Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng - Mai Thanh Tân

96 trang huongle 690

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng - Mai Thanh Tân", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_to_chuc_cong_tac_ke_toan_doanh_thu_chi.doc

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng - Mai Thanh Tân

Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng MôC LôC Lêi më ®Çu Chương I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. 1.1. Một số vấn đề chung 3 1.1.1. Doanh thu 3 1.1.1.1. Khái niệm 3 1.1.1.2. Điều kịên ghi nhận doanh thu 3 1.1.1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu 4 1.1.2. Chi phi 5 1.1.2.1. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 5 1.1.2.2. Chi phí tài chính 6 1.1.2.3. Chi phí khác 6 1.1.3. Xác định kết quả kinh doanh 6 1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 6 1.2. Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết qủa kinh doanh trong doanh nghiệp 7 1.2.1. Kế toán doanh thu 7 1.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7 1.2.1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.2.1.3. Doanh thu hoạt động tài chính 14 12.1.4. Xác định thu nhập khác 16 1.2.2. Kế toán chi phí 18 1.2.2.1. Giá vốn hàng bán 18 1.2.2.2. Chi phí bán hàng 18 1.2.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.2.2.4. Chi phí hoạt động tài chính 22 1.2.2.5. Chi phí khác 23 1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 25 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 1
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.3. Hệ thống sổ sách sử dụng trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp 26 1.3. 1. Đặc trưng cơ bản của hình thúc kế toán nhật ký- chứng từ 27 1.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ 28 1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 29 Chương II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG 31 2.1. Một số nét khái quát về công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư HP 31 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 31 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty 31 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý 32 2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán công ty 34 2.1.4.1. Bộ máy kế toán 34 2.1.4.2. Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp 35 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kê toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 36 2.2.1. Phương pháp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 36 2.2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng 36 2.2.1.2. Sổ sách sử dụng 36 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng 36 2.2.1.4. Quy trình hạch toán 37 A. Kế toán doanh thu, thu nhập tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 37 a. Kế toán doanh thu 37 b. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Giảm giá công trình, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.) 43 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 2
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng c. Kê toán doanh thu hoạt động tài chính 44 d. Hạch toán thu nhập khác 47 B. Tổ chức kế toán chi phí tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 51 a. Giá vốn hàng bán 52 b.Chi phí quản lý doanh nghiệp 56 c. Chi phí hoạt động tài chính 62 d.Chi phí khác 66 e. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 69 C. Tổ chức kế toán xác định kêt quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 72 Chương III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG 79 3.1. Những nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng 79 3.1.1. Ưu điểm 80 a. Về tổ chức công tác kế toán 80 b. Đối với công tác tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty 81 3.1.2. Tồn tại 82 a. Về tài khoản sử dụng 82 b. Sổ sách sử dụng 82 c. Về việc thanh toán công nợ 82 3.1. Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư HP 83 3.2.1. Yêu cầu của việc hoàn thiện 83 3.2.2. Nguyên tắc của việc hạch toán 83 3.2.3. Một số biện pháp 84 a. Về tài khoản sử dụng 84 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 3
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng b. Về sổ sách sử dụng 85 c. Các khoản chiết khấu thanh toán 90 d. Về việc quản lý chứng từ 90 e. Về việc xác định kết quả kinh doanh 91 kÕt luËn Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 4
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Lêi më ®Çu Mỗi doanh nghiệp là một tế bào quan trọng trong nền kinh tế quốc dân thống nhất, mỗi doanh nhân là một chiến sĩ trên mặt trận kinh tế. Sự phát triển không ngừng của các doanh nghiệp sẽ góp phần đảm bảo cho nền kinh tế phồn vinh thịnh vượng. Đối với các doanh nghiệp, mục tiêu của hoạt động sản xuất kinh doanh là thu được lợi nhuận cao. Trong nền kinh tế thị trường vơi sự vận động của nền kinh tế, quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu để hoạt động sản xuất có lợi nhuận cao không đơn giản. Sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả hay không là phụ thuộc vào trình độ quản lý, vào mức độ hoàn thiện các khâu sản xuất – phân phối – tiêu dùng. Như vậy tổ chức quá trình sản xuất tiêu thụ hợp lý là vấn đề bao trùm của hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Nếu không tiêu thụ được sản xuất hàng hoá thì không những doanh nghiệp không bù đắp được chi phí bỏ ra để tái sản xuất giản đơn mà doanh nghiệp sẽ lâm vào tình trạng đứng bên bờ phá sản. Trong nhóm các nghành trực tiếp sáng tạo ra của cải vật chất, xây lắp là một ngành sản xuất độc lập có chức năng tái tạo tài sản cố định. Nó thể hiện đầy đủ tập trung nhất việc thực hiện quan hệ hợp đồng kinh tế giữa doanh nghiệp xây lắp và đơn vị giao thầu. Bàn giao các công trình, lao vụ dịch vụ hoàn thành và xác định kết quả kinh doanh để trang trải chi phí bỏ ra trong suốt quá trình sản xuất nhằm xác định được lợi nhuận mà doanh nghiệp đã đạt được để tiếp tục duy trì và phát triển công ty, phản ánh và cung cấp kịp thời giúp các cấp lãnh đạo tìm ra các biện pháp tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty một cách hiệu quả, khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp phát triển bền vững. Xuất phát từ nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp, cùng với sự giảng dạy tận tình của cô giáo, thạc sỹ Nguyễn Thị Thúy Hồng và các cán bộ nhân viên phòng kế toán công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng, em đã học thêm Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 5
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng được nhiều kiến thức và mạnh dạn chọn đề tài “ Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng”. Nội dung của bài khoá luận ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chương:  Chương I: Những lý luận cơ bản về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.  Chương II: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng.  Chương III: Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 6
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng CHƯƠNG I : MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. 1.1.Một số vấn đề chung. 1.1.1.Doanh thu 1.1.1.1. Khái niệm Doanh thu là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu trong doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính. - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu thêm ngoài giá bán. - Doanh thu bán hàng nội bộ: là doanh thu của số hàng hóa, lao vụ, sản phẩm tiêu thụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty, tập đoàn lien hiệp xí nghiệp. - Doanh thu hoạt động tài chính: là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đưa lại. - Thu nhập khác: là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. 1.1.1.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn 5 điều kiện sau:  Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm và hàng hoá cho người mua.  Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.  Doanh nghiệp đã xác định tương đối chắc chắn. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 7
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng  Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích giao dịch bán hàng.  Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. - Doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua trong trường hợp cụ thể. Trong hầu hết các trường hợp, thời điểm giao nhận phần lớn rủi ro trùng với thời điểm chuyển giao lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hơp pháp hoặc quyền kiểm soát hàng hoá cho người mua. - Trường hợp doanh nghiệp vẫn còn phải chịu phần lớn rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá thì giao dịch không được coi là hoạt động bán hàng và doanh thu không được ghi nhận. Doanh nghiệp còn phải chịu rủi ro gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá đối với nhiều hình thức khác nhau như: Doanh nghiệp còn phải chịu trách nhiệm để đảm bảo cho tài sản được hoạt động bình thường mà điều này không nằm trong các điều khoản bảo hành thông thường. Khi việc thanh toán bán hàng còn chưa chắc chắn vì phụ thuộc vào người mua hàng hoá đó. Khi hàng hoá được giao còn chờ lắp đặt và việc lắp đặt là một phần quan trọng của hợp đồng mà doanh nghiệp chưa hoàn thành. Khi người mua có quyền hủy bỏ việc mua hàng vì một lý do nào đó được nêu trong hợp đồng mua bán và doanh nghiệp chưa chắc chắn về khả năng hàng bán có bị trả lại hay không. 1.1.1.3. Các khoản giảm trừ doanh thu. Là các tài khoản phát sinh làm giảm doanh thu bán hàng trong kỳ. Các khoản giảm trừ theo chế độ hiện hành bao gồm: - TK 521 : Chiết khấu thương mại. Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn, khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng lũy kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 8
