›
›

Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán TSCĐHH tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng - Hồ Minh Thông

pdf 77 trang huongle 340
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán TSCĐHH tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng - Hồ Minh Thông", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_to_chuc_ke_toan_tscdhh_tai_cong_ty_kinh.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện tổ chức kế toán TSCĐHH tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng - Hồ Minh Thông

  1. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Trong bÊt k× mét ngµnh nghÒ nµo, còng cã nh÷ng nguyªn t¾c, nh÷ng qui ®Þnh, nh÷ng h•íng dÉn ®Æc thï gióp con ng•êi cã thÓ nhËn biÕt thÕ nµo lµ hîp lý. KÕ to¸n kh«ng n»m ngoµi qui luËt ®ã. Ngoµi sù chi phèi cao nhÊt cña LuËt kÕ to¸n, c«ng t¸c kÕ to¸n chÞu ¶nh h•ëng quan träng cña chuÈn mùc kÕ to¸n. ChuÈn mùc kÕ to¸n lµ nh÷ng nguyªn t¾c vµ ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n c¬ b¶n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Mçi quèc gia víi nh÷ng ®iÒu kiÖn kinh tÕ- x· héi kh¸c nhau sÏ cã hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n riªng phï hîp víi nh÷ng ®iÒu kiÖn, yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý cña riªng m×nh. Tuy nhiªn, cïng víi xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ, hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc gia ®· xuÊt hiÖn nh÷ng nÐt hµi hßa víi hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ, cho phÐp nÒn kinh tÕ thÝch øng víi yªu cÇu cña thÕ giíi. Khi ViÖt Nam ®Æt ch©n vµo thÞ tr•êng thÕ giíi, kÕ to¸n – c«ng cô qu¶n lý hiÖu qu¶ còng chÞu ¶nh h•ëng kh«ng nhá tr•íc xu thÕ héi nhËp kinh tÕ quèc tÕ. ViÖc x©y dùng hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n quèc gia lµ ®iÒu cÇn thiÕt vµ quan träng trong qu¸ tr×nh ViÖt Nam më cöa “muèn lµ b¹n cña tÊt c¶ c¸c n­íc”. ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc gia lµ c¸c qui ®Þnh vµ h•íng dÉn vÒ nguyªn t¾c vµ ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n trªn c¬ së lùa chän vËn dông s¸ng t¹o hÖ thèng ChuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ; ®ù¬c x©y dùng dùa trªn ®Æc ®iÓm cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam, hÖ thèng ph¸p luËt, tr×nh ®é kinh nghiÖm kÕ to¸n ViÖt Nam vµ tu©n thñ ®óng c¸c qui ®Þnh vÒ thÓ thøc ban hµnh v¨n b¶n ph¸p luËt cña ViÖt Nam. Vèn cè ®Þnh – lo¹i vèn quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña mét doanh nghiÖp- lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña TSC§. ViÖc nhËn biÕt vÒ gi¸ trÞ TSC§ h÷u h×nh (vµ v« h×nh) cho phÐp ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c sù biÕn ®éng cña vèn cè ®Þnh, qui m« vèn ®•îc b¶o toµn, tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn tÝnh ®ñ chi phÝ khÊu hao kh«ng ®Ó mÊt vèn. Ghi nhËn ®óng gÝa trÞ TSC§ h÷u h×nh cho phÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè liÖu trªn b¸o c¸o tµi chÝnh- lµ c¬ së ®Ó nh÷ng ng•êi sö dông b¸o c¸o cã c¸i nh×n thùc tÕ ®èi víi doanh nghiÖp, còng lµ c¬ së cña nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t•. ChÝnh v× vËy, sù ra ®êi cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 03 cã thÓ coi lµ kim chØ nam gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh ®•îc thùc hiÖn mét c¸ch tèt nhÊt, ®ång thêi còng gióp cho nhµ qu¶n lý ®¸nh gi¸ ®•îc th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 1
  2. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng ®· hîp lý, trung thùc hay ch•a? Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n•íc, c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng còng ®ang tù ®æi míi ®Ó tham gia nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng. Víi sè l•îng TSC§ h÷u h×nh nhiÒu, gi¸ trÞ lín d•íi sù ®Çu t• qui m« cña nhµ n•íc, viÖc sö dông hiÖu qu¶ tµi s¶n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ang lµ mét vÊn ®Ò kh«ng nhá ®èi víi doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i doanh nghiÖp, víi mong muèn nghiªn cøu s©u h¬n vÒ chuÈn mùc kÕ to¸n sè 03, t×m hiÓu thùc tÕ vËn dông chuÈn mùc nµy t¹i c¸c doanh nghiÖp, vµ tiÕp cËn víi c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§HH t¹i ®¬n vÞ thùc tËp, t«i lùa chän ®Ò tµi: “Hoàn thiện tổ chức kế toán TSCĐHH tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng” cho luËn v¨n tèt nghiÖp, víi hy väng cã c¸i nh×n s©u s¾c vÒ kÕ to¸n tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn, vµ xin ®Ò xuÊt mét vµi ý kiÕn trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nói chung và kế toán TSCĐHH nói riêng t¹i c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng. LuËn v¨n gåm 3 ch•¬ng: Ch•¬ng I: Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Ch•¬ng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c thÇy c« trong qu¸ tr×nh hoµn thiÖn luËn v¨n. Trong giíi h¹n hiÓu biÕt vµ thùc tÕ cña m×nh, ch¾c ch¾n luËn v¨n sÏ kh«ng tr¸nh khái sai sãt, rÊt mong sù quan t©m vµ gãp ý cña nhiÒu thÇy c«, b¹n bÌ ®ể bài viết cã thÓ hoµn thiÖn h¬n! Sinh viªn Hồ Minh Thông Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 2
  3. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp 1.1 Một số vấn đề chung về kế toán Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH). 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định hữu hình. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn tài sản cố định (TSCĐ) h÷u h×nh. 1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình. C¸c tµi s¶n ®•îc ghi nhËn lµ TSC§ h÷u h×nh ph¶i tháa m·n ®ång thêi tÊt c¶ 4 tiªu chuÈn ghi nhËn sau: + Ch¾c ch¾n thu ®•îc lîi Ých kinh tÕ trong t•¬ng lai tõ viÖc sö dông tµi s¶n ®ã + Nguyªn gi¸ tµi s¶n ®•îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy + Thêi gian sö dông •íc tÝnh trªn 1 n¨m + Cã ®ñ tiªu chuÈn gi¸ trÞ theo qui ®Þnh hiÖn hµnh ViÖc x¸c ®Þnh møc ®é ch¾c ch¾n cña viÖc thu ®•îc lîi Ých kinh tÕ trong t•¬ng lai ph¶i dùa trªn c¸c b»ng chøng hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm ghi nhËn ban ®Çu vµ ph¶i chÞu mäi rñi ro liªn quan. Nguyªn gi¸ TSC§ sÏ ®•îc x¸c ®ịnh trªn c¬ së nh÷ng chøng tõ th«ng qua mua s¾m, trao ®æi hoÆc tù x©y dùng. Ph©n lo¹i TSC§ H÷u h×nh Theo tÝnh chÊt vµ môc ®Ých sö dông trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp, TSC§HH ®•îc chia thµnh: + Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc; + M¸y mãc, thiÕt bÞ; + Ph•¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn; + ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý; + V•ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm; + TSC§ h÷u h×nh kh¸c; Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 3
  4. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.3 Đánh giá Tài sản cố định hữu hình. 1.1.3.1 X¸c ®Þnh gi¸ trÞ ban ®Çu. TSC§ h÷u h×nh ph¶i ®•îc x¸c ®inh gi¸ trÞ ban ®Çu theo nguyªn gi¸. Nguyªn gi¸ TSC§HH lµ toµn bé chi phÝ mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó cã ®•îc TSC§HH tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®•a Tµi s¶n ®ã vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông. X¸c ®Þnh Nguyªn gi¸ TSC§HH trong tõng tr•êng hîp:  TSC§HH mua s¾m: Gi¸ mua( – c¸c kho¶n chiÕt khÊu th•¬ng m¹i,gi¶m gÝa hµng b¸n) NG = + C¸c kho¶n thuÕ (kh«ng gåm thuÕ ®•îc hoµn l¹i) + C¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®•a Tµi s¶n vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông (chi phÝ chuÈn bÞ mÆt b»ng; chi phÝ vËn chuyÓn , bèc xÕp; chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö trõ c¸c kho¶n phÕ liÖu thu håi do ch¹y thö; Chi phÝ chuyªn gia vµ c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c)  TSC§HH h×nh thµnh do ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh theo ph•¬ng thøc giao thÇu: NG = Gi¸ quyÕt to¸n c«ng tr×nh ®Çu t• x©y dùng; + c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp kh¸c; + LÖ phÝ tr•íc b¹ (nÕu cã);  TSC§HH mua s¾m theo ph•¬ng thøc tr¶ chËm : NG = gi¸ mua tr¶ ngay t¹i thêi ®iÓm mua Kho¶n chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn ph¶i thanh tãan vµ gi¸ mua tr¶ ngay ®•îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ theo kú h¹n thanh tãan, trõ khi sè chªnh lÖch ®ã ®•îc tÝnh vµo Nguyªn gi¸ TSC§HH (vèn hãa) theo qui ®Þnh cña chuÈn mùc kÕ tãan “ chi phÝ ®i vay”.  TSC§HH tù x©y dùng hoÆc tù chÕ: NG = Gi¸ thµnh thùc tÕ cña TSC§ tù x©y dùng, hoÆc tù chÕ; + Chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö ; Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 4
  5. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Tr•êng hîp doanh nghiÖp dïng s¶n phÈm do m×nh s¶n xuÊt ra ®Ó chuyÓn thµnh TSC§ : NG = Chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm + c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc ®•a TSC§ vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông; Trong mäi tr•êng hîp trªn, mäi kho¶n l·i néi bé kh«ng ®•îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ cña c¸c tµi s¶n ®ã. C¸c chi phÝ kh«ng hîp lý nh• nguyªn liÖu, vËt liÖu l·ng phÝ, lao ®éng hoÆc c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c sö dông v•ît qu¸ møc b×nh th•êng trong qu¸ tr×nh tù x©y dùng hoÆc tù chÕ kh«ng ®•îc tÝnh vµo nguyªn gi¸ TSC§.  TSC§HH mua d•íi h×nh thøc trao ®æi: - Trao ®æi víi mét TSC§HH kh«ng t•¬ng tù hoÆc tµi s¶n kh¸c: NG = Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH nhËn vÒ (hoÆc gÝa trÞ hîp lý cña TS ®em trao ®æi sau khi ®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t•¬ng ®•¬ng tiÒn tr¶ thªm hoÆc thu vÒ. - Trao ®æi víi TSC§ HH t•¬ng tù hoÆc cã thÓ h×nh thµnh do ®•îc b¸n ®Ó ®æi lÊy quyÒn së h÷u mét tµi s¶n t•¬ng tù (tµi s¶n t•¬ng tù lµ tµi s¶n cã c«ng dông t•¬ng tù , trong cïng lÜnh vùc kinh doanh vµ cã gi¸ trÞ t•¬ng ®•¬ng ): NG = Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®em ®i trao ®æi;  TSC§HH t¨ng tõ c¸c nguån kh¸c: Nguyªn gi¸ TSC§HH ®•îc tµi trî, ®•îc biÕu tÆng ®•îc ghi nhËn ban ®Çu theo gi¸ trÞ hîp lý ban ®Çu. Tr•êng hîp kh«ng ghi nhËn theo gi¸ trÞ hîp lý ban ®Çu th× doanh nghiÖp ghi nhËn theo gi¸ trÞ danh nghÜa + c¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®•a tµi s¶n vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông. 1.1.3.2 Chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu. C¸c chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu TSC§HH ®•îc ghi t¨ng nguyªn gi¸ cña tµi s¶n nÕu c¸c chi phÝ nµy ch¾c ch¾n lµm t¨ng lîi Ých kinh tÕ trong t•¬ng lai do sö dông tµi s¶n ®ã, nh•: - Thay ®æi bé phËn cña TSC§HH lµm t¨ng thêi gian sö dông h÷u Ých hoÆc lµm t¨ng c«ng suÊt sö dông cña chóng; - C¶i tiÕn bé phËn cña TSC§HH lµm t¨ng ®¸ng kÓ chÊt l•îng s¶n phÈm s¶n Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 5
  6. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng xuÊt ra; - ¸p dông qui tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt míi lµm gi¶m chi phÝ ho¹t ®éng cña tµi s¶n so víi tr•íc; C¸c chi phÝ ph¸t sinh kh«ng tháa m·n ®iÒu kiªn trªn ph¶i ®•îc ghi nhËn lµ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong k×, nh•: c¸c chi phÝ vÒ söa ch÷a, b¶o d•ìng TSC§HH nh»m môc ®Ých kh«i phôc hoÆc duy tr× kh¶ n¨ng ®em l¹i lîi Ých kinh tÕ cña tµi s¶n theo tr¹ng th¸i ho¹t ®éng tiªu chuÈn ban ®Çu 1.1.3.3 X¸c ®Þnh gÝa trÞ sau ghi nhËn ban ®Çu. Sau ghi nhËn ban ®Çu, trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§HH ®•îc x¸c ®Þnh theo nguyªn gi¸, khÊu hao lòy kÕ, vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Tr•êng hîp TSC§HH ®•îc ®¸nh gi¸ l¹i theo qui ®Þnh cña Nhµ n•íc th× nguyªn gi¸, khÊu hao lòy kÕ vµ gÝa trÞ cßn l¹i ph¶i ®•îc ®iÒu chØnh theo kÕt qu¶ ®¸nh gi¸ l¹i. Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH ®•îc xö lý vµ kÕ to¸n theo qui ®Þnh cña nhµ n•íc. 1.1.3.4 Xác định thời gian sử dụng của Tài sản cố định hữu hình. Thêi gian sö dông h÷u Ých lµ thêi gian mµ TSC§HH ph¸t huy ®•îc t¸c dông cho s¶n xuÊt, kinh doanh, ®•îc tÝnh b»ng: - Thêi gian mµ doanh nghiÖp dù tÝnh sö dông TSC§HH, hoÆc - S¶n l•îng s¶n phÈm hoÆc c¸c ®¬n vÞ tÝnh t•¬ng tù mµ doanh nghiÖp dù tÝnh thu ®•îc tõ viÖc sö dông tµi s¶n; Khi x¸c ®Þnh thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§HH ph¶i xem xÐt nhiÒu yÕu tè: Møc ®é sö dông •íc tÝnh cña doanh nghiÖp víi tµi s¶n ®ã; Hao mßn h÷u h×nh, hao mßn v« h×nh; Giíi h¹n cã tÝnh ph¸p lý trong viÖc sö dông tµi s¶n; Thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§HH ph¶i ®•îc xem xÐt l¹i theo ®Þnh k×, th•êng lµ cuèi n¨m tµi chÝnh. NÕu cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ trong viÖc ®¸nh gi¸ thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n th× ph¶i ®iÒu chØnh møc khÊu hao. Cã nhiÒu c¸ch x¸c ®Þnh thêi gian sö dông h÷u Ých cña TSC§HH: - Víi TSC§HH cßn míi, doanh nghiÖp dùa vµo khung thêi gian sö dông tµi s¶n cè ®Þnh trong Phô lôc 1, kÌm theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tr•ëng Bé tµi chÝnh. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 6
