›
›

Khóa luận Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quang Hưng - Trần Thị Quy

pdf 96 trang huongle 360
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quang Hưng - Trần Thị Quy", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_hach_toan_doanh_thu_xac_dinh_ket_qua_ki.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện hạch toán Doanh thu, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quang Hưng - Trần Thị Quy

  1. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Bước vào thời kì đổi mới, nền kinh tế nước ta đang từng bước giao lưu và hội nhập với nền kinh tế khu vực và trên thế giới. Đặc biệt là sự kiện nước ta gia nhập WTO đã đặt cho nền kinh tế nước ta những cơ hội lớn và không ít những thử thách cần vượt qua. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế trong nước và sự phát triển không ngừng của thế giới thì các doanh nghiệp nước ta đang từng bước hoàn thiện mình. Dï kinh doanh trong lÜnh vùc nµo, lîi nhuËn lu«n lµ môc tiªu mµ c¸c doanh nghiÖp theo ®uæi.Tuy nhiªn ®Ó ®¹t ®•îc môc tiªu nµy ®ßi hái ph¶i cã sù phèi hîp nhÞp nhµng gi÷a c¸c kh©u tõ tæ chøc qu¶n lý ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh vµ tiªu thô Do vËy, tæ chøc qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tiªu thô hîp lý, hiÖu qu¶ ®· vµ ®ang trë thµnh mét vÊn ®Ò bao trïm toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp. Còng nh• bao doanh nghiÖp kh¸c trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, C«ng ty TNHH Quang Hưng lu«n quan t©m tíi viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh nh»m thu lîi nhuËn lín nhÊt cho c«ng ty. Lµ mét c«ng ty th•¬ng m¹i dÞch vô chuyªn kinh doanh c¸c sản phẩm sắt thép th× kinh doanh t×m kiÕm doanh thu lµ mét trong nh÷ng kh©u quan träng nhÊt. XuÊt ph¸t tõ c¸ch nh×n nh• vËy kÕ to¸n doanh thu cÇn ph¶i ®•îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, hîp lý vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. ChÝnh v× vËy em ®· chän ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn h¹ch to¸n Doanh thu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH Quang Hƣng”. Bài luận văn của em ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn gåm 3 phÇn: PhÇn 1: Tổng quan lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp. PhÇn 2: Thực trạng công tác tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Quang Hƣng. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 1
  2. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh PhÇn 3: Một số ý kiến hoàn thiện doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Quang Hƣng. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n Phßng kÕ to¸n, c¸c phßng ban chøc n¨ng cña C«ng ty TNHH Quang Hưng vµ Tiến sĩ Nghiêm Thị Thà ®· gióp ®ì và tạo điều kiện cho em hoàn thành bài khoá luận này. Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng,10 tháng 06 năm 2011 Sinh viên Trần Thị Quy Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 2
  3. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh PHẦN I TỔNG QUAN LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1: Các khái niệm cơ bản 1.1.1: Khái niệm về tiêu thụ Tiªu thô hay b¸n hµng lµ qu¸ tr×nh chuyÓn ho¸ vèn tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i gi¸ trÞ "tiÒn tÖ" vµ h×nh thµnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HoÆc nãi mét c¸ch kh¸c b¸n hµng viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm hµng ho¸ g¾n víi phÇn lîi Ých hoÆc rñi ro cho kh¸ch hµng, ®ång thêi ®•îc kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Mèi quan hÖ trao ®æi gi÷a doanh nghiÖp víi ng•êi mua lµ quan hÖ "thuËn mua võa b¸n" Doanh nghiÖp víi t• c¸ch lµ ng•êi b¸n ph¶i chuyÓn giao s¶n phÈm cho ng•êi mua theo ®óng c¸c ®iÒu kho¶n quy ®Þnh trong hîp ®ång kinh tÕ ®· ký gi÷a hai bªn. qu¸ tr×nh b¸n hµng ®•îc coi lµ kÕt thóc khi ®· hoµn tÊt viÖc giao hµng vµ bªn mua ®· tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n cho sè s¶n phÈm hµng ho¸ ®ã. Khi qu¸ tr×nh b¸n hµng chÊm døt doanh nghiÖp sÏ cã mét kho¶n doanh thu vÒ tiªu thô s¶n phÈm, vËt t• hµng ho¸ hay cßn gäi lµ doanh thu b¸n hµng. 1.1.2.1 Các loại doanh thu. * Doanh thu bán hàng : Là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá cho khách hàng bao gồm cả các phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có ). * Doanh thu tiêu thụ nội bộ : Là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ. * Doanh thu hoạt động tài chính : Bao gồm những khoản thu từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như : tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái, thu nhập về các khoản đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập về hoạt động đầu tư khác Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 3
  4. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh vào công ty liên kết, công ty con, đầu tư vốn khác và doanh thu hoạt động tài chính khác của các doanh nghiệp. * Thu nhập khác : Là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít khả năng thực hiện hoặc là những khoản không mang tính chất thường xuyên. Doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng C¸c kho¶n gi¶m trõ = - vµ cung cÊp dÞch vô theo ho¸ ®¬n doanh thu b¸n hµng 1.1.2.2 C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh• : ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT nép theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp, ®•îc tÝnh gi¶m trõ vµo doanh thu ghi nhËn ban ®Çu ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn, lµm c¬ së ®Ó tÝnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú kÕ to¸n. *ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i: lµ kho¶n tiÒn mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ng•êi mua hµng do viÖc ng•êi mua hµng ®· mua hµng (s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô) víi l•îng lín theo tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th•¬ng m¹i ®· ghi trong hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua, b¸n hµng. *Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Lµ gi¶m trõ ®•îc doanh nghiÖp (bªn b¸n) chÊp thuËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn trªn ho¸ ®¬n, v× lý do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, hoÆc kh«ng ®óng thêi h¹n ghi trong hîp ®ång. *Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Lµ sè s¶n phÈm, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· x¸c ®Þnh tiªu thô, nh•ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kho¶n ®· cam kÕt trong hîp ®ång kinh tÕ. Nh• hµng kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch, chñng lo¹i. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ cña ng•êi mua ghi râ lý do tr¶ l¹i hµng , sè l•îng hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i, ®Ýnh kÌm ho¸ ®¬n(nÕu tr¶ l¹i toµn bé) hoÆc b¶n sao ho¸ ®¬n(nÕu tr¶ l¹i mét phÇn). *ThuÕ TT§B, thuÕ XK, thuÕ GTGT lµ kho¶n thuÕ gi¸n thu tÝnh trªn doanh Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 4
  5. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n thuÕ nµy tÝnh cho c¸c ®èi t•îng tiªu dïng hµng ho¸, dÞch vô ph¶i chÞu, c¸c c¬ së s¶n xuÊt, kinh doanh chØ lµ ®¬n vÞ thu nép thuÕ thay cho ng•êi tiªu dïng hµng ho¸, dÞch vô ®ã. +ThuÕ TT§B: Lµ kho¶n thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép trong tr•êng hîp doanh nghiÖp tiªu thô nh÷ng hµng ho¸ ®Æc biÖt thuéc danh môc vËt t•, hµng ho¸ chÞu thuÕ TT§B. +ThuÕ XK: Lµ kho¶n thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép khi xuÊt khÈu hµng ho¸ mµ hµng ho¸ ®ã ph¶i chÞu thuÕ xuÊt khÈu. + ThuÕ GTGT trong tr•êng hîp doanh nghiÖp nép thuÕ theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - thuÕ GTGT ®Çu vµo. Trong ®ã: ThuÕ GTGT Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ThuÕ suÊt = x ®Çu ra ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ GTGT(%) ThuÕ GTGT ®Çu vµo = tæng sè thuÕ GTGT ®· thanh to¸n ®•îc ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua hµng ho¸, dÞch vô hoÆc hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu. Trong chØ tiªu doanh thu b¸n hµng cßn cã c¶ thuÕ ph¶i nép vÒ hµng tiªu thô(tæng gi¸ thanh to¸n). Tæng sè doanh thu b¸n hµng sau khi trõ c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, doanh thu cña sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thu ®Æc biÖt, thuÕ XNK ®•îc gäi lµ doanh thu thuÇn. 1.1.3: Khái niệm về chi phí Chi phí : Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 5
  6. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1.3.1 Các loại chi phí. * Gi¸ vèn hµng tiªu thô. Lµ toµn bé c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm gi¸ trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®· b¸n, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú. CP BH, CPQLDN TrÞ gi¸ vèn cña TrÞ gi¸ vèn cña hµng = - ph©n bæ cho hµng ®· hµng b¸n ra xuÊt ra ®· b¸n b¸n * TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®· b¸n. TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®· b¸n ®•îc x¸c ®Þnh b»ng 1 trong 4 ph•¬ng ph¸p vµ ®ång thêi phô thuéc vµo tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp cô thÓ. + §èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt. TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®· b¸n hoÆc thµnh phÈm hoµn thµnh kh«ng nhËp kho ®•a b¸n ngay chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho hoÆc gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm hoµn thµnh, cã 4 ph•¬ng ph¸p tÝnh. - Ph•¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh: Theo ph•¬ng ph¸p nµy khi xuÊt kho thµnh phÈm th× c¨n cø vµo sè l•îng xuÊt kho thuéc l« nµo vµ gi¸ thµnh thùc tÕ nhËp kho cña l« ®ã ®Ó tÝnh gi¸ trÞ xuÊt kho. - Ph•¬ng ph¸p nhËp tr•íc, xuÊt tr•íc: víi gi¶ thiÕt thµnh phÈm nµo nhËp kho tr•íc th× sÏ xuÊt tr•íc, thµnh phÈm nhËp kho theo gi¸ nµo th× xuÊt kho theo gi¸ ®ã, sau ®ã c¨n cø vµo sè l•îng xuÊt kho ®Ó tÝnh thùc tÕ xuÊt kho. Nh• vËy gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh phÈm tån kho cuèi kú ®•îc tÝnh theo gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm thuéc c¸c lÇn nhËp sau cïng. - Ph•¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tr•íc: Víi gi¶ thiÕt thµnh phÈm nµo nhËp kho sau th× xuÊt tr•íc, thµnh phÈm nhËp theo gi¸ nµo th× xuÊt theo gi¸ ®ã, sau ®ã c¨n cø vµo sè l•îng xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ trÞ xuÊt kho. Nh• vËy gi¸ vèn thùc tÕ cña thµnh Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 6
  7. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phÈm tån kho ®•îc tÝnh theo gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm thuéc c¸c lÇn nhËp ®Çu tiªn. - Ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: Theo ph•¬ng ph¸p nµy trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n ®•îc c¨n cø vµo sè l•îng thµnh phÈm xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn (gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ ®¬n vÞ b×nh qu©n). Gi¸ thµnh cña thµnh Sè l•îng thµnh Gi¸ thµnh thùc tÕ ®¬n = - phÈm xuÊt kho phÈm xuÊt kho vÞ b×nh qu©n Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc cña thµnh phÈm tån kho tÕ cña thµnh phÈm tån + Gi¸ thµnh trong kú kho ®Çu kú s¶nxuÊt = ®¬nvÞ b×nh qu©n Sè l•îng thµnh phÈm tån Sè l•îng thµnh phÈm tån + kho trong kú kho ®Çu kú Trªn ®©y lµ c¸ch tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cè ®Þnh cña toµn bé sè thµnh phÈm tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú. Ngoµi ra cã thÓ tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn liªn hoµn (®¬n gi¸ b×nh qu©n ®•îc x¸c ®Þnh sau mçi lÇn nhËp). Mçi ph•¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt kho trªn ®Òu cã •u ®iÓm, nh•îc ®iÓm riªng. Lùa chän ph•¬ng ph¸p phï hîp nhÊt th× doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ yªu cÇu h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp, ®ång thêi ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhÊt qu¸n ®Ó c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cã thÓ so s¸nh ®•îc vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c c«ng khai. C¶ ba ph•¬ng ph¸p ®Çu muèn ¸p dông ®•îc ®Òu ph¶i cã ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp, trong khi hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp ®Òu kh«ng thÓ lµm ®•îc ®iÒu ®ã víi thµnh phÈm cho nªn hÇu nh• nã kh«ng ®•îc sö dông trong thùc tÕ. + §èi víi doanh nghiÖp th•¬ng m¹i: - TrÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®· b¸n bao gåm: TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho ®· b¸n vµ chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho sè hµng ®· b¸n. - TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho ®· b¸n ®•îc x¸c ®Þnh theo mét trong Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 7
