Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Bùi Thị Thùy Linh

89 trang huongle 150

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Bùi Thị Thùy Linh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_to_chuc_cong_tac_ke_toan_doanh_thu_chi.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Bùi Thị Thùy Linh

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây, nước ta đang trên đà phát triển, ngành kinh tế nước ta đã và đang có sự chuyển biến một cách rõ rệt, rất nhiều những Công ty lớn nhỏ được thành lập với nhiều hình thức khác nhau. Bên cạnh đó các doanh nghiệp phải đối mặt với những thử thách trong cuộc cạnh tranh để tồn tại và phát triển. Vì vậy vấn đề đặt ra trong sản xuất kinh doanh là làm thế nào để có được lợi nhuận cao nhất, chi phí bỏ ra thấp nhất thì Công ty mới có thể tồn tại, phát triển mạnh mẽ và đứng vững trong nền kinh tế thị trường. Ngoài việc có sự lãnh đạo giỏi của những người lãnh đạo doanh nghiệp, bên cạnh đó công tác tài chính kinh tế gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, gắn liền với thị trường trong và ngoài nước có ích cho các quyết định kinh tế. Nên việc đào tạo bồi dưỡng những kế toán viên đã và đang được coi trọng. Vì vậy em quyết định chọn đề tài "Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh". Khoá luận tốt nghiệp của em chia làm 3 chương: Ch•¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp Ch•¬ng 2: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty c¬ khÝ ®óc th¾ng lîi Ch•¬ng 3: Mét sè kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi Em xin chân thành cảm ơn cô Bùi Thị Chung, các thầy cô trong khoa Quản trị kinh doanh trường Đại học Dân lập Hải Phòng, các anh chị trong Công ty và phòng Kế toán Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi đã giúp đỡ em hoàn thành bài luận văn này. Hải Phòng, ngày tháng 5 năm 2010 Sinh viên Bùi Thị Thuỳ Linh Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 1 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ch•¬ng 1 Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong doanh nghiÖp 1.1 Những vấn đề chung về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Trong hoạt động kinh doanh, để tạo ra được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, các doanh nghiệp phải dùng tiền để mua sắm nguyên nhiên vật liệu, công cụ, dụng cụ để tiến hành sản xuất tạo ra sản phẩm hàng hóa và các dịch vụ, tiến hành tiêu thụ và thực hiện các dịch vụ và thu tiền về, tạo nên doanh thu của doanh nghiệp. Ngoài phần doanh thu do tiêu thụ các sản phẩm do doanh nghiệp sàn xuất ra còn bao gồm các khoản doanh thu do các hoạt động khác mang lại. Do vậy, doanh thu của doanh nghiệp có vai trò rất lớn đối với toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Trước hết, doanh thu là nguồn tài chính quan trọng để đảm bảo trang trải các khoản chi phí hoạt động kinh doanh, đảm bảo cho doanh nghiệp có thể tái sản xuất giản đơn cũng như tái sản xuất mở rộng. Là nguồn để các doanh nghiệp có thể thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước như nộp các khoản thuế quy định, Ngoài ra, doanh thu còn là nguồn có thể tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh, tham gia liên kết với các đơn vị khác. Trong trường hợp doanh thu không đủ đảm bảo cho các khoản chi phí đã bỏ ra, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn về tài chính. Nếu tình trạng này kéo dài sẽ làm cho doanh nghiệp không đủ cạnh tranh trên thị trường và tất yếu sẽ đi đến phá sản. 1.1.2 Một số khái niệm cơ bản 1.1.2.1 Doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14, doanh thu được hiểu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 2 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần tăng vốn chủ sở hữu. 1.1.2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Việc xác định và ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các quy định trong chuẩn mực kế toán số 14 “ Doanh thu va thu nhập khác” và các chuẩn mực khác có liên quan Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyến sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Thời điểm ghi nhận doanh thu - Bán hàng theo phương thức hàng gửi đi bán: Đây là phương thức doanh nghiệp giao hàng cho khách hàng hoặc các đại lý, đơn vị kí gửi + Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại một điểm nào đó đã quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ. + Đơn vị có hàng kí gửi (Chủ hàng): khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng kí gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyển sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán được hàng kí gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận kí gửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá kí gửi của số hàng kí gửi thực tế đã bán được. Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 3 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Đối với đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng kí gửi: Số sản phẩm nhận bán ký gửi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này. Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng. Trong trường hợp đại lý bán đúng giá ký gửi của chủ hàng và hưởng hoa hồng thì không phải tính và nộp thuế GTGT đối với hàng hoá bán đại lý và tiền thu về hoa hồng. - Bán hàng theo phương thức bán lẻ hàng và bán các dịch vụ, lao vụ Theo phương thức này, doanh nghiệp bán các sản phẩm, hàng hoá trực tiếp cho người tiêu dùng và được coi là tiêu thụ. - Bán hàng theo phương thức trực tiếp Theo phương thức này, căn cứ vào hợp đồng mua bán đã được ký kết, bên mua cử cán bộ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Khi nhận hàng xong, người nhận hàng ký xác nhận vào hoá đơn bán hàng và số hàng đó được xác định là tiêu thụ, người bán có quyền ghi nhận doanh thu. - Bán hàng theo phương thức giao thẳng Theo phương thức này, doanh nghiệp mua hàng và người cung cấp bán thẳng cho khách hàng không qua kho của doanh nghiệp. Khi đó nghiệp vụ mua bán xảy ra đồng thời. Phương thức nay chủ yếu áp dụng ở các doanh nghiệp thương mại - Bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Theo phương thức này, khi bán hàng doanh ngiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán hàng trả ngay, khách hàng được chậm trả tiền hàng và phải chịu phần lãi chậm trả theo tỷ lệ quy đinh trong hợp đồng mua bán hàng. Phần lãi chậm trả được ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trả một lần ngay từ đầu không bao gồm tiền lãi về trả chậm, trả góp. Một số hình thức bán hàng khác: khuyến mãi, biếu , tặng 1.1.2.1.2 Doanh thu tiêu thụ nội bộ Doanh thu tiêu thụ nội bộ là những khoản thu do bán hàng và cung cấp dịch vụ trong nội bộ doanh nghiệp, đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới 1.1.2.1.3 Doanh thu hoạt động tài chính Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 4 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng, thu nhập về các hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ . 1.1.2.1.4 Thu nhập khác Thu nhập khác gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định, thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó đòi đã qua xử lý xoá sổ, các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, thu nhập từ các khoản phải trả không xác định được chủ, các khoản thu nhập khác 1.1.2.1.5 Các khoản giảm trừ doanh thu *) Chiết khấu thƣơng mại Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn. Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng của từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng luỹ kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tuỳ thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán *) Giảm giá hàng bán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hoặc một phần hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu *) Giá trị hàng bán bị trả lại Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận giá trị hàng bán bị trả lại đồng thời ghi nhận giảm giá vốn hàng bán trong kỳ. *) Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng tính theo phƣơng pháp trực tiếp Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 5 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Thuế tiêu thụ đặc biệt được coi là một trong các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất (hoặc các loại dịch vụ) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB cho khách hàng. - Thuế xuất khẩu được coi là một trong các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh khi doanh nghiệp có hàng hoá được phép xuất khẩu qua cửa khẩu hay biên giới. Doanh nghiệp phải có nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu. Trong doanh thu của hàng xuất khẩu đã bao gồm số thuế xuất khẩu phải nộp vào ngân sách nhà nước. - Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp là tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất tới tiêu dùng. Thuế GTGT phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ báo cáo Doanh thu thuần được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu về hoặc sẽ thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và giá trị hàng bán bị trả lại, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu. 1.1.2.2 Chi phí Chi phí là các khoản chi phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, cho các hoạt động khác mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Chi phí bao gồm các khoản sau: 1.1.2.2.1 Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán là giá trị thực tế xuất kho của số sản phẩm, hàng hoá (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh 1.1.2.2.2 Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí của doanh nghiệp là toàn bộ các khoản chi phí cho hoạt động kinh doanh, cho các hoạt động khác và các khoản thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện các hoạt động của DN trong một thời kỳ nhất định Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 6 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP *) Chi phí bán hàng Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ. Chi phí bán hàng bao gồm - Chi phí nhân viên bán hàng: phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá Bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Chi phí vật liệu bao bì: phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác,vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản tài sản cố định .dùng cho bộ phận bán hàng - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc - Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản, bán hàng như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng - Chi phí bảo hành sản phẩm: phản ánh các khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hoá. Riêng chi phí sửa chữa, bảo hành công trình xây lắp được phản ánh vào chi phí sản xuất chung, không phản ánh vao chi phí bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu - Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí tiếp khách ở bộ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 7 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng *) Chi phí quản lý doanh nghiệp Là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ nhân viên quản lý doanh nghiệp như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của Ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của doanh nghiệp. - Chi phí vật liệu quản lý: phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm, vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ ( giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT) - Chi phí đồ dùng văn phòng: phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng cho công tác quản lý( giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT) - Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong doanh nghiệp như: nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải, truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng - Thuế, phí và lệ phí: phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiên thuê đất và các khoản phí, lệ phí khác. - Chi phí dự phòng: phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp, các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế ( không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tiền thuê tài sản cố định, chi phí trả cho nhà thầu phụ. - Chi phí bằng tiền khác: phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngoài các chi phí đã nêu trên như chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 8 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.1.2.2.3 Chi phí hoạt động tài chính Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay, đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán, các khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ chênh lệch tỷ giá mua và bán ngoại tệ 1.1.2.2.4 Chi phí khác Chi phí khác gồm: chi phí thanh lý nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý nhượng bán, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán, các khoản chi phí khác 1.1.2.2.4 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp Căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế trong kỳ bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ và thu nhập khác Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN 1.1.2.3 Xác định kết quả kinh doanh Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lãi, lỗ từ các loại hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản giảm trừ doanh thu. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Lợi nhuận khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác với chi phí khác. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 9 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là tổng số giữa lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh với lợi nhuận khác. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp( lợi nhuận ròng hay lãi ròng) là phần lợi nhuận sau khi lấy lợi nhuận kế toán trước thuế trừ đi chi phí thuế TNDN. - Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường: là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đó là hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác: là kết quả từ các hoạt động bất thường khác, được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác. 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Phản ánh, ghi chép đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách, mẫu mã đối với từng loại hàng hoá, dịch vụ bán ra. - Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, các chi phí phát sinh để cuối kỳ tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. - Theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình biến động tăng, giảm các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động bất thường. - Phải theo dõi chi tiết, riêng biệt theo từng loại doanh thu kể cả doanh thu nội bộ nhằm phản ánh kịp thời, chi tiết, đầy đủ kết quả kinh doanh làm căn cứ lập các báo cáo tài chính. - Ghi chép, phản ánh chi tiết, kịp thời, chính xác các khoản giảm trừ doanh thu, các khoản phải thu, chi phí của từng hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu khách hàng. - Xác định chính xác kết quả hoạt động kinh doanh, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 10 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập các báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. - Xác lập được quá trình luân chuyển chứng từ về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. - Phản ánh đầy đủ, kịp thời, chi tiết tình hình tiêu thụ ở tất cả các trạng thái như hàng đi đường, hàng tồn kho, hàng gửi bán - Xác định đúng thời điểm hàng hoá được coi là tiêu thụ để kịp thời lập báo cáo tiêu thụ, phản ánh doanh thu, báo cáo thường xuyên tình hình tiêu thụ và thanh toán chi tiết theo từng loại hàng hoá, từng hợp đồng kinh tế. - Xác định và tập hợp đầy đủ giá vốn, chi phí bán hàng, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch về doanh thu, lợi nhuận. Từ đó đưa ra những kiến nghị, biện pháp nhằm hoàn thiện việc tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo để có những việc làm cụ thể phù hợp với thị trường. 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. 1.2.1 Tổ chức công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn bán hàng thông thường, hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có của ngân hàng - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng *) TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp thực hiện trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh Bên Nợ + Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kỳ + Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 11 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ + Số thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán thực tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán. + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. + Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có + Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán - TK 511 không có số dư cuối kỳ - TK 511 có 5 tiểu khoản cấp 2: + TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư *) TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ các doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là số tiền thu được do bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá nội bộ. Bên Nợ + Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm trừ hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán. + Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của một số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ. + Số thuế giá trị gia tăng phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp của một số sản phẩm, hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ nội bộ. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 12 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Bên Có + Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán. - TK 512 không có số dư cuối kỳ - TK 512 có 3 tiểu khoản cấp 2 + TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá + TK 5122: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ được khái quát qua sơ đồ sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 13 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.1 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU BH VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TK 333 TK 511, 512 TK 111, 112, 131 Cuối kỳ kết chuyển thuế TTĐB Doanh thu BH và cung cấp dvụ PS trong kỳ (đvị áp dụng VAT theo pp khấu trừ) ( Giá chưa VAT) thuế XK xác định DTT TK 33311 VAT đầu ra tương ứng TK 521, 531, 532 TK 334 Trả lương cho nhân viên bằng sản phẩm Cuối kỳ k/c CKTM doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ TK 33311 VAT đầu ra tương ứng TK 911 TK 111,112,131 Doanh thu BH và cung cấp dvụ PS trong kỳ (đvị áp dụng VAT theo pp trực tiếp) ( Tổng giá thanh toán) Cuối kỳ kết chuyển DTT xác định kết quả kinh doanh Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 14 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.2 Tổ chức công tác kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu chi - Giấy báo có - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng *) TK 521: Chiết khấu thƣơng mại Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn và theo thoả thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại (Đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng hoá) Bên nợ Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo - Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ *) TK 531: Hàng bán bị trả lại Tài khoản này dùng để phản ánh giả trị của số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả lại (Tính theo đúng đơn giá ghi trên hoá đơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc bán hàng bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng” Bên Nợ Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 15 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Bên Có Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo. - TK 531 không có số dư cuối kỳ *) TK 532: Giảm giá hàng bán Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. ● Bên Nợ Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng. ● Bên Có Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ”. - - TK 532 không có số dư cuối kỳ 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu được khái quát theo sơ đồ sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 16 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.2 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK 511,512 Số tiền chiết khấu thương mại, Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu hàng bán bị trả lại, thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán giảm giá hàng bán TK 33311 Thuế GTGT tương ứng (VAT theo pp trực tiếp) 1.2.3 Tổ chức công tác kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu chi - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng *) TK 632 “ Giá vốn hàng bán” Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có kết cấu và nội dung phản ánh như sau: Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 17 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP nghiệp xây lắp) bán ra trong kỳ. Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí nhượng bán, thanh lỳ bất động sản đầu tư ● Bên Nợ + Giá vốn hàng đã bán + Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết) ● Bên Có + Kết chuyển giá vốn của hàng đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ + Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước) + Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản khác liên quan như: TK 156, TK 611, TK 632(Đối với doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ) - Việc hạch toán hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau: ● Phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ. Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tinh hình của doanh nghiệp ● Phƣơng pháp nhập trƣớc xuất trƣớc Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ. Theo phương pháp Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 18 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo gía của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ. Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. ● Phƣơng pháp nhập sau xuất trƣớc Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thì được xuất trước, và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trước đó . Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo gía của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng. Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho ●Phƣơng pháp tính theo giá đích danh Phương pháp này được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được 1.2.3.3 Phƣơng pháp hạch toán - Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán ( Theo phương pháp kê khai thường xuyên ) được khái quát theo sơ đồ sau; Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 19 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.3 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO PHƢƠNG PHÁP KÊ KHAI THƢỜNG XUYÊN TK 154 TK 632 TK 155, 156 Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay Không qua nhập kho Thành phẩm, hàng hoá đã bán bị trả lại nhập kho TK 157 Tp sx ra gửi đi bán hàng gửi đi bán Không qua nhập kho được xđ là tiêu thụ TK 911 TK 155, 156 Tp, hh xuất kho gửi đi bán cuối kỳ k/c giá vốn hàng bán của tp, hh, dvụ đã tiêu thụ xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán được xđ là tiêu thụ TK 154 TK 159 cuối kỳ k/c giá thành dịch vụ hoàn nhập dự phòng hoàn thành tiêu thụ trong kỳ giảm giá HTK Trích lập dự phòng giảm giá HTK - Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán ( Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) được khái quát theo sơ đồ sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 20 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.4. Tổ chức công tác kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 1.4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG THEO PHƢƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK 632 TK 155 TK 155 Đầu kỳ, kc trị giá vốn của thành phẩm Cuối kỳ, kc trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ tồn kho cuối kỳ TK 157 TK 157 Đầu kỳ, kc trị giá vốn của thành phẩm Cuối kỳ, kc trị giá trị vốn của thành đã gửi bán phẩm đã gủi bán nhưng chưa xác định chưa xác định là tiêu thu đầu kỳ tiêu thu trong kỳ TK 611 TK 911 Cuối kỳ, xác định và kc trị giá vốn của Cuối kỳ, kc giá vốn hàng bán của hàng hoá đã xuất bán được xác định là thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ Doanh nghiệp Thương Mại TK 631 xác định và kc trị giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành DN sản xuất và KD dịch vụ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 21 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.4.1. Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.4.2 Tài khoàn sử dụng *) TK 641: Chi phí bán hàng Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp ● Bên Nợ Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ ● Bên Có Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. - TK 641 có 7 tiểu khoản cấp 2: + TK 6411: Chi phí nhân viên + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định + TK 6415: Chi phí bảo hành + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác - Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. *) TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán. ● Bên Nợ + Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 22 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Dự phòng trợ cấp mất việc làm ● Bên Có + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 642 có 8 tiểu khoản cấp 2: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phòng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác - Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ 1.2.4.3. Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được khái quát qua sơ đồ sau Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 23 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.5 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CPBH VÀ CHI PHÍ QLDN TKTK 641, 64 6421, 642 TK 133 TK 153, 152 Mua vật tư không qua kho TK 334, 338 Tiền lương và các khoản trích theo lương TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911 Kc chi phí bán hàng TK 142, 242, 335 Chi phí QLDN Chi phí phân bổ dần Chi phí trich trước TK 111, 112, 141, 131 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK 133 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 24 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.4 Tổ chức kế toán doanh thu tài chính và chi phí tài chính 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Các chưng từ khác có liên quan 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng *) TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, khoản lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và doanh thu các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. ● Bên Nợ + Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” ● Bên Có + Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia + Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết. + Chiết khấu thanh toán được hưởng + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh + Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ + Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh. + Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (Giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào hoạt động doanh thu tài chính. + Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. - Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 25 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP *) TK 635: Chi phí tài chính Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính ● Bên Nợ + Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính. + Lỗ bán ngoại tệ + Chiết khấu thanh toán cho người mua + Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh( Lỗ tỷ giá hối đoái đã được thực hiện) + Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh( Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện) + Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán( Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết) + Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB ( Lỗ tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính + Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác ● Bên Có + Hoàn nhập dư phòng giảm giá đầu tư chứng khoán ( Chênh lệch giữa số dự phòng phải nộp kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết) + Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát dinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. - Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ 1.2.4.3 Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính được khái quát theo sơ đồ sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 26 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1.6 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ CP HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TK TK111, 111, 112, 112, 131 131 TK 111,TK 112, 635 131 TK 515 TK 111, 112 TK 111, 112, 131 TK 3331 CKTT, lỗ bán ngoại tệ Lãi tiền gửi, lãi bán phải trả Xác định thuế GTGT ngoại tệ, CKTT Chi phí HĐTC Theo phương pháp trực tiếp TK 121, 128, 221 TK 121, 128, 221 TK 911 Lỗ đầu tư Lãi đầu tư Kc chi phí Kc doanh thu TK 413 HĐTC hoạt động TK 413 tài chính Kc chênh lệch Kc chênh lệch Tỉ giá hối đoái Tỉ giá hối đoái Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 27 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.5 Tổ chức kế toán thu nhập khác và chi phí khác 1.2.5.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Biên bản bàn giao, thanh lý tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan 1.2.5.2 Tài khoản sử dụng *) TK 711: Thu nhập khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp ● Bên Nợ + Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp + Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” ● Bên Có Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ - Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ *) TK 811: Chi phí khác Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. ● Bên Nợ Các khoản chi phí khác phát sinh ● Bên Có Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 28 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.5.3 Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán thu nhập khác và chi phí khác được khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.7 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU NHẬP KHÁC VÀ CP KHÁC TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 711 TK 111, 112 GTHM Thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ NG TK 3331 GTCL TK 3331 VAT phải TK 111, 112 nộp Theo pp trực tiếp Thuế GTGT Chi phi phát sinh khi thanh lý (nếu có) nhượng bán TSCĐ TK 156, 211 Được tài trợ, biếu TK 911 tặng, hàng hoá, TK 133 TSCĐ Kc chi Kc thu phí nhập Thuế GTGT khác khác (nếu có) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 29 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.6 Tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.2.7.1. Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán 1.2.7.2. Tài khoản sử dụng *) TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. ● Bên Nợ + Trị gía vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán. + Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác. + Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. + Kết chuyển lãi ● Bên Có + Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ + Doanh thu hoạt động tài chính, các khoàn thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN + Kết chuyển lỗ - Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ Doanh thu thuần về Doanh thu bán Các khoản bán hàng và cung = hàng và cung cấp - giảm trừ cấp dịch vụ dịch vụ doanh thu Lợi nhuận gộp về Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán hàng và cung = về bán hàng và - bán cấp dịch vụ cung cấp dịch vụ Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 30 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Lợi nhuận từ Lợi nhuận gộp Chi phí quản Chi phí Chi phí hoạt động kinh = về bán hàng và - - - lý doanh tài chính bán hàng doanh cung cấp dịch vụ nghiệp Lợi nhuận khác = Doanh thu khác - Chi phí khác Tổng lợi nhuận kế Lợi nhuận thuần từ Lợi nhuận = + toán trước thuế hoạt động kinh doanh khác Lợi nhuận sau thuế Tổng lợi nhuận kế toán Chi phí thuế thu nhập = - thu nhập doanh nghiệp trước thuế doanh nghiệp *) TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối ● Bên Nợ + Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp + Trích lập các quỹ của doanh nghiệp + Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, cho các nhà đầu tư, các bên tham gia liên doanh + Bổ sung nguồn vốn kinh doanh + Nộp lợi nhuận lên cấp trên ● Bên Có + Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ + Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù. + Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh - TK 421 có 2 tiểu khoản cấp 2: + TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay - TK 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có + Số dư bên Nợ là số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý + Số dư bên Có là số lợi nhuận chưa phân phối hoặc chưa sử dụng *) TK 811: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 31 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1.2.7.3 Phƣơng pháp hạch toán Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh được khái quát qua sơ đồ sau Sơ đồ 1.8: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TK 632 TK 911 TK 511, 512 Kc giá vốn hàng bán Kc doanh thu thuần TK 635 TK 515 Kc chi phí tài chính Kc doanh thu HĐTC TK 641, 642 TK 711 Kc chi phí bán hàng và chi phí QLDN Kc thu nhập khác TK 811 Kc chi phí khác TK 821 TK 3334 Kc chi phí thuế TNDN Xác định thuế TNDN phải nộp TK 421 Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 32 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ch•¬ng 2 Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty c¬ khÝ ®óc th¾ng lîi 2.1 Khái quát chung về công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi + Tªn c«ng ty : C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi + Tªn giao dÞch tiÕng anh; Thang Loi Company Limited + Tªn viÕt t¾t: Thang Loi Co., Ltd + Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n + §Þa chØ trô së: §•êng 57A - ThÞ trÊn L©m - ý Yªn - Nam §Þnh. + §iÖn tho¹i: 03503.823347 + Fax: 03503.823032 + M· sè thuÕ: 0600001213 + Tµi kho¶n: 102010000365211 T¹i NH C«ng Th•¬ng TP Nam §Þnh + §¬n vÞ tiÒn tÖ kÕ to¸n : C«ng ty sö dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ lµ ViÖt Nam ®ång (VN§) - C«ng ty TNHH C¬ khÝ §óc Th¾ng Lîi lµ Mét doanh nghiÖp t• nh©n ®•îc thµnh lËp n¨m 1993 theo quyÕt ®Þnh sè 070200000 cña phßng kinh doanh thuéc së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t• tØnh Nam §Þnh. C«ng ty cã ®Çy ®ñ t• c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng, h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - C¸c kho¶n nép Ng©n s¸ch Nhµ n•íc: C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi nép ®Çy ®ñ thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt: ThuÕ TNDN, thuÕ GTGT, thuÕ m«n bµi, c¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ. - Trô së cña c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ®ãng trªn ®Þa bµn ThÞ trÊn L©m - HuyÖn ý Yªn - TØnh Nam §Þnh . Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 33 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi Lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ®øng ®Çu vÒ s¶n xuÊt s¶n phÈm tõ nguån nguyªn liÖu s¾t, thÐp phÕ liÖu vµ ®ång.Tr¶i qua nhiÒu th¨ng trÇm cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, cïng víi hµng ngo¹i nhËp å ¹t vµo thÞ tr•êng trong n•íc nh•ng c«ng ty vÉn ®øng v÷ng. - S¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ nh÷ng chi tiÕt m¸y mãc phô tïng phôc vô cho c¸c nhµ m¸y c«ng nghiÖp nh• nhµ m¸y xi m¨ng, nhµ m¸y khai th¸c quÆng, c¸c nhµ m¸y s¶n xuÊt mÝa ®•êng. - XuÊt ph¸t ®iÓm cña c«ng ty lµ mét c¬ së ®óc c¸c s¶n phÈm tõ nh«m ®Ó phôc vô cho nhu cÇu thÞ tr•êng nhÊt lµ cña ng•êi d©n. Qua 17 n¨m ho¹t ®éng, ®Õn nay C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ®· tr•ëng thµnh víi mét ®éi ngò c«ng nh©n viªn cã chÊt l•îng, quy m« ho¹t ®éng kinh doanh ®· ®•îc më réng vµ ®a d¹ng. C«ng ty ®· nhËn ®•îc sù tÝn nhiÖm cña nhiÒu ®èi t¸c còng nh• kh¸ch hµng trong c¶ n•íc vµ lu«n lµ sù lùa chon ®Çu tiªn cña rÊt nhiÒu ®èi t¸c lín.,võa qua C«ng ty cã sù thay ®æi vÒ c¬ cÊu c¸c phßng ban, c¬ cÊu nh©n sù nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - H¬n n÷a ®Ó ®¶m b¶o chÊt l•îng s¶n phÈm lu«n æn ®Þnh gi÷ v÷ng uy tÝn trªn thÞ tr•êng c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi c«ng t¸c tiÕp thÞ tiªu thô s¶n phÈm, coi ®ã lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p quan träng ®Ó thóc ®Èy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty më réng ®Þa bµn tiªu thô s¶n phÈm trªn toµn quèc, gi¶m bít c¸c thñ tôc r•êm rµ tr¸nh g©y phiÒn hµ, mÊt thêi gian trong ph•¬ng thøc b¸n hµng ®Ó s¶n phÈm ®Õn víi kh¸ch hµng mét c¸ch nhanh chãng nhÊt. Do vËy, s¶n l•îng vµ doanh thu cña c«ng ty kh«ng ngõng t¨ng lªn. 2.1.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi 2.1.2.1. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi C«ng ty TNHH c¬ khÝ §óc Th¾ng Lîi lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, s¶n xuÊt s¶n phÈm tËp trung t¹i mét ®Þa ®iÓm nªn bé m¸y qu¶n lý c«ng ty ®•îc tæ chøc theo kiÓu trùc tiÕp, qu¶n lý theo chÕ ®é mét thñ tr•ëng, ®¶m b¶o ®é nhanh nh¹y chÝnh x¸c trong kh©u qu¶n lý. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 34 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP S¬ ®å 2.1: C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi : Gi¸m ®èc c«ng ty Phã G§ TC - HC Phã G§ KH - KT Phßng TC - HC Phßng Kü ThuËt Phßng TC KTo¸n Ph©n Ph©n Ph©n Ph©n x•ëng x•ëng x•ëng x•ëng S¶n S¶n tiÖn vµ hµn x× xuÊt 1 xuÊt 2 s¬n vµ mµi Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn, phßng ban + Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ng•êi n¾m gi÷ quyÒn h¹n cao nhÊt trong C«ng ty, ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý chung mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty th«ng qua phã gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng. Gi¸m ®èc ®¹i diÖn vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc ph¸p luËt vÒ nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n lý cña m×nh vµ c¸c hîp ®ång kinh tÕ cña C«ng ty. Ngoµi ra, Gi¸m ®èc cßn lËp kÕ ho¹ch, ®Þnh h•íng ®•êng lèi tr•íc m¾t còng nh• l©u dµi nh»m thóc ®Èy C«ng ty ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng. + Phã gi¸m ®èc: Lµ ng•êi trî gióp cho gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng cña gi¸m ®èc. - Phã gi¸m ®èc tæ chøc hµnh chÝnh: Thay mÆt Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®iÒu hµnh, tæ chøc nh©n sù c¸c phßng ban, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÕ ®é chÝnh s¸ch, chÕ ®é b¶o hiÓm ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn t¹i C«ng ty. - Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch - kü thuËt : Thay mÆt Gi¸m ®èc ®Þnh ra c¸c kÕ ho¹ch, x©y dùng dù to¸n c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c¸c ®¬n ®Æt hµng. Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch - kü thuËt lµ ng•êi tæ chøc thùc hiÖn vµ ph¶i chÞu r¸ch nhiÖm vÒ mÆt chuyªn m«n kü thuËt, gi¸m s¸t chÊt l•îng s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 35 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + Phßng Tæ chøc - Hµnh chÝnh: Cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nh©n sù cña c«ng ty, ®ång thêi qu¶n lý, ®iÒu ®éng c¸c c¸n bé kü thuËt, c¸c c«ng nh©n cã tay nghÒ vµo c¸c ph©n x•ëng s¶n xuÊt nh»m thùc hiÖn c«ng viÖc cã hiÖu qu¶, ®¶m b¶o ®óng ng•êi ®óng viÖc. + Phßng Kü thuËt: Cã chøc n¨ng nghiªn cøu, t×m tßi c¸c ph•¬ng ph¸p s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ mµ tiÕt kiÖm ®•îc ®Çu vµo tèi ®a. Nh©n viªn phßng kü thuËt ph¶i ph©n tÝch c¸c lo¹i mÆt hµng tõ ®ã x©y dùng c¸c b¶n vÏ kü thuËt ®¸p øng theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng vµ c¸c b¶ng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu, ho¸ chÊt cho tõng lo¹i mÆt hµng + Phßng Tæ chøc - KÕ to¸n: Cã nhiÖm vô gióp tæng gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n vµ thèng kª, ®ång thêi kiÓm tra, kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty, cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vèn, quü, tµi s¶n, b¶o toµn vµ sö dông vèn cña c«ng ty cã hiÖu qu¶, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n hµng quý, hµng n¨m lªn c¬ quan cÊp trªn, c¬ quan thuÕ vµ c¸c ®èi t•îng kh¸c. + C¸c Ph©n x•ëng s¶n xuÊt: Cã chøc n¨ng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc do phßng ban l·nh ®¹o ph©n c«ng vµ yªu cÇu nh»m hoµn thiÖn c«ng viÖc theo ®óng tiÕn ®é thêi h¹n trong c¸c hîp ®ång kinh tÕ mµ C«ng ty ®· ®¶m nhËn + Ph©n x•ëng tiÖn vµ s¬n: Cã chøc n¨ng hoµn thiÖn c¸c s¶n phÈm do ph©n x•ëng s¶n xuÊt chuyÓn sang theo ®óng kü thuËt vµ yªu cÇu cña b¶n vÏ, cÊp trªn + Ph©n x•ëng hµn x× vµ mµi : Cã nhiÖm vô lµ ph¶i hµn nèi c¸c s¶n phÈm riªng lÎ thµnh mét khèi theo yªu cÇu vµ mµi nh½n ®èi víi mét sè s¶n phÈm yªu cÇu cã tÝnh thÈm mü. 2.12.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi chuyªn s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng ®ång, gang, s¾t, thÐp theo hîp ®ång kinh tÕ vµ theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 36 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - S¬ ®å 2.2: Tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt t¹i c«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi: Qu¶n ®èc ph©n x•ëng Nhãm in Nhãm Nhãm ®æ n•íc Nhãm ñ Nhãm dì mÉu nÊu lß dung dÞch hµng hµng Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn : + Qu¶n ®èc ph©n x•ëng: Ph©n c«ng phÇn viÖc cho tõng nhãm vµ ®«n ®èc, kiÓm tra tiÕn ®é c«ng viÖc cña tõng nhãm + Nhãm in mÉu: Lµm khu«n mÉu theo yªu cÇu cña phßng kü thuËt + Nhãm nÊu lß: Cho nguyªn vËt liÖu ®Çy ®ñ vµ ®óng tØ lÖ cho vµo lß nÊu, ph¶i theo dâi vµ kiÓm tra nhiÖt ®é cña lß th•êng xuyªn + Nhãm ®æ n•íc dung dÞch: Khi dung dÞch ®•îc nÊu xong th× ph¶i dïng m¸y móc n•íc dung dÞch trong lß nÊu ra vµ ®æ vµo mÉu in theo yªu cÇu + Nhãm ñ hµng: Cã nhiÖm vô ®•a sè s¶n phÈm cÇn ñ vµo lß ñ vµ ®iÒu chØnh nhiÖt ®é lß sao cho phï hîp víi tõng lo¹i mÆt hµng + Nhãm dì hµng: Cã nhiÖm vô dì nh÷ng s¶n phÈm mµ nhãm ñ vµ nhãm ®æ n•íc dung dÞch ®· lµm . - Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm:Bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty ®•îc bè trÝ thµnh 3 ph©n x•ëng, tæ chøc theo d©y truyÒn khÐp kÝn, bao gåm : ph©n x•ëng t¹o khu«n mÉu, ph©n x•ëng ®óc, ph©n x•ëng gia c«ng. Tuy s¶n phÈm cña c«ng ty lµ phong phó vµ ®a d¹ng, ®•îc lµm trªn mét d©y truyÒn khÐp kÝn, mçi lo¹i cã quy tr×nh c«ng nghÖ riªng nh•ng cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty qua s¬ ®å sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 37 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP S¬ ®å 2.3: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi: Lß nÊu N•íc lµm m¸t Kho NVL Nåi 1 Nåi 2 Khu©n (NÒn 2 m¸y ®óc M¸y xíi c¸t c¸t lµm b·i khu©n khu©n) Lß ph¶n x¹ nhiÖt luyÖn M¸y lµm s¹ch Ph©n x•ëng nguéi Kho thµnh phÈm Phßng kiÓm tra KCS Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 38 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.1.3. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi : 2.1.3.1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi: Do ho¹t ®éng tËp trung trªn ®Þa bµn víi nhiÖm vô chÝnh lµ s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm c¬ khÝ ®óc nªn C«ng ty ¸p dông m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Theo m« h×nh nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n tõ thu thËp, xö lý, lu©n chuyÓn chøng tõ, ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu do phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn. Phßng kÕ to¸n gåm 4 ng•êi: 1 KÕ to¸n tr•ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp vµ 3 KÕ to¸n viªn. S¬ ®å 2.4: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH C¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi: KÕ to¸n tr•ëng (Tr•ëng phßng kÕ to¸n Cty) KÕ To¸n Tæng Hîp KÕ to¸n vËt liÖu, KÕ to¸n tiªu thô, KÕ to¸n x©y dùng c«ng cô, dông cô thanh to¸n tiÒn c¬ b¶n kiªm thñ l•¬ng quü 2.1.3.