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng - TK 532 : Giảm giá hàng bán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Như vậy giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau: đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai tình huống hoàn toàn khác nhau. - TK 531: Hàng bán bị trả lại. Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách. Khi doanh nghiệp ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại cần đồng thời tương ứng trị giá vốn hàng bán trong kỳ. - Thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Là các khoản thuế được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của các luật thuế tùy thuộc vào những mặt hàng khác nhau. Thuế tiêu thụ đặc biệt ( trường hợp được coi là một trong những khoản giảm trừ doanh thu) phát sinh khi doanh nghiệp cung cấp các loại sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ( hoặc các loại dịch vị ) thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cho khách hàng. Khi đó doanh thu bán hàng được ghi nhận trong kỳ theo giá bán trả ngay đã bao gồm thuế TTĐB phải nộp vào ngân sách nhà nước căn cứ vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ. 1.1.2. Chi phí Chi phí là toàn bộ các chi phí liên quan nhằm xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghệp. 1.1.2.1. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. Chi phí sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp bao gồm: - Giá vốn hàng bán: Là trị giá vốn của sản phẩm hành hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản phẩm của sản phẩm xây lắp ( đối với doanh nghiệp xây lắp ) bán trong kỳ. - Chi phí bán hàng: Là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 9
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng - Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ DN. 1.1.2.2. Chi phí tài chính. Là toàn bộ các khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính doanh nghiệp. 1.1.2.3. Chi phí khác. Là tài khoản phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là các khoản chi phí ( lỗ ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra 1.1.3. Xác định kết quả kinh doanh. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp đạt được sau một thời kỳ nhất định do các hoạt động sản xuất kinh doanh và do hoạt động khác mang lại được biểu hiện qua chỉ tiêu lãi hoặc lỗ. Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm: - Kết quả của hoạt động kinh doanh thông thường: là kết quả từ những hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp, đây là hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác: là kết quả từ các hoạt động bất thường khác không tạo ra doanh thu của doanh nghiệp được tính bằng chênh lệch giữa thu nhập khác ( sau khi đã trừ đi khoản thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp nếu có ) và chi phí khác. 1.1.4. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Nhiệm vụ đặt ra đối với tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp như sau: Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 10
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng loại hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản thu của khách hàng Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng loại hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và tình hình phân phối các hoạt động. Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả. 1.2. Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Để phục vụ quá trình tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp sử dụng những chứng từ sau: - Các chứng từ bán hàng: Là cơ sở ghi sổ doanh thu và các sổ kế toán có liên quan đến đơn vị bán, gồm có: + Hóa đơn GTGT ( Mẫu số 01 GTKL – 3LL) + Hóa đơn bán hàng thông thường ( Mẫu số 01 GTTT-3LL ) + Bảng thanh toán tiền hàng đại lý, ký gửi ( Mẫu số 01-BH ) + Thẻ quầy hàng ( Mẫu số 02-BH ) + Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ ( Mẫu do công ty quy định ) - Chứng từ về hàng tồn kho: Chứng từ hàng tồn kho thường sử dụng trong quá trình tiêu thụ là: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thẻ kho. - Chứng từ kế toán tiền mặt: Theo dõi tình hình thu chi, tồn quỹ của các loại tiền mặt, các khoản tạm ứng nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho kế toán và quản lý các đơn vị trong lĩnh vực tiền tệ bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ. 1.2.1.Kê toán doanh thu. 1.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. a. Tài khoản sử dụng. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 11
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm cho doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hoá cho công ty mua. - Cung ứng dịch vụ: Thực hiện công việc đã thoả thuận như hợp đồng trong một kỳ hoặc trong nhiều kỳ kế toán, như cung cấp vận tải, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động. Kết cấu TK 511:  Bên nợ: Số thuế tiêu thụ đăc biệt, thuế xuất nhập khẩu phải nộp của số thành phẩm được xác định là tiêu thụ trong kỳ. Thuế GTGT phải nộp của đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Doanh thu của hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ. Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.  Bên có: Doanh thu sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ trong kỳ. TK 511 không có số dư cuối kỳ. - TK 511 được chi tiết thành: + TK 5111: Doanh thu bán hàng + TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư b. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ cơ bản. * Hạch toán thanh toán theo phương thức bán buôn, bán lẻ. - Bán buôn: Có 2 phương thức là bán buôn qua kho và bán buôn vận chuyển thẳng. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 12
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.1: Hạch toán bán hàng theo phương thức bán buôn qua kho. TK 156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 111,112 TK 521,531,532 Giá vốn hàng XK K/c Giá vốn K/c doanh thu Doanh thu bán hàng DT hàng bán bị trả lại TK 157 hàng bán thuần TK 3331 bị giảm giá,CKTM ThuếGTGT Hàng XK Giá vốn Gửi bán hàng gửi bán Thuế GTGT hàng bán bị trả lai,bị giảm trừ, CKTM K/c doanh thu hàng bán bị trả lại,bị giảm giá,CKTM - Bán lẻ: Có các hình thức bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trực tiếp, bán lẻ tự phục vụ, bán hàng tự động, bán hàng trả chậm trả góp. Sơ đồ 1.2: Hạch toán bán hàng theo phương thức bán lẻ. TK 156-kho TK 156-quầy TK632 TK911 TK 511 TK 111,112 Xuất hàng từ kho Giá vốn K/c GVHB K/c doanh thu Doanh thu bán hàng cho quầy hàng bán bán hàng TK 3331 VAT TK 3381 TK 1381 Tiền thừa Tiền thiếu chưa rõ N2 chưa rõ N2 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 13
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng * Hạch toán tiêu thụ theo phương thức gửi đại lý. Bán hàng qua đại lý là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý ký gửi để bán. Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá. Theo phương thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận trong hợp đồng mua bán giữa hai bên và giao hàng tại địa điển đã quy ước trong hợp đồng. Khi xuất kho gửi đi bán hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nên chưa xác định là tiêu thụ, tức là chưa hạch toán vào tài khoản doanh thu. Hàng gửi chỉ được xác định là tiêu thụ để hạch toán vào doanh thu trong các trường hợp sau: - Doanh nghiệp nhận được tiền do khách hàng trả ( Tiền mặt, giấy báo có của ngân hàng, séc ) - Khách hàng đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán. - Khách hàng đã ứng trước tiền mua hàng về số hàng gửi đi bán. + Kế toán tại đơn vị giao đại lý. Sơ đồ 1.3: Hạch toán tiêu thụ cho đại lý giao đại lý (chủ hàng ). TK 156 TK 157 TK632 TK911 TK 511 TK 111,112 TK 641 Trị giá TP hàng Trị giá TP gửi K/c GVHB K/c doanh thu Bên bán thông Hoa hồng trả đại lý gửi bán bán được xác thuần bán hàng đã TK 3331 định là tiêu thụ được tiêu thụ VAT của Hoa hồng TK 3331 đại lý Thuế GTGT đầu ra phải nộp Kết chuyển chi phí bán hàng Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 14
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng + Kế toán tại đơn vị nhận đại lý: Kế toán ghi nhận toàn bộ trị giá số vốn hàng này vào bên nợ TK 003 - Hàng nhận bán hộ, ký gửi. Khi được xác định là tiêu thụ ghi vào bên có TK 003. Doanh thu bán hàng là toàn bộ hoa hồng được hưởng do nhận bán đại lý. Sơ đồ 1.4: Hạch toán tiêu thụ đại lý đơn vị nhận đại lý. TK 003 TK 111,112 TK 331 TK 111,112 Nhận hàng Hàng hóa Khi thanh toán Phải trả bên chủ hàng bán đại lý xuất bán TK 911 TK 511 K/c doanh thu thuần Hoa hồng được hưởng TK 3331 VAT của hoa hồng đại lý * Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trả góp. Hàng bán trả góp: Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần. Người mua sẽ chấp nhận thanh toán một phần giá trị lần đầu ngay tại thời điểm mua. Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 15
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.5: Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trả góp. TK 155,156 TK 632 TK 911 TK 511 TK 131 TK 111,112 Trị giá vốn của K/c Giá vốn K/c doanh thu thuần Giá thanh toán Người mua trả tiền hàng tiêu thụ hàng ngay TK 3331 TK 515 VAT tính trên Giá thanh toán K/c ngay doanh thu TK 3387 HĐTC Phân bổ lãi Lãi do bán trả chậm trả định kỳ chậm, trả góp 1.2.1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu. Tài khoản sử dụng.  TK 521 : Chiết khấu thương mại. Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng ( sản phẩm, hàng hóa ), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại. Kết cấu tài khoản 521: Bên nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. Bên có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 - “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”, để xác định doanh thu của kỳ báo cáo. Tk 521 không có số dư cuối kỳ.  TK 531: Hàng bán bị trả lại. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm hàng hoá bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại quy cách. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 16
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Kết cấu của TK 531: Bên nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hóa đã bán. Bên có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511- “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” hoặc tài khoản 512 - “ Doanh thu bán hàng nội bộ ”, để xác định doanh thu thuần trong kỳ bán hàng. TK 531 không có số dư cuối kỳ.  TK 532 : Giảm giá hàng bán. Là tài khoản phản ánh khoản giảm trừ mà bên bán chấp nhận một cách đặc biệt so với giá đã thoả thuận trên hợp đồng vì lí do hàng kém phẩm chất, mất phẩm chất hay sai quy cách không đúng theo hợp đồng hoặc theo cam kết bán hàng. Bên nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng do hàng kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định của HĐKT. Bên có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 - “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” hoặc TK 512 – “ Doanh thu bán hàng nội bộ ”. TK 532 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ 1.6 : Các khoản giảm trừ doanh thu TK 111,112,131 TK 521,531,532 TK 511,512 Phát sinh các khoản CKTM Kết chuyển CKTM Giảm giá hàng bán giảm giá hàng bán, hàng Hàng bán bị trả lại bán bị trả lại phát sinh trong kỳ Tk 3331 Thuế GTGT (nếu có ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 17