  8. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 4 ph•¬ng ph¸p tÝnh gi¸ t•¬ng tù nh• trªn. - Chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho sè hµng ®· b¸n: Do chi phÝ mua hµng liªn quan ®Õn nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸, liªn quan c¶ ®Õn khèi l•îng hµng ho¸ trong kú vµ hµng ho¸ ®Çu kú, cho nªn cÇn ph©n bæ chi phÝ mua hµng cho hµng ®· b¸n trong kú vµ hµng tån cuèi kú. Tiªu chuÈn ph©n bæ chi phÝ mua hµng ®•îc lùa chän lµ: - Sè l•îng. - Träng l•îng . - TrÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng ho¸. Chi phÝ mua Chi phÝ mua hµng cña hµng hµng cña hµng ho¸ tån kho + ho¸ ph¸t sinh Chi phÝ mua ®Çu kú trong kú Tiªu chuÈn ph©n hµng ph©n bæ cña hµng ho¸ bæ cho hµng x ®· xuÊt b¸n ho¸ ®· b¸n Tæng tiªu thøc ph©n bæ cña hµng ho¸ trong kú trong kú tån cuèi kú vµ hµng ho¸ ®· xuÊt b¸n trong kú (Hµng ho¸ tån cuèi kú bao gåm:hµng ho¸ tån kho, hµng ho¸ ®· mua nh•ng cßn ®ang ®i trªn ®•êng vµ hµng ho¸ göi ®i b¸n nh•ng ch•a ®•îc chÊp nhËn) *Chi phÝ b¸n hµng: Lµ toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ cung cÊp dÞch vô bao gåm: +Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng. +chi phÝ vËt liÖu, bao b×. +Chi phÝ dông cô ®å dïng. + Chi phÝ khÊu hao TSC§. + Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm. + Chi phÝ bằng tiÒn kh¸c. Chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh trong kú cÇn ®•îc ph©n lo¹i râ rµng vµ tæng hîp theo ®óng néi dung quy ®Þnh. Cuèi kú kÕ to¸n cÇn ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. ViÖc ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn chi Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 8
  9. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phÝ nµy tuú vµo tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh. - §èi víi doanh nghiÖp trong kú kh«ng cã s¶n phÈm ,hµng ho¸ tiªu thô th× toµn bé chi phÝ b¸n hµng ®•îc kÕt chuyÓn sang theo dâi ë "chi phÝ chê kÕt chuyÓn". - §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã chu kú s¶n xuÊt kinh doanh dµi, trong kú cã s¶n phÈm tiªu thô Ýt hoÆc ®èi víi c¸c doanh nghiÖp th•¬ng m¹i kinh doanh hµng ho¸ cã dù tr÷ vµ lu©n chuyÓn hµng ho¸ lín (tèn nhiÒu, xuÊt b¸n nhiÒu) th× cuèi kú cÇn ph¶i ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho hµng tån kho cuèi kú, tøc lµ chuyÓn mét phÇn chi phÝ b¸n hµng thµnh "chi phÝ chê kÕt chuyÓn" vµ phÇn chi phÝ b¸n hµng cßn l¹i ph©n bæ cho hµng ®· ®•îc b¸n trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú ®•îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Chi phÝ Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng mua hµng ph©n bæ cho hµng + cÇn ph©n bæ ph¸t TrÞ gi¸ ph©n bæ tån ®Çu kú sinh trong kú hµng mua = x cho hµng TrÞ gi¸ mua hµng cßn l¹i TrÞ gi¸ mua cßn l¹i cuèi + xuÊt trong kú cuèi kú cßn l¹i cuèi kú kú Tõ ®ã x¸c ®Þnh phÇn chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho kh¸ch hµng ®· b¸n trong kú theo c«ng thøc sau: Chi phÝ b¸n Chi phÝ b¸n Chi phÝ b¸n Chi phÝ b¸n h¸ng hµng ph©n bæ hµng ph©n bæ hµng ph¸t _ ph©n bæ cho hµng = + cho hµng b¸n cho hµng tån sinh trong cßn l¹i cuèi kú ra trong kú ®Çu kú kú *ChÝ phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ toµn bé chi phÝ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ qu¶n lý ®iÒu hµnh chung toµn doanh nghiÖp bao gåm: +Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. +chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. +Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. + Chi phÝ khÊu hao TSC§. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 9
  10. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + ThuÕ phÝ, lÖ phÝ. + Chi phÝ dù phßng. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. +Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. * Chi phí hoạt động tài chính : Là các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp như chi phí tiền lãi vay và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi nhuận, tiền bản quyền Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền * Chi phí khác : Là các khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. * Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp : Là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm : - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) hiện hành : là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại : là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả trong năm; Hoàn nhập tài sản thuế hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. 1.1.4: Khái niệm về kết quả kinh doanh KÕt qu¶ kinh doanh lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ chi phÝ kinh doanh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng bao gåm trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®Ó b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho sè hµng ®· b¸n. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 10
  11. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + X¸c ®Þnh doanh thu thuÇn: Doanh thu b¸n C¸c kho¶n gi¶m trõ(CKTM, Doanh thu hµng vµ cung cÊp _ GGHB,HBBTL vµ thuÕ b¸n hµng = dÞch vô theo ho¸ TT§B, thuÕ XK, thuÕ ThuÇn ®¬n GTGT ph¶i nép + X¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®Ó b¸n: §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt trÞ gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n hoÆc thµnh phÈm hoµn thµnh kh«ng nhËp kho ®•a ®i b¸n ngay chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña s¶n phÈm hoµn thµnh. TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho ®Ó b¸n ®•îc tÝnh b»ng 4 ph•¬ng ph¸p ®· nªu ë trªn. + X¸c dÞnh lîi nhuËn gép: Lîi nhuËn TrÞ gi¸ vèn cña hµng = Doanh thu thuÇn - gép xuÊt kho ®Ó b¸n +X¸c ®Þnh chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho sè hµng ®· b¸n ®•îc tr×nh bµy ë trªn. + X¸c ®Þnh lîi nhuËn b¸n hµng: Chi phÝ b¸n hµng, L¬Þ nhuËn b¸n - CPQLDN ph©n bæ cho hµng tr•íc = Lîi nhuËn gép hµng ®· b¸n thuÕ NÕu chªnh lÖch mang dÊu (+) th× kÕt qu¶ lµ l·i vµ ng•îc l¹i. - Kết quả hoạt động tài chính : Là số chênh lệch giữa thu nhập tài chính và chi phí tài chính. - Kết quả hoạt động khác : Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 11
  12. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.2: Vai trò, nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.2.1 Vai trò của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là việc làm sau cùng hoàn tất quá trình sản xuất, tiêu thụ sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, cung cấp dịch vụ. Yêu cầu đặt ra với các nhà quản lý là phải nắm bắt được doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ này để lên kế hoạch cho kỳ tới. Vì vậy, cần phải theo dõi các chỉ tiêu về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Nó là công cụ để các nhà quản lý nhận xét, phân tích, đánh giá về khả năng kinh doanh của mình, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước. Đồng thời nó cũng giúp các nhà đầu tư nhìn nhận một cách khách quan về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra các quyết định tài chính đúng đắn. Do đó, hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng, có tính then chốt mang lại hiệu quả cao cho hoạt động của doanh nghiệp. 1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Việc ghi chép và phản ánh các khoản chi phí, doanh thu là rất quan trọng bởi nếu không phản ánh đúng, đủ các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thì sẽ gây rất nhiều khó khăn cho các nhà quản trị và làm ảnh hưởng đến lợi nhuận và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy để đáp ứng được yêu cầu của các nhà quản trị, việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo thực hiện đúng các nhiệm vụ sau: - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thực hiện và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu, số lượng, chủng loại và giá trị. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 12
  13. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản phải thu, các khoản giảm trừ doanh thu, chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp. Đồng thời theo dõi đôn đốc các khoản phải thu. - Phản ánh chính xác kết quả của từng hoạt động giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động. - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính, định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 1.3 Nội dung của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.1: Kế toán doanh thu 1.3.1.1: Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được bằng tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có) -Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao thực tế phát sinh hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Tài khoản “511-Doanh thu bán hàng và cung cáp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hoá đã bán, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kì không phân biệt là doanh nghiệp dã thu được tiền hay chưa thu được tiền. - Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 13
  14. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thuế GTGT. - Đối với sản phẩm hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. - Những doanh nghiệp gia công vật tư, hàng hoá thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hoá nhận gia công. - Đối với hàng hoá nhận bán đại lý, ký gửi theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng. - Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định. - Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có ghi nhận trước tiền chi thuê của nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ số tiền thu được chia cho số năm cho thuê tài sản. - Đối với doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ cung cấp tài sản, hàng hoá dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước được nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp, trợ giá. Doanh thu trợ cấp, trợ giá được phản ánh trên TK 511- Doanh thu trợ cấp, trợ giá 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTGT- 3LL) - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 02- VT) - Phiếu thu (Mẫu số 01- TT) - Phiếu kế toán Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 14
  15. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.1.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng : - TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ ( không phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ ). * Kết cấu tài khoản 511 Bên Nợ : + Thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu và thuế GTGT được tính theo phương pháp trực tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ. + Kế toán giảm giá hàng bán + Trị giá hàng bán bị trả lại + Chiết khấu thương mại. + Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Bên Có : + Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán. TK 511 không có số dư cuối kỳ TK 511 có 5 TK cấp 2 : + TK 5111 : Doanh thu bán hàng hoá + TK 5112 : Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 15
