Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng - Đồng Phương Thảo

129 trang huongle 420

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng - Đồng Phương Thảo", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_to_chuc_cong_tac_ke_toan_doanh_thu_chi.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng - Đồng Phương Thảo

Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Có 1 ai đó đã từng nhận xét: “Nếu 1 DN được coi là thành đạt, thành công trong lĩnh vực kinh doanh như 1 cơ thể người hoàn chỉnh, thì quá trình tiêu thụ sản phẩm tốt chính là cánh tay đắc lực của cơ thể đó”. Thật vậy, nhờ nó mà DN có thể tiến xa hơn, vươn tới những tầm cao của sự thành công, đưa DN không chỉ đến với những bạn hàng trong nước mà còn có thể giúp cho sản phẩm của DN đó vượt đại dương đến với các bạn bè năm châu. Sau khi gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO Việt Nam đã có rất nhiều cơ hội thuận lợi để phát triển kinh tế nhưng bên cạnh đó thách thức cũng rất nhiều, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Từ đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những chuyển biến tích cực để thích nghi với môi trường luôn biến động và các quy luật cạnh tranh khốc liệt, gay gắt. Doanh nghiệp nào có thể tận dụng được cơ hội của sự đổi mới đất nước và khắc phục được những khó khăn c ủa cơ chế thị trường thì sẽ có điều kiện phát triển nhanh mạnh hơn trước như ng nếu doanh nghiệp chậm đổi mới không nắm bắt được các quy luật mới, không đặt cho mình chiến lược và hướng đi đúng đắn doanh nghiệp đó sẽ bị đào thải. Mục đích cuối cùng của doanh nghiệp lúc nào cũng là lợi nhuận nhưng với sự linh hoạt của mình thì họ có thể đạt được điều đó bằng nhiều cách. Có doanh nghiệp thì đi những bước chân nhanh và ngắn. Thấy có lợi nhuận là họ làm, không đầu tư tập trung, thu hồi vốn và lãi rất nhanh. Nhưng lại có những doanh nghiệp bước đi những bước rất dài, chậm dãi và chắc chắn. Họ quan tâm từ đời sống của công nhân, từ những khâu rất nhỏ trong sản xuất, từ quá trình tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, quảng cáo, phân phối sản phẩm ra thị trường đến việc tìm ra những điểm mạnh, điểm yếu để phát huy tiềm năng thế mạnh của mình và khắc phục những hạn chế để có thể tối đa hóa lợi nhuận của mình. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 1 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Một doanh nghiệp hoạt động tốt hay không phụ thuộc vào rất nhiều yếu tố. Nó không những là từ những nguyên nhân khách quan như những thay đổi từ thị trường, thị hiếu tiêu dùng , các chính sách của nhà nước Mà còn phụ thuộc vào những yếu tố chủ quan phát sinh từ chính doanh nghiệp như bộ máy tổ chức quản lý, các định hướng và mục tiêu chiến lược của doanh nghiệp mình. Từ đó đòi hỏi các nhà quản trị phải nắm bắt được thông tin, ra các quyết định chiến lược đúng đắn và phù hợp với tình hình thực tế, là người dám nghĩ, dám làm, dám chịu trách nhiệm. Có thể nói phần lớn các quyết định của nhà quản trị đều được xây dựng trên cơ sở là nguồn số liệu của kế toán. Xuất phát từ tầm quan trọng trên, em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài - Làm rõ những lý luận cơ bản về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Doanh nghiệp. - Làm rõ thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. - Kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí kết quả cho công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. 3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Doanh nghiệp. - Phạm vi nghiên cứu của đề tài chỉ nghiên cứu kế toán doanh thu bán hàng và những chi phí liên quan đến bán hàng như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. 4. Phƣơng pháp nghiên cứu Phương pháp của chủ nghĩa duy vật biện chứng, từ lý luận đến thực tiễn và từ thực tiễn để kiểm tra lý luận. Các phương pháp cụ thể là: quy nạp, phân tích, so sánh, diễn giải, quan sát, Sinh viên: Đồng Phương Thảo 2 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 5. Nội dung kết cấu Gồm 3 chương:  Chƣơng 1: Lý luận chung về tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp.  Chƣơng 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần điện tử Hải Phòng”.  Chƣơng 3: Những ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần cổ phần điện tử Hải Phòng. Nhận thức được vai trò đó, sau khi đã được đào tạo về ngành Quản trị kinh doanh khoa Kế toán kiểm toán của trường Đại học Dân lập Hải Phòng và sự cần thiết phải có những kiến thức thực tế em đã xin thực tập tại công ty Cổ Phần Điện Tử Hải Phòng và viết nên báo cáo này. Tuy nhiên do sự hạn chế về mặt kiến thức báo cáo thực tập của em không thể tránh khỏi những sai sót nhầm lẫn. Em rất mong được sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong nhà trường cũng như trong ban lãnh đạo và nhân viên công ty. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Thạc sĩ Đồng Thị Nga cùng các thầy cô trong ban quản trị và tập thể ban lãnh đạo và nhân viên công ty đã tạo điều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành bản báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! H¶i Phßng, ngµy 28 th¸ng 6 N¨m 2011 Sinh viªn §ång Ph•¬ng Th¶o Sinh viên: Đồng Phương Thảo 3 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu trong doanh nghiệp 1.1.1. Kế toán doanh thu 1.1.1.1. Nhiệm vụ kế toán doanh thu *Khái niệm Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Doanh thu thuần được xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng đã bán bị trả lại. Các loại doanh thu: Doanh thu tùy theo từng loại hình sản xuất kinh doanh và bao gồm: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được chia. Ngoài ra còn các khoản thu nhập khác. * Các quy định khi hạch toán doanh thu và thu nhập khác: - Doanh thu chỉ được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện ghi nhận cho doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức được chia được quy định tại Chuẩn mực “ Doanh thu và thu nhập khác”, nếu không thỏa mãn các điều kiện thì không hạch toán vào doanh thu. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 4 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu Theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam , doanh thu b¸n hµng ®ù¬c ghi nhËn khi ®ång thêi tháa m·n n¨m ®iÒu kiÖn sau: -Ng•êi b¸n ®· chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u s¶n phÈm , hµng hãa cho ng•êi mua -Ng•êi b¸n kh«ng cßn n¾m d÷ quyÒn qu¶n lý hµng hãa nh• ng•êi së h÷u hµng hãa hoÆc kiÓm so¸t hµng hãa. -Doanh thu ®uîc x¸c ®Þnh t•¬ng ®èi ch¾c ch¾n. -Ng•êi b¸n ®· thu ®•îc hoÆc sÏ thu ®•îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch bµn hµng. -X¸c ®Þnh ®•îc chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng. - Nh• vËy, thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu (tiªu thô) lµ thêi ®iÓm chuyÓn giao quyÒn së h÷u vÒ hµng hãa, lao vô tõ ng•êi b¸n sang ng•êi mua. Nãi c¸ch kh¸c,thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu lµ thêi ®iÓm ng•êi mua tr¶ t×ªn hay chÊp nhËn nî vÒ l•îng hµng hãa, dÞch vô mµ ng•êi b¸n chuyÓn giao Cụ thể đối với doanh thu dịch vụ như sau: + Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. + Doanh nghiệp có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ dịch vụ đã cung cấp. + Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập bảng cân đối kế toán. + Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch đã cung cấp. - Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính. - Trường hợp hàng hóa hoặc dịch vụ trao đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ cùng bản chất thì không được ghi nhận doanh thu. - Phải theo dõi chi tiết từng loại doanh thu, doanh thu từng mặt hàng ngành hàng, từng sản phẩm, theo dõi chi tiết từng khoản giảm trừ doanh thu, để xác định doanh thu thuần của từng loại doanh thu, chi tiết từng mặt hàng, từng sản phẩm để phục vụ cho cung cấp thông tin kế toán để quản trị doanh nghiệp và lập Báo cáo tài chính. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 5 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Nguyên tắc xác định doanh thu đối với một số trường hợp cụ thể: - Doanh thu trả góp = doanh thu bán 1 lần không bao gồm lãi trả chậm. - Doanh thu hàng trao đổi = giá bán tại thời điểm trao đổi - Doanh thu đại lý = hoa hồng được hưởng. - Doanh thu gia công = giá gia công. - Doanh thu sản phẩm giao khoán là số tiền phải thu ghi trên hợp đồng. - Doanh thu tín dụng = lãi cho vay đến hạn phải thu. - Doanh thu bảo hiểm = phí bảo hiểm. - Doanh thu công trình xây lắp nhiều năm = giá trị ứng với khối lượng hoàn thành trong năm được người giao thầu chấp nhận thanh toán. - C¸c chØ tiªu kinh tÕ c¬ b¶n trong tiªu thô vµ x¸c ®Þnh tiªu thô : - * Doanh thu b¸n hµng: - Lµ tæng gi¸ trÞ ®•îc thùc hiÖn qqua viÖc b¸n hµng hãa, s¶n phÈm, cung cÊp lao vô, dÞch vô cho kh¸ch hµng .Nãi c¸ch kh¸c doanh thu chØ gåm tæng gi¸ trÞ cña c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp ®· thu hoÆc sÏ thu trong kú kÕ to¸n, ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th•êng cña c¸c doanh nghiÖp, gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u. Doang thu b¸n hµng trong c¸c doang nghiÖp th•¬ng m¹i chØ gåm doang thu vÒ tiªu thô hµng hãa, dÞch vô. - * Doanh thu thuÇn : - Lµ sè chªnh lÖch gi÷a tæng doanh thu víi c¸c kho¶n ghi gi¶m doanh thu (chiÕt khÊu th•¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng hãa, doanh thu cña sè hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thÕu xuÊt khÈu ph¶i nép vÒ l•îng hµng ®· tiªu thô vµ thÕu GTGT cña hµng ®· tiªu thô – nÕu doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp ). - Doanh thu thuÇn = Tæng doanh thu – C¸c kho¶n gi¶m trõ - * ChiÕt khÊu thanh to¸n : - Lµ sè tiÒn mµ ng•êi b¸n th•ëng cho ng•êi mua do ng•êi mua thanh to¸n tiÒn hµng tr•íc thêi h¹n thanh to¸n theo hîp ®ång tÝnh trªn tæng sè tiÒn hµng mµ hä ®· thanh to¸n . Sinh viên: Đồng Phương Thảo 6 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - * Gi¶m gi¸ hµng hãa : - Lµ sè tiÒn gi¶m trõ cho kh¸ch hµng ngaßi hãa ®¬n hay hîp ®ång cung cÊp dÞch vô cho c¸c nguyªn nh©n ®Æc biÖt nh• : hµng kÐm phÈm chÊ , kh«ng ®óng quy c¸ch , giao hµng kh«ng ®óng thêi gian, ®Þa ®iÓm trong hîp ®ån, hµng l¹c hËu (do chñ quan cña ng•êi b¸n ). - * ChiÕt khÊu th•¬ng m¹i : - Lµ kho¶n mµ ng•êi b¸n th•ëng cho ng•êi mua do trong mét kho¶n thêi gian ®· tiÕn hµnh mua mét khèi l•îng lín hµng hãa (h«× khÊu) vµ kho¶n gi¶m trõ trªn gi¸ b¸n niªm yÕt v× mua khèi l•îng lín hµng hãa trongmét ®ît (bít gi¸). ChiÕt khÊu th•¬nh m¹i ®•îc ghi trong c¸c hîp ®ång mua b¸n vµ cam kÕt vÒ mua b¸n hµng . - * GÝa vèn hµng b¸n : - Lµ trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm , vËt t•, hµng hãa, lao vô, dÞch vô ®· tiªu dïng .§èi víi s¶n phÈm , lao vô, dÞch vô tiªu thô, gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt (gi¸ thµnh c«ng x•ëng) hay chi phÝ s¶n xuÊt .Víi hµng hãa tiªu thô, gi¸ vèn hµng b¸n bao gåm trÞ gi¸ mua cña hµng ®· tiªu thô céng víi chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng tiªu thô . - * Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: - Lµ sè hµng ®· ®•îc coi lµ tiªu thô (®· chuyÓn giao quyÒn së h÷u, ®· thu tiÒn hay ®•îc ng•êi mua chÊp nhËn) nh•ng bÞ ng•êi mua tr¶ l¹i va tõ chèi thanh to¸n,T•¬ng øng víi hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ gi¸ vèn cña hµng bÞ tr¶ l¹i (tÝnh theo gi¸ vèn khi b¸n) vµ doanh thu cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i cïng víi thuÕ gi¸ trÞ t¨ng ®Çu ra ph¶i nép cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i(nÕu cã). - * Lîi nhuËn gép (cßn gäi lµ l·i th•¬ng m¹i hay lîi tøc gép): - Lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n. - * KÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa dÞch vô (lîi nhuËn hay lç vÒ tiªu thô hµng hãa, dÞch vô). - Lµ sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ trÞ vèn cña hµng b¸n, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 7 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.1.2. Chứng từ kế toán và tài khoản kế toán sử dụng *Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng bao gồm: - Hóa đơn GTGT –mẫu 01-GTKT-3LL) - Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02-GTTT-3LL) - Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mẫu 01- BH) - Thẻ quầy hàng (mẫu 02-BH) - Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có của ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng ) - Chứng từ kế toán liên quan khác như: phiếu nhập kho hàng trả lại *Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh doanh thu và xác định kết quả kinh doanh dịch vụ, kế toán sử dụng các tài khoản sau: . TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Nội dung: Tài khoản này phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiêp trong một kỳ hạch toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và nghiệp vụ sau: + Bán hàng: Bán các sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào. + Cung cấp dịch vụ: Thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong một hoặc nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản theo phương thức hoạt động, doanh thu bất động sản đầu tư. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Sinh viên: Đồng Phương Thảo 8 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Quy định về hạch toán TK511: TK511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp được thực hiện theo nguyên tắc sau: + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. + Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. + Đối với sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thu đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế tiêu thu đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu). + Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm gí trị vật tư, hàng hóa nhận gia công. + Đối với hàng hóa nhận bán đại lí, kí gửi theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hông bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng. + Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính về phần lãi tính trên khảon phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận. + Những sản phẩm, hàng hóa được xác định là tiêu thụ, nhưng vì lí do về chất lượng, về quy cách kỹ thuật người mua từ chối thanh toán, gửi trả lại người bán hoặc yêu cầu giảm giá và được doanh nghiệp chấp thuận; hoặc người mua mua hàng với khôi lượng lớn được chiết khấu thương mại thì các khoản Sinh viên: Đồng Phương Thảo 9 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng giảm trừ doanh thu bán hàng này được theo dõi riêng biệt trên các TK 531 “Hàng bán bị trả lại” hoặc TK 532 “ Giảm giá hàng bán”, TK 521 “ Chiết khấu thương mại”. + Trường hợp trong kỳ doanh nghiệp dã viết hóa đơn bán hàng và đã thu tiền bán hàng nhưng đến cuối kỳ vẫn chưa giao hàng, thì trị giá số hnàg này không được coi là tiêu thụ và không được ghi vào TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, mà chỉ hạch toán vào bên Có TK 131 “Phải thu của khách hàng” về khoản tiền đã thu của khách hàng. Khi thực giao hàng cho người mua sẽ hạch toán vào TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” về trị giá hàng đã giao, đã thu trước tiền hàng, phù hợp với các điều kiện ghi nhận doanh thu. + Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ tổng số tiền thu được chia cho số năm hco thuê tài sản. + Đối với doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước, được Nhà nước trợ cấp, trợ giá theo quy định thì doanh thu trợ cấp, trợ giá là số tiền được Nhà nước chính thức thông báo, hoặc thực tế trợ cấp, trợ giá. Doanh thu trợ cấp, trợ giá được phản ánh trên TK 5114 “ Doanh thu trợ cấp giá”. + Không hạch toán vào tài khoản này các trường hợp sau: ++) Trị giá hàng hóa, vật tư, bán thành phẩm xuất giao cho bên ngoài gia công chế biến. + +) Trị giá sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong một công ty, Tổng công ty hạch toán toàn ngành (sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bô). ++) Số tiền thu được về nhượng bán, thanh lí TSCĐ ++) Trị giá sản phẩm, hàng hóa đang gửi bán; dịch vụ hoàn thành đã cung cấp cho khách hàng nhưng chưa được người mua chấp thuận thanh toán. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 10 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng ++) Trị giá hàng gửi bán theo phương thức gửi bán đại lí, kí gửi (chưa được xác định là tiêu thụ). ++) Các khoản thu nhập khác không được coi là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511: TK511 Bên Nợ Bên Có - Thuế tiêu thu đặc biệt hoặc thuế xuất khẩu - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung và thuế GTGT tính theo phương pháp trực cấp dịch vụ, doanh thu BĐSĐT của doanh tiếp phải nộp tính trên doanh thu bán hàng nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán. thực tế của doanh nghiệp trong kỳ - TK 511 không có số dư - Các khoản giảm giá doanh thu bán hàng - TK 511 Có 5 TK cấp 2: (giảm g iá hàng bán, doanh thu hàng đã bán TK5111 – Doanh thu bán hàng hóa bị trả lại và chiết khấu thương mại). TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm - Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ dịch vụ thuần, doanh thu BĐSĐT sang TK TK 5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá 911 để xác định kết quả kinh doanh TK 5117 – Doanh thu kinh doanh BĐSĐT . TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành. TK 512 bao gồm 3 TK cấp 2: TK 5121 – Doanh thu bán hàng hóa TK 5122 – Doanh thu bán thành phẩm TK 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 cũng tương tự như TK 511. . TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp TK này áp dụng chung cho đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 11 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng TK 3331 Bên Nợ Bên Có - Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ. - Số thuế GTGT đẩu ra phải nộp của hàng - Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế hóa, dịch vụ đã tiêu thụ. GTGT phải nộp - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp của hàng - Số thuế GTGT của hàng đã bán bị trả lại. hóa, dịch vụ dùng để trao đổi biếu tặng, sử - Số thuế GTGT đã nộp vào Ngân sách Nhà dụng nội bộ. nước. - Số thuế GTGT phải nộp của doanh thu hoạt động tài chính, hoạt động khác. - Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu. Số dƣ bên có: số thuế GTGT còn phải nộp. . TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện - Nội dung: + Số tiền nhận trước nhiều năm về cho thuê tài sản (cho thuê hoạt đông); cho thuê BĐSĐT. + Khoản lãi nhận trước khi cho vay vốn hoặc mua các công cụ nợ (trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu ). + Chênh lệch giá bán lớn hơn GTCL của TSCĐ bán ròi thuê lại theo phương thức thuê tài chính. + Chênh lệch giá bán lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ bán rồi thuê lại theo phương thức thuê hoạt động. + Phần thu nhập khác hoãn lại khi góp vốn liên doanh thành lập cơ sở đồng kiểm soát có giá trị vốn góp được đánh giá lớn hơn giá trị thực tế vật tư, sản phẩm hàng hóa hoặc GTCL của TSCĐ góp vốn. Kết cấu của tài khoản: TK 3387 Bên nợ Bên có - Kết chuyển “Doanh thu chưa thực hiện” sang - Ghi nhận doanh thu chưa thực hiện. TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” hoặc TK 711 hoặc phân bổ dần làm giảm chi phí SXKD trong kỳ. Số dƣ bên có: Doanh thu chưa thực hiện cuối kỳ kế toán . Sinh viên: Đồng Phương Thảo 12 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.1.3. Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tổng số doanh thu ghi nhận ở đây có thể là tổng giá thanh toán (nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp) hoặc giá không có VAT (nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ). Trường hợp 1: Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp khấu trừ: - Căn cứ vào hoá đơn thu cước, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 hoặc 136 Có TK 33311- VAT đầu ra phải nộp Có TK 511 (512): doanh thu không chịu VAT. - Trường hợp doanh nghiệp phát hoá đơn thu cước: Nợ TK 111, 112: Tổng doanh thu nhận trước Có TK 338 (3387): Doanh thu nhận trước không có VAT Có TK 333 (3331): VAT đầu ra phải nộp. Từng kỳ tính và kết chuyển doanh thu tương ứng: Nợ TK 338 (3387) Có TK 511 Đồng thời kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511, 512 Có TK 911 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 13 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 1: Sơ đồ phản ánh doanh thu khi doanh nghiệp tính VAT theo phƣơng pháp khấu trừ: TK 131, 136 TK 531 TK 511, 512 TK111,112 Tổng số Trừ vào giảm Tập hợp doanh Kết chuyển giá , số tiền thu của dịch vụ trừ vào DTBH& doanh khách hàng thu không đựơc khách doanh thu CCDV không còn nợ hàng chấp nhận được TK 111,112 khách Tổng hàng giá Trả tiền TK 532 chấp thanh cho khách nhận toán thanh (cả Tập hợp số Kết chuyển toán VAT) giảm giá trừ vào TK 3388 trong kỳ doanh thu Chấp nhận (không có VAT) nhưng chưa thanh toán TK 3331 VAT tương ứng Trường hợp 2 : Nếu doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp: Đối với doanh nghiệp tính VAT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu được ghi nhận là doanh thu bao gồm cả VAT. Cuối kỳ phản ánh số VAT phải nộp: Nợ TK 642 (6428) Có TK 3331 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 14 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 2: Sơ đồ hạch toán doanh thu khi doanh nghiệp tính VAT theo phƣơng pháp trực tiếp: TK 131, 136 TK 531 TK 511, 512 TK 111,112 Tổng Trừ vào số Tập hợp doanh Kết chuyển giảm số tiền thu của dịch vụ trừ vào DTBH& giá , khách hàng doanh không đựơc doanh thu CCDV thu Tổng còn nợ khách hàng chấp ( có VAT) cung giá cấp nhận thanh toán thanh dịch vụ toán không (cả TK 111, 112 được VAT) khách Trả tiền hàng TK 532 cho khách chấp nhận thanh Tập hợp số Kết chuyển to án giảm giá trừ vào TK 3388 trong kỳ doanh thu Chấp nhận nhưng chưa thanh toán 1.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu như: Chiết khấu thương mai, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng đã bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu. Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán. Các khoản giảm trừ doanh thu phải được phản ánh và theo dõi chi tiết, riêng biệt trên những tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp các thông tin kế toán để lập báo cáo tài chính (Báo cáo kết quả kinh doanh; Thuyết minh báo cáo tài chính). Sinh viên: Đồng Phương Thảo 15 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Doanh thu thuần về Tổng DT bán hàng và Các khoản giảm bán hàng và cung cấp dịch vụ = cung cấp dịch vụ - trừ DT 1.1.2.1. Kế toán chiết khấu thƣơng mại * Nội dung: Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bán lớn hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán các cam kết mua, bán hàng. * Tài khoản sử dụng: TK 512- Chiết khấu thương mại. Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK “Doanh thu bấn hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán. TK 521 không có số dư cuối kỳ. TK 521 có 3 tài khoản cấp 2: TK 5211- Chiết khấu hàng hóa TK 5212- Chiết khấu thành phẩm TK 5213- Chiết khấu dịch vụ: Phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thương mại tính trên khối lượng dịch vụ đã cung cấp cho người mua dịch vụ. * Trình tự hạch toán - Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ kế toán ghi sổ: Nợ TK 521- Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112 Có TK 131- Phải thu của khách hàng - Cuối kỳ, kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 16 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521- Chiết khấu thương mại 1.1.2.2. Kế toán doanh thu hàng đã bán bị trả lại * Nội dung: Doanh thu hàng đã bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành, như: Hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại. Đối với các doanh nghiệp dịch vụ thì hàng bán bị trả lại ở đây thực chất là dịch vụ đã được cung cấp nhưng khách hàng không chấp nhận thanh toán. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK531- Hàng bán bị trả lại TK này phản ánh doanh thu của hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp nhưng khách hàng không chấp nhận thanh toán do lỗi của doanh nghiệp. Bên Nợ: Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp nhưng khách hàng không chấp nhận thanh toán. Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng hóa, dịch vụ đã được cung cấp nhưng khách hàng không chấp nhận thanh toán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần. TK 531 không có số dư cuối kỳ * Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: - Phản ánh doanh thu dịch vụ đã được cung cấp nhưng khách hàng từ chối thanh toán. Nợ TK 531- (Theo giá bán chưa có thuế GTGT) Nợ TK 3331- (Thuế GTGT tương ứng của số dịch vụ bị từ chối thanh toán) Có TK111,112,131- (Tổng giá thanh toán). - Đồng thời ghi giảm giá vốn hàng đã bán: Nợ TK 155, 156: nhập lại kho hàng bán bị trả lại Có TK 632: giá vốn hàng bị trả lại Sinh viên: Đồng Phương Thảo 17 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến doanh thu dịch vụ đã cung cấp bị từ chối thanh toán (nếu có) như chi phí đòi doanh thu , được hạch toán như sau: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 111- Tiền mặt Có TK112- TGNH Có TK 141- Tạm ứng - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ doanh thu dịch vụ đã thực hiện nhưng không được chấp nhận thanh toán để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ: Nợ TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 531- Doanh thu dịch vụ bị từ chối thanh toán 1.1.2.3. Kế toán giảm giá hàng bán * Nội dung: Giảm giá hàng bán là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt vì lý do hàng bán bị kém phẩm chất, không đúng quy cách, hoặc không đúng thời hạn đã ghi trong hợp đồng. * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 532- Giảm giá hàng bán Bên Nợ: Các khoản giảm giá đã chấp thuận cho người mua hàng. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang TK511 để xác định doanh thu thuần TK 532 không có số dư cuối kỳ Chú ý: Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn. * Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: - Căn cứ vào chứng từ - Trường hợp giảm giá cho khách hàng: Nợ TK 532: số giảm giá khách hàng được hưởng. Nợ TK 33311: Thuế GTGT trả lại cho khách hàng tương ứng số giảm giá khách hàng được hưởng Có TK 111, 112, 131,338 (3388) Sinh viên: Đồng Phương Thảo 18 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá phát sinh trong kỳ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi sổ: Nợ TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK512-Doanh thu nội bộ Có TK 532- Giảm giá hàng bán 1.1.2.4. Kế toán thuế GTGT nộp theo phƣơng pháp trực tiếp * Nội dung: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. - Căn cứ tính thuế là giá tính thuế và thuế suất. - Phạm vi áp dụng: + Cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, chưa thực hiện được đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. + Các hộ gia đình và cá nhân kinh doanh có mức doanh thu và mức thu nhập thấp + Các cơ sở kinh doanh mua bán vàng, bạc, đá quý. * Trình tự hạch toán kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu: - Cuối kỳ, căn cứ số thuế phải nộp để ghi sổ: Nợ TK 511,515,711 Có TK 3331- Thuế GTGT đầu ra - Khi nộp thuế: Nợ TK 3331 Có TK 111,112 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 19 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.2. Kế toán giá vốn và các khoản chi phí hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp 1.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bán trong kỳ. 1.2.1.1. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 * Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên: Bên Nợ: + Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ; + Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ; + Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; + Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành; + Số trích lập dự phòng Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”; - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 20 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ: Bên Nợ: - Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ; - Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ; - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết). - Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành. Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ; - Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là bán trong kỳ vào bên Nợ TK911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 632 không có số dƣ cuối kỳ. 1.2.1.2. Phƣơng pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu * Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên: - Khi xuất các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156, 157,. . . - Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán: + Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ Sinh viên: Đồng Phương Thảo 21 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng vào chi phí chế biến cho một đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường. Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ (không tính vào giá thành sản phẩm số chênh lệch giữa tổng số chi phí sản xuất chung cố định thực tế phát sinh lớn hơn chi phí sản xuất chung cố định tính vào giá thành sản phẩm) được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phí SXKD dỡ dang; hoặc Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung. + Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ (-) phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có các TK 152, 153, 156, 138 (1381),. . . - Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm (Do lập dự phòng năm nay lớn hoặc nhỏ hơn khoản dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết). Cuối năm, doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá hàng tồn kho ở thời điểm cuối kỳ tính toán khoản phải lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho so sánh với số dự phòng giảm giá hàng tồn đã lập kho năm trước chưa sử dụng hết để xác định số chênh lệch phải trích lập thêm, hoặc giảm đi (Nếu có): + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn lập, ghi: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 22 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. - Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất ra chuyển thành TSCĐ để sử dụng, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn bán hàng Có TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang. - Hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi: Nợ các TK 155, 156 Có TK 632 - Giá vốn bán hàng. - Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 23 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3: Sơ đồ hạch toán giá vốn theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên: TK 154 TK 632 TK 155,156 Thành phẩm SX ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho Thành phâm, hàng hóa đã TK 157 bán bị trả lại nhập kho Thành phẩm SX ra gửi bán Khi hàng gửi đi không qua nhập kho bán được xác định là tiêu thụ TK 155,156 TK 911 Thành phẩm, hàng hóa Cuối kỳ, k/c giá vốn của xuất kho gửi đi bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán TK 159 TK 154 Hoàn thành nhập dự phòng Cuối kỳ, k/c giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho * Đối với doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ: - Đối với doanh nghiệp thương mại: + Cuối kỳ, xác định và kết chuyển trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán, được xác định là đã bán, ghi: Nợ 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 611 - Mua hàng. + Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng hoá đã xuất bán được xác định là đã bán vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 24 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. - Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ: + Đầu kỳ, kết chuyển trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ vào Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm. + Đầu kỳ, kết chuyển trị giá của thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa xác định là đã bán vào Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi đi bán. + Giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 631 - Giá thành sản xuất. + Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ Tài khoản 155 “Thành phẩm”, ghi: Nợ TK 155 - Thành phẩm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. + Cuối kỳ, xác định trị giá của thành phẩm, dịch vụ đã gửi bán nhưng chưa xác định là đã bán, ghi: Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán Có TK 632 - Giá vốn hàng bán. + Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn của thành phẩm, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Sinh viên: Đồng Phương Thảo 25 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ: TK 155 TK 632 TK 155 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của thành phẩm Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của tồn kho đầu kỳ thành phẩm tồn kho cuối kỳ TK 157 TK 157 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của thành phẩm đã gửi bán nhưng chưa xác định là tiêu thụ trong kỳ TK 611 Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán (DN thương mại) TK 911 Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng TK 631 bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành của thành phẩm hoàn thành nhập kho, giá thành dịch vụ đã hoàn thành (DN sản xuất và kinh doanh dịch vụ) Sinh viên: Đồng Phương Thảo 26 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.2.2. Kế toán chi phí bán hàng Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động tiêu bán hàng như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, giao dịch Để theo dõi chi phí bán hàng, kế toán sử dụng TK 641- "Chi phí bán hàng". Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641 như sau: Bên Nợ: - Chi phí bán hàng thực tế phát sinh. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng. - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911. TK 641 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 8 tài khoản cấp 2: + 6411-Chi phí nhân viên + 6412-Chi phí vật liệu, bao bì + 6413-Chi phí dụng cụ đồ dùng + 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ + 6415-Chi phí thông tin + 6416- Chi phí sữa chữa TSCĐ + 6417-Chi phí dịch vụ mua ngoài + 6418- Chi phí khác Phương pháp hạch toán cụ thể như sau: - Tính tiền lương, phụ cấp cho nhân viên phục vụ bán hàng, ghi: Nợ TK 641 ( 6411) Có TK 334 - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ: Nợ TK 641 (6411) Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) - Giá trị vật liệu xuất dùng: Nợ TK 641 ( 6412 ) Có TK 152 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 27 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Chi phí dụng cụ, đồ dùng cân, đo, đong, đếm: Nợ TK 641 (6413 ) Có TK 153 - Trích khấu hao TSCĐ như bến bãi, phương tiện tính toán . Nợ TK 641 ( 6414 ) Có TK 214 Đồng thời ghi đơn vào bên nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao cơ bản. - Chi phí điện thoại, fax tính vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641(6417) Có TK 111,112, 331 - Chi phí sửa chữa TSCĐ: + Nếu là sửa chữa thường xuyên: Nợ TK 641 Có TK 111, 112, 331 + Nếu là sửa chữa lớn trong kế hoạch: Trường hợp sử dụng phương pháp tính trước về chi phí sửa chữa TSCĐ: Nợ TK 641 Có TK 335 Khi sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng: Nợ TK 335 Có TK 241 ( 2413 ) Nếu số trích trước về chi phí sửa chữa lớn hơn chi phí thực tế: Nợ TK 335 Có TK 711 Nếu số chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số trích trước: Nợ TK 641 Có TK 335 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 28 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Nếu là sửa chữa lớn ngoài kế hoạch: Khi kết thúc quá trình sửa chữa: Nợ TK 142 ( 1421 ) Có TK 241 ( 2413 ) Định kỳ, kế toán phân bổ chi phí sửa chữa vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 142 (1421 ) - Chi phí điện nước, chi phí thuê kho bãi, môi giới : Nợ TK 641 Nợ TK 133 ( 1331 - VAT được khấu trừ) Có TK 111,112 - Chi phí mua bảo hiểm TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 111, 112 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911: Nợ TK 911 Có TK 641 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 29 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 5: Hạch toán tổng quát chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112, 1388 Tập hợp chi phí Các khoản thu hồi giảm nhân viên bán hàng chi phí bán hàng TK 152 Tập hợp chi phí vật liệu bao bì TK 153 Chi phí công cụ bán hàng (loại phân bổ một lần) TK 911 TK 214 Kết Chi phí KHTSCĐ cho chuyển bộ phận bán hàng Chi phí Kết chuyển chi phí bán hàng bán hàng TK 142 trừ vào vào kết quả kinh doanh trong kỳ Phân bổ dần chi phí thu nhập trong kỳ trả trước hay đưa TK 335 vào chi TK 1422 phí chờ Trích trước chi phí kết chuyển Chờ kết Kết chuyển theo kế hoạch chuyển TK 111, 112, 331 Chi phí Giá không VAT dịch vụ mua TK 1331 ngoài VAT đầu và chi vào khác Sinh viên: Đồng Phương Thảo 30 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.2.