4. Nơi gửi BCTC. Loại doanh Thời hạn Nơi nhận BCTC nghiệp lập BCTC Cơ quan Cơ quan Cơ quan DN cấp Cơ quan tài chính thuế thống kê trên ĐKKD 1. DNNN Quý, năm X X X X X 2. DN có vốn đầu tƣ nƣớc Năm X X X X X ngoài 3. Các loại Năm X X X X DN khác 1.1.3.5. Công khai BCTC. - Đơn vị kế toán thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh phải công khai BCTC năm trong thời hạn 120 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính. - Hình thức công khai BCTC:  Phát hành ấn phẩm.  Thông báo bằng văn bản.  Niêm yết.  Các hình thức khác theo quy định. - Nội dung công khai BCTC:  Tình hình tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.  Kết quả hoạt động kinh doanh.  Trích lập và sử dụng quỹ.  Thu nhập của ngƣời lao động. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 10
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.2. Bảng cân đối kế toán và phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán. 1.2.1. Khái niệm và kết cấu của Bảng cân đối kế toán hiện hành. 1.2.1.2. Khái niệm Bảng cân đối kế toán(BCĐKT). B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n vµ lµ mét b¸o c¸o kÕ to¸n chñ yÕu, ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo hai c¸ch ph©n lo¹i cÊu thµnh vèn vµ nguån h×nh thµnh vèn hiÖn cã cña doanh nghiÖp ë mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Tõ kh¸i niÖm trªn cã thÓ rót ra 3 đÆc ®iÓm c¬ b¶n cña b¶ng cÊn ®èi kÕ to¸n : - C¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®•îc biÓu hiÖn gi¸ trÞ nªn cã thÓ tæng hîp ®•îc toµn bé tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp ®ang tån t¹i d•íi c¸c h×nh th¸i (c¶ vËt chÊt vµ tiÒn tÖ, c¶ h÷u h×nh vµ v« h×nh). - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®•îc chia hai phÇn theo hai c¸ch ph¶n ¸nh tµi s¶n lµ cÊu thµnh tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n. Do vËy, sè tæng céng cña hai phÇn lu«n b»ng nhau. V× lÏ ®ã cã tªn gäi lµ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶n ¸nh vèn vµ nguån vèn t¹i mét thêi ®iÓm. Thêi ®iÓm ®ã th•êng lµ ngµy cuèi cïng cña kú h¹ch to¸n. Tuy vËy, so s¸nh sè liÖu gi÷a hai thêi ®iÓm trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n còng cã thÓ thÊy ®•îc mét c¸ch tæng qu¸t sù biÕn ®éng cña vèn vµ nguån vèn trong kú kinh doanh cña doanh nghiÖp. => BC§KT lµ tµi liÖu quan träng ®Ó nghiªn cøu ®¸nh gi¸ mét c¸ch tæng qu¸t t×nh h×nh vµ KQH§ kinh tÕ, tr×nh ®é sö dông vèn vµ nh÷ng triÓn väng kinh tÕ tµi chÝnh cña DN. 1.2.1.3. Kết cấu của BCĐKT. * Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chỉnh kết cấu BCĐKT có điều chỉnh và thêm một số chỉ tiêu so với trƣớc. * BC§KT cã thÓ cã kÕt cÊu theo mét bªn(kiÓu däc) hoÆc hai bªn( kiÓu ngang). * Nh•ng dï kÕt cÊu theo kiÓu nµo th× vÉn gåm 2 phÇn chÝnh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 11
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp - PhÇn I: ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o gäi lµ phÇn “tµi s¶n”.  VÒ mÆt kinh tÕ : ph¶n ¸nh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp  VÒ mÆt ph¸p lý: ph¶n ¸nh toµn bé tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña DN. - PhÇn II: ph¶n ¸nh toµn bé nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o gäi lµ phÇn “nguån vèn”.  VÒ mÆt kinh tÕ: cho biÕt toµn bé nguån h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm lËp BC§KT.  VÒ mÆt ph¸p lý: ph¶n ¸nh nghÜa vô cña doanh nghiÖp víi ng•êi lao ®éng, nhµ cung cÊp, ng©n s¸ch nhµ n•íc, c¸c nhµ ®Çu t• Bảng cân đối kế toán có mẫu nhƣ sau: Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 12
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Biểu số 01 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: Mã Thuyết Số cuối Số đầu TÁI SẢN số minh năm năm A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110+120+130+140+150) 100 I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1. Tiền 111 2. Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 V.01 II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 1. Đầu tƣ ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tƣ ngắn hạn(*) 129 ( ) ( ) III.Phải thu ngắn hạn 130 1. Phải thu khách hàng 131 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 3. Phải thu nội bộ 133 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 5. Các khoản phải thu khác 135 V.03 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 13
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 V.04 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 ( ) ( ) V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 2. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản phải thu nhà nƣớc 154 V.05 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 B. TÀI SẢN DÀI HẠN(200 = 210+220+250+260) 200 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu nội bộ dài hạn 213 V.06 4. Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi(*) 219 ( ) ( ) II. Tài sản cố định 220 1. Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 Nguyên giá 222 Giá trị hao mòn lũy kế(*) 223 ( ) ( ) 2. Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 Nguyên giá 225 Giá trị hao mòn lũy kế(*) 226 ( ) ( ) 3. Tài sản cố định vô hình 227 V.10 Nguyên giá 228 Giá trị hao mòn lũy kế(*) 229 ( ) ( ) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 14
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 III. Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 Nguyên giá 241 Giá trị hao mòn lũy kế(*) 242 ( ) ( ) IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 1. Đầu tƣ vào công ty con 251 2. Đầu tƣ vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13 4. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn(*) 259 ( ) ( ) V.Tài sản dài hạn khác 260 1. Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3. Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100+200) 270 NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ(300 = 310+330) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 V.15 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả ngƣời bán 312 3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 V.16 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc 314 5. Phải trả ngƣời lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 V.17 7. Phải trả nội bộ 317 8.Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 15
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 9. Các khoản phải trả phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II. Nợ dài hạn 330 1. Phải trả dài hạn cho ngƣời bán 331 2. Phải trả dài hạn nội bộ 332 V.19 3. Phải trả dài hạn khác 333 4. Vay và nợ dài hạn 334 V.20 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7. Dự phòng phải trả dài hạn 337 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410+430) 400 I. Vốn chủ sở hữu 410 V.22 1. Vốn đầu tƣ chủ sở hữu 411 2. Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ(*) 414 ( ) ( ) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7. Quỹ đầu tƣ phát triển 417 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10. Lợi nhuận chƣa phân phối 420 11. Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản 421 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1. Quỹ khen thƣởng phúc lợi 431 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 16
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2. Ngồn kinh phí 432 V.23 3. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 433 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300+400) 440 - Ngoµi 2 phÇn chÝnh trªn, BC§KT cßn cã thªm phÇn c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng B01 ®Ó ph¶n ¸nh mét sè tµi s¶n mµ doanh nghiÖp kh«ng cã quyÒn së h÷u nh•ng cã quyÒn qu¶n lý, sö dông. Biểu số 02 Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán Thuyết Chỉ tiêu minh Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài V.24 2. Vật tƣ, hàng hóa giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày tháng năm NGƢỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 17
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.2.2. Phƣơng pháp (nguyên tắc) lập BCĐKT. 1.2.2.1. Cơ sở số liệu và nguyên tắc lập BCĐKT. - Cơ sở số liệu:  Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp.  Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết.  Căn cứ vào bảng cân đối kế toán năm trƣớc. - Theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 21 khi lập và trình bày BCĐKT phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính.  Cét “chØ tiªu”  Cét “m· sè”  Cét “thuyªt minh” – lµ ký hiÖu t•¬ng øng víi c¸c chØ tiªu ®•îc tr×nh bÇy trªn B09(thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh).  Cét “sè ®Çu n¨m” – c¨n cø vµo cét sè cuèi kú trªn B01 ngµy 31/12 n¨m tr•íc ®Ó ghi. Sè liÖu cña cét nµy kh«ng thay ®æi trong tÊt c¶ c¸c B01 lËp trong niªn ®é kÕ to¸n n¨m nay.  Cét “sè cuèi n¨m” hoÆc “sè cuèi quý” : Nguyªn t¾c chung: - Môc chØ tiªu trªn B01 liªn quan ®Õn TK nµo th× c¨n cø vµo SDCK cña TK ®ã ®Ó ph¶n ¸nh theo nguyªn t¾c chung:  SDCK bªn nî TK -> ®•îc ph¶n ¸nh vµo phÇn “tµi s¶n”  SDCK bªn cã TK -> ®îc ph¶n ¸nh vµo phÇn “nguån vèn” - Trõ c¸c tr•êng hîp ngo¹i lÖ sau: §èi víi TK 214 vµ TK129,139,159,229 mÆc dï cã SDCK bªn cã nh•ng vÉn ph¶n ¸nh vµo phÇn tµi s¶n b»ng c¸ch ghi ©m(ghi b»ng mùc ®á hoÆc ®Æt sè tiÒn trong ngoÆc ®¬n) §èi víi TK 419 mÆc dï cã SDCK bªn nî nh•ng vÉn ph¶n ¸nh vµo phÇn nguån vèn, nÕu d• cã ghi b×nh th•êng, nÕu d• nî ghi ©m. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 18
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp §èi víi c¸c tµi kho¶n l•ìng tÝnh: TK ph¶i thu(d• cã) – TK ph¶i tr¶(d• nî) th× tuyÖt ®èi kh«ng ®•îc bï trõ 2 sè d• bªn nî-cã cña TK l•ìng tÝnh tæng hîp mµ ph¶i t¸ch riªng tõng sè d• nî-cã ®Ó ph¶n ¸nh vµo B01. - Ngoài ra, trên BCĐKT các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thƣờng của doanh nghiệp, cụ thể nhƣ sau:  Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng trong vòng 12 tháng, thì tài sản và nợ phải trả đƣợc phân chia thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:  Tài sản và nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán ngay trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đƣợc xếp vào loại ngắn hạn.  Tài sản và nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán ngay trong vòng 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đƣợc xếp vào loại dài hạn.  Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng dài hơn 12 tháng thì tài sản và nợ phải trả đƣợc phân chia thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:  Tài sản và nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn.  Tài sản và nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại dài hạn.  Đối với các doanh nghiệp do tính chất hoạt động không thể dựa vào một chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì tài sản và nợ phải trả đƣợc trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 19
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.2.2.2. Phƣơng pháp lập các chỉ tiêu trên BCĐKT. Công việc chuẩn bị trƣớc khi lập BCĐKT:  Hoàn tất việc ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết có liên quan. Bổ sung hoặc điều chỉnh các nghiệp vụ còn thiếu hoặc chƣa chính xác.  Tiến hành thực hiện kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán trƣớc khi khóa sổ.  Đối chiếu công nợ phải thu & phải trả, đối chiếu số liệu tổng hợp & số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán với số liệu thực tế kiểm kê.  Khóa sổ kế toán và tính số dƣ các tài khoản Quá trình lập BCĐKT: “Mã số” ghi ở cột 2 dùng để cộng khi lập các báo cáo tài chính tổng hợp hoặc các báo cáo tài chính hợp nhất. Số hiệu ghi ở cột 3 “thuyết minh” của báo cáo này là số hiệu các chỉ tiêu trong bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09-Dn) thể hiện số liệu chi tiết của các chỉ tiêu trong BCĐKT. Số liệu ghi vào cột 5 “số dƣ đầu năm” của báo cáo năm nay đƣợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “số cuối năm” của từng chỉ tiêu tƣơng ứng của báo cáo năm trƣớc. Số liệu ghi vào cột 4 “số cuối năm” của báo cáo tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm đƣợc ghi nhƣ sau: PHẦN TÀI SẢN A. Tµi s¶n ng¾n h¹n (MS 100 = MS(110+120+130+140+150)) Cã thêi h¹n thu håi trong vßng 12 th¸ng tíi kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m. I.TiÒn vµ c¸c kho¶n t•¬ng ®•¬ng tiÒn (MS 110 = MS(111+112)) 1. TiÒn (MS 111) TiÒn b»ng tæng hîp d• nî c¸c TK 111, 112, 113 trªn sæ c¸i Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 20
