›
›

Khóa luận Kế toán tiền lương và các khoản trich theo lương - Vũ Thị Thùy Linh

pdf 71 trang huongle 510
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Kế toán tiền lương và các khoản trich theo lương - Vũ Thị Thùy Linh", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_ke_toan_tien_luong_va_cac_khoan_trich_theo_luong_v.pdf

Nội dung text: Khóa luận Kế toán tiền lương và các khoản trich theo lương - Vũ Thị Thùy Linh

  1. Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Đất nước ta đang bước vào thời kỳ đổi mới, cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, kế toán kiểm toán là một bộ phận không thể thiếu trong các doanh nghiệp. Cùng với sự phát triển đi lên của doanh nghiệp, bộ phận kế toán có vai trò vô cùng quan trọng, to lớn trong việc đưa ra các biện pháp điều chỉnh trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán - kiểm toán là thành phần quan trọng cùng với sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp. Là sinh viên chuyên ngành kế toán kiểm toán, sau một thời gian được nghiên cứu về mặt lý thuyết, nhà trường đã tạo điều kiện cho chúng em được tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Thương mại và đầu tư Phương Nam dưới sự hướng dẫn của các thầy cô giáo, các cô chú, anh chị phòng kế toán đã giúp em hoàn thành bài viết với đề tài tiền lương. Qua lần tìm hiểu thực tế em thấy : Mỗi con người khi muốn đóng góp công sức của mình cho xã hội, điều mà họ quan tâm trước nhất đó là công việc gì, có phù hợp với nghiệp vụ của bản thân họ hay không? ?Và điều thứ hai là vấn đề tiền lương của công việc đó. Hơn nữa với nhu cầu sống đang dần đi lên của xã hội, vấn đề tiền lương trở thành mối quan tâm chính của người lao động. Tiền lương là khoản tiền mà người lao động được hưởng sau khi họ đã đóng góp sức lao động của mình trong một khoản thời gian lao động nhất định.Tiền lương biểu hiện cụ thể lợi ích của một cá nhân hay một tập thể người lao động, là động lực chủ yếu thúc đẩy kích thích người lao động làm việc có hiệu quả nhất. Trong thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa hiện nay, nền kinh tế cũng phải có những thay đổi sao cho phù hợp. Do vậy, việc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế, công tác quản lý tiền lương luôn được chú trọng thực hiện. Các chính sách về chế độ tiền lương của Nhà nước ngày càng được hoàn thiện và có tác động hiệu quả tới các hoạt động kinh tế, đồng thời cũng có ảnh hưởng trực tiếp đến các tầng lớp dân cư trong xã hội. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 1
  2. Khóa luận tốt nghiệp Không thể tách rời tiền lương với các khoản trích theo lương bao gồm : Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ) . Đây là các quỹ xã hội nhằm phục vụ và đảm bảo lợi ích của những người lao động khi tham gia lao động. Từ những nhận thức trên và những kiến thức chuyên môn đã được học ở nhà trường , em mong muốn có cơ hội vận dụng vào thực tế ở cơ sở để có thể bổ sung và mở rộng kiến thức theo chương trình được học. Hơn nữa là có thể chau dồi kiến thức của bản thân, về trình độ, phẩm chất, năng lực của một cán bộ kinh tế. Thấy rõ được tính thiết thực và tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương qua thời gian thực tập tại công ty TNHH Thương mại và đầu tư Phương Nam, em đã chọn đề tài :”Kế toán tiền lương và các khoản trich theo lương “. Nội dung nghiên cứu của đề tài tiền lương : Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về công tác tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng Chƣơng 2: Thực trạng công tác tổ chức kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại công ty TNHH Thƣơng mại và đầu tƣ Phƣơng Nam Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng . Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 2
  3. Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 1.1. Một số vấn đề chung về tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong doanh nghiệp. 1.1.1 Các khái niệm cơ bản : 1.1.1.1 Tiền lƣơng: Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của một bộ phận sản phẩm xã hội mà người lao động được sử dụng để bù đắp hao phí lao động của mình trong quá trình tham gia vào các hoạt động sản xuất kinh doanh. 1.1.1.2 Phụ cấp lƣơng : Là khoản tiền bổ sung cho lương chức vụ, cấp bậc hàm khi có điều kiện tham gia công việc và điều kiện sinh hoạt có những yếu tố không ổn định. Phụ cấp lương có vai trò bù đắp hao phí lao động mà trong lương cấp bậc, chức vụ chuyên môn, nghiệp vụ chưa đầy đủ. Chế độ phụ cấp đảm bảo cho người lao động có thể tái sản xuất sức lao động tốt hơn, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất, công tác của bản thân người lao động và tập thể. Phụ cấp lương có thể biểu hiện bằng tiền hoặc bằng hiện vật hay dưới hình thức khác. Phụ cấp lương được biểu hiện dưới dạng vô hình hoặc hữu hình. 1.1.1.3 Tiền thƣởng : Tiền thưởng thực chất là khoản tiền bổ sung cho tiền lương. Tiền thưởng góp phần thỏa mãn nhu cầu vật chất cho người lao động và trong chừng mực nhất định người sử dụng lao động sử dụng tiền thưởng như biện pháp khuyến khích vật chất hiệu quả cho người lao động. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 3
  4. Khóa luận tốt nghiệp 1.1.1.4 Các khoản trích theo lƣơng: Ngoài tiền lương, tiền công, người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn. Trong đó, BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng BHXH trong các khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí mất sức. BHYT là quỹ dùng để đài thọ người lao động có tham gia đóng BHYT trong các trường hợp khám chữa bệnh. KPCĐ là quỹ dùng để tài trợ cho hoạt động công đoàn. 1.1.2 Vai trò, ý nghĩa của tiền lƣơng Vai trò của tiền lương : Đối với người lao động : Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu để duy trì sự tồn tại, phát triển của họ và gia đình. Ở mức độ nào đó tiền lương kiếm được là thước đo giá trị uy tín và địa vị của người lao động cũng như mức độ đối xử của doanh nghiệp đối với người lao động. Là động lực thúc đẩy người lao động nâng cao trình độ để tăng sự đóng góp cho doanh nghiệp. Tiền lương là một phần cơ bản nhất đáp ứng mọi nhu cầu chi tiêu cần thiết cho người lao động nhằm tái sản xuất sức lao động của bản thân và dành một phần để nuôi gia đình cũng như bảo hiểm khi hết tuổi lao động. Là động lực để người lao động phát triển một cách toàn diện. Đối với doanh nghiệp : Tiền lương là một phần quan trọng của chi phí, cấu thành nên giá thành sản phẩm. Tóm lại : Tiền lương là đòn bẩy kinh tế, thúc đẩy sự phát triển của xã hội. Do đó, việc hoàn thiện các chính sách quản lý, điều tiết tiền lương trong doanh nghiệp là một trong những nhiệm vụ mà chính phủ, doanh nghiệp và các nhà quản lý phải chú ý thực hiện. Ý nghĩa của tiền lương trong quản lý doanh nghiệp : Lao động là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh (tư liệu lao động, đối tượng lao động và lao động )và là yếu tố có tính chất quyết định nhất tới sự tồn vong của doanh nghiệp. Do đo trong bất kể doanh nghiệp nào cũng phải tùy theo quy mô và yêu cầu sản xuất cụ thể mà sử dụng một lực lượng lao động Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 4
  5. Khóa luận tốt nghiệp nhất định về chi phí về lao động là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý toàn diện của các đơn vị sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp. Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lương sẽ giúp cho công tác quản lý đi vào nề nếp. Trước tiên doanh nghiệp phải bố trí hợp lý sức lao động, cải tiến lề lối làm việc, đảm bảo an toàn xây dựng các định mức lao động đơn giản và trả lương trên cơ sở tính đúng, tính đủ sức hao phí lao động và hiệu quả lao động. Đó là điều kiện nâng cao năng suất lao động và thu nhập doanh nghiệp. Từ đó mà thu nhập của người lao động cũng sẽ được nâng cao. 1.1.3 Quỹ lƣơng và các khoản trích theo lƣơng 1.1.3.1 Quỹ lƣơng : Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp dùng để trả cho tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng . Thành phần quỹ lương của doanh nghiệp bao gồm : tiền lương trả cho người lao động theo thời gian làm việc, tiền lương trả cho người lao động theo số lượng sản phẩm hay công việc hoàn thành, tiền lương trả cho người lao động theo thời gian ngừng việc do mưa bão, lũ lụt, thiếu nguyên vật liệu . hoặc nghỉ phép theo quy định đi học, các khoản phụ cấp thâm niên, làm đêm, thêm giờ .quỹ tiền lương thường được chia làm 2 loại theo mối quan hệ với quá trình sản xuất kinh doanh. Tiền lương chính : Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế trên cơ sở nhiệm vụ được giao như tiền lương theo thời gian, lượng sản phẩm và các khoản phụ cấp được tính vào lương. Tiền lương phụ : Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian nghỉ việc theo quy định của nhà nước như : nghỉ lễ, nghỉ phép .hoặc nghỉ vì những lý do bất thường khác không phải do công nhân viên gây ra như thiếu nguyên vật liệu, máy hỏng . Về nguyên tắc : quỹ tiền lương phải được quản lý chặt chẽ và chi theo đúng mục đích, gắn với kết quả kinh doanh trên cơ sở các định mức lao động và đơn giá tiền lương hợp lý được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 5
  6. Khóa luận tốt nghiệp 1.1.3.2 Các khoản trích theo lƣơng : 1.1.3.2.1 Bảo hiểm xã hội (BHXH) : Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH được hình thành bằng cách tính theo tỷ lệ 22% trên tổng quỹ tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động trong từng kỳ kế toán. Người sử dụng lao động phải nộp 16% trên tổng quỹ lương và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. Người lao động nộp 6% trên tổng quỹ lương bằng cách trừ vào thu nhập của họ. Hàng tháng (chậm nhất là vào ngày cuối tháng) đồng thời với việc trả lương, đơn vị sử dụng lao động phải nộp 22% tổng quỹ lương cho cơ quan BHXH. Khi phát sinh các trường hợp được hưởng chế độ trợ cấp BHXH thì người sử dụng lao dộng phải nộp hồ sơ và tính ra các khoản trợ cấp theo đúng quy định. Hàng quý lập bảng tổng hợp những ngày nghỉ hưởng trợ cấp BHXH theo từng chế độ như : ốm đau, thai sản, hưu trí, tử tuất để thanh toán với cơ quan BHXH theo đúng quy định của BHXH Việt Nam. 1.1.3.2.2 Bảo hiểm y tế (BHYT) : Mức trích lập BHYT là 4,5% theo tổng quỹ lương các bậc trong đó người sử dụng lao động phải chịu 3 % và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1,5% là người lao động phải chịu bằng cách trừ và thu nhập của họ. Quỹ BHYT do cơ quan bảo hiểm y tế thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế nên các Doanh nghiệp phải nộp toàn bộ 3% cho cơ quan BHYT. 1.1.3.2.3 Kinh phí công đoàn (KPCĐ ) : Mức trích lập quỹ kinh phí công đoàn là 2% trên tổng tiền lương phải trả cho người lao động và được tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh. 1.1.3.2.4 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) : Bảo hiểm thất nghiệp là khoản hỗ trợ tài chính tạm thời dành cho những người bị mất việc mà đáp ứng đú những yêu cầu theo Luật định Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 6