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.2.1.3. Doanh thu hoạt động tài chính ( TK 515). TK này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: Thu lãi từ hoạt động góp vốn liên doanh liên kết ( lợi nhuận được chia ) lãi góp vốn cổ phần ( cổ tức ), lãi tiền gửi ngân hàng thuộc vốn kinh doanh, lãi tiền cho vay Thu tiền lãi do hoạt động nhượng bán ngoại tệ, thu về chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ, chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại ngoại tệ cuối kỳ. Phân bổ lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái của giai đoạn xây dựng cơ bản trước hoạt động khi doanh nghiệp đi vào hoạt động. Tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của nhà nước trong kinh doanh. Lãi chuyển nhượng thu hồi vốn. Thu hồi chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 515.  Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có ). Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.  Bên có: Doanh thu hoạt đông tài chính phát sinh trong kỳ. Tk 515 không có số dư cuối kỳ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 18
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.7: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. TK 911 Tk 515 TK 111,112,138 Các khoản thu nhập từ HĐKD Định kỳ thu lãi tín phiếu,trái phiếu cổ tức được hưởng TK 111,112,138 Kết chuyển doanh Tiền lãi khi thanh toán chuyển nhượng thu hoạt động TC đầu tư CK ngắn hạn, dài hạn TK 112, 221 Giá gốc chứng khoán TK 111,112,131 Thu nhập từ chênh lệch bán ngoại tệ, BĐS TK 3331 Thuế GTGT Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 19
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.2.1.4. Xác định thu nhập khác  TK sử dụng TK 711 – Thu nhập khác Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm : Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản Thu được tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân Các khoản thuế được NSNN hoàn lại  Kết cấu của TK 711: Bên nợ: - Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản nhập khác ở doanh nghiệp nộp tiền GTGT tính theo phương pháp trực tiếp - Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Bên có: - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. TK 711 không có số dư cuối kỳ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 20
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.8: Kế toán thu nhập khác TK 911 TK 711 TK 111,112,131 Thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 3331 Thuế GTGT TK 338,334 Kết chuyển thu Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký nhập khác quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn TK 152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ TK 111,112 Các khoản thuế XNK, thuế TTĐB được NSNN hoàn lại TK 004 TK 331,338 Ghi giảm khoản phải thu Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả thu khó đòi đã xóa sổ khi thu hồi nợ không xác định được chủ TK 111,112 Thu phạt khách hàng vi phạm HĐKT Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 21
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.2.2. Kế toán chi phí. Chi phí hàng bán ra và dịch vụ đã cung cấp bao gồm : Giá vốn hàng bán , Chi phí bán hàng , Chi phí quản lý doanh nghiệp. 1.2.2.1. Giá vốn hàng bán Dùng để phản ánh trị giá hàng vốn của thành phẩm, hàng hóa dịch vụ, bất động sản đầu tư, giá thành sản phẩm của số phẩm xây lắp bán ra trong kỳ . Ngoài ra TK này còn dùng để phản ánh còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư : chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, chi phí cho thuê nghiệp vụ bất động sản đầu tư, chi phí nhượng bán Kết cấu TK 632:  Bên nợ: - Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã bán trong kỳ. Chi phí nguyên vật liệu, vật liệu, chi phí nhân công trên mức bình thường và chi phí sản xuất cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ. Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi đã trừ đi phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây ra. Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành. Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. - Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư phản ánh Số khấu hao bất động sản đầu tư trích lập trong kỳ. Chi phí sửa chữa nâng cấp, cải tạo bất động sản đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá bất động sản đầu tư. Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê bất động sản đầu tư trong kỳ. Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư bán, thanh lý trong kỳ. Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 22
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng  Bên có: Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang TK 911 - “ Xác định kết quả kinh doanh ”. Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm. Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. TK 632 không có số dư cuối kỳ. 1.2.2.2. Chi phí bán hàng  TK sử dụng TK 641 : Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng được sử dụng để phản ánh chi phí phát sinh trong kỳ tiêu thụ thành phẩm hàng hóa lao vụ như chi phí bao gói, phân loại, chọn lọc, bốc dỡ, giới thiệu, bảo hành sản phẩm, hàng hóa, hoa hồng trả cho đại lý bán hàng . Chi phí bán hàng bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí công cụ đồ dùng, chi phí bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bằng tiền khác  Kết cấu của TK 641: Bên nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Bên có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ” để tính kết quả kinh doanh cuối kỳ. Tk 641 không có số dư cuối kỳ. 1.2.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp  TK sử dụng :TK 642 Là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống, lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp . Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 23
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Chi phí này là loại chi phí thời kỳ nên tương đối ổn định trong các kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí QLDN được bù đắp bởi các khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh hàng hóa, hoạt động tài chính thuộc kỳ xác định kết quả. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ dụng cụ, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Kết cấu của TK 642:  Bên nợ: Các chi phí QLDN phát sinh thực tế trong kỳ. Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả Dự phòng trợ cấp mất việc làm.  Bên có: Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả. Kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh. TK 642 không có số dư cuối kỳ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 24
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.9: Hạch toán tài khoản 641, 642 TK 111, 112,152 TK 641, 642 TK 111, 112 Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản thu giảm trừ TK 334, 338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương TK 214 TK 911 Chi phí khấu hao TSCĐ K/c chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142, 242, 335 - Chi phí phân bổ dần - Chi phí trích trước TK 111,112,331 Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 25
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.2.2.4. Chi phí hoạt động tài chính  TK sử dụng : TK 635 Chí phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính bao gồm: chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn, chi phí lãi vay vốn kinh doanh, khoản chiết khấu thanh toán, chi phí hoạt động liên doanh, lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, chi phí cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng, các khoản lỗ do thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư  Kết cấu TK 635 Bên nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm - Lỗ bán ngoại tệ - Chiết khấu thanh toán cho người mua. - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh. - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán Bên có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. - Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh. TK 635 không có số dư cuối kỳ. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 26
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.10: Kế toán chi phí hoạt động tài chính TK 111,112,131,242 TK 635 TK 129,229 Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi Hoàn nhập số chênh lệch mua hàng trả chậm trả gốc dự phòng giảm giá đầu tư TK 129,229 TK 911 Lập dự phòng giảm giá ĐTTC Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài tài chính phát sinh trong kỳ. TK 121,221,222,223,228 Lỗ về các khoản đầu tư TK 111,112 Tiền thu về từ bán Chi phí hoạt động các khoản đầu tư liên doanh, LK TK 1112,1122 Bán ngoại tệ Lỗ về bán ngoại tệ 1.2.2.5. Chi phí hoạt động khác.  TK sử dụng :TK 811 Chi phí khác là khoản chi phí xảy ra không thường xuyên riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Những khoản chi phí khác có thể do nguyên Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 27
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng nhân khách quan hoặc chủ quan đưa tới bao gồm: Giá trị còn lại của TSCĐ được thanh lý nhượng bán, chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn ,tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các khoản chi phí khác  Kết cấu TK 811: Bên nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên có: Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”. TK 811 không có số dư cuối kỳ. Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí khác. TK 111,112 TK 811 TK 911 Chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 338,331 Khi nộp phạt Khoản bị phạt do vi phạm HĐ TK 211,213 TK 214 Nguyên Giá trị Kết chuyển chi phí khác Giá TSCĐ hao mòn để xác định KQKD góp vốn liên doanh, liên TK 222,223 kết Giá trị góp liên doanh, liên kết Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhở hơn giá trị còn lại của TSCĐ Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 28
