›
›

Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7-CT xây dựng 319 - Nguyễn Quang Mạnh

pdf 99 trang huongle 150
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7-CT xây dựng 319 - Nguyễn Quang Mạnh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_to_chuc_ke_toan_doanh_thu_chi_phi_va_xa.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7-CT xây dựng 319 - Nguyễn Quang Mạnh

  1. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triển với xu thế hội nhập toàn cầu. Việc gia nhập các tổ chức quốc tế trong các lĩnh vực kinh tế, chính trị, văn hoá, xã hội đã mở ra con đường hội nhập rộng lớn với Việt Nam. Trong quá trình hội nhập bên cạnh những cơ hội đều có những thách thức buộc chúng ta phải có những biện pháp phát triển kinh tế, đủ sức cạnh tranh với thị trường nước ngoài đang ồ ạt tiến vào nước ta. Nền kinh tế thị trường của nước ta trong những năm gần đây đã đạt được những bước tiến vững mạnh, các doanh nghiệp cũng đóng góp vai trò to lớn của mình cùng cả nước đưa Việt Nam ngày càng phát triển, có vị trí xứng đáng trên trường quốc tế. Ngày nay với xu hướng tự do cạnh tranh hàng loạt các xí nghiệp, nhà máy, công ty được mở ra. Nhu cầu buôn bán trên thị trường ngày càng được mở rộng. Việt Nam đã dần trở thành một thị trường sôi động.Trong phần đóng góp của các doanh nghiệp phải kể đến phần đóng góp rất lớn của công tác quản trị tài chính trong doanh nghiệp mà hạch toán kế toán là bộ phận quan trọng của hệ thống quản trị tài chính. Đây là bộ phận gián tiếp góp phần tạo nên thành công chung cho các doanh nghiệp. Nó có vai trò tích cực trong điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế góp phần tích cực vào quản lí tài chính của nhà nước nói riêng và quản lý doanh nghiệp nói chung vì nó giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra quyết định nhanh chóng và hợp lý nhất đảm bảo cho sản xuất kinh doanh ổn định và phát triển bền vững. Trong quá trình hạch toán kế toán việc phản ánh kết quả tiêu thụ, ghi nhận doanh thu, thu nhập của doanh nghiệp đầy đủ, kịp thời góp phần đẩy tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất. Việc ghi chép chính xác các nghiệp vụ kinh tế này có ảnh hưởng lớn đến tình hình thực hiện tài chính doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có được cái nhìn toàn diện đúng đắn về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Xuất phát từ tầm quan trọng đó nên trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp 7 – công ty xây dựng 319 em đã đi sâu vào nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện tổ Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 1
  2. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7 – CT xây dựng 319 ". Kết cấu của bài luận văn gồm 3 phần: Chương 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7- CT xây dựng 319. Chương 3: Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7- CT xây dựng 319. Được sự hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình của ThS Trần Thị Thanh Phương cùng các thầy cô giáo và các anh chị trong phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em hoàn thành bài khóa luận này. Nhưng do trình độ nghiệp vụ, hiểu biết thực tế của em còn hạn chế nên bài viết của em không tránh khỏi nhiều thiếu sót. Em mong nhËn ®•îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó bµi viÕt cña em ®•îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thị Thanh Phương và các thầy cô, các cô chú đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tốt đề tài này. Em xin chân thành cảm ơn! Hải Phòng, ngày tháng năm Sinh viên Nguyễn Quang Mạnh Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 2
  3. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Các loại hoạt động trong doanh nghiệp và cách xác định kết quả của từng hoạt động trong doanh nghiệp. - Doanh thu b¸n hµng: Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng cña khèi l•îng hµng ho¸ ®•îc x¸c ®Þnh lµ ®· b¸n trong mçi kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Doanh thu cung cÊp dÞch vô: Ph¶n ¸nh doanh thu cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Doanh thu tiªu thô néi bé: lµ lîi Ých kinh tÕ thu ®•îc tõ viÖc b¸n hµng ho¸, s¶n phÈm vµ cung cÊp dÞch vô tiªu thônéi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, h¹ch to¸n phô thuéc trong cïng mét c«ng ty, tæng c«ng ty tÝnh theo gi¸ b¸n néi bé. - Doanh thu tiªu thô néi bé: lµ lîi Ých kinh tÕ thu ®•îc tõ viÖc b¸n hµng ho¸, s¶n phÈm vµ cung cÊp dÞch vô tiªu thô néi bé gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc h¹ch to¸n phô thuéc trong cïng mét c«ng ty, tæng c«ng ty tÝnh theo gi¸ b¸n néi bé. - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: lµ tæng gi¸ trÞ c¸c lîi Ých kinh tÕ mµ doanh nghiÖp thu ®•îc trong kú h¹ch to¸n ph¸t sinh liªn quan tíi ho¹t ®éng tµi chÝnh. - Thu nhËp kh¸c: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp. C¸ch x¸c ®Þnh kÕt qu¶ các ho¹t ®éng: KÕt qu¶ tõ ho¹t ®éng Tæng DT thuÇn Gi¸ vèn cña hµng CPBH vµ SXKD (b¸n hµng vµ = vÒ b¸n hµng vµ - xuÊt b¸n vµ CP - CPQLDN cc dÞch vô) cung cÊp dÞch vô thuÕ TNDN Kết quả hoạt động = Thu nhập khác - Chi phí khác khác KÕt qu¶ tõ ho¹t ®éng Tæng DT thuÇn vÒ Chi phÝ vÒ ho¹t ®éng tµi = - tµi chÝnh ho¹t ®éng tµi chÝnh chÝnh Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 3
  4. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.2. Sự cần thiết tổ chức kế trong doanh nghiệp. §Ó qu¶n lý tèt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung còng nh• doanh thu, chi phÝ hay x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng, cã nhiÒu c«ng cô kh¸c nhau, trong ®ã kÕ to¸n lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n khoa häc, hîp lý lµ mét trong nh÷ng c¬ së cung cÊp th«ng tin quan träng nhÊt cho viÖc chØ ®¹o, ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. §Ó c«ng cô kÕ to¸n ph¸t huy hÕt vai trß cña m×nh, ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng c¶i tiÕn vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung cung nh• kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng. ChÝnh v× vËy tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, thu nhËp vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®èi vãi doanh nghiÖp lµ mét viÖc hÕt søc cÇn thiÕt, gióp ng•êi qu¶n lý n¾m b¾t ®•îc t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ ®Èy m¹nh viÖc kinh doanh cã hiÖu qu¶ cña doanh nghiÖp. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng , c¸c doanh nghiÖp tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra c¸c lo¹i s¶n phÈm vµ cung cÊp dÞch vô nh»m tho¶ m·n nhu cÇu cña thÞ tr•êng th«ng qua qu¸ tr×nh b¸n hµng víi môc tiªu lîi nhuËn. Víi sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ , c¹nh tranh ngµy cµng diÔn ra gay g¾t ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng vµ cã uy tÝn trªn thÞ tr•êng ph¶i lu«n quan t©m tíi viÖc qu¶n lý chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶ chi phÝ, t¨ng doanh thu , lîi nhuËn . Qu¸ tr×nh b¸n hµng lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, nã cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp , bëi v× th«ng qua qu¸ tr×nh nµy vèn cña doanh nghiÖp ®•îc chuyÓn ho¸ tõ h×nh th¸i hiÖn vËt sang h×nh th¸i gi¸ trÞ, gióp cho c¸c doanh nghiÖp thu håi vèn ®Ó tiÕp tôc qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. Tõ viÖc nghiªn cøu doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng gióp doanh nghiÖp ®•a ra c¸c biÖn ph¸p thóc ®Èy qu¸ tr×nh tiªu thô , t¨ng doanh thu , gi¶m chi phÝ nh»m t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. 1.3. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. - Kế toán thực sự là công cụ quản lý sắc bén,hiệu quả, đáp ứng đựơc yêu Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 4
  5. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp cầu quản lý kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh cần phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản ánh, tính toán và ghi chép đầy đủ kịp thời, chính xác các khoản doanh thu,các khoản giảm trừ doanh thu và các khoản chi phí phục vụ công tác bán hàng như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,giá vốn hàng bán và các khoản thuế liên quan đến quá trình tiêu thụ và cuối mỗi kỳ phải xác định kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh làm căn cứ để lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Đồng thời phải theo dõi thật chi tiết,cụ thể tình hình thanh toán của từng đối tượng khách hàng để thu hồi kịp thời vốn kinh doanh. - Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản sổ sách và báo cáo kế toán phù hợp để thu nhuận, xử lý,hệ thống hoá và cung cấp thông tin về tình hình hiện có và biến động của hàng hoá,tình hình bán hàng và xác định kết quả kinh d oanh của doanh nghiệp. - Kiểm tra,giám sát tình hình quản lý hàng hoá còn trong kho,tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng,xác định và phân phối kết quả. - Khi thực hiện tốt các yêu cầu trên nó sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác tiêu thụ nói riêng và cho hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời cung cấp thông tin một cách kịp thời, đầy đủ cho các đối tượng sử dụng thông tin. 1.4. Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 1.4.1. Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất . 1.4.1 và các khoản giảm trừ doanh thu. * Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được, hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 5
  6. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Điều kiện ghi nhận doanh thu: Theo chuẩn mực số 14 "Doanh thu và thu nhập khác" ban hành và công bố theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa 5 điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa. - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng. - Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách tin cậy. Trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau: - Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. - Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. - Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối. - Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch đó. * Nguyên tắc kế toán doanh thu bán hàng: - Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và phải theo năm tài chính. - Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 6
  7. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận được chia đã quy định theo chuẩn mực kế toán số 14 và các quy định của chế độ kế toán hiện hành. - Khi hàng hoá hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hoá hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu. - ; - ; - ); - . - . - . * Các phương thức tiêu thụ hàng chủ yếu trong các doanh nghiệp: - Phương thức tiêu thụ trực tiếp`: Trường hợp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tại các phân xưởng sản xuất không qua kho thì số sản phẩm này khi đã giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ. Trường hợp giao hàng tại kho của bên mua hoặc tại địa điểm nào đó đã Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 7
  8. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp quy định trước trong hợp đồng: sản phẩm khi xuất kho chuyển đi vẫn còn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng đã chuyển giao thì số hàng đó được xác định là tiêu thụ. S¬ ®å 1.1: KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng theo ph•¬ng ph¸p b¸n bu«n, b¸n lÎ TK 911 TK511 TK 111, 112, 131 KÕt chuyÓn Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp DV doanh thu thuÇn TK 3331 ThuÕ GTGT ®Çu ra Nép thiÕu, thõa tiÒn b¸n hµng ch•a râ nguyªn nh©n chê xö lÝ TK 3381 TK 1381 Nép Nép thõa thiÕu - Phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng: Đối với đơn vị có hàng ký gửi (chủ hàng): khi xuất hàng cho các đại lý hoặc các đơn vị nhận bán hàng ký gửi thì số hàng này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi được tiêu thụ. Khi bán được hàng ký gửi, doanh nghiệp sẽ trả cho đại lý hoặc bên nhận ký gửi một khoản hoa hồng tính theo tỷ lệ % trên giá ký gửi của số hàng ký gửi thực tế đã bán được. Khoản hoa hồng phải trả này được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí bán hàng. Đối với đại lý hoặc đơn vị nhận bán hàng ký gửi: số sản phẩm, hàng hoá nhận bán ký gửi không thuộc quyền sở hữu của đơn vị này. Doanh thu của các đại lý chính là khoản hoa hồng được hưởng. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 8