  7. Khóa luận tốt nghiệp Đối tượng được nhận BHTN là những người bị mất việc, không do lỗi của cá nhân họ.Người lao động vẫn cố gắng tìm kiếm việc làm, sẵn sàng nhận công việc mới và luôn nỗ lực nhằm chấm dứt tình trạng thất nghiệp Ngươi lao động đóng BHTN bằng 1 % tiền lương, tiền công tháng. người sử dụng lao động đóng bằng 1% tiền lương, tiền công tháng và nhà nước sẽ hỗ trợ từ ngân sách nhà nước 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN của những người lao động tham gia BHTN Các hình thức trả lƣơng Hình thức trả lương theo thời gian : Theo hình thức này, tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo thời gian làm việc, cấp bậc và thang lương của từng người theo quy định của nhà nước. Tùy theo yêu cầu và khả năng quản lý của doanh nghiệp việc trả lương theo thời gian có thể tiến hành trả lương theo thời gian giản đơn hoặc trả lương theo thời gian có thưởng. - Lương tháng : là tiền lương đã được quy đinh sẵn đối với từng bậc lương trong các tháng lương. Lương tháng thường được áp dụng để trả lương cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế. - Lương ngày : Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế trong tháng. Lương ngày thường được áp dụng đẻ trả cho nhân viên đang trong thời gian học tập, hội họp, hay làm nhiệm vụ khác, cho người lao động theo hợp đồng ngắn hạn. - Lương giờ : Là tiền lương trả cho người lao động theo mức lương giờ và số giờ làm việc thực tế. Trong đó mức lương giờ được tính trên cơ sở mức lương ngày và số giờ làm việc trong ngày theo chế độ. Lương giờ thường được áp dụng để trả lương cho lao động trực tiếp không hưởng lương theo sản phẩm hoặc dùng làm cơ sở để tính đơn giá tiền lương theo sản phẩm. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 7
  8. Khóa luận tốt nghiệp + Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu * (hệ số lương + hệ số các khoản phụ cấp ). + Mức lương ngày = Mức lương tháng / 26 ngày (hoặc 22 ngày ). +Mức lương giờ = (Mức lương ngày /8). Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng : Là hình thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng trong sản xuất như : thưởng tăng năng suất lao động, thưởng tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm thúc đẩy công nhân thực hiện tôt các nhiệm vụ được giao. Hình thức trả lương theo sản phẩm : Hình thức này, tiền lương phải trả cho người lao động được tính theo số lượng, chất lượng sản phẩm, công việc hay nhiệm vụ đã hoàn thành và đơn giá trả lương cho các sản phẩm công việc và nhiệm vụ đó. Trong việc trả lương theo sản phẩm, vấn đề quan trọng là phải xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật hợp lý để làm cơ sở cho việc xác định đơn giá trả lương đối với từng loại sản phẩm, công việc một cách đúng đắn. Tiền lương sản phẩm phải trả = số lượng hoặc khối lượng sản phẩm công việc đã hoàn thành đủ tiêu chuẩn chất lượng * đơn giá tiền lương sản phẩm Các hình thức sau : + Tiền lương trực tiếp : áp dụng cho người lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm. + Tiền lương sản phẩm gián tiếp : áp dụng đối với người lao động gián tiếp phục vụ cho sản xuất sản phẩm. - Tiền lương sản phẩm tính theo đơn giá tiền lương cố định được gọi là tiền lương sản phẩm giản đơn. - tiền lương sản phẩm giản đơn có kết hợp tiền thưởng vè năng suất chất lượng sản phẩm gọi là tiền lương sản phẩm có thưởng. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 8
  9. Khóa luận tốt nghiệp - Tiền lương sản phẩm tính theo đơn giá lương sản phẩm tăng dần theo mức độ hoàn thành vượt mức khối lượng công việc, sản phẩm giao khoán được gọi là tiền lương sản phẩm khoán. +Trả lương sản phẩm lũy kế : Mức lương trả ngoài phần tính theo lương sản phẩm thực tế còn có phần thưởng thêm căn cứ vào số lượng sản phẩm vượt mức. Trường hợp này áp dụng trong trường hợp cần đẩy nhanh tiến độ sản xuất.  Hình thức trả lương sản phẩm có nhiều ưu điểm, gắn chặt chẽ tiền lương với kết quả lao động và chất lượng sản phẩm, đảm bảo được nguyên tắc phân phối theo số lượng và chất lượng lao động. Trả lương sản phẩm kết hợp với lương thời gian : Ký hiệu : S : Tổng số lương phải trả P1 : Đơn giá lương cao nhất cho 1 sản phẩm P2 : Đơn giá lương thấp nhất cho 1 sản phẩm n : Số sản phẩm sản xuất được N : Số sản phẩm định mức phải sản xuất Tiền lương phải trả được tính như sau : Nếu n >= N thì S = P1 x n Nếu n <= N thì S = P2 x n Hình thức trả lương khoán theo khối lượng công việc : Hình thức này được áp dụng cho những công việc lao động giản đơn có tính chất đột xuất như vận chuyển, bốc vác Mức lương được xác định theo từng khối lượng công việc cụ thể. Tiền lương sản phẩm tập thể : Trường hợp một số công nhân cùng làm một công việc nhưng khó xác định được kết quả lao động của từng cá nhân thường áp dụng phương pháp trả lương này. Tiền lương của cả nhóm được tính như sau : Tiền lương của nhóm = Đơn giá lương x Khối lượng công việc hoàn thành Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 9
  10. Khóa luận tốt nghiệp Phân phối tiền lương cho mỗi cá nhân trong nhóm thường được phân theo bậc và thời gian làm việc của từng người. Hình thức khoán quỹ lương : Tiền lương được quy đinh cho từng bộ phận căn cứ vào khối lượng công việc phải hoàn thành. Việc tính lương cho từng cá nhân trong tập thể đó căn cứ vào thời gian làm việc và cấp bậc kỹ thuật của họ. Phương pháp này thường áp dụng với cả công việc của các bộ phân hành chính trong doanh nghiệp. 1.2 Kế toán chi tiết tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong doanh nghiệp. 1.2.1 Hạch toán số lƣợng lao động : Hạch toán về mặt số lượng lao động từng loại lao động theo nghề nghiệp công việc và trình độ kỹ thuật. Việc hạch toán này được phản ánh trên danh sách lao động của doanh nghiệp. 1.2.2 Hạch toán thời gian lao động : Hạch toán thời gian lao động có ý nghĩa rất quan trọng trong việc thực hiện kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, do đó phản ánh kịp thời, chính xác tình hình sử dụng thời gian lao động và kiểm tra việc chấp hành ký luật của công nhân viên trong doanh nghiệp, kế toán sử dụng bảng chấm công. Bảng chấm công được ghi hàng ngày cho từng phòng ban do tổ trưởng, trưởng phòng các phong ban ghi. Cuối tháng, người chấm công và phụ trách ký vào bảng chấm công sau đó chuyển về bộ phận kế toán còn sử dụng để làm căn cứ tính lương. Hiện nay doanh nghiệp áp dụng 9 ngày nghỉ theo chế độ quy định của nhà nước. Người lao động vẫn hưởng 100% lương. Bao gồm : - Tết nguyên đán : 4 ngày - Tết dương lịch : 1 ngày - Giỗ tổ Hùng Vương : 1 ngày Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 10
  11. Khóa luận tốt nghiệp - Ngày lễ chiến thắng : 1 ngày - Ngày quốc tế lao động : 1 ngày - Ngày Quốc khánh : 1 ngày 1.2.3. Hạch toán kết quả lao động : Là phản ánh ghi chép kết quả lao động của công nhân biểu hiện bằng số lượng lao động, chất lượng sản phẩm, công việc hoàn thành của từng người, từng tổ lao động, kết quả lao động chính xác, kịp thời làm cơ sỏ cho việc tính toán năng suất lao động cho công nhân viên. Chứng từ sử dụng : + Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành : Xác nhận số lượng sản phẩm, khối lượng công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao đôngh. Phiếu do người giao lập và có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng, người duyệt. + Hợp đồng giao khoán : Là bản ký kết giữa người giao khoán và ký nhận khoán về khối lượng công việc giao nhận khoán. Hợp đồng được lập thành 3 bản, sau khi có đầy đủ chữ ký của 2 bên nhận, giao khoán và của kế toán thanh toán sẽ được chuyển về phòng kế toán để theo dõi quá trình thực hiện hợp đồng giao khoán và làm cơ sở để thanh toán tiền công lao động cho người nhận giao khoán. Hợp đồng được thành lập 3 bản, sau khi có đầy đủ chữ ký của 2 bên nhận, giao khoán và của kế toán thanh toán sẽ được chuyển về phòng kế toán để theo dõi quá trình thưc hiện hơp đồng giao khoán và làm cơ sở để thanh toán tền công lao độngcho ngươi nhận khoán. + Tùy theo loại hình, đặc điểm sản xuất, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, mà doanh nghiệp lựa chọn thích hợp để phản ánh kịp thời đầy đủ chính xác kết quả lao động. mỗi chứng từ sử dụng phản ánh được nội dung cơ bản như sau: - Tên công nhân viên hoặc bộ phận công tác. - Loại sản phẩm hoặc công việc thực hiện. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 11
  12. Khóa luận tốt nghiệp - Thời gian thực hiện. - Số lượng, chất lượng sản phẩm. - Đơn giá giao khoán va số lượng khối lượng công việc giao khoán đã hoàn thành hoặc đã nghiệm thu. Để phản ánh kết quả lao động kế toán sử dụng phiếu xác nhận sử dụng hoặc công việc đã hoàn thành. Tổ chức công tác hoạt toán lao động giúp cho doanh nghiệp có tài liệu đúng đắn chính xác, để kiểm tra chấp hành biên chế lao động chấp hành kỷ lật lao động đồng thời có tài liệu đúng đắn để tính lương và trích BHXH, BHYT, KPCĐ đúng chính sách chế độ nhà nước ban hành. 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong doanh nghiệp. 1.3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán. Cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp, ngoài tiền lương chính, tiền lương phụ còn có thể được hưởng các khoản tiền thưởng và các khoản phải trả khác, phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp lớn công việc này có thể giao cho các nhân viên hạch toán phân xưởng hoặc bộ phận kế toán ở các đơn vị trực thuộc đảm trách dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng doanh nghiệp. Thời gian để tính lương, thưởng và các khoản phải trả khác cho người lao động được tính theo tháng trên cơ sở các chứng từ hạch toán theo thời gian lao động, kết quả lao động, và các chứng từ khác có liên quan : Phiếu báo làm thêm giờ .Các chứng từ trên đều phải lập theo đúng chế độ và kế toán phải kiểm tra trước khi tính các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên. Sau khi kiểm tra chứng từ có liên quan , kế toán bắt đầu tiến hành tính lương, tính thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho cán bộ công nhân viên theo Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 12