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh  TK sử dụng : TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. TK này dùng để sử dụng để xác định và phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời gian nhất định ( tháng, quý, năm ). Kết quả kinh doanh được thể hiện qua các chỉ tiêu lãi hoặc lỗ, đây là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp nhất quan trọng để đánh giá kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Hoạt động trong doanh nghiệp bao gồm: hoạt động kinh doanh và hoạt động khác ( trong đó hoạt động kinh doanh bao gồm: hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ và hoạt động tài chính ), tương ứng với hai hoạt động trên là lợi nhuận hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.  Kết cấu nội dung phản ánh TK 911.  Bên nợ: Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ Chi phí bán hàng và chi phí QLDN. Chi phí hoạt động tài chính. Chi phí hoạt động khác. Lãi trước thuế và hoạt động trong kỳ.  Bên có: Doanh thu hoạt động tài chính. Thu nhập hoạt động khác Lỗ các hoạt động trong kỳ. TK 911 không có số dư đầu kỳ Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 29
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 1.12 : Hạch toán xác định kết quả kinh doanh. TK 632 TK 911 TK 511 K/c trị giá vốn của hàng hoá K/c doanh thu thuần về bán dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ hàng và cung cấp dịch vụ TK 635 TK 515 K/c chi phí tài chính K/c doanh thu hoạt động t/c TK 811 TK 711 K/ c chi phí khác K/c thu nhập khác TK 641 K/c chi phí bán hàng T 421 TK 642 K/c chi phí QLDN K/c lỗ TK 821 K/c chi phí thuế TNDN K/c lãi Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 30
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.3. Hệ thống sổ sách sử dụng trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện kỹ thuật trang thiết bị trong đơn vị mình để lựa chọn hình thức sổ kế toán cho phù hợp. Có 4 hình thức sổ kế toán: Hình thức sổ kế toán nhật ký chung. Hình thức sổ kê toán nhật ký - sổ cái Hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ. Trong khuôn khổ bài viết này em xin trình bày hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ cũng là hình thức công ty áp dụng để dễ đối chiếu và so sánh. 1.3.1. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký - chứng từ. Tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các TK đối ứng nợ. Kết hợp chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế. Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong một quá trình ghi chép. Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính. Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ gồm có các loại sổ sách sau: - Nhật ký chứng từ - Bảng kê - Sổ cái - Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết. 1.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết liên quan. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 31
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật ký - chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các nhật ký chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các nhật ký - chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật ký - chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài chính. Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký - chứng từ. Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, các bảng kê phân bổ Bảng kê số 1, NHẬT KÍ CHỨNG Sổ, thẻ kế toán số 2, số 5, TỪ SỐ 2, SỐ 5, SỐ chi tiết TK 111, số7 7, SỐ 8 112,131,331 Sổ cái TK Bảng tổng hợp chi 111,112,131, tiết TK 111, 311, 511, 641 112,131,155,156 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 32
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp xây lắp Tổ chức công tác kế toán tài chính trong các doanh nghiệp xây lắp phải tuân thủ các quy quy định chung của luật kế toán, chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành. Kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp xây lắp phải đảm bảo các yêu cầu kế toán cơ bản, thực hiện tính toán, ghi chép trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời chi phi sản xuất, giá thành sản phẩm, doanh thu bán hàng, xác định chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác của doanh nghiệp phù hợp với đặc điểm của ngành xây lắp đồng thời phù hợp với tinh thần chuẩn mực kế toán số 15 “ Hợp đồng xây dựng ”. Đặc điểm của ngành xây lắp ảnh hưởng đến việc tổ chức công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp xây lắp thể hiện rõ ở các nội dung cụ thể như sau: Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất có thể là các công trình hạng mục công trình xây lắp, các giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trị dự toán riêng hay nhóm công trình, các đơn vị thi công ( xí nghiệp đội thi công xây lắp ) Đối tượng tính giá thành có thể là công trình, hạng mục công trình xây lắp, các giai đoạn quy ước của hạng mục công trình có giá trị dự toán riêng hoàn thành. Phương pháp tập hợp chi phí: Tuỳ theo điều kiện cụ thể, có thể vận dụng phương pháp tập hợp trực tiếp hoặc phương pháp phân bổ gián tiếp. Phương pháp tính giá thành thường áp dụng: Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng, phương pháp giản đơn ( trực tiếp ), phương pháp hệ số hoặc tỷ lệ và phương pháp tính giá thành theo định mức. Chi phí trong giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp bao gồm các chi phí được phân loại theo mục đích, công dụng: Đó là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Điều này xuất phát từ phương pháp lập dự toán trong xây dựng cơ Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 33
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng bản. Dự toán được lập theo từng công trình, hạng mục công trình và lập theo từng khoản mục chi phí. Giá thành xây lắp phân biệt thành: - Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành là toàn bộ chi phí sản xuất để hoàn thành một khối lượng sản phẩm xây lắp theo quy định. - Giá thành hạng mục công trình hoặc công trình hoàn thành toàn bộ là toàn bộ chi phí sản xuất để hoàn thành hạng mục công trình hoặc công trình xây lắp đạt giá trị sử dụng. Trong sản phẩm xây lắp cần phân biệt các loại giá thành sau đây:  Giá thành dự toán: Là tổng chi phí dự toán để hoàn thành sản phẩm xây lắp. Giá thành dự toán được xác định trên cơ sở các định mức và đơn giá chi phí do nhà nước quy định ( đơn giá bình quân khu vực thống nhất ). Giá thành này nhỏ hơn giá trị dự toán ở phần thu nhập chịu thuế tính trước và thuế giá trị gia tăng đầu ra: Giá trị dự toán Giá trị dự toán Thu nhập Thuế công trình, hạng = công trình, hạng + chịu thuế tính + GTGT đầu mục công trình mục công trình trước ra  Giá thành kế hoạch: Là giá thành được xây dựng trên cơ sở những điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về các định mức, đơn giá, biện pháp tổ chức thi công. Giá thành kế hoạch thường nhỏ hơn giá thành dự toán xây lắp ở mức hạ giá thành kế hoạch.  Giá thành thực tế: Là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành phẩm xây lắp. Giá thành này được tính trên cơ sở số liệu kế toán về chi phí sản xuất đã tập hợp được cho sản phẩm xây lắp thực hiện trong kỳ. Giá thành công trình lắp đặt thiết bị không bao gồm giá trị thiết bị đưa vào lắp đặt, bởi thiết bị này thường do đơn vị chủ đầu tư bàn giao cho doanh nghiệp nhận thầu xây lắp. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 34
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Chương II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG. 2.1. Một số nét khái quát về công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. Tên công ty : Công ty cổ phần xây dựng và phát triển Hải Phòng Tên đối ngoại : Haiphong contruction and development Investment Joint Company Tên gọi tắt : CDI Địa chỉ : Số 5 đường Lạch Tray - quận Ngô Quyền - thành phố Hải Phòng Mã số thuế : 0200155399 Mã số tài khoản : 321.10.00.000294, tại ngân hàng đầu tư và phát triển HP. Điện thoại : 031_3847034 Fax : 031_3846963 E-mail : CDI-5lachtray@hn.vnn.vn Công ty cổ phần xây dựng xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng được thành lập từ năm 1992, được chuyển từ doanh nghiệp nhà nước căn cứ theo quyết định số 408/QĐ-UB ngày 10/03/2005 của UBND thành phố Hải Phòng và hoạt động theo đăng ký kinh doanh số 0203001346 do sở Kế hoạch và đầu tư Hải Phòng cấp ngày 01/04/2005. 2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty. Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng là doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, trực thuộc thành phố Hải Phòng kinh doanh các lĩnh vực:  Nhận thầu xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, giao thông thủy lợi nhà ở và công trình kĩ thuật hạ tầng  Tư vấn thiết kế công trình và nhà ở  Kinh doanh bất động sản  Kinh doanh dịch vụ bất động sản Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 35
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng  Kinh doanh dịch vụ thương mại và xuất nhập khẩu  Sản xuất kinh doanh và lắp đặt đồ nội thất công trình 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý. Là một doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân thuộc UBND thành phố Hải Phòng công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng đựơc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng. Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức sản xuất và quản lý của công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ TỔNG GIÁM ĐỐC PHÓ TỔNG GIÁM KẾ TOÁN TRƯỞNG ĐỐC CHI PHÒNG BQL PHÒNG PHÒNG PHÒNG CHI NHÁNH HÀNH CÔNG KINH KẾ TỔ NHÁNH 1 CHÍNH TRÌNH TẾ-KT TOÁN CHỨC 2 XN XN XN XN XN BQL TT XÂY XÂY XÂY XÂY XÂY CHUNG GIAO DỰNG DỰNG DỰNG DỰNG DỰNG CƯ CÁT DỊCH SỐ 1 SỐ 2 SỐ 3 SỐ 4 TTNT BI Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 36