  9. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + Tr•êng hîp DN lµ ®¬n vÞ giao ®¹i lý S¬ ®å 1.3 : H¹ch to¸n tr•êng hîp doanh nghiÖp lµ ®¬n vÞ giao ®¹i lý TK 156 TK 157 TK 632 Khi xuÊt kho hµng ho¸ Khi hµng ho¸ giao cho ®¹i lý Giao c¸c ®¹i lý b¸n hé ®· b¸n ®•îc TK 511 TK 111, 112, 131 TK 641 Doanh thu b¸n Hoa hång ph¶i tr¶ cho bªn nhËn hµng ®¹i lý ®¹i lý TK 3331 TK 133 ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT cña hoa hång ®¹i lý Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 9
  10. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Tr•êng hîp DN lµ ®¬n vÞ nhËn b¸n hµng ®¹i lý , b¸n ®óng gi¸ h•ëng hoa hång. S¬ ®å 1.4: H¹ch to¸n tr•êng hîp DN nhËn b¸n hµng ®¹i TK 003 NhËn hµng ®¹i lý, ký göi XuÊt b¸n hoÆc tr¶ l¹i cho bªn giao TK 511 TK 331 TK 111, 112 131 Doanh thu b¸n hµng ( hoa hång Sè tiÒn b¸n hµng ®¹i lý ph¶i ®¹i lý ch•a cã thuÕ GTGT) tr¶ cho bªn giao TK 3331 ThuÕ GTGT Khi tr¶ tiÒn b¸n hµng ®¹i lý cho bªn giao ph¶i nép - Phương thức bán hàng trả chậm,trả góp: Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ. Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để được nhận hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã được quy định trước trong hợp đồng. Khoản lãi do bán trả góp không được phản ánh vào tài khoản doanh thu (TK 511), mà được hạch toán như khoản doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp (TK 515). Doanh thu bán hàng trả góp phản ánh vào TK 511 được tính theo giá bán tại thời điểm thu tiền một lần. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 10
  11. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.3: Kế toán bán hàng theo phƣơng pháp trả chậm ( hoặc trả góp) TK511 TK 131 Doanh thu bánhàng Tổng số tiền còn (ghi theo giá bán trả tiền ngay) phải thu của khách hàng TK 333(33311) thuế GTGT đầu ra TK 111,112 TK 515 Số tiền đã thu TK 338(3387) của khách hàng Định kỳ k/c dthu là số Lãi trả góp tiền lãi phải thu từng kỳ - Phương thức hàng đổi hàng: Là phuơng thức bán hàng mà doanh nghiệp đem sản phẩm, vật tư, hàng hoá để đổi lấy vật tư, hàng hoá khác không tương tự. Gía trao đổi là giá hiện hành của vật tư, hàng hoá tương ứng trên thị trường. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 11
  12. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp S¬ ®å 1.5: H¹ch to¸n nghiÖp vô hµng ®æi hµng TK 511 TK 131 TK 152, 153, 156 Doanh thu b¸n hµng Gi¸ trÞ vËt t•, hµng ho¸ ( gi¸ ch•a thuÕ GTGT) nhËn ®æi(gi¸ ch•a thuÕ) TK 3331 TK 133 ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT ph¶i nép ®•îc khÊu trõ ( nÕu cã) TK 111, 112 §•îc thu thªm tiÒn do gi¸ trÞ hµng ®æi lín h¬n hµng nhËn vÒ Ph¶i tr¶ thªm tiÒn do gi¸ trÞ hµng ®æi ®i nhá h¬n gi¸ trÞ hµng nhËn vÒ * Các khoản làm giảm doanh thu bán hàng. -Chiết khấu thương mại: Chiết khấu thương mại: là số tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng hoá, đối với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua bán hàng. -Giảm giá hàng bán: Giảm giá hàng bán: là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho người mua trên giá đã thoả thuận do hàng bán kém phẩm chất, không đúng quy cách, thời hạn đã được quy định trong hợp đồng kinh tế hoặc ưu đãi đối với những khách hàng mua sản phẩm của doanh nghiệp với khối lượng lớn. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 12
  13. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp -Hàng bán bị trả lại: Hàng bán bị trả lại: là số tiền doanh nghiệp phải trả lại cho khách hàng do vi phạm các điều kiện cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng hoá kém chất lượng, hàng hoá sai quy cách, chủng loại -Thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất nhập khẩu: Thuế xuất nhập khẩu hay thuế xuất-nhập khẩu hoặc thuế quan là tên gọi chung để gọi hai loại thuế trong lĩnh vực thương mại quốc tế. Đó là thuế nhập khẩu và thuế xuất khẩu. Thuế nhập khẩu là thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu, còn thuế xuất khẩu là thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu. -Thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế gián thu, thuế được nộp vào giá bán và do người tiêu dùng phải gánh chịu khi mua hàng hóa, dịch vụ nhưng qua các cơ sở sản xuất, kinh doanh dịch vụ. -Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: là thuế tính trên giá trị gia tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất đến tiêu dùng. Thuế GTGT của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu đã được xác định trong kỳ. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 13
  14. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp S¬ ®å 1.6: KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng TK 111,112,131 TK 521 TK 511 Sè tiÒn chiÕt khÊu th•¬ng m¹i K/C chiÕt khÊu th•¬ng m¹i TK 531 Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i K/C hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 Sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n K/C gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 3331 ThuÕ GTGT cña CKTM, gi¶m Sè thuÕ GTGT ph¶i nép gi¸ hµng b¸n, hµng ban bÞ tr¶ l¹i Sè tiÒn nép thuÕ GTGT theo theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 3332 Sè tiÒn nép thuÕ TT§B Sè thuÕ TT§B ph¶i nép TK 3333 Sè tiÒn nép thuÕ xuÊt khÈu Sè thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 14
  15. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Thời điểm ghi nhận doanh thu. Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, lao vụ từ người bán sang người mua. Nói cách khác, thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay nguời mua chấp nhận thanh toán số sản phẩm hàng hoá, dịch vụ mà người bán đã chuyển giao. * Chứng từ và tài khoản sử dụng: - Chứng từ sử dụng: Chứng từ chủ yếu được sử dụng trong kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ gồm: + Hoá đơn bán hàng thông thường (Mẫu số 02 GTKT – 3LL) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. + Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL) đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. + Bản thanh toán hàng đại lý, ký gửi (Mẫu 14 – BH). + Thẻ quầy hàng (Mẫu 15 – BH). + Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo có ngân hàng, bảng sao kê của ngân hàng ). + Chứng từ kế toán liên quan khác như: phiếu xuất kho bán hàng, phiếu nhập kho hàng trả lại, hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ - Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kế toán sử dụng TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ. + TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền doanh nghiệp thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán nếu có. Số tiền bán hàng được ghi trên Hoá đơn (GTGT), Hoá đơn bán hàng hoặc trên các chứng từ khác có liên quan tới việc bán hàng, hoặc giá thoả thuận giữa người mua và người bán. TK 511 có 5 TK cấp 2: . TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 15
  16. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp . TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm. . TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. . TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá. . TK 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. + TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ: được sử dụng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng tổng công ty, tập đoàn. TK 512 có 3 TK cấp 2: . TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá nội bộ. . TK 5122: Doanh thu bán sản phẩm nội bộ. . TK 5123: Doanh thu dịch vụ nội bộ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 511,512 Nợ TK 511,512 Có -Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT -Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, tính theo phương pháp trực tiếp cung cấp lao vụ của doanh nghịêp thực -Khoản chiết khấu thương mại; trị giá hiện trong kỳ hạch toán hàng bán bị trả lại; giảm giá hàng bán. -Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 ∑Số phát sinh Nợ ∑Số phát sinh Có TK 511,512 không có số dư cuối kỳ 1.4.1.2 . Giá vốn hàng bán: Là giá trị vốn sản phẩm, vật tư hàng hoá, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ. Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ là giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất. Với vật tư tiêu thụ, giá vốn là giá trị ghi sổ, còn với hàng hoá tiêu thụ giá vốn là bao gồm giá mua của hàng hoá tiêu thụ cộng với chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ. - Đối với DN sản xuất: Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán hoặc thành phẩm hoàn thành không nhập kho đưa bán ngay chính là giá thành sản xuất thực Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 16
  17. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp tế của thành phẩm xuất kho hoặc giá thành sản xuất thực tế của thành phẩm hoàn thành. - Đối với DN thương mại: Trị giá vốn của hàng xuất kho để bán bao gồm: Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán và chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán. Trong đó: + Trị giá mua thực tế của hàng xuất kho để bán được xác định theo một phương pháp tính giá trị giá hàng tồn kho. + Chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đã bán: Do chi phí mua hàng liên quan đến nhiều chủng loại hàng hóa, liên quan cả đến khối lượng hàng hóa trong kỳ và hàng hóa đầu kỳ, cho nên cần phân bổ chi phí mua hàng cho hàng đã bán trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ. Công thức: Chi Chi phí mua Chi phí mua hàng Tiêu phí hàng của HH của HH tồn kho đầu + chuẩn mua phát sinh trong kỳ phân bổ hàng kỳ = x của HH phân đã xuất bổ Tổng tiêu chuẩn phân bổ của HH tồn cuối kỳ và bán trong cho HH đã xuất bán trong kỳ kỳ HH đã Trongbán đó: "HH tồn kho cuối kỳ" bao gồm cả hàng hóa tồn trong kho; hàng hóa đã mua nhưng còn đang đi trên đường và hàng hóa hàng gửi bán nhưng chưa được chấp nhận. -Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho. Phương pháp bình quân gia quyền. Trị giá thực tế Lượng Giá đơn vị bình = x hàng xuất kho xuất kho quân gia quyền Giá đơn vị bình quân gia quyền có thể được tính theo hai cách: Giá đơn vị bình quân gia quyền cả kỳ: Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 17
  18. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trị giá hàng tồn Trị giá hàng nhập Giá đơn vị + đầu kỳ trong kỳ bình quân gia = Lượng hàng tồn Lượng hàng nhập quyền cả kỳ + đầu kỳ trong kỳ Giá đơn vị bình quân gia quyền liên hoàn: Giá đơn vị bình quân gia Trị giá hàng tồn sau lần nhập i = quyền sau lần nhập i Lượng hàng tồn sau lần nhập i Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO). Theo phương pháp này kế toán giả định hàng nhập trước sẽ được xuất trước, xuất hết số lượng hàng nhập trước mới tính đến số lượng hàng nhập sau theo giá mua thực tế của từng loại hàng (trong trường hợp này số hàng tồn đầu kỳ được coi là nhập lần 1). Phương pháp nhập sau, xuất trước (LIFO). Xác định tại thời điểm cuối kỳ: theo phương pháp này hàng nào nhập vào sau cùng sẽ được xuất ra đầu tiên. Xác định sau mỗi lần nhập: theo phương pháp này thì sau mỗi lần nhập chúng ta sẽ xác định giá trị thực tế xuất kho. Phương pháp thực tế đích danh. Theo phương pháp này khi xuất kho mặt hàng nào thì lấy theo giá của mặt hàng đó. -Chứng từ và tài khoản sử dụng. Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT). - Bảng tính và phân bổ: NVL – công cụ, dụng cụ. Kết cấu, nội dung TK 632 – "Giá vốn hàng bán" : - . - . Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 18