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn nh• sau: + KÕ to¸n tr•ëng ChÞu tr¸ch nhiÖm h•íng dÉn, kiÓm tra c¸c c«ng viÖc do kÕ to¸n viªn thùc hiÖn, ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm truíc ban gi¸m ®èc còng nh• c¬ quan vÌ sè liÖu mµ kÕ to¸n cung cÊp + KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tæng hîp cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ tæ chøc kÕ to¸n tæn hîp, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty, gióp cho kÕ to¸n tæ chøc th«ng tin kinh tÕ, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, tæ chøc b¶o qu¶n hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n, tæ chøc tæng hîp vµ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh, c¸c quü t¹i doanh nghiÖp Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 39 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP + KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô, dông cô : NhiÖm vô : tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n vµ sè liÖu nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô, dông cô . + KÕ to¸n tiªu thô, thanh to¸n tiÒn l•¬ng : NhiÖm vô: Theo dâi, gi¸m s¸t chÆt chÏ, tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n liªn quan ®Õn t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i thµnh phÈm. §ång thêi, kÕ to¸n tiªu thô vµ thanh to¸n tiÒn l•¬ng cßn cã nhiÖm vô theo dâi qu¸ tr×nh tiªu thô, c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp còng nh• c¸c kho¶n ph¶i nép NSNN ; lËp phiÕu thu, phiÕu chi, theo dâi c«ng nî víi kh¸ch hµng, víi c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong c«ng ty; lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng cho c¸c ®èi t•îng cã liªn quan . + KÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n kiªm thñ quü : NhiÖm vô: tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n, ghi chÐp cho tõng c«ng tr×nh x©y dùng cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c thu, chi tiÒn mÆt, giao dÞch víi ng©n hµng 2.1.3.3. ChÕ ®é vµ c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi : ChÕ ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông hiÖn nay theo quyÕt ®Þnh 15/2006/ Q§BTC ban hµnh ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi ChÝnh cã söa ®æi cho phï hîp víi SXKD cña c«ng ty. - Niªn ®é kÕ to¸n: Tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 - Kú kÕ to¸n : th¸ng - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong viÖc ghi chÐp kÕ to¸n: VN§, nguyªn t¾c chuyÓn ®æi tõ ®¬n vÞ tiÒn tÖ kh¸c sang VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ do ng©n hµng Nhµ n•íc ViÖt Nam tuyªn bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô - Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho + Ph•¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho: theo ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn + Ph•¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n hµng tån kho: Theo ph•¬ng ph¸p KKTX - Ph•¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c kho¶n dù phßng, trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng theo chÕ ®é quy ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 40 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - H×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp ®ang ¸p dông: lµ h×nh thøc “Chøng tõ ghi sæ”, h¹ch to¸n ®•îc thùc hiÖn b»ng ghi chÐp thñ c«ng. HÖ thèng tµi kho¶n, hÖ thèng s¸ch chøng tõ ®•îc ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh - HÖ thèng b¸o c¸o Tµi ChÝnh: B¶ng C§KT, B¸o c¸o KQSXKD, ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n•íc, B¶ng c©n ®èi TK. - C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20 th¸ng 3 n¨m 2006 cña Bé tr•ëng Bé Tµi chÝnh ban hµnh. S¬ ®å 2.5: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo hình thức Chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ đăng ký Sổ cái CTGS Bảng tổng Bảng cân đối SPS hợp Báo cáo tài chính Chó thÝch : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 41 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1. Hµng ngµy (®Þnh kú) c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp ph¸p tiÕn hµnh ph©n lo¹i, tæng hîp ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ quü tiÒn mÆt vµ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. 2. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®Ó lËp ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh. 3. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt. 4. C¨n cø vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. 5 + 6. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c TK vµ b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 2.2.1. Tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ * Quá trình tiêu thụ tại Công ty Tiêu thụ là giai đoạn tiếp theo của quá trình sản xuất, là cầu nối giữa sản xuất – phân phối sản phẩm – tiêu dùng. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề tiêu thụ với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, Công ty đã không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm. Hiện nay, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty chủ yếu là từ thành phẩm (TK 155), Công ty không sử dụng tải khoản 156 – Hàng hoá, do Công ty không bán hàng theo phương thức hàng gửi đi bán nên không sử dụng TK 157 – Hàng hoá gửi bán. Về khối lượng sản phẩm bán : Được thoả thuận chi tiết với khách hàng khi ký kết hợp đồng làm căn cứ cho phòng kế hoạch lên kế hoạch sản xuất đảm bảo giao hàng đúng đủ theo hợp đồng. Về giá sản phẩm: Được ghi trên bảng giá do Công ty đưa ra. Giá các sản phẩm này tương đối ổn định, vừa đáp ứng khả năng thanh toán của mọi khách hàng, vừa đảm bảo tính cạnh tranh với các đơn vị khác Như đã giới thiệu ở phần trên, lĩnh vực hoạt động của Công ty chủ yếu là do sản xuất phôi đồng, các chi tiết máy nên doanh thu của Công ty được từ hoạt động bán hàng, sản xuất kinh doanh của Công ty. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 42 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Công ty bán hàng chủ yếu dựa vào các hoạt động ký kết với khách hàng. Công ty sản xuất theo hợp đồng và theo đơn đặt hàng nên không có tồn cuối kỳ mà chỉ có sản phẩm dở dang. Khi ghi nhận doanh thu, Công ty sử dụng hoá đơn GTGT. Hoá đơn được lập thành 3 liên: Liên 1: màu tìm lưu ở cuống. Liên 2: màu đỏ giao cho khách hàng. Liên 3: màu xanh lưu kế toán để hạch toán. a) Các phƣơng thức bán hàng tại Công ty Bán hàng theo phương thức trực tiếp: Khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm thì đến Công ty ký kết hợp đồng. b) Các phƣơng thức thanh toán *) Phƣơng thức bán chịu (giao hàng trƣớc, thanh toán sau) Phương pháp này được áp dụng cho những khách hàng lớn, có khả năng tài chính, khách hàng truyền thống Khi giao hàng, thủ kho lập biên bản giao nhận giữa 2 bên, biên bản được lập thành 04 bản, mỗi bên giữ 02 bản. Căn cứ vào biên bản giao nhận hàng, kế toán yêu cầu bên mua lập phiếu đề nghị cấp hoá đơn và thời gian thanh toán. Đồng thời kế toán sẽ hạch toán và ghi sổ nghiệp vụ phát sinh này. Trong trường hợp này, kế toán sẽ hạch toán như sau: Nợ TK 131: Phải thu của khách hàng Có TK 511: Doanh thu bán hàng Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra Đồng thời, kế toán sẽ ghi nhận giá vốn của thành phẩm như sau: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có Tk 155: Thành phẩm Với TK 131, Công ty sẽ mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng khách hàng. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 43 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP *) Phƣơng thức giao hàng trả tiền ngay Trả tiền mặt hoặc séc chuyển khoản phương pháp này áp dụng với mọi khách hàng để đảm bảo thu hồi vốn nhanh phục vụ cho hoạt động sản xuất tránh tình trạng chiếm dụng vốn. Khi khách hàng có nhu cầu mua sản phẩm của Công ty thì sẽ liên hệ phòng kinh doanh (bộ phận bán hàng) của Công ty. Bộ phận bán hàng sẽ ghi mã số sản phẩm mà khách hàng muốn mua vào đơn đặt hàng. Đơn đặt hàng được lập thành 03 liên: 01 liên lưu ở phòng kế toán, 01 liên lưu ở phòng kinh doanh, 01 liên đưa cho khách hàng. Khách hàng sẽ cầm đơn đặt hàng này đến phòng kế toán để trả tiền và lấy hoá đơn (kèm phiếu xuất kho). Do đó, khi có hoá đơn, khách hàng sẽ trở lại phòng kinh doanh đưa đơn đặt hàng và hoá đơn cho bộ phận bán hàng để lấy hàng. Thủ kho khi xuất hàng giữ lại 01 phiếu đặt hàng làm cơ sở đối chiếu với số liệu phòng kế toán. Sau khi xuất hoá đơn, kế toán sẽ ghi vào phiếu đặt hàng số của hoạt động đó. Trong trường hợp khách hàng mà không cần hoá đơn GTGT thì kế toán sẽ lập phiều thu cho khách hàng, khách hàng sẽ cầm phiều thu này, cùng với đơn đặt hàng đến phòng kinh doanh để nhận hàng. Đến cuối tháng, đối với những khách hàng không lấy hoá đơn, kế toán sẽ tổng hợp các phiếu thu để ghi vào 1 hoá đơn GTGT. Hoá đơn này được lưu lại ở Công ty cả 03 liên. Trên dòng “ Tên khách hàng” kế toán sẽ ghi là “ Khách hàng mua lẻ”. Sở dĩ kế toán ghi như vậy để làm cơ sở để lập bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra đồng thời để Công ty biết được trong tháng đã bán với số lượng bao nhiêu để làm cơ sở xác định doanh thu. *) Chứng từ sử dụng - Hợp đồng mua bán hàng hoá - Hoá đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu *) Sổ sách kế toán sử dụng Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 44 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ - Sổ cái, sổ chi tiết TK: 511, 512, 515, 911, 421, 3331, 632, 155 . - Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra - Sổ chi tiết bán hàng - Bảng tổng hợp doanh thu, bảng tổng hợp tiêu thụ sản phẩm theo giá vốn *) Tài khoản sử dụng - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - TK 131: Phải thu của khách hàng, TK này mở chi tiêt cho từng khách hàng. - TK 155: Thành phẩm. - TK 632: Giá vốn hàng bán. - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra. - Các tài khoản liên quan khác ( TK911, 421 ) * Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2009 căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 0081869 với nội dung: Doanh thu do bán hàng thành phẩm thu được là 644.397.380 đồng, kế toán viết phiếu thu, chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và vào sổ cái TK 511 Nợ TK 111: 676.617.250 Có TK 511: 644.397.380 Có TK 3331: 32.219.870 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 45 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.1 PHIẾU THU SỐ 175 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Mẫu số C30 – BB PHIẾU THU Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Số 175 ngày 20 tháng 03 năm 2006 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ trưởng BTC Họ tên người nộp: Dƣơng Xuân Toàn Địa chỉ: Cán bộ công ty Lý do nộp: Thu tiền bán hàng Số tiền: 676.617.250 Viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mƣơi sáu triệu sáu trăm mƣời bảy nghìn hai trăm năm mƣơi đồng. Kèm theo: 01 hợp đồng chứng từ gốc số 0081869 Đã nhân đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm bảy mươi sáu triệu sáu trăm mười bảy nghìn hai trăm năm mươi đồng. Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị kế toán trƣởng ngƣời lập ngƣời nhận thủ quỹ (ký họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 46 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.2 HOÁ ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT – SLL Giá trị gia tăng ML/ 2009B Lưu 03: nội bộ 0081869 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Địa chỉ: Ý YÊN - NAM ĐỊNH Số tài khoản: Số điện thoại: Mã số thuế: Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH Đúc đồng Mai Hƣơng Địa chỉ: TT Lâm – Ý Yên – Nam Định Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0300026 Tên hàng hoá TT ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền dịch vụ 1 Phôi đúc Kg 85.979 7.494.82 644.397.380 Cộng tiền hàng 644.397.380 Thu suất GTGT 5% tiền thuế GTGT 32.219.870 Tổng cộng tiền thanh toán 676.617.250 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm bốn mƣơi bốn triệu ba trăm chín mƣơi bảy nghìn ba trăm tám mƣơi đồng. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Giám đốc Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 47 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.3: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 161 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 161 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số hiệu Chứng từ Ghi Trích yếu TK Số tiển chú Số ngày Nợ Có PT Doanh thu bán hàng 111 511 644.397.380 31/12/09 175 VAT đầu ra 111 3331 32.219.870 Cộng 676.617.250 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 48 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.4 SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHI ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 49 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.5 : SỔ CÁI TK 511 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ CÁI Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Năm 2009 Chứng từ ghi sổ TK Sô tiền Ngày diễn giải đối Số hiệu Nợ Có tháng ứng Số dư đầu năm Số PS trong năm 161 31/12/09 Doanh thu tháng 12 111 644.397.380 165 31/12/09 KC doanh thu 911 4.287.743.252 Tổng phát sinh 4.287.743.252 4.287.743.252 Số dư cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) (Trích từ sổ cái TK 511 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 50 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.2. Tổ chức kế toán các khoản trừ doanh thu Mặc dù có những cải tiến trong quá trình sản xuất kinh doanh và tiêu thụ nhưng vẫn còn tồn tại một số lượng hàng có thể do khâu vận chuyển, bảo quản dẫn đến sản phẩm bị giảm chất lượng hoặc sai sót mẫu mã quy cách so với yêu cầu chung nếu bị khách hàng trả lại. Giá trị của hàng bán vị trả lại sẽ được điều chỉnh doanh thu của khối lượng sản phẩm hàng đã xuất bán ra trong kỳ, làm giảm trừ doanh thu. Bên cạnh đó, Công ty cũng áp dụng phương thức giảm giá bán hàng. Những mặt hàng mà Công ty giảm giá chủ yếu là những hàng tồn kho, những sản phẩm chất lượng không cao như sai sót về quy cách, mẫu mã không đạt yêu cầu. Tỷ lệ giảm giá phụ thuộc vào khối lượng khách hàng mua. Giảm giá hàng bán được ghi nhận khi 2 bên mua và bán đã đồng ý giảm giá khối lượng hàng đã bán, và người mua chấp nhận mua số hàng đối với điều kiện bên bán giảm giá bán. Chiết khấu thương mại là một phương thức nhằm kích thích tiêu thụ hàng hoá một cách hữu hiệu. Nghĩa là khách hàng sẽ hưởng tỷ lệ phần trăm giảm trừ tương ứng với khối lượng mua theo quy định. Tuy nhiên, tại Công ty không áp dụng phương thức này trong kinh doanh. Vì vậy không sử dụng TK 521 Để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán sử dụng các tài khoản TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán *) Sổ sách sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 531, 532, 511 - Sổ sách chứng từ liên quan *) Quy trình luân chuyển chứng từ các khoản giảm trừ doanh thu Từ các chứng từ liên quan đến giảm trừ doanh thu kế toán tập hợp lại ghi vào chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lập các sổ cái TK 531, 532, đồng thời hết chuyển sang TK 511 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 51 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Trong năm 2009, Công ty không phát sinh nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu nên em khônng trích ví dụ ra. 2.2.3. Tổ chức kế toán giá vốn hàng bán Trị giá vốn hàng bán tại Công ty được tính theo phương pháp bình quân giá Để phản ánh giá vốn hàng bán, Công ty sử dụng TK 632 – giá vốn hàng bán Công ty theo dõi lượng hàng bán nhập - xuất - tồn dựa theo báo cáo của thủ kho. Hàng tháng, thủ kho gửi báo cáo về tình hình hàng trong kho cho phòng kế toán. Kế toán không theo dõi giá vốn hàng bán theo mỗi nghiệp vụ của Công ty. Cuối mỗi tháng, kế toán trưởng dựa vào các phiếu xuất hàng, hoá đơn bán hàng và tính toán lượng hàng xuất trong tháng, tiến hành ghi nhận tổng giá vốn hàng bán của thông số vào sổ cái và sổ chi tiết Hạch toán giá vốn hàng bán Nợ TK 632 Có TK 155 * Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2009, Công ty bán 85.979 kg phôi đúc cho Công ty TNHH Đúc đồng Mai Hương, kế toán ghi nhận giá vốn, viết phiếu xuất kho, CTGS số 159 ngày 31 tháng 12 năm 2009 vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Giá vốn của thành phẩm xuât bán là: 598.517.650 đồng. Nợ TK 632: 598.517.650 Có TK 155: 598.517.650 Sau đó kế toán vào sổ cái TK 632 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 52 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.6: PHIẾU XUẤT KHO SỐ 81 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02 – VT Số : 81 QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Nợ TK 154 Có TK 152 Xuất của : Kho của Công ty Người mua: Công ty TNHH Đúc đồng Mai Hương Người xuất: Nguyễn Thanh Tùng STT Tên vật tư ĐVT Khối lượng Đơn giá(đ) Thành tiền(đ) 1 Phôi đúc Kg 85.979 6.961,2 598.517.650 Cộng 598.517.650 Tổng số tiền (bằng chữ): Năm trăm chin mƣơi tám triệu, năm mƣời bảy nghìn sáu trăm năm mƣơi đồng. Sổ chứng từ kèm theo: 01HĐ số 0081869 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 53 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.7: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 159 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 159 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi Số Ngày Nợ Có chú PX 81 31/12/09 Giá vốn hàng 632 155 598.617.650 bán Cộng 598.617.650 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 54 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.8: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 55 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.9: SỔ CÁI TK 632 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Giá vốn hàng hoá Số hiệu: 632 Năm 2009 Chứng từ ghi sổ TK Sô tiền Ngày Diễn giải đối Số hiệu Nợ Có tháng ứng Số dư đầu năm Số PS trong năm 159 31/12/09 Giá vốn tháng 12 155 598.617.650 166 31/12/09 KC giá vốn 911 3.845.208.025 Tổng phát sinh 3.845.208.025 3.845.208.025 Số dư cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào (Trích từ sổ cái TK 632 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 56 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.4. Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu từ lãi từ gửi ngân hàng. Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, Công ty sử dụng tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính. Trong năm 2009 Công ty không phát sinh nghiệp vụ làm tăng giảm doanh thu hoạt động tài chính nên em không trích dẫn ví dụ ra đây. 2.2.5. Tổ chức kế toán chi phí tài chính Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là khoản tiền lãi vay phải trả ngân hàng Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán sử dụng TK 635 – chi phí tài chính Vi dụ: Vào ngày 31 tháng 12 năm 2009, Công ty trả lãi ngân hàng với số tiền 4.074.051 đồng. Kế toán định khoản Nợ TK 635: 4.074.051 Có TK 112: 4.074.051 Biểu 2.10: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 162 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 162 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Chứng từ ghi sổ Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Số Ngày Nợ Có chú Lãi vay ngân TBNH 31/12/09 635 112 4.074.051 hàng Cộng 4.074.051 Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 57 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.11: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 58 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.12: SỔ CÁI TK 635 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chí phí tài chính Số hiệu: 635 Năm 2009 Chứng từ ghi sổ TK Sô tiền Số Ngày diễn giải đối Nợ Có hiệu tháng ứng Số dư đầu năm Số PS trong năm 162 31/12/09 Trả lãi ngân hàng 112 4.074.051 166 31/12/19 Kc CPTC 911 4.074.051 Tổng phát sinh 4.074.051 4.074.051 Số dư của năm Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào (Trích từ sổ cái TK 635 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 59 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.6. Tổ chức kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, cung cấp hàng hoá dịch vụ. Chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho bộ phận bán hàng, chi phí bán hàng Để tập hợp chi phí bán hàng, Công ty sử dụng TK 641. Công ty phân bổ chi phí bán hàng theo hình thức tính sau: Chi phí bán hàng Tổng chi phí bán hàng x Doanh thu của phân bổ cho từng = từng loại sản Tổng doanh thu bán hàng loại sản phẩm phẩm *) Quy trình hạch toán Khi có chi phi bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, hoá đơn GTGT ) để ghi vào sổ sách kế toán. *) Sổ sách chứng từ sử dụng Khi có chi phí bán hàng phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào sổ sách. - Nếu là chi phí nguyên vật liệu: Căn cứ vào bảng phân bổ vật tư. - Nếu có chi phí nhân viên bán hàng: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương. - Nếu là chi phí khấu hao phục vụ cho bán hàng: Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao. - Nếu là chi phí khác bằng tiền phục vụ cho bán hàng: Căn cứ vào hoá đơn GTGT - Phiếu chi - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 641 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 60 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Các sổ chi tiết TK 641 *) Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn số 0025616 ngày 31 tháng 12 năm 2009 với nội dung: Thuê Công ty Xuân Thành vận chuyển hàng từ Công ty đi Hà Nội (Đông Anh) với số tiền là: 4.925.466. Kế toán viết phiếu chi, chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó kê toán vào sổ cái TK 641. Biểu 2.13: PHIẾU CHI SỐ 181 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI PHIẾU CHI Mẫu số C30 – BB Số 181 Theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC Ngày 31 tháng 12 năm 2009 ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Họ tên người nhận tiền: Công ty Xuân Thành Địa chỉ: TT Lâm – Ý Yên – Nam Định Lý do chi: Thuê vận chuyển Số tiền: 4.295.466 đồng Viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm chín mƣơi năm nghìn bốn trăm sáu mƣơi sáu đồng. Kèm theo: 01 hợp đồng chứng từ gốc số 0025616 Đã nhân đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu hai trăm chín mươi năm nghìn bốn trăm sáu mươi sáu đồng. Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ quỹ (ký họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 61 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.14: HOÁ ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT – SLL GIÁ TRỊ GIA TĂNG ML/ 2009B Liên 2: giao cho khách hàng 0081869 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Xuân Thành Địa chỉ: TT Lâm – Ý Yên – Nam Định Số tài khoản: Số điện thoại: Mã số thuế: 0200624598 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Địa chỉ: Ý YÊN – NAM ĐỊNH Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0200558881 Tên hàng hoá TT ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền dịch vụ 1 vận chuyển chuyến 03 1.363.640 4.090.920 Cộng tiền hàng 4.090.920 Thu suất GTGT 5% tiền thuế GTGT 204.546 Tổng cộng tiền thanh toán 4.295.466 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu hai trăm chín mƣơi năm nghìn bốn trăm sáu mƣơi sáu đồng. ngƣời mua hàng ngƣời bán hàng thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Giám đốc Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 62 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.15: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 163 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 163 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ghi Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Trích yếu chú Số ngày Nợ Có PC Thuê vận chuyển 641 111 4.090.920 31/12/09 181 VAT đầu vào 133 111 204.546 Cộng 4.295.466 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 63 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.16: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 64 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.17: SỔ CÁI TK 641 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 Năm 2009 Chứng từ ghi TK Sô tiền sổ diễn giải đối Số Ngày ứng Nợ Có hiệu tháng Số dư đầu năm Số PS trong năm 155 31/12/09 Chi phí bán hàng tháng 12 111 4.090.920 166 31/12/09 Kc CPBH 911 50.943.458 Tổng số phát sinh 50.943.458 50.943.458 Số dư cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào (Trích từ sổ cái TK 641 của Công ty TNHH ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 65 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.7. Tổ chức kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, chi phí khấu hao, chi phí điện nước, chi phí văn phòng, tiền thuê đất, thuế môn bài, chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng. Để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp, Công ty sử dụng TK 642 để hạch toán. * Sổ sách chứng từ sử dụng Để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán căn cứ vào bảng phân bố tiền lương, bảng trích khấu hao TSCĐ, phiếu chi về tiền điện, nước, các chi phí bằng tiền khác để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 642. Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - Sổ cái TK 642 - Các sổ chi tiết TK 642 Kế toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo công thức sau: Tổng Chi phí Doanh thu của CPQLDN X QLDN phân bổ cho = từng loại sản Tổng doanh từng loại sản phẩm phẩm thu bán hàng * Quy trình hạch toán Khi có chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ khấu hao, hoá đơn tiền điện nước ) để ghi vào sổ sách kế toán. Ví dụ 2: Căn cứ vào hoá đơn số 002941 ngày 31 tháng 12 năm 2009 với nội dung: Mua xăng A92 của DNTN Nam Cường. số tiền là735.000 đồng. Kế toán viết phiếu chi, chứng từ ghi sổ vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó kế toán vào sổ cái TK 642. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 66 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.18: PHIẾU CHI SỐ 158 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI PHIẾU CHI Mẫu số C30 – BB Sô: 158 Theo QĐ số: 19/2006/QĐ – BTC Ngày 31 tháng 12 năm 2009 ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Họ tên người nhận tiền: Doanh nghiệp tƣ nhân Nam Cƣờng Địa chỉ: Cửa hàng xăng dầu Non Nước – Ninh Bình Lý do chi: Mua xăng Số tiền: 735.000 đồng Viết bằng chữ: Bảy trăm ba mƣơi năm nghìn đồng Kèm theo: 01 hợp đồng chứng từ gốc số 00099941 Đã nhân đủ số tiền (viết bằng chữ): Bảy trăm ba mƣơi năm nghìn đồng. Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trƣởng đơn vị kế toán trƣởng ngƣời lập ngƣời nhận thủ quỹ (ký họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 67 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.19: HOÁ ĐƠN GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EK/ 2009B Liên 2: giao cho khách hàng 002941 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Nam Cường Địa chỉ: Cửa hàng xăng dầu Non Nước – Ninh Bình Số tài khoản: Số điện thoại: Mã số thuế: 0800163451 Họ tên người mua hàng Tên đơn vị: Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Địa chỉ: Ý YÊN – NAM ĐỊNH Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MS: 0200558881 Tên hàng hoá TT ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền dịch vụ 1 Xăng A92 Lít 70 9.090.9 636.363 2 3 Cộng tiền hàng 636.363 Thu suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 63.637 Tổng cộng tiền thanh toán 735.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy trăm ba mƣơi năm nghìn đồng. ngƣời mua hàng ngƣời bán hàng thủ trƣởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu ghi rõ họ tên) Giám đốc Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 68 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.20: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 164 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 164 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ghi Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Trích yếu chú Số ngày Nợ Có PC Mua xăng 642 111 636.363 31/12/09 158 VAT đầu vào 133 111 63.637 Cộng 735.000 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 69 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.21: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 70 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.22: SỔ CÁI TK 642 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu TK: 642 Năm 2009 Chứng từ ghi TK Sô tiền sổ diễn giải đối Số Ngày ứng Nợ Có hiệu tháng Số dư đầu năm Số PS trong năm 164 31/12/09 Chi phí quản lý tháng 12 111 636.363 166 31/12/09 Kc CPQLDN 911 284.587.788 Tổng số phát sinh 284.587.788 284.587.788 Số dư cuối năm Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào ( Trích từ sổ cái TK 642 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 71 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2.2.8 Tổ chức kế toán thu nhập khác Trong năm 2009, doanh nghiệp không phát sinh các khoản thu nhập khác. 2.2.9 Tổ chức kế toán chi phí khác Trong năm 2009, doanh nghiệp không phát sinh các khoản chi phí khác. 2.2.10 Tổ chức công tác kế toán xác định và phân phối kết quả kinh doanh Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán công ty xác định theo từng tháng. Kết quả kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu và chi phí, nó là bằng chứng để đánh giá sự thành công hay thất bại của kỳ hạch toán được biểu hiện bằng số lợi nhuận thu được. *) Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + DTTC – CPTC – CP bán hang – CP QLDN Ví dụ: Ngày 31 tháng 12 năm 2009, kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó vào sổ cái TK 911, TK 421 Biểu 2.23: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 165 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 165 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Ghi chú Trích yếu Số ngày Nợ Có 31/12/09 k/c doanh thu 511 911 4.287.743.252 Cộng 4.287.743.252 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 72 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.24: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 166 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 166 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ghi Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Trích yếu chú Số ngày Nợ Có k/c giá vốn hàng bán 911 632 3.845.208.025 k/c chi phí bán hàng 911 641 50.943.458 31/12/09 k/c chi phí QLDN 911 642 284.587.788 k/c chi phí hoạt động TC 911 635 4.074.051 Cộng 4.184.813.322 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Biểu 2.25: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 167 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 167 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Ghi chú Trích yếu Số ngày Nợ Có 31/12/09 k/c lãi 911 421 77.197.447 Cộng 77.197.447 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 73 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.26: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 168 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 168 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ghi Chứng từ Số hiệu TK Số tiển Trích yếu chú Số ngày Nợ Có 31/12/09 k/c chi phí thuế TNDN 821 3334 25.732.483 Cộng 25.732.483 Kèm theo 01 bản chứng từ gốc ngƣời lập Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 74 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.27: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Ý YÊN - NAM ĐỊNH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2009 Chứng từ ghi số số tiền Chứng từ ghi số số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng 90 31/08/09 413.114.760 . 119 31/10/09 504.914.517 128 31/10/09 4.295.466 137 10/11/09 735.000 140 31/12/09 16.700.000 145 31/12/09 11.530.000 159 31/12/09 598.617.650 161 31/12/09 676.617.250 162 31/12/09 4.074.051 163 31/12/09 4.295.466 164 31/12/09 735.000 165 31/12/09 4.287.743.252 166 31/12/09 4.184.813.322 167 31/12/09 25.732.483 168 31/12/09 77.197.447 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế 38.923.361.148 Cộng luỹ kế Sổ này có 03 trang, đặt số từ trang 01 đến trang 03 Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 75 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.28: SỔ CÁI TK 911 CÔNG TY TNHH ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Năm 2009 Chứng từ ghi sổ TK Sô tiền Số Ngày diễn giải đối Nợ Có hiệu tháng ứng Số dư đầu năm Số PS trong năm 165 31/12/2009 K/c doanh thu 511 4.287.743.252 166 31/12/2009 K/c giá vốn 632 3.845.208.025 K/c cp BH 641 50.943.458 K/c cp QLDN 642 284.587.788 K/c cp HĐTC 635 4.074.051 167 31/12/2009 K/c cp thuế TNDN 821 25.732.483 168 31/12/2009 K/c lãi 421 77.197.447 Tổng phát sinh số 4.287.743.252 4.287.743.252 dư cuối năm Ngảy .tháng .năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào (Trích từ sổ cái TK 911 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 76 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Biểu 2.29: SỔ CÁI TK 421 CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI MST: 0600001213 SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Sô tiền TK đối Số Ngày diễn giải ứng Nợ Có hiệu tháng Số dư đầu năm 85.400.000 Số PS trong năm 168 31/12/2009 K/c lãi 911 77.197.447 Tổng phát sinh 77.197.447 số dư cuối năm 162.597.447 Ngày 31tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (ký họ tên) (ký họ tên) Tùng Đỗ Thị Đào (Trích từ sổ cái TK 911 của Công ty TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 77 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐÚC THẮNG LỢI Mẫu số B02 – DN Ý YÊN – NAM ĐỊNH (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2009 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Thuyết STT CHỈ TIÊU Mã số Năm nay Năm trƣớc minh 1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25 4.287.743.252 3.284.114.551 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp 4.287.743.252 3.284.114.551 3 10 dịch vụ:(10 = 01 – 02) 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 3.845.208.025 2.896.508.175 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 442.535.227 387.606.376 5 20 dich vụ: (20 = 10 – 11 ) 6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 7 Chi phí tài chính 22 VI.28 4.074.051 8.314.315 Trong đó: chi phí lãi vay 23 8 Chi phí bán hàng 24 50.943.458 65.230.450 9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 284.587.788 195.450.500 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 102.929.930 118.611.111 10 30 {30 = 20+(21-22)-(24+25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 102.929.930 118.611.111 14 50 (50=30+40) Chi phí thuế TNDN hiện hành 25.732.483 33.211.111 15 51 VI.31 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.32 17 Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 60 77.197.447 85.400.000 18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngƣời lập phiếu Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 78 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Ch•¬ng 3 mét sè kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi Qua thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế tại Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi, em đã rút ra một vài nhận xét về tình hình hạch toán nghiệp vụ doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. 