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Hội đồng quản trị : Là cơ quan quản lý công ty, toàn quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty. Tổng giám đốc : Chịu trách nhiệm quản lý chung toàn công ty, chịu ﺾ trách nhiệm trước hội đồng quản trị. .Phó tổng giám đốc : là người giúp việc cho tổng giám đốc ﺾ Các phòng ban có chức năng nhiệm vụ khác nhau nhưng có mối quan hệ mật thiết,hỗ trợ nhau phục vụ cho mục tiêu chung của công ty.Công ty có các phòng ban sau :  Phòng hành chính : Trực tiếp quản lý sử dụng nhà cửa, trang thiết bị phương tiện ôtô. Mua sắm trang thiết bị văn phòng, phụ trách công tác lễ tân, tạp vụ, văn thư và lái xe, quản lý con dấu.  Ban quản lý công trình : Tổ chức quản lý dự án của công ty trong quá trình đầu tư, xây dựng. Trực tiếp giải quyết các thủ tục có liên quan đến công tác quản lý và giám sát thi công. Tham gia thẩm định kinh tế - kỹ thuật, thanh quyết toán công trình.  Phòng kinh tế - kỹ thuật : Lập kế hoạch SXKD hàng năm, theo dõi thực hiện và báo cáo kết quả theo định kỳ. Nghiên cứu và khai thác thị trường. Trực tiếp giải quyết các thủ tục đầu tư, XDCB, mua bán nhà đất. Xây dựng giá thành tiêu thụ với sản phẩm nhà đất của công ty. Quản lý và lưu trữ hồ sơ dự án, hồ sơ kỹ thuật công trình, hồ sơ giao nhận công trình  Phòng kế toán : Thực hiện công tác nghiệp vụ hạch toán kế toán tài chính của công ty. Trực tiếp quản lý két, quỹ tiền mặt của công ty Lập kế hoạch tài chính hàng năm, theo dõi thực hiện và báo cáo kết quả theo định kỳ Phối hợp cùng các đơn vị thành viên của công ty giải quyết các thủ tục đấu thầu, hợp đồng giao nhận Quản lý và lưu trữ hố sơ kế toán, chứng từ sổ sách và các tài liệu liên quan. Thực hiện công tác quản lý tài sản công ty, theo dõi, giám sát sử dụng. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 37
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng  Phòng tổ chức : Thực hiện công tác nghiệp vụ quản lý nhân sự, quản lý lao động.Tổ chức tuyển dụng cán bộ, lao động theo yêu cầu nhiệm SXKD.Cùng phối hợp với kế toán để thực hiện công tác lao động tiền lương,phụ trách công tác BHXH, công tác thi đua khen thưởng của công ty. Chức năng nhiệm vụ của các đơn vị trực thuộc Ban quản lý chung cư Cát Bi: là đơn vị trực thuộc công ty, chịu sự chỉ ﺾ đạo và quản lý của Tổng giám đốc công ty có nhiệm vụ quản lý sử dụng, đảm bảo an toàn và sử dụng có hiệu quả tài sản của công ty tại khu trung cư Cát Bi Trung tâm giao dịch bất động sản là đơn vị trực thuộc công ty, chịu sự ﺾ chỉ đạo và quản ký của Tổng giám đốc có chức năng: Tổ chức dịch vụ mua bán nhà đất. Tư vấn pháp lý, thủ tục, giá cả về các giao dịch Bất động sản Các xí nghiệp xây dựng : Tổ chức tuyển trọn lao động, trực tiếp ký kết ﺾ hợp đồng lao động dưới một năm và sử dụng lao động theo quy chế. Tổ chức khai thác công trình nhận thầu, tổ chức lực lượng, phương tiện, thiết bị thi công công trình Các chi nhánh của công ty là đơn vị phụ thuộc công ty, chịu sự chỉ đạo ﺾ trực tiếp và toàn diện của Tổng giám đốc thực hiện chức năng đại diện cho công ty tại các địa phương. Mỗi chi nhánh là một đơn vị kinh tế độc lập có tư cách pháp nhân đầy đủ hạch toán tài chính phụ thuộc công ty ,Công ty con là đơn vị thành viên của công ty hoạt động kinh tế độc lập ﺾ có pháp nhân đầy đủ và hạch toán kinh tế độc lập. Công ty con đựơc giao vốn, hỗ trợ đầu tư và khai thác thị trường, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tư cách pháp nhân 2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán công ty. 2.1.4.1. Bộ máy kế toán. Để đảm bảo bộ máy kế toán gọn nhẹ nhưng vẫn hoạt động có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác, đồng thời để phù hợp với đặ điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh, công ty đã lựa chọn hình thức bộ máy kế toán tập trung. Hình thức này tạo thuận lợi cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 38
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán của công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ KẾ TOÁN KẾ TOÁN THỦ QUỸ TOÁN TSCĐ VÀ TỔNG CÔNG TIỀN HỢP NỢ LƯƠNG Bộ máy kế toán của công ty gọn nhẹ, hợp lý, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời chính xác Phòng kế toán có 5 thành viên, mỗi thành viên cố một chức năng riêng :  Kế toán trưởng : Là người phụ trách công tác kế toán cho toàn công ty, tham mưu cho giám đốc đề xuất các biện pháp tài chính hiệu quả.  Kế toán công nợ : Theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán khoản phải thu của người nhận thầu với người giao thầu về khối lượng xây dựng đã hoàn thành, thanh toán khoản nợ cho người nhận thầu xây lắp.  Kế toán tiền lương và TSCĐ : Phụ trách công việc tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty, trích các khoản trích theo lương theo quy định đối với từng cán bộ công nhân viên. Theo dõi TSCĐ của công ty, trích khấu hao và xác định giá trị còn lại của từng tài sản.  Kế toán tổng hợp : Bao quát tất cả các số liệu về giá thành, tiền mặt, NVL, doanh thu để có thể cung cấp các số liệu cho kế toán trưởng.  Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ ( như thu, chi, giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng ) và lập báo cáo quỹ tiền mặt theo quy định. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 39
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 2.1.4.2. Hệ thống sổ sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp. Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu thực tế, công ty đã sử dụng kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán của công ty được sử dụng theo các chuẩn mực mới ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Hình thức sổ sách kế toán áp dụng : Nhật kí - chứng từ Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam (VNĐ) Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 của năm và kết thúc vào ngày 31/12 được chia thành 4 kì hạch toán. 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kê toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư HP. 2.2.1. Phương pháp kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. 2.2.1.1. Chứng từ kế toán sử dụng. Các chứng từ kế toán thường sử dụng là hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT, lệnh chuyển có, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, bảng thanh toán lương, bảng trích khấu hao, bảng phân bổ TK 242 Hóa đơn GTGT được lập làm 3 liên: - Liên 1: Lưu tại phòng kế toán - Liên 2: Giao cho khách hàng làm chứng từ đi đường và ghi sổ kế toán. - Liên 3: Lưu nội bộ. 2.2.1.2. Sổ sách sử dụng - Nhật ký chứng từ số 10 - Sổ cái các tài khoản liên quan. 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng. - TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp nội bộ. - TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ. - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - Tk 632: Giá vốn hàng bán. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 40
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng - TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. - TK 641: Chi phí bán hàng. - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. - TK 711: Thu nhập khác. - TK 811: Chi phí khác, - TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. 2.2.1.4. Quy trình hạch toán. A. Kế toán doanh thu, thu nhập tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Sơ đồ 2.3 : Quy trình hạch toán doanh thu tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Hóa đơn , Chứng từ bán ra hàng hóa dịch vụ Bảng kê hàng NHẬT KÍ hóa dịch vụ CHỨNG TỪ bán ra SỐ 10 Sổ cái tk 511, 515, 711 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 41
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng a. Kế toán doanh thu Tại các xí nghiệp trực thuộc hạch toán doanh thu theo công trình, còn công ty hạch toán doanh thu theo định kỳ cuối quý, cuối năm trên cơ sở những công trình đã thực hiện trong năm. Đối với xí nghiệp thì kết quả kinh doanh được xác định sau mỗi công trình hoàn thành bàn giao. Cụ thể xí nghiệp thi công xong một công trình phải nộp lại cho công ty 14% trên tổng doanh thu của công trình đó. Số tiền này bao gồm 10% dùng để nộp thuế cho nhà nước, còn lại 4% là khoản bù đắp chi phí QLDN của công ty. Hoạt động của doanh nghiệp dù lãi hay lỗ xí nghiệp vẫn phải nộp 14% doanh thu của mỗi công trình đã thi công, hoàn thành và bàn giao cho công ty. Công ty quy định số lãi của xí nghiệp không được quá 2% tổng giá quyết toán của công trình nếu quá xí nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2%. Nếu xí nghiệp bị lỗ thì phải tự bù đắp chi phí. Đối với công ty thì kết quả kinh doanh được xác định theo kỳ là một năm tài chính, tức là sau khi xác định được số tiền 4% của tất cả các công trình mà các xí nghiệp của công ty đã hoàn thành và bàn giao trong năm. Công ty trừ đi chi phí QLDN để tính ra lợi nhuận trước thuế. Trong năm 2008 công ty đã thi công rất nhiều công trình, để hiểu rõ hơn về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trong bài viết này em xin lấy một ví dụ cụ thể: Ngày 31/12/2008 công ty Cổ phần thép Châu Phong thanh toán khối lượng thanh toán khối lượng hợp đồng cho công ty Cổ phần xây dựng và phát triển và đầu tư Hải Phòng. Công trình Công ty cổ phần thép Châu Phong – Animex được ký hợp đồng giữa công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng với Công ty cổ phần thép Châu Phong. Sau khi hợp đồng khoán gọn công trình, xí nghiệp xây dựng số 4 phải đảm bảo thi công công trình theo đúng bản thiết kế và đảm bảo chất lượng công trình. Khi công trình được hoàn thành thì đại diện của xí nghiệp, đại diện của công ty và đại diện của bên đầu tư cùng xác định khối lượng xây lắp, đánh giá chất lượng công Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 42
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng trình theo đúng nội dung đã ký kết trong hợp đồng. Nếu không có gì vướng mắc thì công ty tiến hành bàn giao công trình cho chủ đầu tư. Quá trình hạch toán doanh thu công trình “ Công ty cổ phần thép Châu Phong - Animex” Sau khi xí nghiếp số 4 hoàn thành công trình “ Công ty Cổ phần thép Châu Phong – Animex ” với số tiền là 2.778.135.455 đ (chưa thuế GTGT 10%). Tổng số tiền mà công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng thu được là: 2.778.135.455 x (1 +10%) = 3,055,949,000 đ Công ty giữ lại: 14% x 2.778.135.455 = 388.938.964 đ Trong đó 10% là thuế phải nộp nhà nước, 4% bao gồm chi phí quản lý doanh ngiệp và lợi nhuận trước thuế của công ty. Do vậy công ty sẽ trả lại xí nghiệp là: 3,055,949,000 – 388.938.964 = 2.667.010.036 đ Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 43
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.1: HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL Giá trị gia tăng NB/2008B Liên 2 : giao khách hàng 0046175 Ngày 31 th áng 12 n ăm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Địa chỉ: Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng. Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0200155339 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thép Châu Phong Địa chỉ: Số 19 - Võ Thị Sáu - Ngô Quyền - Hải Phòng. Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MS: Đơn vị Số STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 1x2 Thanh toán khối lượng xây lắp công trình : Công ty Cổ 1 phần thép Châu Phong – 2.778.135.455 Animex Cộng tiền hàng: 2.778.135.455 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 278.813.545 Tổng cộng tiền thanh toán 3,055,949,000 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 44