  7. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Víi TSC§HH ®· qua sö dông: Thêi gian sö Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH Thêi gian sö dông dông cña = x cña TSC§HH TSC§HH míi cïng läai Gi¸ b¸n cña TSC§HH míi cïng lo¹i hoÆc t•¬ng ®•¬ng - Tr•êng hîp kh¸c, doanh nghiÖp x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§HH dùa trªn 3 tiªu chuÈn sau: +Tuæi thä kü thuËt cña TSC§ theo thiÕt kÕ; +HiÖn tr¹ng TSC§HH +Tuæi thä kinh tÕ cña TS 1.1.3.5 Khấu hao Tài sản cố định hữu hình. Mäi TSC§HH cña doanh nghiÖp cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh (gåm tµi s¶n ch•a cÇn dïng, kh«ng cÇn dïng, chê thanh lý) ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao. Doanh nghiÖp kh«ng ®•îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao ®èi víi nh÷ng TSC§HH ®· khÊu hao hÕt nh•ng vÉn sö dông vµo ho¹t déng kinh doanh. Víi nh÷ng TSC§HH ch•a khÊu hao hÕt ®· háng, doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n, qui tr¸ch nhiÖm ®Òn bï, ®ßi båi th•êng thiÖt h¹i vµ tÝnh vµo chi phÝ kh¸c. TSC§HH kh«ng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh th× kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao, gåm: - Nh÷ng TSC§HH dù tr÷ Nhµ n•íc giao cho doanh nghiÖp qu¶n lý hé, gi÷ hé - TSC§HH phôc vô nhu cÇu toµn x· héi, kh«ng phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña riªng doanh nghiÖp, mµ Nhµ n•íc giao cho doanh nghiÖp qu¶n lý - TSC§HH kh¸c kh«ng tham gia ho¹t ®éng kinh doanh Doanh nghiệp thực hiện việc quản lý, theo dõi các tài sản cố định trên đây nhƣ đối với các tài sản cố định dùng trong hoạt động kinh doanh và tính mức hao mòn của các tài sản cố định này (nếu có); mức hao mòn hàng năm đƣợc xác định bằng cách lấy nguyên giá chia cho thời gian sử dụng của tài sản cố định xác định theo quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 7
  8. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KHUNG THỜI GIAN SỬ DỤNG CÁC LOẠI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH (Ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) Thời gian sử Thời gian sử dụng tối thiểu dụng tối đa Danh mục các nhóm tài sản cố định (năm) (năm) A- Máy móc, thiết bị động lực 1. Máy phát động lực 8 10 2. Máy phát điện 7 10 3. Máy biến áp và thiết bị nguồn điện 7 10 4. Máy móc, thiết bị động lực khác 6 10 B. Máy móc, thiết bị công tác 1. Máy công cụ 7 10 2. Máy khai khoáng xây dựng 5 8 3. Máy kéo 6 8 4. Máy dùng cho nông, lâm nghiệp 6 8 5. Máy bơm nƣớc và xăng dầu 6 8 6. Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt 7 10 chống gỉ và ăn mòn kim loại 7. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại 6 10 hoá chất 8. Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất 6 8 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 8
  9. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh 9. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh 5 12 kiện và điện tử, quang học, cơ khí chính xác 10. Máy móc, thiết bị dùng trong các ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm và 7 10 văn hoá phẩm 11. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành dệt 10 15 12. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành 5 7 may mặc 13. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành giấy 5 15 14. Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến 7 12 lƣơng thực, thực phẩm 15. Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế 6 12 16. Máy móc, thiết bị viễn thông, thông 3 15 tin, điện tử, tin học và truyền hình 17. Máy móc, thiết bị sản xuất dƣợc phẩm 6 10 18. Máy móc, thiết bị công tác khác 5 12 C- Dụng cụ làm việc đo lƣờng, thí nghiệm 1. Thiết bị đo lƣờng, thử nghiệm các đại 5 10 lƣợng cơ học, âm học và nhiệt học 2. Thiết bị quang học và quang phổ 6 10 3. Thiết bị điện và điện tử 5 8 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 9
  10. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 4. Thiết bị đo và phân tích lý hoá 6 10 5. Thiết bị và dụng cụ đo phóng xạ 6 10 6. Thiết bị chuyên ngành đặc biệt 5 8 7. Các thiết bị đo lƣờng, thí nghiệm khác 6 10 8. Khuôn mẫu dùng trong công nghiệp đúc 2 5 D- Thiết bị và phƣơng tiện vận tải 1. Phƣơng tiện vận tải đƣờng bộ 6 10 2. Phƣơng tiện vận tải đƣờng sắt 7 15 3. Phƣơng tiện vận tải đƣờng thuỷ 7 15 4. Phƣơng tiện vận tải đƣờng không 8 20 5. Thiết bị vận chuyển đƣờng ống 10 30 6. Phƣơng tiện bốc dỡ, nâng hàng 6 10 7. Thiết bị và phƣơng tiện vận tải khác 6 10 E- Dụng cụ quản lý 1. Thiết bị tính toán, đo lƣờng 5 8 2. Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử và 3 8 phần mềm tin học phục vụ quản lý 3. Phƣơng tiện và dụng cụ quản lý khác 5 10 F- Nhà cửa, vật kiến trúc 1. Nhà cửa loại kiên cố (1) 25 50 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 10
  11. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2. Nhà cửa khác (1) 6 25 3. Kho chứa, bể chứa; cầu, đƣờng; bãi đỗ, 5 20 sân phơi 4. Kè, đập, cống, kênh, mƣơng máng, bến 6 30 cảng, ụ tàu 5. Các vật kiến trúc khác 5 10 G- Súc vật, vƣờn cây lâu năm 1. Các loại súc vật 4 15 2. Vƣờn cây công nghiệp, vƣờn cây ăn 6 40 quả, vƣờn cây lâu năm. 3. Thảm cỏ, thảm cây xanh. 2 8 H- Các loại tài sản cố định khác chƣa quy 4 25 định trong các nhóm trên Nếu các tài sản cố định này có tham gia vào hoạt động kinh doanh thì trong thời gian tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện tính và trích khấu hao vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp. ViÖc trÝch hoÆc th«i trÝch KhÊu hao TSC§HH ®•îc thùc hiÖn b¾t ®Çu tõ ngµy(theo sè ngµy cña th¸ng) mµ tµi s¶n t¨ng, gi¶m hoÆc ngõng tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh. Gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao cña TSC§HH ®•îc ph©n bæ mét c¸ch cã hÖ thèng trong thêi gian sö dông h÷u Ých cña chóng. Ph•¬ng ph¸p khÊu hao ph¶i phï hîp víi lîi Ých kinh tÕ mµ tµi s¶n ®em l¹i cho doanh nghiÖp . KhÊu hao TSC§HH lµ sù ph©n bæ mét c¸ch cã hÖ thèng gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao cña TSC§HH trong suèt thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n ®ã. Gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao lµ nguyªn gi¸ cña TSC§HH ghi trªn b¸o c¸o tµi Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 11
  12. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng chÝnh trõ gi¸ trÞ thanh lý •íc tÝnh cña tµi s¶n ®ã. Cã 3 ph•¬ng ph¸p khÊu hao TSC§HH, gåm: phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng; phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh; phƣơng pháp khấu hao theo số lƣợng, khối lƣợng sản phẩm. Nội dung của phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng; phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh; phƣơng pháp khấu hao theo số lƣợng, khối lƣợng sản phẩm đƣợc quy định tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính. Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy định cho từng phƣơng pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp đƣợc lựa chọn các phƣơng pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của doanh nghiệp: - Ph•¬ng ph¸p khÊu hao ®•êng th¼ng: Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng. Các doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao đƣợc khấu hao nhanh nhƣng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phƣơng pháp đƣờng thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh đƣợc trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lƣờng, thí nghiệm; thiết bị và phƣơng tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vƣờn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Xác định mức trích khấu hao trung bình hàng năm cho tài sản cố định theo công thức dƣới đây: Møc trÝch khÊu NG hao trung b×nh = hµng n¨m(MKH) Thêi gian sö dông Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 12
  13. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng năm chia cho 12 tháng. Trƣờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá của tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình của tài sản cố định bằng cách lấy giá trị còn lại trên sổ kế toán chia (:) cho thời gian sử dụng xác định lại hoặc thời gian sử dụng còn lại (đƣợc xác định là chênh lệch giữa thời gian sử dụng đã đăng ký trừ thời gian đã sử dụng) của tài sản cố định. Mức trích khấu hao cho năm cuối cùng của thời gian sử dụng tài sản cố định đƣợc xác định là hiệu số giữa nguyên giá tài sản cố định và số khấu hao luỹ kế đã thực hiện đến năm trƣớc năm cuối cùng của tài sản cố định đó. - Ph•¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d• gi¶m dÇn: Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp số dƣ giảm dần có điều chỉnh phải thoả mãn đồng thời các điều kiện sau: + Là tài sản cố định đầu tƣ mới (chƣa qua sử dụng); + Là các loại máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lƣờng, thí nghiệm. Phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh đƣợc áp dụng đối với các doanh nghiệp thuộc các lĩnh vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh. Xác định mức trích khấu hao năm của tài sản cố định trong các năm đầu theo công thức dƣới đây: MKH =gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH x Tû lÖ khÊu hao nhanh 1 x100 Tû lÖ KH nhanh = x HÖ sè ®iÒu chØnh Thêi gian sö dông cña TSC§ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 13
  14. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng B¶ng hÖ sè ®iÒu chØnh: Thêi gian sö dông cña TSC§ HÖ sè ®iÒu chØnh(lÇn) §Õn 4 n¨m(t ≤ 4 n¨m) 1.5 Trªn 4 ®Õn 6 n¨m (4 6) 2.5 Những năm cuối, khi mức khấu hao năm xác định theo phƣơng pháp số dƣ giảm dần nói trên bằng (hoặc thấp hơn) mức khấu hao tính bình quân giữa giá trị còn lại và số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định, thì kể từ năm đó mức khấu hao đƣợc tính bằng giá trị còn lại của tài sản cố định chia cho số năm sử dụng còn lại của tài sản cố định. Mức trích khấu hao hàng tháng bằng số khấu hao phải trích cả năm chia cho 12 tháng. - Ph•¬ng ph¸p khÊu hao theo sè l•îng s¶n phÈm: Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp này là các loại máy móc, thiết bị thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau: + Trực tiếp liên quan đến việc sản xuất sản phẩm; + Xác định đƣợc tổng số lƣợng, khối lƣợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định; + Công suất sử dụng thực tế bình quân tháng trong năm tài chính không thấp hơn 50% công suất thiết kế. Tài sản cố định trong doanh nghiệp đƣợc trích khấu hao theo phƣơng pháp khấu hao theo số lƣợng, khối lƣợng sản phẩm nhƣ sau: Căn cứ vào hồ sơ kinh tế- kỹ thuật của tài sản cố định, doanh nghiệp xác định tổng số lƣợng, khối lƣợng sản phẩm sản xuất theo công suất thiết kế của tài sản cố định, gọi tắt là sản lƣợng theo công suất thiết kế. Căn cứ tình hình thực tế sản xuất, doanh nghiệp xác định số lƣợng, khối Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 14
  15. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng lƣợng sản phẩm thực tế sản xuất hàng tháng, hàng năm của tài sản cố định. Xác định mức trích khấu hao trong tháng của tài sản cố định theo công thức dƣới đây: Sè l•îng s¶n phÈm s¶n Møc trÝch khÊu hao b×nh qu©n MKH = xuÊt trong th¸ng x tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm Møc trÝch khÊu hao b×nh qu©n tÝnh cho NG mét ®¬n vÞ s¶n phÈm = S¶n l•îng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ Trƣờng hợp công suất thiết kế hoặc nguyên giá của tài sản cố định thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao của tài sản cố định. Doanh nghiệp phải đăng ký phƣơng pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trƣớc khi thực hiện trích khấu hao. Trƣờng hợp việc lựa chọn của doanh nghiệp không trên cơ sở có đủ các điều kiện quy định thì cơ quan thuế có trách nhiệm thông báo cho doanh nghiệp biết để thay đổi phƣơng pháp khấu hao cho phù hợp. Ph•¬ng ph¸p khÊu hao do doanh nghiÖp x¸c ®inh ®Ó ¸p dông cho tõng TSC§HH ph¶i ®•îc thùc hiÖn nhÊt qu¸n, trõ khi cã sù thay ®æi trong c¸ch thøc sö dông tµi s¶n ®ã.Ph•¬ng ph¸p khÊu hao còng ®•îc xem xÐt l¹i theo ®Þnh k×, th•êng lµ cuèi n¨m tµi chÝnh.NÕu cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ trong c¸ch thøc sö dông tµi s¶n ®Ó ®em l¹i lîi Ých cho doanh nghiÖp th× ®•îc thay ®æi ph•¬ng ph¸p khÊu hao vµ møc khÊu hao tÝnh cho n¨m hiÖn hµnh vµ c¸c n¨m tiÕp theo. Sè khÊu hao tõng k× ®•îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong k× trõ khi chóng ®•îc tÝnh vµo gi¸ trÞ cña c¸c tµi s¶n kh¸c, nh•: khÊu hao TSC§HH dïng cho qu¸ tr×nh tù x©y dùng, tù chÕ c¸c tµi s¶n kh¸c Doanh nghiÖp kh«ng ®•îc tiÕp tôc tÝnh khÊu hao ®èi víi nh÷ng TSC§HH ®· khÊu hao hÕt gi¸ trÞ nh÷ng vÉn cßn sö dông vµo häat ®éng s¶n xuÊt , kinh doanh. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 15