  13. Khóa luận tốt nghiệp hình thức trả lương, trả thưởng đang áp dụng tại doanh nghiệp và lập bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng thanh toán BHXH. + Bảng thanh toán tiền lương là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động. Bảng này được lập hàng tháng theo từng bộ phân tương ứng với bảng chấm công. Sai khi lập xong, bảng thanh toán lương được chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương. +Bảng thanh toán BHXH là căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho công nhân viên, lập quyết toán BHXH với cơ quan quản lý cấp trên. Đối với các khoản trích theo lương : Chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ để tính các khoản trợ cấp BHXH trả thay lương theo chế độ quy định đối với các trường hợp nghỉ việc do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, ,,,của người lao động là phiếu nghỉ hưởng BHXH. Mỗi lần người lao động ốm đau .mà bác sĩ thấy cần thiết phải cho nghỉ việc để điều trị thì lập phiếu này hoặc ghi số ngày nghỉ vào y bạ của người lao động để cơ quan y tế lập phiếu nghỉ BHXH. Người được nghỉ phải báo cơ quan và nộp phiếu này cho người chấm công. Phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công sẽ được chuyển về phòng khám để tính trợ cấp BHXH trả thay lương và lập bảng thanh toán BHXH. 1.3.2 Tài khoản sử dụng Kế toán lương sử dụng các tài khoản sau : Tài khoản 334 : Phải trả công nhân viên Tài khoản 335 : Chi phí phải trả Tài khoản 338 : Phải trả, phải nộp khác Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác Phải trả công nhân viên (334) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản phải trả công nhân viên của doanh nghiệp về tiền Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 13
  14. Khóa luận tốt nghiệp lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên. Đối với doanh nghiệp xây lắp, tài khoản này còn sử dụng để phản ánh tiền công phải trả cho người lao động thuê ngoài. Kết cấu của tài khoản 334 : Bên nợ : - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản đã trả, đã ứng trước cho công nhân viên. - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công của công nhân viên - Các khoản tiền công ứng trước hoặc đã trả với người lao động thuê ngoài (đối với doanh nghiệp xây lắp) Bên có : - Các khoản tiền lương , tiền công, BHXH và các khoản phải trả cho công nhân viên. - Các khoản tiền công phải trả cho người lao động thuê ngoài Số dư bên có : - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng trả cho người lao động. - Các khoản tiền công còn phải trả cho người lao động thuê ngoài Ngoài ra TK 334 có thể số dư bên nợ : phản ánh số tiền đã trả quá số phải trả và tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho công nhân viên (nếu có ) TK334 phải hạch toán chi tiết cho 2 nội dung : thanh toán lương và thanh toana các khoản khác. TK 334 phải có 2 tài khoản cấp 2 - 3341 : “ Phải trả công nhân viên” - 3348 : “Phải trả người lao động” Tài khoản 338 : “ Phải trả, phải nộp khác” Tài khoản này phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở tài khoản khác. Kết cấu của tài khoản : Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 14
  15. Khóa luận tốt nghiệp Bên nợ : - Kết chuyên giá trị tài sản thừa vào các tài khoản khác có liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý. - BHXH phải trả công nhân viên. - Kinh phí công đoàn chi tại cơ sở. - Số BHXH, BHYT, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý quỹ BHXH, KPCĐ. - Doanh thu chưa thực hiện tính vào từng kỳ kế toán, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục cho thuê tài sản Bên có : - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết. - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân tập thể theo quyết định ghi trong biên bản xử lý do xác định được ngay nguyên nhân. - Trích trước BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh. - BHXH, KPCĐ vượt chi được bù cấp. - Doanh thu nhận trước. - Các khoản phải trả khác. Số dư bên có : - Số tiền phải trả, phải nộp. - BHXH, BHYT, KPCĐ đã trích chưa nộp đủ cho cơ quan quản lý hoặc số quỹ để lại cho đơn vị chưa chi hết. - Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết. - Doanh thu chưa thực hiện ở cuối kỳ kế toán. Có thể có số dư bên nợ : Phản ánh số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả cho công nhân viên chưa thanh toán và kinh phí công đoàn vượt chi chưa được bù cấp. TK338 có 8 tài khoản cấp 2 : - 3381 : Tài sản thừa chờ giải quyết - 3382 : KPCĐ Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 15
  16. Khóa luận tốt nghiệp - 3383 :BHXH - 3384 :BHYT - 3385 :Phải trả về cổ phần hóa - 3386 : Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - 3387 : Doanh thu chưa thực hiện - 3388 :Phải trả, phải nộp khác Chi phí phải trả (335) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí trả trước về tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, sửa chữa tài sản cố định và các khoản trích trước khác. Kết cấu TK335 :( Chi phí phải trả) Bên nợ: - Các khoản chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả và các khoản điều chỉnh vào cuối niên độ. Bên có : Khoản trích trước tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan và điều chỉnh vào cuối niên độ. Dư có : - Khoản để trích trước tính vào chi phí. 1.3.3 Kế toán tổng hợp tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng (thể hiện qua sơ đồ 334, 335, 338) Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ liên quan đến quyền lợi của người lao dộng mà còn liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh, giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, liên quan đến tình hình chấp hành chính sách lao động tiền lương của nhà nước. Nhiệm vụ chủ yếu của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của doanh nghiệp. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 16
  17. Khóa luận tốt nghiệp - Tổ chức hạch toán thời gian, số lượng, chất lượng, và kết quả của người lao động, tính đúng, tính đủ và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản trợ cấp cho người lao động. - Tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cho các đối tượng liên quan. Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện các ghi chép ban đầu về tiền lương và các khoản trích theo lương đúng chế độ, phương pháp kế toán. - Định kỳ tiến hành phân tích tình hình sử dụng lao động, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp, ngăn chạn hành vi vi phạm chế độ và chính sách lao động tiền lương. - Lưu trữ và quản lý các sổ kế toán tiền lương theo quy định của chế độ kế toán. Phải trả công nhân viên Một số nghiệp vụ chủ yếu : - Cuối tháng căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của bộ phận gửi lên, tính toán số tiền lương phải tra công nhân viên , phân bổ cho các đối tượng tập hợp chi phí : o Nợ TK622 : Tiền công phải trả công nhân viên o Nợ TK 335 : Tiền lương phải trả công nhân nghỉ phép (Nếu trích trước) o Nợ TK 627 : Tiền lương phải trả công nhân phân xưởng o Nợ TK 641 : Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng o Nợ TK 642 : Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp o Nợ TK 241 : Tiền lương trả bộ phận xây dựng cơ bản o CÓ TK 334 : Tổng số tiền phải trả cho công nhân viên - Số tiền thưởng phải trả công nhân viên: Thưởng định kỳ : Nợ TK 431 Có TK 334 Thưởng thường xuyên : Nợ TK 622,627,641,642 Có TK 334 - Trích số BHXH, BHYT trừ vào thu nhập của công nhân viên : Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 17
  18. Khóa luận tốt nghiệp Nợ TK 334 Có TK 338 - Khấu trừ vào lương của công nhân viên : Nợ TK 334 Có TK 138, 338, 141 - Thuế thu nhập cá nhân phải nộp : Nợ TK 334 Có TK 333 - Tính số tiền lương, BHXH và các khoản doanh nghiệp còn phải trả công nhân viên : Nợ TK 334 Có TK 111, 112 - Trả lương công nhân viên bằng sản phẩm sản xuất ra : + Trường hợp doanh nghiệp chịu thuế GTGT được tính thjeo phương pháp khấu trừ : Nợ TK 334 :Giá thanh toán Có TK 512 : doanh thu Có TK 333 : thuế GTGT (theo p.p khấu trừ ) + Không chịu thuế GTGT theo p.p khấu trừ : Nợ TK 334 Có TK 512 : Giá thanh toán Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 18
  19. Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 1: Kế toán phải trả công nhân viên TK 138, 338, 333 TK 334 TK 627,641,642 C¸c kho¶n khÊu trõ Lg & c¸c kho¶n cã tÝnh chÊt lg vµo lng vµ TN cña ph¶i tr¶ cho ng•êi lao ®éng CNV TK 111, 112 TK 331 øng vµ thanh to¸n l•¬ng, TiÒn th•ëng ph¶i tr¶ CNV c¸c kho¶n kh¸c cña CNV trÝch tõ quü khen th•ëng TK 512 TK 338 (3383) Tr¶ lg th•ëng cho CNV b»ng SP hµng hãa BHXH ph¶i tr¶ CNV TK 335 TK 333(33311) KhÊu trõ vµo tiÒn l•¬ng nghØ phÐp ThuÕ GTGT cña CNSX nÕu trÝch tr•íc nÕu cã Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 19
  20. Khóa luận tốt nghiệp * Phải trả, phải nộp khác : Các nghiệp vụ chủ yếu : - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định : Nợ TK :622, 627, 641, 642 Có TK : 338 Chú ý : Tiền lương hạch toán vào chi phí nào thì BHXH, BHYT, KPCĐ cũng hạch toán vào chi phí đó, trừ BHXH, BHYT, KPCĐ trích trên tiền lương công nhân nghỉ phép, trường hợp có trích trước thì hạch toán trực tiếp vào chi phí nhân công trực tiếp ( ghi nợ 622 ) - Trích số BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào thu nhập công nhân viên : Nợ TK 334 Có TK 338 - Khi chuyển tiền để nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) Có TK 111, 112 - Chi BHXH, KPCĐ tại đơn vị : Nợ TK 338 (3382, 3383) Có TK 111, 112 - Số BHXH đã được cơ quan BHXH cấp : Nợ TK 111, 112 Có TK 338 (3383) Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 20
  21. Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2: Kế toán các kho ản trích theo lƣơng TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642 BHXH ph¶i tr¶ TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ Thay l•¬ng cho CNV TÝnh vµo CP SXKD TK 112 TK 334 Nép BHXH, BHYT TrÝch sè tiÒn BHXH, KPC§ theo quy ®Þnh BHYT, KPC§ trõ vµo L•¬ng cña CNV TK 111, 112 NhËn kho¶n hoµn tr¶ cña c¬ quan BHXH vÒ kho¶n DN ®· chi L•¬ng cña CNV Chi phí phải trả : Một số nghiệp vụ chủ yếu - Tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh: Nợ TK 335 Có TK 334 - Các khoản trích thừa : Nợ TK 335 Có TK 721 - Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất : Nợ TK 622 Có TK 335 Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 21