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.2 CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 511 : Doanh thu bán hàng Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 131 TK nợ 1311 TK nợ 338 TK nợ 3387 Cộng ps nợ TK có 911 Cộng ps có 31/12 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924 Cộng 17,662,255,017 17,662,255,017 17,420,290,907 17,420,290,907 35,082,545,924 35,082,545,924 35,082,545,924 Hải Phòng , ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu : Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 45
Hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty Cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biếu số 2.3 CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 511 - Xác định kết quả kinh doanh Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tháng TK có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 10 911 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS nợ 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 PS có 107,147,010,002 35,082,545,924 60,152,072,111 Dư nợ Dư có Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu : Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 46
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng b. Các khoản giảm trừ doanh thu ( Giảm giá công trình, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.). Khi các công trình mà công ty đã nhận thi công không được hoàn thành và bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng xây dựng cho bên chủ đầu tư thì bên chủ đầu tư có quyền yêu cầu công ty giảm giá công trình xây lắp đó, nếu công ty thấy hợp lý sẽ tiến hành giảm giá công trình theo yêu cầu của chủ đầu tư.Trong năm 2008, tất cả các công trình do công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng thi công đều được hoàn thành bàn giao đúng thời hạn, chất lượng và kỹ thuật đã được quy định trong hợp đồng nên không phát sinh các nghiệp vụ giảm giá công trình xây lắp. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 47
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng c. Kê toán doanh thu hoạt động tài chính. Doanh thu hoạt động tài chính của công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng là các khoản tiền lãi gửi từ ngân hàng, vì đây là đơn vị xây dựng cơ bản, giao dịch chủ yếu là thông qua ngân hàng. Ngày 12/12/2008 ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam trả lãi cho doanh nghiệp trên tài khoản với số tiền 83.416.667 đ và gửi giấy báo CÓ cho doanh nghiệp. Kế toán dựa vào chứng từ gốc biểu số 04 tiến hành ghi sổ kê toán vào biểu số 05. Biểu số 2.4 NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV: BATCH Mã KH: 10389 GIẤY BÁO CÓ Số GD: 35 Ngày 12/12/2008 Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và phát triển Hải Phòng Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách với nội dung sau : Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294 Số tiền bằng số : 83.416.667 Số tiền bằng chữ : Tám mươi ba triệu bốn trăm mười sáu nghìn sáu trăm sáu mươi bảy đồng chẵn. Nội dung : Lãi nhập gốc. GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 48
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.5 CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Số dư đầu tháng 126,845,407 Ngày TK nợ 111 TK nợ 1121 . TK nợ 1388 Cộng ps nợ TK có 911 Cộng ps có 06/12 45,614,389 . 45,614,389 12/12 7,928,864 83,416,667 . 91,345,531 13/12 133,097,293 . 133,097,293 25/12 45,360,000 . 45,360,000 31/12 2,772,000 18,489,995 . 45,864,073 509,388,688 509,388,688 67,126,068 Cộng 234,772,546 101,906,662 . 45,864,073 509,388,688 509,388,688 67,126,068 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 49
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu sô 2.6 CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 911 175,210,225 509,388,688 803,245,112 PS nợ 175,210,225 509,388,688 803,245,112 PS có 88,295,545 85,968,106 946,574 174,178 36,575,469 78,553,629 48,291,778 382,543,281 803,245,112 Dư nợ Dư có 88,295,545 174,263,651 174,178 36,749,647 78,553,629 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 50
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng d. Hạch toán thu nhập khác. Biểu số 2.7: Đơn vị: Cty CP XD & PT ĐT Hải Phòng Mẫu số: 02-TSCĐ Địa chỉ : Số 5 - Lạch Tray - Hải Phòng ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 25 tháng 12 năm 2008 - Căn cứ theo quyết định số 205 ngày 22 tháng 12 năm 2008 của Tổng giám đốc cty Cổ phần XD & PT ĐT Hải Phòng về việc thanh lý tài sản cố định. I. Ban thanh lý TSCĐ gồm: - Ông/bà: Nguyễn Đức Thành. Chức vụ: Tổng giám đốc cty Cổ phần XD & PT ĐT HP. - Ông/bà: Hà Việt Sơn. Chức vụ: Giám đốc xí nghiệp số 4 II. Tiến hành thanh lý TSCĐ - Tên, ký mã hiệu, quy cách( cấp hạng) TSCĐ: Dàn máy âm thanh Kenword - Số hiệu TSCĐ: TBDCQL38 - Nước sản xuất ( xây dựng ): - Năm sản xuất: - Năm đưa vào sử dụng: 1995 - Nguyên giá TSCĐ: 10.100.000 đồng - Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 10.100.000 đồng - Giá trị còn lại của TSCĐ: III. Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ: Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Trưởng ban thanh lý IV. Kết quả thanh lý TSCĐ - Chi phí thanh lý TSCĐ: 500.000 ( Viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn) - Giá trị thu hồi: 700.000 đồng ( Viết bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng chẵn). - Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 25 tháng 12 năm 2008 Hải Phòng ngày 25 tháng 12 năm 2008 Tổng giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu ) ( Ký, họ tên) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 51
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.8: Đơn vị : Cty CP XD & PT ĐT HP ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 5 - Lạch Tray - HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) PHIẾU THU Quyển số : Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Số: 2210 Nợ: 111 Có: 711, 3331 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Minh Trang Địa chỉ : Kế toán xí nghiệp số 4 Lý do thu: Tiền bán thanh lý TSCĐ Số tiền : 700.000 ( Viết bằng chữ: Bảy trăm nghìn đồng chẵn) Kèm theo . chứng từ kế toán Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ví dụ ngày 25/12/2008 công ty tiến hành thanh lý một tài sản cố định. Kế toán dựa vào chứng từ gốc biểu số 07 - Biên bản thanh lý TSCĐ, biểu số 08 - phiếu thu, để tiến hành ghi số kế toán vào biểu số 09. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 52
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.9: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK : 711 - Thu nhập khác Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 111 TK nợ 131 Cộng ps nợ TK có 911 Cộng ps có 25/12 700,000 700,000 31/12 2,061 2,061 702,061 702,061 Cộng 700,000 2,061 702,061 702,061 702,061 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tổng giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 53
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.10: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 711 - Thu nhập khác Số dư nợ đầu năm Nợ Có TK có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 911 31,688,310 702,061 32,390,704 Ps nợ 31,688,310 702,061 32,390,371 ps có 31,409,143 279,167 702,601 32,390,911 Dư nợ Dư có 31,409,143 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 54
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng B. Tổ chức kế toán chi phí tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Sơ đồ 2.4: Quy trình hạch toán chi phí tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Hóa đơn , Chứng từ bán ra hàng hóa dịch vụ NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Sổ cái tk 632, 635, 642 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 55
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng a. Giá vốn hàng bán. Công ty xác định đối tượng tính giá thành là các công trình, các giai đoạn công trình hoàn thành, hoặc các hạng mục công trình lớn chuyển tiếp nhiều năm hoàn thành. Căn cứ vào đặc điểm của công ty: sản phẩm có giá trị lớn, quy trình công nghệ sản xuất phức tạp, thời gian thi công dài, đặc điểm các công trình phân bố rộng, đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình hoàn thành nên phương pháp tính giá thành sản phẩm mà công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng áp dụng là phương pháp tính giá thành trực tiếp theo từng đơn đặt hàng. Theo phương pháp này, tập hợp chi phí phát sinh trực tiếp cho một công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành, bàn giao chính là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình đó. Bàn giao công trình là một khâu quan trọng trong quy trình tái sản xuất doanh nghiệp. Bàn giao công trình giúp doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất đồng thời sẽ thu được tiền để bù đắp chi phí sản xuất đã bỏ ra và có lợi nhuận. Ví dụ vào ngày 31/12/2008 khi công ty Cổ phần thép Châu Phong thanh toán khối lượng hợp đồng xây lắp cho doanh nghiệp theo hóa đơn biểu số 01, kế toán dựa trên bảng chi phí giá thành thực tế công trình biểu số 11 để tính giá vốn cho công trình. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 56
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.11: CÔNG TY CP XD VÀ PT ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng CHI PHÍ GIÁ THÀNH THỰC TẾ CÔNG TRÌNH Tên công trình: Công ty cổ phần thép Châu Phong I. Chi phí trực tiếp 2,486,096,780 1. Chi phí vật liệu chính 1,562,470,980 2. Chi phí vật liệu phụ 8,286,000 3. Chi phí nhân công 670,000,000 4. Chi phí máy 216,726,200 5. Chi phí khác 28,613,600 II. Chi phí quản lý doanh nghiệp 523,482,104 1. Nộp kinh phí cấp trên 61,118,980 2. Nộp thuế GTGT 277,813,545 3. Nộp thuế TNDN 17,113,314 4. quỹ khen thưởng phúc lợi 44,005,666 5. Chi bộ máy xí nghiệp 123,430,598 Tiền lương 23,200,000 Chi phí xí nghiệp 100,230,598 Tổng chi phí thực tế 3,009,578,884 Giá trị quyết toán công trình 3,055,949,000 Thuế GTGT được hoàn 118,654,093 Chênh lệch lãi lỗ 165,024,209 Làm tròn Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc xí nghiệp ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 57