  16. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + TK 5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. - TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ nội bộ ( chỉ sử dụng cho các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong một công ty hoặc tổng công ty). *Phƣơng pháp hạch toán. Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng TK 511 TK 521 TK 111,112,131 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu Bán hàng thu tiền ngay thương mại hoặc chưa thanh toán TK 532 TK 3331 Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán TK 531 Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại TK 911 Kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh doanh 1.3.1.4 Sổ sách sử dụng Sổ sách sử dụng doanh thu cung cấp dịch vụ là: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết các TK : 131,511,112,111, , sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 131,511 1.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.3.2.1 Nguyên tắc hạch toán. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 16
  17. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Chỉ hạch toán vào khoản chiết khấu thương mại nếu như khoản chiết khấu thương mại được trừ ngoài hoá đơn. Chỉ được hạch toán vào khoản chiết khấu thương mại nếu như doanh nghiệp có nhưng quy định về chiết khấu thương mại. - Chỉ hạch toán vào tài khoản hàng bán bị trả lại khi có văn bản đề nghị của người mua ghi rõ lý do trả lại hàng, số lượng, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hoá đơn ( nếu trả lại toàn bộ ) hoặc bản sao hợp đồng ( nếu trả lại một phần hàng ) và đính kèm chứng từ nhập lại kho của doanh nghiệp đối với số hàng nói trên. - Chỉ phản ánh vào tài khoản giảm giá hàng bán do việc chấp thuận giảm giá ngoài hoá đơn, tức là sau khi đã có hoá đơn bán hàng và đã được trừ vào tổng giá trị ghi trên hoá đơn. 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng : - TK 521 - Chiết khấu thương mại - TK 531 – Hàng bán bị trả lại - TK 532 – Giảm giá hàng bán 1.3.2.3 Chứng từ sử dụng - Căn cứ vào biên bản giao nhận so sánh với hợp đồng xem họ có vi phạm điều khoản nào không. Đây là căn cứ để yêu cầu người bán giảm giá hàng bán. - Hoá đơn GTGT, hợp đồng kinh tế. 1.3.2.4 Phƣơng pháp hạch toán Phương pháp hạch toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại được thể hiện qua sơ đồ sau : Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 17
  18. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh TK 111,112,131 TK 521,531,532 TK 511 Doanh thu giảm trừ có cả K/c tổng số giảm giá hàng bán thuế GTGT ( theo pp trực tiếp) phát sinh trong kỳ Doanh thu giảm trừ không có thuế GTGT ( theo pp khấu trừ) TK 3331 VAT TK641 CP nhận hàng về TK 133 VAT 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán trong doanh nghiệp Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm( hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. 1.3.3.1 Phƣơng pháp tính giá vốn hàng bán Để tính giá thực tế hàng xuất kho, doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp sau : Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 18
  19. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Phƣơng pháp bình quân gia quyền : Khi tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền ta có thể áp dụng một trong hai cách sau : + Phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ : Đơn giá Trị giá SP, hàng hoá tồn đầu kỳ + Trị giá SP, hàng hoá nhập trong kỳ = xuất kho Số lượng SP, hàng hoá tồn đầu kỳ + Số lượng SP, hàng hoá nhập trong kỳ Phương pháp này khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ. Tuy nhiên, phương pháp này có nhược điểm lớn là công tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành khác. Hơn nữa, phương pháp này chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. + Phƣơng pháp gia quyền sau mỗi lần nhập : Đơn giá Trị giá thực tế SP, hàng hoá tồn kho sau mỗi lần nhập = xuất kho Số lượng SP, hàng hoá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập Trị giá hàng xuất kho theo phương pháp này có ưu điểm là khắc phục được hạn chế của phương pháp trên nhưng việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức. Do đặc điểm trên mà phương pháp này được áp dụng ở các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lưu lượng nhập xuất ít. - Phƣơng pháp nhập trƣớc, xuất trƣớc ( FIFO) Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định là hàng được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng còn lại cuối kỳ là hàng được mua hoặc sản xuất ở thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 19
  20. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Phƣơng pháp nhập sau, xuất trƣớc ( LIFO ): Phương pháp này giả định là hàng được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là nhưng hàng được mua hoặc sản xuất trước đó. Theo phương pháp này thì giá trị xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ. Như vậy, với phương pháp này, chi phí của lần mua gần nhất sẽ tương đối sát với trị giá vốn của hàng thay thế. Việc thực hiện phương pháp này sẽ đảm bảo được yêu cầu của nguyên tắc phù hợp trong kế toán. Tuy nhiên, trị giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ có thể không sát với giá thị trường của hàng thay thế. - Phƣơng pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp này sản phẩm, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính. Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế. Giá trị của hàng hoá xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra. Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá thực tế của nó. Phương pháp này thích hợp với những hàng hoá giá trị cao gắn với những đặc điểm riêng của nó. 1.3.3.2 Nội dung và kết cấu của TK 632 TK 632 : Giá vốn hàng bán Bên Nợ : + Phản ánh giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ + Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ không được tính vào giá trị hàng tồn kho mà phải tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán. + Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ tự xây dựng, tự chế tạo hoàn thành. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 20
  21. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản dự phòng đã lập năm trước. Bên Có : + Phản ánh các khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính. + Giá vốn của hàng bán bị trả lại + Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ và toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ sang TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. TK 632 không có số dư cuối kỳ. 1.3.3.3 Phƣơng pháp hạch toán giá vốn hàng bán : TK154 TK155 TK632 TK911 (1) (2) (7) (3) TK157 (5) (6) 1: NhËp kho thµnh phÈm do DNSX ra, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. 2: XuÊt kho thµnh phÈm giao cho kh¸ch hµng 3: TrÞ gi¸ thµnh phÈm xuÊt göi ®i b¸n hoặc xuÊt cho c¬ së nhËn b¸n ®¹i lý 5: S¶n phÈm s¶n xuÊt song kh«ng nhËp kho mµ giao b¸n hoÆc göi ®i b¸n ngay. 6: §èi víi thµnh phÈm, hµng ho¸, dich vô ®· göi ®i b¸n, nay míi x¸c ®Þnh lµ tiêu thô. 7:KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 21
  22. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh -Khi xuÊt hµng ho¸,thµnh phÈm ®i tiªu thô. Nî TK632:GÝa vèn hµng b¸n Cã TK 155: Thµnh phÈm Cã TK 156: -Hµng ho¸ Tr•êng hîp s¶n phÈm ,lao vô ,dÞch vô, s¶n xuÊt xong kh«ng qua nh©p kho,®em tiªu thô ngay. Nî TK632:GÝa vèn hµng b¸n. Cã TK154:S¶n phÈm dë dang. Tr•êng hîp s¶n phÈm, hµng ho¸,lao vô, dÞch vô ®· göi ®i b¸n,nay míi ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô Nî TK 632-gi¸ vèn hµng b¸n Cí TK 158:-Hµng göi b¸n. KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n(s¶n phÈm ,hµng b¸n,lao vô, dÞch vô) vµobªn Nî TK 911”X¸c ®Þnh kÕt qu¶”. Nî TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ Cã TK632-gi¸ vèn hµng b¸n. 1.3.3.4: Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật kí chung - Sổ chi tiết 154,155,157 - Sổ cái 154,155,157,156 - Sổ cái 632 - Sổ cái 911 1.3.4 Kế toán chi phí bán hàng 1.3.4.1 Chứng từ sử dụng chøng tõ chñ yÕu sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng. - Ho¸ ®¬n GTGT. - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt, - PhiÕu thu tiÒn mÆt. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 22
  23. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng. - B¶ng kª hµng ho¸ b¸n ra. - Phiếu chi, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ - C¸c chøng tõ, b¶ng kª tÝnh thuÕ 1.3.4.2: Tài khoản sử dụng -TK 641 - TK 111 - TK 112 - TK 133 KÕt cÊu TK641: Nî TK641 Cã -Chi phÝ b¸n hµng ph¸t -kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng sinh trong k× cho sè s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô o vµo bªn nîTk 911’x¸c ®Þnh kÕt qu¶ TK 641 gåm cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: -TK6411- chi phÝ nh©n viªn. -TK6412-chi phÝ vËt liÖu bao b×. -TK6413-chi phÝ DC,®å dïng. -TK6414-chi phÝ khÊu hao TSC§. -TK6415-chi phÝ b¶o hµnh. -TK6417-chi phÝ dich vô mua ngoµi. -TK6418-chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 23
  24. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.4.3 Quy trình hạch toán chi phí bán hàng TK334,338 TK641 TK111,112,152 Chi phÝ nh©n viªn C¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng TK214 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK142 Chi phÝ ph¶i tr¶, tr¶ tr•íc TK911 TK152,153 Chi phÝ vËt liÖu,dông cô TK142 CP chê k/c TK214,331 TK335 k/c vµo k× sau CPsöa ch÷a TSC§ TÝnh tr•íc CP thùc tÕ ph¸t sÝnh söa ch÷a TSC§ TK111,112,331 K/c chi phÝ b¸n hµng CP mua ngoµi vµcp kh¸c =tiÒn Tæng gi¸ TK3331(33311) thanh to¸n ThuÕ GTGT ph¶i nép 1.3.4.4 Sổ sách sử dụng - Sổ Nhật kí chung - Sổ chi tiết 111,112,133 - Sổ cái 111,112 - Sổ cái 641 - Sổ cái 911 1.3.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp : Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 24
  25. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh công ty. Bao gồm : Chi phí nhân viên quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác. 1.3.5.1 Chứng từ sử dụng : - Hoá đơn GTGT đầu vào - Phiếu chi - Báo nợ - Phiếu chi, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng trích và phân bổ khấu hao TSCĐ 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp * Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng Bên Nợ : + Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Bên Có : + Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý ( nếu có ) + Kết chuyển chi phí bán quản lý doanh nghiệp trong kỳ vào bên Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. TK 642 không có số dư TK 642 có 8 tài khoản cấp 2 TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý TK 6423 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí TK 6426 – Chi phí dự phòng Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 25
  26. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác 1.3.5.3 Phƣơng pháp hạch toán Phương pháp hạch toán chi phí bán hàng được thể hiện qua sơ đồ sau: TK334,338 TK642,811 TK111,112,152 Chi phi nh©n viªn qu¶n lý TK214 C¸c kho¶n gi¶m CPQLDN Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK142,335 Chi phÝ ph¶i tr¶ ,tr¶ tr•íc TK152,153 TK911 Chi phÝ vËt liÖu,dông cô TK142 TK333 Chi phÝ chê k/c ThuÕ,phÝ,lÖ phÝ ph¶i nép K/c vµo k× sau TK139,159 KÕt chuyÓn CPQLDN TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho TK111,112 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chÝ phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK3331(33311) ThuÕ GTGT ph¶i nép Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 26