  16. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp. Xuất phát từ đặc điểm, vị trí và vai trò của TSCĐHH trong hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán TSCĐHH phải đảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, phản ánh tổng hợp, chính xác, kịp thời số lƣợng, giá trị TSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vi toàn đơn vị, cũng nhƣ tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thƣờng xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dƣỡng TSCĐHH và kế hoạch đầu tƣ đổi mới TSCĐ trong từng đơn vị. - Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao kịp thời với số lƣợng, giá trị hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐHH trong phạm vi toàn đơn vị, cũng nhƣ tại từng đơn vị sử dụng TSCĐHH. - Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản theo chế độ quy định. - Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐHH, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa. - Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới nâng cấp hoặc tháo gỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũng nhƣ tình hình quản lý nhƣợng bán TSCĐHH. - Hƣớng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận phụ thuộc trong các doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và kế toán TSCĐHH đúng chế độ quy định. - Tham gia kiểm tra đánh giá lại TSCĐHH theo quy định của nhà nƣớc và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động bảo quản, sử dụng TSCĐHH tại đơn vị. 1.2 Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp. 1.2.1 Kế toán Tài sản cố định hữu hình. 12.1.1 Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn giá trị gia tăng. - Biên bản bàn giao Tài sản cố định hữu hình. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 16
  17. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Biên bản thanh lý nhƣợng bán Tài sản cố định hữu hình. 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng. TK 211-Tài sản cố định hữu hình- ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng , gi¶m toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp theo Nguyªn gi¸. TK 211 cã 6 TK cÊp 2: - TK 2111 – Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc. - TK 2112 – M¸y mãc, thiÕt bÞ. - TK 2113 – Ph•¬ng tiÖn vËn t¶i , truyÒn dÉn. - TK 2114 – ThiÕt bÞ , dông cô qu¶n lý. - TK 2115 – C©y l©u n¨m , sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm. - TK 2118 – TSC§ kh¸c. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 17
  18. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.2.1.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. * Kế toán nghiệp vụ tăng Tài sản cố định hữu hình. TH1: KÕ to¸n TSC§ T¨ng do mua ngoµi TK 2411 TK 211 TK111, 112, 331 111, 112, 331, Khi TSC§ ChiÕt khÊu th•¬ng Mua vÒ ph¶i qua l¾p ®•a vµo SD m¹i , gi¶m gi¸ ®Æt, ch¹y thö) TSC§ NÕu mua vÒ sö dông ngay N 133 G VAT (KT) T S C VAT hµng § NkhÈu (KT) 333( ) 414; 441 ThuÕ kh«ng ®•îc hoµn l¹i 411 Ms¾m=quÜ 161 §TPT; 466 NVXDCB TS dùng sản 4312 xuất KD MS=KPhÝ 4313 MS=QP (TS dïng cho Lîi m®Ých plîi) Sơ đồ 1.1: Kế toán tăng TSCĐHH do mua ngoài Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 18
  19. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng TH2: tsc® mua ngoµi theo ph•¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp 111 331 211 635 Tổng số Nguyªn gi¸ (ghi Định kì khi thanh tiền phải theo gi¸ mua tr¶ toán tiền cho ngƣời thanh toán tiÒn ngay t¹i thêi bán ®iÓm mua) 242 Sè chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn §Þnh kú, ph©n bæ ph¶i thanh to¸n vµ dÇn vµo chi phÝ gi¸ mua tr¶ tiÒn theo sè l·i ngay (l·i tr¶ chËm) tr¶ chËm ph¶i tr¶ tõng kú 133 §ång thêi còng kÕt chuyÓn nguån gièng ThuÕ GTGT nh• tr•êng hîp 1 ®Çuvµo (nÕu cã) Sơ đồ 1.2: TSCĐ mua ngoài theo phương thức trả chậm, trả góp Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 19
  20. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng TH3:kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh tù chÕ 621 632 2412 Tæng hîp chi phÝ Chi phÝ tù chÕ t¹o TSC§ v•ît trªn møc 622 s¶n b×nh th•êng kh«ng ®•îc tÝnh vµo NG xuÊt TSC§ ph¸t 211 627 sinh TSCĐHH hoàn thành, bàn giao và đƣa vào sử dụng §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn nh• tr•êng hîp 1 Sơ đồ 1.3: Kế toán tăng TSCĐHH do tự chế TH4: kÕ to¸n tsc® mua d•íi h×nh thøc trao ®æi a. Tr•êng hîp mua d•íi h×nh thøc trao ®æi víi TSC§HH t•¬ng tù (tµi s¶n t•¬ng tù lµ TSC§ cã c«ng dông t•¬ng tù, trong cïng lÜnh vùc kinh doanh vµ cã gi¸ trÞ t•¬ng ®•¬ng). 211 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ h÷u 214 h×nh ®•a ®i trao ®æi Nguyªn gi¸ TSC§ HH ®•a ®i trao ®æi 211 Nguyªn gi¸ TSC§ HHnhËn vÒ (ghi theo gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®•a ®i trao ®æi) Sơ đồ 1.4a: Kế toán tăng TSCĐHH mua dưới hình thức trao đổi Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 20
  21. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng b. Tr•êng hîp mua d•íi h×nh thøc trao ®æi víi TSC§ kh«ng t•¬ng tù 211 811 Nguyªn (b1) Ghi gi¶m TSC§HH Gi¸ trÞ gi¸ ®•a ®i trao ®æi cßn l¹i 214 Gi¸ trÞ hao mßn 131 211 711 (b3) Ghi t¨ng TSC§ nhËn ®•îc §ång thêi ghi (b2) thu do trao ®æi nhËp kh¸c do trao ®æi 133 TSC§ ThuÕ GTGT ®Çu vµo 33311 111, 112 (b4) NhËn sè tiÒn ph¶i thu thªm (b5) Thanh to¸n sè tiÒn ph¶i tr¶ thªm Sơ đồ 1.4b: Kế toán tăng TSCĐHH do mua dưới hình thức trao đổi không tương tự TH5: T¨ng TSC§HH do ®•îc tµi trî biÕu tÆng 3334 8211 911 711 211 ThuÕ TNDN KchuyÓn NG Khi nhËn ®c nép trªn gtrÞ KÕt chuyÓn TSC§ ®c TSC§ ®c thuÕ TT,BT TT,BT ``` 421 TK liên quan 411 Chi phÝ liªn quan Ghi t¨ng Kết chuyển NVKD giá trÞ TS sau khi trõ thuÕ Sơ đồ 1.5: Kế toán tăng TSCĐHH do được tài trợ biếu tặng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 21
  22. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng kÕ to¸n c¸c tr•êng hîp kh¸c ghi t¨ng TSC§ Th6: Tr•êng hîp h×nh thµnh TSC§ h÷u h×nh tõ viÖc trao ®æi TSC§ b»ng chøng tõ liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u vèn cña c¸c C«ng ty cæ phÇn,nhËn TSC§HH cÊp trªn cÊp,XDCB hoµn thµnh ban giao 211 411 Mua= ctừ lq quyền SH vốn; hoÆc t¨ng do cấp trªn kh«ng cïng hÖ thèng cÊp; hoÆc doXDCB hoµn thµnh bµn giao(TH ghi riªng sæ) 214 Gi¸ trÞ cßn l¹i nhËn TSC§ do cÊp trªn trong cïng hÖ thèng cÊp N 241 GT ®· hao mßn G Tµi s¶n do XDCB tù lµm hoµn thµnh bµn giao(ghi chung sæ) ®ång thêi x¸c ®Þnh nguån vµ ghi nh• TH1 Sơ đồ 1.6: Kế toán tăng TSC§ h÷u h×nh tõ viÖc trao ®æi TSC§ b»ng chøng tõ liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u vèn cña c¸c C«ng ty cæ phÇn,nhËn TSC§HH cÊp trªn cÊp,XDCB hoµn thµnh ban giao Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 22
  23. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Nghiệp vụ giảm Tài sản cố định hữu hình. 111, 112, 133 811 911 711 111, 112, 331 K/c chi phÝ K/c thu vÒ (c)Thu thanh 131 t.lý, nh•îng t.lý, nh•îng lý, nh•îng (b)Chi phÝ thanh lý, b¸n TSC§ b¸n TSC§ b¸n TSC§ nh•îng b¸n TSC§ 33311 211 VAT(KT) (a) Gi¸ trÞ cßn l¹i NG cña TSC§ 214 111,11 315,341 2 Gi¸ trÞ hao (d)khi tr¶ nèt mßn tiÒn vay Sơ đồ 1.7: Kế toán giảm TSCĐHH. 1.2.2 Kế toán khấu hao Tài sản cố định hữu hình. 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng. - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐHH. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐHH. 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng. TK 214-hao mòn TSCĐ. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 23
  24. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.2.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. 214 Hao mßn TSC§ 627 211 KhÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sxkd sp, dv (5)Gi¶m 641 TSC§ TK liên quan (1a) KhÊu hao TSC§ dïng cho TrÝch ho¹t ®éng b¸n hµng KH 642 KhÊu hao TSC§ dïng cho ho¹t ®éng qu¶n lý 412 (4b)HM gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i (2) P/¸nh hao mßn TSC§ 4313, 466 plîi; TSC§ h×nh thµnh tõ nguån kphÝ 412 (4a)HM t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i GTHM (3)NhËn TSC§ 211 TK 411 ®•îc cÊp N G Sơ đồ 1.8 Kế toán hao mòn TSCĐHH 1.3 Vận dụng hệ thống sổ sách trong tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 211, 214 Sổ quỹ Sổ đăng ký Sổ cái TK 211, 214 Bảng CTGS tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 24
  25. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng 2.1 Khái quát về công ty. Tên: Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Trụ sở giao dịch: Số 24 Phan Bội Châu - Hồng Bàng - Hải Phòng. Điện thoại: (031).3838847. 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty. Công ty kinh doanh nhà thành phố Hải Phòng trực thuộc Sở xây dựng đƣợc thành lập thep quyết định số 139/QĐ – TTCP ngày 26/02/1994. Năm 1995 sau khi Hải Phòng đƣợc giải phóng, UBND thành phố đã quyết định thành lập Chi cục quản lý nhà đất thành phố. Tháng 12 năm 1974 UBND thành phố đã quyết định đổi tên thành chi cục quản lý nhà đất thành công ty nhà cửa chuyên quản lý khối nhà công ( khối nhà thuộc sở hữu nhà nƣớc ), còn sở nhà đát và công trình đô thị nay là sở xây dựng Hải Phòng đảm nhiệm toàn bộ công tác quản lý khối nhà tƣ. Thời gian này công ty nhà cửa có nhiệm vụ quản lý 21% nhà của thành phố gồm khoảng 600 trụ sở làm việc, cơ quan và trên 20.000 hộ dân. Trong trào lƣu đổi mới của cả nƣớc, thực hiện theo NĐ 388/ TTg của thủ tƣớng Chính phủ, công ty nhà cửa đƣợc đổi tên thành Công ty kinh doanh nhà thành phố Hải Phòng. Tuy là một Công ty Kinh doanh nhà nhƣng nhiệm vụ chủ yếu của công ty là quản lý, sửa chữa và đi thu tiền nhà (toàn bộ khối nhà công của thành phố). Nhƣ vậy hoạt động của Công ty Kinh doanh nhà Hải Phòng vừa mang tính chất đơn vị hành chính sự nghiệp có thu vừa mang tính chất của một doanh nghiệp nhà nƣớc. 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. - Thi công công trình xây dựng. - Mua bán vật liệu xây dựng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 25
  26. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Kinh doanh bất động sản. - Quản lý khai thác duy tu và phát triển nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nƣớc theo quyết định số 33/ TTg ngày 05/02/1993 của Thủ Tƣớng Chính phủ. - Ký hợp đồng thuê nhà cho mọi đối tƣợng và thu nộp tiền thuê nhà đúng quy định nhà nƣớc. - Tổ chức thực hiện các quyết định về nhà cửa của UBND thành phố nhƣ tiếp nhận, quản lý thu hồi, điều chỉnh, giải toả, nhƣợng bán theo nhiều hình thức. - Đầu tƣ phát triển nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nƣớc. - Căn cứ vào quy hoạch đƣợc duyệt, khai thác quỹ đất đô thị để phát triển nhà. - Cải tạo nâng cấp, xây dựng nhà ở từ các nguồn vốn xây dựng nhà ở mang tính chất nhân đạo của tổ chức trong và ngoài nƣớc. - Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng. - Tổ chức thiết kế thi công sửa chữa các công trình, trang chí nội thất công trình. 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây. 2.1.3.1 Khó khăn. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập, giá cả leo thang từng ngày, tiền thuê nhà đã tăng so với trƣớc nhiều nhƣng vẫn không đáp ứng đƣợc yêu cầu sửa chữa và tình trạng xuống cấp tƣơng đối nghiêm trọng. Hàng năm có khoảng 300 ngôi nhà nguy hiểm từ cục bộ đến toàn diện. Hơn nữa thị trƣờng về bất động sản càng ngày một sôi động dễ dẫn dến tranh chấp lấn chiếm làm cho công tác quản lý phức tạp nay còn nhều khó khăn hơn. 2.1.3.2 Thuận lợi. Trong vài năm gần đây hoạt động của công ty rất hiệu quả đặc biệt trong công tác quản lý và thu tiền nhà đạt đƣợc những thuận lợi đáng kể: tổng diện tích nhà cho thuê tăng, doanh thu hoạt động sự nghiệp tăng. Về kinh doanh nhà đây mới chỉ là thời kì tập sự nên doanh thu không đáng kể. Đời sống cán bộ công nhân viên tƣơng đối ổn định. Công ty còn nhận đƣợc hợp đồng sửa chữa, Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 26
  27. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng nâng cấp cải tạo các khi nhà do nhà nƣớc giao. Hàng năm Công ty còn hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ của mình với ngân sách nhà nƣớc. 2.1.3.3 Những thành tích cơ bản mà công ty đã đạt dược trong 3 năm qua. Đv Năm Năm Năm Danh mục %(08-07) %(09-08) tính 2007 2008 2009 Tổng diện M2 597.467 454.330 384.813 76.04% 84.7% tích cho thuê Doanh thu triệu 45.100 76.775 58.777 170.2% 76.5% hđ sự nghiệp DT hđ kinh triệu 13.000 5.944 6.900 45.72% 116.08% doanh 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý. 2.1.4.1 Ban giám đốc: Đứng đầu công ty là giám đốc công ty do UBND thành phố Hải Phòng bổ nhiệm. Giám đốc công ty là ngƣời tổ chức và điều hành mọi hoạt động của công ty theo chế độ thủ trƣởng đồng thời chịu trách nhiệm toàn diện trƣớc UBND thành phố, sở địa chính, các cơ quan chức năng có liên quan và trƣớc tập thể ngƣời lao động của công ty. Giám đốc trực tiếp chỉ đạo 4 phòng ban và 1 xí nghiệp: - Phòng quản lý kinh doanh nhà . - Phòng tổ chức hành chính. - Phòng kế hoạch tài chính. - Phòng kiểm tra xử lý. - Xí nghiệp quản lý kinh doanh nhà. Bộ máy giúp việc cho giám đốc là 2 phó giám đốc: - Phó giám đôc phụ trách sửa chữa trực tiếp quản lý 1 phòng và 2 xí nghiệp: xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà, Xí nghiệp khảo sát thiết kế, Phòng quản lý sửa chữa. - Phó giám đốc phụ trách kinh doanh quản lý 1 phòng và 1 xí nghiệp: Phòng dự án đầu tƣ phát triển và xí nghiệp kinh doanh phát triển nhà. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 27