3.1. Những ƣu điểm trong tổ chức kế toán tại Công ty cơ khí đúc Thắng Lợi Khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường và cơ chế này ngày càng thịnh hành, đối với Công ty đòi hỏi phải bắt nhịp với cơ chế mới và việc bắt nhịp này không phải là chuyện đơn giản, đòi hỏi phải bắt nhịp như thế nào và bằng cách nào để không quá sớm mà cũng không quá muộn mà vẫn mang lại hiệu quả cao nhất. Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi đã rất năng động trong việc chuyển đổi cơ chế, đã cố gắng trang bị máy móc thiết bị và sản xuất thêm sản phẩm, cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường hiện nay. So với trước đây thì những năm gần đây chất lượng sản phẩm của Công ty đã nâng lên rõ rệt, tổng giá trị sản xuất của Công ty đã tăng lên rất nhiều, đời sống cán bộ công nhân viên đã được cải thiện và đặc biệt kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng cao. Cùng với sự lớn mạnh của Công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng không ngừng được củng cố và hoàn thiện. Kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh doanh của Công ty, góp phần không nhỏ vào sự thành công của Công ty, trong đó, công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cũng dẫn được hoàn thiện và đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi, em nhận thấy mục đích sản xuất kinh doanh của Công ty là lợi nhuận và lợi nhuận không ngừng tăng cao. Đó là điều kiện để doanh nghiệp tồn tại và phát triển, thực hiện tái sản xuất mở rộng và cải thiện đời sống vật chất của cán bộ công Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 79 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP nhân viên toàn Công ty, đông thời là điều kiện Công ty thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và các ngành liên quan khác. Doanh thu không ngừng tăng sẽ củng cố vốn để bù đắp chi phí trả nợ về các khoản vay cũng như bảo toàn vốn của doanh nghiệp. Các ưu điểm cụ thể của kế toán nói chung và công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty nói riêng được thể hiện ở những mặt sau: Về tổ chức bộ máy kế toán - Công ty có đội ngũ kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu và khả năng trình độ của từng người. Mỗi nhân viên trong phòng kế toán Công ty được phân công một mảng công việc nhất định trong chuỗi mắt xích công việc chung. Chính sự phân công đó trong công tác kế toán đã tạo ra sự chuyên môn hóa trong công tác kế toán, giúp cho nghiệp vụ kế toán phát sinh được giải quyết nhanh chóng, rõ ràng theo sự phân công công việc đã có sẵn. - Bộ máy kế toán của Công ty: Việc tổ chức bố trí công việc của kế toán phù hợp với chức năng và nguyện vọng của từng người do vậy mọi công việc đều hoàn thành có hiệu quả. Các nhân viên trong phòng kế toán đều có trình độ chuyên môn cao và được bố trí một cách hợp lý. - Công ty cũng lựa chọn hình thức tổ chức kế toán phù hợp với mô hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, mỗi nghiệp vụ phát sinh được hạch toán một cách chính xác và nhanh chóng. Với mô hình kế toán này, việc hạch toán đảm bảo sự tập trung thống nhất và chăt chẽ giúp việc kiểm tra chỉ đạo sản xuất kịp thời, chuyên môn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện áp dụng tin học trong quản lý hạch toán. Về tổ chức bộ sổ kế toán - Công ty áp dụng bộ sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ và phương pháp kê khai thường xuyên. Các loại sổ sử dụng, các loại tờ kê và các bảng phân bổ được tuân theo một quy định chung và được thực hiện đồng bộ, thống nhất toàn Công ty. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 80 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Việc sử lý các thông tin kế toán phù hợp với trình độ năng lực và điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán cũng như yêu cầu quản lý của Công ty. Việc kiểm soát thông tin đảm bảo yêu cầu dễ tìm, dễ lấy. Với hệ thống chứng từ kế toán - Sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đó phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Những thông tin về nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép đầy đủ, chính xác vào chứng từ tạo điều kiện cho việc tìm kiếm , kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Quy trình luân chuyển chứng từ được thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và phù hợp với đặc điểm sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp. - Hệ thống tài khoản sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được chi tiết tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên trong công tác kế toán bất kỳ và xác định kết quả kinh doanh. Phương pháp này tạo điều kiện cho việc phản ánh ghi chép theo dõi thường xuyên sự biến động hàng ngày, hàng giờ. Về hạch toán kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là một nội dung quan trọng trong công tác kế toán của Công ty bởi vì nó liên quan đến việc xác định kết quả, các khoản thu nhập thực tế và phần phải nộp cho ngân sách Nhà nước. Đồng thời nó phản ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu thông. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, bên cạnh cung cấp thông tin cho các cơ quan chức năng như thuế, ngân hàng Cung cấp đầy đủ thông tin cho lãnh đạo doanh nghiệp, giúp ban giám đốc có những quyết định về hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm và chiến lược nắm bắt thị trường kịp thời, đúng đắn hiệu quả. - Việc hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh luôn được ghi chép đầy đủ đảm bảo các nghiệp vụ phát sinh liên quan không bị bỏ xót hay ghi chép sai. Việc hạch toán thành phẩm được chi tiết theo từng loại giúp thuận lợi trong việc theo dõi những biến động của thành phẩm từ đó quản Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 81 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP lý tốt hơn. Giá vốn hàng bán được xác định riêng cho từng thành phẩm, xác định theo từng tháng giúp cho việc hạch toán được rõ ràng. - Nhìn chung, với những thành tựu đã đạt được trong thời gian qua đã phản ánh một cách trung thực nhất sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân trong Công ty nói chung và phòng kế toán nói riêng. Công tác kế toán nói chung và công tác kế toán daonh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng đã đáp ứng được nhu cầu quản lý hạch toán. 3.2. Những tồn tại trong công tác tổ chức kế toán tại Công ty cơ khí đúc Thắng lợi Những thành tựu trong công tác hạch toán kế toán đã góp phần không nhỏ vảo sự thành công của Công ty, song bên cạnh đó những thành tựu vẫn còn những vướng mắc, những tồn tại mà các nhà quản lý nói chung và cán bộ kế toán nói riêng cần phải quan tâm để có những biện pháp xử lý kịp thời, nâng cao hiệu quả công tác kế toán cung như hiệu quả của việc tổ chức hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi. Những hạn chế đó được bộc lộ ở những điểm sau: - Doanh nghiệp vẫn chưa có phần mềm kế toán riêng, và vẫn chưa áp dụng kế toán máy trong công tác. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hầu hết được xử lý thông tin bằng phương pháp thủ công là chính. Vì vậy công tác hạch toán mất khá nhiều thời gian. - Trang bị khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán nói riêng và vào trong công tác quản lý hoạt động sản xuất của Công ty nói chung gặp nhiều hạn chế. Vì vậy, lãnh đạo Công ty nên xem xét và quan tâm hơn đến vấn đề này. - Doanh nghiệp chậm áp dụng các thay đổi trong chuẩn mực kế toán mà theo QĐ của Bộ trưởng Bộ Tài Chính về việc ban hành 06 chuẩn mực kế toán Việt Nam (Đợt 4). - Vào cuối kỳ, khi kết chuyển doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, kế toán trực tiếp ghi luôn các nghiệp vụ kết chuyển vào chứng từ ghi sổ mà không lập phiếu kế toán. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 82 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP - Doanh nghiệp không sử dụng sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn trong quá trình bán hàng, tiêu thụ hàng xuất bán. Điêu này sẽ khó khăn khi doanh nghiệp muốn biết doanh thu, giá vốn của từng loại hàng. 3.3. Những đề xuất nhằm thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH cơ khí đúc Thắng Lợi *) Yêu cầu hoàn thiện Từ thực trạng của bộ phận kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty cho ta thấy rằng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần phải được hoàn thiện hơn trong cơ chế quản lý mới để đáp ứng cho yêu cầu quản lý hiện nay. Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo những yêu cầu sau: Xác định doanh thu của từng loại mặt hàng Xác định doanh thu của từng loại mặt hàng để từ đó có kế hoạch phát triển từng loại mặt hàng bằng cách tập trung, nâng cao hiệu quả bán hàng của loại sản phẩm đó theo từng thời vụ để đáp ứng ngày càng tôt hơn nhu cầu cũng như thị hiếu của thị trường qua từng thời kỳ nhất định. Bố trí nhân viên kế toán theo dõi doanh thu của từng loại mặt hàng Việc xác định kết quả bán hàng và doanh thu của từng loại mặt hàng đòi hỏi độ chính xác, nhanh chóng kịp thời cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo doanh nghiệp biết để có phương án hành động cho những tháng tiếp theo. Do đó Công ty nên bố trí người trong bộ máy kế toán trực tiếp theo dõi kết quả bán hàng và doanh thu của từng loại mặt hàng. Việc này có thể giao cho kế toán viên phụ trách phần tiêu thụ đảm nhận, bởi vậy hàng tháng khi tập hợp các hóa đơn bán hàng tại kho kế toán viên có điều kiện để phân loại từng loại mặt hàng bán ra trong tháng và doanh thu của nó một cách dễ dàng và chính xác. Công việc này nên được tiến hành thường xuyên vì nó rất có lợi cho việc phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 83 Lớp: QT1001K
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đầu tƣ mua sắm mới hệ thống thiết bị vi tính, áp dụng phần mềm kế toán máy vào doanh nghiệp Hiện nay hệ thống trang thiết bị trong phòng kế toán còn nhiều hạn chế, phòng kế toán của Công ty hiện có 03 máy vi tính nhưng hiệu suất sử dụng chưa cao, Công ty nên chuyển sang áp dụng hình thức Nhật ký chung cho bộ sổ sách kế toán tại doanh nghiệp vì như thế sẽ thuận lợi hơn khi Công ty đưa phần mềm kế toán áp dụng tại đơn vị. Nếu Công ty đưa phần mềm kế toán vào sử dụng chắc chắn gánh nặng của công việc sẽ được giảm xuống khá nhiều mà hiệu quả công việc được nâng cao. Dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®•îc häc vµ nh÷ng t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty, em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty nh• sau: Thø nhÊt: HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông Vào cuối kỳ, khi kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh, kế toán của công ty nên lập phiếu kế toán dể tiện cho việc theo dõi chứng từ, sổ sách để làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ Hình thức của 1 phiếu kế toán như sau: Sinh viên: Bùi Thị Thuỳ Linh 84 Lớp: QT1001K