  27. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.6 Kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính 1.3.6.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính là số tiền thu được từ các hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như lãi tiền gửi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm : Tiền lãi, thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; Cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác * Tài khoản sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính * Phƣơng pháp hạch toán TK 333 TK 515 TK 111, 112,138 thuế GTGT phải nộp theo pp Lãi nhận được do bán ngoại tệ trực tiếp với HĐTC tiền gửi ngân hàng TK 911 TK 121,221 K/c doanh thu hoạt động Thu nhập về lợi nhuận được bổ tài chính sung vốn góp liên doanh, lãi cho vay, lãi kinh doanh chứng khoán TK 111,112,331 Chiết khấu thanh toán được hưởng Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 27
  28. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính là toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính trong doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm : Chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư chứng khoán, chi phí lãi vay, vốn kinh doanh các khoản dài hạn và ngắn hạn; chi phí hoạt động liên doanh; chi phí cho vay vốn ngắn hạn và dài hạn. * Tài khoản sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính * Phƣơng pháp hạch toán TK 111,112 TK 635 TK 911 Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi K/c chi phí hoạt động tài chính mua hàng trả chậm,trả góp TK 121,222,223,228 TK 129,229 Lỗ các khoản đầu tư Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư TK 129,229 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn TK 121,221 Các khoản lỗ về HĐTC Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 28
  29. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.7 Kế toán thu nhập và chi phí khác trong doanh nghiệp 1.3.7.1 Kế toán thu nhập khác Thu nhập hoạt động khác là khoản tiền thu được góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu những hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm : - Khoản thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý, xoá sổ - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm dịch vụ không tính vào doanh thu ( nếu có) - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra * Tài khoản sử dụng TK 711 – Thu nhập khác * Phƣơng pháp hạch toán Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 29
  30. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh TK 333 TK 711 TK 111,112,131 VAT phải nộp theo pp Các khoản thu nhập khác từ trực tiếp nhượng bán, thanh lý TSCĐ TK 152,156,211 TK 911 Được tài trợ, biếu tặng VT hàng hoá, TSCĐ K/c thu nhập khác TK 111, 112 Các khoản thuế TTĐB,XK, NK được miễn giảm TK 338,344 Tiền phạt khấu trừ vào ký quỹ, ký cược TK 331, 338 Khoản nợ không xđịnh được chủ TK 111,112 Nợ khó đòi đã đươc xử lý Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 30
  31. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.7.2 Kế toán chi phí khác Là các khoản chi phí của hoạt động phát sinh ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo doanh thu của doanh nghiệp, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác phát sinh bao gồm : - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác. - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán * Tài khoản sử dụng TK 811 – Chi phí khác * Phƣơng pháp hạch toán: Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 31
  32. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ơ TK 211, 213 TK 811 TK 911 Nguyên giá GTCL K/c chi phí khác TK 214 Hao mòn TSCĐ TK 111,112,131 Cp PS khi thanh lý TSCĐ TK 111,112 Khoản chi nộp phạt do vi phạm hợp đồng TK 333 Các khoản tiền bị phạt truy nộp thuế TK 111, 112 Chi tiền viện trợ Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 32
  33. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.3.8 Kết toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.3.8.1 Nội dung xác định kết quả kinh doanh * Kết quả kinh doanh là số tiền lãi hay là lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Đây là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác cuả doanh nghiệp. Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quản hoạt động khác - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh : Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán ( gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như : chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư ), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết quả hoạt động tài chính : Là số chênh lệch giữa thu nhập tài chính và chi phí tài chính. - Kết quả hoạt động khác : Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. * Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ : là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu * Lãi gộp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán * Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh : Là số chênh lệch lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. * Lợi nhuận khác : Là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 33
  34. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh * Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế : là tổng số giữa lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác. * Lợi nhuận sau thuế TNDN ( lợi nhuận ròng, lãi ròng ): là phần lợi nhuận sau khi lấy lợi nhuận kế toán trước thuế trừ đi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. 1.3.8.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh * Chứng từ sử dụng Các bảng phân bổ chi phí gồm : giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Các bảng phân bổ doanh thu và thu nhập thuần kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh và các chứng từ có liên quan * Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh * Nội dung kết cấu : Bên Nợ : + Trị giá vốn của sản phẩm hàng hoá , lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ và toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đẩu tư phát sinh trong kỳ + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính + Chi phí khác + Chi phí thuế TNDN + Lãi sau thuế các hoạt động khác trong kỳ Bên Có: + Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ và doanh thu thuần kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 34
  35. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh + Doanh thu hoạt động tài chính + Thu nhập khác + Lỗ về các hoạt động trong kỳ TK 911 không có số dư TK 911 TK 632 TK 511 Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần của hàng bán của hoạt động kinh doanh TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính TK 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN TK 811 TK 711 Kết chuyển chi phí Kết chuyển thu nhập khác hoạt động khác TK 821 Kết chuyển thuế TNDN TK 421 TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 35
  36. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh CHƢƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUANG HƢNG 2.1: Tổng quan về Công ty TNHH Quang Hƣng 2.1.1: Quá trình hình thành và phát triển 2.1.1.1 Tên và địa chỉ của Công ty Tên giao dịch: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN QUANG HƯNG Tên viết tắt: QUANG HƯNG CO.,LTD Trụ sở chính: 107 phố Phan Bội Châu, phường Phan Bội Châu, quận Hồng Bàng, Hải Phòng Điện thoại: 031.2210498 Số Fax: 031.3770470 2.1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng của Công ty Công ty TNHH Quang Hưng là công ty được thành lập dưới hình thức công ty TNHH hai thành viên trở lên.Với sự tham gia góp vốn của 5 thành viên, đó là: Thành viên tham Giá trị vốn Tỷ lệ STT gia góp vốn góp góp 1 Bà Trần Thị Huệ 25.000.000.000 50% 2 Ông Hà Quang Tuấn 15.000.000.000 30% 3 Ông Lê Công Thành 5.000.000.000 10% 4 Bà Trần Thị Mỹ 3.000.000.000 6% 5 Ông Nguyễn Văn Bình 2.000.000.000 4% Vốn Điều lệ ban đầu của công ty là 50.000.000.000. Người đại diện theo pháp luật của công ty là bà Trần Thị Huệ. Công ty bắt đầu hoạt động từ ngày 16 tháng 05 năm 2001 đến nay. Từ khi thành lập, Công ty đã có nhiều lần điều chỉnh Giấy phép đầu tư và lần thay đổi thứ 10 là vào ngày 14 tháng 04 năm 2010. Công ty TNHH Quang Hưng là công ty chuyên sản xuất các sản phẩm thép cán phục vụ cho ngành công nghiệp xây dựng, với công suất cán 120.000 - 150.000 tấn/năm. Trước năm 2005, sản phẩm của Công ty được tiêu thụ rất mạnh trên thị trường Miền Bắc, tuy nhiên trong những năm gần đây cùng với sự thăng trầm của ngành Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 36
  37. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh thép đồng thời với sự ra đời của hàng loạt các công ty cũng sản xuất và kinh doanh thép, Quang Hưng bắt đầu gặp phải một số khó khăn. Năm 2005, để tăng cường khả năng cạnh tranh và giúp Công ty phát triển, Công ty đã tiến hành cải tiến công nghệ đưa vào sử dụng dây chuyền cán chẻ thanh cỡ nhỏ đường kính 9 - 12 mm và nâng sản lượng thép tăng lên 15%. Năm 2007, là một trong những năm thành công nhất của Công ty. Thị trường thép Việt Nam sôi động, giá thép liên tục tăng cao, khả năng tiêu thụ của Công ty rất lớn. Do vậy doanh thu bán hàng của Công ty trong năm đạt hơn 100 tỷ đồng, lợi nhuận sau thuế là hơn 10 tỷ đồng. Từ năm 2008 đến nay thị trường ngành thép đang có sự chững lại do không có sự biến động lớn về giá cả thêm vào đó trong 2 năm vừa qua ngành công nghiệp đóng tầu của cả nước nói chung và của thành phố ta nói riêng đang rơi vào tình trạng khủng hoảng trầm trọng cũng là một yếu tố gây bất lợi cho công ty. Trước những diễn biến phức tạp của thị trường Ban lãnh đạo cùng toàn thể anh chị em công nhân trong công ty vẫn đồng sức đồng lòng vượt qua mọi khó khăn để đưa công ty vững bước phát triển. 2.1.1.3 Chức năng, ngành nghề kinh doanh Theo giấy phép ĐKKD số 0202000279 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hải Phòng cấp ngày 16/05/2001, Công ty TNHH Quang Hưng được tiến hành các hoạt động sau: . Sản xuất sắt, thép,gang . Sản xuất kim loại mầu và kim loại quý . Sản xuất các cấu kiện kim loại . Tái chế phế liệu kim loại . Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng . Xây dựng công trình đường bộ . Mua, bán, phá dỡ tầu cũ, hàng kim khí sắt thép . Sửa chữa, gia công và sản xuất cơ khí . Kinh doanh sản xuất nấu luyện cán thép các loại, chế tạo các sản phẩm cơ khí Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 37
  38. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh . Bán buôn kim loại và quặng kim loại . Bán buôn sắt thép 2.1.2: Đặc điểm tổ chức quản lý 2.1.2.1 Hình thức tổ chức sản xuất của công ty Công ty TNHH Quang Hưng tổ chức sản xuất theo tổ đội, phân xưởng sản xuất. Chịu trách nhiệm chính là Phó giám đốc sản xuất chỉ đạo mọi hoạt động cho phòng sản xuất. Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau Sơ đồ: Hình thức tổ chức sản xuất của Công ty TNHH Quang Hưng Trƣởng phòng Trợ lý thiết Đốc công, kế sản xuất Phó đốc công Ca A Ca B Ca C ( Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty TNHH Quang Hưng) 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Công ty Quang Hưng có đội ngũ cán bộ lãnh đạo có trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lành nghề, luôn tiếp thu đổi mới thiết bị, công nghệ để sản xuất ra những sản phẩm thép đạt chất lượng cao. Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Đứng đầu Công ty là Ban giám đốc gồm: Giám đốc – chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động của Công ty, chỉ đạo trực tuyến xuống từng phòng ban và phân xưởng, dưới Giám đốc là 2 Phó Giám đốc giúp đỡ và thay thế điều hành công việc khi Giám đốc đi vắng. Dưới Ban giám đốc là các phòng ban chịu trách nhiệm từng công việc cụ thể được giao. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 38