  19. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - - . - . - . : - ). - - . Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 19
  20. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.5: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKTX TK 154 TK 632 TP sản xuất ra tiêu thụ ngay TK155,156 TK 157 TP sx ra gửi đi bán hàng gửi đi bán TP, HH đã bán bị trả lại không qua nhập kho được xác định là nhập kho TK 155,156 tiêu thụ TP, HH xuất kho gửi TK 911 đi bán Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng Xuất kho TP, HH bán ngay bán của TP, HH, DV đã TK138,152,153, tiêu thụ Gía trị hao hụt,mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ số thu bồi thường theo quyết TK 159 định xử l ý Hoàn nhập dự phòng giảm TK 154,241 giá hàng tồn kho CP tự xây dựng,tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình TK 159 Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 20
  21. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Theo phương pháp kiểm kê định kỳ: Nợ TK 632 Có -Trị giá vốn thành phẩm (TP) tồn kho - K/c trị giá vốn TP tồn kho cuối đầu kỳ. kỳ vào bên nợ TK 155. -Trị giá vốn hàng gửi bán chưa xác định - K/c trị giá vốn hàng gửi bán chưa tiêu thụ đầu kỳ. xác định tiêu thụ cuối kỳ vào bên nợ TK 157 -Tổng giá thành thực tế TP, lao vụ, DV - K/c giá vốn HH,TP,DV đã xuất bán đã hoàn thành. sang TK 911- Xác định KQKD. ∑Số phát sinh Nợ ∑Số phát sinh Có TK 632 không có số dư cuối kỳ  Phương pháp hạch toán. Sơ đồ 1.6: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp KKĐK. TK 155 TK 632 TK 155 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP tồn kho Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của đầu kỳ TP tồn kho cuối kỳ TK 157 Đầu kỳ, k/c trị giá vốn của TP đã gửi TK 157 bán chưa xác định là tiêu thụ đầu kỳ Cuối kỳ, k/c trị giá vốn của TK 611 TP đã gửi bán nhưng chưa Cuối kỳ, xác định và k/c trị giá vốn của xác định là tiêu thụ trong kỳ HH đã xuất bán được xác định là tiêu TK 911 thụ (Doanh nghiệp thương mại) Cuối kỳ, k/c giá vốn hàng TK 631 bán của TP, HH, DV Cuối kỳ, xác định và k/c giá thành của TP hoàn thành; giá thành dịch vụ đã hoàn thành (DN sản xuất) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 21
  22. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4.1.3 và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sảm phẩm, hàng hoá, dịch vụ bao gồm: chi phí bảo quản, chi phí quảng cáo, đóng gói, vận chuyển, giao hàng, hoa hồng bán hàng, bảo hành sản phẩm, Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, tổ chức, văn phòng, các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp.  Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11-LĐTL). - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ). - Bảng phân bổ NVL – công cụ, dụng cụ (Mẫu số 07-VT). - Căn cứ vào các bảng phân bổ (bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ vật liệu và CC-DC,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ). - Các chứng từ gốc có liên quan.  Tài khoản sử dụng: - TK 641 – Chi phí bán hàng.TK 641 có 7 TK cấp 2 như sau: + TK 6411: Chi phí nhân viên. + TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì. + TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng. + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6415: Chi phí bảo hành. + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác. - TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.TK 642 có 8 TK cấp 2 như sau: + TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý. + TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 22
  23. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp + TK 6426: Chi phí dự phòng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác. - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641 Nợ TK 641 Có - Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát - Các khoản ghi giảm chi phí bán sinh trong kỳ. hàng (nếu có). - K/c chi phí bán hàng trong kỳ vào bên Nợ TK 911 ∑Số phát sinh Nợ ∑Số phát sinh Có TK 641 không có số dư cuối kỳ - Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642: Nợ TK 642 Có - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản được phép ghi giảm thực tế phát sinh trong kỳ. chi phí quản lý doanh nghiệp. - K/c chi phí QLDN sang bên Nợ TK 911 ∑Số phát sinh Nợ ∑Số phát sinh Có TK 642 không có số dư cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 23
  24. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.7: Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí QLDN TK 133 TK 641,642 TK 111,112, TK 111,112,152,153, Chi phí vật liệu, công cụ Các khoản ghi giảm chi TK 334,338 TK 911 Chi phí tiền lương và các khoản K/c chi phí bán hàng, chi trích trên lương phí quản lý DN TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 142, 242, 335 Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước TK 512 Thành phẩm,hàng hoá, dịch vụ dịch vụ tiêu dùng nội bộ TK 333 (33311) TK 111,112,141,331, Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 24
  25. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4.2 . 1.4.2.1. Tổ chức kế toán . * Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay; lãi tiền gửi; lãi bán hàng trả chậm, trả góp; lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ; lãi cho thuê tài chính; - Thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (Bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính tạo ra từ nội bộ DN) (Nếu là cho thuê hoạt động, cho thuê BĐSĐT thì hạch toán vào TK 511); - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; * Kế toán doanh thu hoạt động tài chính. Tài khoản sử dụng: TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính” : - ). - - . : . Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 25
  26. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của TK 515 TK 515 TK 111,112,138 TK 3331 Lãi tiền gửi Thuế phải nộp với DT tài chính TK 121 Lãi cổ tức dùng bổ sung vốn góp TK 911 TK 111,112, 331 K/c doanh thu CK thanh toán được hưởng tài chính TK 413 Chênh lệch tỷ giá TK 3387 Lãi chậm trả 1.4 . * Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, ; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ, * Kế toán chi phí hoạt động tài chính. Tài khoản sử dụng: TK 635 "Chi phí hoạt động tài chính". : - ; - ; Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 26
  27. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - ; - ; - ; - . : - ; - . Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu của TK 635 TK 111,112,141 TK 635 Chi phí bán CK, TK129, 229 ngoại tệ TK129,229 Dự phòng năm trước Dự phòng giảm giá chưa sử dụng hết đầu tư NH,DH TK 911 TK 111,112,331 Chiết khấu thanh toán trả cho người mua K/c chi phí hoạt động tài chính TK335,315 Vay lãi trả sau và nợ DH đến hạn trả TK242 Trích lãi trả trước TK413 Chênh lệch tỷ giá Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 27
  28. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4.3. Tổ chức k . 1.4.3.1. khác. - . Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.Thu nhập khác của doanh nghịêp gồm: Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Thu tiền đựơc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ; Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ HH, SP, DV không tính trong doanh thu (nếu có); Thu nhập quà biếu,quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng cho DN; Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản trên. * Kế toán thu nhập khác. Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng - Biên bản thanh lý, nhượng bán tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan  Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 711 – Thu nhập khác. Kết cấu TK 711 như sau: Nợ TK 711 Có - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính - Các khoản thu nhập khác phát sinh theo phương pháp trực tiếp đối với các trong kỳ. khoản thu nhập khác (nếu có) (ở DN nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp). - Cuối kỳ, k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sang TK 911. ∑Số phát sinh bên Nợ ∑Số phát sinh bên Có TK 711 không có số dư cuối kỳ. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 28
  29. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 711 TK 111,112,131 TK 3331 Thu về nhượng bán, Thuế GTGT phải nộp thanh lý TSCĐ TK 223,214,222 TK 3387 Chênh lệch do Phần hoãn lại do bán đánh giá lại TS TSCĐ liên doanh TK 3387 Doanh thu ch•a TK 911 thùc hiÖn ph©n bæ cho 1 n¨m TK 338,344 K/c Thu nhập khác Trích ký cược, ký quỹ dài hạn TK 331,338 Khoản nợ không xác định được chủ TK 3331 Thuế GTGT được giảm trừ TK 156, 211 Hàng hoá, TSCĐ được biếu, tặng 1.4.3.2. . - . Là những khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của DN, những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của DN gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Chi phí khác phát sinh gồm: Chí phí thanh lý, Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 29
  30. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; Bị phạt thuế, truy nộp thuế; Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; Các khoản chi phí khác. - Kế toán chi phí khác. Tài khoản hạch toán: TK 811 "Thu nhập khác". Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác. Kết cấu TK 811 như sau: Nợ TK 811 Có - Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ, k/c toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911. ∑Số phát sinh bên Nợ ∑Số phát sinh bên Có TK 811 không có số dư cuối kỳ Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế của TK 811 TK 811 TK333 TK 911 Truy nộp thuế TK 338 Tiền phạt vi phạm HĐ K/c Chi phí khác TK 211 Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, NB TK152,1381 Giá trị vật liệu,TS Thiếu chưa rõ nguyên nhân Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 30
  31. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1.4.4 trong doanh nghiệp. * Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (lãi hoặc lỗ) được xác định trên cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động SXKD trong doanh nghiệp. Cách tính một số chỉ tiêu lợi nhuận như sau: Doanh Doanh thu Chiết giảm Hàng Thuế tiêu thụ thu = bán hàng - khấu - giá - bán bị - đặc biệt, thuế thuần và cung cấp thương hàng trả lại xuất khẩu dịch vụ mại bán (Nếu có) Lợi nhuận gộp từ Doanh thu bán hàng hoạt động bán hàng = và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ thuần Lợi nhuận thuần Lợi nhuận gộp Chi phí Chi phí từ hoạt động = từ hoạt động bán - hoạt động - quản lý bán hàng và cung hàng và cung cấp bán hàng doanh nghiệp cấp dịch vụ dịch vụ * Kết quả từ thu nhập hoạt động tài chính. Lợi nhuận thuần Thu nhập Chi phí từ hoạt động = hoạt động - hoạt động tài chính tài chính tài chính * Kết quả từ thu nhập hoạt động khác. Lợi nhuận thuần Thu nhập Chi phí từ hoạt = từ hoạt - cho hoạt động khác động khác động khác Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 31
  32. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Tài khoản sử dụng: TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Bên Nợ : - Chi phí sản xuất kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ (giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN) - Chi phí hoạt động tài chính và chi phí hoạt động khác - K/C kết quả các hoạt động kinh doanh( lãi) Bên Có: - Tổng số doanh thu về tiêu thụ trong kỳ - Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác - K/C kết quả hoạt động kinh doanh ( Lỗ) * Nguyên tắc hạch toán TK 911: + TK này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của kì hạch toán theo đúng quy định của cơ chế quản lý tài chính. + Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. + Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại, từng khâu, lao vụ, dịch vụ. + Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào TK này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 32