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2. C¸c kho¶n t•¬ng ®•¬ng tiÒn (MS 112) C¸c kho¶n t•¬ng ®•¬ng tiÒn b»ng tæng hîp d• nî TK121 trªn c¸c sæ chi tiÕt më cho tõng TK ®Çu t• ng¾m h¹n lµ t•¬ng ®•¬ng tiÒn. II. C¸c kho¶n ®Çu t• tµi chÝnh ng¾n h¹n (MS 120 = MS(121+129)) 1.§Çu t• ng¾n h¹n (MS 121) §Çu t• ng¾n h¹n b»ng tæng hîp d• nî c¸c TK 121,128 trªn sæ c¸i sau khi trõ c¸c kho¶n ®Çu t ng¾n h¹n ®· tÝnh vµo chØ tiªu “c¸c kho¶n t¬ng ®¬ng tiÒn” 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• ng¾n h¹n (MS 129) Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• ng¾n h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK129 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n (MS 130 = MS(131+132+133+134+135)) C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n( cã thêi h¹n thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ toµn n¨m). Nhãm 13 vµ 33 d• nî ng¾n h¹n 1. Ph¶i thu ng¾n h¹n cña kh¸ch hµng (MS 131) Ph¶i thu ng¾n h¹n cña kh¸ch hµng b»ng tæng hîp d• nî TK131 trªn c¸c sæ chi tiÕt më cho tõng ®èi t•îng ph¶i thu ng¾n h¹n. 2. Tr¶ tr•íc ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n (MS 132) Tr¶ tr•íc ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n(ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tr•íc cho ng•êi b¸n nh•ng doanh nghiÖp ch•a nhËn hµng) b»ng tæng hîp d• nî cña TK331 – ng¾n h¹n 3. Ph¶i thu ng¾n h¹n cña néi bé (MS 133) Ph¶i thu ng¾n h¹n cña néi bé b»ng tæng hîp d• nî cña TK1368 – ng¾n h¹n 4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng (MS 134) Ph¶i thu theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng b»ng tæng hîp d• nî TK337- ng¾n h¹n. 5. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n kh¸c(MS 135) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 21
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• nî c¸c TK 1385, 1388, 334, 338 – ng¾n h¹n. 6. Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi (MS 139) Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi b»ng tæng hî d• cã TK139 – ng¾n h¹n. IV.Hµng tån kho (MS 140 = MS(141+149)) 1. Hµng tån kho (MS 141) Hµng tån kho b»ng tæng hîp d• nî c¸c TK 151->158 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (MS 149) Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho b»ng tæng hîp d• nî c¸c TK 1381, 141, 144 B. Tµi s¶n dµi h¹n (MS 200 = MS(210+220+240+250+260)) Cã thêi h¹n thu håi tõ 12 th¸ng tíi trë lªn kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m. I. C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n (MS 210 = MS(211+212+213+218+219)) C¸c kho¶n ph¶i thu dµi h¹n( nhãm 13 vµ 33 d• nî dµi h¹n) 1. Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng (MS 211) Ph¶i thu dµi h¹n cña kh¸ch hµng b»ng tæng hîp d• nî TK 131 dµi h¹n. 2. Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc (MS 212) Vèn kinh doanh ë ®¬n vÞ trùc thuéc b»ng d• nî TK 1361 3. Ph¶i thu dµi h¹n néi bé (MS 213) Ph¶i thu dµi h¹n néi bé b»ng tæng hîp d• nî TK1368 dµi h¹n. 4. Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c (MS 218) Ph¶i thu dµi h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• nî TK 138, 338, 331 – dµi h¹n. 5. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi (MS 219) Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi b»ng tæng hîp d• cã TK 139 – dµi h¹n Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 22
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp II.Tµi s¶n cè ®Þnh (MS 220 = MS(221+224+227+230)) 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh(MS 221 = MS(222+223))  Nguyªn gi¸(MS 222) Nguyªn gi¸ b»ng tæng hîp d• nî TK 211  Hao mßn lòy kÕ(MS 223) Hao mßn lòy kÕ b»ng tæng hîp d• cã TK 2141 2.Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh (MS 224 = MS(225+226))  Nguyªn gi¸(MS 225) Nguyªn gi¸ b»ng tæng hîp d• nî TK 212  Hao mßn lòy kÕ(MS 226) Hao mßn lòy kÕ b»ng tæng hîp d• cã TK 2142 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh (MS 227 = MS(228+229))  Nguyªn gi¸(MS 228) Nguyªn gi¸ b»ng tæng hîp d• nî TK 213  Hao mßn lòy kÕ(MS 229) Hao mßn lòy kÕ b»ng tæng hîp d• cã TK 2143 4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang (MS 230) Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang b»ng tæng hîp d• nî TK 241. III.BÊt ®éng s¶n ®Çu t• (MS 240 = MS(241+242))  Nguyªn gi¸ (MS 241) Nguyªn gi¸ b»ng tæng hîp d• nî TK 217  Hao mßn lòy kÕ (MS 242) Hao mßn lòy kÕ b»ng tæng hîp d• cã TK 2147 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 23
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp IV. C¸c kho¶n ®Çu t• tµi chÝnh dµi h¹n.(MS 250 = MS(251+252+258+259)) 1. §Çu t• vµo c«ng ty con (MS 251) §Çu t• vµo c«ng ty con b»ng tæng hîp d• nî TK 221 2. §Çu t• vµo c«ng ty liªn kÕt, liªn doanh (MS 252) §Çu t• vµo c«ng ty liªn kÕt, liªn doanh b»ng tæng hîp d• nî TK 222, 223 3. §Çu t• dµi h¹n kh¸c (MS 258) §Çu t• dµi h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• nî TK228. 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• tµi chÝnh dµi h¹n (MS 259) Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t• tµi chÝnh dµi h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK 229 V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c.(MS 260 = MS(261+262+268) 1. Chi phÝ tr¶ tr•íc dµi h¹n (MS 261) Chi phÝ tr¶ tr•íc dµi h¹n b»ng tæng hîp d• nî TK242 2. Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i (MS 262) Tµi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i b»ng tæng hîp d• nî TK 243 3. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c (MS 268) Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• nî TK244 Tæng céng tµi s¶n (MS 270 = MS(100+200)) PHẦN NGUỒN VỐN A- Nî ph¶i tr¶ (MS 300 = MS(310+330)) I.Nî ng¾n h¹n(MS 310 = MS(311+312+313+314+315+316+317+318+319+320)) Cã thêi h¹n thanh to¸n trong vßng 12 th¸ng tíi kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m. 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n(MS 311) Vay vµ nî ng¾n h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK 311, 315 – ng¾n h¹n Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 24
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2. Ph¶i tr¶ ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n(MS 312) Ph¶i tr¶ ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n b»ng tæng hîp d• cã TK 331-ng¾n h¹n 3. Ng•êi mua tr¶ tiÒn tr•íc(MS 313) Ng•êi mua tr¶ tiÒn tr•íc b»ng tæng hîp d• cã TK131+ d• cã TK 3387 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n•íc(MS 314) ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n•íc b»ng tæng hîp d• cã TK 333 5. Ph¶i tr¶ ng•êi lao ®éng(MS 315) Ph¶i tr¶ ng•êi lao ®éng b»ng tæng hîp d• cã TK334 6. Chi phÝ ph¶i tr¶(MS 316) Chi phÝ ph¶i tr¶ b»ng tæng hîp d• cã TK335 7. Ph¶i tr¶ ng¾n h¹n néi bé(MS 317) Ph¶i tr¶ ng¾n h¹n néi bé b»ng tæng hîp d• cã TK 336 - ng¾n h¹n 8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng(MS 318) Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é kÕ ho¹ch hîp ®ång x©y dùng b»ng tæng hîp d• cã TK337 9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c(MS 319) C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• cã TK338, 138- ng¾n h¹n. 10. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n(MS 320) Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK352-ng¾n h¹n II.Nî dµi h¹n(MS 330 = MS (331+332+333+334+335+336+337)) Cã thêi h¹n thanh to¸n tõ 12 th¸ng tíi trë lªn kÓ tõ ngµy kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m. 1. Ph¶i tr¶ dµi h¹n cho ng•êi b¸n(MS 331) Ph¶i tr¶ dµi h¹n cho ng•êi b¸n b»ng tæng hîp d• cã TK 331- dµi h¹n Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 25
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2. Ph¶i tr¶ dµi h¹n cho néi bé(MS 332) Ph¶i tr¶ dµi h¹n cho néi bé b»ng tæng hîp d• cã TK 336- dµi h¹n 3. Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c(MS 333) Ph¶i tr¶ dµi h¹n kh¸c b»ng tæng hîp d• cã TK338,344-dµi h¹n 4. Vay vµ nî dµi h¹n(MS 334) Vay vµ nî dµi h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK341,342 vµ kÕt qu¶ t×m ®•îc cña (sè d• cã TK3431- sè d• nî TK3432+sè d• cã TK3433) 5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶(MS 335) ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ b»ng tæng hîp d• cã TK347. 6. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm(MS 336) Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm b»ng tæng hîp d• cã TK 351 7. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n(MS 337) Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n b»ng tæng hîp d• cã TK352 B.Nguån vèn chñ së h÷u(MS 400 = MS(410+430)) I.Vèn chñ së h÷u (MS 410 = MS(411+412+413+414+415+416+417+418+419+420+421)) 1. Vèn ®Çu t• cña chñ së h÷u(MS 411) Vèn ®Çu t• cña chñ së h÷u b»ng tæng hîp d• cã TK4111 2. ThÆng d• vèn cæ phÇn(MS 412) ThÆng d• vèn cæ phÇn b»ng tæng hîp d• cã TK 4112, nÕu d• nî th× ghi ©m 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u(MS 413) Vèn kh¸c cña chñ së h÷u b»ng tæng hîp d• cã TK4118 4. Cæ phiÕu quü(MS 414) Cæ phiÕu quü b»ng tæng hîp d• nî TK419(ghi ©m) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 26
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 5. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n(MS 415) Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n b»ng tæng hîp d• cã TK412, nÕu d• nî ghi ©m 6. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i(MS 416) Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i b»ng tæng hîp d• cã TK413, nÕu d• nî th× ghi ©m. 7. Quü ®Çu t• ph¸t triÓn(MS 417) Quü ®Çu t• ph¸t triÓn b»ng tæng hîp d• cã TK 414 8. Quü dù phßng tµi chÝnh(MS 418) Quü dù phßng tµi chÝnh b»ng tæng hîp d• cã TK415 9. Quü kh¸c thuéc nguån vèn chñ së h÷u(MS 419) Quü kh¸c thuéc nguån vèn chñ së h÷u b»ng tæng hîp d• cã TK418 10. Lîi nhuËn sau thuÕ ch•a ph©n phèi(MS 420) Lîi nhuËn sau thuÕ ch•a ph©n phèi b»ng tæng hîp d• cã TK421, nÕu d• nî ghi ©m. 11. Nguån vèn ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n(MS 421) Nguån vèn ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n b»ng tæng hîp d• cã TK441 II. Nguån kinh phÝ vµ quü kh¸c.(MS 430 = MS(431+432+433)) 1. Quü khen th•ëng, phóc lîi(MS 431) Quü khen th•ëng, phóc lîi b»ng tæng hîp d• cã TK431 2. Nguån kinh phÝ (MS 432) Nguån kinh phÝ = kÕt qu¶ cña tæng hîp d• cã TK461 – tæng hîp d• nî TK161 NÕu kÕt qu¶ t×m ®•îc <0 th× ghi ©m. 3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh (MS 433) Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh b»ng tæng hîp d• cã TK 466 Tæng céng nguån vèn (MS 440 = MS(300+400)) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 27