  22. Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 3: Chi phí phải trả 335 TK 334 TK 335 TK 622 TiÒn l•¬ng nghØ phÐp Hµng th¸ng tiÕn hµnh thùc tÕ ph¸t sinh trÝch tr•íc l•¬ng nghØ phÐp cña CNSX TK 721 C¸c kho¶n trÝch thõa 1.3.4 Tổ chức ghi sổ kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong doanh nghiệp : Mỗi doanh nghiệp tùy thuộc vào yêu cầu, trình độ, điều kiện cụ thể để lực chọn một trong năm hình thức sổ kế toán : - Nhật ký chung - Chứng từ ghi sổ - Nhật ký sổ cái - Nhật ký chứng từ - Kế toán máy Trong mỗi hình thức sổ kế toán đều có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, mẫu sổ, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Doanh nghiệp cần phải tuân theo những quy định của hình thức sổ kế toán của công ty. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 22
  23. Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI VÀ ĐẦU TƢ PHƢƠNG NAM 2.1 Khái quát về công ty : Tên công ty : Công ty TNHH Thƣơng mại và đầu tƣ Phƣơng Nam Trụ sở giao dịch : 57 Lương Khánh Thiện – Ngô Quyền – HP 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty : Công ty TNHH Thương mại và đầu tư Phương Nam 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty : 2.1.2.1 Ngành nghề kinh doanh : - Thi công công trình xây dựng - Mua bán vật liệu xây dựng - Kinh doanh bất động sản 2.1.2.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh Quản lý khai thác duy tu và phát triển nhà thuộc quyền sở hữu Nhà nước theo Quyết định số 33/TTg ngày 05/02/1993 của Thủ tướng Chính phủ Ký hợp đồng thuê nhà cho mọi đối tượng và thu nộp thuế nhà theo đúng quy định của nhà nước Tổ chức thực hiện các quyết định về nhà cửa của UBND thành phố như tiếp nhận , quản lý , thu hồi , điều chỉnh , giải tỏa , nhượng bán theo nhiều hình thức . Đầu tư phát triển nhà thuộc quyền sỏ hữu nhà nước Căn cứ vào quy hoạch được duyệt , khai thác , quỹ đất đô thị để phát triển nhà Cải tạo, nâng cấp , xây dựng nhà ở từ các nguồn xây dựng nhà ở mang tính chất nhân đạo của tổ chức trong và ngoài nước Tổ chức kinh doanh vật liệu xây dựng Tổ chức thiết kế thi công sửa chữa các công trình, trang trí nội thất công trình. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 23
  24. Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3 Những thuận lợi , khó khăn và thành tích đạt được của công ty trong những năm gần đây . 2.1.3.1 Khó khăn : Cùng với sự phát triển của nền kinh tế hội nhập , giá cả leo thang từng ngày, tiền thuê nhà đã tăng so với trước nhiều nhưng vẫn không đáp ứng được yêu cầu sửa chữa và tình trạng xuống cấp tương đối nghiêm trọng . Hàng năm có khoảng 300 ngôi nhà từ nguy hiểm từ cục bộ đến toàn diện . Hơn nữa thị trường về bất động sản càng ngày càng sôi động dễ dẫn đến tranh chấp lấn chiếm . làm cho công tác quản lý phức tạp nay còn nhiều khó khăn hơn . 2.1.3.2 Thuận lợi : Trong vài năm gần đây , hoạt động của công ty rất hiệu quả đặc biệt là trong công tác quản lý và thu tiền nhà đạt được những thuận lợi đáng kể : tổng diện tích nhà cho thuê tăng , doanh thu hoạt động sự nghiệp tăng. Về kinh doanh nhà mới đây chỉ là thời kỳ tập sự nên doanh thu không đáng kể . Đời sống cán bộ công nhân viên tương đối ổn định . Công ty còn hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ của mình với nhà nước. 2.1.3.3 Những thành tích cơ bản mà công ty đã đạt được trong 3 năm qua. So sánh % Năm Năm Năm Danh mục ĐVT 2008 2009 2010 (09 - 08 ) ( 10 - 09) Tổng diện tích M2 597.467 454.330 384.813 76.04 84.7 cho thuê Doanh thu hđ Triệu 45.100 76.775 58.777 170.2 76.5 sự nghiệp Doanh thu hđ Triệu 13.000 5.944 6.900 45.72 116.08 kinh doanh Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 24
  25. Khóa luận tốt nghiệp 2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý 2.1.4.1 Ban giám đốc : Đứng đầu công ty là giám đốc công ty . Giám đốc là người tổ chức và điều hành moi hoạt động của công ty . giám đốc trực tiếp chỉ đạo 4 phòng ban - Phòng quản lý kinh doanh nhà - Phòng tổ chức hành chính - Phòng kế hoạch tài chính - Phòng kiểm tra xử lý 2.1.4.2 Nhiệm vụ và chức năng của các phòng ban * Phòng quản lý nhà : - Chức năng : tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty về công tác quản lý và khai thác có hiệu quả quỹ nhà do công ty quản lý và cho thuê . - Nhiệm vụ : đề xuất với giám đốc kế hoạch tổ chức, triển khai thực hiện các quyết định có thẩm quyền về tiếp nhận điều chuyển thu hồi cho thuê nhà.Thực hiện việc lập kế hoạch cho thuê nhà và nghĩa vụ thuế nhà đất và các loại thuế khác . * Phòng quản lý sửa chữa nhà : - Chức năng : tham mưu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực lập kế hoạch hoặc tổ chức thực hiện các dự án đầu tư sửa chữa cải tạo nâng cấp và xây dựng nhà . - Nhiệm vụ : đề xuất và chủ trương lập kế hoạch sửa chữa , cải tạo và xây dựng nhà theo kế hoạch định kỳ. Kiểm tra hiện trạng các công trình theo kế hoạch thường xuyên và đột xuất .Lưu giữ hồ sơ hoàn thành công trình . * Phòng tổ chức hành chính : - Chức năng : tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty , công tác cán bộ , công tác lao động tiền lương - Nhiệm vụ ; tham mưu đề xuất xây dựng mô hình tổ chức quản lý bộ máy sản xuất kinh doanh .Quản lý và theo dõi số lượng , chất lượng đội ngũ nhân viên. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 25
  26. Khóa luận tốt nghiệp Xây dựng quy hoạch cán bộ , lập kế hoạch tuyển dụng lao động , bồi dưỡng cán bộ theo dõi các chế độ về lương , thực hiện chế độ nâng lương * Phòng dự án đầu tư phát triển nhà : - Chức năng : tham mưu , đề xuất với giám đốc công ty lập kế hoạch , phương án đầu tư , kinh doanh và phát triển nhà của công ty . - Nhiệm vụ : tham mưu đề xuất với giám đốc công ty lập kế hoạch , phương án triển khai các dự án đầu tư , kinh doanh và phát triển nhà . Tham mưu với giám đốc tiến hành việc thực hiện và giao thầu công tác chuẩn bị đầu tư của các dự án kinh doanh , dự án đầu tư xây dựng và nâng cấp nhà .Tổ chức giao thầu thiết kế thi công các công trình theo quy định , theo dõi , giám sát hiện trường và tiến hành các thủ tục nghiệm thu bàn giao công trình theo quy định . Thẩm định giá trị quyết toán các công trình bằng vốn ngân sách và quyết toán các dự án kinh doanh phát triển nhà theo quy định . Tổ chức thực hiện các dịch vụ , kinh doanh về nhà đất . Chịu trách nhiệm quản lý , hướng dẫn cho các đơn vị thành viên thực hiện công tác kinh doanh nhà theo quy định của nhà nước . * Phòng kế hoạch tài chính : - Chức năng : giúp giám đốc công ty chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tài chính kế toán thống kê , thông tin kinh tế , và hạch toán kinh tế của công ty theo quy định quản lý kinh tế tài chính hiện hành , đồng thời quản lý , hướng dẫn kiểm tra và kiểm soát về tài chính kế toán đối với hệ thống ngành dọc chuyên môn ở các đơn vị trực thuộc công ty . - Nhiệm vụ :thông qua công tác tài chính kế toán có trách nhiệm giúp giám đốc công ty trong việc quản lý thu chi ngân sách , nghiên cứu cải tiến tổ chức sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả đồng vốn . Khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh , đảm bảo phát huy chế độ tự chủ tài chính của đơn vị .Thực hiện nghiệp vụ công tác tài chính – kế toán trong quản lý, tạo vốn, sử dụng vốn , bảo toàn vốn, lập kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh của công ty , thực hiện mở sổ sách, kế toán ghi chép tính toán và phản ánh báo Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 26
  27. Khóa luận tốt nghiệp cáo chính xác , trung thực , kịp thời , đầy đủ Thực hiện việc tính toán , nộp đúng và kịp thời các khoản nộp ngân sách , các khoản nộp cấp trên . Tổ chức hệ thống nghiệp vụ , hướng dẫn thực hiện công tác tài chính kế toán , hạch toán , thực hiện chặt chẽ , nghiêm túc việc bảo quản sổ sách , chứng từ , quỹ két . * Phòng kiểm tra xử lý :Kiểm tra toàn bộ nhà cho thuê công ty quản lý xem có trường hợp nào lấn chiếm vi phạm hợp đồng với công ty để xử lý . Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 27
  28. Khóa luận tốt nghiệp Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 28
  29. Khóa luận tốt nghiệp 2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Hiện nay, công ty gồm có 1 trưởng phòng : Tổ chức quản lý và điều hành các nghiệp vụ của phòng theo chức năng nhiệm vụ quyền hạn được công ty giao và chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về nội dung công việc quy định tại các điều khoản V của công ty. - Phó phòng : bao gồm 2 phó phòng. 1 phó phòng phụ trách kế toán và 1 phó phòng phụ trách kế hoạch, điều hành các hoạt động theo chức danh của phòng khi trưởng phòng đi vắng và chịu trách nhiệm trước giám đốc và trưởng phòng những việc này. Kế toán doanh thu : gồm 5 người trong đó 3 người kiêm kế toán xây dựng cơ bản, lương và BHXH. - Kế toán xây dựng cơ bản (XDCB) Tham mưu trong những việc theo dõi kiểm tra hồ sơ thanh toán các công trình sửa chữa XDCB. Mở sổ chi tiết tài khoản phải trả cho người bán, XDCB dở dang, phải trả nội bộ, phải thu nội bộ, và theo dõi hoạt động kinh tế sửa chữa, là thành viên tham gia thu hồi vật tư. Hàng quý lập báo cáo có chi tiết, định kỳ 1 năm tiến hành công việc đối chiếu xác minh công nợ nhằm đảm bảo tính thực tế của số liệu kế toán trong thanh toán vốn XDCB. - Kế toán lương, BHXH : thực hiện thanh toán lương và BHXH cho cán bộ công nhân viên, mở sổ thanh toán lương cho từng cán bộ công nhân viên theo từng bộ phận, phòng ban, sổ tổng hợp thanh toán lương. Phân tích lương khoán, lương theo thời gian. Thực hiện ghi chép kế toán lương, khoản trích, và thanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên. - Kế toán doanh thu : theo dõi chi tiết và tổng hợp toàn bộ doanh thu, lập các báo cáo định kỳ và kết quả theo tháng năm. Hàng ngày cập nhập vào sổ kịp thời, chính xác dựa vào biên lai thu Thủ quỹ ( 1 người ) : thu chi tiền mặt theo phiếu được lập đúng quy định hàng ngày đi ngân hàng nộp, rút tiền mặt về quỹ theo quy định của nhà nước, vào sổ kịp thời những khoản thu đối với kế toán thanh toán. Cuối ngày rút số dư tồn quỹ, cuối ngày phải tiến hành kiểm quỹ, cuối tháng kiểm kê quỹ và lập biên bản. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 29
  30. Khóa luận tốt nghiệp Kế toán thanh toán ( 1 người ) : kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, mở sổ theo dõi các khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tạm ứng, công cụ dụng cụ, các nghiệp vụ phát sinh trong ngày. Theo dõi tiền gửi tại ngân hàng, đối chiếu thủ quỹ các khoản thu chi trong ngày, xác định tồn quỹ cuối ngày, cuối tháng. Lập chứng từ ghi sổ và hàng ngày đối chiếu, vào sổ chi tiết theo dõi tiền thanh lý nhà. Kiểm tra việc viết phiếu nhập kho. Đôn đốc các đơn vị, cá nhân thanh toán hoàn tạm ứng. 2.1.6 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty Công ty đã vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán được biểu diễn theo sơ đồ sau : Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ đăng ký Bảng tổng hợp Sổ cái Chứng từ ghi chi tiết soooossổ ôóo ổsổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra số liệu Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 30