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.12: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 632 : Giá vốn hàng bán Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 911 Cộng ps nợ TK 154 Cộng ps có 31/12 28,420,079,802 28,420,079,802 28,420,079,802 28,420,079,802 Cộng 28,420,079,802 28,420,079,802 28,420,079,802 28,420,079,802 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toántháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 58
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.13: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 632 - Giá vốn hàng bán Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 154 8,853,472,262 28,420,079,802 50,605,819,514 PS nợ 8,853,472,262 28,420,079,802 50,605,819,514 Ps có 8,853,472,262 28,420,079,802 50,605,819,514 Dư nợ Dư có Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 59
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng b. Chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí hoạt động tài chính phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ của công ty như chi phí tiền lương của cán bộ công nhân viên quản lý, chi phí thiết bị văn phòng, chi phí khấu hao phục vụ quản lý, chi phi dịch vụ mua ngoài bằng tiền khác Ví dụ kế toán căn cứ vào chứng từ gốc biểu số 14 - Phiếu chi và biểu số 15 - Chứng từ phân bổ khấu hao,biểu số 16 - Bảng khấu hao TSCĐ tiến hành vào sổ biểu số 17 - Nhật ký chứng từ số 10. Biểu số 2.14: Đơn vị :Cty CP XD & PT ĐT HP ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:Số 5-Lạch Tray – HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) PHIẾU CHI Quyển số : Ngày 14 tháng 12 năm 2008 Số: 2051 Nợ: 642 Có: 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Minh Trang Địa chỉ : Nhân viên phòng kế toán công ty. Lý do chi : Chi mua văn phòng phẩm các phòng trong doanh nghiệp. Số tiền : 800.000 ( Viết bằng chữ: Tám trăm nghìn đồng chẵn ) Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 14 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 60
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.15 : CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng CHỨNG TỪ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ, TIỀN VNĐ Ngày 31/12/2008 Khách hàng : XNXD2 Số tiền : 52.173.348 VNĐ Năm mươi hai triệu một trăm bảy mươi ba nghìn ba trăm bốn Viết bằng chữ: mươi tám đồng chẵn Kèm theo: . Chứng từ gốc TK nợ TK có Số tiền Diễn giải 1362 - KHCB 2141 4,110,956 Khấu hao TSCĐ tháng 12 1364 - KHCB 2141 2,218,750 Khấu hao TSCĐ tháng 12 3362 2141 14,582,839 Khấu hao TSCĐ tháng 12 3364 2141 3,626,183 Khấu hao TSCĐ tháng 12 3365 2141 916,684 Khấu hao TSCĐ tháng 12 6424 2141 26,717,936 Khấu hao TSCĐ tháng 12 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập phiếu Kế toán trưởng ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 61
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.16: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2008 Nguyên giá tài sản cố định Giá trị khấu hao trong kỳ Tỷ lệ Trong đó Trong đó Thẻ tài sản Tên tài sản khấu Tổng Tổng cộng Ngân Tín Nguồn Ngân Tự bổ Tín Nguồn Tự bổ sung hao(%) cộng sách dụng khác sách sung dụng khác HH {TSCĐ hữu hình} 5,267,293,221 3,872,867,797 0.99 52,173,348 52,173,348 HH2 Nhà cửa vật kiến trúc 691,165,268 691,165,268 0.58 4,035,206 4,035,206 Phần cơi tầng nhà làm NCVKT001 việc 81,200,058 81,200,058 NCVKT002 Nhà làm việc (1 tầng) 42,000,030 42,000,030 . . . . . . . . . . . . . Nhà cửa, VKT tại khu NCVKT011 nhà nghỉ Đồ Sơn 81,401,700 81,401,700 HH3 Máy móc thiết bị 1,409,130,184 384,181,141 1.31 18,471,266 18,471,266 MMTB0001 Máy đầm đất Nisaka 23,000,000 23,000,000 MMTB0002 Dàn giáo túyt (2 bộ) 13,809,523 13,809,523 MMTB0003 Máy cưa 25,000,000 25,000,000 Máy trộn bê-tông (2 MMTB0004 máy) 39,047,618 39,047,618 . . . . . . . . . . . . . MMTB0011 Máy ép gỗ WEILI 24,490,000 24,490,000 1.67 408,167 408,167 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 62
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng MMTB0012 Trạm trộn bê-tông 234,000,000 234,000,000 1.39 3,250,000 3,250,000 HH4 Phương tiện vận tải 2,768,489,216 2,399,012,835 1.04 28,838,429 28,838,429 Xe Mercedes FTVT0001 BenzC200K 16H - 1889 760,631,550 760,631,550 1.04 7,923,245 7,923,245 Xe Mercedes E240 FTVT0004 1,240,252,000 1.04 12,919,292 16H- 5889 1,240,252,000 12,919,292 Thiết bị dụng cụ quản HH5 lý 398,508,553 398,508,553 0.21 828,447 828,447 TBDCQL01 Máy điều hòa National 11,266,500 11,266,500 TBDCQL02 Máy điều hòa LG 13,513,778 13,513,778 TBDCQL037 Máy ĐTDĐ Sony P910 14,181,818 14,181,818 1.67 236,364 236,364 Cộng 5,267,293,221 3,872,867,797 1,394,725,424 52,173,348 52,173,348 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 63
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.17: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK : 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày : 01/12/2008 đến ngày: 31/12/2008 Ngày TK nợ 111 TK nợ 911 Cộng ps nợ Tk có 111 TK có 214 Tk có 3383 Tk có 3384 Cộng ps có 3/12 11,222,500 11,222,500 4/12 11,610,500 10/12 4,344,000 12/12 1,627,955 14/12 2,116,947 800,000 24/12 4,796,000 25/12 2,722,271 26/12 1,319,160 27/12 2,948,765 31/12 5,068,770 3,472,965,157 2,925,717,424 16,184,368 26,717,936 6,874,200 916,560 3,490,712,102 Cộng 5,068,770 3,472,965,157 2,967,106,362 28,206,868 26,717,936 6,874,200 916,560 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 64
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biếu số 2.18: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 111 11,734,638 34,716,391 41,169,363 29,472,603 29,395,540 43,524,273 47,111,838 28,206,868 404,203,289 1111 11,734,638 34,716,391 41,169,363 29,472,603 29,395,540 43,524,273 47,111,838 28,206,868 404,203,289 112 20,872,650 35,729,161 20,659,546 16,342,661 24,152,740 14,410,676 37,637,726 29,366,438 304,064,493 1121 20,872,650 35,729,161 20,659,546 16,342,661 24,152,740 14,410,676 37,637,726 29,366,438 304,064,493 11211 20,872,650 35,729,161 20,659,546 16,342,661 24,152,740 14,410,676 37,637,726 29,366,438 304,064,494 11212 5,000 24,545 139 165,226,000 165,226,000 141 6,000,000 13,504,851 27,651,187 12,620,605 14,374,706 33,509,161 21,882,325 50,151,635 292,095,538 214 39,941,832 39,941,819 39,941,804 38,573,815 38,573,815 27,301,270 26,834,592 26,717,936 341,031,861 2141 30,722,631 30,722,618 30,722,603 29,354,614 29,354,614 27,301,270 26,834,592 26,717,636 341,031,862 2143 9,219,201 9,219,201 9,219,201 9,219,201 9,219,201 242 261,182,315 2,341,376,151 2,698,742,006 331 55,000,000 55,000,000 334 78,826,621 109,288,166 94,046,119 110,082,187 95,323,739 109,193,352 118,301,357 266,883,454 1,424,448,443 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 65
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 335 44,579,430 44,579,430 338 10,369,210 10,050,150 10,394,690 10,022,760 9,722,030 10,444,390 10,065,860 12,598,150 123,017,030 3382 2,182,940 1,863,880 2,208,420 1,995,610 2,039,900 2,425,660 2,275,100 4,807,390 28,488,990 3383 7,223,180 7,223,180 7,223,180 7,082,780 6,778,350 7,075,350 6,874,200 6,874,200 83,407,100 3384 963,090 963,090 963,090 944,370 903,780 943,380 916,560 916,560 11,120,940 Ps nợ 169,244,951 243,230,538 495,045,124 218,317,631 211,542,570 293,383,122 261,833,698 2,967,106,362 5,962,200,090 Ps có 18,294,695 4,927,689 884,298,229 3,129,105 24,595,196 13,830,982 16,460,938 3,492,031,262 5,962,200,090 Dư nợ 150,950,256 389,253,105 215,188,526 402,135,900 279,552,140 524,924,900 Dư có Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 200 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 66
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng c. Chi phí hoạt động tài chính. Chi phí hoạt động tài chính là khoản chi phí liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính chi phí đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, dự phòng giả giá đầu tư, chi phí giao dịch bán chứng khoán, lỗ do thanh lý nhượng bán các khoản đầu tư TK sử dụng: TK 635. Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ của ngân hàng Sổ sách sử dụng: Nhât ký chứng từ số 10, Sổ cái TK 635 Ngày 03/12/2008 ngân hàng đầu tư và phát triển gửi giấy báo nợ cho doanh nghiệp thông báo lãi số lãi phải trả tháng 12 là 416.000 đ biểu số 19. Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc tiến hành ghi số biểu số 21 - Nhật ký chứng từ số 10. Biểu số 2.19: NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN Mã GDV: Mã KH: GIẤY BÁO NỢ Số GD: Ngày 03/12/2008 Kính gửi : Công ty cổ phần xây dựng và phát triển Hải Phòng Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi NỢ tài khoản của quý khách với nội dung sau : Số tài khoản ghi nợ : 321.10.00.000294 Số tiền bằng số : 416.000 Số tiền bằng chữ : Bốn trăm mười sáu nghìn đồng chẵn. Nội dung : Tiền lãi phải trả ngân hàng. GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 67
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.20: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 635 - Chi phí tài chính Từ ngày : 01/12/2008 đến ngày: 31/12/2008 Ngày TK nợ 911 Cộng ps nợ Tk có 111 Tk có 112 TK có 242 Tk có 335 Cộng ps có 3/12 416,000 416,000 25/12 45,360,000 45,360,000 31/12 324,577,242 186,966,404 127,024,000 59,942,404 324,577,242 Cộng 324,577,242 232,742,404 45,360,000 416,000 59,942,404 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 68
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.21: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 111 15,032,026 1,258,216 22,680,000 45,360,000 133,431,120 1111 15,032,026 1,258,216 22,680,000 45,360,000 133,413,120 112 45,736,120 38,771,640 30,559,050 248,000 43,914,650 5,600,000 63,554,838 416,000 332,640,710 1121 45,736,120 38,771,640 30,559,050 248,000 43,914,650 5,600,000 63,554,838 416,000 332,640,710 11211 45,736,120 38,771,640 30,559,050 248,000 43,914,650 5,600,000 63,554,838 416,000 332,640,710 136 47,851,000 47,851,000 1365 47,851,000 47,851,000 242 127,024,000 335 59,942,404 PS nợ 45,736,120 38,771,640 93,442,076 1,506,216 43,914,650 28,280,000 63,554,838 232,742,404 700,899,234 PS có 177,949,836 324,577,242 700,899,234 Dư nợ 45,736,120 84,507,760 1,560,216 45,420,866 28,280,000 91,834,838 Dư có Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 69