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BCĐKT §èi víi c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: c¨n cø vµo sè d• nî cuèi kú cña c¸c TK lo¹i 0. (1)Tài sản thuê ngoài: phản ánh giá trị tài sản doanh nghiệp thuê của các đơn vị, cá nhân khác để sử dụng cho mục đích kinh doanh không phải dƣới hình thức thuê tài chính. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ của TK 001 – “tài sản thuê ngoài” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. (2)Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, gia công: phản ánh giá trị vật tƣ hàng hóa doanh nghiệp nhận giữ hộ cho các đơn vị, cá nhân khác hoặc nhận để gia công. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ TK002 – “vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. (3)Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc: phản ánh giá trị hàng hóa doanh nghiệp nhận của các đơn vị, cá nhân bên ngoài để bán hộ hoặc bán dƣới hình thức ký gửi. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ của TK003 – “hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. (4)Nợ khó đòi đã xử lý: phản ánh giá trị các khoản phải thu, đã mất khả năng thu hồi, doanh nghiệp đã xóa sổ nhƣng tiếp tục theo dõi để thu hồi. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ của TK004 – “nợ khó đòi đã xử lý” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. (5)Ngoại tệ các loại: phản ánh các loại ngoại tệ doanh nghiệp hiện có (tiền mặt, tiền gửi) theo nguyên tệ từng loại ngoại tệ nhƣ: USD, EURO, DM mỗi loại nguyên tệ ghi một dòng. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ TK007 – “ngoại tệ các loại” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. (6)Dự toán chi sự nghiệp, dự án: phản ánh số dự toán chi sự nghiệp, dự án đƣợc cơ quan có thẩm quyền giao và việc rút dự toán chi sự nghiệp, dự án ra sử dụng. Số liệu ghi vào chỉ tiêu này đƣợc lấy từ số dƣ nợ TK008 – “dự toán chi sự nghiệp, dự án” trên sổ cái hoặc nhật ký – sổ cái. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 28
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Công tác kiểm tra đối chiếu sau khi lập BCĐKT:  Khi kiểm tra cần tính toán lại các chỉ tiêu: Tổng cộng tài sản = tài sản ngắn hạn + tài sản dài hạn Tổng cộng nguồn vốn = nợ phải trả + vốn chủ sở hữu  Kiểm tra tính cân bằng và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong BCĐKT: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn  Kiểm tra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên BCĐKT với các báo cáo tài chính khác. 1.3. Phân tích bảng cân đối kế toán. 1.3.1. Sự cần thiết và ý nghĩa của việc phân tích BCĐKT. Phân tích BCĐKT là dùng các kỹ thuật phân tích để biết đƣợc mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong BCĐKT. Dùng số liệu phân tích để đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp, giúp chủ doanh nghiệp đƣa ra đƣợc các quyết định tài chính và các quyết định quản lý phù hợp. Việc phân tích BCĐKT cung cấp các thông tin về tài sản,nguồn vốn, hiệu quả sử dụng vốn và tài sản hiện có giúp cho công tác quản lý có hiệu quả hơn, đánh giá đƣợc những mặt tích cực hay hạn chế trong việc đầu tƣ cho tài sản – nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp để từ đó có những biện pháp khắc phục thích hợp cho quá trình phát triển của doanh nghiệp trong tƣơng lai. Ý nghĩa: Biết đƣợc mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong BCĐKT. Nắm rõ cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản. Phân tích BCĐKT cung cấp thông tin cho các đối tƣợng ngoài doanh nghiệp nhƣ: nhà đầu tƣ, ngƣời cho vay, nhà cung ứng để họ đƣa ra các quyết định về đầu tƣ, cung cấp vật tƣ, cho vay Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 29
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.3.2. Những phƣơng pháp phân tích BCĐKT. Việc phân tích báo cáo tài chính cũng nhƣ việc phân tích BCĐKT thƣờng sử dụng các phƣơng pháp phân tích khác nhau nhƣ:  Phƣơng pháp so sánh.  Phƣơng pháp cân đối.  Phƣơng pháp tỉ lệ.   Nhƣng khi phân tích BCĐKT ngƣời ta thƣờng sử dụng phƣơng pháp so sánh. 1.3.2.1. Phƣơng pháp so sánh. * Để vận dụng phƣơng pháp này ta cần phải xác định đƣợc 2 nội dung: Điều kiện so sánh: . Các chỉ tiêu phải thống nhất về nội dung và phƣơng pháp tính toán. . Các chỉ tiêu kinh tế phải cùng đơn vị đo lƣờng. . Các chỉ tiêu kinh tế phải đƣợc hình thành trong cùng một khoảng thời gian. . Khi tiến hành so sánh các chỉ tiêu tƣơng ứng phải quy đổi về cùng một quy mô hoạt động với các điều kiện kinh doanh nhƣ nhau. Tiêu chuẩn so sánh: Là các chỉ tiêu đƣợc chọn làm căn cứ so sánh (kỳ gốc)-số liệu của kỳ trƣớc. Thông qua sự so sánh kỳ này với kỳ trƣớc sẽ thấy tình hình tài chính đƣợc cải thiện hay có chiều hƣớng đi xuống. Khi nghiên cứu mức độ biến động so với kế hoạch đặt ra trong kỳ, kỳ gốc đƣợc chọn là số liệu trong kế hoạch dự toán. Thông qua so sánh thấy đƣợc mức độ hoàn thành kế hoạch cũng nhƣ mức độ tin cậy đối với việc hoàn thành các kế hoạch kỳ sau. Khi nghiên cứu mức độ tiên tiến hay lạc hậu, điểm mạnh hay điểm yếu, vị trí doanh nghiệp trong ngành, kỳ gốc đƣợc lựa chọn là mức độ trung bình ngành. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 30
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Phƣơng pháp so sánh theo chiều ngang: Là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động số đầu năm và số cuối kỳ trên từng chỉ tiêu của BCĐKT nhằm làm nổi bật biến động của một khoản mục nào đó qua thời gian. Việc phân tích này sẽ làm nổi rõ tình hình đặc điểm về lƣợng và tỷ lệ các khoản mục theo thời gian. Phƣơng pháp này giúp đánh giá khái quát tình hình biến động của các chỉ tiêu tài chính từ đó đánh giá tình hình tài chính (từ khái quát đến chi tiết). Sau đó ta liên kết các thông tin để đánh giá khả năng tiềm tàng - rủi ro và rút ra kết luận cần thiết cho công tác quản lý. Sử dụng phƣơng pháp so sánh bằng số tuyệt đối hoặc số tƣơng đối:  Số tuyệt đối: Y = Y1 – Y0  Số tƣơng đối : T = Y1/Y0 * 100% Trong đó : Y0 : trị số chỉ tiêu ở kỳ gốc. Y1 : trị số chỉ tiêu ở kỳ phân tích.  Phƣơng pháp so sánh theo chiều dọc: là việc so sánh từng chỉ tiêu với “tổng tài sản” hoặc “tổng nguồn vốn” để biết đƣợc cơ cấu vốn, nguồn vốn phù hợp với doanh nghiệp. Bên cạnh đó phƣơng pháp này rất có ích cho việc nghiên cứu mối quan hệ giữa nguồn vốn vay với vốn chủ sở hữu. Sử dụng phƣơng pháp phân tích này giúp chúng ta đƣa các khoản mục về cùng một điều kiện so sánh, để dễ dàng thấy đƣợc kết cấu của từng chỉ tiêu bộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng giảm nhƣ thế nào. Từ đó đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp. 1.3.2.2. Phƣơng pháp cân đối. Phƣơng pháp cân đối là phƣơng pháp mô tả và phân tích các hiện tƣợng kinh tế mà giữa chúng phải tồn tại sự cân bằng. Sự cân bằng về lƣợng giữa hai mặt của cá yếu tố và quá trình kinh doanh nhƣ: giữa tổng tài sản và tổng nguồn vốn; nguồn thu với nguồn chi; giữa nhu cầu sử dụng vốn với khả năng thanh toán Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 31
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Phƣơng pháp này thƣờng đƣợc sử dụng kết hợp với phƣơng pháp so sánh nhằm có đƣợc sự đánh giá toàn diện về tài chính. 1.3.2.3. Phƣơng pháp tỷ lệ. Đây là phƣơng pháp thƣờng đƣợc áp dụng để phân tích BCTC vì nó đƣợc xây dựng dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lƣợng tài chính trong các quan hệ tài chính. Cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy quá trình tính toán.  Tỷ lệ khả năng thanh toán  Tỷ lệ khả năng sinh lời.  Tỷ lệ khả năng cân đối vốn, nguồn vốn. 1.3.3. Những nội dung phân tích chủ yếu. 1.3.3.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp. Cần tiến hành so sánh tổng số tài sản và tổng nguồn vốn giứa cuối kỳ với đầu năm qua để xem xét, nhận định về tình hình tài chính của doanh nghiệp. Đồng thời cung cấp thông tin cho ngƣời có nhu cầu sử dụng, qua đó biết đƣợc tình hình tài chính của doanh nghiệp có khả quan hay không thông qua các chỉ tiêu:  Phần tài sản: phản ánh giá trị tài sản hiện có tại thời điểm lập báo cáo. Xét về mặt kế toán các chỉ tiêu thuộc phần tài sản phản ánh dƣới hình thái giá trị quy mô, kết cấu các loại tài sản nhƣ: tiền, hàng tồn kho, các khoản phải thu, tài sản cố định mà doanh nghiệp hiện có. Xét về mặt pháp lý: số liệu ở phần tài sản phản ánh số tài sản đang thuộc quyền quản lý, sử dụng của doanh nghiệp.  Phần nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của doanh nghiệp hiện có. Xét về mặt kế toán: các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn phản ánh quy mô, kết cấu và đặc điểm sở hữ các nguồn vốn đã đƣợc doanh nghiệp huy động và quá trình sản xuất kinh doanh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 32
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Về mặt pháp lý đây là các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm pháp lý về mặt vật chất của doanh nghiệp đối với các đối tƣợng cấp vốn cho doanh nghiệp(cổ đông, ngân hàng, nhà cung ứng ) 1.3.3.2. Phân tích cân đối giữa tài sản và nguồn vốn. Xem xét mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn nhằm đánh giá khái quát tình hình phân bổ, sử dụng vốn và nguồn vốn nhằm đảm bảo nhiệm vụ sản xuất kinh doanh. Nguồn hình thành tài sản lƣu động và tài sản cố định chủ yếu bằng nguồn vốn chủ sở hữu(B) => ta có (A) cân đối (B) theo hai trƣờng hợp nhƣ sau: Cân đối 1: (I + IV)A.TS + (II)B.TS = B(NVCSH) Theo cân đối 1 với nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp có thể trang trải cho các tài sản cần thiết, phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp không cần đi vay hoặc chiếm dụng của đơn vị khác. Điều này trên thực tế rất khó xảy ra, thƣờng xảy ra một trong hai trƣờng hợp sau:  Trƣờng hợp 1: (I + IV)A.TS + (II)B.TS > B(NVCSH) Trƣờng hợp này doanh nghiệp thiếu vốn để trang trải hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó cần phải huy động thêm nguồn vốn từ các khoản tiền đi vay hoặc đi chiếm dụng vốn từ các đơn vị khác dƣới nhiều hình thức khác nhau.  Trƣờng hợp 2: (I + IV)A.TS + (II)B.TS < B(NVCSH) Trƣờng hợp này doanh nghiệp đã đi vay nhƣng vẫn bị thiếu vốn để bù đắp tài sản nên buộc phải đi chiếm dụng. Điều này cho thấy hoạt động tài chính của doanh nghiệp bắt đầu có những dấu hiệu không lành mạnh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 33
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Cân đối 2 : (I + II + IV + V)A.TS + B.TS = (I)B.NV + (I+II)A.NV Nguồn vốn chủ sở hữu cộng với vốn vay doanh nghiệp có thể trang trải mọi hoạt động sản xuất kinh doanh mà không đi chiếm dụng vốn của đơn vị khác cũng nhƣ không bị đơn vị khác chiếm dụng vốn của mình. Thực tế hầu nhƣ không báo giờ xảy ra trƣờng hợp này, mà thƣờng xảy ra một trông hai trƣờng hợp sau:  Trƣờng hợp 1: (I + II + IV + V)A.TS + B.TS > (I)B.NV + (I+II)A.NV Trƣờng hợp này dù doanh nghiệp đã đi vay nhƣng vẫn bị thiếu vốn để bù đắp tài sản nên buộc phải đi chiếm dụng. Điều này cho thấy hoạt động tài chính của doanh nghiệp bắt đầu có những dấu hiệu không lành mạnh.  Trƣờng hợp 2: (I + II + IV + V)A.TS + B.TS < (I)B.NV + (I+II)A.NV Trƣờng hợp này nguồn vốn của doanh nghiệp sẽ bị thừa nên bị các đơn vị khác chiếm dụng.  Xuất phát từ tính chất cân đối của BCĐKT ta có cân đối chung: (A + B) tài sản = (A + B) nguồn vốn 1.3.3.3. Phân tích cơ cấu tài sản và sự biến động của tài sản. Phân tích cơ cấu tài sản là việc so sánh tổng số tài sản cuối kỳ so với đầu kỳ, đồng thời cần phải xem xét từng khoản mục tài sản chiếm trong tổng tài để thấy đƣợc mức độ đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đối với từng loại hình sản xuất kinh doanh để xem xét từng khoản vốn chiếm trong tổng tài sản là cao hay thấp. Nếu là doanh nghiệp thƣơng mại cần phải có lƣợng hàng hóa dự trữ đầy đủ để đáp ứng nhu cầu bán ra kỳ tới. Nhƣng nếu là doanh nghiệp sản xuất cần phải có lƣợng nguyên vật liệu dự trữ nhằm đáp ứng nhu cầu sản xuất sản phẩm. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 34