  33. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.12: Hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh TK632 TK911 TK511,512 K/C giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần tiêu thụ trong kỳ TK641,642 K/C CPBH, CPQLDN trong kỳ TK 515 TK 635 K/C Doanh thu tài chính K/C Chi phí tài chính TK 811 TK 711 K/C chi phí khác K/C thu nhập khác TK 821 TK 421 Kết chuyển thuế TNDN Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển lãi 1.5. Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp. Việc sử dụng sổ chi tiết và sổ tổng hợp tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu khách quan, nhanh chóng, giúp phân tích các hoạt động kinh tế, từ đó có sự điều chỉnh hợp lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý,trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang thiết bị kĩ thuật tính toán, lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp và phải tuân thủ theo đúng quy định của hình thức sổ kế toán đó. Doanh nghiệp được áp dụng một trong 5 hình thức kế toán như sau: * Ghi chú: : Ghi hàng ngày (định kỳ). : Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ). : Đối chiếu, kiểm tra. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 33
  34. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp *Hình thức Nhật ký - sổ cái. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký - sổ cái: các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ nhật ký - sổ cái. Căn cứ vào sổ nhật ký – sổ cái là các chứng từ ké toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Hình thức kế toán nhật ký - sổ cái gồm các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký, sổ cái - Các sổ,thẻ kế toán chi tiết Chứng từ gốc Sổ chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp TK 511,632,641 chứng từ gốc Bảng tổng hợp Nhật ký - Sổ cái chi tiết TK 511,632,641 Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.13: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái * Hình thức Nhật ký chung. Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm là sổ nhật ký chung,theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó.Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: + Sổ nhật ký chung,sổ nhật ký đặc biệt + Sổ cái + Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 34
  35. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ gốc Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 511,641,632 Sổ cái TK 511,632, 641,642,911 Bảng tổng Bảng cân đối tài khoản hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.14: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chung * Hình thức Nhật ký chứng từ. Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép. Sử dụng các mẫu sổ in sẵn có quan hệ đối ứng tài khoản,chỉ tiêu quản lý kinh tế,tài chính và lập báo cáo tài chính Hình thức kế toán nhật lý – chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau: + Nhật ký chứng từ + Bảng kê + Sổ cái + Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 35
  36. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Sổ chi tiết TK 511,632,641 Nhật ký chứng từ Bảng kê số 8,10 (ghi có TK)421 8,10,11 Bảng tổng Sổ cái hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.15: Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ. * Hình thức Chứng từ ghi sổ. Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “chứng từ ghi sổ”.Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số theo từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ gồm các loại sổ kế toán sau: + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ cái + Các sổ,thẻ kế toán chi tiết Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 36
  37. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 511,632,641 Sổ đăng ký Sổ cái TK 511, CTGS 632,641 Bảng tổng Bảng cân đối tài khoản hợp chi tiết Báo cáo kế toán Sơ đồ 1.16: Trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ. * Hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán trên máy vi tính được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây.Phần mềm kế toán không hiện thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán. Nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và báo các tài chính theo quy định. CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN KẾ TOÁN - sổ tổng hợp:TK511,512, 711,632 PHẦN MỀM - sổ chi tiết: KẾ TOÁN 511,512 BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG - Báo cáo tài TỪ KẾ TOÁN chính CÙNG LOẠI Sơ đồ 1.17: Trình tự kế toán theo hình thức trên máy vi tính Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 37
  38. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CÔNG TY XÂY DỰNG 319 2.1. Khái quát về 7 Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp 7 – Công ty xây dựng 319. Loại hình doanh nghiệp: Công ty nhà nước. Trụ sở: 283 Lê Duẩn – Kiến An – Hải Phòng 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển. XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 – Qu©n khu 3 lµ ®¬n vÞ lµm kinh tÕ kÕt hîp víi Quèc phßng. TiÒn th©n lµ x•ëng c«ng binh X7 Qu©n khu T¶ ng¹n ®•îc t¸ch ra thµnh lËp X•ëng 7 ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1970. Tõ n¨m 1970 ®Õn n¨m 1975 ®•îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng c¬ khÝ méc vµ x©y dùng phôc vô s¶n xuÊt vµ chiÕn ®Êu. Tõ n¨m 1976 ®•îc ®iÒu ®éng vÒ côc kinh tÕ Qu©n khu 3 cho ®Õn n¨m 1988, X•ëng ®•îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng c¬ khÝ méc phôc vô s¶n xuÊt, ®êi sèng, chÝnh s¸ch cho c¸c ®¬n vÞ trong Qu©n khu vµ khu vùc phÝa B¾c. N¨m 1985 XÝ nghiÖp chuyÓn sang h¹ch to¸n kinh doanh b»ng chÝnh ngµnh nghÒ truyÒn thèng cña m×nh cho tíi nay thuéc C«ng ty x©y dùng 319 - Qu©n khu 3 ®ãng qu©n trªn ®Þa bµn quËn KiÕn An - Thµnh phè H¶i Phßng. Trong c¬ chÕ thÞ tr•êng tù h¹ch to¸n vµ nhËn nhiÖm vô ®•îc giao, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®¸p øng yªu cÇu s½n sµng chiÕn ®Êu vµ an ninh quèc gia, lu«n hoµn thµnh suÊt s¾c mäi nhiÖm vô chØ tiªu kÕ ho¹ch, chÊt l•îng s¶n phÈm ®•îc cÊp trªn ®¸nh gi¸ cao. NhiÖm vô trung t©m cña XÝ nghiÖp hiÖn nay lµ nhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, quèc phßng, ®•êng giao th«ng, thuû lîi, Dß t×m xö lý bom m×n vµ s¶n xuÊt c¬ khÝ- méc. §Þa bµn ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp réng kh¾p trªn ph¹m vi toµn quèc. Do nhËn thøc ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ thÞ tr•êng, XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 – Qu©n khu 3 chuyÓn h•íng ®Çu t• c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, ®iÓn h×nh lµ XÝ nghiÖp ®Çu t• mua s¾m m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng cña c¸c n•íc trªn thÕ giíi nh• NhËt B¶n, Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 38
  39. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp §øc, Hµn Quèc, Mü §ång thêi ®æi míi trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, t¨ng c•êng ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i ®Ó n©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn. V× thÕ XÝ nghiÖp kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr•êng mµ ngµy cµng ph¸t triÓn, uy tÝn víi kh¸ch hµng ngµy cµng lín, më ra nhiÒu c¬ héi cho sù ph¸t triÓn l©u dµi còng nh• c¸c c¬ héi ®Çu t• lµm ¨n míi. Tr•íc sù ®æi míi cña x· héi vµ tiÕn tr×nh c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n•íc, tõ t×nh h×nh thùc tÕ ®ßi hái Ban gi¸m ®èc XÝ nghiÖp lu«n lu«n tr¨n trë tiÕp cËn thÞ tr•êng. Bªn c¹nh ®ã XÝ nghiÖp lu«n quan t©m ®Õn viÖc ®æi míi mét c¸ch toµn diÖn, nhÊt lµ con ng•êi, t¨ng c•êng cñng cè c«ng t¸c c¸n bé nh»m n©ng cao nhËn thøc vµ kh¶ n¨ng n¾m b¾t khoa häc c«ng nghÖ míi, ph•¬ng thøc qu¶n lý kinh tÕ míi ngµy mét tèt h¬n. Quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t• n¨ng lùc thiÕt bÞ ®ång bé ®ñ kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cã quy m« lín vµ kÕt cÊu phøc t¹p. Hµng n¨m xÝ nghiÖp ®· giao nép ng©n s¸ch ®Çy ®ñ, víi n¨m sau cao h¬n n¨m tr•íc. §Æc biÖt lµ tõ n¨m 1999 khi cã luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®•îc thùc hiÖn, xÝ nghiÖp ®· nép ng©n s¸ch Nhµ n•íc cao h¬n n¨m tr•íc 1,5 lÇn. Do qu¸ tr×nh ho¹t ®éng ngµy cµng ph¸t triÓn cña m×nh, ch¾c ch¾n møc giao nép ng©n s¸ch nhµ n•íc cña xÝ nghiÖp trong nh÷ng n¨m sau sÏ cao h¬n. Trong c«ng cuéc ®æi míi hiÖn nay, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 - Bé quèc phßng ®· vËn dông s¸ng t¹o c¸c chñ tr•¬ng, ®•êng lèi cña §¶ng, chÝnh s¸ch cña nhµ n•íc vµo thùc tÕ cña xÝ nghiÖp, m¹nh d¹n chñ ®éng ph¸t huy néi lùc, hîp t¸c liªn doanh liªn kÕt thu hót vèn ®Ó ®Çu t• m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng hiÖn ®¹i nh»m thi c«ng ®•îc nhiÒu c«ng tr×nh cã chÊt l•îng cao mµ thÞ tr•êng ®ßi hái. Mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµnh x©y dùng xÝ nghiÖp ®Òu nhËn thøc r»ng: ChÊt l•îng s¶n phÈm ngµnh x©y dùng kh«ng nh÷ng gi÷ vai trß quan träng, quyÕt ®Þnh sù tån t¹i ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp mµ nã cßn lµ th•íc ®o tr¸ch nhiÖm, l•¬ng t©m vµ sù tr•ëng thµnh cña ng•êi thî x©y dùng. Mçi thµnh tÝch ®· ®¹t ®•îc, mçi b•íc tr•ëng thµnh ®i lªn cña xÝ nghiÖp h«m nay ®Òu g¾n liÒn víi sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ tõ tËp thÓ l·nh ®¹o ®Õn ®éi ngò c«ng nh©n cïng nhau th¸o gì khã kh¨n, x¸c ®Þnh h•íng ®i c¸ch lµm ¨n míi. §iÒu ®ã ®· trë thµnh nÐt ®Ñp truyÒn thèng cña XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 – Qu©n khu 3. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 39
  40. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của 7 Bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®•îc tæ chøc theo mét cÊp (tËp trung). Ban gi¸m ®èc xÝ nghiÖp l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc tiÕp tõng ®éi, ph©n x•ëng s¶n xuÊt. Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch - kü thuËt tµi chÝnh chÝnh trÞ - hc Phßng kÕ ho¹ch Phßng kÕ to¸n tµi Phßng tcl® chÝnh kü thuËt hc v¨n phßng Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi PX x©y x©y x©y x©y x©y x©y x©y c¬ khÝ dùng dùng dùng dùng dùng dùng dùng méc 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.8 Sơ đồ 2.1: S¬ ®å tæ chøc bộ máy qu¶n lý cña XÝ nghiÖp Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña XÝ nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc ph¸p luËt vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn trong c¸c ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp. Gi¸m ®èc lµ ng•êi cã quyÒn ®iÒu hµnh s¶n suÊt kinh doanh cao nhÊt trong XÝ nghiÖp. Gi¸m ®èc cã quyÒn tr×nh lªn ng•êi quyÕt ®Þnh thµnh lËp XÝ nghiÖp trong viÖc bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th•ëng hoÆc kû luËt ®èi víi c¸c chøc danh kh¸c vµ c¸c CBCNVC trong XÝ nghiÖp, gi¸m ®èc cã quyÒn bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm hay kû luËt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ nhµ n•íc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña XÝ nghiÖp, trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vµ c«ng t¸c nh©n sù cña XÝ nghiÖp. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 40