  39. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 39
  40. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ : Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty TNHH Quang Hưng Giám đốc Phó Giám đốc sản Phó Giám đốc thứ xuất nhất Phòng nhân sự - Phòng Phòng hành Phòng kế Phòng vật tư Phòng sản Phòng điện Tiền lương Thƣơng mại xuất chính toán Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ Bộ NV Bộ Bộ phận phận phận phận phận phận phận phận Thống IT Kho KCS KD Cơ Cán kê BV ISO ( Nguồn:Phòng Tài chính – Kế toán Công ty TNHH Quang Hưng) Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 39
  41. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.3: Nhiệm vụ bộ máy quản lý Công ty * Giám đốc - Chịu trách nhiệm chung cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. - Xem xét, phê duyệt chính sách và mục tiêu chất lượng cũng như các hoạch định cụ thể và các nhu cầu về nguồn lực của Công ty. * Phó Giám đốc thứ nhất - Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc về công tác bán hàng, Marketing. - Thay mặt Tổng giám đốc giải quyết các vấn đề khác khi Tổng giám đốc vắng mặt. * Phó Giám đốc sản xuất - Chịu trách nhiệm chính trong lĩnh vực sản xuất của Công ty. - Soạn thảo chính sách và mục tiêu chất lượng của Công ty * Phòng Tài chính – Kế toán - Thu thập số liệu thống kê và xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động Tài chính của Công ty. - Phân tích các hoạt động kinh tế có liên quan đến chi phí sản xuất; kết quả lỗ (lãi) từ hoạt động sản xuất kinh doanh. - Báo cáo định kỳ hàng tháng cho Ban giám đốc và các báo cáo khác có liên quan khi nhà nhà chức trách, pháp luật Việt Nam yêu cầu. * Phòng Nhân sự - Tiền lương - Quản lý nghiêm ngặt hồ sơ của cán bộ công nhân viên thuộc Công ty - Thu thập chứng từ, số liệu ngày công lao động của cán bộ, công nhân viên trong Công ty kể cả ngày phép và các hình thức nghỉ việc khác * Phòng thương mại - Hàng ngày, báo cáo lãnh đạo tình hình tiêu thụ về sản lượng, giá cả và công nợ khách hàng, lập kế hoạch tiêu thụ hàng tháng. - Đề xuất định hướng sản phẩm, chính sách giá cả, chiến lược tiêu thụ cho từng thời kỳ. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 40
  42. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh * Phòng Vật tư - Trực tiếp giao dịch với người cung cấp về việc mua vật tư, báo cáo với Tổng giám đốc hoặc người phụ trách về kết quả đàm phán mua hàng. - Thường xuyên theo dõi số lượng vật tư tồn kho so với kế hoạch dự phòng cần mua để đảm bảo dự trữ vừa đủ. - Báo cáo kết quả thực hiện mua vật tư hàng tháng. * Phòng Điện - Kiểm tra lập kế hoạch để quản lý lắp đặt, sửa chữa bảo dưỡng, mua sắm, thay thế các thiết bị phụ tùng về điện hiện có hay cần lắp mới. - Ghi chép thống kê, tổng hợp các thông số sử dụng và tiêu hao các loại năng lượng của Công ty. * Phòng hành chính - Quản lý các công văn, con dấu, các giấy tờ tài liệu - Điều vận xe trong Công ty * Bộ phận kho - Quản lý vật tư trong kho - Thực hiện nhập, xuất vật tư, thiết bị sau khi đã làm xong thủ tục kiểm tra chất lượng hàng hóa và đã có đơn hàng. - Cấp phát vật tư, dụng cụ cho sản xuất khi. * Bộ phận KCS - Theo dõi, kiểm tra chất lượng trong từng đợt sản xuất, từng lô phôi và lô sản phẩm, các loại vật tư. Có ý kiến phản hồi tới bộ phận liên quan và Ban giám đốc khi có kết quả kiểm tra. - Hàng tháng, tập hợp và gửi báo cáo kho vật tư và kho xăng dầu mỡ tới Ban giám đốc. Cấp chứng chỉ chất lượng các loại sản phẩm cho khách hàng. * Bộ phận kinh doanh - Theo dõi quá trình tiêu thụ thành phẩm - Phân tích tình hình thị trường để có chiến lược về dự trữ NVL và tiêu thụ thành phẩm. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 41
  43. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh * Bộ phận Cơ - Kiểm tra, lập kế hoạch sửa chữa nhỏ, bảo dưỡng thiết bị toàn bộ phần Cơ trong Công ty, bao gồm cả kế hoạch đặt gia công ngoài. - Gia công, chế tạo phụ tùng, vật tư thay thế trong điều kiện cho phép của gia công cơ khí. - Ghi chép, theo dõi, quản lý số liệu, bản vẽ chế tạo, tình trạng hoạt động của thiết bị phụ tùng cơ và báo cáo cho lãnh đạo Công ty. * Bộ phận Cán - Thực hiện quy trình cán thép theo tiêu chuẩn. * Nhân viên thống kê - Theo dõi tổng hợp ghi chép số liệu được phản ánh về tình hình sản xuất, tình hình tiêu hao các nhiên liệu phục vụ cho sản xuất. * Bộ phận bảo vệ - Tuần tra, canh gác, kiểm tra kiểm soát. - Kết hợp giữa lực lượng chuyên trách của phòng với các tổ chức đoàn thể và bộ máy quản lý sản xuất vận động toàn thể cán bộ, công nhân viên trong Công ty trợ giúp tham gia các hoạt động bảo vệ tài sản, con người trong Công ty. * Bộ phận ISO - Quản lý quy trình nhập, xuất vật tư, - Cung cấp giấy chứng nhận chất lượng sản phẩm. * Bộ phận IT - Quản lý toàn bộ hệ thống mạng trong Công ty. - Thiết kế phần mềm ứng dụng vào hoạt động quản lý. 2.1.2.4: Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty Để đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý, kinh doanh và đảm bảo phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, Công ty đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 42
  44. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Trưởng phòng TC – KT (Kế toán trưởng) Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán tổng hợp vật tƣ tiêu thụ tiền lƣơng TSCĐ Thủ quỹ kiêm giá kiêm công kiêm công và các kiêm thành nợ phải nợ phải khoản thanh toán trả thu trích theo lƣơng ( Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán Công ty TNHH Quang Hưng) Phòng Kế toán – Tài chính của Công ty gồm một Trưởng phòng Tài chính – Kế toán kiêm Kế toán trưởng và 6 nhân viên kế toán. - Trưởng phòng Tài chính – Kế toán (Kế toán trưởng): Là người chịu trách nhiệm quản lý chung, có nhiệm vụ đôn đốc kiểm tra, giám sát thực hiện công việc kế toán, tình hình thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, vốn, tài sản của Công ty, giúp Tổng giám đốc quản lý công tác Kế toán – Tài chính của Công ty. - Kế toán tổng hợp kiêm kế toán giá thành: Tập hợp các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh trong kỳ và tính giá thành sản phẩm hoàn thành, lập Báo cáo chi phí sản xuất. Đồng thời hàng tháng, tổng hợp các số liệu của kế toán chi tiết lên bảng cân đối tài khoản, sổ tổng hợp và các báo cáo tài chính liên quan khác. - Kế toán vật tư kiêm công nợ phải trả: Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư, lập báo cáo hàng tháng, quý, năm về tình hình thu mua, sử dụng vật tư và theo dõi công nợ phải trả cho người cung cấp. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 43
  45. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Kế toán tiêu thụ kiêm công nợ phải thu: Theo dõi công tác tiêu thụ sản phẩm, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Đồng thời theo dõi công nợ phải thu của khách hàng. - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Theo dõi, hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ, công nhân viên trong Công ty, lập báo cáo thực hiện tiền lương. - Kế toán TSCĐ kiêm kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình sử dụng, sửa chữa TSCĐ và tính khấu hao TSCĐ theo chế độ hiện hành. Đồng thời, thực hiện các khoản thanh toán trong nội bộ Công ty và khách hàng. - Thủ quỹ: Trực tiếp thu, chi tiền mặt, ngân phiếu và quản lý két bạc. 2.1.3: Hình thức, chế độ kế toán Công ty TNHH Quang Hưng áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính thay thế cho chế độ kế toán ban hành theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 01/11/1995. Doanh nghiệp áp dụng hình thức kế toán máy theo hình thức nhật ký chung. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 44
  46. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi Sổ quỹ tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chú thích : Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Quan hệ đối chiếu Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 45
  47. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kí chung, sau đó căn cứ trên số liệu trên sổ Nhật kí chung để ghi vào các sổ cái theo tài khoản kế toán phù hợp. Nếu nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì chứng từ gốc sau khi được dùng làm căn cứ ghi sổ nhật kí chung sẽ được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán có liên quan. Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh. Từ sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi để đối chiếu với sổ cái. Căn cứ ghi vào bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp, kế toán lập nên báo cáo tài chính. Đặc điểm kế toán của công ty: - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) - Kỳ hạch toán: Hạch toán theo tháng. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền. - Thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 2.1.4: HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n a. H×nh thøc sæ sö dông trong C«ng ty Víi ®Æc ®iÓm lµ c«ng ty cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, nªn ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c ghi chÐp sæ s¸ch mét c¸ch chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ nªn c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhật kí chung. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®•îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc và ghi vào sổ nhật kí chung. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®•îc tiÕn hµnh đồng thời với việc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp víi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 46
  48. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý, c«ng ty ®ang thùc hiÖn tæ chøc vµ vËn dông h×nh thøc “Nhật kí chung”, c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®•îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. ViÖc hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®•îc thÓ hiÖn b»ng viÖc t¨ng sè l•îng m¸y ë c¸c phßng. Riªng phßng kÕ to¸n hiÖn nay cã 6 m¸y vi tÝnh phôc vô cho c«ng kÕ to¸n cña c«ng ty.Sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý cña c«ng t¸c kÕ to¸n, t¨ng tèc ®é xö lý th«ng tin t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc ®èi chiÕu lªn b¸o biÓu vµ in sæ s¸ch kÕ to¸n mét c¸ch nhanh chãng, thuËn tiÖn. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông trong C«ng ty * Sæ tæng hîp: + Sổ nhật kí chung: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t triÓn theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh + Sæ c¸i: Lµ sæ tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong niªn ®é kÕ to¸n theo c¸c tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®•îc më mét hay mét sè trang liªn tiÕp trong toµn niªn ®é. Sæ c¸i cung cÊp th«ng tin vÒ ngµy th¸ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ, néi dung c¸c nghiÖp vô, trang sæ nhật kí chung sè hiÖu tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n nµy, sè tiÒn ph¸t sinh nî cã cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. §Çu k×, kÕ to¸n tæng hîp ph¶i ®•a sè d• cña tµi kho¶n nµy vµo sæ c¸i, cuèi trang sæ c¸i ph¶i céng chuyÓn mang sang trang sau, ®Çu trang sau ph¶i ghi sæ tæng céng cña trang tr•íc. C¬ së ®Ó ghi lµ th«ng tin trªn Sæ nhật kí chung vµ céng ®Ó chuyÓn sang b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. + B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh: Lµ b¶ng kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c trong viÖc ghi sæ cña kÕ to¸n th«ng qua viÖc kiÓm tra tÝnh c©n ®èi cña c¸c cÆp sè liÖu trªn b¶ng. C¬ së ®Ó lËp lµ c¸c sè ph¸t sinh lµ sè d• cuèi kú tõ c¸c sæ c¸i. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 47