  28. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.4.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban: * Phòng quản lý nhà: Đề xuất với giám đốc kế hoạch tổ chức, triển khai thực hiện các quyết định có thẩm quyền về tiếp nhận điều chuyển thu hồi cho thuê nhà. Thực hiện công tác lƣu trữ, bảo quản hồ sơ nghiệp vụ. Thực hiện việc lập kế hoạch cho thuê nhà và nghĩa vụ thuế nhà đất và các loại thuế khác thuộc nhà và đất do công ty quản lý và cho thuê theo quy định hiện hành. Nghiên cứu và đề xuất các phƣơng án. Khai thác các diện tích và dịch vụ dành cho ngƣời nƣớc ngoài thuê tham mƣu và tổ chức việc bán nhà ở thuộc sở hữu nhà nƣớc. Làm thủ tục cho bên thuê đƣợc đầu tƣ kinh phí sửa chữa cải tạo nhà cho thuê theo quy định của pháp luật * Phòng quản lý sửa chữa nhà: Đề xuất và chủ trƣơng đầu tƣ lập kế hoạch sửa chữa, cải tạo và xây dựng nhà theo định kỳ hàng tháng, hàng quý, hàng năm. Kiểm tra hiện trạng các công trình theo kế hoạch thƣờng xuyên và đột xuát. Thẩm định các hồ sơ thiết kế. Tổ chức giao thầu thiết kế thi công các công trình. Lƣu trữ hồ sơ hoàn thành công trình * Phòng tổ chức hành chính: Tham mƣu đề xuất xây dựng mô hình tổ chức quản lý bộ máy sản xuất kinh doanh. Quản lý và theo dõi số lƣợng và chất lƣợng đội ngũ cán bộ công nhân viên. Xây dựng quy hoạch cán bộ, lập kế hoạch đào tạo tuyển dụng lao động, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ theo kế hoạch và nhiệm vụ hàng năm. Hƣớng dẫn kiểm tra việc chấp hành và thực hiện các quy định về an toàn lao đông, về BHXH, cấp phát bảo hộ lao động và các chính sách khác. Thực hiện công tác tuyên truyền và hƣớng dẫn kiểm tra việc thực hiện các chế độ chính sách của nhà nứoc và quy định của công ty. Theo dõi quản lý các diễn biến về lƣơng, thực hiện chế độ nâng lƣơng, chế độ nghỉ phép, chế độ công tác * Phòng dự án đầu tƣ phát triển nhà: Tham mƣu đề xuất với giám đốc công ty lập kế hoạch, phƣơng án triển khai các dự án đầu tƣ, kinh doanh và phát triển nhà của công ty. Tham mƣu với giám đốc công ty tiến hành thực hiện và giao thầu công tác chuẩn bị đầu tƣ của các dự Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 28
  29. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng án kinh doanh, dự án đầu tƣ xây dựng cải tạo và nâng cấp nhà. Tổ chức giao thầu thiết kế thi công các công trình theo quy định, theo dõi, giám sát hiện trƣờng và tiến hành các thủ tục nghiệm thu bàn giao công trình theo quy định. Thẩm định giá trị quyết đoán các công trình bằng nguồn vốn ngân sách và quyết đoán các dự án kinh doanh phát triển nhà theo quy định trình các cấp có thẩm quyền phê duyệt. Đề xuất phản ánh, chủ trì việc giải phóng mặt bằng và giải quyết các vƣớng mắc trong quá trình thực hiện các dự án. Tổ chức thực hiện các dịch vụ, kinh doanh về nhà đất. Chịu trách nhiệm quản lý, hƣớng dẫn cho các đơn vị thành viên thực hiện công tác kinh doanh phát triển nhà theo quy định của nhà nƣớc. * Xí nghiệp quản lý kinh doanh nhà : Thực hiện việc quản lý toàn bộ diện tích nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nƣớc của công ty đang quản lý giao cho xí nghiệp. Thực hiện việc thu tiền cho thuê nhà trên diện tích đƣợc giao quản lý theo hợp đồng mà công ty đã ký kết với bên thuê. Riêng các khoản thu tiền từ dịch vụ khác đƣợc thực hiện theo sự phân cấp của công ty. Thực hiện việc kiểm tra, xác minh thiết lập hồ sơ đối với các trƣờng hợp chuyển dịch, chuyển giao thay ngƣời đại diện hợp đồng cấp lại ra hạn hợp đồng thuê nhà hoặc các trƣờng hợp giải quyết khác liên quan đến việc ký kết hợp đồng thuê nhà đối với nhà thuộc Công ty quản lý trình giám đốc công ty phải duyệt. * Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà: Thi công, sủa chữa và xây dựng mới các công trình do công ty giao theo kế hoạch và yêu cầu đột xuất cấp thiết phù hợp với các chủ trƣơng đầu tƣ từng giai đoạn và đặc thù của công tác sửa chữa. Chủ động khai thác và thầu thi công các công trình và các chủ đầu tƣ khác theo giấy phép hành nghề và quy định của nhà nƣớc. Tổ chức chế biến và kinh doanh vật liệu xây dựng. * Xí nghiệp khảo sát thiết kế: Khai thác thiết kế lập dự toán công trình theo kế hoạch và yêu cầu, cấp thiết phù hợp với chủ trƣơng đầu tƣ từng giai đoạn và đặc thù của công tác sửa chữa. Bảo vệ sản phẩm thiết kế trƣớc cơ quan xét duyệt. Thực hiện nhiệm vụ quyền Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 29
  30. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tác giả theo luật định, nhận thầu thiết kế. Là thành viện hội đồng nghiệm thu công trình theo luật định. * Phòng kế hoạch tài chính: Thông qua công tác tài chính kế toán có trách nhiệm giúp giám đốc công ty trong việc quản lý thu chi ngân sách nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả đồng vốn. Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh, đảm bảo phát huy chế độ tự chủ tài chính của đơn vị. Thực hiện nghiệp vụ công tác tài chính - kế toán trong quản lý, tạo vốn, sử dụng vốn, bảo toàn vốn lập kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty. thực hiện mở sổ sách kế toán ghi chép tính toán và phản ánh báo cáo chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ Thực hiện việc tính toán trích nộp đúng, kịp thời các khoản nộp ngân sách, các khoản nộp cấp trên. Tổ chức hệ thống nghiệp vụ, hƣớng dẫn thực hiên công tác tài chính kế toán, hạch toán. thực hiện chặt chẽ, nghiêm túc việc bảo quản số sách chứng từ, quỹ két * Xí nghiệp Kinh doanh phát triển nhà: Kinh doanh các công trình do Công ty giao cho theo kế hoạch. Tổ chức chế biến kinh doanh vật liệu xây dựng. * Phòng kiểm tra xử lý: Kiểm tra toàn bộ nhà cho thuê Công ty quản lý xem có trƣờng hợp nào lấn chiếm vi phạm hợp đồng với công ty để xử lý. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 30
  31. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc phô Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch söa ch÷a tr¸ch kinh doanh XN söa XN Phßng Phßng XN qlý Phßng Phßng Phßng phßng Xn ch÷a vµ kh¶o s¸t qu¶n lý qu¶n lý và kinh tæ chøc KH tµi kiÓm tra dù ¸n kdoanh p/triÓn thiÕt kÕ söa nhµ doanh hµnh chÝnh xö lý ®Çu t• p/triÓn nhµ ch÷a nhµ chÝnh nhµ Ban Ban kÕ 5 ®éi Ban Ban Ban Ban Ban 15 tæ qu¶n lý nhµ Ban Ban C¸c qu¶n qu¶n qu¶n qlý ë 3 quËn tµi vô ho¹ch XD vµ KH - Tµi kÕ ®éi lý lý lý nhµ 5 tæ 5 tæ 5 tæ vô ho¹ch x©y SC TH nhµ nhµ nhµ C¸t Hång Lª Ng« c¬ §T CÇu Bi nhµ Bµng Ch©n Quy dùng quan §QB tre Òn V¹n mü Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 31
  32. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty: Hiện nay công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán phhân tán vì cấp dƣới công ty có 3 dơn vị hạch toán độc lập tự làm ăn tự chịu trách nhiệm trƣớc nhà nƣớc về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đó là Xí nghiệp khảo sát thiết kế và Xí nghiệp sửa chữa và phát triển nhà, xí nghiệp Kinh doanh phát triển nhà, 3 XN này có bộ máy kế toán đầy đủ. Trƣỏng phòng ( 1 ngƣời ): Tổ chức quản lý và điều hành các nghiệp vụ của phòng theo chức năng nhiệm vụ quyền hạn đƣợc công ry giao và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc công ty về nội dung công việc quy định tại các khoản điều V của công ty. Phó phòng: bao gồm 2 phó phòng. 1 phó phòng phụ trách kế toán và 1 phó phòng phụ trách kế hoạch, điều hành các hoạt động theo chức danh của phòng khi trƣởng phòng đi vắng và chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và trƣởng phòng những việc này. Kế toán doanh thu: gồm 5 ngƣời trong đó 3 ngƣời kiêm kế toán xây dựng cơ bản, lƣơng và BHXH. - Kế toán XDCB: tham mƣu trong những việc theo dõi kiểm tra hồ sơ thanh quyết toán các công trình sửa chữa XDCB. Mở sổchi tiết tài khoản phải trả cho ngƣời bán, XDCB dở dang, phải trả nội bộ, phải thu nội bộ và theo dõi hoạt động kinh tế sửa chữa Kiểm tra số liệu và thủ tục thanh quyết toán, tạm ứng các công tác sửa chữa, là thành viên tham gia thu hồi vật tƣ. Hàng quý lập báo có chi tiết, định kỳ 1 năm tiến hành công việc đối chiếu xác minh công nợ nhằm đảm bảo tính thực tế của số liệu kế toán trong tranh toán vốn XDCB. - Kế toán lƣơng, BHXH: thực hiện thanh toán lƣơng và lƣơng BHXH cho cán bộ công nhân viên, mở sổ thanh toán lƣơng cho từng cán bộ công nhân viên theo từng bộ phận phòng ban sổ tổng hợp thanh toán lƣơng. Phân tích lƣơng khoán, lƣơng theo thời gian. Thực hiên ghi chép kế toán lƣơng, khoản trích và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thanh toán lƣơng cho cán bộ công nhân viên. - Kế toán doanh thu: Theo dõi chi tiết và tổng hợp toàn bộ doanh thu, lập Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 32
  33. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng các báo cáo định kỳ và kết quả thu theo tháng năm. Hàng ngày cập nhật vào sổ kịp thời chính xác dựa vào biên lai thu Thủ quỹ (1 ngƣời): thu chi tiền mặt theo phiếu đƣợc lập đúng quy định hàng ngày đi ngân hàng nộp rút tiền mặt về quỹ theo quy định của nhà nƣớc, vào sổ kịp thời những khoản thu đối với kế toán thanh toán cuối ngày rút số dƣ tồn quỹ, cuối ngày phải tiền hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ lập biên bản. Kế toán thanh toán (1 ngƣời): kiểm tra tính hợp pháp chứng từ, mở sổ theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, công cụ dụng cụ, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. Theo dõi tiền gửi tại ngân hàng, đối chiếu thủ quỹ các khoản chi thu trong ngày, xác định tốn quỹ cuối ngày, cuối tháng. Lập chứng từ ghi sổ và hàng ngày đối chiếu, vào sổ chi tiết theo dõi tiền thanh lý nhà. Kiểm tra việc viết phiếu nhập kho. Đôn đốc các đơn vị cá nhân thanh toán hoàn tạm ứng. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 33
  34. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Trƣởng phòng kế hoạch tài chính Phó phòng kế hoạch tài chính phụ trách kế hoạch Kế toán xây Kế toán Phó phòng dựng cơ bản thanh toán phụ trách Kt theo dõi Thủ quỹ kt kiêm kt dthu cho thuê tổng hợp. nhà Kế toán xí nghiệp Kế toán xí nghiệp Kế toán xí nghiệp Kế toán Xn Kinh sửa chữa và phát khảo sát thiết kế quản lý kinh doanh doanh phát triển nhà nhà triển nhà Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 34
  35. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.6 Tổ chức hình thức kế toán áp dụng tại công ty. Công ty đã vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký Sổ cái Bảng CTGS tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu. Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 35
  36. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng *Hệ thống chứng từ áp dụng tại công ty: Hệ thống chứng từ áp dụng của công ty đa dạng và thƣờng xuyên vận dộng, đƣợc lập theo mẫu do nhà nƣớc quy định. + Biên lai thu tiền thuê nhà: đƣợc sử dụng chủ yếu. + Phiếu chi, phiếu thu. + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc. + Uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi. + Séc chuyển khoản. + * Hệ thống các tài khoản: Công ty đã áp dụng các tài khoản kế toán theo đúng quy định, chuẩn mực kế toán. * Hệ thống báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả kinh doanh. + Bảng luân chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính. 2.1.7. Vận dụng chế độ kế toán tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Báo cáo tài chính của công ty trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam. Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp. Niên độ kế toán bắt đàu ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm. Hình thức kế toán áp dụng theo chứng từ ghi sổ. Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: theo đồng Việt Nam. Phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền sử dụng trong kế toán theo tỷ giá do ngân hàng thông báo. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc, bình quân gia quyền. Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên. Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo quy định tại chuẩn mực số 02 “ Hàng tồn kho “. Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định theo nguyên giá. Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ là phƣơng pháp đƣờng thẳng theo quyết định số 15/2006 - BTC. Kế toán các khoản đầu tƣ tài chính: Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tƣ ngắn hạn, dài hạn khác theo giá gốc. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 36