  41. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Trî gióp gi¸m ®èc xÝ nghiÖp lµ 3 phã gi¸m ®èc: Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ hËu cÇn, phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt, phã gi¸m ®èc tµi chÝnh cïng c¸c phßng ban. * Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt: Gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh XÝ nghiÖp theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh÷ng nhiÖm vô nµy. Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc gi¸m ®èc vÒ viÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ vÒ kü thuËt c«ng nghÖ, vÒ chÊt l•îng x©y dùng c«ng tr×nh chØ ®¹o s¶n xuÊt, thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña XÝ nghiÖp hµng th¸ng, quý, n¨m theo ®óng tiÕn ®é ®Ò ra. - C¶i tiÕn vµ ¸p dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt , c«ng nghÖ míi vµo s¶n xuÊt. * Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh: Phô tr¸ch vÒ kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tham m•u vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp, ®ång thêi trî gióp viÖc lËp kÕ ho¹ch vèn, t¹o nguån vèn ®Ó ®¶m b¶o ®ñ vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh. * Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ hËu cÇn: Phô tr¸ch vÊn ®Ò chÝnh trÞ vµ hµnh chÝnh cña ®¬n vÞ nh•: tæ chøc §¶ng, tæ chøc c«ng ®oµn, tæ chøc biªn chÕ nh©n sù, tæ chøc hµnh chÝnh, tæ chøc ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn vµ c¸c tæ chøc kh¸c cña XÝ nghiÖp. C¸c phßng ban chøc n¨ng: * Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt: - LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ tham m•u cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch. - X©y dùng chiÕn l•îc s¶n xuÊt kinh doanh vµ theo dâi lËp dù to¸n ®Ó tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm cña XÝ nghiÖp. - N¾m ch¾c n¨ng lùc cña XÝ nghiÖp vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x•ëng ®Ó ®Ò ra kÕ ho¹ch phï hîp víi kh¶ n¨ng cña XÝ nghiÖp. - §iÒu phèi c«ng viÖc, t¹o ra mèi quan hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt nh»m thùc hiÖn ®óng tiÕn ®é s¶n xuÊt kinh doanh nh• kÕ ho¹ch ®Ò ra. - Bæ sung vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh khi cã biÕn ®éng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi nh÷ng ®ßi hái cña thÞ tr•êng. - X©y dùng ®Þnh møc vËt t•, nguyªn vËt liÖu vµ ®Þnh møc lao ®éng s¶n phÈm, th•êng xuyªn kiÓm so¸t, xem xÐt, theo dâi viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc vËt t•, Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 41
  42. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp nguyªn vËt liÖu, ®Þnh møc lao ®éng nh»m ph¸t huy nh÷ng mÆt m¹nh vµ kh¾c phôc nh÷ng ®iÓm yÕu cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ s¶n suÊt. - LËp hå s¬, hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh. - Hîp t¸c khoa häc kü thuËt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c tiÕn tíi thùc hiÖn c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ trong lÜnh vùc c«ng nghÖ s¶n xuÊt ®Ó rót ng¾n kho¶ng c¸ch chªnh lÖch vÒ tr×nh ®é c«ng nghÖ so víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong ngµnh. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : - Cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh dµi h¹n, ng¾n h¹n tr×nh lªn gi¸m ®èc XÝ nghiÖp, ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn còng nh• qu¶n lý nghiÖp vô c¸c chi tiªu tµi chÝnh. - Thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoµn thµnh, t¹m øng tiÒn l•¬ng cho CBCNV. - Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c chuyªn m«n nghiÖp vô nh• c«ng t¸c ho¹ch to¸n, c«ng t¸c thèng kª, quyÕt to¸n, thu thËp sè liÖu, hiÖu chØnh vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÞp thêi ®óng chÕ ®é cña Nhµ n•íc quy ®Þnh. - LËp kÕ ho¹ch chi tiªu vµ dù phßng ®Ó phôc vô kÞp thêi, chñ ®éng cho nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ kinh doanh. TiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc h¹ch to¸n kinh tÕ c¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæng hîp sè liÖu xö lý , ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ theo kú b¸o c¸o. - Më sæ s¸ch theo dâi toµn bé tµi s¶n cña XÝ nghiÖp, ®Þnh kú kiÓm kª ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cè ®Þnh cña XÝ nghiÖp, tÝnh to¸n khÊu hao thu håi ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng. - Th•êng xuyªn theo dâi nguån vËt t• hµng hãa, hµng tån kho nguån vèn l•u ®éng ®Ó ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc XÝ nghiÖp nh÷ng biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l•u ®éng. - Gi¸m s¸t kiÓm tra c¸c hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n vËt t• hµng ho¸, mua s¾m thiÕt bÞ tµi s¶n, thanh quyÕt to¸n vµ thanh lý c¸c hîp ®ång trªn khi ®· thùc hiÖn xong hîp ®ång. - Phèi kÕt hîp víi c¸c phßng ban liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh s¶n phÈm, c¸c chi phÝ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó lµm c¬ së ho¹ch to¸n. * Phßng tæ chøc lao ®éng - hµnh chÝnh v¨n phßng: - D•íi sù ®iÒu hµnh cña Gi¸m ®èc tiÕp nhËn, tuyÓn dông lao ®éng, tæ chøc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 42
  43. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp xÐt duyÖt n©ng l•¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n, tæ chøc thi n©ng bËc cho c«ng nh©n viªn chøc. - Lµ n¬i gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ phóc lîi cã liªn quan ®Õn lîi Ých cña ng•êi lao ®éng vµ CBCNV toµn XÝ nghiÖp. - Tham m•u víi gi¸m ®èc ®Ò b¹t c¸n bé. - X©y dùng kÕ ho¹ch tiÒn l•¬ng, tiÒn th•ëng, tr¶ l•¬ng, b¶o hé lao ®éng cho CBCNV. - §Ò nghÞ nh÷ng kÕ ho¹ch ho¹t ®éng ®•a ra m« h×nh tæ chøc thÝch hîp. - Lµm nhiÖm vô qu¶n lý hµnh chÝnh, v¨n th•, c«ng v¨n giÊy tê, con dÊu vµ c¸c thñ tôc hµnh chÝnh. - Mua s¾m trang thiÕt bÞ v¨n phßng. - ChuÈn bÞ nh÷ng héi th¶o khoa häc víi c¸c bªn ®¬n vÞ cã liªn quan. - X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®¶m b¶o an ninh, chÝnh trÞ néi bé vµ an toµn trong s¶n xuÊt, kinh doanh. * C¸c ®éi x©y dùng vµ ph©n x•ëng s¶n xuÊt: C¸c ®éi x©y dùng vµ ph©n x•ëng s¶n xuÊt trùc thuéc xÝ nghiÖp, d•íi sù chØ huy vµ ®iÒu hµnh cña Ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban xÝ nghiÖp. Lµ nh÷ng ®¬n vÞ thu nhá cã ng•êi chØ huy vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trùc tiÕp lµ §éi tr•ëng vµ cã c¸c nh©n viªn trî gióp nh•: KÕ to¸n, thñ quü, kü thuËt, vËt t• vµ c¸c tæ s¶n xuÊt. 2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của 7. 2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp 7. XÝ nghiÖp 7 lµ mét doanh nghiÖp cã qui m« lín ë cÊp XÝ nghiÖp, ®Þa bµn ho¹t ®éng tr¶i réng trong c¶ n•íc. §Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt, XÝ nghiÖp ®· vËn dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tập trung. C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n khoa häc ®ãng vai trß quan träng trong viÖc ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp 7 ®•îc tæ chøc thµnh phßng tµi chÝnh vµ nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi. Toµn XÝ nghiÖp cã 7 ®éi trùc thuéc thùc hiÖn h¹ch to¸n phô thuéc. XÝ nghiÖp ®· quy ®Þnh râ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n nh• sau: - KÕ to¸n tr•ëng: Lµ ng•êi cã chøc n¨ng tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 43
  44. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh, th«ng tin kinh tÕ trong toµn ®¬n vÞ. §ång thêi h•íng dÉn, thÓ chÕ vµ cô thÓ ho¸ kÞp thêi c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n•íc, cña Bé Quèc phßng, cña Bé x©y dùng vµ cña C«ng ty. H•íng dÉn, kiÓm tra viÖc chØ ®¹o h¹ch to¸n, lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp vµ qu¶n lý cÊp trªn vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. - KÕ to¸n tæng hîp: Ghi sæ tæng hîp, lËp c¸c b¸o c¸o chi tiÕt vµ tæng hîp b¸o c¸o c¸c ®éi göi lªn thµnh b¸o c¸o XÝ nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn lµ ng•êi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ còng nh• viÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c¸c ®éi göi lªn. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Thanh to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng©n hµng, thùc hiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn tÊt c¶ c¸c kho¶n thanh to¸n trong néi bé, víi ng©n s¸ch Nhµ n•íc, víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng vµ theo dâi t×nh h×nh thu håi vèn c¸c c«ng tr×nh. - KÕ to¸n vËt t• vµ tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh trong toµn XÝ nghiÖp, ghi sæ khÊu hao tµi s¶n vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t• vµ tµi s¶n cung øng cho c¸c ®éi. - Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt cña XÝ nghiÖp, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®•îc duyÖt hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p ®Ó tiÕn hµnh thu chi tiÒn mÆt, ng©n phiÕu phôc vô s¶n xuÊt vµ ghi sæ quü hµng ngµy. Hµng th¸ng ®èi chiÕu víi kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vÒ tån quü vµ c¸c lÖnh thu chi b¸o c¸o víi kÕ to¸n tr•ëng ®ång thêi gióp kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vÒ kh©u thanh to¸n néi bé XÝ nghiÖp vµ chÕ ®é chi tiªu. - KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi trùc thuéc xÝ nghiÖp: Lµ ng•êi th•êng xuyªn theo dâi vµ b¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, ®Þnh kú hµng tuÇn tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ. Ngoµi ra c«ng viÖc th•êng xuyªn cña kÕ to¸n ®éi lµ thùc hiÖn viÖc thanh quyÕt to¸n víi c¸c nh©n viªn cña ®éi, víi nhµ cung cÊp vµ c¸c chñ ®Çu t•. Định kỳ gửi chứng từ lên Ban tài chính XÝ nghiÖp. Cã thÓ kh¸i qu¸t tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thµnh s¬ ®å nh• sau: Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 44
  45. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp KÕ to¸n tr•ëng KÕ to¸n KÕ to¸n vèn Thñ quü KÕ to¸n tæng hîp b»ng tiÒn XÝ nghiÖp vËt t• vµ TSC§ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n ®éi ®éi ®éi ®éi PX 7.1 7.2 7.8 Méc Sơ đồ 2.2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp 7 Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 45
  46. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3.2. Hình thức kế toán, chính sách và phƣơng pháp kế toán áp dụng tại Xí nghiệp 7. XÝ nghiÖp ®· vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®•îc biÓu diÔn theo s¬ ®å sau: Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký Sổ cái Sổ chi tiết chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu. Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Theo hình thức Chứng từ ghi sổ, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra (các phiếu nhập, xuất kho, phiếu thu, chi tiền, giấy báo nợ, có ), kế toán lập chứng từ ghi sổ và từ chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ cái và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và từ sổ cái kế toán lập bảng cân đối số phát sinh. Từ Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 46
  47. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp các chứng từ kế toán, kế toán đơn vị vào sổ chi tiết. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ được đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh. Căn cứ vào sổ cái, bảng cân đối số phát sinh kế toán lập Báo cáo tài chính. - Xí nghiệp đang tổ chức công tác kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp QĐ 15/2006 của Bộ tài chính. - Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Xí nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính thuế GTGT: Xí nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính giá vốn hàng xuất kho: Giá đích danh. 2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại 7 2.2.1. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh. 2.2.1.1. Đặc điểm kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. - Doanh thu bán hàng của Xí nghiệp chủ yếu là từ các công trình và các hạng mục công trình. Dựa vào các hợp đồng kinh tế hoặc các biên bản giao thầu xây dựng, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì kế toán đơn vị ghi nhận vào tài khoản doanh thu bán hàng. Doanh thu các công trình được Xí nghiệp tập hợp theo quý. - Các phương thức tiêu thụ: Sản phẩm của Xí nghiệp là các công trình xây dựng, các hạng mục công trình nên phương thức tiêu là phương thức trực tiếp. - Hình thức thanh toán: Khách hàng có thể thanh toán trước một phần giá trị công trình hoặc toàn bộ giá trị của công trình theo giá trị hợp đồng. H×nh thøc thanh to¸n cña Xí nghiệp chñ yÕu lµ b»ng tiÒn mÆt vµ b»ng tiÒn göi ng©n hµng. 2.2.1.2. Đặc điểm kế toán giá vốn hàng bán. Phương pháp tính giá vốn các công trình: Từ các đội sản xuất tổng hợp các chi phí phát sinh liên quan đến công trình vào Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 47