  49. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh * Sæ chi tiÕt: Sæ chi tiÕt th•êng ®•îc lËp tuú thuéc vµo nhu cÇu qu¶n lý còng nh­ sö dông th«ng tin cña doanh nghiÖp. Víi h×nh thøc ghi sæ “Nhật kí chung”, ®¬n vÞ hiÖn nay ®ang sö dông c¸c sæ chi tiÕt nh• sau: + Sæ quü tiÒn mÆt : theo dâi thu chi tån quü hµng ngµy. + Sæ chi tiÕt vËt t• : ®•îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt cña tõng lo¹i NVL. §•îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t• x¸c ®Þnh. + Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh: ®•îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh. + Sæ chi tiÕt c«ng nî ph¶i tr¶: ®•îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh c«ng nî cña ®¬n vÞ víi c¸c kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp , më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp. + Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn: ®•îc më ®Ó theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn t¹i C«ng ty. + Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®•îc më ®Ó theo dâi t×nh h×nh ph¸t sinh chi phÝ cña tõng ®èi t•îng theo dâi tÝnh gi¸ thµnh. Sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt trªn ®•îc tËp hîp chuyÓn vÒ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154, vµ sè liÖu trªn tµi kho¶n 154 ®•îc dïng ®Ó lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. + Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n: ®•îc më ®Ó theo dâi gi¸ vèn hµng ®· tiªu thô, sæ ®•îc më chi tiÕt cho tõng mÆt hµng tiªu thô. C¬ së ®Ó ghi vµo sæ nµy lµ c¸c phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n, vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan. + Sæ chi tiÕt doanh thu: sæ nµy ®•îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng b¸n. C¬ së ®Ó ghi chÐp lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, vµ c¸c chøng tõ ghi gi¶m doanh thu. + Sæ tæng hîp chi tiÕt hµng b¸n. Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Quang Hƣng Báo cáo chính của công ty được lập theo mẫú quy định của Bộ tài chính. Cuối mỗi quý, năm kế toán trưởng lập các báo cáo tài chính gồm: Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 48
  50. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Bảng cân đối kế toán - Báo báo kết quả kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính. 2.2: Thực trạng kế toán doanh thu tại Công ty TNHH Quang Hƣng 2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng * Tài khoản chủ yếu mà công ty sử dụng trong doanh thu là TK 5111- Doanh thu bán thành phẩm. * Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTGT- 3LL) - Phiếu xuất kho( Mẫu số 020 VT) - Phiếu thu(Mẫu số 01- TT) - Phiếu kế toán * Sổ sách sử dụng: - Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá bán ra - Nhật kí chung - Sổ cái TK 511 * Phƣơng pháp hạch toán doanh thu Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến doanh thu sau khi thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định kế toán viết hoá đơn GTGT và căn cứ vào hình thức thanh toán của khách hàng để lập các chứng từ gốc có liên quan: Phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi( chuyển khoản), chứng từ kế toán khác nếu khách hàng trả tiền sau. Từ các chứng từ gốc trên kế toán tập hợp vào nhật ki chung, sổ cái các tài khoản có liên quan, cuối tháng từ sổ cái TK 511,632 sẽ là căn cứ để lập bảng cân đối phát sinh và các báo cáo tài chính. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 49
  51. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ví dụ 1: Ngày 12/12/2010 Công ty đã xuất bán 150.000 kg thép cho công ty TNHH Quyết Thắng với giá bán chưa thuế là 22.000 đồng/kg, giá xuất 19.000 đồng/kg, thuế suất VAT 10%, chưa thu được tiền.( Hoá đơn GTGT số 67590- biểu số 01, sổ chi tiết TK 131- biểu số 03,Tk 511- biểu số 04,sổ nhật kí chung- biếu số 06). Ví dụ 2: Ngày 14/12/2010 xuất bán thép cuộn cho công ty Cổ Phần Hạ Long theo hoá đơn GTGT số 67511( biểu số 02) với số tiền chưa thuế là 1.534.000.000, thuế suất thuế GTGT là 10%. Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán ghi sổ chi tiết TK 511( biểu số 04), sổ quỹ tiền mặt ( biểu số 05). Tiếp theo kế toán tổng hợp ghi sổ nhật kí chung (biểu số 06), từ sổ nhật kíchung vào sổ cái Tk 511 ( biểu số 07), sổ cái TK111( biểu số 08). Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 50
  52. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 3(nội bộ) MÉu sè: 01 GTKT - 3LL KÝ hiÖu: BR/2010B Ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2010 67590 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Quang Hưng §ÞachØ: 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế : 0101149623 Tªn kh¸ch hµng: Công ty TNHH Quyết Thắng §Þa chØ : 34 Trần Nguyên Hãn, Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0301774984 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 Thép cuộn Kg 150.000 22.000 3.300.000.000 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: 3.300.000.000 TiÒn thuÕ GTGT: 330.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 3.630.000.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba tỷ sáu trăm ba mươi triệu đồng Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) Biểu số 01 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 51
  53. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 3(nội bộ) MÉu sè: 01 GTKT - 3LL KÝ hiÖu: BR/2010B Ngµy 14 th¸ng 12 n¨m 2010 67511 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Quang Hưng §ÞachØ: 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế : 0101149623 Tªn kh¸ch hµng: Công ty Cổ phần Hạ Long §Þa chØ : Uông Bí- Quảng Ninh Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0600376856 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 Thép cuộn Kg 100.000 22.000 2.200.000.000 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: 2.200.000.000 TiÒn thuÕ GTGT: 220.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 2.420.000.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tỷ bốn trăm hai mươi triệu đồng Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) Biểu số 02 Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 170 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 52
  54. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƢỜI MUA Quý IV/2010 Tài khoản: 131 Tên khách hàng: Công ty TNHH Quyết Thắng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư SH NT Nợ Có Nợ Có Số dƣ đầu 235.000.000 Số phát sinh . HĐ675 12/12 Bán thép cho 511 3.300.000.000 3.535.000.000 90 công TNHH 3331 330.000.000 3.865.000.000 Quyết Thắng PT 26/12 Công ty Quyết 111 1.630.000.000 2.235.000.000 144 Thắng trả tiền hàng Cộng phát sinh 5.698.000.000 3.798.000.000 Dƣ cuối kì 2.900.000.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 03 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 53
  55. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý IV/2010 Tài khoản: 5111 Tên tài khoản: Doanh thu bán thép Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số dư SH NT Số lượng Đơn giá Nợ Có . HĐ67590 12/12 Bán thép cho 131 150.000 22.000 3.300.000.000 công TNHH Quyết Thắng HĐ67511 14/12 Bán thép cho 111 100.000 22.000 2.200.000.000 công ty Hạ Long Tổng cộng 7.543.000.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 04 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 54
  56. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ QUỸ TIỀN MẶT Quý IV – Năm 2010 NT SH chứng từ Diễn giải Số tiền ghi sổ Thu Chi Thu Chi Tồn Tồn đầu kì 130.000.000 Phát sinh trong kì . 13/12 PC143 Chi phí tiếp khách 2.750.000 345.000.000 14/12 PT141 Thu tiền bán hàng Công ty 2.420.000.000 2.765.000.000 Hạ Long 15/12 PC144 Trả tiền điện thoại 3.575.000 2.761.235.000 T11/2010 19/12 PC145 Thanh toán tiền xăng xe 42.300.000 2.718.705.000 T11/2010 21/12 PT142 Công ty TNHH Việt Đức 150.000.000 2.868.705.000 trả tiền hàng 25/12 PT143 Rút tiền mặt nhập quỹ 200.000.000 3.068.705.000 Cộng phát sinh 5.236.000.000 3.986.000.000 Tồn cuối kì 1.250.000.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 05 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 55
  57. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010 Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển . sang 12/12 PX56 Bán thép cho công ty 632 2.850.000.000 Quyết Thắng 155 2.850.000.000 HD67509 131 3.630.000.000 511 3.300.000.000 3331 330.000.000 13/12 PC143 Chi phí tiếp khách 642 2.500.000 133 250.000 111 2.750.000 14/12 PX57 Bán thép cho công ty 632 1.900.000.000 Hạ Long 155 1.900.000.0000 HD67511 111 2.420.000.000 511 2.200.000.000 3331 220.000.000 15/12 TT tiền điện thoại 642 3.250.000 T11/2010 133 325.000 111 3.375.000 Cộng chuyển trang 188.234.500.000 188.234.500.000 sau Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 06 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 56
  58. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 511 Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị: Đồng Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 12/12 67509 12/12 Bán thép cho công 131 3.300.000.000 ty Quyết Thắng 14/12 67511 14/12 Bán thép cho công 111 2.200.000.000 ty Hạ Long 31/12 PKT87 31/12 Kế chuyển doanh 911 247.401.818.735 thu bán hàng Cộng phát sinh 247.401.818.735 247.401.818.735 Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 07 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 57
  59. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 111 Tên TK: Tiền mặt Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì 130.000.000 Phát sinh trong kì 13/12 PC143 13/12 Chi phí tiếp khách 642 2.750.000 14/12 PT141 14/12 Bán thép cho công 511 2.200.000.000 ty Hạ Long 220.000.000 15/12 PC144 15/12 TT tiền điện thoại 642 3.250.000 T11/2010 133 325.000 19/12 PC145 19/12 Chi phí xăng xe 642 42.300.000 133 4.230.000 25/12 25/12 Rút tiền gửi nhập 112 200.000.000 quỹ . Cộng phát sinh 5.236.000.000 3.986.000.000 Dƣ cuối kì 1.250.000.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 08 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 58
  60. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 131 Tên TK: Phải thu khách hàng Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì 1.241.000.000 Phát sinh trong kì 12/12 67509 12/12 Bán thép cho công 511 3.300.000.000 ty Quyết Thắng 3331 330.000.000 16/12 67512 16/12 Bán thép cuộn cho 511 135.000.000 công ty Hoà An 3331 13.500.000 20/12 20/12 Công ty Tuấn Quang 112 chuyển trả tiền hàng 564.000.000 . Cộng phát sinh 258.345.000.000 254.367.000.000 Dƣ cuối kì 5.129.000.000 Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 09 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 59
  61. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3 Hạch toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.1 Kế toán giá vốn Giá vốn Công ty TNHH Quang Hưng được xác định căn cứ vào giá trị thực tế của thành phẩm nhập kho. Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song. Tại kho thủ kho thực hiện việc theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của các sản phẩm thông qua thẻ kho. Tại phòng kế toán các kế toán theo dõi tình hình tăng giảm của hàng tồn kho thông qua các sổ chi tiết thành phẩm, hàng hoá và bảng tổng hợp nhậơ - xuất - tồn trong kì. 2.3.1.1 Phƣơng pháp tính giá vốn Công ty TNHH Qung Hưng thính giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. * Ví dụ: Ngày 12/12/2010 công ty bán thép cho công ty Quyết Thắng, thực xuất là 150.000 Kg. Biết: - Số dư đầu kì là 357.000 Kg với đơn giá là 19.000/kg - 8/12/2010 Nhập kho 450.000 kg thép với đơn giá là 18.500/kg - 12/12/2010 xuất kho 150.000 kg bán cho công ty Quyết Thắng. Vậy giá trị xuất kho hàng bán theo phương pháp nhập trước - xuất trước của thép cuộn là: 150.000 x 19.000 = 2.850.000.000 đồng. 2.3.1.2 chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTGT- 3LL) - Phiếu xuất kho ( Mẫu số 020 - VT) - Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT ) 2.3.1.3 Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 60