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ doanh nghiệp gồm chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp. Để theo dõi các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp". Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 642 như sau: Bên Nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh. Bên Có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 TK 642 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 8 TK cấp 2: + 6421- Chi phí nhân viên quản lý. + 6422- Chi phí vật liệu quản lý + 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng + 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ + 6425- Chi phí sửa chữa TSCĐ + 6426- Chi phí dự phòng + 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài. + 6428- Chi phí bằng tiền khác Phương pháp hạch toán cụ thể như sau: - Tiền lương, phụ cấp, các khoản trích theo lương cho nhân viên QLDN: Nợ TK 642 (6421) Có TK 334 Có TK 338 (3382, 3383, 3384) - Giá trị vật liệu xuất dùng như : xăng, dầu, mỡ chạy xe Nợ TK 642 (6422) Có TK 152 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 31 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Trị giá công cụ, dụng cụ đồ dùng văn phòng: Nợ TK 642 ( 6423 ) Có TK 153 - Trích khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642 (6424 ) Có TK 214 - Chi phí sửa chữa TSCĐ: + Trường hợp chi phí sửa chữa TSCĐ một lần, có giá trị nhỏ: Nợ TK 642 Có TK 111, 112 + Trường hợp sử dụng phương pháp tính trước về chi phí sửa chữa TSCĐ: Khi trích trước chi phí : Nợ TK 642 Có TK 335 Khi việc sửa chữa hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng: Nợ TK 335 Có TK 241 (2413) Nếu số trích trước về chi phí sửa chữa lớn hơn chi phí thực tế: Nợ TK 335 Có TK 721 Nếu số chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số trích trước: Nợ TK 642 Có TK 335 Nếu là sửa chữa lớn ngoài kế hoạch: Định kỳ, kế toán phân bổ chi phí sửa chữa vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642 Có TK 142 (1421) Sinh viên: Đồng Phương Thảo 32 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi: Nợ TK 642 (6426) Có TK 139 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nước, điện thoại: Nợ TK 642 (6427) Nợ TK 133 ( 1331- VAT được khấu trừ) Có TK 111, 112 - Chi phí hội nghị tiếp khách, công tác phí, phí, lệ phí, thuế phải nộp: Nợ TK 642 (6428) Có TK 111, 112 Có TK 333 - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 642 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 33 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 6: Hạch toán tổng quát chi phí quản lý doanh nghiệp: TK 334, 338 TK 642 TK 111,112,1388 Tập hợp chi phí Các khoản thu hồi giảm nhân viên quản lý chi phí quản lý doanh nghiệp TK 152 Tập hợp chi phí vật liệu quản lý TK 153 Chi phí dụng cụ quản lý Kết (loại phân bổ một lần) TK 911 chuyển TK 214 chi phí Chi phí KHTSCĐ cho quản lý trừ vào bộ phận quản lý thu Kết chuyển chi phí TK 142 nhập quản lý vào kết quả Phân bổ dần chi phí trong kinh doanh trong kỳ kỳ hay trả trước đưa vào TK 335 chi phí TK 1422 chờ kết Trích trước chi phí Chờ kết Kết chuyển chuyển theo kế hoạch chuyển TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ Giá không VAT mua ngoài và TK 1331 chi khác VAT đầu vào Sinh viên: Đồng Phương Thảo 34 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.3. Kế toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính *Nội dung: . Chi phí hoạt động tài chính: là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính của doanh nghiệp, bao gồm: - Các hoạt động đầu tư tài chính (đầu tư công cụ tài chính, đầu tư vào công ty con góp vốn liên doanh, liên kết như: Chênh lệch góp vốn thành lập cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, chi phí để nắm giữ, thanh lý chuyển nhượng, lỗ trong đầu tư tài chính ). - Chi phí cho vay vốn - Chi phí mua bán ngoại tệ. - Chi phí lãi vay vốn kinh doanh, khoản chiết khấu thanh toán khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ. - Chênh lệch lỗ khi mua bán ngoại tê, khoản lỗ chênh lệch tiền gửi ngoại tệ. - Trích lập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn. - Chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính . Doanh thu hoạt động tài chính: là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được từ hoạt động tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán, bao gồm: - Tiền lãi: lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, thu lãi bán hàng trả chậm, bán hàng trả góp, lãi đầu tư trải phiêu, tín phiếu, - Cổ tức và lợi nhuận được chia. - Lãi từ hoạt động đầu tư mua bán công cụ tài chính (chứng khoán )ngắn hạn, dài hạn.(TK121,128) - Chênh lệch lãi do mua bán ngoại tệ, khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ. - Chiết khấu thanh toán hưởng do mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ. - Thu nhập khác liên quan đến hoạt động tài chính. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 35 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng *Tài khoản kế toán sử dụng . Tài khoản 635 – Chi phí tài chính Dùng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Kết cấu tài khoản 635: Bên Nợ: - Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong kỳ. Bên Có: - Các khoản giảm chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh. TK 635 không có số dư. . Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính Phản ánh các khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Bên Nợ: - Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiến (nếu có) - Kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Bên Có: - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ. TK 515 không có số dư. Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 131, 121, 128, 221, 222, 228, Sinh viên: Đồng Phương Thảo 36 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng *Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chi phí và doanh thu hoạt động tài chính. TK 635 TK 515 TK111,112 TK 121,228,111 (1) (5) TK911 (121,228,223,221) 121,228,222,223,221 TK 228,221,222,223 (6) (2) TK111, TK 3387 TK 142,242 (7) (3) 129,229 TK 111,112;131,331 (8) TK 111,112,331, 10b 10a TK413 (4) (9) 331 TK 331 (1) Lỗ do bán chứng khoán, trái phiếu, cổ phiếu là công cụ tài chính, lỗ chuyển nhượng các khoản đầu tư (2) Lỗ do chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính (3) Số phân bổ dần vào chi phí tài chính (4) Chênh lệch tỷ giá trong kỳ và các chi phí tài chính khác (5) Lãi do bán chứng khoán, trái phiếu, cổ phiếu, chuyển nhượng các khoản đầu tư (6) Lãi được chia tiếp tục đầu tư (7) Doanh thu nhận trước được phân bổ trong kỳ này (8) Chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ (9) Chênh lệch tỷ giá thuần khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ cuối năm (10a,10b) Trích lập, hoặc hoàn nhập chênh lệch dự phòng Sinh viên: Đồng Phương Thảo 37 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.4. Kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác *Nội dung kế toán các khoản chi phí và thu nhập khác . Chi phí khác: là khoản chi phí của các hoạt động ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Đây là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót, bỏ quên từ năm trước. Chi phí khác gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán - GTCL hoặc giá bán TSCĐ bán để thuê lại theo thuê tài chính hoặc thuê hoạt động - Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí do ghi nhầm, bỏ sót khi ghi sổ kế toán - Các khoản chi phí khác. . Thu nhập khác: là các khoản thu nhập không phải là doanh thu của doanh nghiệp. Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khác ngoài hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ. - GTCL hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của TSCĐ bán để thuê lại theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động. - Tiền thu được phạt do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế. - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ. - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đên tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). - Thu nhập, quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân, tổ chức tặng doanh nghiệp. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 38 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra Các khoản chi phí thu nhập khác không mang tính chất thường xuyên khi phát sinh đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp mới được ghi sổ kế toán. *Tài khoản kế toán sử dụng và phƣơng pháp kế toán các nghiệp vụ chủ yếu: Kế toán chi phí và thu nhập khác sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: . Tài khoản 811- Chi phí khác: Tài khoản này được dùng để phản ánh các khoản chi phí khác của doanh nghiệp. Bên Nợ: Phản ánh các khoản chi phí khác thực tế phát sinh Bên Có: Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả TK 811 không có số dư cuối kỳ. . Tài khoản 711- Thu nhập khác: TK này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp. Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp về các khoản thu nhập khác tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) - Kết chuyển các khoản thu nhập khác để xác định kết quả Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh thực tế. TK 711 không có số dư cuối kỳ. *Trình tự kế toán doanh thu và thu nhập khác: . TK 811: - Phản ánh các chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111,112,152,153 . Sinh viên: Đồng Phương Thảo 39 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Phản ánh GTCL của TSCĐ thanh lý nhượng bán, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác (phần giá trị còn lại) Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (phần giá trị hao mòn) Có TK 211- TSCĐ hữu hình (nguyên giá) Có TK 213- TSCĐ vô hình (nguyên giá) - Phản ánh các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt, truy nộp thuế, kế toán ghi sổ: Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111- Tiền mặt Có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338- Các khoản phải trả phải nộp khác - Trường hợp khách hàng được hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK 811 Có TK 111, 112, 131, 338 (3388) - Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả: Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác . TK 711: - Phản ánh số thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111,112,152,153,131 Có TK711- Thu nhập khác Có TK3331- Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ (nếu có) - Phản ánh các khoản tiền thu được phạt, được bồi thường do các đơn vị khác vi phạm hợp đồng kinh tế, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111,112- (Nếu thu được tiền) Nợ TK 1388- Phải thu khác (nếu chưa thu được tiền) Nợ TK 338,344 (Nếu trừ vào khoản tiền nhận ký quỹ, ký cược) Sinh viên: Đồng Phương Thảo 40 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Có TK711- Thu nhập khác - Phản ánh các khoản thu được từ khoản nợ phải thu khó đòi trước đây đã xử lý, xóa sổ, kế toán ghi sổ: Nợ TK 111,112, Có TK711- Thu nhập khác Đồng thời ghi đơn: Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý. 1.