  31. Khóa luận tốt nghiệp Hệ thống chứng từ áp dụng tại công ty ; hệ thống chứng từ áp dụng của công ty đa dạng và thường xuyên vận động , được lập theo mẫu do nhà nước quy định . + Biên lai thu tiền thuê nhà : được sử dụng chủ yếu + Phiếu chi , phiếu thu + Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước + Ủy nhiệm thu , ủy nhiệm chi + Séc chuyển khoản Hệ thống các tài khoản : công ty đã áp dụng các tài khoản kế toán theo đúng quy định, chuẩn mực kế toán . Hệ thống báo cáo tài chính : - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết quả kinh doanh - Bảng lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài chính 2.1.7 Vận dụng chế độ kế toán tại công ty TNHH Thương mại và đầu tư Phương Nam Báo cáo tài chính của công ty trình bày phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam. Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng là chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp . Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm, hình thức kế toán áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ . Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền : theo hợp đồng Việt Nam . Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền sử dụng trong kế toán theo tỷ giá liên ngân hàng . Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 31
  32. Khóa luận tốt nghiệp Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho ; theo giá gốc , bình quân gia quyền .Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho : kê khai thường xuyên . Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo quy định tại chuẩn mực số 02 :”hàng tồn kho” Ghi nhận và tính khấu hao tài sản cố định theo nguyên giá : Phương pháp khấu hao TSCĐ là phương pháp đường thẳng . Kế toán các khoản đầu tư tài chính : Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác theo giá gốc. Nguyên tắc ghi nhận và vốn hóa các khoản chi phí đi vay: được ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh theo số thực tế phải trả. Tỷ lệ vốn hóa chi phí đi vay được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hóa trong kỳ. Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu : Doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hoạt động xây dựng. 2.2 Tổ chức kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng: 2.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích: 2.2.1.1 Hạch toán số lượng lao động: Hạch toán số lượng từng loại lao động theo nghề nghiệp, công việc và trình độ kỹ thuật. Việc hạch toán này được phản ánh trên danh sách lao động của công ty. Cơ sở dữ liệu để ghi sổ danh sách này là quyết định tiếp nhận hợp đồng lao động, quyết định nghỉ hưu, quyết định thôi việc Khi nhận được các chứng từ trên kế toán phải ghi chép kịp thời, đầy đủ vào danh sách lao động của công ty đến từng bộ phận phòng ban, phòng tổ chức của công ty. Nhìn chung trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên của toàn công ty cho ta thấy tỷ lệ cán bộ qua đào tạo chuyên môn cao. Số lượng lao động phổ thông của công ty là do đi thuê theo từng công trình. Nguyên nhân là do chức năng của xí nghiệp này là chuyên tổ chức thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 32
  33. Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh sửa chữa và thi công theo công trình nên lao động phổ thông thường là đi thuê hay còn gọi là công nhân thời vụ. 2.2.1.2 Hạch toán thời gian lao động: Công ty TNHH Thương mại và đầu tư Phương Nam là một đơn vị có phần lớn hoạt động là một đơn vị hành chính sự nghiệp và ngày công làm việc theo quy định của nhà nước là 22 ngày. Để phản ánh kịp thời và chính xác tình hình sử dụng lao động và chấp hành kỷ luật lao động của toàn bộ cán bộ công nhân viên của toàn công ty, kế toán sử dụng bảng chấm công. Bảng chấm công được ghi hàng ngày cho từng phòng ban do tổ trưởng hay trưởng phòng ban ghi. Cuối tháng người chấm công và phụ trách ký vvaof bảng chấm công sau đó chuyển về bộ phận kế toán để kế toán còn sử dụng để làm căn cứ tính lương. Công ty TNHH thương mại và Đầu tư Phương Nam áp dụng những ngày nghỉ theo quy định của nhà nước. 2.2.1.3 Hạch toán kết quả lao động: Là việc theo dõi kết quả của công nhân viên biểu hiện bằng số lượng, khối lượng công việc đã hoàn thành, đảm bảo chất lượng, tiêu chuẩn kỹ thuật. Quy trình hạch toán như sau: đối với các xí nghiệp trực thuộc của Công ty TNHH thương mại và Đầu tư Phương Nam với mỗi công trình hoàn thành và bàn giao dưới sự chứng kiến của các bên có liên quan thông qua biên bản nghiệm thu. 2.2.2 Các hình thức trả lương ở công ty TNHH Thương mại & Đầu tư Phương Nam Hiện nay công ty đang áp dụng 2 hình thức trả lương cơ bản: - Hình thức trả lương thứ nhất: ( trả lương theo thời gian ): được dùng để tính trả lương cho cán bộ công nhân viên ở các phòng ban công ty. - Hình thức thứ hai là hình thức trả lương khoán thu: được dùng để tính lương cho cán bộ công nhân viên quản lý và thu tiền nhà Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 33
  34. Khóa luận tốt nghiệp - Hàng ngày kế toán tiến hành tính lương và trợ cấp BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty trên cơ sở các chứng từ hạch toán về lao động, chính sách chế độ về lao động, chính sách chế độ về lao động tiền lương mà nhà nước dã ban hành cùng với quy định trả lương của công ty, cụ thể: 2.2.2.1 Trả lương theo thời gian. Hàng tháng các ban nghiệp vụ thuộc khối văn phòng phải lập bảng chấm công với mục đích theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH để có căn cứ tính lương, BHXH trả lương chho từng người trong đơn vị mình quản lý. Bảng này do trưởng phòng chấm công vào cuối mỗi ngày cho từng cán bộ công nhân viên bằng cách ghi ngày tương ứng trong các cột được tính từ ngày đầu tiên đến ngày cuối tháng. Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận vào bảng chấm công. Sau đó chuyển bảng này và các chứng từ liên quan khác về phòng tổ chức kiểm tra đối chiếu. Căn cứ vào bảng chấm công của từng người quy ra số ngày công để tính lương và BHXH theo từng loại tương ứng. Để tính lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty trong một tháng, kế toán căn cứ vào: - Số ngày làm việc thực tế làm việc được xét trên bảng chấm công. - Hệ số lương cấp bậc cá nhân theo quy định của chính phủ. - Mức lương tối thiểu do nhà nước quy định. - Ngày làm việc theo quy định là 22 ngày. - Các khoản phụ cấp: ( mức phụ cấp và hệ số phụ cấp ). - Trong đó Lương cấp bậc = Mức lương tối thiểu do NN quy định * Hệ số lương cấp bậc. Lương thời gian = Số ngày công làm việc thực tế * Số ngày công theo chế độ. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 34
  35. Khóa luận tốt nghiệp Các khoản phụ cấp lương trả cho cán bộ công nhân viên trong công ty bao gồm : phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp thêm giờ, phụ cấp lưu động. Phụ cấp = Hsố PC * Mức lương tối thiểu quy định hiện hành. Phụ cấp chức vụ : - Trưởng phòng : 0,4 - Phó phòng : 0,3 - Trưởng ban : 0,3 - Phó ban : 0,15 - Tổ trưởng : 0,1 Phụ cấp trách nhiệm: - Thủ quỹ : 0,12 - Thủ kho : 0,15 - Phụ trách an toàn lao động : 0,18 Phụ cấp thêm giờ: Đối với cán bộ công nhân viên làm thêm giờ ngày thứ 7 và chủ nhật được hưởng thêm 100% lương cấp bậc, làm thêm giờ không quá 4h trong ngày được hưởng thêm 50 % lương cấp bậc. Ngoài tiền lương và các khoản phụ cấp cán bộ công nhân viên, công ty còn được hưởng các khoản thu nhập khác như tiền lương thu nhập ngoài lương. Tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên thưởng theo điều lệ quy định của hội đồng thi đua khen thưởng thành phố và quy chế khen thưởng của công ty. Như vậy tiền lương thực tế mà cán bộ công nhân viên nhận được là: Lương tt=LCB/22 * Số ngày làm việc thực tế + PC + Thu nhập ngoài lương + Các khoản khác. Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 35
  36. Khóa luận tốt nghiệp VÝ dô : C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vÊcc chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n tÝnh tiÒn l•¬ng cho anh NguyÔn Quèc Hïng - Theo quy ®Þnh hÖ sè l•¬ng cña anh lµ 4,99 - Møc l•¬ng tèi thiÓu do nhµ n•íc quy ®Þnh t¹i thêi ®iÓm th¸ng 11/2010 lµ 780.000® - Ngµy c«ng lµm viÖc theo quy ®Þnh lµ 22 ngµy. - Víi chøc vô lµ Tr•ëng phßng anh Hïng d•îc h•ëng møc trî cÊp lµ 0,4 - Nh• vËy, ta tÝnh l•¬ng nh• sau: + L•¬ng cÊp bËc = 780.000 x 4,99 = 3.892.200® + L•¬ng tr¸ch nhiÖm, chøc vô = 0,4 x 780.000® = 312.000® Tæng l•¬ng thùc tÕ cña anh Hïng = 3.715.281 + 312.000 =4204200 Sinh viên : Vũ Thị Thùy Linh - Lớp QTL 302K 36
  37. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè 01 - L§TL vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam (Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§- BTC cña Bé tr•ëng - BTC) b¶ng chÊm c«ng Th¸ng 11/2010 Ngµy trong th¸ng Quy ra sè c«ng TT Hä vµ tªn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 L•¬ng L•¬ng H•ëng x x x x CN CN x x x x CN CN x x x x x x x X SP TK BHXH 1. NguyÔn Quèc x x x x x x x x x x x x x x x X x x Hïng 2. NguyÔn Thu H•¬ng x x x x x x x x x x x x x x x X x x 3. NguyÔn H÷u Th«ng x x x x x x x x x x x x x x x X x x 4. §µo V¨n Hïng x x x x x x x x x x x x x x x X x x 5. Ph¹m Quúnh Anh x x x x x x x x x x x x x x x X x x 6. Vò Thu HuyÒn x x x x x x x x x x x x x x x X x x 7. NguyÔn V¨n An x x x x x x x x x x x x x x x X x x 8. Vò BÝch DiÖp x x x x x x x x x x x x x x x X x x 9. Ph¹m ThÕ M¹nh x x x x x x x x x x x x x x x X x x Céng Ký hiÖu chÊm c«ng - L•¬ng SP : K - Tai n¹n : TN - NghØ bï : B Ng•êi duyÖt Phô tr¸ch BP Ng•êi chÊm c«ng - L•¬ng TG : + - TËp qu©n sù : Q - NghØ kh«ng l•¬ng : R0 - èm ®iÒu d•ìng : O - NghØ phÐ : P - Ngõng viÖc : N - Thai s¶n : TS - Héi nghÞ : H - L§ nghÜa vô : L§ - NghØ kh«ng lý do : O Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 37