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng d. Chi phí khác. Chi phí khác là tài khoản phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, các khoản chi phí khác Ví dụ ngày 25/12/2008 kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý tài sản cố định biểu số, và phiếu chi biếu 22 số kế toán tiến hành ghi sổ kế toán vào biểu số 23. Biểu số 2.22: Đơn vị : Cty CP XD & PT ĐT HP ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Số 5-Lạch Tray – HP ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC ) PHIẾU CHI Quyển số : Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Số: 2115 Nợ: 811 Có: 111 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Minh Trang Địa chỉ : Nhân viên phòng kế toán công ty. Lý do chi : Chi vận chuyển thanh lý TSCĐ Số tiền : 500.000 ( Viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn ) Kèm theo: chứng từ gốc Ngày 25 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 70
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.23: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK : 811 - Chi phí khác Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 911 Cộng ps nợ TK có 111 TK có 242 Cộng ps có 25/12 500,000 500,000 31/12 242,500,000 242,500,000 242,000,000 242,000,000 Cộng 242,500,000 242,500,000 500,000 242,000,000 242,500,000 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Tổng giám đốc Kế toán trưởng Người lập biểu ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 71
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.24: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 811 - Chi chi phí khác Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 . Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 111 7,899,000 . 500,000 17,501,000 1111 7,899,000 . 17,001,000 112 . 5,035,545 1121 . 5,035,545 138 600 . 600 1388 600 . 600 242 . 242,000,000 242,500,000 Ps nợ 7,899,600 . 242,500,000 264,537,145 Ps có 7,899,600 7,899,600 . 242,500,000 272,436,745 Dư nợ 7,899,600 . Dư có . Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 72
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng e. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Tài khoản này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 73
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.25: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 8211 - Chi phí thuế TNDN Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày TK nợ 911 Cộng ps nợ TK có 333 Cộng ps có 31/12 579,542,176 579,542,176 579,542,176 579,542,176 Cộng 579,542,176 579,542,176 579,542,176 579,542,176 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 74
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.26: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 821 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 333 579,542,176 588,839,801 3334 579,542,176 588,839,801 PS nợ 579,542,176 588,839,801 Ps có 579,542,176 588,839,801 Dư nợ Dư có Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 75
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng C. Tổ chức kế toán xác định kêt quả kinh doanh tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Sơ đồ 2.5 : Quy trình hạch toán chi phí tại công ty cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Hóa đơn , Chứng từ bán ra hàng hóa dịch vụ NHẬT KÍ CHỨNG TỪ SỐ 10 Sổ cái TK 911 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cũng như những doanh nghiệp sản xuất, kết quả kinh doanh của doanh nghiệp xây lắp cũng phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác kết quả kinh doanh được xác định là chênh lệch giữa doanh thu, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Xác định kết quả kinh doanh là xác định số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của một doanh nghiệp trong một thời kỳ. Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp. Cuối quý kế toán phải làm thao tác cuối cùng là kết chuyển chi phí và các khoản doanh thu. KQKD = ( DTT – GVHB ) + DTTC – CPTC – CP QLDN Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 76
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.27: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK : 911 - Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày : 01/12/2008 đến ngày :31/12/2008 Ngày TK nợ 511 Tk nợ 515 Tk nợ 711 Cộng ps nợ TK có 421 Tk có 632 Tk có 821 Cộng ps có 31/12 35,082,545,924 509,388,688 702,061 35,592,636,673 2,552,972,296 28,420,802 579,542,176 35,592,636,673 Cộng 35,082,545,924 509,388,688 702,061 35,592,636,673 2,552,972,296 28,420,802 579,542,176 35,592,636,673 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 77
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.28: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 421 1,077,072,499 2,552,972,296 3,630,044,795 4212 1,077,072,499 2,552,972,296 3,630,044,795 632 8,853,472,262 28,420,079,802 37,273,552,064 635 177,949,836 324,577,242 502,527,078 642 875,204,340 3,472,956,157 4,348,160,497 6421 327,478,956 568,207,063 895,686,019 6423 3,389,746 31,092,175 34,481,921 6424 119,825,455 80,853,798 200,679,253 6425 10,584,933 -3,726,745 6,858,188 6426 209,805,430 209,805,430 6427 16,578,523 15,158,150 31,736,673 6428 397,346,727 2,571,575,286 2,968,922,013 Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 78
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng 811 7,899,600 242,500,000 250,399,600 821 579,542,176 579,542,176 8211 579,542,176 579,542,176 Ps nợ 10,921,598,537 35,592,636,673 46,514,235,210 Ps có 10,921,598,537 35,592,636,673 46,514,235,210 Dư nợ 60,987,707,927 Dư có 60,987,707,927 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 79
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu số 2.29: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Ngày Cộng ps nợ Cộng ps có TK nợ 911 31/12 2,552,972,296 2,552,972,296 Cộng 2,552,972,296 2,552,972,296 Hải Phòng ngày 31 tháng12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 80
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biếu số 2.30: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng SỔ CÁI TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Số dư nợ đầu năm Nợ Có Tk có Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cộng 333 47,400,000 338 984,112,098 984,112,098 411 546,728,943 546,728,943 4112 546,728,943 546,728,943 414 70,293,721 70,293,721 415 70,293,721 70,293,721 431 281,174,886 281,174,886 4311 228,454,595 228,454,595 4312 52,720,291 52,720,291 Ps nợ 2,000,003,369 1,952,603,369 Ps có 1,007,072,499 2,552,972,296 3,617,158,412 Dư nợ Dư có 1,952,603,369 1,952,603,369 959,672,499 959,672,499 959,672,499 1,064,186,116 1,064,186,116 3,617,158,412 3,617,158,412 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 81
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng Biểu sô 2.31: CÔNG TY CP XD VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG Số 5 - Lạch Tray - Ngô Quyền - Hải Phòng KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Qúy IV năm 2008 PHẦN I : LÃI LỖ MÃ THUYẾT KỲ NÀY NĂM LŨY KẾ TỪ CHỈ TIÊU KỲ NÀY SỐ MINH TRƯỚC ĐẦU NĂM 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 VI.25 23,030,730,797 35,082,545,924 60,152,072,111 2. Các khoản giảm trừ 3 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung 10 23,030,730,797 35,082,545,924 60,152,072,111 cấp dịch vụ (10=01-03) 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 20,168,163,114 28,420,079,802 50,605,819,514 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 2,862,567,683 6,662,466,122 9,546,252,597 6. Doanh thu hoạt dộng tài chính 21 VI.26 56,721,925 509,388,688 803,245,112 7. Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.28 185,092,010 324,577,242 700,889,234 - Trong đó chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 734,194,229 3,472,965,157 5,210,463,880 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 2,000,003,369 3,374,312,411 4,438,144,595 11. Thu nhập khác 31 702,061 32,390,704 12. Chi phí khác 32 242,500,000 264,537,145 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 (241,797,939) (232,146,441) 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 2,000,003,369 3,132,514,472 4,205,998,154 15.Chi phí thuế thu nhập hiện hành 51 VI.30 579,542,176 588,839,742 16. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 52 VI.30 17.Lợi nhuận sau thuế TNDN(60=50- 51-52) 60 2,000,003,369 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 2,552,972,296 3,617,158,412 Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán tháng 12 năm 2008 ) Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 82
Hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Çu t H¶i Phßng CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN ĐẦU TƯ HẢI PHÒNG. 3.1. Những nhận xét chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng. Những biến động về nền kinh tế thị trường ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh của công ty. Do đó bên cạnh những thuận lợi công ty cũng phải đối mặt với không ít những khó khăn do những yếu tố khách quan của thị trường và yếu tố chủ quan khác mang lại. Mặc dù vậy với tiềm năng sẵn có cùng với sự chỉ đạo của ban lãnh đạo công ty, với sự năng động sáng tạo, nhiệt tình của công nhân viên, công ty đã đạt được một số thành tựu lớn trong kinh doanh. Công ty Cổ phần xây dựng và phát triển đầu tư Hải Phòng là một nhà thầu xây dựng chuyên nghiệp và là nhà đầu tư có uy tín trên thị trường Hải Phòng cũng như trên cả nước với đội ngũ cán bộ công nhân viên, kỹ thuật viên được đào tạo chuyên nghiệp, năng động có tinh thần và ý thức trách nhiệm trong công việc. Công ty đã rất năng động trong việc chuyển đổi cơ chế, đã cố gắng trang bị máy móc thết bị và sản xuất thêm sản phẩm cũng như nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với nhu cầu của thị trường hiện nay. Sản phẩm của công ty ngày càng có uy tín trên thị trường và được thị trường chấp nhận. So với trước đây thì những năm gần đây chất lượng sản phẩm của công ty đã nâng lên rõ rệt, tổng giá trị sản xuất của toàn công ty đã tăng lên rất nhiều, đời sống của cán bộ công nhân viên được cải thiện và đặc biệt là kết quả hoạt động của công ty ngày càng cao. Kết quả đó có được là nhờ có bộ máy lãnh đạo năng động, sáng tạo, nhiệt tình có bề dày kinh nghiệm, đội ngũ cán bộ khoa học kỹ thuật nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, thường xuyên có mặt kịp thời trên các lĩnh vực. Cùng với sự phát triển và lớn mạnh của Công ty, công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện. Kế toán đã phát huy được vai trò của mình trong quản lý kinh doanh của Công ty, góp phần Mai Thanh T©n- Líp QT 902K 83