  37. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản chi phí đi vay: đƣợc ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh theo số thực tế phải trả. Tỷ lệ vốn hoá chi phí đi vay đƣợc sử dụng để xác định chi phí đi vay đƣợc vốn hoá trong kỳ. 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 2.2.1 Kế toán tài sản cố định hữu hình. * Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. TSC§HH cña c«ng ty chñ yÕu ®•îc ®Çu t• b»ng vèn ng©n s¸ch( gåm c¶ vèn ®Çu t• tõ Nhµ n•íc vµ nguån kinh phÝ sù nghiÖp), ngoµi ra cã vèn tù bæ sung vµ vèn vay (h×nh thøc vay ®Ó ®Çu t• TSC§HH ch•a xuÊt hiÖn th•êng xuyªn). §Æc ®iÓm cña TSC§HH lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, tham gia vµo nhiÒu chu k× s¶n xuÊt mµ vÉn gi÷ ®•îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h• háng ph¶i lo¹i bá; ®ång thêi, tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh còng bÞ hao mßn dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, (riªng víi nh÷ng tµi s¶n dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña chóng dÞch chuyÓn dÇn dÇn, tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh), do vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. VÒ mÆt gi¸ trÞ: do Phßng kế toán phô tr¸ch. Phßng tµi chÝnh sÏ trùc tiÕp lËp sæ s¸ch kÕ tãan theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ theo chØ tiªu gi¸ trÞ. TÝnh to¸n ghi chÐp viÖc trÝch khÊu hao, thu håi vèn ®Ó t¸i ®Çu t•. VÒ mÆt hiÖn vËt : - Nh÷ng TSC§HH lµ nhµ cöa vËt kiÕn tróc do bé phËn x©y dùng c¬ b¶n thuéc phßng Hµnh chÝnh qu¶n lý. - Nh÷ng TSC§HH cßn l¹i do phßng KÜ thuËt trùc tiÕp lËp sæ s¸ch theo dâi. 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng. - Hóa đơn GTGT. - Biên bản giao nhận TSCĐHH 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng. KÕ to¸n sö dông TK 211- TSC§HH- ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§HH cña doanh nghiÖp víi c¸c tµi kho¶n chi tiÕt: TK 2111- §Êt. TK 2112- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 37
  38. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Tk 2113- M¸y mãc, thiÕt bÞ. TK 2114- Ph•¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn. TK 2115- ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý. TK 2118- TSC§ kh¸c. 2.2.1.3 Quy trình kế toán. Quy trình kế toán tăng, giảm TSCĐHH: Hóa đơn GTGT, Biên bản giao nhận TSCĐHHH Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 211 Sổ đăng ký CTGS Sổ cái TK 211 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán tăng, giảm TSCĐ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 38
  39. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Ví dụ thực tế về tăng TSCĐHH VÝ dô: T¹i c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng, ngµy 14/8/2009 mua xe « t« MISHUBISHI JOLIE 8 chç ngåi cña c«ng ty An D©n víi gi¸ mua 25.682 USD( t•¬ng ®•¬ng 488.214.820 ®ång), thuÕ GTGT 10%, tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 537.036.302 ®ång. §ång thêi, c«ng ty còng l¾p ®Æt thªm mét sè thiÕt bÞ kh¸c trªn xe víi gi¸ trÞ: 5.630.000 ®ång, thuÕ GTGT 10%, tæng sè tiÒn thanh tãan 6.193.000 ®ång. C¸c chøng tõ liªn quan: + GiÊy ®Ò nghÞ mua xe «t« +QuyÕt ®Þnh vÒ viÖc mua xe «t« + Hîp ®ång mua b¸n hµng hãa + hå s¬ xe bao gåm:- PhiÕu kiÓm tra chÊt l•îng xuÊt x•ëng,hãa ®¬n b¸n hµng; LÖnh vµ phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ; Sæ b¶o hµnh; GiÊy th«ng b¸o thuÕ,phô thu; ChØ tiªu kinh tÕ -kÜ thuËt +Biªn b¶n bµn giao xe ,biªn b¶n bµn giao hå s¬ xe +Biªn b¶n Thanh lý hîp ®ång; Hãa ®¬n Gi¸ trÞ gia t¨ng TrÝch mét sè chøng tõ: Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 39
  40. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc HỢP ĐỒNG MUA BÁN Sè 819/0706/HĐMB C¨n cø luËt d©n sù sè 33/2005 /QH ngµy 14/6/2005 cña Quèc héi n•íc Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ban hµnh ngµy 27/6/2005 C¨n cø vµo luËt Th•¬ng m¹i sè 36/2005/QH ngµy 14/6/2005 cña Quèc Héi n•íc céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ban hµnh ngµy 27/6/2005 C¨n cø vµo nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng cña hai bªn H«m nay,ngµy 13 th¸ng 07 n¨m 2009,chóng t«i gåm cã: Bªn Mua : c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng §Þa chØ: 24 – Phan Bội Châu – Hải Phòng Tel/Fax: (031).3838847 TK: 102010000207674-Ng©n hµng C«ng th•¬ng Lª Ch©n-H¶i Phßng MST:02000145316 §¹i diÖn «ng: Đặng Quang Hƣng - chøc vô: Phó gi¸m ®èc Bªn B¸n:C«ng ty An D©n ĐÞa chØ: 583 NguyÔn V¨n Cõ- Gia thuþ -Long biªn-Hµ Néi Tel :048.735.719 Tµi kho¶n: 16567.630.0 T¹i Ng©n hµng TMCP Qu©n ®éi -chi nh¸nh §iÖn BiÖn Phñ-HN MST :0100239169 Đ¹i diÖn(bµ) : T¹ Tó Trinh - chøc vô: Tæng gi¸m ®èc Hai bªn thèng nhÊt tho¶ thuËn c¸c ®iÒu kho¶n mua b¸n xe « t« Mishubishi nh• sau: ®iÒu 1:Bªn mua nhÊt trÝ « t« cña bªn b¸n víi néi dung cô thÓ nh• sau: Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 40
  41. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 1.1.Lo¹i xe-sè l•îng-gi¸ c¶: Lo¹i xe Sè l•îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Xe « t« 8 chç 01 25.682USD 28.250USD ngåi,hiÖu ThuÕ VAT:2.568 USD Mishubishi Tæng céng:28.250USD Jolie B»ng ch÷: Hai m•¬i t¸m ngh×n hai tr¨m n¨m m•¬i ®« la mü 1.2.ChÊt l•îng xe: xe míi 100% ®•îc l¾p r¸p t¹i VN cña nhµ s¶n xuÊt c«ng ty LDSX « t« Ng«i sao 1.3.Phô tïng kÌm theo xe: Theo tiªu chuÈn cña nhµ s¶n xuÊt ,phô tïng kÌm theo lµ 01bé ®å nghÒ theo tiªu chuÈn cña nhµ s¶n xuÊt. ĐiÒu 2:Ph•¬ng thøc thanh to¸n Bªn mua thanh to¸n cho bªn b¸n theo 2 ®ît Đît 1:bªn mua thanh to¸n cho bªn b¸n 80% gi¸ trÞ hîp ®ång ngay sau khi kÝ hîp ®ång Đît 2:bªn mua thanh to¸n cho bªn b¸n 20% gi¸ trÞ hîp ®ång cßn l¹i sau khi nhËn xe vµ hå s¬ xe Ph•¬ng thøc thanh to¸n: B»ng chuyÓn kho¶n b»ng tiÒn ®ång VN t•¬ng ®•¬ng ®•îc chuyÓn ®æi theo tû gi¸ b¸n ra cña NHNT ghi trong b¶n tin nhanh thÞ tr•êng ph¸t nhanh. Tªn ng•êi nhËn: C«ng ty An D©n ĐÞa chØ : 583 NguyÔn V¨n Cõ – Long Biªn – Hµ Néi. Sè TK:165676300 T¹i NH TMCP qu©n®éi -chi nh¸nh §iÖn Biªn Phñ- HN ĐiÒu 3: §iÒu kiÖn giao hµng 3.1. Thêi gian giao hµng:48 ngµy kÓ tõ ngµy hai bªn kÝ kÕt hîp ®ång (13/7/2009) 3.2. ĐÞa diÓm: T¹i c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng ĐiÒu 4: B¶o hµnh, b¶o d•ìng Xe ®•îc b¶o hµnh 4 th¸ng kÓ tõ ngµy bµn giao hµng hoÆc 50.000km ®Çu tiªn tuú theo ®iÒu kiÖn nµo ®Õn tr•íc ,theo ®óng nh• néi qui ghi trong sæ tay Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 41
  42. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng h•íng dÉn b¶o d•ìng do bªn b¸n cung cÊp t¹i trung t©m dÞch vô vµ söa ch÷a «t« An D©n hoÆc c¸c ®¹i lý uû quyÒn cña VINASTAR trªn toµn quèc B¶o d•ìng: kiÓm tra miÔn phÝ tr•íc khi giao xe KiÓm tra b¶o d•ìng miÔn phÝ khi xe ch¹y ®ùîc 1000 km.5000km ®óng theo qui ®inh cña nhµ s¶n xuÊt ĐiÒu 5: HiÖu lùc hîp ®ång Hîp ®ång cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy kÝ.NÕu qua thêi h¹n thanh to¸n nh• ®· qui ®inh t¹i ®iÒu 2 cña hîp ®ång mµ bªn mua vÉn ch•a thanh to¸n ®Çy ®ñ cho bªn b¸n th× bªn b¸n sÏ göi c«ng v¨n th«ng b¸o cho bªn mua(kh«ng qóa 10 ngµy kÓ tõ khi hÕt h¹n).Sau thêi h¹n trªn bªn mua vÉn ch•a thanh to¸n hÕt cho bªn b¸n th× bªn b¸n sÏ chÊm døt hîp ®ång vµ ph¸t m¹i chiÕc xe.Mäi chi phÝ ph¸t sinh do bªn mua chÞu. §iÒu 6: ĐiÒu kho¶n chung Hai bªn cam kÕt t«n träng thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kho¶n ®· ghi trong hîp ®ång,kh«ng huû ngang hîp ®ång.NÕu trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång nµy cã tranh chÊp ph¸t sinh sÏ ®ù¬c gi¶i quyÕt trªn c¬ së th•¬ng l•îng gi÷a hai bªn .Tr•êng hîp kh«ng tho¶ thuËn gi¶i quyÕt ®•îc th× chuyÓn lªn toµ ¸n kinh tÕ Hµ Néi gi¶i quyÕt theo thÈm quyÒn. Mäi bæ sung ,söa ®æi cña hîp ®ång chØ cã gi¸ trÞ khi cã sù nhÊt trÝ b»ng v¨n b¶n cña hai bªn. Hîp ®ång nµy cã gÝa trÞ kÓ tõ ngµy kÝ. Hîp ®ång naú ®•îc thÓ hiÖn b»ng tiÕng ViÖt vµ lËp thµnh 4 b¶n, mçi bªn gi÷ 2 b¶n cã hiÖu lùc ph¸p lý nh• nhau. Đ¹i diÖn bªn mua Đ¹i diÖn bªn b¸n Đặng Quang Hƣng T¹ Tó Trinh Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 42
  43. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do - H¹nh phóc BIÊN BẢN BÀN GIAO XE, THIẾT BỊ VÀ HỒ SƠ C¨n cø hîp ®ång sè 819/0706/HĐMB ngµy 13 th¸ng 7 n¨m 2009 H«m nay, ngµy 14/8/2009 t¹i công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Chóng t«i gåm: Bªn A: c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng §Þa chØ: 24 – Phan Bội Châu – Hải Phòng §¹i diÖn: «ng Đặng Quang Hƣng - chøc vô: PG§ công ty kinh doanh nhà Hải phòng Vò V¨n HËu - chøc vô: C¸n bé KÜ thuËt phßng KT c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng Bªn B: C«ng ty An D©n §¹i diÖn: NguyÔn Thanh Tïng Bªn B tiÕn hµnh bµn giao xe cho bªn A víi néi dung sau: I/ Xe « t«: Lo¹i xe: Mishubishi Jolie Mµu s¬n ®en X08 Sè khung:RLA00VB2¦51001993 Sè m¸y:4G63RZ05593 ChÊt l•îng xe : míi 100% theo ®óng tinh thÇn hîp ®ång C¸c thiÕt bÞ kÌm theo;Bé ®å nghÒ theo tiªu chuÈn cña nhµ s¶n xuÊt. II/ Hå s¬ bµn giao PhiÕu kiÓm tra chÊt l•îng xuÊt x•ëng Ho¸ ®¬n b¸n hµng B¶ng kª sè m¸y Tê khai hµng ho¸ xuÊt,nhËp khÈu ChØ tiªu kinh tÕ kÜ thuËt Sæ b¶o hµnh LÖnh vµ phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé GiÊy th«ng b¸o thuÕ,phô thu Sæ tay h•íng dÉn cho chñ xe Bªn nhËn ®· nhËn xe ®Çy ®ñ theo nh• t×nh tr¹ng ®· nªu trªn.Biªn b¶n ®•îc lËp thµnh 02 b¶n,mçi bªn gi÷ 01 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh• nhau vµ lµm c¨n cø ®Ó thanh lý hîp ®ång mua b¸n. Đ¹i diÖn bªn nhËn Đ¹i diÖn bªn giao Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 43
  44. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng NA/2009B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0058649 Ngµy 23 th¸ng 8 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty An D©n §Þa chØ: .583 NguyÔn V¨n Cõ- Gia Thụy -Long biªn-Hµ Néi . Số tài khoản: Điện thoại: .MST:0100239169 Hä tªn ng•êi mua hµng: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng §Þa chØ: 24 - Phan Bội Châu – Hải Phòng Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TM/CK MS:0200145316 Sè §¬n STT Tªn hµng hãa, dÞch vô §VT Thµnh tiÒn l•îng gi¸ A B C 1 2 3=1x2 Xe « t« 08 chç ngåi hiÖu MISHUBISHI JOLIE míi 01 C 01 25.682 25.682 USD 100% mµu ®en. Sè khung USD RLA00VB2W51001933 Céng tiÒn hµng: (VN§) 488.214.820 ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT: (VN§) 48.821.482 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 537.036.302 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m n¨m m•¬I hai triÖu ba tr¨m ba m•¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 44
  45. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Gi¸ trÞ gia t¨ng NA/2009B Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0013568 Ngµy 24 th¸ng 8 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CPTM vËt t• tæng hîp Lª Ch©n §Þa chØ: 119- T« HiÖu- Lª Ch©n-H¶i Phßng . Số tài khoản: Điện thoại: .MST: 0100233456 Hä tªn ng•êi mua hµng: . Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng §Þa chØ: 24 - Phan Bội Châu - Hải Phòng Sè tµi kho¶n: 10200000207674 t¹i NH c«ng th•¬ng Lª Ch©n- H¶i Phßng H×nh thøc thanh to¸n: TM . MST: 0200145316 STT Tªn hµng hãa,dÞch vô §VT Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 C©n tr•íc +sau Bé 01 2.400.00 2.400.000 2 Gi¸ nãc DL C¸i 01 01.500.00 1.500.000 3 Che m•a Bé 01 0400.000 400.000 4 Che n¾ng Bé 01 240.000 240.000 5 ®Ìn s•¬ng mï C¸i 01 230.000 230.000 6 èp g•¬ng Bé 01 410.000 410.000 7 GhÕ C¸i 02 100.000 200.000 8 th¶m Xe 01 250.000 250.000 Céng tiÒn hµng: 5.630.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 563.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 6.193.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: S¸u triÖu mét tr¨m chÝn m•¬i ba ngh×n ®ång ch½n Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 45
  46. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT vµ biªn b¶n bµn giao xe cña c«ng ty An D©n kÕ to¸n ghi sổ nh• sau: SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02a - DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0806 Tại ngày 31 tháng 08 năm 2009 Hạch toán tăng TSCĐ TK Diễn giải TK có Số tiền Ghi chú nợ Mua Xe « t« 08 chç ngåi 211 111 100.000.000 hiÖu MISHUBISHI JOLIE 211 112 388.214.820 míi 100% mµu ®en. Sè khung RLA00VB2W51001933 Các phụ kiện làm tăng NG 211 111 6.193.000 Cộng 494.407.820 Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 46
  47. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02b – DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tại ngày 31 tháng 08 năm 2009 CTGS Số tiền Số hiệu Ngày tháng 0801 31/08/09 10.836.000 0802 31/08/09 53.719.540 0803 31/08/09 2.501.600.000 0804 31/08/09 1.900.000.000 0805 31/08/09 563.890.000 0806 31/08/09 494.407.820 . Cộng phát sinh: 10.987.589.241 Cộng lũy kế từ đầu quý: Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 47