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp * Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của doanh nghiệp và được thể hiện qua chỉ tiêu lãi (hoặc lỗ ). Kết quả đó được tính theo công thức: Lãi(lỗ)= DT – Các khoản giảm trừ DT– Giá vốn – CFBH – CFQLDN * Tài khoản sử dụng Để tiến hành xác định kết quả kinh doanh của một kỳ hạch toán, kế toán sử dụng tài khoản 911- "Xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh". Tài khoản này được mở chi tiết theo từng loại hoạt động. Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911 như sau: Bên Nợ: - Toàn bộ chi phí liên quan đến hàng tiêu thụ (giá vốn hàng bán dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí hoạt động bất thường. - Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Bên Có: - Tổng số doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ trong kỳ. - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. - Kết chuyển lỗ. * Phƣơng pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu - Kết chuyển doanh thu thuần về cung cấp dịch vụ trong kỳ: Nợ TK 511 Nợ TK 512 Có TK 911 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 41 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Kết chuyển giá vốn thực tế Nợ TK 911 Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 Có TK 641, 642 Có TK 142 (1422 ) - Kết chuyển kết quả kinh doanh: + Nếu lãi: Nợ TK 421 Có TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Có TK 911 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 42 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 7: Hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh TK 632 TK 911 TK 511 K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần TK521,531,532 K/c các khoản giảm trừ Dthu TK 641,642 K/c chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp TK 515,711 K/c doanh thu tài chính TK 635,811 và thu nhập khác K/c chi phí tài chính và chi phí khác TK 821 TK 421 K/c chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ Kết chuyển lãi Sinh viên: Đồng Phương Thảo 43 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.6. Các hình thức ghi sổ kế toán  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ Sổ, thẻ kế toán CHUNG chi tiết Bảng tổng hợp Sổ Cái tài khoản chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 44 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng [  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế toán kế toán chứng chi tiết từ cùng loại Bảng tổng hợp NHẬT KÝ – SỔ CÁI chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 45 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế Sổ, thẻ kế toán toán chứng từ chi tiết cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ - GHI SỔ Bảng tổng hợp Sổ Cái chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 46 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng kê NHẬT KÝ Sổ, thẻ kế toán CHỨNG TỪ chi tiết Sổ Cái tài Bảng tổng hợp khoản chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 47 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy Sổ kế toán Chứng từ kế - Sổ tổng hợp toán - Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp - Báo cáo tài chính kế toán chứng từ MÁY VI TÍNH - Báo cáo kế toán cùng loại quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 48 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÕNG 2.1. Giới thiệu khái quát về công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng 2.1.1. Những thông tin chung về công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng  Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2.1.S¬ l•îc vÒ c«ng ty 2.1.1.1.S¬ l•îc vÒ c«ng ty cæ phÇn ®iÓn tö H¶i Phßng - Tªn TiÕng ViÖt : C«ng ty Cæ PhÇn ®iÖn tö H¶i Phßng - Tªn TiÕng Anh : Hai phong electronics jiont stock company - Tªn c«ng ty viÕt t¾t : HAPELEC -Email: hapelechp@vnn.vn - Website : www.hapelec.com.vn - Trô së chÝnh : Sè 73 §iÖn Biªn Phñ, Ph•êng Minh Khai, QuËn Hång Bµng, Thµnh Phè H¶i Phßng. -Điện thoại: (84-31) 3745383. - Fax: (84-31) 3745003. 2.1.1.2. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng tiÒn th©n lµ c«ng ty §iÖn Tö H¶i Phßng ®•îc thµnh lËp vµo n¨m 1981 trùc thuéc tæng c«ng ty §iÖn Tö vµ Tin Häc ViÖt Nam. C«ng ty chuyÓn ®æi thµnh c«ng ty Cæ PhÇn §iÖnTö H¶i Phßng n¨m 2003 theo quyÕt ®Þnh cña Bé C«ng NghiÖp sè 137/2003/Q§ - BCN ngµy 27 th¸ng 8 n¨m 2003 cña Bé Tr•ëng Bé C«ng NghiÖp. C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö ®Çu tiªn ë PhÝa B¾c. Cho ®Õn nay c«ng ty ®· SX-KD hµng trôc triÖu s¶n phÈm ®iÖn tö, viÔn th«ng nh•: Radio c¸c lo¹i, TV, §ång hå ®iÖn tö, ®iÖn tho¹i, VCR,VCD,DVD, Sinh viên: Đồng Phương Thảo 49 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng N¨m 1981 l¾p r¸p d¹ng CKD Radiocassette recorder ®Çu tiªn ë ViÖt Nam víi nh·n hiÖu PAVOUR N¨m 1984 l¾p r¸p Tivi ®en tr¾ng ®Çu tiªn ë phÝa B¾c vµ s¶n xuÊt 100.000 m¸y thu thanh c«ng nghÖ IKD ®Çu tiªn ë ViÖt Nam. N¨m 1986 c«ng ty ®· nghiªn cøu s¶n xuÊt, l¾p r¸p Tivi mµu ®Çu tiªn ë ViÖt Nam. N¨m 1988 nghiªn cøu, s¶n xuÊt, l¾p r¸p ®Çu Video. N¨m 1991 nghiªn cøu, s¶n xuÊt, l¾p r¸p bé dµn HIFI. N¨m 1997-2002 c«ng ty lµ ®¬n vÞ ®Çu tiªn ®•îc chän tham gia ch•¬ng tr×nh cung cÊp m¸y thu thanh cho ®ång bµo d©n téc ®Æc biÖt khã kh¨n ë miÒn nói cña ChÝnh Phñ ViÖt Nam. M¸y thu thanh Hapelec lµ m¸y thu thanh ®Çu tiªn s¶n xuÊt trong n•íc mang th•¬ng hiÖu ViÖt Nam vµ ®•îc tÆng th•ëng huy ch•¬ng vµng vÒ thiÕt kÕ s¶n phÈm ®iÖn tö diÔn ®µn c«ng nghiÖp ViÖt Nam n¨m 1998. N¨m 2002 nghiªn cøu, s¶n xuÊt, l¾p r¸p ®Çu VCD,DVD. N¨m 1998 ®Õn nay c«ng ty ®· tham gia nghiªn cøu, thiÕt kÕ, s¶n xuÊt s¶n phÈm m¸y thu trùc canh phôc vô c«ng t¸c th«ng tin hµng h¶i: SSAS, Speedlog rabar, Module ®iÒu khiÓn trong c¸c ngµnh c«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp s¶n xuÊt phô trî nh• s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm nhùa, d©y nguån, c¬ khÝ, h•íng tËp trung ph¸t triÓn s¶n xuÊt cña c«ng ty trong thêi gian tíi lµ liªn doanh triÓn khai c¸c ngµnh nghÒ kinh doanh mµ c«ng ty ®· ®¨ng ký vµ c¸c ngµnh nghÒ kh¸c phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng tiÒn th©n lµ c«ng ty §iÖn Tö H¶i Phßng sau ®ã chuyÓn thµnh c«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng theo quyÕt ®Þnh cña Bé C«ng NghiÖp. HiÖn nay c«ng ty ®ang ho¹t ®éng theo quyÕt ®Þnh cña luËt doanh nghiÖp víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp lµ c«ng ty Cæ PhÇn. HiÖn nay c«ng ty tiÕn hµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh s¶n phÈm thiÕt bÞ, dông cô, phô tïng, tin häc, viÔn th«ng, thiÕt bÞ th«ng tin vµ nghi khÝ hµnh h¶i, thiÕt bÞ ph¸t thanh, truyÒn h×nh, thiÕt bÞ tr•êng häc. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 50 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.1.3.LÜnh vùc ho¹t ®éng chÝnh: C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng ho¹t ®éng trong c¸c lÜnh vùc kinh doanh th•¬ng m¹i, tù ®éng hãa vµ nghiªn cøu khoa häc. - VÒ kinh doanh th•¬ng m¹i: Hapelec lµ ®¹i lý chÝnh ph©n phèi c¸c s¶n phÈm ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, viÔn th«ng cña h·ng ®iÖn tö d©n dông næi tiÕng trªn thÕ giíi cã mÆt t¹i ViÖt Nam vµ hµng nhËp khÈu. - VÒ tù ®éng hãa: C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng cung cÊp c¸c dÞch vô t• vÊn, l¾p ®Æt vµ b¶o tr× c¸c thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt c«ng nghiÖp, ®iÒu khiÓn tù ®éng, c¸c thiÕt bÞ ®o l•êng, - VÒ nghiªn cøu khoa häc: C«ng ty lu«n ®i ®Çu trong viÖc nghiªn cøu nh÷ng s¶n phÈm míi cã tÝnh øng dông cao nh• : M¸y thu thanh cho khu vùc ®Æc biÖt khã kh¨n miÒn nói, h¶i ®¶o, VCD, DVD, vµ gÇn ®©y nhÊt lµ thiÕt bÞ tù ®éng c¶nh b¸o cho c¸c lo¹i tµu c¸ ho¹t ®éng trªn vÞnh B¾c Bé. - VÒ lÜnh vùc s¶n xuÊt : C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng chuyªn s¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ, dông cô, phô tïng, tin häc, viÔn th«ng, thiÕt bÞ th«ng tin vµ nghi khÝ hµnh h¶i, thiÕt bÞ ph¸t thanh, truyÒn h×nh, thiÕt bÞ tr•êng häc. 2.1.1.4.Ngµnh nghÒ kinh doanh: Mục tiêu của Công ty cổ phần Điện tử Hải Phòng là không ngừng phát triển hoạt động sản xuất – kinh doanh để mang lại lợi nhuận cao, tạo điều kiện ổn định việc làm và nâng cao mức thu nhập cho người lao động trong Công ty, tăng cổ tức cho các cổ đông, thực hiện nghĩa vụ thuế với ngân sách Nhà nước. Phạm vi hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty gồm các lĩnh vực sau đây: - Sản xuất, kinh doanh sản phẩm, thiết bị, dụng cụ, phụ tùng, vật tư, điện, điện tử, tin học, viễn thông, thiết bị thông tin và nghi khí hàng hải, thiết bị phát thanh, truyền hình, thiết bị trường học. - Dịch vụ tư vấn và cung cấp lắp đặt thiết bị mạng máy tính, mạng thông tin, công trình điện, điều hoà không khí. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 51 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng -. Kinh doanh sản xuất cơ khí, nhựa, bao bì, kinh doanh thiết bị phụ tùng và sửa chữa, bảo dưỡng xe ô tô. - Dịch vụ đại lý hàng hải, khai thác kho, bãi, vận tải và giao nhận hàng hoá, cho thuê nhà, văn phòng, cửa hàng, nhà hàng, kho tàng, bến bãi, kinh doanh bất động sản, dự án, công trình xây dựng, hạ tầng cơ sở. - Dịch vụ thương mại xuất nhập khẩu, xuất nhập khẩu uỷ thác các mặt hàng thuộc các lĩnh vực: nông lâm sản, thuỷ sản, khoáng sản, công nghiệp, dịch vụ, hàng tiêu dùng. - Kinh doanh dịch vụ du lịch, khách sạn, nhà hàng, vui chơi giải trí, quảng cáo, in ấn, trang thiết bị nội ngoại thất. - Ho¹t ®«ng dÞch vô hç trî trùc tiÕp cho vËn t¶i ®•êng thñy. - DÞch vô ®¹i lý tµu biÓn. 2.1.2. §iÒ kiÖn c¬ së vËt chÊt kü thuËt, lao ®éng 2.1.2.1.Nh÷ng tµi s¶m hiÖn cã cña doanh nghiÖp, sè l•îng chñng lo¹i, t×nh tr¹ng kü thuËt: a. C¬ së lµm viÖc, nhµ x•ëng: công ty sở hữu 12.500 m2 mặt bằng, khu sản xuất 11.000m2 với nhà xưởng có diện tích khoảng 2.000m2, khu văn phòng và trung tâm thương mại 4.500m2. Công ty đã đầu tư dây chuyền sản xuất và trang thiết bị dụng cụ đo lường hiện đại với năng lực sản xuất hàng năm đạt trên 500.000 Radio, 250.000 TV màu và các sản phẩm điện tử khác. Hệ thống thiết bị đo lường nhập khẩu của Nhật Bản bao gồm: máy phát quét trung tâm (dải tần MF-HF, VHF/UHF), máy đo cường độ trường, các máy phát tín hiệu chuẩn RF (AM/FM), và các thiết bị, công cụ, dụng cụ, test Jig phục vụ căn chỉnh kiểm tra. Công ty đang áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000. - Trô së chÝnh : Địa chỉ : 73 ĐiÖn Biªn Phñ, quËn Hång Bµng, thµnh phè H¶i Phßng. Điện thoại: (84-31) 3745383. Fax: (84-31) 3745003. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 52 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Email: hapelechp@vnn.vn Website: www.hapelec.com.vn DiÖn tÝch lµm viÖc : Trªn 1.000m2 sµn lµm viÖc. - V¨n phßng khu vùc : *Trung t©m th•¬ng m¹i Hå Sen : §Þa chØ : Sè 4 Hå Sen, Ph•êng Tr¹i Cau, QuËn Lª Ch©n, H¶i Phßng. §iÖn tho¹i : 0313.686669 Fax : 0313.720891 DiÖn tÝch lµm viÖc : gÇn 3.000m2 sµn lµm viÖc. *Cöa hµng Hßa B×nh: §Þa chØ : 104 L•¬ng Kh¸nh ThiÖn – Ng« QuyÒn - H¶i Phßng. §iÖn tho¹i : 0313.855012 Fax : 0313.859305 *XÝ nghiÖp §«ng H¶i: §Þa chØ : Km 104 + 800 Quèc lé 5, §«ng H¶i, H¶i An, H¶i Phßng. §iÖn tho¹i : 0313.825828 Fax : 0313.825557 Email : xinghiepdonghai@vnn.vn *Trung t©m b¶o hµnh: §Þa chØ : 104 L•¬ng Kh¸nh ThiÖn – Ng« QuyÒn - H¶i Phßng. §iÖn tho¹i : 0313.855012 Fax : 0313.859305 b. Trang thiÕt bÞ kü thuËt: C«ng ty cã d©y chuyÒn chuyªn l¾p r¸p m¸y thu h×nh, m¸y thu thanh vµ c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö kh¸c d¹ng IKD, CKD, SKD d©y chuyÒn khÐp kÝn ®ång bé nhËp tõ n•íc ngoµi. N¨ng lùc l¾p r¸p tháa m·n c¸c yªu cÇu vÒ sè l•îng còng nh• chÊt l•îng cña s¶n phÈm cña kh¸ch hµng. HiÖn nay c«ng ty cã c¸c lo¹i tµi s¶n nh• sau : B¶ng : Danh môc TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng: Ngoµi ra c«ng ty trang bÞ hÖ thèng thiÕt bÞ chuyªn dông nh•: ThiÕt bÞ trung t©m gåm c¸c lo¹i m¸y ph¸t chuÈn, trßn, chÊm, caro, Sinh viên: Đồng Phương Thảo 53 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Ngoµi ra c«ng ty cßn cã ®Çy ®ñ c¸c ph•¬ng tiÖn vËn t¶i nh• « t« du lÞch 4 – 12 chç phôc vô c«ng t¸c. 2.1.2.2. Sè l•îng c¸c thµnh phÇn lao ®éng trùc tiÕp, gi¸n tiÕp, mÆt b»ng tr×nh ®é: T×nh h×nh lao ®éng cña c«ng ty N¨m 2009 N¨m 2010 So s¸nh TuyÖt T•¬ng ChØ tiªu Sè C¬ Sè C¬ ®èi ®èi l•îng cÊu l•îng cÊu (+/-) (%) I.Tæng sè lao ®éng 180 100 178 100 -2 98.889 Lao ®éng trùc tiÕp 140 77.778 138 77.528 -2 98.571 Lao ®éng gi¸n tiÕp 40 22.222 40 22.472 0 100.000 II.Ph©n theo tr×nh ®é 180 100 178 100 -2 98.889 Tr×nh ®é ®¹i häc 25 13.889 31 17.416 6 124.000 Cao ®¼ng, trung cÊp 30 16.667 28 15.73 -2 93.333 C«ng nh©n lµnh 125 69.444 119 66.854 -6 95.200 nghÒ Ngoµi ra c«ng ty cßn cã m¹ng l•íi céng t¸c viªn theo c¸c chuyªn ngµnh kh¸c nhau phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty. Theo sè liÖu trªn ta thÊy r»ng lùc l•îng lao ®éng cña c«ng ty ®· ®•îc n©ng cao tr×nh ®é mét c¸ch râ rÖt. HÇu hÕt c¸c lao ®éng ®Òu ®•îc qua ®µo t¹o, ®•îc båi d•ìng vµ n©ng cao tay nghÒ. Lao ®éng cã tr×nh ®é ®¹i häc chiÕm 17,42%, cao ®¼ng, trung cÊp chiÕm 12,24%. Lùc l•îng lao ®éng phæ th«ng, c«ng nh©n kü thuËt chiÕm 71,34% lµ lùc l•îng lao ®éng lín cña c«ng ty còng ®•îc ®µo t¹o båi d•ìng lµ nh÷ng c«ng nh©n lao ®éng lµnh nghÒ. Râ rµng, c«ng ty ngµy cµng coi träng nh÷ng lao ®éng cã n¨ng lùc, cã tr×nh ®é lao ®éng vµ tay nghÒ cao. §©y lµ mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn tèt gióp cho c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 54 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.2.3. T×nh h×nh vèn cña c«ng ty : Tæng vèn cña c«ng ty chia ra thµnh vèn cè ®Þnh vµ vèn l•u ®éng.  N¨m 2009 Tæng vèn ®Çu t• cña c«ng ty h¬n 13,055 tû ®ång. Trong ®ã: - Vèn cè ®Þnh : 7,949 tû ®ång - Vèn l•u ®éng : 5,106 tû ®ång  N¨m 2010 Tæng vèn ®Çu t• cña c«ng ty h¬n 16,821 tû ®ång. Trong ®ã: - Vèn cè ®Þnh : 8,750 tû ®ång - Vèn l•u ®éng : 8,071 tû ®ång Tµi kho¶n vµ c¸c ng©n hµng ho¹t ®éng - Tµi kho¶n : 3407909 Ng©n hµng ¸ Ch©u chi nh¸nh H¶i Phßng - Tµi kho¶n néi tÖ : 0031000000446 Ng©n hµng Ngo¹i Th•¬ng HP - Tµi kho¶n ngo¹i tÖ : 0031370016875 Ng©n hµng Ngo¹i Th•¬ng HP 2.1.2.4. Nguån vèn cña c«ng ty: C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng lµ mét c«ng ty Cæ PhÇn ho¹t ®éng theo hai lo¹i h×nh cæ phÇn. ChÝnh v× vËy mµ nguån vèn cña c«ng ty bao gåm: - Vèn chñ së h÷u h¬n 14,145 tû ®ång - Vèn nî chØ h¬n 2,676 tû ®ång Sinh viên: Đồng Phương Thảo 55 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.3.Tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty 2.1.3.1 S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc kü Gi¸m ®èc néi kinh doanh tµi chÝnh thuËt s¶n xuÊt chÝnh P.kinh P.kÕ P.tµi XN P.®Çu P. doanh ho¹ch chÝnh §«ng t• vµ tæng XNK vËt t• kÕ to¸n H¶i ph¸t hîp triÓn C¸c C¸c X•ëng chi trung ®iªn tö nh¸nh t©m cöa hµng 2.1.3.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban chøc n¨ng - Héi ®ång qu¶n trÞ: Lµ tæ chøc cã quyÒn lùc cao nhÊt trong c«ng ty. Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ lµ «ng §Æng Minh S¬n. - Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh: Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh lµ «ng §Æng Quèc Th¸i. Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh cã nhiÖm vô x©y dùng, tæ chøc thùc hiÖn c¬ cÊu Sinh viên: Đồng Phương Thảo 56 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tæ chøc, tiÕn hµnh bæ nhiÖm hoÆc miÔn nhiÖm c¸c chøc danh gi¸m ®èc, phã gi¸m ®èc, tr•ëng phßng, nguån nh©n sù chñ chèt cña c«ng ty. Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh cßn cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh toµn bé mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty, lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh tr×nh héi ®ång qu¶n trÞ xem xÐt. Tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh cßn ®¹i diÖn cho c«ng ty tr•íc c¬ quan n•íc ngoµi, c¬ quan ph¸p luËt cña ViÖt Nam. Thay mÆt c«ng ty lý kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tháa thuËn kinh tÕ cã liªn quan ®Õn viÖc kinh doanh. Tæng gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc héi ®«ng qu¶n trÞ vÒ viÖc kinh doanh vµ ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ. - Gi¸m ®èc kinh doanh: §•îc tæng gi¸m ®èc ph©n c«ng nhiÖm vô ®Ó gióp cho tæng gi¸m ®èc nh»m qu¶n lý gi¸m s¸t viÖc thi hµnh c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®· ®•îc ®Ò ra. LËp kÕ ho¹ch ®Ó thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô môc tiªu mµ tæng gi¸m ®èc ®· ®Ò ra. Gi¸m ®èc kinh doanh chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc tæng gi¸m ®èc, tr•íc héi ®ång qu¶n trÞ vÒ viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, vÒ phÇn nhiÖm vô mµ ban gi¸m ®èc ®· ph©n c«ng cho bé phËn. - Gi¸m ®èc tµi chÝnh: Gi¸m ®èc tµi chÝnh cã nhiÖm vô qu¶n lý gi¸m s¸t vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô tµi chÝnh. Tæng gi¸m ®èc ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn tµi s¶n nguån vèn còng nh• c¸c vÊn ®Ò tµi chÝnh cña c«ng ty, lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n,b¸o c¸o tµi chÝnh tr×nh héi ®ång qu¶n trÞ. Gi¸m ®èc tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc héi ®ång qu¶n trÞ vµ tæng gi¸m ®èc vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh, c¸c c«ng nî cña c«ng ty. §©y lµ mét bé phËn nh¹y c¶m vµ cã ¶nh h•ëng rÊt to lín ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Gi¸m ®èc kü thuËt s¶n xuÊt: cã chøc n¨ng nghiªn cøu,øng dông khoa häc kü thuËt tiªn tiÕn vµo s¶n xuÊt,nghiªn cøu thö nghiÖm c¸c s¶n phÈm míi cã tÝnh n¨ng míi, kh«ng ngõng n©ng cao vµ c¶i thiÖn chÊt l•îng s¶n phÈm th«ng qua c¸c thµnh tùu cña khoa häc kü thuËt. - Gi¸m ®èc néi chÝnh: cã chøc n¨ng qu¶n lý gi¸m s¸t chung mäi ho¹t ®éng cña doang nghiÖp. Gi¸m ®èc néi chÝnh thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý chung, c¸c nghiÖp vô c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh• lËp dù ¸n ®Çu t• Gi¸m ®èc néi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc héi ®ång qu¶n trÞ vµ tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vÒ ph©n c«ng viÖc cña m×nh Sinh viên: Đồng Phương Thảo 57 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ phßng kÕ ho¹ch ®Çu t• : chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc gi¸m ®èc kinh doanh vÒ viÖc kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vµ viÖc cung øng, mua s¾m vËt t• cho c¸c bé phËn mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Lµ phßng thuéc sù qu¶n lý cña gi¸m ®èc tµi chÝnh. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc ghi chÐp, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, qu¶n lý vµ b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty mét c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh x¸c, kÞp thßi cho tæng gi¸m ®èc vµ héi ®ång qu¶n trÞ. - Phßng ®Çu t• vµ ph¸t triÓn: lµ mét phßng thuéc sù qu¶n lý cña Gi¸m ®èc kü thuËt. NhiÖm vô chÝnh cña phßng ®Çu t• vµ ph¸t triÓn lµ t×m kiÕm c¸c c¬ héi ®Çu t•, nghiªn cøu thÞ tr•êng, nghiªn cøu kü thuËt nh»m ph¸t triÓn h¬n n÷a khoa häc c«ng nghÖ cña c«ng ty, n©ng cao tr×nh ®é khai th¸c. - Phßng tæng hîp: lµ phßng chÞu sù gi¸m s¸t cña gi¸m ®èc néi chÝnh. Phßng tæng hîp cã nhiÖm vô lµ tæng hîp c¸c b¸o c¸o vµ lµm nhiÖm vô hµnh chÝnh. 2.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty. Tổ chức bộ máy kế toán là công việc tạo mối quan hệ giữa các cán bộ kế toán nhằm đảm bảo thực hiện công tác kế toán với đầy đủ các chức năng thông tin và kiểm tra hoạt động của doanh nghiệp trên cơ sở phương tiện tính toán và thông tin kỹ thuật hiện có. Tổ chức bộ máy lao động bao gồm nhiều công việc khác nhau như lựa chọn phương thức tổ chức bộ máy kế toán xác định các phần hành kế toán Việc tổ chức bộ máy kế toán phải lấy hiệu quả của công việc làm tiêu chuẩn sao cho thu nhập thông tin vừa chính xác, kịp thời, vừa tiết kiệm được chi phí. Trong bộ máy kế toán, các kế toán viên phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ kế toán dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 58 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY Kế toán trưởng Kế toán KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü vốn bằng chi phÝ, l•¬ng tµi s¶n cè tiền gi¸ thµnh ®Þnh Chú thích : quan hệ chỉ đạo * Nhiệm vụ các nhân viên trong phòng kế toán. - KÕ to¸n tr•ëng: KÕ to¸n tr•ëng lµ ng•êi ®øng ®Çu trong phßng kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc ban gi¸m ®èc vÒ c¸c th«ng tin tµi chÝnh mµ phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cung cÊp. §ång thêi kÕ to¸n tr•ëng còng lµ ng•êi chØ ®¹o cao nhÊt trong phßng kÕ to¸n, h•íng dÉn chØ ®¹o viÖc thùc hiÖn ghi chÐp vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c¸c bé phËn. MÆt kh¸c, kÕ to¸n tr•ëng còng thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n ®ã lµ x¸c ®Þnh doanh thu, kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕ to¸n tr•ëng cã nhiÖm vô kiÓm tra gi¸m s¸t chÆt chÏ qu¸ tr×nh ho¹ch to¸n kÕ to¸n vµ kÞp thêi söa ch÷a c¸c sai ph¹m trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn tiÕn hµnh ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc thu chi b»ng tiÒn. Ph¶n ¸nh mét c¸hc chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh thu chi vµ hiÖn cã cña c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn. Ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i tiÒn, ngo¹i tÖ, tõng lo¹i vµng b¹c ®¸ quý. Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn ®ang chuyÓn vµ tiÒn göi ng©n hµng mét c¸ch chi tiÕt. Lµ mét c¨n cö ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕ to¸n phô tr¸ch m¶ng nµy cÇn th•êng xuyªn ®èi chiÕu kiÓm tra víi ng©n hµng, thñ quü nh»m ph¸t hiÖn nh÷ng sai lÖch , kh¸c biÖt sè d• tµi kho¶n. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 59 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh: C«ng ty Cæ phÇn ®iÖn tö H¶i Phßng lµ mét c«ng ty ho¹t ®éng trªn nhiÒu lÜnh vùc, nhiÒu s¶n phÈm v× vËy kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh ph¶i tËp hîp chi phÝ theo tõng kho¶n môc , tõng yÕu tè. TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tõng ho¹t ®éng nhê ®ã cã thÓ tÝnh gi¸ vèn vµ x¸c ®Þnh doanh thu mét c¸ch hiÖu qu¶ vµ chÝnh x¸c. - KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh theo dâi mét c¸ch chi tiÕt cô thÓ tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh. KiÓm kª mét c¸ch th•êng xuyªn ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng tµi s¶n thiÕu, thõa hoÆc bÞ háng hãc, kh«ng cßn sö sông ®Ó tiÕn hµnh thanh lý, söa ch÷a. TiÕn hµnh ph©n bæ trÝch khÊu hao mét c¸ch chi tiÕt ®èi víi tõng lo¹i tµi s¶n. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i tµi s¶n. - KÕ to¸n l•¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng vµ thanh to¸n néi bé: KÕ to¸n L•¬ng thùc hiÖn chøc n¨ng theo dâi tÝnh l•¬ng cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, tiÕn hµnh theo dâi, ho¹ch to¸n tiÒn l•¬ng vÒ BHXH, BHYT, KPC§ cho tõng ®èi t•îng, c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. TiÕn hµnh theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé, tiÒn th•ëng, tiÒn phô cÊp cho c¸c ®èi t•îng. -Thñ quü: Thñ quü cã nhiÖm vô lµ gi÷ tiÒn mÆt, ghi chÐp, vµ qu¶n lý viÖc thu chi tiÒn mÆt. Thñ quü ph¶i lËp sæ theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n thu chi hµng ngµy vµo cuèi mçi ngµy tiÕn hµnh lËp sæ quü tiÒn mÆt. 2.1.5. H×nh thøc kÕ to¸n 2.1.5.1.Hình thức kế toán DN áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức này là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung. - Sổ Cái tài khoản. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung như sau: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 60 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc Sæ quü Sæ Nhật ký chung Sæ chi tiÕt Sổ c¸i Bảng tổng hợp chi tiết B¶ng c©n ®èi TK B¸o c¸o kÕ to¸n Chú thích: : ghi hàng ngày. : ghi cuối tháng. : Quan hÖ đối chiếu. 2.1.5.2.Chính sách và phương pháp kế toán áp dụng - Kỳ kế toán: Do công ty có tương đối nhiều nghiệp vụ nên kỳ kế toán của công ty là 1 tháng. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND). - Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán Doanh nghiệp. - Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu - hao theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp áp dụng thuế: phương pháp khấu trừ. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 61 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.5.3. Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ t¹i c«ng ty: C«ng ty ®· tæ chøc, vËn dông hÖ thèng chøng tõ ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng Bé Tµi ChÝnh. 2.1.5.4. Tæ chøc tµi kho¶n t¹i c«ng ty: C«ng ty ®· tæ chøc, vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng Bé Tµi ChÝnh. 2.1.5.5.Tæ chøc hÖ thèng sæ t¹i c«ng ty: §Ó phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ, c«ng ty ¸p dông hÖ thèng kÕ to¸n theo h×nh thøc: “NhËt Ký Chung”. H×nh thøc sæ nhËt ký chung bao gåm c¸c lo¹i sæ chñ yÕu sau: + Sæ NhËt Ký Chung + Sæ c¸i + C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt  Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký Chung: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung, ®ång thêi kÕ to¸n còng tiÕn hµnh ghi vµo sæ, thÎ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n liªn quan, sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ c¸i. Cuèi quý c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ c¸i kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi tren sæ c¸i, b¶ng tæng hîp chi tiÕt( ®•îc lËp tõ sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) kÕ to¸n b¾t ®Çu ®i vµo lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.1.6.Nh÷ng thuËn lîi, khã kh¨n vµ ®Þnh h•íng ph¸t triÓn trong t•¬ng lai cña c«ng ty 2.1.6.1. Nh÷ng thuËn lîi cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m tíi: N¨m 2010 c«ng ty ®· cã nh÷ng b•íc ph¸t triÓn v•ît bËc c¶ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong c¸c ho¹t ®éng ®Çu t• tµi chÝnh. N¨m 2010 c«ng ty ®· cã nh÷ng tiÕn bé v•ît bËc lµ c¬ së cho nh÷ng b•íc ph¸t triÓn vµo n¨m tíi. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, ®Æc biÖt trong c«ng nghiÖp hãa - hiÖn ®¹i hãa ®Êt n•íc th× ngµnh s¶n xuÊt vµ kinh doanh mÆt hµng ®iÖn tö, mÆt hµng cã Sinh viên: Đồng Phương Thảo 62 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng hµm l•îng kü thuËt cao, cµng trë lªn quan träng vµ ®•îc §¶ng vµ Nhµ N•íc quan t©m. H¬n n÷a, trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, ®êi sèng cña ng•êi d©n kh«ng ngõng ®•îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao v× vËy c¸c s¶n phÈm ®iÖn tö, ®iÖn lanh, viÔn th«ng ngµy cµng trë thµnh c¸c mÆt hµng cÇn thiÕt trong ®êi sèng cña ng•êi d©n. §©y lµ mét lîi thÕ, lµ mét c¬ héi ®Ó c«ng ty ®Èy m¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. ViÖt Nam lµ mét n•íc cã d©n sè ®«ng, søc tiªu thô lµ rÊt lín. MÆc dï lµ mét n•íc ®ang ph¸t triÓn nh•ng møc tiªu thô ngµy cµng lín, sè l•îng ng•êi cã thu nhËp cao ngµy cµng nhiÒu. H¶i Phßng lµ mét thµnh phè ph¸t triÓn mét c¸ch m¹nh mÏ vµ còng lµ mét thµnh phè lín søc tiªu thô lµ kh¸ æn ®Þnh. Trong t•¬ng lai c«ng ty kh«ng chØ kinh doanh t¹i H¶i Phßng mµ cßn më réng sang c¸c tØnh l©n cËn ®Ó më réng thÞ tr•êng tiªu thô. VÒ n¨ng lùc kü thuËt C«ng ty CP §iÖn Tö H¶i Phßng cã ®é ngò c¸n bé qu¶n lý, kü s•, kü thuËt viªn, c«ng nh©n kü thuËt lµnh nghÒ cã kinh nghiÖm vµ uy tÝn. H¬n thÕ n÷a c«ng ty cã d©y chuyÒn chuyªn l¾p r¸p m¸y thu h×nh, m¸y thu thanh vµ c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö kh¸c d¹ng IKD, CKD, SKD d©y chuyÒn khÐp kÝn ®ång bé nhËp tõ n•íc ngoµi. N¨ng lùc l¾p r¸p tháa n·m c¸c yªu cÇu vÒ sè l•îng còng nh• chÊt l•îng s¶n phÈm cña kh¸ch hµng. C«ng ty trang bÞ hÖ thèng thiÕt bÞ chuyªn dông nh•: ThiÕt bÞ trung t©m gåm c¸c lo¹i m¸y ph¸t chuÈn, trßn, chÊm, caro, m¸y ph¸t quÐt, m¸y ph¸t säc mµu hÑ PAL, SECAM, NTSC, c¸c oxylo vµ c¸c hÖ thèng c¨n chØnh dïng hoµn toµn b»ng m¸y c©n b»ng tr¾ng cã phßng tèi ®¶m b¶o yªu cµu kü thuËt cao, hÖ thèng ch¹y rµ, kiÓm tra ®ä rung, ®é bÒn ch¸c, nhiÖt ®é cai, ®iÖn ¸p cao, Cã m¸y ®o kiÓm tra ®ä ch¹y (dB) vµ kiÓm so¸t chÊt l•îng cña s¶n phÈm. 2.1.6.2. Khã kh¨n mµ c«ng ty gÆp ph¶i trong nh÷ng n¨m tíi: Bªn c¹ch nh÷ng thuËn lîi vµ •u ®iÓm c«ng ty Cæ PhÇn §iÖn Tö H¶i Phßng còng gÆp ph¶i nh÷ng khã kh¨n sau: Do søc Ðp cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, ®Æc biÖt khi ViÖt Nam gia nhËp Th•¬ng m¹i ThÕ Giíi WTO th× c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam ph¶i cã c¸c ph•¬ng h•íng vµ biÖn ph¸p ®óng ®¾n ®Ó chèng l¹i ®•îc nh÷ng søc Ðp cña nÒn kinh tÕ Sinh viên: Đồng Phương Thảo 63 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng héi nhËp. Cã nhiÒu doanh nghiÖp, c«ng ty cïng tham gia vµo thÞ tr•êng s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng ®iÖn tö ®iÖn l¹nh Tõ n¨m 2000, nÒn kinh tÕ ViÖt Nam cã nhiÒu biÕn ®éng c¸c s¶n phÈm ®iÖn tö ngµy cµng nhiÒu, møc ®é c¹nh tranh ngµy cµng lín lµm cho gi¸ c¶ nguån linh phô kiÖn, vËt liÖu nhËp vµo ngµy cµng t¨ng, chi phÝ t¨ng h¬n nh÷ng n¨m tr•íc. S¶n phÈm cña c«ng ty mang tÝnh chÊt hµm l•îng kü thuËt cao trong khi ®ã khoa häc c«ng nghÖ ngµy cµng ph¸t triÓn cã cµng nhiÒu c¸c s¶n phÈm ®iÖn, ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh míi ra ®êi cã mÉu m·, h×nh d¸ng, tÝnh n¨ng sö dông nhiÒu h¬n, ®a d¹ng vµ phong phó h¬n. §iÒu ®ã ®ßi hái tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ ban qu¶n lý c«ng ty ph¶i cã nh÷ng thay ®æi c¶i c¸ch t×m tßi vµ nghiªn cøu ®Ó b¾t kÞp víi thêi ®¹i ®Ó s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng trë nªn l¹c hËu so víi ®èi thñ c¹nh tranh, phï hîp víi thÞ hiÕu tiªu dïng cña ng•êi ViÖt. 2.1.6.3. §Þnh h•íng ph¸t triÓn trong t•¬ng lai cña c«ng ty: Toµn thÓ ban gi¸m ®èc cïng ban qu¶n lý c«ng ty tiÕp tôc ®Èy m¹nh c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨, tíi nh»m ®¹t ®•îc môc tiªu ®Æt ra:  TiÕp tôc s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng cña c«ng ty. Thùc hiÖn s¶n xuÊt víi môc tiªu tiÕt kiÖm chi phÝ ë møc ®é tèi ®a, t¹o ®iÒu kiÖn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.  N©ng cao tay nghÒ ®Ó n©ng cao chÊt l•îng s¶n phÈm vµ khèi l•îng s¶n phÈm nh»m thu ®•îc møc doanh lîi tèi ®a.  KiÖn toµn bé m¸y tæ chøc, n©ng cao n¨ng lùc qu¶n lý.  TiÕp tôc nghiªn cøu khoa häc t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm míi, nh÷ng tÝnh n¨ng míi ®¸p øng nhu cÇu cña ng•êi tiªu dïng, tháa m·n h¬n n÷a nhu cÇu sö dông thiÕt bÞ hiÖn ®¹i c«ng nghÖ cao cña kh¸ch hµng.  Trong t•¬ng lai cè g¾ng phÊn ®Êu trë thµnh mét c«ng ty ®iÖn tö lín nhÊt ViÖt Nam cung cÊp nh÷ng s¶n phÈm ®iÖn tö, ®iÖn l¹nh, ®iÖn, viÔn th«ng, cã chÊt l•îng cao, nhiÒu tÝnh n¨ng ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, phong phó vÒ c¸c lo¹i s¶n phÈm.  TiÕp tôc ®Çu t• vµo c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng kh¸c, ®Èy m¹nh viÖc tham gia thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t•. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 64 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng 2.2.1.Kế toán giá vốn hang bán và doanh thu bán hàng. 2.2.1.1. Đặc điểm hàng hóa tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh của công ty là phong phú về chủng loại, số lượng hàng hóa tiêu thụ lớn, đối tượng khách hàng có nhiều loại bao gồm: Doanh nghiệp Nhà nước, Doanh nghiệp tư nhân, các đơn vị sản xuất kinh doanh, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các ngành kinh tế, quốc phòng và tiêu dùng xã hội, nên công ty đã tổ chức mạng lưới tiêu thụ như sau: - Tiêu thụ trực tiếp: công ty trực tiếp bán hàng cho các khách hàng có nhu cầu sử dụng lớn theo phương thức bán buôn qua kho hoặc bán lẻ tại các cửa hàng cua công ty. - Tiêu thụ gián tiếp: các đại lý nhận hàng từ kho của công ty theo phương thức mua theo giá bán buôn và bán cho người bán lẻ hoặc người sử dụng theo giá bán lẻ của công ty. Hiện nay, công ty có trung tâm thương mại Hồ Sen và cửa hàng Hòa Bình  Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu, phiếu chi. - Giấy báo Có - Các chứng từ khác có liên quan.  Tài khoản sử dụng:  TK 511” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”  Phương thức bán hàng của Công ty là: - Phương thức bán hàng trực tiếp. - Phương thức bán hàng thông qua đại lý. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 65 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng  Hình thức thanh toán: - Tiền mặt - Chuyển khoản - Chưa thanh toán  Quy trình hạch toán: Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Nhật ký chung Sổ cái TK 131, 511, 632, 512, Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: 2.2.1.2. Các phƣơng thức bán hàng tại công ty Nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa tại công ty là nghiệp vụ kinh doanh mang lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty, vì vậy việc quản lý và phân bổ hàng hóa rất được chú trọng nhằm đưa hàng tới tay người tiêu dùng 1 cách nhanh chóng, thuận tiện với mức chi phí bỏ ra thấp nhất mà vẫn đảm bảo được chất lượng, số lượng Sinh viên: Đồng Phương Thảo 66 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng hàng hóa bán ra. Có như vậy hoạt động kinh của công ty mới đem lại hiệu quả cao. Công ty sử dụng 2 phương thức tiêu thụ chủ yếu:  Phương thức bán buôn Theo phương thức này, công ty ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng. Căn cứ vào vào hợp đồng đã ký kết, khách hàng có thể nhận hàng tại tổng kho, tại cửa hàng hoặc lấy trực tiếp tại Cảng. có 2 phương thức bán buôn là: +) Bán buôn vận chuyển thẳng: Khách hàng ký hợp đồng với công ty. Căn cứ vào nhu cầu nhận hàng của khách hàng ở từng thời điểm mà cửa hàng lập kế hoạch xin hàng và chuyển hàng cho khách hàng ngay tại cảng mà không cần nhập kho lô hàng đó. Sau khi khách hàng nhận được hàng, cửa hàng có trách nhiệm làm thủ tục thanh toán. Hết năm, cửa hàng và khách hàng tổ chức đối chiếu số lượng hàng thực bán cho khách, số tiền dư Có hoặc dư Nợ làm căn cứ cho khách hàng thanh lý hợp đồng tại công ty. +) Bán buôn qua kho: Như trường hợp trên song hàng chuyển thẳng cho khách qua kho của công ty.  Phương thức bán lẻ Đây là phương thức tiêu thụ áp dụng chủ yếu tại các cửa hàng của công ty. Để đẩy mạnh doanh số bán lẻ, công ty áp dụng 2 hình thức bán lẻ là: +) Bán lẻ trực tiếp: là phương thức bán hàng cho khách và trực tiếp thu tiền tại nơi bán hàng (thường là các cửa hàng). Nhân viên bán hàng trực tiếp cho khách, đồng thời căn cứ vào khối lượng hàng xuất và giá cả tại thời điểm bán để thu tiền. Khách hàng có thể thanh toán bằng tiền mặt, séc, ngân phiếu, +) Bán lẻ qua đại lý: các DN hoặc tư nhân nhận làm đại lý bán hàng cho công ty. Các đại lý phải bán lẻ theo giá thống nhất do công ty quy định (công ty niêm yết giá tại từng đại lý). Các DN cá nhân nhận làm đại lý cho công ty phải có tài sản thế chấp hợp pháp. Sau khi hoàn tất thủ tục thế chấp tài sản, công ty tiến hành ký hợp đồng đại lý bán hàng với đầy đủ các thủ tục pháp lý của 1 hợp đồng kinh tế. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 67 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khi xuất hàng cho đại lý, hàng được coi là tiêu thụ ngay do đó, đại lý có trách nhiệm thanh toán tiền hàng cho công ty: các đại lý bán hàng cho công ty định kỳ 10 ngày 1 lần, hoặc chưa đến hạn 10 ngày mà số tiền thu được từ 10 triệu đồng trở lên thì phải nộp tiền bán hàng về công ty. Cuối mỗi tháng, các đại lý phải nộp báo cáo lượng hàng nhập xuất trong tháng để công ty căn cứ vào báo cáo đó làm phiếu xuất bán lẻ lượng hàng đại lý xuất bán trong tháng và hạch toán hàng hóa đã được tiêu thụ. 2.2.1.3. Phƣơng pháp tính giá xuất kho tại công ty Công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp giá đích danh. Theo phương pháp này, khi xuất kho vật tư thì căn cứ vào số lượng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính trị giá vốn thực tế của vật tư xuất kho. Theo ph•¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh (cßn gäi ph•¬ng ph¸p tÝnh gi¸ trùc tiÕp), gi¸ trÞ cña hµng hãa ®•îc x¸c ®Þnh theo ®¬n chiÕc hay tõng l« hµng vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn lóc xuÊt dïng ( trõ tr•êng hîp cã ®iÒu chØnh). Ưu điểm của phương pháp này là công tác tính giá được thực hiện kịp thời và kế toán có thể theo dõi được thời hạn bảo quản của từng lô hàng. Nhưng phương pháp này lại đòi hỏi công tác sắp xếp, bảo quản phải hết sức tỉ mỉ và tốn công sức. VD: Công ty có tình hình nhập xuất Tivi trong tháng 12/2010 như sau: Tình hình Số lƣợng Thành tiền Ngày Đơn giá nhập – xuất – tồn (cái) (VND) 01/12/2010 Tồn 50 2.000.000 100.000.000 04/12/2010 Xuất 35 08/12/2010 Nhập 45 2.300.000 103.500.000 10/12/2010 Xuất 40 12/12/2010 Nhập 25 2.500.000 62.500.000 15/12/2010 Xuất 25 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 68 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Tính giá vốn thực tế mặt hàng Tivi xuất kho tháng 12/2010: - Ngày 04/12: 35 * 2.000.000 = 70.000.000 (đ). - Ngày 10/12: 40 * 2.300.000 = 92.000.000 (đ). - Ngày 15/12: 25 * 2.500.000 = 62.500.000 (đ). - Tổng trị giá vốn thực tế xuất kho tháng 12/2010: 224.500.000 (đ). - Tổng trị giá vốn thực tế của Tivi tồn cuối tháng 12/2010: 41.500.000(đ). 2.2.2 Hạch toán bán hàng tại công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng 2.2.2.1. Tiªu thô hµng hãa theo ph•¬ng thøc b¸n hµng giao th¼ng ( kh«ng qua kho): Công ty căn cứ vào hợp đồng ký kết và đơn đặt hàng của bên mua để xuất hàng. Phương tiện vận chuyển hàng căn cứ vào hợp đồng khách thuê của công ty hay tự vận chuyển. Khi hàng đã xuất bán, trong kỳ kế toán tiến hành định khoản ghi sổ. Cuối kỳ, tập hợp, đối chiếu vào sổ Cái. VD: Theo hợp đồng số 08/HĐKT ngày 4/12/2010 và đơn đặt hàng ngày 12/12/2010. Ngày17/12/2010, công ty xuất bán cho công ty CPTM An Huyền 70 máy vi tính. Trị giá vốn lô hàng là 280.000.000đ, giá bán 420.000.000đ (chưa bao gồm VAT 10%). Khách hàng thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. * Chứng từ sử dụng Công ty Cổ phần thương mại An Huyền là khách hàng thường xuyên lấy mặt hàng máy vi tính của công ty Cổ phần điện tử Hải Phòng. Hàng năm, hai bên thường cùng nhau ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa Sinh viên: Đồng Phương Thảo 69 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NHĨA VIỆT NAM Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG KINH TẾ Số: 08/HĐKT - Căn cứ pháp lệnh về hợp đồng kinh tế của Hội đồng nhà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, thông qua ngày 25 tháng 09 năm 1989. - Căn cứ vào nghị định số 17 HĐBT ngày 16/ 01/ 1990 của Hội đồng bộ trưởng ( nay là Thủ tướng chính phủ ) về hướng dẫn thi hành pháp lệnh hợp đồng kinh tế. Hôm nay, ngày 04 tháng 12 năm 2010. Đại diện 2 bên gồm: ĐẠI DIỆN BÊN A: công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Địa chỉ : Số 73Điện Biên Phủ-Minh Khai-Hồng Bàng-HP -Điện thoại: (84-31) 3745383. - Fax: (84-31) 3745003. Tại : Ngân hàng ACB - Tô Hiệu - Hải Phòng Do Ông : Dương Việt Cường Chức vụ: Giám đốc làm đại diện ĐẠI DIỆN BÊN B: CÔNG TY CPTM AN HUYỀN Địa chỉ : 52 Phạm Phú Thứ - Hạ Lý – Hồng Bàng – Hải Phòng Điện thoại : 031.3829563 Tại : Ngân hàng đầu tư và phát triển Hải Phòng Do Ông : Phạm Thanh An Chức vụ: Giám đốc làm đại diện Sau khi thảo luận, 2 bên đã bàn bạc thống nhất ký hợp đồng theo các điều khoản sau đây: Điều 1: Bên A bán sản phẩm m áy vi t ính cho bên B - Số lượng: tùy vào đơn đặt hàng cụ thể của bên B. - Giá bán: 6.000.000 đ/chiếc Sinh viên: Đồng Phương Thảo 70 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng (Giá bán trên chưa bao gồm thuế VAT 10% và có thể thay đổi theo thị trường. Nếu có bất kỳ sự thay đổi nào, bên A sẽ có thông báo cụ thể). Điều 2: Địa điểm giao hàng - Giao tại kho của bên B. - Phương tiện vận chuyển do bên B chịu trách nhiệm. Điều 3: Thể thức thanh toán +) Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt, ngân phiếu, séc hoặc chuyển khoản. +) Thời điểm thanh toán: Thanh toán sau khi bên A giao hàng cho bên B và bên A xuất hóa đơn GTGT. Điều 4: Trách nhiệm của mỗi bên +) Bên A: Bên A chịu trách nhiệm về số lượng và chất lượng hàng được giao. +) Bên B: Bên B có trách nhiệm kiểm kê đủ số lượng và chất lượng hàng được giao trước khi nhập kho. Điều 5: Điều khoản chung Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký, 2 bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản trong hợp đồng. Trong quá trình thực hiện hợp đồng, nếu gặp khó khăn, 2 bên chủ động gặp nhau để bàn bạc giải quyết trên tinh thần hợp tác. Nếu xảy ra tranh chấp sẽ đưa ra giải quyết tại Tòa án kinh tế Nhà nước. Phán quyết của Tòa án là trung thẩm và ràng buộc cả 2 bên. Hợp đồng làm thành 2 bản, bên A giữ 1 bản, bên B giữ 1 bản có giá trị pháp lý như nhau. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Ngày 17/12/2010, sau khi đã giao hàng đầy đủ cho Công ty CPTM An Huyền, công ty cổ phần điện tử Hải Phòng sẽ xuất hóa đơn GTGT Sinh viên: Đồng Phương Thảo 71 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu BM/2009B Ngày 17 tháng 12 năm 2010 Số: 0065022 Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Địa chỉ: Số 73Điện Biên Phủ-Minh Khai-Hồng Bàng-HP Số tài khoản: Mã số thuế: 0200570983 Họ và tên mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CPTM An Huyền Địa chỉ: 52 Phạm Phú Thứ - Hồng Bàng – Hải Phòng. Số tài khoản: Mã số thuế: 0200724714 Hình thức thanh toán: ChuyÓn kho¶n Tên hàng hóa, Đơn vị Số STT Đơn giá Thành tiền dịch vụ tính lƣợng 1 M áy vi t ính Chiếc 70 6.000.000 420.000.000 Cộng tiền hàng 420.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 42.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 462.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm s áu mươi hai triệu đồng chẵn ./. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu, họ tên) NGÂN HÀNG ACB Mã GDV: BATCH CHI NHÁNH HẢI PHÕNG Mã KH: 10366 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 72 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng GIẤY BÁO CÓ Số GD: 0 Ngày 17/12/2010 Kính gửi: CTY CỔ PHẦN ĐIỆN TỬ HẢI PHÒNG Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Nợ : 0200570983 Số tiền bằng số : 462.000.000 Số tiền bằng chữ : [+] Bốn trăm sáu mươi hai triệu đồng chẵn. Nội dung : C«ng ty An HuyÒn thanh to¸n tiÒn hµng GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Sinh viên: Đồng Phương Thảo 73 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Số 73Điện Biên Phủ -Minh Khai-Hồng Bàng-HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 12năm 2010 TK ®èi øng §· Ngµy chøng Sè hiÖu Néi dung ghi sæ Sè tiÒn nî sè tiÒn cã tõ chøng tõ chøng tõ Nî Cã c¸i Sè trang tr•íc 52.132.475.293 52.132.475.293 chuyÓn sang 8/12/2010 PX150 Gi¸ vèn hµng b¸n bu«n vËn 632 156 x 15.000.000 15.000.000 chuyÓn th¼ng 8/12/2010 H§0065020 Kh¸ch hµng thanh to¸n 1111 5111 x 17.500.000 17.500.000 b»ng tiÒn mÆt 8/12/2010 H§0065020 ThuÕ GTGT 1111 3331 x 1.750.000 1.750.000 10% 17/12/2010 H§573 XuÊt hµng hãa b¸n bu«n 632 331 x 280.000.000 280.000.000 vËn chuyÓn th¼ng 17/12/2010 H§573 Vat ®Çu vµo 1331 331 x 28.000.000 28.000.000 17/12/2010 H§0065022 Kh¸ch hµng thanh to¸n 112 5111 x 420.000.000 420.000.000 bằng TGNH 17/12/2010 H§0065022 ThuÕ GTGT 112 3311 x 42.000.000 42.000.000 10% 23/12/2010 PX190 XuÊt kho b¸n 157 156 x 115.000.000 115.000.000 hµng ®¹i lý 31/12/2010 K/C 911 632 2.727.991.727 2.727.991.727 31/12/2010 K/C 5111 911 3.534.467.320 3.534.467.320 Céng lòy kÕ 61.484.742.275 61.484.742.275 BiÓu 2.5.4. TrÝch nhËt ký chung Sinh viên: Đồng Phương Thảo 74 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Sæ c¸i Số 73Điện Biên Phủ-Minh Khai-Hồng Bàng-HP N¨m 2010 TK632- Gi¸ vèn hµng b¸n (TrÝch th¸ng 12) Chøng tõ Sè tiÒn TK Sè Ngµy DiÔn Gi¶i ®èi chøng Nî Cã chøng tõ øng tõ D• ®Çu kú - - Sè ph¸t sinh 8/12/2010 PX150 XuÊt b¸n 1561 15.000.000 hµng hãa 17/12/2010 H§573 XuÊt hµng 331 280.000.000 hãa b¸n trùc tiÕp 19/12/2010 PX134 Bán máy cắt 1561 78,000,000 cỏ 21/12/2010 PX139 Xuất bán tivi 1561 35,000,000 TCL 23/12/2010 PX140 Xuất bán 1561 48,000,000 máy vi tính . . 31/12/2010 PKT18 KÕt chuyÓn 911 2.727.991.727 gi¸ vèn Sè ph¸t sinh 2.727.991.727 2.727.991.727 Lòy kÕ SPS 4.675.789.321 4.675.789.321 D• cuèi kú - - BiÓu 2.5.5: TrÝch sæ c¸i TK 632 Sinh viên: Đồng Phương Thảo 75 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Sæ c¸i N¨m 2010 TK511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (TrÝch th¸ng 12) Chøng tõ Sè tiÒn TK ®èi Ngµy Sè chøng DiÔn Gi¶i øng Nî Cã chøng tõ tõ D• ®Çu kú - - Sè ph¸t sinh 8/12/2010 PT245 Kh¸ch hµng thanh 1111 17.500.000 to¸n b»ng tiÒn mÆt 17/12/2010 GBC0053 Kh¸ch hµng 112 420.000.000 thanh to¸n b»ng TGNH 31/12/2010 H§0065023 Kh¸ch hµng ch•a 131 125.000.000 thanh to¸n tiÒn hµng 31/12/2010 PKT19 KÕt chuyÓn 911 3.534.467.320 doanh thu Sè ph¸t sinh 3.534.467.320 3.534.467.320 D• cuèi kú - - BiÓu 2.5.6: TrÝch sæ c¸i TK 511 2.2.2.2. Hạch toán bán hàng theo phƣơng thức bán buôn trực tiếp qua kho 3.1.1. Hạch toán tiêu thụ theo phƣơng thức bán buôn trực tiếp qua kho Theo phương thức này thì hàng hóa được xuất bán trực tiếp qua kho VD: Ngày 08/12/2010, xuất kho bán cho cửa hàng Hòa Dung số 10 thị trấn Núi Đèo – Thủy Nguyên 5 chiếc Tivi JVC,3 Tivi Samsung. Với trị giá vốn lô hàng là 15.000.000 và tổng giá thanh toán là 19.250.000đ. Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Khi khách hàng đến mua hàng tại kho của công ty thì trước khi xuất hàng ra khỏi kho của công ty và giao cho khách thì thủ kho và kế toán phải tiến hành lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho lập thành 3 liên: Sinh viên: Đồng Phương Thảo 76 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng + Liên 1: Lưu tại phòng kế toán + Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Giao cho thủ kho để tiến hành xuất hàng hóa và ghi thẻ kho Đơn vị: Mẫu số 02 – VT Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 12 năm 2010 NỢ: 632 Số: PX150 CÓ: 156 Họ và tên người nhận hàng: Cửa hàng Hòa Dung – số 10 thị trấn Núi Đèo – TN Lý do xuất kho: xuất bán trực tiếp cho khách hàng Xuất kho tại: Kho 1 – công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Tên, nhãn hiệu, Số lƣợng STT quy cách hàng Đơn vị Đơn giá Thành tiền hóa tính Yêu Thực cầu xuất A B C 1 2 3 4 1 Tivi JVC Chiếc 5 5 1.600.000 9.000.000 2 Tivi Samsung Chiếc 3 3 2.000.000 6.000.000 Cộng 15.000.000 Ngƣời lập Ngƣời nhận Thủ kho Kế toán trƣởng Giám đốc phiếu hàng (Ký,họ tên) ( Ký,họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Sau khi xuất hàng cho khách hàng, kế toán ghi Hóa đơn GTGT làm 3 liên, có đầy đủ chữ ký của người liên quan và tiến hành thủ tục thanh toán tiền hàng theo Hợp đồng đã thỏa thuận giữa 2 bên . Sinh viên: Đồng Phương Thảo 77 Lớp : QTL302K
Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: Lưu BM/2009B Ngày 08 tháng 12 năm 2010 Số: 0065020 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần điện tử Hải Phòng Địa chỉ: Số 73Điện Biên Phủ-Minh Khai-Hồng Bàng-HP. Số tài khoản: Mã số thuế: 0200570983 Họ và tên người mua hàng: chị Hương Tên đơn vị mua: Cửa hàng Hòa Dung Địa chỉ: Số 10 Thị trấn Núi Đèo – Thủy Nguyên – HP. Số tài khoản: Mã số thuế: 0200668868 Hinh thức thanh toán: TiÒn mÆt Tên hàng Đơn vị STT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền hóa, dịch vụ tính 1 Tivi JVC Chiếc 5 2.000.000 10.000.000 2 Tivi Samsung Chiếc 3 2.500.000 7.500.000 Cộng tiền hàng 17.500.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.750.000 Tổng cộng tiền thanh toán 19.250.000 Số tiền viết bằng chữ:M•êi chÝn triÖu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn ./. Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, đóng dấu, họ tên) Hóa đơn GTGT là căn cứ để thanh toán tiền hàng với khách. Khi khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt cho công ty thì kế toán viết phiếu thu tiền. Đó là chứng từ để chứng minh cho việc khách hàng đã thanh toán tiền hàng cho đơn vị. Phiếu thu được lập thành 2 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên để kế toán lưu hành nội bộ. Sinh viên: Đồng Phương Thảo 78 Lớp : QTL302K