  48. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp các tài khoản chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Từ các số liệu của các đội sản xuất đưa lên ban tài chính tổng hợp lại thành giá thành toàn bộ của từng công trình, trên cơ sở đó làm căn cứ để xác định giá vốn. Kế toán sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí sản xuất, rồi sau đó kết chuyển thẳng sang TK 632. 2.2.1.3. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán tại Xí nghiệp 7. * C¸c chøng tõ mµ Xí nghiệp sö dông: - Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01 GTGT – 3LL), Hoá đơn GTGT được lập thành 3 liên: + Liên 1 (màu tím): lưu. + Liên 2 (màu đỏ): giao cho khách hàng. + Liên 3 (màu xanh): luân chuyển nội bộ. - Giấy báo có của ngân hàng. - Phiếu thu. * Tài khoản Xí nghiệp sử dụng: + TK 511: Doanh thu b¸n hµng + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n + TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng + TK 111: TiÒn mÆt + TK 112: TiÒn göi ng©n hµng + TK 3331: Thuế GTGT ®Çu ra Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 48
  49. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Quy tr×nh h¹ch to¸n doanh thu bán hàng H§ GTGT, phiÕu thu,giÊy b¸o cã, Chøng tõ ghi sæ Sổ chi tiết bán hàng, phải thu Sổ đăng ký chứng Sæ c¸i c¸c TK 511 từ ghi sổ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.4: Quy tr×nh h¹ch to¸n Doanh thu t¹i Xí nghiệp 7. Ví dụ 1: Ngµy 31/12 bµn giao c«ng tr×nh BÕn Tµu T©n LËp - Quan L¹n - V©n §ån – QN Kế toán Xí nghiệp lập hóa đơn GTGT số 00255750 ghi nhận doanh thu công trình 1.613.763.636đ và tiền thuế GTGT đầu ra là 161.376.364. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 49
  50. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Mẫu số : 01GTKT-3LL-04 HO¸ ®¬n NK/2009B gI¸ TRÞ GIA T¡NG 00255750 Liªn 3: Luân chuyển nội bộ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: XÝ nghiÖp 7 – Cty x©y dung 319- Qu©n khu 3. §Þa chØ: 238 Lª DuÈn – KiÕn An – H¶i Phßng Sè tµi kho¶n: 2511100037008 §iÖn tho¹i: . MS: 2511100037008 Hä tªn ng•êi mua hµng: NguyÔn Quèc TuÊn Tªn ®¬n vÞ: Công ty cổ phần Hoàng Phúc §Þa chØ: T©n LËp - Quan L¹n - V©n §ån – Qu¶ng Ninh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: Chuyển khoản MS: Đơn vị Số STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng A B C 1 2 3= 1*2 C«ng tr×nh BÕn Tµu T©n LËp C«ng 1 - Quan L¹n - V©n §ån - QN. tr×nh 1 1.613.763.636 1.613.763.636 Cộng tiền hàng: 1.613.763.636 Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 161.376.364 Tổng cộng tiền thanh toán 1.775.140.000 Số tiền viết bằng chữ: Mét tû b¶y tr¨m b¶y l¨m triÖu mét tr¨m bèn m•¬i ngh×n ®ång./. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (Ký,hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) (Ký, hä vµ tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 50
  51. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 379/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Doanh thu c«ng tr×nh BÕn 112 511 1.613.763.636 Tµu T©n LËp - Quan L¹n - V©n §ån – QN. Doanh thu c«ng tr×nh Doanh 131 511 11.231.818 tr¹i §ån BP 23 - Hoµnh M« - B×nh Liªu - QN Doanh thu c«ng tr×nh Tr¹m 131 511 507.000.000 SC tÇu thuyÒn GT2 - G§2 - Hång Bµng - HP Doanh thu c«ng tr×nh Tr¹m 131 511 166,550.000 SC tÇu thuyÒn gãi thÇu 3 - Hång Bµng - HP Cộng 31.810.909.378 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 51
  52. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 379 31/12 Doanh thu các c«ng tr×nh 31.810.909.378 tháng 12 năm 2009 380 31/12 Doanh thu SX cöa ph©n x•ëng 996.491.700 méc . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 52
  53. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ DiÔn gi¶i Tk Tk 511 Tk nghiÖp ghi sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 47 378 31/12 KÕt chuyÓn doanh thu 31.810.909.378 thuÇn sang X§KQ 48 379 31/12 Doanh thu các c«ng tr×nh 31.810.909.378 tháng 12 năm 2009 Céng Ph¸t sinh th¸ng 12 31.810.909.378 31.810.909.378 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü kÕ 12 89.245.569.257 89.245.569.257 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 53
  54. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S38-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ CHI TIẾT TK 511 Doanh thu bán hàng Th¸ng 12 n¨m 2009 Ngày Chứng từ DiÔn gi¶i TK Số phát sinh Số dƣ ghi §¦ sổ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã 31/12 DT Công trình bến 112 1.613.763.636 tàu Tân Lập 31/12 DT Công trình 131 11.231.818 Doanh trại đồn BP 23 31/12 DT Công trình Trạm 131 507.000.000 sửa chữa tàu thuyền GT2 – Hồng Bàng 31/12 K/c doanh thu thuần 911 31.810.909.378 Céng Ph¸t sinh 31.810.909.378 31.810.909.378 th¸ng 12 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 54
  55. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Quy tr×nh h¹ch to¸n giá vốn hàng bán. Báo cáo giá thành XS Chøng tõ ghi sæ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sæ c¸i c¸c TK 632, 154, B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.5: Quy tr×nh h¹ch to¸n giá vốn hàng bán t¹i Xí nghiệp 7. Tiếp theo ví dụ 1 kế toán ghi nhận giá vốn của công trình bến tàu Tân Lập Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 55
  56. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 350/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Giá thành toàn bộ của công 632 154 1.484.623.228 trình bến tàu Tân Lập Giá thành toàn bộ của công 632 154 409.864.358 trình Trạm SC tàu thuyền GT2- GDD2 Hồng Bàng Cộng 29.284.293.513 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 56
  57. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 350 31/12 Giá thành các công trình 29.284.293.513 . . . 356 31/12 NH chuyÓn tr¶ tiÒn ký quü b¶o 26.818.890 l·nh vÒ tµi kho¶n . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 57
  58. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ ghi DiÔn gi¶i Tk Tk 632 Tk nghiÖp sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 45 350 31/12 KÕt chuyÓn chi phí SX 29.284.293.513 sang gi¸ vèn hµng b¸n quý 4/2009 46 377 31/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 29.284.293.513 hµng b¸n sang X§KQ Céng Ph¸t sinh th¸ng 29.284.293.513 29.284.293.513 12 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü kÕ 82.765.570.394 82.765.570.394 12 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 2.2.1.4. Kế toán chi phí bán hàng. Tại Xí nghiệp không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng. 2.2.1.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp. * Néi dung: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp của Xí nghiệp bao gồm chi phí lương các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao, công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 58
  59. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * C¸c chøng tõ mµ Xí nghiệp 7.sö dông: - Ho¸ ®¬n GTGT - PhiÕu chi - GiÊy uû nhiÖm chi (nÕu doanh nghiÖp thanh to¸n b»ng TGNH) - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH - Bảng tính và phân bổ khấu hao . * Tài khoản sử dụng. TK 642 – Chi phÝ QLDN * Quy tr×nh h¹ch to¸n chi quản lý doanh nghiệp H§ GTGT, PhiÕu chi, b¶ng ph©n bæ KH . Chøng tõ ghi sæ Sổ chi tiết TK 642 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sæ c¸i TK 642, vµ c¸c TK liªn quan B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.6: Quy tr×nh h¹ch to¸n Chi phÝ QLDN t¹i Xí nghiệp 7. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 59
  60. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Ví dụ: Ngày 2/12/2009 có phát sinh nghiệp vụ chi tiền tiếp khách, kế toán lập phiếu chi. C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè 02-TT XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC === === Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC PhiÕu chi Sè : 1110 Ngµy 02 th¸ng 12 n¨m 2009 Nî : 642 Cã 111. Hä vµ tªn ng•êi nhËn tiÒn : §ång chÝ Nguyễn Quốc Dũng §Þa chØ : Ban hµnh chÝnh Lý do chi : Thanh to¸n tiền tiếp khách Sè tiÒn : 1.500.000 ®ång B»ng ch÷ : ( Một triệu năm trăm ngµn ®ång ch½n ./.) KÌm theo Chøng tõ gèc Ng•êi nhËn tiÒn Thñ quü kÕ to¸n kÕ to¸n tr•ëng gi¸m ®èc XN Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 60
  61. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 337/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Dòng Thanh to¸n chi tiÕp 642 111 1.500.000 kh¸ch Phân bổ tiền lương T12 bộ 642 334 187.794.145 phận QLXN Trích KH TSCĐ quý 4/2009 642 214 57.026.600 Phân bổ chi phí sửa chữa XN 642 241 33.811.500 Cộng 798.095.194 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 61
  62. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 337 31/12 Tập hợp chi phí quản lý XN 798.095.194 . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 62
  63. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ ghi DiÔn gi¶i Tk Tk 642 Tk nghiÖp sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 6 337 31/12 Tập hợp chi phí 798.095.194 quản lý XN 57 388 31/12 KC chi phÝ QLXN 798.095.194 sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD Céng Ph¸t sinh 798.095.194 798.095.194 th¸ng 12 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü 5.003.761.190 5.003.761.190 kÕ 12 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 63
  64. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2. Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí hoạt động tài chính 2.2.2.1 Kế toán doanh thu tài chính Tại Xí nghiệp 7 doanh thu tài chính là các khoản lãi tiền gửi ngân hàng, tiền cho vay. * Chứng từ kế toán sử dụng: - Giấy báo có của Ngân hàng. - Phiếu kế toán. * Tài khoản sử dụng: - TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. - Các TK liên quan khác. * Quy tr×nh h¹ch to¸n doanh thu tài chính Giấy báo Có Chøng tõ ghi sæ Sổ chi tiết TK 515 Sổ đăng ký chứng Sæ c¸i TK 515, vµ c¸c từ ghi sổ TK liªn quan B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.7: Quy tr×nh h¹ch to¸n Doanh thu tài chính t¹i Xí nghiệp 7. * Ví dụ: Ngày 31/12/2009 Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội chuyển giấy báo có về số lãi tiền gửi cho Xí nghiệp. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 64
  65. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN Mã GDV: MB ĐỘI – HẢI PHÒNG Mã KH: 104366 GIẤY BÁO CÓ Số: 276145 Ngày 31/12/2009 Kính gửi: Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319. Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung sau: Số tài khoản ghi Có: 2511100037008 Số tiền bằng số: 2.859.353VNĐ Số tiền bằng chữ: Hai triệu tám trăm năm chín nghìn ba trăm năm ba đồng. Nội dung: Lãi suất tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 65
  66. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 368/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Ng©n hµng TMCP Qu©n 112 515 2.859.353 ®éi tr¶ l·i tiÒn göi Ng©n hµng Ngo¹i th•¬ng tr¶ 112 515 22.489 l·i tiÒn göi . Cộng 9.386.785 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 66
  67. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 368 31/12 Tập hợp các khoản DTTC 9.386.785 . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 67
  68. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ ghi DiÔn gi¶i Tk Tk 515 Tk nghiÖp sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 12 368 31/12 Tập hợp các khoản DTTC 9.386.785 52 383 31/12 KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC 9.386.785 sang X§KQ - KD Céng Ph¸t sinh th¸ng 12 9.386.785 9.386.785 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü kÕ 12 76.892.375 76.892.375 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 68