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Đối với các khoản nợ phải thu, tỷ trọng càng cao thể hiện doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn càng nhiều, do đó hiệu quả sử dụng vốn thấp. Để đánh giá sự biến động của tài sản cố định và đầu tƣ dài hạn ta cần tính tỷ xuất đầu tƣ: Tài sản dài hạn Tỷ suất đầu tƣ = x 100% Tổng tài sản  Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, máy móc thiết bị. Cho biết năng lực sản xuất và xu hƣớng phát triển lâu dài của doanh nghiệp. Tỷ suất này phụ thuộc vào từng ngành kinh doanh cụ thể:  Ngành công nghiệp thăm dò và khai thác dầu mỏ : 90%  Ngành công nghiệp luyện kim : 70%  Ngành công nghiệp thực phẩm :10% Để phân tích cơ cấu tài sản cần lập bảng phân tích sau: Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 35
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Bảng phân tích cơ cấu tài sản Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng (vnđ) (%) (vnđ) (%) (vnđ) (%) A. TÀI SẢN NGẮN HẠN I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn III.Phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác B. TÀI SẢN DÀI HẠN I. Các khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định III. Bất động sản đầu tƣ IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn V.Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 100 100 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 36
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.3.3.4. Phân tích cơ cấu nguồn vốn và tình hình biến động của nguồn vốn. Phƣơng pháp phân tích này nhằm đánh giá khả năng tài trợ về mặt tài chính của doanh nghiệp, cũng nhƣ mức độ tự chủ, chủ động kinh doanh hay những khó khăn mà doanh nghiệp gặp phải, cần xác định và phân tích tỷ suất tự tài trợ: Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ = x 100% Tổng nguồn vốn Tỷ suất tự tài trợ càng cao thể hiện khả năng độc lập cao về mặt tài chính hay mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp càng nhiều. Để phân tích cơ cấu nguồn vốn cần lập bảng sau: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn Đầu năm Cuối năm Cuối năm so với đầu năm Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng (vnđ) (%) (vnđ) (%) (vnđ) (%) A. NỢ PHẢI TRẢ I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU I. Vốn chủ sở hữu II. Nguồn kinh phí và quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 100 100 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 37
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1.3.3.5. Phân tích các chỉ tiêu tài chính. * Các hệ số phản ánh cơ cấu nguồn vốn và cơ cấu tài sản:  Cơ cấu nguồn vốn: - Hệ số nợ: phản ánh 1 đông vốn doanh nghiệp sử dụng hiện có mấy đồng vốn là đi vay. Nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng nguồn vốn - Hệ số tự tài trợ: là chỉ tiêu phản ánh mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp, cho biết vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng bao nhiêu trong tổng số nguồn vốn. Nguồn vốn chủ sở hữu Hệ số tự tài trợ = = 1 – Hệ số nợ Tổng nguồn vốn => Chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng càng cao trong tổng số nguồn vốn và càng cao so với kỳ trƣớc, chứng tỏ mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp càng cao vì hầu hết tài sản mà doanh nghiệp đang có đều đƣợc đầu tƣ bằng số vốn của mình.  Cơ cấu tài sản: đây là một dạng tỷ số phản ánh khi doanh nghiệp sử dụng bình quân một đồng vốn kinh doanh thì dành ra bao nhiêu đồng để hình thành tài sản lƣu động, còn lại bao nhiêu đồng để đầu tƣ vào tài sản cố định. Hai tỷ suất sau sẽ phản ánh việc bố trí cơ cấu tài sản của doanh nghiệp. - Tỷ suất đầu tƣ vào tài sản dài hạn: TSCĐ và đầu tƣ dài hạn Tỷ suất đầu tƣ vào tài sản dài hạn = Tổng tài sản Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 38
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Tỷ suất đầu tƣ vào tài sản ngắn hạn: TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn Tỷ suất đầu tƣ vào tài sản ngắn hạn = Tổng tài sản TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn Cơ cấu tài sản = TSCĐ và đầu tƣ dài hạn  Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ: cho biết số vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp dùng để trang bị TSCĐ là bao nhiêu. Vốn chủ sở hữu Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ = Giá trị TSC Đ và ĐTDH * Các hệ số về khả năng thanh toán.  Hệ số khả năng thanh toán tổng quát: Cho biết mối quan hệ giữa tổng tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng với tổng số nợ phải trả. Tổng tài sản Hệ số khả năng thanh toán tổng quát = Tổng nợ phải trả  Hệ số khả năng thanh toán nhanh: TSL Đ và đầu tƣ ngắn hạn – hàng tồn kho Hệ số khả năng thanh toán nhanh = Tổng nợ ngắn hạn Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 39
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Hệ số khả năng thanh toán tức thời: Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Nợ ngắn hạn  Hệ số thanh toán nợ dài hạn: Giá trị còn lại của TSCĐ hình thành bằng nợ vay Hệ số thanh toán nợ dài hạn = Nợ dài hạn 1.3.3.6. Phân tích các chỉ tiều phản ánh rủi ro tài chính. * Những rủi ro thƣờng gặp trong tài chính doanh nghiệp:  Rủi ro về cân đối dòng tiền: Các luồng tiền vào doanh nghiệp và các luồng tiền ra khỏi doanh nghiệp diễn ra một cách thƣờng xuyên, liên tục. Trên thực tế, tại những thời điểm nhất định có thể xảy ra hiện tƣợng lƣợng tiền vào doanh nghiệp nhỏ hơn lƣợng tiền ra khỏi doanh nghiệp đến hạn. Khi đó dẫn đến tình trạng mất cân đối về dòng tiền. Sự mất cân đối tiền ẩn một rủi ro lớn đối với hoạt động kinh doanh. Sự mất cân đối dòng tiền có thể chia thành 2 loại: Mất cân đối tạm thời Mất cân đối dài hạn  Rủi ro về lãi suất tiền vay: Để hoạt động kinh doanh, đầu tƣ hầu hết các doanh nghiệp đều sử dụng vốn vay. Do đó lãi suất tiền vay trở thành bộ phận cấu thành quan trọng trong chi phí sản xuất kinh doanh và đầu tƣ của doanh nghiệp. Thông thƣờng khi lạm phát xảy ra, lãi suất tiền vay thay đổi đột ngột, một rủi ro lớn xảy ra và ảnh hƣởng tới hoạt Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 40
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp động kinh doanh. Lƣợng tiền vay càng lớn, tác động tiêu cực của rủi ro càng nghiêm trọng và có thể dẫn đến tình trạng phá sản doanh nghiệp nếu nó diễn ra trong thời gian dài.  Rủi ro về sức mua của thị trƣờng: Sức mua thị trƣờng là nhân tố quyết định khả năng tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp, nó cũng quyết định dòng tiền vào doanh nghiệp. Nhƣng khi cơ cấu tiêu dùng thay đổi, lạm phát xảy ra thì phần lớn khả năng thanh toán tập trung vào những nhu cầu thiết yếu. Khi đó rủi ro về sức mua của thị trƣờng xảy ra.  Rủi ro về tỷ giá hối đoái: Là rủi ro xảy ra khi các giao dịch kinh tế đƣợc thực hiện bằng ngoại tệ và tỷ giá hối đoái biến động theo hƣớng làm cho đồng nội tệ bị mất giá.  Rủi ro về khả năng tái đầu tƣ: Khi lạm phát xảy ra nguồn vốn để tái đầu tƣ bị giảm đi, do đó khả năng tái đầu tƣ bị triệt tiêu, doanh nghiệp sẽ không thể hoạt động liên tục, quy mô kinh doanh bị thu hẹp. 1.3.3.7. Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh . Chúng ta có thể phân loại nguồn vốn tài trợ của doanh nghiệp thành hai loại:  Nguồn tài trợ thƣờng xuyên: là nguồn vốn doanh nghiệp sử dụng thƣờng xuyên, lâu dài vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Ví dụ nhƣ: nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn vay – dài hạn, trung hạn  Nguồn tài trợ tạm thời: là nguồn vốn mà doanh nghiệp đang tạm thời sử dụng vào hoạt động kinh doanh trong một khoảng thời gian ngắn hạn. Ví dụ: các khoản vay ngắn hạn, các khoản vay – nợ quá hạn, các khoản chiếm dụng của ngƣời bán, ngƣời mua, công nhân viên Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 41
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Khi phân tích tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cần tính ra và so sánh nhu cầu về tài sản cố định và tài sản lƣu động với nguồn tài trợ thƣờng xuyên( bao gồm nguồn vốn chủ sở hữu hiện có và nguồn vốn vay-nợ dài hạn). Nếu tổng số nguồn tài trợ thƣờng xuyên có đủ hoặc lớn hơn tổng nhu cầu về tài sản thì doanh nghiệp cần sử dụng số thừa này một cách hợp lý(nhƣ đầu tƣ vào tài sản cố định, hoạt động liên doanh ), tránh trƣờng hợp bị chiếm dụng vốn. Ngƣợc lại cần có những biện pháp phù hợp để huy động vốn cho kinh doanh(nhƣ huy động nguồn tài trợ, giảm quy mô đầu tƣ ) tránh đi chiếm dụng vốn bất hợp pháp. Bên cạnh đó, cần tiến hành xem xét tình hình biến động của bản thân nguồn vốn trên tổng số cũng nhƣ từng loại giữa cuối kỳ với đầu năm. Trên cơ sở đó, dựa vào biến động của bản thân từng nhân tố để rút ra nhận xét. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 42
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG II: CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HẢI PHÒNG 2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. C«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu H¶i Phßng tiÒn th©n lµ mét Liªn hiÖp hîp t¸c x· mua b¸n H¶i Phßng ®•îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 427/Q§ - TCCQ ngµy 24 th¸ng 4 n¨m 1984 cña UBND. Ngoµi nhiÖm vô trùc tiÕp kinh doanh, doanh nghiÖp cßn cã chøc n¨ng qu¶n lý, h•íng dÉn ho¹t ®éng kinh doanh cña 198 hîp t¸c x· mua b¸n c¬ së cÊp ph•êng. C«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu H¶i Phßng trùc thuéc Së th•¬ng m¹i H¶i Phßng, lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã t• c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, quy tr×nh c«ng nghÖ gi¶n ®¬n. u Tªn giao dÞch tiÕng Anh : Hai phong trading import - export and services - corporation Tªn viÕt t¾t : TRADIMEXCO - HAI PHONG Trô së giao dÞch : Sè 19 Ký Con - QuËn Hång Bµng - H¶i Phßng C«ng ty ®•îc Bé Th•¬ng m¹i cÊp giÊy phÐp xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp Nhµ n•íc, chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng theo quyÕt ®Þnh sè 1609/Q§ - TCCQ ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 1992. Tõ khi thay ®æi tæ chøc, C«ng ty b•íc vµo thùc hiÖn chØ tiªu kÕ ho¹ch n¨m (theo quy ®Þnh cña UBND thµnh phè H¶i Phßng). Trong ®iÒu kiÖn chung cña Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 43
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp doanh nghiÖp cßn nhiÒu khã kh¨n, song víi uy tÝn ngµy cµng më réng, cïng víi sù n¨ng ®éng, s¸ng t¹o, nh¹y bÐn trong ®iÒu hµnh cña tËp thÓ l·nh ®¹o C«ng ty. §ång thêi víi ®éi ngò c¸n bé trÎ ®•îc ®µo t¹o c¬ b¶n, tinh th«ng vÒ nghiÖp vô, ®Æc biÖt, cã sù chØ ®¹o sao s¸t cña thµnh uû UBND thµnh phè, Bé Th•¬ng m¹i vµ sù gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cña c¸c ngµnh Trung •¬ng, ®Þa ph•¬ng, cïng sù nç lùc cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn. Tõ n¨m 1993 ®Õn nay, C«ng ty võa t¨ng nép ng©n s¸ch Nhµ n•íc, võa hoµn thµnh v•ît møc c¸c chØ tiªu kinh tÕ do thµnh phè vµ Bé Th•¬ng m¹i giao cho, ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo c«ng cuéc x©y dùng vµ ®æi míi ®Êt n•íc, ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ quèc d©n. Trong qu¸ tr×nh chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, C«ng ty ®· tõng b•íc hoµn thiÖn vµ ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr•êng. Víi nh÷ng chuyÓn biÕn tèt ®Ñp ®ã, hµng n¨m C«ng ty lu«n ®•îc tÆng b»ng khen danh hiÖu ®¬n vÞ xuÊt s¾c. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng nhiÒu biÕn ®éng, tu©n theo quy luËt m¹nh ®•îc yÕu thua nªn C«ng ty còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n. Tuy nhiªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty vÉn lu«n ®•îc duy tr× æn ®Þnh, s¶n phÈm kh«ng nh÷ng ®•îc •a chuéng trong n•íc mµ cßn ®•îc kh¸ch hµng n•íc ngoµi quan t©m. §iÒu ®ã kh¼ng ®Þnh sù thµnh c«ng lín cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m qua vµ tiÕp tôc kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn ngµy cµng v÷ng ch¾c cña ®¬n vÞ m×nh. 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty. C«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu H¶i Phßng lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã t• c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, quy tr×nh c«ng nghÖ gi¶n ®¬n. §Ó ph¸t huy ®•îc vai trß vµ søc m¹nh cña m×nh, gãp phÇn vµo sù t¨ng tr•ëng ph¸t triÓn kinh tÕ n•íc nhµ, C«ng ty TRADIMEXCO HAIPHONG ®ang ngµy mét më réng quy m« ho¹t ®éng c¶ vÒ mÆt hµng lÉn thÞ tr•êng tiªu thô. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 44