  48. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn Tháng 08 năm 2009 Tất cả các đối tượng chi tiết CTGS Số CT Ngày Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có tháng Đối tượng chi tiết: 2114KA – Xe ô tô của ban QLN quận Kiến An Cộng đối tượng: 2114KA Dư đầu kỳ 391.896.000 Xe ô tô của ban QLN quận Phát sinh trong kỳ 0 0 Kiến An Lũy kế phát sinh 0 0 Dư cuối kỳ 391.896.000 . . . . Đối tượng chi tiết: 2114MSX08 – Nguyên giá ô tô Mishubishi Jolie Mµu s¬n ®en X08 081402 0058649 23/08 Mua mới ô tô 111 100.000.000 Mishubishi Jolie của 112 388.214.820 công ty An Dân 081402 0013568 24/8 Các phụ kiện làm tăng 111 6.193.000 NG Cộng đối tượng: 2114MSX08 Dư đầu kỳ 0 Nguyên giá ô tô Mishubishi Jolie Phát sinh trong kỳ 494.407.820 Mµu s¬n ®en X08 Lũy kế phát sinh 494.407.820 Dư cuối kỳ 494.407.820 Cộng tài khoản: 2114 Dư đầu kỳ 39.027.085.700 0 Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn Phát sinh trong kỳ 494.407.820 0 Lũy kế phát sinh 494.407.820 0 Dư cuối kỳ 39.521.493.520 0 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 48
  49. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2114 Phương tiện vận tải, truyền dẫn Tháng 08 năm 2009 CTGS Số CT Ngày Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát tháng sinh có 081402 0058649 23/08 Tăng TSCĐHH 111 100.000.000 do mua mới ô tô 112 388.214.820 Mishubishi Jolie của công ty An Dân 081402 0013568 24/8 Các phụ kiện làm 111 6.193.000 tăng NG Cộng tài khoản: 2114 Dư đầu kỳ 39.027.085.700 0 Phƣơng tiện vận tải truyền dẫn Phát sinh trong kỳ 494.407.820 0 Lũy kế phát sinh 494.407.820 0 Dư cuối kỳ 39.521.493.520 0 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 49
  50. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng * Ví dụ thực tế về giảm TSCĐHH VÝ dô: ngµy 30/9/2009, c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng tiÕn hµnh bàn giao nhà số 22 Hồ Xuân Hương. Nguyªn gi¸ lµ 6.305.596.000. Giá trị còn lại là 5.885.222.934. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 50
  51. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng TÊN CƠ QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty kinh doanh nhà Độc lập – Tự do – Hạnh phúc Hải Phòng Số: /BB BIÊN BẢN BÀN GIAO TÀI SẢN Giữa Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng(bên giao) và Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng.(bên nhận) Hôm nay ngày 30 tháng 09 năm 2009 tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng đã tiến hành cuộc họp bàn giao tài sản giữa Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng (bên giao) và Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng (bên nhận) thực hiện theo quyết định của UBND thành phố Hải Phòng ngày 30 tháng 08 năm 2009 I/ THÀNH PHẦN THAM DỰ: 1/ Bên giao: - Ông: Vũ Tá Hòa - Chức vụ: Giám đốc công ty kinh doanh nhà Hải Phòng - Ông: Đặng Quang Hƣng - Chức vụ: Phó Giám đốc công ty kinh doanh nhà Hải Phòng - Bà: Phan Thị Mai Sa - Chức vụ: Trƣởng phòng tài chính công ty kinh doanh nhà Hải Phòng 2/ Bên nhận: - Ông: Phạm Hữu Thƣ - Chức vụ: Giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng - Ông: Hoàng Xuân Sơn - Chức vụ: Phó giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng - Ông: Lê Văn Quý - Chức vụ: Phó giám đốc sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng II/ NỘI DUNG BÀN GIAO: Bên giao đã tiến hành bàn giao tài sản cho bên nhận theo biểu thống kê sau: Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 51
  52. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Bản thống kê tài sản bàn giao Số Đơn Số Ghi Tên tài sản Đơn giá Thành tiền TT vị tính lƣợng chú 1 1 5.885.222.934 5.885.222.934 Nhà số 22 Hồ Xuân Hƣơng Cộng: 1 5.885.222.934 5.885.222.934 Tổng giá trị: Bằng số 5.885.222.934 Bằng chữ: Năm tỷ tám trăm tám năm triệu hai trăm hai hai ngìn chín trăm ba tƣ đồng chẵn. Kể từ ngày 1/10/2009 số tài trên do bên Sở ngoại vụ thành phố Hải Phòng chịu trách nhiệm quản lý. Biên bản này lập thành 4 bản có giá trị nhƣ nhau. Bên giao giữ 2 bản, bên nhận giữ 2 bản. CHỮ KÝ BÊN GIAO CHỮ KÝ BÊN NHẬN Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 52
  53. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02a - DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0918 Tại ngày 30 tháng 09 năm 2009 Hạch toán giảm TSCĐ TK Ghi chú Diễn giải TK có Số tiền nợ Bàn giao nhà số 22 Hồ Xuân 466 211 5.885.222.934 Hƣơng cho ĐĐBQH HT giảm KHTS do bàn giao 214 211 420.373.066 nhà số 22 HXHg cho ĐĐBQH Cộng 6.305.596.000 Ngƣời ghi sổ Ngày tháng năm 2009 Kế toán trƣởng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 53
  54. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02b - DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tại ngày 30 tháng 09 năm 2009 CTGS Số tiền Số hiệu Ngày tháng . 0914 30/09/09 223.780.000 0915 30/09/09 987.053.125 0916 30/09/09 1.098.523.600 0917 30/09/09 524.709.518 0918 30/09/09 6.305.596.000 . Cộng phát sinh: 13.598.610.241 Cộng lũy kế từ đầu quý: Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 54
  55. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 2112 Nhà cửa vật kiên trúc Tháng 09 năm 2009 Tất cả các đối tượng chi tiết Ngày CTGS Số CT Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có tháng . . . . Đối tượng chi tiết: 2112VN – Giá trị quyết toán xây dựng nhà A, B Vĩnh Niệm Cộng đối tượng: 2112VN Dư đầu kỳ 32.329.593.700 Giá trị quyết toán XD nhà A, Phát sinh trong kỳ 0 0 B Vĩnh Niệm Lũy kế phát sinh 0 0 Dư cuối kỳ 32.329.593.700 . . . . Đối tượng chi tiết: 2112XH22 – Giá trị quyết toán xây dựng nhà 22 HXHg 0918 0918G 30/09 HT giảm GTCL TS do 466 5.885.222.934 bàn giao nhà 22HXHg 0918 0918K 30/09 HT giảm KHTS do bàn 214 420.373.066 giao nhà 22HXHg Cộng đối tượng: 2112XH2 Dư đầu kỳ 6.305.596.000 Giá trị Q/toán XD nhà 22HXHg Phát sinh trong kỳ 0 6.305.596.000 Lũy kế phát sinh 0 6.305.596.000 Dư cuối kỳ Cộng tài khoản: 2112 Dư đầu kỳ 59.325.963.000 0 Nhà cửa, vật kiến trúc Phát sinh trong kỳ 0 6.305.596.000 Lũy kế phát sinh 0 6.305.596.000 Dư cuối kỳ 53.020.367.000 0 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 55
  56. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 2112 Nhà cửa vật, kiến trúc Tháng 09 năm 2009 Ngày CTGS Số CT Diễn giải TKĐƢ Phát sinh nợ Phát sinh có tháng 0918 0918G 30/09 HT giảm GTCL 466 5.885.222.934 TS do bàn giao nhà 22HXHg 0918 0918K 30/09 HT giảm KHTS 214 420.373.066 do bàn giao nhà 22HXHg Cộng tài khoản: 2112 Dư đầu kỳ 59.325.963.000 0 Nhà cửa vật kiến trúc Phát sinh trong kỳ 0 6.305.596.000 Lũy kế phát sinh 0 6.305.596.000 Dư cuối kỳ 53.020.367.000 0 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 56
  57. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.2.2 Kế toán hao mòn tài sản cố định hữu hình. C«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 206/2003-Q§-BTC vµ ¸p dông ph•¬ng ph¸p khÊu hao theo ®•êng th¼ng ®Ó tÝnh møc khÊu hao hµng th¸ng. NG Møc trÝch khÊu hao mét n¨m = Thêi gian sö dông(n¨m) Møc trÝch khÊu Møc trÝch khÊu hao 1 n¨m hao 1 th¸ng = 12 KhÊu hao TSC§ Sè KH TSC§ ®· KH TSC§ KH TSC§ ph¶i trÝch trong = trÝch th¸ng + t¨ng trong - gi¶m trong th¸ng tr•íc th¸ng th¸ng Thêi gian sö dông ®•îc x¸c ®Þnh theo phô lôc 1 ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC. TSC§ t¨ng vµo th¸ng nµo th× b¾t ®Çu tÝnh khÊu hao vµo th¸ng ®ã. Sau khi quyÕt ®Þnh 206/2003/Q§-BTC ®•îc ban hµnh c«ng ty cã xem l¹i thêi gian sö dông cña c¸c TSC§ ®· ®•a vµo sö dông tr•íc ngµy 01/01/2004 theo h•íng dÉn cña quyÕt ®Þnh: Theo ®ã, møc trÝch khÊu hao hµng n¨m cña c¸c TSC§ kÓ tõ mèc 01/01/2004 sÏ cã sù thay ®æi nh• sau: Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m = cña TSC§ Thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§ Trong ®ã: Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§= NG - sè khÊu hao lòy kÕ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 57
  58. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§ ®•îc x¸c ®Þnh nh• sau: Thêi gian thùc tÕ ®· trÝch khÊu hao cña TSC§ Thêi gian sö Thêi gian sö dông cña = x ( 1- ) dông cßn l¹i TSC§ x¸c ®Þnh theo Thêi gian sö dông cña cña TSC§ phô lôc 1-Q§206 TSC§ x¸c ®Þnh theo phô lôc 1-Q§166 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng. - Bảng trích khấu hao TSCĐ 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng. Công ty sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ. Công ty còn sử dụng tài khoản cấp 4 là TK 21414 – Hao mòn TSCĐHH, thiết bị, dụng cụ quản lý. 2.2.2.3 Kế toán một số ngiệp vụ chủ yếu. * Quy trình kế toán tăng, giảm hao mòn TSCĐHH: Bảng trích khấu hao TSCĐ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 214 Sổ đăng ký CTGS Sổ cái TK 214 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán tăng, giảm hao mòn TSCĐHH Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 58
  59. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng vÝ dô: Ô tô MISHUBISHI JOLIE phục vụ công tác quản lý ®•îc c«ng ty ®•a vµo sö dông tõ ngµy 15/08/2009, cã nguyªn gi¸ 494.407.920 ®ång. Thêi gian sö dông theo qui ®Þnh t¹i phô lôc 1-Q§206 lµ 7 n¨m. *Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n lµ : 494.407.920 ®ång *Doanh nghiÖp x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña ô tô theo qui ®Þnh t¹i Phô luc 1- Q§206 lµ 7 n¨m. *Thêi gian sö dông cßn l¹i cña ô tô lµ: 7 năm *Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m =494.407.920/7=70.629.703 ®ång * Møc trÝch khÊu hao trung b×nh th¸ng lµ: 70.629.703/12 = 5.885.809 ®ång *KÓ tõ ngµy 01/09/2009, doanh nghiÖp sÏ trÝch khÊu hao ®èi víi ô tô nµy vµo chi phÝ kinh doanh mçi th¸ng lµ 5.885.809 ®ång. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 59
  60. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Sở Xây dựng Hải Phòng Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm 2009 Ngày đƣa Thời Mã Khấu hao từ đầu Giá trị còn lại cuối STT Tên TSCĐ vào sử hạn sử Nguyên giá Giá trị còn lại Giá trị khấu hao TSCĐ năm kỳ dụng dụng TSCĐHH là phƣơng tiện vận tải 15,398,213,633 12,364,982,054 3,033,231,579 120,476,900 12,244,505,154 Ô tô của ban quản 1 lý nhà Kiến An 11/3/2007 7 420,000,000 304,510,744 115,489,256 60,000,000 244,510,744 . . . . . Ô tô mishubishi 5 jolie BKS 16R-3217 15/08/2009 7 494,407,920 494,407,920 - 28,429,042 465,978,878 . . . . . TSCĐHH là nhà cửa vật kiến trúc 39,027,085,700 37,705,594,844 1,300,902,856 250,673,898 37,454,920,946 1 Nhà số 22HXHg 1/1/2008 20 6,305,596,000 6,095,409,467 210,186,533 210,186,533 5,885,222,934 . . . . Cộng 94,278,560,146 85,776,253,900 8,502,306,246 1,476,890,348 84,299,363,552 Lập, ngày tháng năm . Ngƣời lập sổ Kế toán trƣởng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 60
  61. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02a - DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0926 Tại ngày 30 tháng 09 năm 2009 Hạch toán tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Diễn giải TK nợ TK có Số tiền Ghi chú . . . . . Thanh toán tiền dịch vụ mua 642 112 3.459.832 ngoài Trích khấu hao TSCĐ là 642 214 118.858.950 phƣơng tiện vận tải . . . Cộng 578.920.234 Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 61
  62. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG Mẫu số S02b - DN CÔNG TY KINH DOANH NHÀ Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tại ngày 30 tháng 09 năm 2009 CTGS Số tiền Số hiệu Ngày tháng . 0922 30/09/09 35.700.000 0923 30/09/09 133.248.000 0924 30/09/09 325.700.000 0925 30/09/09 99.056.870 0926 30/09/09 578.920.234 . Cộng phát sinh: 13.598.610.241 Cộng lũy kế từ đầu quý: Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 62
  63. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 21414 Hao mòn TSCĐ hữu hình, thiết bị, dụng cụ quản lý Tháng 09 năm 2009 Tất cả các đối tượng chi tiết Ngày TKĐ CTGS Số CT Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có tháng Ƣ Đối tượng chi tiết: 2141 – Khấu hao TSCĐ hữu hình . . . . 0926 0926K 30/09 HT giảm KHTS do bàn 211 420.373.066 giao nhà 22 HXHg cho ĐĐBQ 0927 0927V 30/9 Hạch toán hao mòn 642 118.858.950 TSCĐ tháng 09/2009 là phƣơng tiện v/tải 0928 0928T 30/9 Hạch toán hao mòn 466 1.300.902.856 TSCĐ tháng 09/2009 là nhà cửa VKT . Cộng đối tượng: 2141 Dư đầu kỳ 0 2.990.625.066 Khấu hao TSCĐ hữu hình Phát sinh trong kỳ 656.399.343 1.692.820.715 Lũy kế phát sinh 656.399.343 1.692.820.715 Dư cuối kỳ 0 4.027.046.438 Cộng tài khoản: 21414 Dư đầu kỳ 0 2.990.625.066 Hao mòn TSCĐHH, thiết bị, Phát sinh trong kỳ 656.399.343 1.692.820.715 dụng cụ quản lý Lũy kế phát sinh 656.399.343 1.692.820.715 Dư cuối kỳ 0 4.027.046.438 Ngày tháng năm Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 63
  64. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG SỞ XÂY DỰNG HẢI PHÒNG CÔNG TY KINH DOANH NHÀ SỔ CÁI TÀI KHOẢN: 214 Hao mòn TSCĐ hữu hình, dụng cụ quản lý Tháng 09 năm 2009 Ngày TKĐ CTGS Số CT Diễn giải Phát sinh nợ Phát sinh có tháng Ƣ . . 0926 0926K 30/09 HT giảm KHTS do 211 420.373.066 bàn giao nhà 22 HXHg cho ĐĐBQ 0927 0927V 30/9 Hạch toán hao mòn 642 118.858.950 TSCĐ tháng 09/2009 là phƣơng tiện v/tải 0928 0928T 30/9 Hạch toán hao mòn 466 1.300.902.856 TSCĐ tháng 09/2009 là nhà cửa VKT . Cộng tài khoản: 21414 Dư đầu kỳ 2.990.625.0660 Hao mòn TSCĐHH, thiết bị, Phát sinh trong kỳ 656.399.343 1.692.820.715 dụng cụ quản lý Lũy kế phát sinh 656.399.343 1.692.820.715 Dư cuối kỳ 0 4.027.046.438 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 64