  69. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S38-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ CHI TIẾT TK 515 Doanh thu tài chính Th¸ng 12 n¨m 2009 Ngày Chứng từ DiÔn gi¶i TK§ Số phát sinh Số dƣ ghi sổ ¦ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã 25/12 Ng©n hµng TMCP 112 2.859.353 Qu©n ®éi tr¶ l·i tiÒn göi 31/12 Ng©n hµng Ngo¹i th•¬ng 112 22489 tr¶ l·i tiÒn göi 31/12 KC L·i tiÒn göi ng©n 338 6.504.943 hµng T10+11sang thu nhËp H§ TC KÕt chuyÓn thu nhËp 911 9.386.785 H§TC sang X§KQ - KD Céng Ph¸t sinh th¸ng 9.386.785 9.386.785 12 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng 2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính Đặc điểm: Chi phí tài chính phát sinh tại Xí nghiệp chủ yếu là các khoản tiền lãi vay mà Xí nghiệp phải trả khi đi vay vốn đầu tư vào sản xuất kinh doanh. * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, Giấy báo nợ của ngân hàng. * Tài khoản sử dụng: TK635 và các TK khác có liên quan Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 69
  70. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp * Quy tr×nh h¹ch to¸n chi phí tài chính. Giấy báo Nợ, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi Chøng tõ ghi sæ Sổ chi tiết TK 635 Sổ đăng ký chứng Sæ c¸i TK 635 từ ghi sổ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.8: Quy tr×nh h¹ch to¸n Chi phí tài chính t¹i Xí nghiệp 7. * Ví dụ: Ngày 31/12 phát sinh nghiệp vụ Xí nghiệp trả tiền lãi vay ngân hàng. Đ/c Vũ Thị Thà Ban tài chính thanh toán số tiền 79.418.813 ®ång tiền lãi vay ngân hàng. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 70
  71. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè 02-TT XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC === === Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC PhiÕu chi Sè : 362 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Nî : 635 Cã :111 Hä vµ tªn ng•êi nhËn tiÒn : §ång chÝ Vò ThÞ Thµ §Þa chØ : Ban hµnh chÝnh Lý do chi : Thanh toán tiền lãi vay ngân hàng th¸ng 12/2009 Sè tiÒn : 79.418.813 ®ång B»ng ch÷ :( Bảy chin triệu bốn trăm mười tám nghìn tám trăm mười ba đồng ./.) KÌm theo Chøng tõ gèc Ng•êi nhËn tiÒn Thñ quü KÕ to¸n KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc XN Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 71
  72. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 373/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Thanh toán tiền lãi vay 635 111 79.418.813 ngân hàng th¸ng 12/2009 L·i vay c¸ nh©n ph¶i tr¶ quý 635 338 40.354.940 4/2009 Kết chuyÓn tiÒn l·i vay th¸ng 635 338 130.068.325 10+11 sang chi phÝ H§ TC Cộng 249.842.078 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 72
  73. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ N¨m 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 373 31/12 Tập hợp các khoản chi phí tài 249.842.078 chính . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 73
  74. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ ghi DiÔn gi¶i Tk Tk 635 Tk nghiÖp sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 12 373 31/12 Tập hợp các khoản chi phí 249.842.078 tài chính phát sinh 52 382 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC 249.842.078 sang X§KQ - KD Céng Ph¸t sinh th¸ng 12 249.842.078 249.842.078 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü kÕ 12 963.570.490 963.570.490 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 74
  75. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S38-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ CHI TIẾT TK 635 Chi phí tài chính Th¸ng 12 n¨m 2009 Ngày Chứng từ DiÔn gi¶i TK§ Số phát sinh Số dƣ ghi sổ ¦ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã 25/12 Thanh toán tiền 111 79.418.813 lãi vay ngân hàng th¸ng 12/2009 31/12 L·i vay c¸ nh©n 112 40.354.940 ph¶i tr¶ quý 4/2009 31/12 Kết chuyÓn tiÒn l·i 338 130.068.325 vay th¸ng 10+11 sang chi phÝ H§ TC . 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ 911 249.842.078 H§TC sang X§KQ - KD Céng Ph¸t sinh 249.842.078 249.842.078 th¸ng 12 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 75
  76. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 2.2.3. Thực trạng tổ chức kế toán thu nhập, chi phí khác. -Trong năm 2009 Xí nghiệp không phát sinh thu nhập và chi phí khác. 2.2.4. Thực trạng tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh. * Tài khoản sử dụng: TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh TK 421 – Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN * Quy tr×nh h¹ch to¸n kết quả kinh doanh. Các bảng kê chứng từ ghi nợ, có TK 911 Chøng tõ ghi sæ Sổ chi tiết TK 911 Sổ đăng ký chứng Sæ c¸i TK 911, 421 từ ghi sổ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh S¬ ®å 2.9: Quy tr×nh h¹ch to¸n KÕt qu¶ kinh doanh t¹i Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 76
  77. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ TK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số Ngày Nội dung Số tiền ghi có TK Số tiền ghi nợ 911 TK 511 31/12 Kết chuyển doanh thu 31.801.522.593 31.801.522.593 thuần sang XĐKQ- KD Cộng 31.801.522.593 31.801.522.593 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ TK 911 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Số Ngày Nội dung Số tiền ghi nợ TK Số tiền ghi có TK 911 632 31/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 29.284.293.513 29.284.293.513 hµng b¸n sang X§KQ Cộng 29.284.293.513 29.284.293.513 Ngoài ra kế toán Xí nghiệp còn lập các bảng kê thể hiện các bút toán kế chuyển doanh chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí thuế TNDN và lợi nhuận sau thuế. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 77
  78. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 395/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ chê ph©n 911 142 691.594.593 bæ sang X§KQ - KD KC chi phÝ QLXN sang TK 911 642 798.095.194 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 632 29.284.293.513 sang X§KQ KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC 911 635 249.842.078 sang X§KQ - KD KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu 911 821 196.771.000 nhËp DN X¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD quý 911 421 590.313.000 4 n¨m 2009 Cộng 31.810.909.378 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 78
  79. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2a-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè 05 Sè: 396 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn 511 911 31.801.522.593 sang X§KQ KÕt chuyÓn thu nhËp H§TC 515 911 9.386.785 sang X§KQ - KD . Cộng 31.810.909.378 Ng•êi lËp biªn KÕ to¸n tr•ëng (kÝ, hä tªn) (kÝ, hä tªn) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 79
  80. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ NĂM 2009 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng . . . 395 31/12 KC doanh thu, lợi nhuận 31.810.909.378 396 31/12 KC chi phí 31.810.909.378 . . . Tổng cộng 1.128.432.973.806 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 80
  81. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ DiÔn gi¶i Tk Tk 911 Tk nghiÖp ghi sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 51 395 31/12 KC các khoản 31.810.909.378 chi phí, lợi nhuận 52 396 31/12 KC các khoản 31.810.909.378 doanh thu Céng Ph¸t sinh 31.810.909.378 31.810.909.378 th¸ng 12 Sè d• th¸ng 11 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh 90.618.675.232 90.618.675.232 luü kÕ 12 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 81
  82. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S38-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ CHI TIẾT TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Th¸ng 12 n¨m 2009 Ngày Chứng từ DiÔn gi¶i TK§ Số phát sinh Số dƣ ghi ¦ sổ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã 31/12 Chi phÝ chê ph©n bæ 142 691.594.593 sang TK x¸c ®Þnh KQSXKD 31/12 Chi phÝ QLXN sang 642 798.095.194 TK X§ KQ SX KD 31/12 Gi¸ vèn hµng b¸n 632 1.495.276.614 sang TK X§KQ quý 4 ®éi XD 7.1 31/12 Doanh thu thuÇn 511 1.624.995.454 sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD XD 7.1 31/12 Doanh thu thuÇn 511 4.539.441.499 sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD XD 7.2 31/12 Chi phÝ thuÕ thu 821 196.771.000 nhËp doanh nghiÖp sang TK x¸c ®Þnh KQSX 31/12 X¸c ®Þnh KÕt qu¶ 421 590.313.000 s¶n xuÊt kinh doanh quý 4/2009 Céng Ph¸t sinh 31.810.909.378 31.810.909.378 th¸ng 12 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 82
  83. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2c1-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ c¸i Th¸ng 12 n¨m 2009 Sè TT Chứng từ ghi DiÔn gi¶i Tk Tk 421 Tk nghiÖp sổ . vô SH Ngµy Nî Cã 51 395 31/12 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ 590.313.000 SXKD quý 4 n¨m 2009 53 397 31/12 TrÝch lËp quü + c¸c 1.478.913.000 kho¶n nép ng©n s¸ch tõ lîi nhuËn Céng Ph¸t sinh 1.478.913.000 590.313.000 th¸ng 12 Sè d• th¸ng 11 888.600.000 chuyÓn sang Céng ph¸t sinh luü 1.478.913.000 1.478.913.000 kÕ 12 th¸ng n¨m 2009 Sè d• cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 83
  84. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S38-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC Sæ CHI TIẾT TK 421 Lợi nhuận chƣa phân phối Th¸ng 12 n¨m 2009 Ngày Chứng từ DiÔn gi¶i TK§¦ Số phát sinh Số dƣ ghi sổ SH Ngµy Nî Cã Nî Cã Dƣ đầu 888.600.000 tháng 31/12 X¸c ®Þnh kÕt 911 590.313.000 qu¶ SXKD quý 4/2009 31/12 TrÝch lËp 651.203.800 các quü 411 31/12 316.236.200 414 31/12 266.968.000 415 31/12 244.505.000 431 Céng Ph¸t 1.478.913.000 1.478.913.000 sinh th¸ng 12 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2009 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 84
  85. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 3 HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CÔNG TY XÂY DỰNG 319 3.1. Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7. XÝ nghiÖp 7- C«ng ty x©y dùng 319 – Qu©n khu 3 tõ ngµy thµnh lËp tíi nay tr¶i qua h¬n 30 n¨m ®· lín m¹nh kh«ng ngõng c¶ vÒ quy m« lÉn chÊt l•îng s¶n xuÊt vµ ®· tù kh¼ng ®Þnh ®•îc vÞ trÝ, vai trß cña m×nh trªn thÞ tr•êng x©y dùng c¬ b¶n trong c¶ n•íc. XÝ nghiÖp ®· kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ tr•êng b»ng c¸c s¶n phÈm x©y l¾p cã chÊt l•îng cao, kiÓu d¸ng ®Ñp, gi¸ thµnh h¹. Sù nh¹y bÐn, linh ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ ®· gióp XÝ nghiÖp tõng b•íc hoµ nhËp víi nhÞp ®iÖu ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt n•íc, hoµn thµnh nhiÖm vô cÊp trªn giao, chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t×m kiÕm më réng thÞ tr•êng, t¨ng lîi nhuËn ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng, n©ng cao ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong toµn XÝ nghiÖp. 3.1.1. Kết quả đạt đƣợc. XÝ nghiÖp 7 lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp thuéc thµnh phÇn kinh tÕ quèc doanh, tuy nhiªn nhiÒu mÆt cßn chÞu sù qu¶n lý, chØ ®¹o cña Nhµ n•íc, cña C«ng ty nh•ng XÝ nghiÖp 7 ®· x©y dùng ®•îc mét m« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng, chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cã uy tÝn trªn thÞ tr•êng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, ®¶m b¶o ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh kh¾c nghiÖt hiÖn nay. Cã thÓ thÊy râ ®iÒu ®ã qua c¸c mÆt sau: Thø nhÊt: VÒ tổ chức bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp. - Hiện nay Xí nghiệp đang tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung. Đứng đầu là kế toán trưởng đã chỉ đạo công tác kế toán và 4 nhân viên kế toán tại Ban tài chính Xí nghiệp. Việc tổ chức bộ máy kế toán hiện nay là hoàn toàn phù hợp với yêu cầu của công việc và trình độ chuyên môn của từng người. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 85