  62. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Mẫu số: 01- VT Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, HB, Hải Phòng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 12 tháng 12 năm 2010 Số: Nợ: . Có: Họ tên người giao: Nguyễn Văn Thắng Xuất tại kho: .Địa điểm STT Tên, nhãn hiệu, quy Mã số Đơn Số lượng Đơn giá Thành tiền cách sản phẩm,hàng vị Theo Thực hoá tính chứng xuất từ Thép cuộn C100 kg 150.000 150.000 19.000 2.850.000.000 Cộng x x 2.850.000.000 Tổng tiền( Bằng chữ): Hai tỷ tám trăm năm mươi triệu đồng chẵn Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao Thủ kho Kế toán trƣởng ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) Biểu số 10 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 61
  63. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010 Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển . sang 12/12 PX56 Bán thép cho công ty 632 2.850.000.000 Quyết Thắng 155 2.850.000.000 HD67509 131 3.630.000.000 511 3.300.000.000 3331 330.000.000 13/12 PC143 Chi phí tiếp khách 642 2.500.000 133 250.000 111 2.750.000 14/12 PX57 Bán thép cho công ty 632 1.900.000.000 Hạ Long 155 1.900.000.0000 HD67511 111 2.420.000.000 511 2.200.000.000 3331 220.000.000 15/12 TT tiền điện thoại 642 3.250.000 T11/2010 133 325.000 111 3.375.000 Cộng chuyển trang 188.234.500.000 188.234.500.000 sau Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 11 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 62
  64. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 632 Tên TK: Giá vốn hàng bán Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 12/12 PX56 12/12 Giá vốn của 150.000 155 2.850.000.000 kg thép bán cho công ty Quyết Thắng 14/12 PX57 14/12 Bán thép cho công 155 1.900.000.000 ty Hạ Long 31/12 PKT88 31/12 Kế chuyển giá vốn 911 216.479.249.626 hàng bán Cộng phát sinh 216.479.249.626 216.479.249.626 Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 12 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 63
  65. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng Công ty tổ chức kế toán, hạch toán doanh thu bán hàng tren TK 641. Công ty chỉ sử dụng tài khoản cấp 1 không sử dụng tài khoản chi tiết cấp 2 vì TK 641 chỉ phản ánh về tình hình vận chuyển hàng hoá, thành phẩm. 2.3.2.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán - bảng thanh toán, phân bổ lương - Hoá đơn GTGT Hàng ngày căn cứ vào các khoản chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi số liệu vào sổ nhật kí chung từ đó lập các sổ khác có liên quan như: sổ cái Ví dụ: Ngày 6/12/2010 Công ty TNHH Quang Hưng thanh toán tiền cước vận chuyển cho công ty TNHH XDVT & TM Bảo Huy theo hoá đơn GTGT số 17212 (Biểu số 13) với số tiền là 1.900.000 VND( Chưa thuế GTGT 10%). Công ty thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi vào phiếu chi ( Biểu số 14), ghi sổ nhật kí chung (Biểu số 15). Từ sổ nhật kí chungvào sổ cái TK 641. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 64
  66. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2(Khách hàng) MÉu sè: 01 GTKT - 3LL KÝ hiÖu: BR/2010B Ngµy 06 th¸ng 12 n¨m 2010 17212 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty TNHH XDVT & TM Bảo Huy §ÞachØ:Số 48 Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế : 0101149642 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH Quang Hưng §Þa chØ : 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0101149623 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 Cước vận chuyển 1.900.000 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: 1.900.000 TiÒn thuÕ GTGT: 190.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 2.090.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai triệu không trăm chín mươi nghìn đồng Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) Biểu số 13 Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Mẫu số: 02- TT Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, HB, Hải Phòng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 65
  67. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh PHIẾU CHI Ngày 6 tháng 12 năm 2010 Nợ TK 641: 1.900.000 Nợ TK 133: 190.000 Có TK 111: 2.090.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH XDVT & TM Bảo Huy Địa chỉ: Số 48, Hùng Vương, Hồng Bàng, Hải Phòng Lý do chi: Thanh toán tiền cước vận chuyển theo hoá đơn 17212 Số tiền: 2.090.000 Bằng chữ: Hai triệu không trăm chín mƣơi nghìn đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 06 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Ngƣời nhận Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) Biểu số 14 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 66
  68. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010 Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển . sang 06/12 HD 06/12 Trả tiền cước vận 641 1.900.000 17212 chuyển cho công ty 133 190.000 TNHH Bảo Huy 111 2.090.0000 07/12 PC139 7/12 Thuê xe chở hàng đi 641 1000.000 Thái Bình 133 100.000 111 1.100.000 15/12 PC 140 15/12 Trả tiền cước vận 641 3.250.000 chuyển 133 325.000 111 3.575.000 . Cộng chuyển trang 188.234.500.000 188.234.500.000 sau Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 15 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 67
  69. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 641 Tên TK: Chi phí bán hàng Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 6/12 HD 6/12 Trả tiền cước vận 111 1.900.000 17212 chuyển cho công ty TNHH Bảo Huy 7/12 PC139 7/12 Thuê xe chở hàng đi 111 1.000.000 Thái Bình 15/12 PC140 15/12 Trả tiền cước vận 3.250.000 chuyển . 31/12 31/12 Kết chuyển 911 14.580.556.618 Cộng phát sinh 14.580.556.618 14.580.556.618 Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 14 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 68
  70. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.3 Kế toán chi phí quản lý Công ty tổ chức kế toán, hạch toán chi phí quản lý trên TK 642. Các chi phí quản lý của doanh nghiệp được chi tiết thành các chi phí sau: - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng - TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác. 2.3.3.1 chứng từ sử dụng - Phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán - Bảng thanh toán, phân bổ lương - Hoá đơn GTGT * Ví dụ: Ngày 10/12/2010 có một khoản chi phí tiếp khách theo hoá đơn số 000453. Từ hoá đơn GTGT kế toán phản ánh vào phiếu chi ( biểu số 15), sổ nhật kí chung ( biểu số 16), sổ cái TK 642 (biểu số 17). Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 69
  71. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2(Khách hàng) MÉu sè: 01 GTKT - 3LL KÝ hiÖu: BR/2010B Ngµy 06 th¸ng 12 n¨m 2010 17212 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty TM Duy Khánh §ÞachØ:Số 52 Lý Thường Kiệt, Hải Phòng Mã số thuế : 0102561942 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH Quang Hưng §Þa chØ : 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0101149623 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 Tiếp khách 1.000.000 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: 1.000.000 TiÒn thuÕ GTGT: 100.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 1.100.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Một triệu một trăm nghìn đồng Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 70
  72. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Mẫu số: 02- TT Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, HB, Hải Phòng (Ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 10 tháng 12 năm 2010 Nợ TK 642: 1.000.000 Nợ TK 133: 100.000 Có TK 111: 1.100.000 Họ tên người nhận tiền: Công ty TM Duy Khánh Địa chỉ: Số 52, Lý Thường Kiệt, Hải Phòng Lý do chi: Thanh toán chi phí tiếp khách theo hoá đơn số 000453 Số tiền: 2.100.000 Bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 06 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Ngƣời nhận Ngƣời lập Kế toán trƣởng ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) ( Kí, họ tên) Biểu số 15 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 71
  73. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010 Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển . sang 10/12 HĐ 10/12 Chi phí tiếp khách 642 1.000.000 000453 133 100.000 111 1.100.000 12/12 PC139 Thanh toán tiền 642 1.500.000 chuyển phát nhanh 133 150.000 111 1.650.000 15/12 HĐ 15/12 Thanh toán cước điện 642 3.000.000 0024531 thoại tháng11 133 300.000 111 3.300.000 . Cộng chuyển trang 188.234.500.000 188.234.500.000 sau Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 16 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 72
  74. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 642 Tên TK: Chi phí quản lý Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 10/12 HĐ 10/12 Chi phí tiếp khách 111 1.000.000 000453 12/12 PC139 Thanh toán tiền 111 1.500.000 chuyển phát nhanh 15/12 HĐ 15/12 Thanh toán cước 3.000.000 0024531 điện thoại tháng11 . 31/12 31/12 911 4.433.173.243 Kết chuyển 4.433.173.243 4.433.173.243 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 17 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 73
  75. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính Tại công ty TNHH Quang Hưng doanh thu hoạt động tài chính là lãi tiền gửi ngân hàng phát sinh ổn định hàng tháng do các khoản mục này ít biến đổi. Chi phí tài chính chủ yếu là chi phí lãi vay * Chứng từ sử dụng - Sổ phụ và giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính TK 635- Chi phí tài chính * Phƣơng pháp hạch toán Khi phát sinh doanh thu tài chính các số liệu được kế toán cập nhật vào sổ nhật kí chung, sổ chi tiết TK 515, 635 cuối kì dựa trên sổ nhật kí chung lập sổ cái TK515, 635. * Ví dụ: - Ngày 25/12/2010 Công ty TNHH Quang Hưng nhận được giấy báo có của ngân hàng về khoản tiền lãi tiền gửi tháng 12/2010 với số tiền là 135.389.000 đồng. - Ngày 31/12 Công ty TNHH Quang Hưng nhận được thông báo chi phí lãi vay tháng 12/2010 của ngân hàng Sacombank là 357.362.000 đồng. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 74
  76. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh SACOMBANK Branch: Hồng Bàng, Hải Phòng GIẤY BÁO CÓ Ngày 25 tháng 12 năm 2010 Kính gửi: Công ty TNHH Quang Hưng Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi có tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi có: 00097040689 Số tiền bằng số: 135.389.000 đồng Số tiền bằng chữ: Một trăm ba mươi năm triệu ba trăm tám mươi chín nghìn đồng Nội dung: ## Lãi nhập vốn## Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 75
  77. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý IV – Năm 2010 Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số trang trước chuyển . sang 10/12 HĐ 10/12 Chi phí tiếp khách 642 1.000.000 000453 133 100.000 111 1.100.000 12/12 PC139 Thanh toán tiền 642 1.500.000 chuyển phát nhanh 133 150.000 111 1.650.000 15/12 HĐ 15/12 Thanh toán cước điện 642 3.000.000 0024531 thoại tháng11 133 300.000 111 3.300.000 25/12 25/12 Lãi nhập gốc 112 135.389.000 515 135.389.000 31/12 31/12 Chi phí lãi vay 635 357.362.000 112 357.362.000 . Cộng chuyển trang 188.234.500.000 188.234.500.000 sau Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 18 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 76