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Ngµnh nghÒ kinh doanh: Quy tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµ thùc hiÖn theo m« h×nh s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô tæng hîp ®Çu t• cã träng ®iÓm, ®a d¹ng hãa c¸c ngµnh nghÒ nh»m t¹o hiÖu qu¶ t¸i ®Çu t• cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Víi môc tiªu chung cña C«ng ty lµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh th•¬ng m¹i, tèi ®a hãa lîi nhuËn, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lµm viÖc n©ng cao thu nhËp ®êi sèng cña ng•êi lao ®éng, lµm trßn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n•íc.  §Æc ®iÓm s¶n phÈm: Trong c¬ chÕ thÞ tr•êng nh• hiÖn nay, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn C«ng ty kh«ng ngõng t×m kiÕm më réng thÞ tr•êng ho¹t ®éng vµ ngµy cµng ®a d¹ng hãa c¸c s¶n phÈm cña m×nh nh»m ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng trong vµ ngoµi n•íc. C«ng ty chuyªn kinh doanh c¸c mÆt hµng mua ®i b¸n l¹i, bao gåm:  MÆt hµng n«ng s¶n, thñy h¶i s¶n  MÆt hµng tiªu dïng cÇn thiÕt  M¸y ®iÒu hßa nhiÖt ®é, m¸y vi tÝnh, s¨m lèp « t«, m¸y c¾t ®¸  MÆt hµng xuÊt khÈu: gèm sø, c¸ t•¬i, v¶i sîi, cµ phª Víi chøc n¨ng chñ yÕu lµ mua vµ b¸n, vèn cña doanh nghiÖp chØ vËn ®éng qua c¸c giai ®o¹n T-H-T'. Do vËy c«ng ty rÊt quan t©m tíi c¸c mÆt hµng cã kh¶ n¨ng tiªu thô ®•îc trong n•íc còng nh• n•íc ngoµi ®Ó t¨ng vßng quay cña vèn l•u ®éng ®em l¹i doanh thu cao cho C«ng ty. §ång thêi ®Ó më réng thÞ tr•êng tiªu thô, c«ng ty ®· ®Æt c¸c trô së giao dÞch t¹i c¸c thµnh phè lín nh•: TP Hå ChÝ Minh, Qu¶ng Ninh, L¹ng S¬n, Th¸i B×nh vµ sang c¸c thÞ tr•êng Trung Quèc, §µi Loan, Hång K«ng, NhËt B¶n vµ c¸c n•íc §«ng ¢u.  Ho¹t ®éng nhËp khÈu : §©y lµ mét ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 45
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp C«ng ty nhËp khÈu mét sè mÆt hµng phôc vô s¶n xuÊt trong n•íc, hµng tiªu dïng thiÕt yÕu trong nh©n d©n nh• :  Xe m¸y  VËt t•  Nguyªn liÖu  ¤ t«  Hµng ho¸ tiªu dïng kh¸c  ThiÕt bÞ m¸y mãc, phô tïng NhÊt lµ xe m¸y víi nhiÒu lo¹i mÉu m·, kiÓu d¸ng phong phó nh•: HANSOM, DAYANG 100-D, DDY, DAME, HANSOMCF100, ®· ®em l¹i mét nguån doanh thu kh¸ cao cho C«ng ty chiÕm kho¶ng 40%tæng doanh thu trong tæng sè c¸c mÆt hµng tiªu thô cña C«ng ty.  Ho¹t ®éng xuÊt khÈu : T¹i C«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu H¶i Phßng, ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt khÈu hµng ho¸ chñ yÕu thùc hiÖn theo hai ph•¬ng thøc: hoÆc xuÊt khÈu theo hiÖp ®Þnh, nghÞ ®Þnh th• ChÝnh Phñ ký kÕt, giao cho doanh nghiÖp thùc hiÖn, hoÆc ph•¬ng thøc tù c©n ®èi .  Thµnh tÝch ®¹t ®•îc trong nh÷ng n¨m qua: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng nhiÒu biÕn ®éng nh• hiÖn nay, tu©n theo quy luËt m¹nh ®•îc yÕu thua nªn C«ng ty còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n. Tuy nhiªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y C«ng ty vÉn lu«n ®•îc duy tr× æn ®Þnh, s¶n phÈm kh«ng nh÷ng ®•îc •a chuéng trong n•íc mµ cßn ®•îc kh¸ch hµng n•íc ngoµi quan t©m. => §iÒu nµy ®•îc chøng minh qua b¶ng sè liÖu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty n¨m 2008-2009( biÓu 3): ChØ tiªu N¨m 2008 N¨m 2009 1.Doanh thu b¸n hµng 123.382.172.392 24.340.124.582 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 118.759.285.664 19.954.694.282 3.Chi phÝ b¸n hµng 2.998.115.590 4.128.077.630 4.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 4.611.655.391 4.260.901.106 5.Lîi nhuËn tr•íc thuÕ (3.108.882.161) (8.226.154.375) Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 46
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp NhËn xÐt: C¨n cø vµo sè liÖu trªn, ta thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cßn nhiÒu biÕn ®éng. N¨m 2009 doanh thu gi¶m m¹nh lµm cho lîi nhuËn tr•íc thuÕ gi¶m theo(gi¶m 8.226.154.375®ång). §iÒu nµy chøng tá t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty ®ang gÆp nhiÒu khã kh¨n. Do vËy ban l·nh ®¹o C«ng ty cÇn quan t©m, t×m hiÓu nguyªn nh©n ®Ó sím t×m ra ph•¬ng ph¸p kinh doanh sao cho phï hîp ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. ViÖc gi¶m m¹nh doanh thu còng nh• lîi nhuËn tr•íc thuÕ trong n¨m 2009 cã thÓ do c¸c nguyªn nh©n sau: - Gi¸ cña nguyªn vËt liÖu t¨ng cao ®Æc biÖt lµ nh÷ng nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu tõ n•íc ngoµi nh• phô tïng, linh kiÖn xe m¸y H¬n n÷a c¸c chi phÝ ph¸t sinh còng t¨ng lªn ®¸ng kÓ. - Do nh©n tè kh¸ch quan tõ thÞ tr•êng: Do chóng ta mÊt mét thÞ tr•êng tiªu thô lín c¸ tra, c¸ ba sa sang thÞ tr•êng Mü nªn còng g©y ¶nh h•ëng kh«ng nhá tíi viÖc tiªu thô hµng ®«ng l¹nh cña C«ng ty. =>V× vËy doanh thu xuÊt khÈu trong n¨m 2009 ®· gi¶m ®i. Thªm vµo ®ã lµ do sù biÕn ®éng cña thÞ tr•êng trong n•íc, do c¸c chÝnh s¸ch thay ®æi cña Nhµ n•íc vÒ viÖc l•u th«ng xe m¸y trªn thÞ tr•êng vµ ®Æc biÖt lµ sù xuÊt hiÖn cña c¸c lo¹i xe m¸y TQ víi gi¸ thÊp, lªn viÖc tiªu thô c¸c mÆt hµng xe m¸y cña Cty ®· gi¶m ®i nhiÒu. 2.1.3. Mô hình bộ máy quản lý của công ty và chức năng nhiệm vụ của các phòng ban. C«ng ty TRADIMEXCO HAI PHONG qu¶n lý ®iÒu hµnh theo m« h×nh cña doanh nghiÖp Nhµ n•íc- theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng bao gåm ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban, c¸c chi nh¸nh vµ c¸c ph©n x•ëng. Ban gi¸m ®èc gåm 4 ng•êi: 1 gi¸m ®èc vµ 3 phã gi¸m ®èc cïng tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé C«ng ty. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 47
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp KÕ to¸n tr•ëng, bé m¸y gióp viÖc c¸c phßng ban nghiÖp vô vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô thuéc. Phô tr¸ch c¸c x•ëng, c¸c chi nh¸nh lµ c¸c qu¶n ®èc, gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc chi nh¸nh. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty lµ 500 ng•êi Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kinh Phã gi¸m ®èc doanh th•êng trùc Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng Phßng Trung Phßng C¸c chi Trung tæ KÕ kinh kinh thÞ kÕ kinh t©m kinh nh¸nh t©m chøc to¸n doanh doanh tr•êng ho¹ch doanh TM doanh t¹i QN, dÞch hµnh nghiÖp vô ®Çu t• XNK vµ vËn t¶i sè 32 kho TP chÝnh vô hËu CH xe TrÇn ngo¹i HCM cÇn m¸y phó quan nghÒ c¸ S¬ ®å sè 4: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty  Ban gi¸m ®èc:  Gi¸m ®èc C«ng ty: lµ ng•êi cã quyÒn lùc cao nhÊt trong C«ng ty, chÞu mäi tr¸ch nhiÖm víi Nhµ n•íc, còng nh• c¸n bé c«ng nh©n viªn trong lÜnh vùc kinh doanh. Gi¸m ®èc phô tr¸ch chung toµn bé C«ng ty, gi¸m s¸t, ®iÒu hµnh, c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. QuyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng trong c«ng viÖc cña Cty. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 48
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Phã gi¸m ®èc kinh doanh: ChÞu tr¸ch nhiÖm nghiªn cøu thÞ tr•êng, n¾m b¾t nhanh chãng, kÞp thêi nh÷ng nhu cÇu cÇn thiÕt cña ng•êi tiªu dïng, nh÷ng nguån hµng phôc vô tiªu dïng, theo dâi c¸c ho¹t ®éng kinh doanh, gi¶i quyÕt nh÷ng yªu cÇu kinh doanh hµng ngµy. §ång thêi, cßn ®Ò xuÊt nh÷ng ý kiÕn biÖn ph¸p thóc ®Èy kinh doanh ph¸t triÓn m¹nh, n©ng cao lîi nhuËn cho C«ng ty.  Phã gi¸m ®èc th•êng trùc: Cung cÊp nh÷ng th«ng tin gióp gi¸m ®èc theo dâi vµ ®iÒu hµnh c¸c chi nh¸nh. Khèi phßng ban ®iÒu hµnh cña c«ng ty: D•íi ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban, chi nh¸nh, trung t©m th•¬ng m¹i. HiÖn t¹i C«ng ty cã 8 phßng ban kh¸c nhau. Mçi phßng ban thùc hiÖn chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng cña m×nh.  Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: NhiÖm vô chÝnh cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh lµ gióp ban gi¸m ®èc tæ chøc qu¶n lý toµn bé sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Ch¨m lo vÒ mÆt ®êi sèng tinh thÇn cho c¸n bé nh©n viªn trong C«ng ty.  Phßng kÕ to¸n tµi vô : Cã nhiÖm vô gióp ban gi¸m ®èc lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cho n¨m tíi vµ theo dâi c¸c mÆt ho¹t ®éng kinh doanh, ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n mét c¸ch trung thùc vµ ®Çy ®ñ nhÊt, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh cña C«ng ty. Ph©n tÝch, so s¸nh c¸c chØ tiªu thùc hiÖn víi c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, t×m ra nh÷ng h¹n chÕ ®Ó kh¾c phôc, n©ng cao nh÷ng mÆt m¹nh ®Ó cñng cè vµ ph¸t triÓn. §ång thêi, cßn cã nhiÖm vô kiÓm so¸t, qu¶n lý c¸c thñ tôc thanh to¸n.  Phßng kÕ ho¹ch nghiÖp vô : Cã nhiÖm vô cïng ban gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n tµi vô lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cho n¨m tµi chÝnh sau, cïng phßng tæ chøc hµnh chÝnh x©y dùng kÕ ho¹ch, chiÕn l•îc con ng•êi cña C«ng ty, ph©n bæ, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh cña c¸c bé phËn trong C«ng ty. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 49
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Phßng thÞ tr•êng: TiÕp cËn thÞ tr•êng, n¾m c¸c th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi ®•a vµo s¶n xuÊt. Ký vµ thùc hiÖn hîp ®ång víi kh¸ch hµng, phô tr¸ch giíi thiÖu vµ b¸n s¶n phÈm cho c«ng ty.  Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu: Theo dâi qu¸ tr×nh mua vµ b¸n s¶n phÈm ra thÞ tr•êng n•íc ngoµi. Cïng víi phßng kinh doanh kho ngo¹i quan lµm c¸c thñ tôc cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh vËn chuyÓn hµng hãa ra n•íc ngoµi.  Ngoµi ra cßn cã c¸c phßng ban kh¸c nh• : - Phßng kinh doanh vËn t¶i, phßng kinh doanh ®Çu t•, trung t©m th•¬ng m¹i sè 32-TrÇn Phó - Chi nh¸nh t¹i thµnh phè Hå ChÝ Minh, chi nh¸nh Mãng C¸i-Qu¶ng Ninh, 2.1.4. Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty. Lo¹i h×nh tæ chøc: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ®•îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung. KÕ to¸n viªn tæng hîp chøng tõ cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh do c¸c phßng kinh doanh chuyÓn tíi, thùc hiÖn viÖc ghi chÐp, thu thËp tÝnh to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ, cã hÖ thèng chÝnh x¸c vµ liªn tôc. T¹i phßng kinh doanh thuéc C«ng ty c¸c c¸n bé nghiÖp vô trùc tiÕp kinh doanh, sau khi hoµn thµnh c¸c l« hµng th× thu thËp c¸c chøng tõ, kiÓm tra vµ xö lý s¬ bé chøng tõ, cuèi th¸ng göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty. M« h×nh bé m¸y: HiÖn nay, phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cã 11 ng•êi: 1 kÕ to¸n tr•ëng, 9 kÕ to¸n viªn vµ 1 thñ quü. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 50