  86. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Với 5 thành viên kế toán của Ban tài chính và các nhân viên kế toán của các đội sản xuất, mỗi người đều nhận nhiệm vụ riêng, tuy khối lượng nghiệp vụ kế toán phát sinh là khá nhiều nhưng vẫn đảm bảo việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các phần hành, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn của các nhân viên kế toán. Kế toán tổng hợp đã kịp thời theo dõi chính xác tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đều được hạch toán đầu đủ. Tính toán chính xác thu nhập và chi phí phát sinh của hoạt động bán hàng, của hoạt động tài chính. Phân bổ một cách hợp lý các chi phí cho từng mặt hàng tiêu thụ quản lý hạch toán với từng khách hàng, xác định kết quả kinh doanh ở từng thời điểm cụ thể. Thø hai: VÒ hÖ thèng tài khoản, chøng tõ, sổ sách kế to¸n áp dụng t¹i XÝ nghiÖp. Hiện nay Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ 15/2006 của BTC. Xí nghiệp đã vận dụng đúng theo chế độ về tài khoản kế toán, chứng từ, sổ sách kế toán. XÝ nghiÖp ®· x©y dùng ®•îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n míi, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ, kÕ to¸n tµi chÝnh râ rµng gi¶m bít ®•îc khèi l•îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n, ®¸p øng ®•îc ®Çy ®ñ th«ng tin h÷u dông ®èi víi tõng yªu cÇu qu¶n lý cña XÝ nghiÖp vµ cña c¸c ®èi t•îng kh¸c cã liªn quan. H×nh thøc sæ ®•îc sö dông hiÖn nay ë XÝ nghiÖp lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. §©y lµ h×nh thøc sæ ghi chÐp ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay XÝ nghiÖp ®ang tiÕn hµnh “Vi tÝnh ho¸” phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. Xí nghiệp mở đầy đủ các sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ, các sổ đều được ghi chép đầy đủ, đúng kết cấu của mẫu sổ. HiÖn nay XÝ nghiÖp sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, c¸c chøng tõ ®•îc kiÓm tra lu©n chuyÓn mét c¸ch th•êng xuyªn vµ phï hîp víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Xí nghiệp áp dụng đầy đủ các tài khoản kế toán, cụ thể phần hành doanh Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 86
  87. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh: TK 511, 515, 632, 635, 642, 821, 911, 421. 3.1.2. Hạn chế. Bên cạnh những kết quả đạt được, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp còn tồn tại một số hạn chế sau: Thø nhÊt: VÒ tài khoản sử dụng và sổ sách sử dụng cho TK 642. Hiện nay Xí nghiệp chưa sử dụng các tiểu khoản cho tài khoản 642, dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi các yếu tố chi phí phát sinh cho chi phi quản lý doanh nghiệp. Xí nghiệp đã mở sổ chi tiết TK 642 để tập hợp các khoản chi phí quản lý phát sinh nhưng chưa tập hợp theo các yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp QĐ 15/2006 như: - Chi phí nhân viên quản lý. - Chi phí vật liệu quản lý. - Chi phí đồ dùng văn phòng. - Chi phí khấu hao TSCĐ. - Thuế, phí và lệ phí. - Chi phí dự phòng. - Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác. Thø hai: VÒ ứng dụng công nghệ thông tin vào tổ chức công tác kế toán. Xí nghiệp đang làm kế toán trên Excel mà chưa sử dụng phầm mềm. Dẫn đến số liệu kế toán có thể bị sai sót, kế toán phải mất nhiều thời gian công sức đặc biệt vào những ngày cuối quý. Thông tin kế toán cung cấp không kịp thời 3.2. Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7. 3.2.1. Yêu cầu của việc hoàn thiện - Ngoài các biện pháp cụ thể để tổ chức kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh ngày càng hoàn thiện hơn cũng cần có sự phối hợp giúp đỡ của các phòng ban cũng như các lãnh đạo XÝ nghiÖp. Lãnh đạo XÝ nghiÖp là Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 87
  88. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp người có nhiệm vụ quản lý chung toàn bộ tình hình kinh doanh và phải quy định toàn bộ chức năng của các bộ phận ở các phòng ban kho và các đội sản xuất đảm bảo sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận để sự luân chuyển chứng từ và thủ tục chứng từ ban đầu hợp lý, khoa học. - Việc hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh không chỉ ở trên mặt lý thuyết mà phải phù hợp với thực tiễn của doanh nghiệp. Hoàn thiện tổ chức kế toán phải bám sát vào thực tế và trình độ quản lý của doanh nghiệp, các thông tin kế toán phải xác thực, phù hợp với đặc thù hoạt động và ngành nghề kinh doanh. - Cung cấp số liệu, thông tin về doanh thu, chi phí một cách trung thực, khách quan, dễ hiểu tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi cũng như công tác kiểm tra. Số liệu kế toán phải được phản ánh một cách kịp thời, chính xác. Đây là việc làm cần thiết đối với các cơ quan chức năng: đối với cơ quan thuế - giúp cho việc tính toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước; đối với ngân hàng – giúp cho việc tính toán các khoản lãi tiền vay, tiền gửi và việc thu hồi vốn và lãi; đối với cơ quan lãnh đạo trong việc đưa ra các phương hướng và kế hoạch cụ thể cho kỳ kinh doanh tiếp theo. 3.2.2 Nguyên tắc của việc hoàn thiện: - Hoàn thiện phải tuân thủ hệ thống kế toán, chế độ kế toán do nhà nước ban hành nhưng không cứng nhắc mà linh hoạt để đáp ứng nhu cầu quản lý đồng bộ hoạt động kinh tế tài khoản của doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong nước. Nhà nước ta đã xây dựng và ban hành hệ thống kế toán và chế độ kế toán, đây là những văn bản pháp quy có tính bắt buộc. Bởi vậy khi hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đòi hỏi người quản lý phải xem xét ở mọi khía cạnh cho việc hoàn thiện không vi phạm chế độ kê toán. Mặc dù vậy, doanh nghiệp cần có sự linh hoạt trong việc vận dụng chế độ kế toán phù hợp với đặc điểm tình hình kinh doanh của Công ty. - Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty: mỗi công ty có những đặc điểm khác nhau về tổ chức sản xuất kinh Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 88
  89. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp doanh, loại hình kinh doanh, trình độ và yêu cầu quản lý. Do vậy việc vận dụng hệ thống chế độ thể lệ tổ chức kế toán trong doanh nghiệp phải hợp lý, sáng tạo phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp - Hoàn thiện trên cơ sở đáp ứng yêu cầu về thông tin phải nhanh chóng, kịp thời, chính xác và phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, giúp cho người quản lý nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó có quyết định đúng đắn nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Hoàn thiện phải trên cơ sở là tiết kiệm và hiệu quả. 3.2.3. Một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Xí nghiệp 7 . Qua quá trình thực tập tại XÝ nghiÖp 7, trên cơ sở tìm hiểu, nắm vững tình hình thực tế cũng như những vấn đề lý luận đã được học, em nhận thấy trong công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của XÝ nghiÖp vẫn còn có những hạn chế cần được hoàn thiện. Em xin đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại XÝ nghiÖp 7 như sau: 3.2.3.1. Giải pháp1: Về việc hoàn thiện tài khoản sử dụng. - Xí nghiệp nên sử dung tài khoản cấp 2 của TK 642 để thuận tiện cho việc hạch toán từng yếu tố chi phí. Tài khoản 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2. 6421: Chi phí nhân viên quản lý. 6422: Chi phí vật liệu quản lý. 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ 6425: Thuế, phí và lệ phí. 6426: Chi phí dự phòng. 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. 6428: Chi phí bằng tiền khác. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 89
  90. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3.2. Giải pháp2: Về việc hoàn thiện sổ chi tiết TK 642. Hiện nay Xí nghiệp đã mở sổ chi tiết cho tài khoản 642 tuy nhiên các chi phí quản lý chưa được tập hợp theo các yếu tố chi phí của chi phí quản lý doanh nghiệp theo chế độ kế toán doanh nghiệp QĐ 15/2006. Theo em Xí nghiệp nên lập lại sổ chi tiết TK 642 như sau: Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 90
  91. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S36-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Chứng Ghi nợ TK 642 tháng từ ghi Tổng Chia ra sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ số tiền CP CP CP đồ CP Thuế, phí, CP dự CP DV CP bằng NV VL dùng KH lệ phí phòng mua ngoài tiền VP TSCĐ khác A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số dư đầu kỳ Số phát sinh Cộng số phát sinh Dư cuối kỳ - Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trƣởng đơn vị (Ký) (Ký) (Ký tên, đóng dấu) Họ tên: Họ tên: Họ tên: Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 91
  92. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp Sổ chi tiết TK 642 tháng 12/2009 của Xí nghiệp được lập lại như sau: C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè S36-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày Chứng từ Ghi nợ TK 642 tháng Tổng số tiền Chia ra ghi SH NT CP nhân CP vật liệu CP đồ CP KH Thuế, CP CP dịch vụ CP bằng sổ Diễn TKĐƯ viên dùng văn TSCĐ phí, dự mua ngoài tiền khác giải phòng lệ phí phòng A B C D E 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Số dư đầu kỳ Số phát sinh 1110 2/12 Dũng 111 1.500.000 1.500.000 thanh toán chi tiếp khách 1113 3/12 Thanh 1111 540.000 540.000 to¸n diÖt vi rót, thay trèng m¸y vi tÝnh Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 92
  93. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 1125 7/12 Thanh 111 272.727 272.727 toán mua thẻ điện thoại 29 31/12 Mua 111 1.363.640 1.363.640 bàn làm việc 31/12 Phân bổ 334 187.794.145 187.794.145 tiền lương 12/2009 bộ phận QLXN 31/12 Trích 214 57.425.209 57.425.209 khấu hao TSCĐ Cộng 798.095.194 263.216.354 22.214.300 1.363.640 57.026.209 66.385.014 387.319.286 số phát sinh Dư cuối kỳ - Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 93
  94. Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.3.3. Giải pháp3: Về việc sử dụng phần mềm kế toán. Để góp phần hiện đại hóa công tác quản lý và nâng cao chất lượng công tác quản lý, đồng thời tiết kiệm lao động của nhân viên kế toán, đảm bảo thông tin kế toán được lập chính xác, kịp thời. Hiện tại ban tài chính kế toán của Xí nghiệp đã được trang bị đầy đủ máy vi tính phục vụ cho công tác kế toán, điều đó là điều kiện thuận lợi để ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán. Phần mềm kế toán ứng dụng sẽ mang lại hiểu quả thiết thực cho doanh nghiệp. Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán phù hợp công ty xây dựng. Xí nghiệp nên chọn cho mình một phần mềm phù hợp. Ví dụ như: Phần mềm kế toán xây dựng SSOFT FINANCE 9.0 Phần mềm Ssoft Finance 9.0 cho phép quản lý số liệu liên năm. Người sử dụng có thể lên các báo cáo công nợ, các báo cáo liên quan đến các hợp đồng, công trình xây dựng của nhiều năm mà không phải in riêng từng năm rồi sau đó ghép các báo cáo lại với nhau. Ssoft Finance 9.0 cung cấp một loạt các báo cáo phân tích số liệu của nhiều kỳ hạch toán kinh doanh khác nhau trên một bảng nhiều cột. Số liệu của mỗi kỳ được in ra ở một cột riêng. Người sử dụng có thể lựa chọn so sánh kỳ báo cáo là ngày, tuần, tháng, quý, năm và số kỳ so sánh là tùy ý. Có các báo cáo so sánh giữa các kỳ kế tiếp và cùng kỳ nhưng so sánh giữa các năm. Chức năng phân quyền truy nhập theo mã đơn vị cơ sở cho người sử dụng hoặc nhóm người sử dụng nhằm nâng cao tính bảo mật dữ liệu giữa các đơn vị trong công ty. Trong trường hợp này, chương trình sẽ xét các quyền truy nhập theo mã đơn vị cơ sở trước khi xét các quyền trong phần phân quyền chi tiết cho người sử dụng, nhóm người sử dụng. Giao diện và báo cáo theo 2 ngôn ngữ Việt và Anh. Ssoft Finance 9.0 có giao diện và các báo cáo bằng tiếng Việt hoặc tiếng Anh. Thể hiện giao diện chương trình theo các loại: dạng trình đơn (menu đổ xuống), hình cây (dễ dàng mạch lạc) và dạng quy trình (đồ họa thân thiện). Ssoft Finance 9.0 có thể chạy trên mạng nhiều người sử dụng hoặc máy đơn lẻ. Hệ điều hành mạng có thể là Windows Server. Hệ điều hành các máy trạm có thể là Win Vista, Win XP, Win 2000. Sinh viên: Nguyễn Quang Mạnh - Lớp: QTL 201K 94