  38. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam b¶ng thanh to¸n l•¬ng Th¸ng 11/2010 Phô cÊp Tæng céng BHYT BHTN Ký STT Hä vµ tªn HSL Tæng l•¬ng BHXH 6% T¹m øng Cßn lÜnh tr¸ch nhiÖm l•¬ng 1,5% 1,0% nhËn 1 NguyÔn Quèc Hïng (TP) 4.99 3.892.200 312.000 4.204.200 233.532 58.383 42.042 1.500.000 2.370.243 2 NguyÔn Thu H•¬ng (PP) 4.00 3.120.000 234.000 3.354.000 187.200 46.800 33.540 1.000.000 2.086.460 3 NguyÔn H÷u Th«ng 3.89 3.034.200 - 3.034.200 182.052 45.513 30.342 700.000 2.076.293 4 §µo V¨n Hïng 3.89 3.034.200 - 3.034.200 182.052 45.513 30.342 800.000 1.976.293 5 §ç Thu Lan 2.57 2.004.600 - 2.004.600 120.276 30.069 20.046 500.000 1.334.209 6 Vò Thu HuyÒn 3.6 2.808.000 - 2.808.000 124.800 31.200 28.080 900.000 1.723.920 7 NguyÔn V¨n An 2.56 1.996.800 - 1.996.800 119.808 29.952 19.968 500.000 1.327.072 8 Vò BÝch DiÖp 3.6 2.808.000 - 2.808.000 168.480 42.120 28.080 700.000 1.869.320 9 Ph¹m ThÕ M¹nh 2.72 2.121.600 2.121.600 127.296 31.824 21.216 400.000 1.541.264 Céng 24.816.600 546.000 25.365.600 1.445.496 361.374 253.656 7.000.000 16.305.074 Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 38
  39. Khãa luËn tèt nghiÖp 2.2.3 Cách tính trợ cấp bảo hiểm xã hội ( BHXH) - Tất cả các cán bộ công nhân viên trong công ty kể cả những người làm theo hợp đồng không xác định thời hạn hoặc có xác định thời hạn từ 1 đến 3 năm đều được hưởng các chế độ tiền lương và trợ cấp BHXH. - Các khoản trợ cấp BHXH theo chế độ gồm trợ cấp ốm đau , thai sản , tai nạn , lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí, tử tuất . Thời hạn để tính trợ cấp ốm đau, thai sản là tổng số thời gian làm việc cso đóng BHXH trước khi nghỉ ốm, nghỉ sinh con. Trường hợp thời gian đóng góp BHXH ngắt quãng thì được tính dồn. Khi nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động có giấy chứng nhận của bác sĩ, thủ trưởng đơn vị được hưởng 75% lương cơ bản trong thời gian nghỉ Hệ số (cấp bậc + phụ cấp) * 780.000 Mức trợ cấp một ngày = x 75% 22 ngày Riêng việc nghỉ sinh con được hưởng 100% cơ bản. Hệ số (cấp bậc + phụ cấp) * 780.000 Mức trợ cấp một ngày = x 100% 22 ngày Các trường hợp nghỉ hưởng BHXH phải có chứng từ hợp lệ kèm theo. Các chứng từ này là căn cứ hợp lệ để lập bảng thanh toán BHXH cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 39
  40. Khãa luËn tèt nghiÖp tªn c¬ së y tÕ MÉu sè C03 - BH trung t©m y tÕ quËn Ng« QuyÒn Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC giÊy chøng nhËn nghØ viÖc h•ëng bhxh QuyÓn sè : 120 Sè : 005 (Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010) Hä vµ tªn : NguyÔn V¨n S¬n §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty TNHH TM vµ ®Çu t• Ph•¬ng Nam C¨n bÖnh: Sèt virut Sè ngµy cho nghØ phÐp : 06 ngµy (Tõ ngµy 02/11/2010 ®Õn ngµy 8/11/2010) X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngµy 8/11/2010 Sè ngµy nghØ thùc lµ 06 ngµy Y, b¸c sÜ kh¸m ch÷a bÖnh (Ký, hä vµ tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä vµ tªn, ®ãng dÊu) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 40
  41. Khãa luËn tèt nghiÖp PhÇn thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi (PhÇn mÆt sau cña GiÊy chøng nhËn nghØ èm) 1. Sã ngµy thùc nghØ ®•îc h•ëng BHXH : 6 ngµy 2. Luü k3Õ ngµy nghØ cïng chÕ ®é : 6 ngµy 3. L•¬ng th¸ng ®ãng BHXH = 780.000 x 4 = 3.120.000 4. L•¬ng b×nh qu©n ngµy : 141.818 (3.120.000 : 22 ngµy) 5. Tû lÖ % h•ëng BHXH : 75% 6. 4x780.000 Sè tiÒn h•ëng BHXH : 638.178 ( x6 ) 22 Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 41
  42. Khãa luËn tèt nghiÖp céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam MÉu sè S02a-DN §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC danh s¸ch ng•êi lao ®éng h•ëng trî cÊp bhxh Th¸ng 11/2010 STT Cty BH duyÖt trang §¬n ®Ò nghÞ Sè ngµy nghØ TiÒn l•¬ng danh Sè ë sæ Hä vµ tªn th¸ng ®ãng Trî cÊp Ghi chó s¸ch BHXH Sã ngµy TiÒn trî BHXH Trong kú Luü kÕ ®ãng nghØ cÊp BHXH NguyÔn V¨n S¬n 3.120.00 6 638.178 6 6 638.178 Hoµng Anh TuÊn 3.034.200 3 310.315 3 3 310.315 Bïi ThÞ B×nh 1.996.800 5 340.363 5 5 340.363 Tæng céng 8.151.000 14 1.288.856 14 14 1.288.856 Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 42
  43. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam b¶ng thanh to¸n b¶o hiÓm x· héi Th¸ng 11/2010 NghØ kÕ ho¹ch NghØ tai n¹n NghØ èm NghØ cãn èm NghØ ®Î hãa lao ®éng Tæng Ký STT Hä vµ tªn Sè Sè Sè Sè tiÒn nhËn Sè tiÒn Sè ngµy Sè tiÒn Sè tiÒn Sè tiÒn Sè tiÒn ngµy ngµy ngµy ngµy 1 NguyÔn V¨n 6 638.178 638.178 S¬n 2 Hoµng Anh 3 310.315 310.315 TuÊn 3 Bïi ThÞ Bin×h 5 340.364 340.363 Céng 14 1.288.136 1.288.856 Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 43
  44. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02a-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC PHiÕu chi sè 49 Ngµy 29/11/2010 Nî : 338 Cã: 111 Hä vµ tªn ng•êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n S¬n §¬n vÞ c«ng t¸c: C«ng ty TNHH TM vµ ®Çu t• Ph•¬ng Nam Lý do chi : Thanh to¸n nghØ èm Sè tiÒn : 638.178 (viÕt b»ng ch÷) : S¸u tr¨m ba m•¬i t¸m ngh×n mét tr¨m b¶y m•¬i t¸m ®ång. KÌm theo : chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ tiÒn Ngµy th¸ng n¨m 20 . Thñ tr•ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp Ng•êi nhËn Thñ quü phiÕu (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) (Ký , hä tªn) Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, hµng th¸gn C«ng ty ph¶i trÝch quü BHXH, BHYT vµ KPC§ nh• sau: - TrÝch 22% BHXH theo l•¬ng cÊp bËc, trong ®ã : khÊu trõ vµo l•¬ng c¬ b¶n cña ng•êi lao ®éng 6%, 16% tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - TrÝch 2% KPC§ theo l•¬ng thùc tr¶ c«ng nh©n viªn, KPC§ do C«ng ty chÞu vµ tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. - TrÝch 4,5% BHYT theo l•¬ng cÊp bËc, trong ®ã 1,5% ®•îc khÊu trõ vµo l•¬ng cña c«ng nh©n viªn, 3% ®•îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 44
  45. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam §éc lËp -Tù do - H¹nh phóc * * * tæng hîp l•¬ng th¸ng 11/2010 (VP & QLV) Tæng céng 1,5% TT Tªn ®¬n vÞ L•¬ng c¬ b¶n §· t¹m øng 6% BHXH Cßn lÜnh l•¬ng BHYT I. V¨n phßng C«ng ty 142.997.2000 146.773.500 48.940.000 8.579.832 2.144.958 87.108.710 1. Phßng KH-TC 18.388.000 20.066.400 8.200.000 1.103.280 275.820 10.487.300 2. Phßng QL - söa 36.410.000 36.412.200 1.640.000 2.184.600 546.150 32.041.450 ch÷a 3. Phßng TC - HC 17.182.800 17.560.800 7.000.000 1.030.968 257.742 9.272.090 4. Phßng KiÓm tra - 8.334.000 8.667.000 3.500.000 500.040 125.010 4.541.950 Xö lý 5. Phßng dù ¸n ®Çu 12.398.400 12.398.400 2.600.000 743.904 185.976 8.868.520 t• 6. Phßng Ql nhµ 50.284.000 51.668.700 26.000.000 3.017.040 754.260 21.897.400 II XÝ nghiÖp qu¶n lý 139.154.344 142.290.544 57.050.000 8.349.260 2.087.315 74.803.969 vµ KDN 7. Ban kÕ ho¹ch tæng 12.662.000 12.933.000 2.900.000 759.720 189.930 14.883.350 hîp 8. Ban Hång Bµng 15.311.544 15.473.544 4.950.000 918.692 229.673 9.375.179 9. Ban Lª Ch©n 16.626.000 16.950.000 8.000.000 997.560 249.390 7.703.050 10. Ban Ng« QuyÒn 11.950.000 12.436.000 5.600.000 717.000 179.250 5.939.750 11. Ban CÇu Tre - V¹n 9.714.600 9.876.000 4.600.000 582.876 145.719 4.547.405 Mü 12. Ban §ång T©m 11.836.800 12.106.800 4.700.000 710.208 177.552 6.519.040 13. Ban VÜnh NIÖm 10.751.400 10.967.400 5.0000.000 645.084 161.271 5.161.045 14. Ban C¸t Bi 9.872.000 10.034.000 4.700.000 592.320 148.080 4.593.600 15. Ban qu¶n lý nhµ 21.956.000 22.064.400 8.600.000 1.317.360 329.340 11.817.700 KiÕn An 16. Ban c¬ quan 18.474.000 19.449.4000 8.000.000 1.108.440 277.110 10.063.850 III Tæng céng 282.151.544 289.064.044 105.990.000 16.929.092 4.232.273 161.912.679 Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tr¨m s¸u m•¬i mèt triÖu chÝn tr¨m m•êi hai ngµn s¸u tr¨m b¶y m•¬i chÝn ®ång H¶i Phßng, ngµy th¸ng n¨m 2011 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr•ëng Phßng Tæ chøc - HC KÕ to¸n Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 45
  46. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam b¶ng tÝnh bhxh, bhyt, kinh phÝ c® Th¸ng 11/2010 §¬n L•¬ng 2% KPC§ BHXH BHYT vÞ L•¬ng c¬ Tæng céng 16% DN 6%ML§ 22%BHXH 3% DN 1,5% 4,5% Tæng céng b¶n l•¬ng NL§ BHYT 1. VP 142.997.200 146.773.500 2.935.470 22.879.552 8.579.832 31.459.384 4.289.916 2.144.958 6.434.874 40.829.728 C«ng ty 2. XN 139.154.344 142.290.544 2.8475.811 22.264.695 8.349.272 30.613.967 4.174.630 2.087.315 6.258.945 39.718.723 Ql & KDN Céng 282.151.544 289.064.044 45.144.247 16.929.092 62.073.339 8.464.546 4.232.273 12.696.818 80.548.451 IGhi chó : C¸c ®¬n vÞ nép tiÒn trùc tiÕp vÒ C«ng ty ®Ó C«ng ty nép BHXH thµnh phè Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 46
  47. Khãa luËn tèt nghiÖp 2.2.4 Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp 2.2.4.1 Tµi kho¶n , chøng tõ , lo¹i sæ sö dông : * HÖ thèng chøng tõ : - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to©n l•¬ng - B¶ng kª trÝch nép c¸c kho¶n theo l•¬ng * HÖ thèng tµi kho¶n sö dông : TK 111 : tiÒn mÆt TK 334 : ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338 : ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TK 642 : chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp * Lo¹i sæ sö dông : Sæ c¸i : 334 , 338 Sæ chøng tõ ghi sæ : 642 , 334 , 338 Sæ chi tiÕt : 334 , 338 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ 2.2.4.2 Quy tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l•¬ng L•¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn ®•îc tiÕn hµnh hµng th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng vµ c¸c chÝnh s¸ch chÕ dé vÒ tiÒn l•¬ng mµ nhµ n•íc ®· ban hµnh C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vÒ h¹ch to¸n lao ®éng , chøng tõ vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn , kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l•¬ng . C¨n cø vµo l•¬ng hµng th¸ng ph¶i tr¶ , kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch BHXH. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 47
  48. Khãa luËn tèt nghiÖp s¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n tiÒn l•¬ng Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 48
  49. Khãa luËn tèt nghiÖp : c¤NG TY tnhh tH¦¥NG M¹I Vµ§ÇU T¦ PH¦¥NG NAM chøng tõ ghi sæ Sè 53 (Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010) §VT : VND Sè hiÖu Chøng tõ GS Ghi DiÔn gi¶i TK Sè tiÒn chó SH NT Nî Cã BTTL 29/11 TiÒn l•¬ng ph¶i 642 334 289.064.044 tr¶ c«ng nh©n viªn th¸ng 11 Céng 289.064.044 Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) K Ìm theo . chøng tõ gèc. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 49
  50. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02a-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC chøng tõ ghi sæ Sè 34 (Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010) §VT : VND Chøng tõ GS Sè hiÖu TK DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã PC26 15/11 T¹m øng l•¬ng T11 334 111 105.990.000 Céng 105.990.000 Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÌm theo . chøng tõ gèc. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 50