  65. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Ch•¬ng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 3.1 Nhận xét chung về tổ chức kế toán TSCĐHH tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong qu¸ tr×nh tån t¹i vµ ph¸t triÓn, d•íi sù l·nh ®¹o cña §¶ng ñy, ban gi¸m ®èc, còng nh• sù gãp søc cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng ®· cã nh÷ng b•íc chuyÓn m×nh ®¸ng kÓ, tõ chç lµ mét ®¬n vÞ hành chính sự nghiệp, nay ®· n¨ng ®éng ®Ó t×m kiÕm c¸c biÖn ph¸p nh»m t¨ng c•êng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt víi ®a d¹ng ngµnh nghÒ. Trong nh÷ng thµnh qu¶ ®¹t ®•îc, sù ho¹t ®éng hiÖu qu¶ cña Phßng Tµi chÝnh lµ mét yÕu tè kh«ng nhá, gãp phÇn qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 3.1.1 Những ưu điểm. . ViÖc ¸p dông chuÈn mùc kÕ to¸n t•¬ng ®èi linh ho¹t vµ phï hîp víi doanh nghiÖp vÒ: ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ TSC§ h÷u h×nh; ph©n lo¹i ®a d¹ng, phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý; chÕ ®é söa ch÷a, n©ng cÊp . ChÊp hµnh kÞp thêi c¸c chÕ ®é, qui ®Þnh liªn quan ®Õn kÕ toán tµi chÝnh. . Trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n: o Víi ph¹m vi ho¹t ®éng réng, nhiÒu ngµnh nghÒ, viÖc c«ng ty lùa chän h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ tãan võa tËp trung, võa ph©n t¸n lµ phï hîp, cho phÐp gi¶m bít c«ng viÖc tËp trung vµo phßng tµi chÝnh cña c«ng ty. o VÊn ®Ò nh©n sù t¹i Phßng kÕ to¸n ®•îc bè trÝ, ph©n c«ng ph©n nhiÖm râ rµng, t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t huy tr×nh ®é kinh nghiÖm cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n. . Trong c«ng t¸c tæ chøc hÖ thèng chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n: ViÖc lùa chän vµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ” phï hîp víi qui m« ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. NÕu víi h×nh thøc NhËt kÝ chung, ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i vµo sæ th­êng xuyªn, hµng ngµy th× h×nh thøc “chøng tõ ghi sæ” cho phÐp kÕ to¸n ghi chÐp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong nhiÒu ngµy liªn tôc víi ®iÒu kiÖn ph¸t sinh Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 65
  66. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng cïng 1 bªn trªn cïng mét tµi kho¶n. . Trong c«ng t¸c ph©n lo¹i TSC§: víi 3 c¸ch ph©n lo¹i TSC§ h÷u h×nh (theo nguån; theo ®Æc tr•ng kÜ thuËt; theo hiÖn tr¹ng sö dông), c¸c th«ng tin vÒ TSC§ sÏ ®•îc cung cÊp mét c¸ch cô thÓ, phï hîp víi tõng yªu cÇu qu¶n lý, nhu cÇu sö dông th«ng tin. ViÖc ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh cho phÐp ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña TSC§ h×nh thµnh tõ c¸c nguån kh¸c nhau; tõ ®ã cã kÕ ho¹ch huy ®éng cho nh÷ng n¨m tiÕp theo. ViÖc ph©n lo¹i theo ®Æc tr•ng kÜ thuËt t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp qu¶n lý chi tiÕt, cô thÓ tõng lo¹i tõng nhãm TSC§, cã nh÷ng lùa chän ph•¬ng ph¸p khÊu hao phï hîp víi tõng lo¹i ®Ó thu håi vèn nhanh cho phÐp t¸i ®Çu t• hiÖu qu¶ Ph©n lo¹i theo hiÖn tr¹ng sö dông gióp c«ng ty nhËn biÕt hiÖu qu¶ sö dông TSC§, tÝnh khÊu hao ®óng qui ®Þnh, vµ ®•a ra quyÕt ®Þnh thanh lý nh•îng b¸n hîp lý. . Trong c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§: ViÖc h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ®•îc dùa trªn c¸c chøng tõ hîp lý, hîp lÖ vÒ mua s¾m, x©y dùng, thanh lý .§iÒu nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ toán ®¸nh gi¸ ®óng gi¸ trÞ cña TSC§ h÷u h×nh theo qui ®Þnh cña chuÈn mùc. . C«ng t¸c tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§: Ph•¬ng ph¸p khÊu hao theo ®•êng th¼ng ®•îc ¸p dông nhÊt qu¸n trong k× kÕ to¸n. §Æc biÖt, khi quyÕt ®Þnh 206 ®•îc ban hµnh, c«ng ty tu©n thñ chÊp hµnh, kÞp thêi x¸c ®Þnh l¹i thêi gian sö dông cña TSC§ theo qui ®Þnh míi. . C«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§: TSC§ H÷u h×nh trong c«ng ty khi cã háng hãc th•êng ®•îc söa ch÷a, b¶o d•ìng kÞp thêi. C«ng ty ®· cã sù linh ho¹t khi xö lý chi phÝ söa ch÷a cho phÐp ghi t¨ng Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hay tÝnh vµo chi phÝ. 3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại. . Trong c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: o viÖc kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng kiªm vÞ trÝ thñ quÜ ®· vi ph¹m nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm trong kÕ to¸n. §iÒu nµy cã thÓ t¹o ra nh÷ng sai sãt c¸c Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 66
  67. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn. o Mét sè nh©n viªn kÕ to¸n ch•a ®•îc ®µo t¹o chuyªn s©u vÒ kÕ to¸n . . C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh: H¹n chÕ thø nhÊt: KÝ hiÖu TK sai so víi chÕ ®é. Theo chÕ ®é qui ®Þnh, TK 2111- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc nh•ng c«ng ty l¹i qui ®Þnh TK 2111- §Êt. H¹n chÕ thø hai: ViÖc ph©n lo¹i TSC§ cßn nhiÒu m©u thuÉn. Cã TSC§ kh«ng tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh•ng l¹i ®•îc xÕp trong danh môc TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh. Vµ cã tµi s¶n dïng cho môc ®Ých hành chính sự nghiệp, nh•ng l¹i tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, vÉn trÝch khÊu hao nh• c¸c tµi s¶n kh¸c nh•ng l¹i kh«ng n»m trong danh môc TSC§ dïng cho s¶n xuÊt. H¹n chÕ thø ba: Trong c«ng t¸c tÝnh khÊu hao: T¹i c«ng ty, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kh«ng ®•îc lËp. V× thÕ, nhµ qu¶n trÞ sÏ gÆp khã kh¨n khi kh«ng cã sè liÖu so s¸nh møc khÊu hao quÝ nµy víi quÝ tr•íc. Theo qui ®Þnh, c¸c TSC§ kh«ng tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng ®•îc trÝch khÊu hao, nh•ng ph¶i theo dâi hao mßn vµo cuèi n¨m, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i theo c«ng thøc: Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§= NG - gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ Tuy nhiªn, c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh theo dâi vµ ph¶n ¸nh sè hao mßn cña nh÷ng TSC§ dïng cho phóc lîi, quèc phßng. ViÖc kh«ng theo dâi gi¸ trÞ hao mßn cña toµn bé tµi s¶n khiÕn cho gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ cña toµn bé tµi s¶n t¹i c«ng ty lµ ch•a chÝnh x¸c. V× vËy, ¶nh h•ëng ®Õn tÝnh trung thùc vÒ sè liÖu: gi¸ trÞ cßn l¹i vµ gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ trªn B¸o c¸o tµi chÝnh (B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) H¹n chÕ thø tư: VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n söa ch÷a TSC§: Nh÷ng ho¹t ®éng söa ch÷a t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ söa ch÷a nhà. c«ng ty tËp hîp toµn bé chi phÝ söa ch÷a vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong k× mµ kh«ng ph©n bæ ra nhiÒu k×. §iÒu nµy cã thÓ lµm chi phÝ t¨ng kh¸ lín do ho¹t ®éng söa ch÷a lín nµy kh«ng x¶y ra th•êng xuyªn. H¹n chÕ thø năm: Về sổ sách sử dụng: - Mẫu sổ sách công ty sử dụng không đúng với chuẩn mực kế toán mà Bộ Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 67
  68. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng tài chính ban hành theo QĐ15/2006. Cụ thể là mẫu sổ cái công ty đã không sử dụng đúng theo mẫu. - Công ty chỉ sử dụng sổ chi tiết TSCĐHH mà không sử dụng sổ tổng hợp chi tiết. Điều này sẽ tạo khó khăn cho việc theo dõi một cách tổng quát TSCĐHH mà số lƣợng và giá trị TSCĐHH của công ty là khá lớn. - Việc ghi sổ kế toán của công ty không đúng với phƣơng pháp “chứng từ ghi sổ”. Cụ thể: khi ghi sổ cái theo phƣơng pháp “chứng từ ghi sổ” thì phải ghi theo tên chứng từ ghi sổ thì kế toán lại ghi theo nghiệp vụ phát sinh. 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng. Trong mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i Phßng tµi chÝnh c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng, em ®· ®•îc tiÕp cËn vµ cã sù nh×n nhËn thùc tÕ h¬n ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña mét doanh nghiÖp. Mçi doanh nghiÖp cã nh÷ng ®Æc thï riªng, vµ c«ng t¸c kÕ to¸n còng v× thÕ mµ cã nh÷ng vÊn ®Ò ®Æc tr•ng vµ ®a d¹ng. §ång nghÜa víi ®iÒu nµy lµ cã nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i, cÇn ph¶i cã gi¶i ph¸p kh¾c phôc. Trong khu«n khæ cña luËn v¨n, em kh«ng cã tham väng lµ nh÷ng ý kiÕn cña m×nh thËt hoàn h¶o cã thÓ gióp c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty hoµn thiÖn ngay nh•ng em hy väng nh÷ng ý kiÕn cña m×nh sÏ ®•îc l•u ý ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cã thÓ hiÖu qu¶ h¬n. Trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n : . T¸ch rêi sù kiªm nhiÖm cña kÕ to¸n tiÒn göi vµ thñ quÜ. Ph©n c«ng nhiÖm vô râ rµng, tr¸nh chång chÐo c«ng viÖc. §iÒu nµy còng gióp cho kÕ to¸n tæng hîp cña C«ng ty kh«ng ph¶i kiªm nhiÖm qu¸ nhiÒu c«ng viÖc. . Trong thêi gian tíi, víi c¸c xÝ nghiÖp, bé phËn mµ gi¸ trÞ s¶n xuÊt cã sù tiÕn bé lín th× cã thÓ ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh riªng cho c¸c ®¬n vÞ, bé phËn ®ã. Nh• vËy, phßng kÕ to¸n tæng hîp sÏ gi¶m bít ®•îc c«ng viÖc, tËp trung vµo c«ng t¸c b¸o c¸o tæng hîp h¬n. . Tæ chøc kÕ to¸n m¸y ®ång bé ë c¸c xÝ nghiÖp, ®ång thêi nèi m¹ng néi bé tíi c¸c xÝ nghiÖp, c¸c phßng ban, cho phÐp c¸c th«ng tin truyÒn t¶i trùc tiÕp tíi phßng Tµi chÝnh hµng ngµy. Lo¹i bá t×nh tr¹ng tin häc hãa mét phÇn. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 68
  69. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh: Ý kiÕn thø nhÊt: Khai b¸o l¹i Tªn c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK 211 theo ®óng hÖ thèng tµi kho¶n mµ chÕ ®é qui ®Þnh: TK 2111- nhµ cöa, vËt kiÕn tróc; TK 2112- m¸y mãc, thiÕt bÞ; TK 2113- Ph•¬ng tiÖn vËn t¶i,truyÒn dÉn TK 2114- ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý; TK 2115- C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm TK 2118- TSC§ kh¸c Ý kiÕn thø hai: Ph©n lo¹i c¸c tµi s¶n theo c¸c tiªu chÝ mét c¸ch râ rµng h¬n. Tr¸nh t×nh tr¹ng tµi s¶n x¸c ®Þnh sai môc ®Ých sö dông dÉn ®Õn tÝnh sai chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong k×. Ý kiÕn thø ba: Thêi ®iÓm ghi sæ: Víi c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m TSC§ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ph¸t sinh mµ ghi sổ sách, ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ toán. Tr¸nh t×nh tr¹ng ghi chËm mµ ¶nh h•ëng ®Õn viÖc trÝch khÊu hao TSC§. Ý kiÕn thø tư: Xem l¹i c«ng t¸c tÝnh khÊu hao vµ theo dâi hao mßn: + Doanh nghiÖp nªn lËp “b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao”, ®iÒu ®ã gióp cho doanh nghiÖp kiÓm so¸t, so s¸nh ®•îc gi¸ trÞ khÊu hao gi÷a c¸c th¸ng, quÝ. + Víi nh÷ng TSC§ dïng cho phóc lîi, sù nghiÖp cÇn theo dâi hao mßn vµ ph¶n ¸nh sè hao mßn vµo cuèi n¨m nh• sau: Nî TK 466- Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (Nî TK 4313- QuÜ phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§) Cã TK 214- Hao mßn TSC§ VÝ dô: Nhµ ®iÒu d•ìng c«ng ty ®•îc ®Çu t• b»ng quÜ phóc lîi, víi Nguyªn gi¸ lµ 390.575.531 ®ång, •íc tÝnh thêi gian sö dông lµ 6 n¨m. Nh• vËy, gi¸ trÞ hao mßn mçi n¨m lµ :390.575.531/6 = 65.095.921,83 (®ång). Cuèi n¨m, kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh sè hao mßn nµy nh• sau: Nî TK 4313: 65.095.921,83 Cã TK 214: 65.095.921,83 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 69
  70. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng ViÖc ph¶n ¸nh ®•îc gi¸ trÞ hao mßn nh• trªn sÏ lµm cho sè liÖu vÒ gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ trung thùc h¬n (trong tr•êng hîp nµy, gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ sÏ bÞ gi¶m do gi¸ trÞ hao mßn lòy kÕ t¨ng) Ý kiÕn thø năm: VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n söa ch÷a TSC§: +Doanh nghiÖp kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i trÝch tr•íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ KÕ to¸n cÇn ph¶i ®¸nh gi¸ møc ®é ¶nh h•ëng cña chi phÝ söa ch÷a ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong k×: - NÕu gi¸ trÞ nhá, cã thÓ tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh• doanh nghiÖp hiÖn t¹i vÉn lµm. - NÕu gi¸ trÞ ®¸ng kÓ, cÇn tËp hîp chi phÝ th«ng qua TK 2413, sau ®ã ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c k× tiÕp theo: Tr×nh tù nh• sau: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ tãan nh©p liÖu: Nî TK 241- X©y dùng c¬ b¶n dë dang (2413) Nî TK 133(nÕu cã) Cã TK 111,331,152 Nî TK 142,242 Cã TK 241 ®ång thêi x¸c ®Þnh gÝa trÞ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tõng k× Nî TK 627,642 Cã TK 142,242 Ý kiÕn thø sáu: Về sổ sách kế toán: - Về mẫu sổ sách: Công ty nên sử dụng đúng theo mẫu sổ do Bộ tài chính quy định trong QDD15/2006. Cụ thể nhƣ sau: Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 70