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp KÕ to¸n tr•ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n tiÒn qòy tiÒn Ng©n b¸n mua thuÕ TSC§ l•¬ng vµ mÆt hµng hµng hµng c«ng cô c¸c vµ vµ dông cô kho¶n c«ng c«ng mÆt trÝch theo nî nî l•¬ng ph¶i ph¶i thu tr¶ S¬ ®å sè 5 : Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty Chøc n¨ng nhiÖm vô cña mçi bé phËn:  §øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr•ëng: Cã nhiÖm vô tæ chøc vµ kiÓm tra c«ng t¸c h¹ch to¸n ë ®¬n vÞ, chØ ®¹o h¹ch to¸n c¸c kh©u, c¸c bé phËn kÕ to¸n. KÕ to¸n tr•ëng cã nhiÖm vô quan träng trong viÖc thiÕt kÕ ph•¬ng ¸n tù chñ tµi chÝnh ®¶m b¶o khai th¸c vµ sö dông cã hiÖu qu¶ mäi nguån vèn cña C«ng ty, nh•: viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c møc vèn cÇn thiÕt, t×m ra biÖn ph¸p t¨ng nhanh vßng quay vèn, t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty  KÕ to¸n tæng hîp (phã phßng kÕ to¸n): Cïng kÕ to¸n tr•ëng chØ ®¹o h¹ch to¸n ë bé phËn kÕ to¸n, tËp trung c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n riªng cña tõng kÕ to¸n chi tiÕt lªn sæ tæng hîp, sau ®ã ®èi chiÕu vµ tËp hîp b¸o c¸o tæng hîp, lªn b¸o c¸o quyÕt to¸n. Më sæ theo dâi c¸c quü xÝ nghiÖp. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 51
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ ngo¹i tÖ (1 ng•êi): Cã tr¸ch nhiÖm më sæ kÕ to¸n "quü tiÒn mÆt", hµng ngµy ghi chÐp t×nh h×nh nhËp-xuÊt-tån quü tiÒn mÆt. ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, theo dâi vµ lËp b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tiÒn mÆt còng nh• ngo¹i tÖ cña C«ng ty.  KÕ to¸n theo dâi tiÒn vay ng©n hµng (2 ng•êi): Më sæ theo dâi chi tiÕt ®èi víi tõng lo¹i tiÒn, tõng ng©n hµng. ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi lËp b¸o c¸o TGNH.  KÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng(1ng•êi): Qu¶n lý, theo dâi lao ®éng vÒ mÆt sè l•îng. LËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l•¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi c¨n cø vµo khung bËc l•¬ng vµ kÕt qu¶ l•¬ng cho tõng ng•êi.  KÕ to¸n TSC§ vµ c«ng cô dông cô (1 ng•êi): Theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, tån tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô lao ®éng, ph©n bæ c«ng cô lao ®éng vµ trÝch khÊu hao TSC§ theo quy ®Þnh cña Nhµ n•íc .  KÕ to¸n theo dâi nhËp hµng ho¸ vµ c«ng nî ph¶i tr¶ (1 ng•êi): theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp hµng ho¸ vµ thanh to¸n cho ng•êi b¸n.Th•êng xuyªn ®èi chiÕu víi kÕ to¸n b¸n hµng.  KÕ to¸n theo dâi xuÊt hµng hãa vµ c«ng nî ph¶i thu (1 ng•êi): Theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî ph¶i thu vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh xuÊt hµng hãa. Th•êng xuyªn ®èi chiÕu, ®«n ®èc viªc thanh to¸n ®•îc kÞp thêi. §èi víi c¸c kho¶n nî ph¶i thu cã gèc ngo¹i tÖ, kÕ to¸n cÇn ph¶i theo dâi c¶ vÒ nguyªn tÖ vµ quy ®æi theo ViÖt Nam ®ång.  KÕ to¸n theo dâi thuÕ (1 ng•êi): Hµng ngµy ph¶i thu thËp chøng tõ ho¸ ®¬n GTGT hîp lý ®Çu vµo, ®Çu ra ®Ó kª khai thuÕ. Hµng th¸ng, nép vÒ côc thuÕ. Th•êng xuyªn theo dâi, kiÓm tra, ®«n ®èc viÖc nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ GTGT nhËp khÈu ®Õn h¹n. ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ n•íc. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 52
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Thñ quü (1 ng•êi): Thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc thu chi tiÒn mÆt, vµ viÖc b¶o qu¶n tiÒn mÆt t¹i quü c¨n cø vµo c¸c b¶n chøng tõ hîp lÖ, hîp ph¸p. Thu chi tiÒn mÆt, b¸o c¸o hµng ngµy cho kÕ to¸n theo dâi. H»ng ngµy, thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch, kÕ to¸n vµ thñ quü ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch. => Hµng ngµy, kÕ to¸n t¹i c¸c bé phËn sÏ lËp c¸c b¶ng kª, vµo sæ chi tiÕt cã liªn quan ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. Lµ mét C«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu, thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp nªn viÖc ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c cña bé phËn kÕ to¸n lµ rÊt quan träng. Mét nguyªn t¾c c¬ b¶n trong kh©u qu¶n lý mµ bÊt kÓ mét nhµ qu¶n trÞ nµo còng ph¶i tu©n thñ ®ã lµ nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm ®Æc biÖt lµ thñ qòy víi kÕ to¸n tiÒn mÆt. 2.1.5. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. HiÖn nay C«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n viªn sÏ kiÓm tra chøng tõ, ph©n lo¹i chøng tõ theo ®èi t•îng, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh råi nhËp chøng tõ vµo m¸y. Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n viªn lu«n lu«n kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c, khíp ®óng sè liÖu trªn m¸y víi chøng tõ gèc. M¸y tÝnh sÏ tù ®éng thùc hiÖn c¸c bót to¸n ph©n bæ, kÕt chuyÓn ®ång thêi lªn c¸c b¸o c¸o sæ s¸ch :  B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.  B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.  B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ.  ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 53
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.1.5.1.HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông:  NhËt ký chøng tõ  B¶ng ph©n bæ  B¶ng kª  Sæ chi tiÕt  Sæ c¸i  2.1.5.2. Menu ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 54
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng ty Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ thÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu vµ kiÓm tra 2.1.5.3. Tr×nh tù ghi sæ.  Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®•îc kiÓm tra kÕ to¸n nhËp sè liÖu trùc tiÕp vµo m¸y, tõ ®ã c¸c sæ liÖu tù ®éng cËp nhËt vµo sæ nhËt ký chøng tõ hoÆc c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan.  §èi víi c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh nhiÒu lÇn hoÆc mang tÝnh chÊt ph©n bæ, c¸c chøng tõ gèc tr•íc hÕt ph¶i ®•îc tËp hîp vµ ph©n lo¹i trong c¸c b¶ng ph©n bæ, sau ®ã tõ sè liÖu, kÕt qu¶ cña b¶ng ph©n bæ m¸y sÏ cËp nhËp vµo b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ cã liªn quan. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 55
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Cuèi th¸ng kho¸ sæ, m¸y céng sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ, lu©n chuyÓn sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ tõ sè liÖu tæng céng cña c¸c nhËt ký chøng tõ ghi vµo sæ c¸i.  Cuèi kú m¸y tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo sæ c¸i, sæ tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.  Cuèi n¨m tµi chÝnh, m¸y tÝnh tù ®éng tæng hîp sè liÖu, sè d• cuèi kú ë c¸c sæ c¸i, sæ chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh trong kú ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2.1.5.4. Mét sè ®Æc ®iÓm vÒ chÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông. HÖ thèng TK kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/C§KT ngµy 01/11/1995 do Bé Tµi chÝnh ban hµnh vµ chÕ ®é kÕ to¸n míi tõ ngµy 1/1/1999, phï hîp víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp.  Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng 12 cïng n¨m  Kú kÕ to¸n ®•îc quy ®Þnh lµ 1 quý .  §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: VN§  Ph•¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: ph•¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n(theo tû lÖ do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh), kh«ng cã tr•êng hîp khÊu hao ®Æc biÖt.  C«ng ty qu¶n lý hµng tån kho theo ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn.  C«ng ty thùc hiÖn nép thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ.  C«ng ty kh«ng lËp c¸c kho¶n dù phßng. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 56
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.2. Tổ chức lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty. 2.2.1. Tổ chức lập bảng cân đối kế toán. 2.2.1.1. Các công việc chuẩn bị trƣớc khi lập BCĐKT.  Kiểm soát tính cập nhật của chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán là những giấy tờ chứng minh những sự kiện kinh tế đã phát sinh, đã hoàn thành và gắn liền với địa điểm&thời gian cụ thể. Vì vậy việc kiểm soát các chứng từ đó đƣợc phòng kế toán theo dõi rất chặt chẽ. Nội dung kiểm soát bao gồm:  Kiểm soát việc vận dụng các chế độ chứng từ kế toán.  Kiểm soát thời điểm phát sinh, kết thúc của các nghiệp vụ kinh tế đƣợc phản ánh trên chứng từ.  Kiểm soát về nội dung kinh tế đƣợc phản ánh trên chứng từ.  Kiểm soát về quy mô nghiệp vụ. Sau khi kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ, kế toán trƣởng tiếp tục kiểm tra xem chứng từ đã đƣợc ghi sổ theo đúng trình tự, nội dung phản ánh, quan hệ đối ứng, số tiền ghi trên sổ sách có phù hợp với chứng từ không.  Thực hiện khóa sổ tạm thời: Để xác định số phát sinh, số dƣ của mỗi tài khoản.  Thực hiện các bút toán kết chuyển cần thiết: Kế toán tiến hành kết chuyển hết số phát sinh các TK loại 5, 6, 7, 8, 9(các tài khoản không có số dƣ đầu kỳ và cuối kỳ) trƣớc khi khóa sổ kế toán lần 1.  Khóa sổ kế toán chính thức lần 1: Sau khi kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển cần thiết, kế toán tiến hành khóa sổ kế toán chính thức lần 1 cho tất cả các tài khoản.  Lập bảng cân đối số phát sinh: Căn cứ vào số dƣ đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dƣ cuối kỳ của từng tài khoản trên sổ kế toán, kế toán viên tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 57
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Tiến hành kiểm kê tài sản: Hầu hết các doanh nghiệp đều tiến hành kiểm kê tài sản vào cuối năm tài chính.  Khóa sổ kế toán chính thức lần 2: Do tài sản sau khi kiểm kê không có sự chênh lệch, nên bảng cân đối số phát sinh trƣớc khi kiểm kê và sau khi kiểm kê không thay đổi. Căn cứ vào sổ chi tiết, bảng tổng hợp, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh, kế toán tiến hành lập báo cáo tài chính. 2.2.1.2. Phƣơng pháp lập BCĐKT ngày 31/12/2009 tại Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khấu Hải Phòng. Cơ sở số liệu, tài liệu:  Bảng cân đối kế toán năm 2008( để ghi vào cột số đầu năm).  Số dƣ các tài khoản loại 1, 2, 3, 4 trên các sổ cái và sổ chi tiết.  Biên bản kiểm kê tài sản ngày 31/12/2009.  Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản lập ngày 31/12/2009 .  Một số tài liệu có liên quan Phƣơng pháp lập cụ thể: Công tác lập bảng cân đối kế toán đƣợc dựa trên cơ sở bảng cân đối kế toán năm 2008 và bảng cân đối số phát sinh các tài khoản năm 2009. Các chỉ tiêu trên bảng cân đối đƣợc xác định nhƣ sau: Cột số đầu năm căn cứ vào số liệu của cột số cuối kỳ trên bảng cân đối kế toán năm 2008. Cột số cuối kỳ đƣợc lấy từ số dƣ cuối kỳ trên sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 58
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN TÀI SẢN A. Tµi s¶n ng¾n h¹n (MS 100 = MS(110+120+130+140+150)) = 5.813.355.714®+ 0®+109.469.579.455®+ 21.541.121.893 ®+ 1.102.139.803 ® = 137.926.214.865® I.TiÒn vµ c¸c kho¶n t•¬ng ®•¬ng tiÒn MS 110 = MS(111+112) = 5.813.355.714 ®+ 0 ®= 5.813.355.714 ® C¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp cña MS 111 vµ MS 112, sè tiÒn lµ 5.813.355.714 ® Trong ®ã:  TiÒn mÆt tån quü lµ: 396.012.882 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  TiÒn göi ng©n hµng : 5.417.342.832 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. II. C¸c kho¶n ®Çu t• tµi chÝnh ng¾n h¹n MS 120 = MS(121+129)= 0 ®+ 0 ® = 0 ® C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh ho¹t ®éng nµy nªn kh«ng cã sè liÖu. III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n MS 130 = MS(131+132+133+134+135) =46.130.742.449® + 807.328.993 ®+12.372.441.244 ®+0 ®+50.159.084.769 ® +0 ® = 109.469.597.455 ® 1. Ph¶i thu ng¾n h¹n cña kh¸ch hµng (MS 131) sè tiÒn: 46.130.742.449 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Tr¶ tr•íc ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n (MS 132) sè tiÒn lµ 807.328.993 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 3. Ph¶i thu ng¾n h¹n cña néi bé (MS 133) sè tiÒn lµ 12.372.441.244 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 59