  51. Khãa luËn tèt nghiÖp B¶ng tæng hîp thanh to¸n l•¬ng, b¶ng tÝnh BHXH, BHYT kÕ to¸n tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng khÊu trõ vµo l•¬ng cña ng•êi lao ®éng 7,5% bao gåm : 6% BHXH vµ 1,5% BHYT. - BHXH : 6% tÝnh theo l•¬ng c¬ b¶n = 8.578.632 + 8.349.260 = 16.929.092 - BHYT: 1,5% tÝnh theo l•¬ng c¬ b¶n = 2.144.958 + 2.087.315 = 4.232.273 Sau khi tÝnh, kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ sè 54 phÇn khÊu trõ vµo l•¬ng cña ng•êi lao ®éng = 16.929.092 + 4.232.273 = 21.161.365 C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02a-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC chøng tõ ghi sæ Sè 54 (Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010) §VT : VND Chøng tõ GS Sè hiÖu TK DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã BTTL 29/11 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l•¬ng 334 338 21.161.365 (7,5%) Céng 21.161.365 Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÌm theo . chøng tõ gèc. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 51
  52. Khãa luËn tèt nghiÖp Tõ b¶ng thanh to¸n l•¬ng vµ b¶ng chÊm c«ng cña c¸c bé phËn sau khi vµo b¶ng tæng hîp l•¬ng vµ b¶ng tÝnh BHXH, BHYT cho toµn C«ng ty vµ xÝ nghiÖp qu¶n lý Kinh doanh nhµ, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®•îc c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm (16% BHXH, 4% BHYT) ®•îc tÝnh dùa vµo l•¬ng c¬ b¶n (2% KPC§ tÝnh theo l•¬ng thùc tr¶). KÕ to¸n tÝnh ®•îc nh• sau = 5.781.281.45+144+247+8.464.546 = 59.39.074 KÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ sè 55 cña th¸ng: C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC chøng tõ ghi sæ Sè 55 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT : VND Chøng tõ GS Sè hiÖu TK Ghi chó DiÔn gi¶i Sè tiÒn SH NT Nî Cã BTTL 29/11 TrÝch theo •¬ng tÝnh vµo chi phÝ 642 338 53.747.044 Céng ph¸t sinh 53.747.044 Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÌm theo chøng tõ gèc Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 52
  53. Khãa luËn tèt nghiÖp Sau khi ®· tÝnh to¸n ®•îc sè l•¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, c¸c kho¶n trÝch nép theo l•¬ng khÊu trõ vµo l•¬ng cña ng•êi lao ®éng, c¸c kho¶n trÝch nép theo l•¬ng tÝnh vµo chi phÝ, c¸c kho¶n t¹m øng l•¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong th¸ng, kÕ to¸n thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i trong th¸ng cho CBCNV = Tæng l•¬ng - kho¶n trÝch khÊu trõ vµo tiÒn l•¬ng cña ng•êi lao ®éng - t¹m øng l•¬ng trong th¸ng = 289.064.044 - 105.90.000 - 16.929.092 - 4.232.273 = 161.912.679 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i cña th¸ng 11 C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC PhiÕu chi sè 50 Ngµy 29/11/2000 Nî : 334 Cã : 111 Hä vµ tªn ng•êi nhËn tiÒn: Nh©n viªn C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i vÇ ®Çu t• Ph•¬ng Nam §Þa chØ : Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn l•¬ng cßn l¹i th¸ng 11/2010 Sè tiÒn: 161.912.679 (ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m s¸u mèt triÖu, chÝn tr¨m m•êi hai ngµn, s¸u tr¨m b¶y chÝn ®ång) KÌm theo chøng tõ gèc. Thñ tr•ëng KÕ to¸n Ng•êi lËp Ng•êi nhËn Thñ quü ®¬n vÞ tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - §· nhËn ®ñ sè tiÒn : ViÕt b»ng ch÷: + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý) + Sè tiÒn quy ®æi Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 53
  54. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02a-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC chøng tõ ghi sæ Sè 56 (Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010) §VT : VND Chøng tõ GS Sè hiÖu TK DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó Ngµy Sæ Nî Cã BTTL 29/11 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i th¸ng 11 334 111 161.912.679 Céng 161.912.679 Sè d• cuèi kú Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ®ång chÝ KÌm theo . chøng tõ gèc. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 54
  55. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 11 n¨m 2010 §VT : VND Chøng tõ GS DiÔn gi¶i Sè tiÒn SH NT 34 15/11 T¹m øng tiÒn l•¬ng th¸ng 11 105.990.000 53 29/11 TÝnh ra tiÒn l•¬ng ph¶i tr¶ CNV 289.064.044 54 29/11 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l•¬ng 7,5% 21.161.365 55 29/11 TrÝch theo l•¬ng vµo chi phÝ 21% 53.747.044 56 29/11 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i T/11 161.912.679 Céng ph¸t sinh 1.350.650.788 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo BTTL cña th¸ng 11, kÕ to¸n thanh to¸n phÇn l•¬ng cßn l¹i cña c«ng nh©n viªn vµ vµo chøng tõ ghi sæ sè 56 C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S10-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 55
  56. Khãa luËn tèt nghiÖp Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n : 3341 (V¨n phßng C«ng ty ) (TrÝch th¸ng 11/2010) §VT : VND Chøng tõ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK§¦ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè PS trong th¸ng BTTL 15/11 T¹m øng l•¬ng T11 111 48.940.000 BTTL 29/11 TrÝch tiÒn l•¬ng ph¶i tr¶ 642 146.773.500 BTTL 29/11 Kho¶n kh¸u trõ l•¬ng 7,5% 338 10.723.590 BTTL 29/11 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i 111 87.109.910 Céng ph¸t sinh 146.773.500 146.773.500 Sè d• cuèi kú Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 56
  57. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S10-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n : 3342 (XNQL & KDN) (TrÝch th¸ng 11/2010) §VT : VND Chøng tõ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK§¦ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè PS trong th¸ng BTTL 15/11 T¹m øng l•¬ng T11 111 57.050.000 BTTL 29/11 TÝnh tiÒn l•¬ng ph¶i tr¶ 642 142.290.544 BTTL 29/11 Kho¶n khÊu trõ l•¬ng 7,5% 338 10.436.575 BTTL 29/11 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i 111 74.803.969 Céng ph¸t sinh 142.290.544 142.290.544 Sè d• cuèi kú Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 57
  58. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02c-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC sæ c¸i tµi kho¶n 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (TrÝch T11/2011) §VT : VND Chøng tõ GS TK§¦ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i Ngµy Sè Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè ph¸t sinh trong th¸ng 15/11 34 T¹m øng l•¬ng T11 111 105.990.000 29/11 53 TÝnh ra tiÒn l•¬ng ph¶i tr¶ 642 289.064.044 29/11 54 C¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng 338 21.161.365 29/11 56 Thanh to¸n l•¬ng cßn l¹i 111 161.912.679 Céng ph¸t sinh 289.064.044 289.064.044 D• cuèi th¸ng Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi lËp biªn b¶n KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 58
  59. Khãa luËn tèt nghiÖp C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l•¬ng vµ b¶ng tÝnh BHXH, BHVT kÕ to¸n tÝnh ra c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng tÝnh vµo chi phÝ bao gåm 19% BHXH vµ BHYT tÝnh theo l•¬ng c¬ b¶n vµ 2% kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh theo l•¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S10-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n : 338 (V¨n phßng C«ng ty ) (TrÝch th¸ng 11/2010) §VT : VND Chøng tõ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK§¦ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè PS trong th¸ng BTTL 29/11 C¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng 334 10.724.790 BTTL 29/11 TrÝch theo l•¬ng vµo chi phÝ 642 30.029.412 Céng ph¸t sinh 40.754.202 Sè d• cuèi th¸ng 40.754.202 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 59
  60. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S10-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC Sæ chi tiÕt tµi kho¶n Tµi kho¶n : 338 (TrÝch th¸ng 11/2010) §VT : VND Chøng tõ Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK§¦ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè PS trong th¸ng BTTL 29/11 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l•¬ng BTTL 29/11 TrÝch theo l•¬ng vµo chi phÝ 334 10.436.575 TrÝch theo l•¬ng vµo chi phÝ 642 29.222.412 Céng ph¸t sinh 39.658.987 Sè d• cuèi th¸ng 39.658.987 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 60
  61. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i MÉu sè S02-DN vµ §Çu t• Ph•¬ng Nam Ban hµnh theo Q§ 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña BT-BTC Sæ c¸i tµi kho¶n : 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (TrÝch th¸ng 11/2010) §VT : VND Chøng tõ GS Sè ph¸t sinh DiÔn gi¶i TK§¦ Ngµy Sæ Nî Cã Nî Cã Sè d• ®Çu th¸ng Sè PS trong th¸ng 29/11 54 C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l•¬ng 334 21.161.365 29/11 55 TrÝch theo l•¬ng tÝnh vµo chi phÝ 642 59.251.824 Céng ph¸t sinh 80.413.189 Sè d• cuèi kú 80.413.189 Ngµy 29 th¸ng 11 n¨m 2010 Ng•êi ghi sæ KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 61
  62. Khãa luËn tèt nghiÖp CH¦¥NG III MéT Sè BIÖN PH¸P nh»m HOµN THIÖN C¤NG T¸C KÕ TO¸N TIÒN L¦¥NG vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng 3.1 NhËn xÐt chung Qua thêi gian thùc tËp t¹Þ c«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i & §Çu t• Ph•¬ng Nam mét c«ng ty v÷a ho¹t ®éng sù nghiÖp võa ho¹t ®éng kinh doanh. Trong ®ã ho¹t ®éng sù nghiÖp chiÕm phÇn lín ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ th«ng qua ®ît thùc tËp ®· gãp phÇn gióp em nhËn thøc ®•îc vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty nãi riªng. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý : Thùc hiÖn ph©n bæ vèn cã hiÖu qu¶ nhÊt, t¨ng c•êng huy ®éng vèn thanh to¸n, cã chÕ ®é khen th•ëng hîp lý ®Ó thóc ®Èy kinh doanh ®èi víi nh÷ng c¸ nh©n, tæ chøc hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®•îc giao hoÆc cã nh÷ng s¸ng kiÕn, ý kiÕn nh»m thóc ®Èy ho¹t ®éng hoµn thµnh doanh thu tiÒn nhµ, tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu, tiÕt kiÖm chi phÝ ®ãng gãp cho sù ph¸t triÓn chung cña c«ng ty. T¨ng c•êng x©y dùng nh÷ng kª ho¹ch tµi chÝnh dµi h¹n, nghiªn cøu nh÷ng chÝnh s¸ch chÕ ®é cña nhµ n•íc, •u ®·i cho c«ng ty ®Ó hiÓu râ vµ tËn dông tèi ®a mäi nguån lùc gióp cho c«ng ty cã nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó thùc hiÖn nh÷ng chÝnh s¸ch ®·i ngé cña nhµ n•íc. MÆt kh¸c viÖc sö dông lao ®éng ®óng ng•êi, ®óng viÖc sÏ ph¸t huy ®•îc toµn bé n¨ng lùc cña ng•êi lao ®éng, kÝch thÝch tinh thÇn lµm viÖc h¨ng say, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng thóc ®Èy hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®Èy t¨ng doanh thu ho¹t ®éng cho thuª nhµ VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n : C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l•¬ng thêi gian vµ l•¬ng kho¸n. C¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng cña c«ng ty ®· ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh nhµ n•íc. C«ng ty d· h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch 1 c¸ch tËp thêi nh»m b¶o vÖ cho ng•êi lao ®éng. 3.1.1. ¦u ®iÓm : Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 62