  71. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Mẫu sổ cái theo quy định của Bộ tài chính: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211 Tháng 01 năm 2009 CTGS Số phát sinh Ngày Diễn giải TKĐƢ Số Nợ Có tháng Số dư đầu kỳ 96.376.908.769 Số phát sinh: 0106 31/01 Giảm TSCĐHH 214 9.690.879 811 2.785.311 0107 31/01 Tăng TSCĐHH 112 34.980.000 Cộng phát sinh 34.980.000 12.476.190 Số dư cuối kỳ 96.399.412.579 Ngày tháng năm NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG - Kế toán khi ghi sổ kế toán theo phƣơng pháp “chứng từ ghi sổ” nên ghi theo đúng quy định. - Công ty nên sử dụng bảng tổng hợp chi tiết để có thể theo dõi một cách tổng quát tình hình biến động của TSCĐHH trong công ty. Ý kiÕn thø bảy: ViÖc thanh lý TSC§ t¹i ®¬n vÞ chÞu ¶nh h•ëng cña nh÷ng thñ tôc r•êm rµ tõ phÝa trªn, nªn ®Ó thu håi vèn mÊt rÊt nhiÒu thêi gian. V× vËy, doanh nghiÖp cÇn cã nh÷ng kiÕn nghÞ ®Ó phÝa cÊp cã thÈm quyÒn thanh lý nh÷ng TSC§ kh«ng cßn dïng, tr¸nh ø ®äng vèn. §ång thêi, t¹o ®iÒu kiÖn cho th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh trung thùc, ph¶n ¸nh ®•îc hiÖu qu¶ sö dông TSC§ . Trong nh÷ng n¨m tíi ®©y, qui m« ho¹t ®éng cña c«ng ty cã thÓ ®•îc më réng. V× vËy nh÷ng th«ng tin hiÖu qu¶ sö dông TSC§ sÏ gióp ban l·nh ®¹o cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t• ®óng ®¾n. Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 71
  72. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Cã thÓ tham kh¶o mÉu biÓu sau: B¶ng ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ chØ tiªu N¨m 2008 N¨m 2009 Chªnh lÖch 1.Nguyªn gi¸ b×nh qu©n 140.229.505.171 136.559.456.113 -3.670.049.050 2.Doanh thu 58.937.340.027 75.643.048.113 16.705.708.086 HiÖu qu¶ sö dông TSC§ 0,42 0,554 0,134 3.Lîi nhuËn 2.719.441.633 4.430.253.570 1.710.811.937 Søc sinh lêi cña 0,019 0,032 0,013 TSC§HH TØ suÊt hao phÝ TSC§HH 52,63 31,25 -21,38 Nh• vËy ,hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH cña c«ng ty trong n¨m 2009 cã t¨ng so víi n¨m 2008. §iÒu ®ã cho thÊy viÖc ®Çu t• vµo TSC§ cña doanh nghiÖp ®· cã ¶nh h•ëng vµ t¸c ®éng tèt. Tuy nhiªn hÖ sè nµy cßn thÊp, do tæng nguyªn gi¸ TSC§HH cßn bao gåm c¶ nh÷ng tµi s¶n kh«ng tham gia s¶n xuÊt kinh doanh, phóc lîi, hÕt khÊu hao, chê thanh lý * Nh÷ng vÊn ®Ò cÇn l•u ý khi vËn dông chuÈn mùc. VÒ chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu Trong ®iÒu 23 vµ 24 chuÈn mùc kÕ tãan sè 03 cã qui ®Þnh: C¸c chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu h×nh được ghi tăng nguyªn gi¸ của tài sản nếu c¸c chi phÝ này chắc chắn làm tăng lợi Ých kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản ®ã. C¸c chi phÝ ph¸t sinh kh«ng thỏa m·n điều kiện trªn phải được ghi nhận là chi phÝ sản xuất, kinh doanh trong kỳ. C¸c chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhận ban đầu TSCĐ hữu h×nh được ghi tăng nguyªn gi¸ của tài sản nếu chóng thực sự cải thiện trạng th¸i hiện tại so với trạng th¸i tiªu chuẩn ban đầu của tài sản ®ã, như: (a) Thay đổi bộ phận của TSCĐ hữu h×nh làm tăng thời gian sử dụng hữu Ých, hoặc làm tăng c«ng suất sử dụng của chóng; (b) Cải tiến bộ phận của TSCĐ hữu h×nh làm tăng ®¸ng kể chất lượng sản phẩm sản xuất ra; Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 72
  73. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng (c) Áp dụng quy tr×nh c«ng nghệ sản xuất mới làm giảm chi phÝ hoạt động của tài sản so với trước. Tuy nhiªn trong ®iÒu 35 l¹i qui ®Þnh: ChÕ ®é söa ch÷a vµ b¶o d•ìng TSC§HH cã thÓ kÐo dµi thêi gian sö dông h÷u Ých thùc tÕ hoÆc lµm t¨ng gi¸ trÞ thanh lý •íc tÝnh cña TS nh•ng doanh nghiÖp kh«ng ®•îc thay ®æi møc khÊu hao cña tµi s¶n. Nh• vËy, hai ®iÒu trªn lµ kh«ng thèng nhÊt. Thùc tÕ, t¹i ®¬n vÞ thùc tËp cho thÊy, viÖc tÝnh chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu vµo nguyªn gi¸ hay vµo chi phÝ mang tÝnh chñ quan cña kÕ to¸n. Cã nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh rÊt lín (chi phÝ n©ng cÊp c¶i t¹o khu nhµ lµm viÖc) ®ù¬c ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ dï khi ®¸nh gi¸ thêi gian sö dông cña tµi s¶n nµy còng kh«ng t¨ng. Râ rµng, c¸c chi phÝ nµy kh«ng tháa m·n c¸c ®iÒu kiÖn cña ChuÈn mùc ®•a ra nh•ng kÕ toán ®¬n vÞ vÉn ghi t¨ng nguyªn gi¸. Tuy nhiªn còng víi chi phÝ ®ã nh•ng l¹i lµ söa ch÷a lín TSC§ (söa ch÷a nhà) th× l¹i h¹ch tãan vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong k×. Do ®ã, cÇn cã qui ®Þnh cô thÓ trong viÖc ghi nhËn nguyªn gi¸ TSC§: + Chi phÝ ®ã chiÕm bao nhiªu phÇn tr¨m nguyªn gi¸ TSC§ th× ®•îc ghi t¨ng ( cã thÓ lµ 30% nguyªn gi¸ ban ®Çu) + Thêi gian t¨ng thªm ph¶i chiÕm mét tØ lÖ nhÊt ®Þnh so víi thêi gian sö dông cßn l¹i cña Tµi s¶n ®ã + HoÆc cã thÓ c¨n cø vµo hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông tµi s¶n ®Ó quyÕt ®Þnh ghi t¨ng nguyªn gi¸ hay tÝnh vµo chi phÝ VÒ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ sau ghi nhËn ban ®Çu §iÒu 28 cã ghi: sau khi ghi nhËn ban ®Çu, trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§HH ®•îc x¸c ®Þnh theo nguyªn gi¸, khÊu hao lòy kÕ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. Tr•êng hîp TSC§HH ®•îc ®¸nh gi¸ l¹i theo qui ®Þnh cña Nhµ n•íc th× nguyªn gi¸, khÊu hao lòy kÕ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ph¶i ®•îc ®iÒu chØnh theo kÕt qu¶ ®¸nh gi¸ l¹i. Chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH ®•îc xö lý vµ kÕ tãan theo qui ®Þnh cña Nhµ n•íc. Nh• vËy, TSC§HH ®•îc ®¸nh gi¸ l¹i hßan toµn phô thuéc vµo qui ®Þnh cña Nhµ n•íc, vµ chØ ®•îc ®¸nh gi¸ l¹i trong c¸c tr•êng hîp sau: Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 73
  74. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng - Nhµ n•íc cã qui ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i - Khi doanh nghiÖp cæ phÇn hãa cÇn ®Þnh gi¸ tµi s¶n cña doanh nghiÖp - Khi thanh lý, gi¶i thÓ, chia t¸ch, s¸p nhËp, ph¸ s¶n Trªn thùc tÕ, gi¸ c¶ thÞ tr•êng lu«n biÕn ®éng. §Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c ho¹t ®éng liªn tôc, cÇn ghi nhËn gi¸ trÞ ban ®Çu cña TSC§HH theo gi¸ gèc. Nh•ng nh÷ng biÕn ®éng gi¸ c¶ thÞ tr•êng cã thÓ lµm ¶nh h•ëng ®Õn gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH. ViÖc phô thuéc vµo qui ®Þnh nhµ n•íc trong qu¸ tr×nh ®¸nh gi¸ l¹i cã thÓ lµm cho c¸c doanh nghiÖp mÊt vèn, kh«ng cã nguån ®Ó t¸i ®Çu t• TSC§HH(nÕu gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH t¨ng), cßn nÕu gi¶m th× chi phÝ khÊu hao cã thÓ ¶nh h•ëng ®Õn gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, dÞch vô. Tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh Trong chuÈn mùc ®· qui ®Þnh rÊt cô thÓ nh÷ng chØ tiªu cÇn tr×nh bµy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh; tuy nhiªn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ch•a cã sù thèng nhÊt víi chuÈn mùc. Trªn thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, môc IV, ®iÒu 3 “Nguyªn t¾c ghi nhËn vµ khÊu hao TSC§ vµ bÊt ®éng s¶n ®Çu t­” tr×nh bµy 2 chØ tiªu lµ : - Nguyªn t¾c ghi nhËn TSC§ (h÷u h×nh, v« h×nh, BÊt ®éng s¶n ®Çu t•) - Ph•¬ng ph¸p khÊu hao TSC§(h÷u h×nh, v« h×nh, BÊt ®éng s¶n ®Çu t•) CÇn ph¶i thay ®æi cho phï hîp víi chuÈn mùc : - Ph•¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ - Ph•¬ng ph¸p khÊu hao;thêi gian sö dông h÷u Ých; tØ lÖ khÊu hao Tuy nhiªn, nÕu chuÈn mùc yªu cÇu tr×nh bµy c¶ thêi gian sö dông h÷u Ých (hay tØ lÖ khÊu hao) th× cã thÓ b¶n thuyÕt minh kh¸ dµi .VÊn ®Ò thêi gian sö dông h÷u Ých nªn tr×nh bµy trong b¸o c¸o chi tiÕt theo dâi vÒ TSC§HH. Trong môc V “th«ng tin bæ sung cho c¸c kháan môc tr×nh bµy trong b¶ng c©n ®èi kÕ tãan; ®iÒu8 “T¨ng ,gi¶m TSC§HH”, cÇn : §æi “Nguyªn gi¸ TSC§ cuèi n¨m chê thanh lý” thµnh “ Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ HH ®ang chê thanh lý” Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 74
  75. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng KẾT LUẬN §Ó cã nh÷ng s¶n phÈm chÊt l•îng, uy tÝn trªn thÞ tr•êng, doanh nghiÖp cÇn cã mét c¬ së vËt chÊt ®¹t tiªu chuÈn, hÖ thèng trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. Víi c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng, d•íi sù ®Çu t• cña nhµ n•íc, hÖ thèng trang thiÕt bÞ ®· cã nh÷ng thay ®æi tiÕn bé trong nh÷ng n¨m võa qua, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty cã thÓ tham gia vµo nhiÒu hîp ®ång kinh tÕ, n©ng cao lîi nhuËn kinh tÕ. Víi vai trß lµ mét c«ng cô qu¶n lý, kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§, cho phÐp duy tr× vµ c¶i tiÕn n¨ng lùc s¶n xuÊt cña c«ng ty th«ng qua c¸c ®Ò xuÊt vÒ trang bÞ c¬ së vËt chÊt, thiÕt bÞ kÜ thuËt, vµ kÕ ho¹ch söa ch÷a n©ng cÊp TSC§. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng Tµi chÝnh c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng, em ®· ®•îc tiÕp cËn víi c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty, cã c¸i nh×n thùc tÕ h¬n ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH, thu thËp nh÷ng sè liÖu, b»ng chøng phôc vô cho ®Ò tµi tèt nghiÖp cuèi khãa cña m×nh. Dï luËn v¨n ®· hoµn thµnh, song møc ®é hoµn thiÖn cña ®Ò tµi nµy ch¾c ch¾n cßn ph¶i xem xÐt thªm. §©y lµ mét c«ng tr×nh t©m huyÕt cña em, chÝnh v× vËy, xuÊt ph¸t tõ mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a luËn v¨n cña m×nh, em hy väng cã nhiÒu ý kiÕn tõ phÝa thÇy c«, b¹n bÌ ®Ó em cã thÓ rót kinh nghiÖm, hoµn thiÖn hiÓu biÕt cña m×nh h¬n! Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Phßng tµi chÝnh cña c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng, sù h•íng dÉn nhiÖt t×nh cña giáo viên hƣớng dẫn Th¹c sÜ Nguyễn Thị Thúy Hồng vµ c¸c thÇy c« trong tr•êng ®· gióp ®ì em hoµn thµnh cuèn luËn v¨n nµy! Sinh viªn thùc hiÖn Hồ Minh Thông Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 75
  76. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp 3 1.1 Một số vấn đề chung về kế toán Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH). 3 1.1.1 Khái niệm Tài sản cố định hữu hình. 3 1.1.2 Tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định hữu hình. 3 1.1.3 Đánh giá Tài sản cố định hữu hình. 4 1.1.3.1 X¸c ®Þnh gi¸ trÞ ban ®Çu. 4 1.1.3.2 Chi phÝ ph¸t sinh sau ghi nhËn ban ®Çu. 5 1.1.3.3 X¸c ®Þnh gÝa trÞ sau ghi nhËn ban ®Çu. 6 1.1.3.4 Xác định thời gian sử dụng của Tài sản cố định hữu hình. 6 1.1.3.5 Khấu hao Tài sản cố định hữu hình. 7 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp. 16 1.2 Tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp. 16 1.2.1 Kế toán Tài sản cố định hữu hình. 16 12.1.1 Chứng từ sử dụng. 16 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng. 17 1.2.1.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. 18 1.2.2 Kế toán khấu hao Tài sản cố định hữu hình. 23 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng. 23 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng. 23 1.2.2.3 Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. 24 1.3 Vận dụng hệ thống sổ sách trong tổ chức công tác kế toán Tài sản cố định hữu hình. 24 Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng 25 2.1 Khái quát về công ty 25 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty: 25 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. 25 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 76
  77. Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Dân lập Hải Phòng 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn và thành tích đạt đƣợc của công ty trong những năm gần đây 26 2.1.3.1 Khó khăn. 26 2.1.3.2 Thuận lợi. 26 2.1.3.3 Những thành tích cơ bản mà công ty đã đạt dƣợc trong 3 năm qua. 27 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý. 27 2.1.4.1 Ban giám đốc: 27 2.1.4.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban: 28 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 32 2.1.6 Tổ chức hình thức kế toán áp dụng tại công ty. 35 2.1.7. Vận dụng chế độ kế toán tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 36 2.2 Thực trạng tổ chức công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 37 2.2.1 Kế toán tài sản cố định hữu hình. 37 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng. 37 2.2.1.1 Tài khoản sử dụng. 37 2.2.1.3 Quy trình kế toán. 38 2.2.2 Kế toán hao mòn tài sản cố định hữu hình. 57 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng. 58 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng. 58 2.2.2.3 Kế toán một số ngiệp vụ chủ yếu. 58 Ch•¬ng 3:Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 65 3.1 Nhận xét chung về tổ chức kế toán TSCĐHH tại Công ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 65 3.1.1 Những ƣu điểm. 65 3.1.2 Những hạn chế còn tồn tại. 66 3.2 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty kinh doanh nhà Hải Phòng. 68 KẾT LUẬN 75 Sinh viên: Hồ Minh Thông - Lớp: QTL201K 77