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 4. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n kh¸c(MS 135) sè tiÒn lµ 50.159.084.769 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. IV.Hµng tån kho MS 140 = MS(141+149) = 21.541.121.893 ® + 0 ® = 21.541.121.893 ® Trong hµng tån kho bao gåm:  Nguyªn vËt liÖu: 5.148.430.214 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  C«ng cô dông cô: 7.916.152.451 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  Hµng hãa: 8.476.539.228 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c MS 150 = MS (151+152+154+158)= 374.258.307 ® + 0 ® + 0 ® + 727.881.496® =1.102.139.803 ® 1. Chi phÝ tr¶ tr•íc ng¾n h¹n(MS 151) sè tiÒn lµ: 374.258.307 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c(MS 158) ) sè tiÒn lµ: 727.881.496 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. B. Tµi s¶n dµi h¹n MS 200 = MS(210+220+240+250+260) = 0 ® + 25.772.977.963® + 0 ® +17.504.903.817 ®+ 22.052.210.760 ® = 65.330.092.540 ® Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 60
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp I. Tµi s¶n cè ®Þnh . MS 220 = MS(221+224+227+230)= 23.203.601.545 ®+0 ®+2.569.376.418 ®+0 ® = 25.772.977.963® 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh MS 221 = MS(222+223)= 36.778.126.460 ® +13.574.524.915 ® = 23.203.601.545 ®  Nguyªn gi¸(MS 222) sè tiÒn lµ 36.778.126.460 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  Hao mßn lòy kÕ(MS 223) sè tiÒn lµ 13.574.524.915 ® ®•îc lÊy tõ sæ c¸i TK214 2. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh MS 227 = MS(228+229)= 1.975.066.711 ® +594.309.707 ®= 2.569.376.418 ®  Nguyªn gi¸(MS 228) sè tiÒn lµ: 1.975.066.711 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.  Hao mßn lòy kÕ(MS 229) sè tiÒn lµ: 594.309.707 ®®•îc lÊy tõ sæ c¸i TK214. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. III. C¸c kho¶n ®Çu t• tµi chÝnh dµi h¹n. MS 250 = MS(251+252+258+259)=0®+17.504.903.817 ®+0®+0®=17.504.903.817® 1. §Çu t• vµo c«ng ty liªn kÕt, liªn doanh (MS 252) sè tiÒn lµ: 17.504.903.817 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. V. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c. MS 260 = MS(261+262+268)= 22.052.210.760® + 0 ® + 0 ® = 22.052.210.760 ® 1. Chi phÝ tr¶ tr•íc dµi h¹n (MS 261) sè tiÒn lµ: 22.052.210.760® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. Tæng céng tµi s¶n : MS 270=MS(100+200)=137.926.214.865 ®+65.330.092.540®= 203.256.307.405 ® Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 61
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp PHẦN NGUỒN VỐN A- Nî ph¶i tr¶ MS 300 = MS(310+330)=156.030.590.268 ®+39.921.266.981®=195.951.857.249 ® I.Nî ng¾n h¹n MS 310 = MS(311+312+313+314+315+316+317+318+319+320) = 59.412.833.227 ® + 5.913.667.661 ® + 6.752.442.580 ® + 15.387.093.131® + 386.141.767 ® + 0 ® + 0 ® + 0 ® + 68.187.411.902 ®+ 0 ® = 156.030.590.268 ® 1. Vay vµ nî ng¾n h¹n(MS 311) sè tiÒn lµ 59.412.833.227 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Ph¶i tr¶ ng¾n h¹n cho ng•êi b¸n(MS 312) sè tiÒn lµ 5.913.667.661 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 3. Ng•êi mua tr¶ tiÒn tr•íc(MS 313) sè tiÒn lµ 6.752.442.580 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n•íc(MS 314) sè tiÒn lµ 15.387.093.131 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 5. Ph¶i tr¶ ng•êi lao ®éng(MS 315) sè tiÒn lµ 386.141.767 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 6. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ng¾n h¹n kh¸c(MS 319) sè tiÒn lµ 68.187.411.902 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. II.Nî dµi h¹n MS 330 = MS (331+332+333+334+335+336+337) = 0 ® + 0 ® + 0 ® + 39.861.618.590 ® + 0 ® + 59.648.391 ® + 0 ®= 39.921.266.981 ® Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 62
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 1. Vay vµ nî dµi h¹n(MS 334) sè tiÒn lµ 39.861.618.590 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm(MS 336) sè tiÒn lµ 59.648.391 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. C¸c m· sè kh¸c kh«ng cã sè liÖu. B.Nguån vèn chñ së h÷u MS 400 = MS(410+430) = 7.304.450.156 ® + 0 ® = 7.304.450.156 ® I.Vèn chñ së h÷u sè tiÒn lµ 7.304.450.156 ® trong ®ã: MS 410 = MS(411+412+413+414+415+416+417+418+419+420+421) = 40.080.078.610 ® + 0®+ 0®+ 0®+ 0 ®+ 0 ®+ 0 ®+ 0®+ 0® - 32.775.628.454 ®+ 0 ® = 7.304.450.156 ® 1. Vèn ®Çu t• cña chñ së h÷u(MS 411) sè tiÒn lµ 40.080.078.610 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. 2. Lîi nhuËn sau thuÕ ch•a ph©n phèi(MS 420) sè tiÒn lµ - 32.775.628.454 ® ®•îc lÊy tõ sè d• cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Tæng céng nguån vèn MS 440 = MS(300+400) =195.951.857.249 ® + 7.304.450.156 ® = 203.256.307.405 ® * Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán không có số liệu. Sau đây là một số sổ sách có liên quan, đồng thời là căn cứ để lấy số liệu cho việc lập BCĐKT năm 2009 tại Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 63
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Sơ đồ tổng hợp: TK 632 TK911 19.954.694.282 19.954.694.282 TK 511 24.289.117.218 24.289.117.218 TK 635 4.151.038.139 4.151.038.139 TK 641 13.884.962.467 13.884.962.467 TK642 19.074.050.794 19.074.050.794 TK 421 32.775.628.454 32.775.628.454 24.289.117.218 24.289.117.218 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 64
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán Thuyết Chỉ tiêu minh Số cuối năm Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài V.24 2. Vật tƣ, hàng hóa giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trần Văn Đạo Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 65
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Công tác kiểm tra đối chiếu sau khi lập BCĐKT: Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng không thành lập hệ thống kiểm soát nội bộ để kiểm tra tính chính xác và đầy đủ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Việc kiểm tra này sẽ do kế toán trƣởng của công ty đảm nhiệm. Kiểm tra BCĐKT bao gồm các nghiệp vụ sau:  Kiểm tra tính cân bằng và mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong BCĐKT. Một nguyên tắc mang tính đặc trƣng nổi bật của BCĐKT là tính cân bằng về mặt lƣợng giữa giá trị tài sản (phần tài sản)và nguồn hình thành tài sản (phần nguồn vốn) : Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Hay Tổng tài sản = Vốn chủ sở hữu + Nợ phải trả => Khi kiểm tra cần tính toán lại các chỉ tiêu: Tổng cộng tài sản (MS270) = Tài sản ngắn hạn(MS100) + Tài sản dài hạn(MS200) = 137.926.214.865 ® + 65.330.092.540® = 203.256.307.405 ® Tổng cộng nguồn vốn(MS 440) = Nợ phải trả(MS 300) + Vốn chủ sở hữu(MS 400) =195.951.857.249 ® + 7.304.450.156 ® = 203.256.307.405 ®  Kiểm tra mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trên BCĐKT với các báo cáo tài chính khác. Do các BCTC đƣợc lập vào cuối quý và cùng phản ánh tình hình của doanh nghiệp nên số liệu trên các chỉ tiêu thƣờng thống nhất với nhau. Bởi vậy có thể kiểm tra tính chính xác của BCĐKT thông qua việc kiểm tra, đối chiếu số liệu trên BCĐKT với số liệu trên báo cáo tài chính khác.  Kiểm tra nguồn số liệu và nội dung phản ánh các chỉ tiêu trên BCĐKT: Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 66
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp - Nguyên giá TSCĐ: đây là một trong những căn cứ và cơ sở để xác định mức khấu hao phải trích. Vì vậy, việc xác định không đúng nguyên giá tài sản cố định là một trong những nguyên nhân làm tăng, giảm chi phí dẫn đến lợi nhuận trong kỳ thay đổi và phần nghĩa vụ của doanh nghiệp, về thuế thu nhập doanh nghiệp với nhà nƣớc cũng không chính xác. - Giá thực tế của hàng tồn kho: việc làm tăng, giảm giá trị hàng tồn kho tại các doanh nghiệp giữa sổ sách và thực tế có ảnh hƣởng rất lớn đến lợi nhuận kinh doanh. - Kiểm tra các loại vốn bằng tiền: Ngoài kiểm tra các chứng từ, kế toán trƣởng kiểm tra các bút toán ghi có kịp thời, chính xác, có mâu thuẩn và sai lệch về nội dung không. - Kiểm tra các khoản chi phí trả trƣớc: Để xác định đúng chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất kinh doanh trong kỳ, kế toán cần phân bổ chi phí trả trƣớc cho các kỳ có liên quan. Việc phân bổ này phải dựa trên những tính toán phù hợp với chi phí kinh doanh trong kỳ. - Kiểm tra các khoản chi phí chờ kết chuyển:Khi tiến hành kiểm tra, kế toán trƣởng xem xét phƣơng thức và tiêu thức kết chuyển chi phí của doanh nghiệp tránh trƣờng hợp nhân viên kế toán xác định mức độ chi phí không đúng, không phù hợp với doanh thu trong kỳ. - Kiểm tra chi phí phải trả: nhƣ chi phí sữa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch, lãi vay chƣa đến hạn trả - Kiểm tra các khoản thanh toán với nhà cung cấp: tiến hành đối chiếu, so sánh các khoản thanh toán với ngƣời bán. Ngoài ra cần kiểm tra và đối chiếu các khoản ứng trƣớc cho ngƣời bán. => Sau khi kiểm tra và thấy số liệu hoàn toàn trùng khớp, chính xác. Kế toán trƣởng bắt đầu tiến hành phân tích BCĐKT. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 67
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp 2.2.2. Tổ chức công tác phân tích BCĐKT tại Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu Hải Phòng. 2.2.2.1. Công tác chuẩn bị phân tích BCĐKT tại công ty. Công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu HP tổ chức phân tích BCĐKT và tình hình tài chính của công ty theo một quy mô và hình thức rõ ràng. Nội dung phân tích: Sau khi hoàn thành báo cáo tài chính năm, công ty có thực hiện phân tích BCĐKT và tình hình tài chính ở một số chỉ tiêu nhƣ: Khả năng thanh toán của công ty. Cơ cấu tài sản, nguồn vốn của công ty. Phƣơng pháp phân tích: phƣơng pháp phân tích chủ yếu là so sánh,công ty tiến hành so sánh các chỉ tiêu năm 2009 với năm 2008. Hình thức phân tích: Công việc phân tích tình hình tài chính của công ty nói chung và BCĐKT nói riêng đƣợc thực hiện bởi kế toán trƣởng vào cuối năm báo cáo. Sau khi phân tích xong, kế toán trƣởng trình lên Giám Đốc đọc, xem xét và nghiên cứu. Ngoài cách làm trên công ty không tổ chức phân tích dƣới bất kỳ hình thức nào. Phâ n tích một số chỉ tiêu:  Cơ cấu tài sản, nguồn vốn của công ty. BẢNG PHÂN TÍCH KHÁI QUÁT TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN Đơn vị : đồng Nguồn vốn CSH Tài sản ngắn hạn Chênh lệch Đầu năm 12.730.604.531 134.671.571.523 -121.940.966.992 Cuối năm 7.304.450.156 137.926.214.865 -130.621.764.709 Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 68
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhận xét: Qua số liệu trên bảng ta thấy rằng nguồn vốn tự có của công ty không đáp ứng đƣợc trong việc trang trải tài sản phục vụ cho nhu cầu kinh doanh. Đầu năm 2009 thiếu -121.940.966.992 đ, đến cuối năm thiếu -130.621.764.709 đ. Điều đó chứng tỏ vốn kinh doanh của công ty hầu nhƣ phải huy động nguồn vốn từ bên ngoài hoặc đi chiếm dụng vốn của đơn vị khác( cá nhân khác) để có thể đảm bảo vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU NGUỒN VỐN Đơn vị : % Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Nợ phải trả Hệ số nợ = 93,834 96,406 Tổng nguồn vốn Nguồn vốn CSH Hệ số nợ tự tài trợ = 6,166 3,594 Tổng nguồn vốn Nhận xét: Qua số liệu trên ta thấy trong tổng nguồn vốn vay đầu năm của công ty chiếm 93,834%, còn nguồn vốn chủ sở hữu chiếm 6,166%. Nguồn vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn của công ty năm 2009 so với năm 2008 có xu hƣớng tăng 2.572%. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 69