  78. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 515 Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 25/12 GBC087 25/12 Lãi nhập gốc 112 135.389.000 . 31/12 31/12 911 1.550.587.900 Kết chuyển 1.550.587.900 1.550.587.900 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 19 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 77
  79. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 635 Tên TK: Chi phí tài chính Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 31/12 31/12 Chi phí lãi vay 112 357.362.000 . 31/12 31/12 911 1.774.884.843 Kết chuyển 1.774.884.843 1.774.884.843 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 20 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 78
  80. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.5 Kế toán các khoản thu nhập khác và chi phí khác Thu nhập khác của Công ty gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu được các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, các khoản thuế được nhà nước hoàn lại, các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá Chi phí khác của công ty bao gồm: Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế và các khoản chi phí khác * Tài khoản sử dụng Tài khoản 711: Thu nhập khác Tài khoản 811: Chi phí khác * Ví dụ: Trong kì phát sinh hoạt động nhượng bán một dây chuyền sản xuất cũ, chi phí nhượng bán là: 15.234.000 đồng( chưa bao gồm 10% VAT), thu nhập từ hoạt động nhượng bán là 56.783.000 đồng. Căn cứ vào hợp đồng mua bán kế toán viết hoá đơn thanh lý tài sản, từ hoá đơn đó kế toán phản ánh vào vào cá sổ sách liên quan như: Sổ nhật kí chung, sổ cái TK 711, sổ cái TK 811. Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 79
  81. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2(Khách hàng) MÉu sè: 01 GTKT - 3LL KÝ hiÖu: AA/2004T Ngµy 22 th¸ng 12 n¨m 2010 0004907 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Quang Hưng §ÞachØ: 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng Mã số thuế : 0101149623 Tªn kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH Hải Nam §Þa chØ : 873 Tôn Đức Thắng, Hải Phòng Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: 0101546178 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 x2 Thanh lý máy cán thép Chiếc 1 56.783.000 ThuÕ GTGT Céng tiÒn hµng: 56.783.000 TiÒn thuÕ GTGT: 5.678.300 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 62.461.300 Sè tiÒn b»ng ch÷: Sáu mươi hai triệu bốn trăn sáu mươi mốt nghìn ba trăm đồng Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (ký,ghi râ hä tªn) (ký,ghi râ hä tªn) (ký,®ãng dÊu,ghi râ hä tªn) ` Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 80
  82. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 22 tháng 12 năm 2010 STT Nội dung TK nợ TK có 1 Doanh thu từ thanh lý tài 131 711 56.783.000 sản 131 3331 5.678.300 Tổng 62.461.300 Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu bốn trăn sáu mươi mốt nghìn ba trăm đồng Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 21 Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 22 tháng 12 năm 2010 STT Nội dung TK nợ TK có 1 Chi phí thanh lý tài sản cố 811 111 15.234.000 định 133 111 1.523.400 Tổng 16.757.400 Bằng chữ: Sáu mươi hai triệu bốn trăn sáu mươi mốt nghìn ba trăm đồng Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 22 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 81
  83. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 711 Tên TK: Doanh thu khác Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 22/12 22/12 Doanh thu thanh lý 131 56.783.000 tài sản . 31/12 31/12 911 2.927.678.250 Kết chuyển 2.927.678.250 2.927.678.250 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 23 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 82
  84. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 811 Tên TK: Chi phí khác Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 22/12 22/12 Thanh lý tài sản 111 56.783.000 . 31/12 31/12 911 2.927.678.250 Kết chuyển 2.927.678.250 2.927.678.250 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 24 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 83
  85. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.3.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Việc xác định kết quả tiêu thụ tại công ty được tiến hành ba tháng một lần( theo quý), dựa trên số liệu này kế toán tổng hợp số liệu để lênBáo cáo kết quả kinh doanh năm của công ty. * Tài khoản sử dụng TK 911: Xác định kết quả kinh doanh TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối Kế toán Căn cứ vào số liệu đã được tổng hợp ở các sổ để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ bằng bút toán kết chuyển sau: Kết chuyển doanh thu thuần Nợ TK 5113: 247.401.818.735 Có TK 911: 247.401.818.735 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 216.479.249.626 Có TK 632: 216.479.249.626 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài chính, chi phi khác Nợ TK 911: 20.822.624.192 Có TK 641: 14.580.556.618 Có TK 642: 4.433.173.243 Có TK 635: 1.774.884.843 Có TK 811: 34.009.488 Kết chuyển doanh thu tài chính, doanh thu khác Nợ TK 911: 4.478.266.150 Có TK 515: 1.550.587.900 Có TK 711: 2.927.678.250 Kết quả kinh doanh = Doanh thu – Chi phí Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 84
  86. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh = (247.401.818.735 + 4.478.266.150)- ( 216.479.249.626+ 20.822.624.192) = 14.578.211.067 Đồng thời kế toán xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp do hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại: Nợ 821: 3.653.555.847 Có 911: 3.653.555.847 Lợi nhuận sau thuế chưa được phân phối = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN hiện hành( thuế TNDN hoãn lại nếu có). Lợi nhuận sau thuế của công ty = 14.578.211.067- 3.653.555.847 = 10.925.655.220 Căn cứ vào kết quả tính toán kế toán ghi sổ: Nợ 911: 10.925.655.220 Có 421: 10.925.655.220 Sau đó kế toán vào sổ theo trình tự từ phiếu kế toán đến các sổ cái có liên quan như: sổ cái 911, sổ cái 421 Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 STT Nội dung TK nợ TK có 1 Kết chuyển doanh thu 5113 911 247.401.818.735 515 911 1.550.587.900 711 911 2.927.678.250 Tổng 251.880.084.885 Bằng chữ: Hai trăm năm mươi mốt tỷ tám trăm tám mươi triệu không trăm tám mươi tư nghìn tám trăm tám mươi lăm đồng. Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 25 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 85
  87. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng PHIẾU KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 STT Nội dung TK nợ TK có 1 Kết chuyển giá vốn 911 632 216.479.249.626 Kết chuyển chi phí bán hàng 14.580.556.618 kết chuyển chi phí quản lý 4.433.173.243 Kết chuyển chi phi tài chính 1.774.884.843 kết chuyển chi phí khác 34.009.488 Tổng 237.301.873.818 Bằng chữ: Hai trăm ba mươi bẩy tỷ ba trăm linh một triệu tám trăm bẩy mươi ba nghìn tám trăm mười tám đồng. Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 26 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 86
  88. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Quang Hƣng Địa chỉ: Số 107 Phan Bội Châu, Hồng Bàng, Hải Phòng SỔ CÁI Quý IV – Năm 2010 Số hiệu TK: 911 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: Đồng NT Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu kì Phát sinh trong kì 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu 5113 247.401.818.735 515 1.550.587.900 711 2.927.678.250 Kết chuyển giá vốn 632 216.479.249.626 Kết chuyển chi phí 641 14.580.556.618 642 4.433.173.243 635 1.774.884.843 811 34.009.488 Kết chuyển chi phí thuế 821 3.653.555.847 TNDN 31/12 31/12 421 10.925.655.220 Kết chuyển lơi nhuận 251.890.084.885 251.890.084.885 Cộng phát sinh Dƣ cuối kì Kế toán trưởng Giám đốc ( Đã kí ) (Đã kí) Biểu số 27 Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 87
  89. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH Quang Hƣng Số 107 Phan Bội Châu, HB, HP BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Mẫu : B02- DN Đơn vị: VND Mã Thuyết CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2009 số minh 1. Doanh thu cung cấp dịch vụ 1 5.16 247.401.818.735 215.616.493.720 3. Doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ 10 247.401.818.735 215.616.493.720 (10=01) 4. Giá vốn hàng bán 11 5.17 216.479.249.626 187.380.796.844 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 20 30.922.569.109 28.235.696.876 dịch vụ 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 5.18 1.550.587.900 360.644.595 7. Chi phí tài chính 22 5.19 1.774.884.843 1.318.400.298 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 1.724.651.628 1.297.526.606 8. Chi phí bán hàng 24 14.580.556.618 13.520.690.819 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.433.173.243 3.884.652.979 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động 30 11.684.542.305 9.872.597.375 kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 11. Thu nhập khác 31 2.927.678.250 145.910.241 12. Chi phí khác 32 34.009.488 1.172.642 13. Lợi nhuận khác 40 2.893.668.762 144.737.599 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 14.578.211.067 10.017.334.974 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 5.20 3.653.555.847 2.556.534.473 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập 60 10.925.655.220 7.460.800.501 doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu) Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 88
  90. Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH QUANG HƢNG 3.1: Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Quang Hƣng KÓ tõ khi thµnh lËp C«ng ty ®· tr•ëng thµnh vµ lín m¹nh kh«ng ngõng vÒ mäi mÆt trong qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung còng nh• trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. Cïng víi sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn thÓ nh©n viªn trong C«ng ty, tËp thÓ phßng kÕ to¸n kh«ng ngõng trau dåi n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña m×nh trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n cña C«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng ®Çy thö th¸ch buéc C«ng ty ph¶i tù m×nh kinh doanh cã l·i, tù chñ vÒ tµi chÝnh. L·nh ®¹o cña C«ng ty ®· ®•a ra nhiÒu gi¶i ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n cña C«ng ty ®Ó hoµ nhÞp víi c¬ chÕ thÞ tr•êng. KÕ to¸n doanh thu cña C«ng ty ®· ph¶n ¸nh, chÆt chÏ, toµn diÖn vÒ tµi s¶n, tiÒn vèn cña C«ng ty, cung cÊp mäi th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý, ph©n tÝch, lËp kÕ ho¹ch vµ c«ng t¸c l·nh ®¹o. C«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty ®•îc dùa trªn c¨n cø khoa häc, dùa trªn ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty vµ vËn dông s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty ®· tiÕn hµnh qu¶n lý vµ ®¸nh gi¸ doanh thu, ho¹ch to¸n chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng, theo dâi qu¸ tr×nh thanh to¸n cña tõng kh¸ch hµng, tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ nhê ®ã mµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë tõng thêi ®iÓm. 3.1.1 Ƣu điểm * Về tổ chức bộ máy quản lý Với bộ máy tổ chức gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống dưới Công ty TNHH Quang Hưng đã xây dựng được bộ máy trực tuyến chức năng và hạch toán phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường. Với mô hình này các phòng ban nghiệp vụ Sinh viên: Trần Thị Quy - Lớp QT1102K 89