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VỐN (TÀI SẢN) Đơn vị: % Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn 65,217 67,858 Tỷ suất đầu tƣ vào TSNH = TSCĐ và đầu tƣ dài hạn TSCĐ và đầu tƣ dài hạn 34,783 32,142 Tỷ suất đầu tƣ vào TSDH = Tổng tài sản Nhận xét: Qua số liệu trên ta thấy, trong tổng tài sản thì TSCĐ và đầu tƣ dài hạn năm 2009 so với năm 2008 đã có xu hƣớng giảm 2,641% . Năm 2008 là 34,783%, năm 2009 là 32,142% . Đồng thời TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn năm 2009 có xu hƣớng tăng lên so với năm 2009 cũng là 2,641%. Năm 2008 là 65,217% và năm 2009 là 67,691%. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 70
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Khả năng thanh toán của công ty: BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN Đơn vị: lần Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Tổng tài sản Hệ số thanh toán tổng quát = 1,065 1,037 Nợ phải trả TSLĐ và đầu tƣ ngắn hạn Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn = 0,906 0,883 Tổng nợ ngắn hạn TSLĐ - Hàng tồn kho Hệ số khả năng thanh toán nhanh = 0,748 0,745 Tổng nợ ngắn hạn Nhận xét: Qua số liệu trên ta thấy, trong năm 2009 so với năm 2008 khả năng thanh toán của công ty có sự thay đổi. Hệ số thanh toán tổng quát, hệ số thanh toán nợ ngắn hạn và hệ số khả năng thanh toán nhanh đều giảm, nhƣng số lần không đáng kể.  Hệ số thanh toán tổng quát giảm từ 1,065(năm 2008) xuống 1,037(năm 2009) lần.  Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn giẳm từ 0,906(năm 2008) xuống còn 0,883(năm 2009) lần.  Hệ số khả năng thanh toán nhanh giảm từ 0,748(năm 2008) xuống còn 0,745(năm 2009) lần. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 71
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhƣ vậy chỉ phân tích các chỉ tiêu trên thì chƣa thấy đƣợc các khía cạnh khác nhau về tình hình tài chính của công ty. Công việc phân tích BCĐKT rất khó và phức tạp đòi hỏi ngƣời phân tích phải có trình độ nhất định về phân tích kế toán tài chính. Trong khi đó, việc phân tích của công ty mới dừng lại ở mức độ bảng biểu thì hiệu quả sử dụng thông tin trên BCĐKT sẽ không đƣợc cao. Nếu thông tin trên BCĐKT đƣợc đánh giá, phân tích một cách cụ thể thì nhà quản lý sẽ dễ dàng nhận thấy đƣợc những khó khăn và thuận lợi về tài chính của công ty mình. Từ đó sẽ đƣa ra đƣợc những quyết định đúng đắn trong việc điều hành công ty. 2.2.2.2. Tổ chức phân tích tại công ty. Công ty không tổ chức phân tích BCĐKT và tình hình tài chính của công ty. Đây là mặt hạn chế của công ty trong quá trình chỉ đạo sản xuất kinh doanh, bởi vì phân tích tình hình tài chính thông qua BCĐKT cung cấp thông tin toàn diện về tình hình vốn, nguồn vốn, và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Qua phân tích, có thể chỉ ra đƣợc những mặt tích cực và hạn chế để xác định những nguyên nhân, mức độ ảnh hƣởng của các yếu tố tới quá trình sản xuất kinh doanh của công ty. Từ đó giúp nhà quản lý đề ra các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 72
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp CHƢƠNG III:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XUẤT NHẬP KHẨU HẢI PHÒNG 3.1. Đánh giá về công tác lập và phân tích BCĐKT tại công ty. 3.1.1. Đánh giá chung về tình hình sản xuất kinh doanh, quản lý của công ty. Ƣu điểm:  VÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty thùc hiÖn theo m« h×nh kinh doanh tæng hîp, ®Çu t• cã träng ®iÓm, ®a d¹ng ho¸ c¸c ngµnh nghÒ nh»m t¹o hiÖu qu¶ ®Ó t¸i ®Çu t• cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Cã d©y chuyÒn s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn ®¹i, ®a d¹ng vÒ s¶n phÈm, chÊt l•îng s¶n phÈm ngµy cµng cao, phï hîp víi thÞ hiÕu cña ng•êi tiªu dïng.  VÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý: C«ng ty TRADIMEXCO HAI PHONG qu¶n lý ®iÒu hµnh theo m« h×nh cña doanh nghiÖp Nhµ n•íc- theo h×nh thøc trùc tuyÕn chøc n¨ng bao gåm ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban, c¸c chi nh¸nh vµ c¸c ph©n x•ëng. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc, nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc, c¸c phßng ban lµm viÖc cã sù thèng nhÊt, liªn kÕt chÆt chÏ.  VÒ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty: C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phï hîp víi yªu cÇu kinh doanh, phï hîp víi n¨ng lùc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña mäi ng•êi, ph¸t huy thÕ m¹nh cña mçi nh©n viªn, n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng viÖc. L·nh ®¹o ®éi ngò kÕ to¸n lµ KÕ to¸n tr•ëng - mét ng•êi cã tr×nh ®é, kinh nghiÖm l©u n¨m trong nghÒ. §éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ tuæi, n¨ng ®éng, nhiÖt t×nh, cã tr×nh ®é. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 73
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhƣợc điểm:  Về hoạt động sản xuất kinh doanh: Công ty vẫn chƣa tối đa hóa đƣợc sản lƣợng sản phẩm sản xuất ra.  Về công tác tổ chức quản lý: Công ty vẫn chƣa khai thác hết đƣợc tiềm năng của cán bộ công nhân viên ở các bộ phận, phòng ban. Công tác tổ chức quản lý vẫn chƣa đƣợc giám sát chặt chẽ.  Về bộ máy kế toán của công ty: Vẫn chƣa phát huy hết đƣợc khả năng của nhân viên phòng kế toán. Chƣa tận dụng tối đa nguồn nhân lực sẵn có. 3.1.2. Đánh giá về viÖc lËp và ph©n tÝch BC§KT t¹i c«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô vµ xuÊt nhËp khÈu HP. Ưu điểm:  C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm, chuyªn m«n nghiÖp vô v÷ng vµng, sæ s¸ch kÕ to¸n minh b¹ch, hÖ thèng l•u tr÷ chøng tõ ®•îc s¾p xÕp khoa häc, gän gµng.  Trong qu¸ tr×nh lËp BC§KT, kÕ to¸n viªn ®· tu©n thñ nghiªm chØnh tõ kh©u kiÓm tra ,®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n cã liªn quan. Tõ ®ã lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®¶m b¶o tÝnh cã thËt, chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ.  Sö dông biÓu mÉu , c¸c chØ tiªu ®Çy ®ñ theo ®óng chuÈn mùc cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Thêi gian nép b¸o c¸o kÞp thêi, theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ N•íc.  C«ng ty ®· tõng b•íc tiÕn hµnh ph©n tÝch BC§KT, kÕ to¸n tr•ëng tiÕn hµnh ph©n tÝch mét sè chØ tiªu nh•: Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh huy ®éng vèn. C¬ cÊu vèn vµ nguån vèn. Nhãm c¸c chØ tiªu thanh to¸n.  KÕ to¸n tr•ëng viÕt xong nép, tr×nh lªn gi¸m ®èc ®Ó gi¸m ®èc xem xÐt vµ nghiªn cøu. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 74
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp Nhược điểm:  Tồn tại 1: Ch•a theo dâi nguyªn tÖ trªn TK 007 (tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n)  Ảnh hƣởng : Việc theo dõi tình hình tăng giảm nguyên tệ không chính xác, dễ xảy ra sai sót trong quá trình hạch toán.  Tồn tại 2: Công ty chƣa có bộ phận kiểm toán nội bộ.  Ảnh hƣởng : Do không có bộ phận kiểm tra lại sau khi kế toán lập BCTC nên mức độ tin cậy của BCTC không cao, thiếu khách quan. Số liệu trong bảng cân đối chƣa thật sự đáng tin cậy đối với các đối tác ngoài doanh nghiệp.  Tồn tại 3: Công ty không tổ chức thành một cuộc họp để phân tích BCĐKT đồng thời kết hợp với phân tích hoạt động kinh tế và tài chính của công ty. Mà do kế toán trƣởng làm rồi sau đó trình giám đốc vào cuối năm.  Ảnh hƣởng : Với bản phân tích chỉ mang tính chất chủ quan của kế toán trƣởng chƣa phản ánh đƣợc một cách khách quan, đầy đủ vì vậy bản phân tích không có tác dụng nhiều đối với nhà quản lý và các đối tƣợng bên ngoài khác. Không có ý kiến của ngƣời tham gia sản xuất nên chƣa thấy đƣợc những mặt mạnh yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, trong hoạt động tài chính của công ty để kịp thời chỉ đạo, khắc phục.  Tồn tại 4: Công tác phân tích BCĐKT tại công ty do kế toán trƣởng viết trình giám đốc chƣa đầy đủ, các chỉ tiêu cần phân tích còn ít, việc phân tích chỉ thông qua các bảng phân tích, biểu chứng minh còn chƣa đƣợc diễn giải chi tiết bằng lời(thuyết minh).  Ảnh hƣởng : Báo cáo phân tích chƣa thấy hết đƣợc các khía cạnh mạnh yếu về tài chính, về vốn của công ty, ngƣời sử dụng các thông tin tài chính gặp khó khăn trong việc đánh giá tình hình tài chính của công ty. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 75
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Tồn tại 5: Công ty chƣa xây dựng đƣợc lịch trình phân tích BCĐKT.  Ảnh hƣởng : Việc phân tích diễn ra không theo một quy trình phân tích nào, gây khó khăn cho cả ngƣời phân tích và ngƣời sử dụng kết quả phân tích. 3.2. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức lập và phân tích BCĐKT tại công ty thƣơng mại dịch vụ và xuất nhập khẩu HP. 3.2.1. Sự cần thiết và yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện.  Nhằm khắc phục những thiếu xót, hạn chế mà công ty gặp phải.  Đƣa ra những ý kiến nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, sản xuất kinh doanh của công ty.  Phải tuân theo đúng nguyên tắc về chuẩn mực chế độ kế toán hiện hành. 3.2.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức lập và phân tích BCĐKT tại công ty.  Kiến nghị 1: Công ty nên mở thêm một số tài khoản nếu có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới tài khoản đó để đảm bảo tính chính xác, kịp thời, đầy đủ (TK007 ) Do vËy, ®Ó kh¾c phôc vÊn ®Ò nµy, khi cã ph¸t sinh t¨ng gi¶m ngo¹i tÖ, bªn c¹nh ghi t¨ng, gi¶m c¸c TK 1112, 1122, 1132, kÕ to¸n nªn ghi ®¬n TK 007. KÕt cÊu TK 007 nh• sau: Bªn Nî : Ph¶n ¸nh nguyªn tÖ c¸c lo¹i t¨ng - chi tiÕt theo nguyªn tÖ. Bªn Cã: Ph¶n ¸nh nguyªn tÖ gi¶m - chi tiÕt theo nguyªn tÖ.  Tác dụng: Tách bạch rõ các nội dung nghiệp vụ kinh tế, giúp cho việc theo dõi quản lý dễ dàng hơn.  Kiến nghị 2: Công ty nên lập hệ thống kiểm soát nội bộ , bộ phân này tách bạch hoàn toàn với phòng kế toán. Công việc của bộ phận này không chỉ kiểm tra BCTC sau khi lập mà còn có vai trò tƣ vấn nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.  Tác dụng: Đảm bảo cho BCTC đƣợc lập mang tính trung thực, khách quan hơn. Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 76
Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa Luận Tốt Nghiệp  Kiến nghị 3: Công ty nên tiến hành tổ chức một buổi phân tích hoạt động tài chính gắn với việc phân tích qua BCĐKT. Với sự tham gia đầy đủ các thành viên của các bộ phận có liên quan nhƣ: bộ phận sản xuất kinh doanh, bộ phận nhân sự, bộ phận kế toán cùng tham gia đóng góp ý kiến. - Hình thức phân tích: Có ngƣời đứng lên thuyết trình(thƣờng là kế toán trƣởng), mọi ngƣời tham gia đều có thể phát biểu bổ sung ý kiến. Đồng thời trong buổi họp, có thƣ ký riêng ghi lại diễn biến hội nghị và các ý kiến phát biểu trong hội nghị. - Cuối buổi phân tích: Tiến hành đánh giá tổng kết, đánh giá nêu lên các biện pháp khắc phục.  Tác dụng: Bản phân tích đƣợc thực hiện một cách khách quan, đầy đủ hơn.  Kiến nghị 4: Định kỳ công ty nên tiến hành phân tích BCĐKT và công việc này nên giao cho ngƣời có năng lực quản lý, am hiểu về tài chính và tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đảm nhiệm. - Nội dung phân tích: công ty nên phân tích đầy đủ các chỉ tiêu tài chính cần thiết để có thông tin chỉ đạo chính xác, kịp thời cho việc sản xuất kinh doanh. - Trong bảng phân tích của công ty, ngoài những chỉ tiêu đã phân tích, theo em công ty nên phân tích thêm một số chỉ tiêu: . Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn vốn. . Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh. . Phân tích nhu cầu vốn lƣu động thƣờng xuyên của công ty.  Phân tích sự biến động của tài sản và nguồn vốn. Thông qua việc phân tích các chỉ tiêu cụ thể về tài sản và nguồn vốn của công ty thông qua BCĐKT của năm 2009. Qua phân tích ta có thể thấy đƣợc sự biến động của tài sản và nguồn vốn, đồng thời biết đƣợc kết cấu giữa tài sản và nguồn vốn đã hợp lý hay chƣa. Dựa trên số liệu BCĐKT năm 2009 ta có bảng phân tích sau: Sinh viên : Lê Thị Ngọc Anh – QT1003K Trang 77