  63. Khãa luËn tèt nghiÖp C«ng ty TNHH TM & §Çu t• Ph•¬ng Nam h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn l©u dµi ®· t¹o cho m×nh mét bÒ dµy thµnh tÝch vµ kinh nghiÖm. C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Èy m¹nh ph¸t triÓn ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó dÇn kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ vµ thÕ m¹nh cña m×nh trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®•îc tæ chøc t•¬ng ®èi chÆt chÏ, bé m¸y gän nhÑ, h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi tr×nh ®é kh¶ n¨ng cña ®éi ngò kÕ to¸n trong c«ng ty, cïng víi n¨ng lùc tinh thÇn tr¸ch nhiÖm nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc, hä ®· gãp phÇn vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n còng nh• qu¶n lý tµi chÝnh trong c«ng ty. Phßng kÕ to¸n th•êng xuyªn tham m•u cho ban gi¸m ®èc vÒ chÝnh s¸ch míi cña nhµ n•íc nh»m duy tr× vµ ph¸t triÓn ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty nãi chung vµ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô víi chÊt l•îng c«ng viÖc cao. *VÒ nh©n sù cña phßng kÕ to¸n cña c«ng ty : - C«ng ty ®· cã sù ph©n c«ng hîp lý râ rµng vÒ nh©n sù trong tõng phÇn hµnh kÕ to¸n vµ phï hîp víi tÝnh chÊt ho¹t ®«ng cña c«ng ty.Trong phßng kÕ to¸n lu«n qu¸n triÖt chÕ ®é tr¸ch nhiÖm mçi ng•êi cã nhiÖm vô cô thÓ râ rµng, cã sù phèi hîp gi÷a c¸c nh©n viªn cña phong vÒ nhiÖm vô ®¶m b¶o sè liÖu ®•îc h¹ch to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ th«ng suèt. * H×nh thøc sæ s¸ch mµ c«ng ty ®· ¸p dông: - C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy cã ®Æc tr•ng c¬ b¶n lµ c¨n cø trùc tiÕp ®Ó khi kÕ to¸n tæng hîp lµ chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi theo néi dung kinh tÕ trªn sæ c¸i. H×nh thøc nµy ®¬n gi¶n, dÔ lµm dÔ ®èi chiÕu phï hîp víi xu thÕ qu¶n trÞ míi ®ång thêi thuËn lîi cho viÖc ¸p dông tin häc vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. ViÖc sö dông chøng tõ kÕ to¸n trong nghiÖp vô kÕ to¸n tiÒn l•¬ng lµ hîp lý, tu©n thñ ®óng nguyªn t¾c ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ theo chÕ ®é t¶i chÝnh hiÖn hµnh. Chøng tõ kÕ to¸n ®•îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ mang tÝnh ph¸p lý cao. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 63
  64. Khãa luËn tèt nghiÖp Chøng tõ vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng ®•îc tËp hîp ®Çy ®ñ th•êng xuyªn chÆt chÏ. * VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng : C«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng do ®éi ngò c¸n béc chuyªn m«n cã kinh nghiÖm ®¶m nhiÖm, nªn viÖc h¹ch to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng ®•îc ®Çy ®ñ chÝnh x¸c kÞp thêi theo ph¸p lÖnh kÕ to¸n quy ®Þnh. - C«ng ty ®· ¸p dông ®Çy ®ñ c¸c kho¶n trÝch nép theo l•¬ng theo quy ®Þnh cña nhµ n•íc ®· ban hµnh thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ tèt nghÜa vô cña c«ng ty víi nhµ n•íc, ®· kÞp thêi ®iÒu chØnh theo nh÷ng chÝnh s¸ch míi ®· ban hµnh cña nhµ n•íc. ViÖc ph¶n ¸nh tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng kÞp thêi ®Çy ®ñ ®· khuyÕn khÝch sù s¸ng t¹o t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty vµ t¨ng thu nhËp c¸ nh©n. C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é th•ëng ®Þnh kú nh• th•ëng thi ®ua vµo dÞp cuèi n¨m, th•ëng lÔ tÕt. . . ®· gãp phÇn n©ng cao thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, thóc ®Èy tinh thÇn n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña c«ng nh©n viªn. C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kho¶n trÝch nép theo l•¬ng theo quy ®Þnh cña nhµ n•íc ®· ban hµnh. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ vµ t«i c¸c nghÜa vô cña c«ng ty víi nhµ n•íc. §· kÞp thêi ®iÒu chinh theo nh÷ng chÝnh s¸ch míi ban hµnh cña nhµ n•íc. §Æc biÖt lµ sù ®oµn kÕt tèt cã sô ph©n c«ng, phèi hîp gi÷a c¸c phßng ban xÝ nghiÖp vµ cã sù phèi hîp tèt víi kÕ to¸n tiÒn l•¬ng cña c«ng ty trong viÖc tÝnh to¸n vµ tr¶ l•¬ng, BHXH cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty chÝnh x¸c ®Çy ®ñ, kÞp thêi, tõ ®ã c«ng ty lªn kÕ ho¹ch ®iÒu phèi, bè trÝ lao ®éng, t¹o ra sù phÊn khëi g¾n bã gi÷a toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn víi c«ng ty gãp phÇn tèt viÖc nép ng©n s¸ch vµ cã lîi nhuËn. => NhËn thøc ®•îc tÇm quan träng cña ý nghÜa tiÒn l•¬ng ®èi víi ng•êi lao ®éng, C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i & §Çu t• Ph•¬ng Nam ®· vµ ®ang ra søc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng t¹i c«ng ty. Tr•íc nh÷ng ®ßi hái cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña nhµ n•íc, c«ng ty ®· ®Ò ra nh÷ng Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 64
  65. Khãa luËn tèt nghiÖp môc tiªu nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng : TiÒn l•¬ng trë thµnh c«ng cô, ®éng lùc thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn, kÝch thÝch ng•êi lao ®éng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ nhÊt, tiÒn l•¬ng trë thµnh c«ng cô khuyÕn khÝch ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thËt vµ sù s¸ng t¹o cña ng•êi lao ®éng. TiÒn l•¬ng ph¸i ®¶m b¶o cho ng•êi lµm c«ng ¨n l•¬ng tháa m·n c¸c nhu cÇu tèi thiÓu trong ®êi sèng hµng ngµy vµ tõng b•íc n©ng cao ®êi sèng cña hä Bªn c¹nh ®ã c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng tiÒn l•¬ng C«ng ty ®· kh«ng ngõng tõng b•íc c¶i tiÕn, c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng th•êng xuyªn ®•îc ®æi míi vµ hoµn thiÖn cïng víi sù thay ®æi chung cña hÖ thèng kÕ to¸n c¶ n•íc. C«ng t¸c h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l•¬ng ®· ®¸p øng ®•îc yªu cÇu ®Æt ra trong viÖc theo dâi cung cÊp th«ng tin vÒ sè liÖu, vÒ t×nh h×nh sö dông lao ®éng, chi phÝ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n ngoµi l•¬ng trong c«ng ty vµ lµ c¬ së ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng tiÒn l•¬ng ®•îc tèt h¬n. Cïng víi nh÷ng mÆt ®· ®¹t ®•îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l•¬ng nãi riªng C«ng ty cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ, nh•îc ®iÓm cÇn ®•îc gi¶i quyÕt. 3.1.2 Nh•îc ®iÓm : VÒ mÆt tæng quan, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty ho¹t ®éng tèt cã hiÖu qu¶ cao gãp phÇn ®¾c lùc trong c«ng viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch cña c«ng ty. Tuy nhiªn qua t×m hiÓu thùc tÕ t¹i c«ng ty so víi lý thuyÕt häc t¹i tr•êng em thÊy: * VÊn ®Ò thø nhÊt: Chøng tõ kÕ to¸n : Nh×n chung C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng chøng tõ theo quy ®Þnh cña nhµ n•íc nh•ng vÉn ch•a ®Çy ®ñ. Cô thÓ : + C«ng ty kh«ng sö dông PhiÕu b¸o lµm thªm giê (MÉu sè 07 - L§TL). Chøng tõ nµy diÔn gi¶i chi tiÕt râ rµng nh÷ng c«ng viÖc cô thÓ mµ c«ng nh©n viªn lµm thªm giê. Nh×n vµo chøng tõ nµy ng•êi ta cã thÓ hiÓu ®•îc c«ng viÖc Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 65
  66. Khãa luËn tèt nghiÖp lµm thªm cña tõng ng•êi, thêi gian lµm thªm lµ bao nhiªu, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn lµm thªm ®•îc h•ëng, lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tÝnh tr¶ l•¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. PhiÕu nµy cã thÓ lËp cho tõng c¸ nh©n theo tõng c«ng viÖc cña mçi ®ît c«ng t¸c hoÆc cã thÓ lËp cho c¶ tËp thÓ . + C«ng ty ch•a sö dông b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng. ë ®©y c«ng ty vµ c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc míi sø dông ®Õn b¶ng tÝnh BHXH, KPC§ nh•ng ch•a ®i ®Õn b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng. * VÊn ®Ò thø 2 : øng dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty : Ngµy nay khi c«ng nghÖ tin häc ®ang trë lªn v« cïng quan träng vµ ®•îc øng dông réng r·i trong cuéc sèng cña chóng ta, ®Æc biÖt lµ sù øng dùng c«ng nghÖ tin häc tiªn tiÕn phÇn mÒm vµo trong c«ng t¸c qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c¸c doanh nghiÖp, bëi tÝnh chÊt cña c«ng nghÖ tin häc lµ nhanh nh¹y, kÞp thêi, chÝnh x¸c cao. . . T¹i c«ng ty viÖc øng dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n míi chØ dõng l¹i ë viÖc sö dông ch•¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn Excel. Víi tÝnh chÊt lµ mét c«ng ty lín, khèi l•îng c«ng viÖc nhiÒu lªn víi viÖc øng dông tin häc trong c«ng ty nh• thÕ th× ch•a ®ñ ®Ó ®¸p øng c«ng viÖc vµ yªu cÇu cña c«ng viÖc, lªn vÉn cßn t×nh tr¹ng nh©n viªn trong phßng kÕ to¸n nãi chung vµ nh©n viªn trong c«ng ty nãi riªng ph¶i lµm thªm giê cho kÞp tiÕn ®é hoµn thµnh c«ng viÖc ®•îc giao . * VÊn ®Ò thø 3 : HiÖn nay ®· cã rÊt nhiÒu doanh nghiÖp nhµ n•íc, doanh nghiÖp liªn doanh . . . sö dông thÎ ATM th«ng qua c¸c ng©n hµng ®Ó tr¶ l•¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §©y lµ mét h×nh thøc tr¶ l•¬ng hÕt søc nhanh gän vµ thuËn tiÖn cho c¶ c«ng ty vµ c«ng nh©n viªn. Trong khi ®ã C«ng ty vÉn thùc hiÖn tr¶ l•¬ng hµng th¸ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo ph•¬ng ph¸p truyÒn thèng lµ ph¸t l•¬ng trùc tiÕp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Víi c¸ch tr¶ l•¬ng nh• thÕ sÏ lµm tèn thêi gian cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. * VÊn ®Ò thø 4 : HÖ thèng kiÓm so¸t ch•a ®•îc ®Æc biÖt chó ý. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 66
  67. Khãa luËn tèt nghiÖp 3.2 Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng nãi riªng ë c«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i & §Çu t• Ph•¬ng Nam * VÒ vÊn ®Ò thø nhÊt : + C«ng ty nªn bæ sung " PhiÕu b¸o lµm thªm giê" ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi c«ng viÖc lµm thªm cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ång thêi gióp cho c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n lµm viÖc cã hiÖu qu¶ h¬n trong qu¸ tr×nh tÝnh l•¬ng cho CNV, vµ gióp cho ngõng ng•êi cã liªn quan cã thª dÔ dµng t×m hiÓu ®•îc c«ng viÖc lµm thªm, giê lµm thªm cña mét c¸n bé c«ng nh©n viªn hay lµ mét chøng tï hîp lÖ lµm c¨n cø tÝnh l•¬ng thªm giê. + §•a b¶ng ph©n bæ tiÒn l•¬ng vµ BHXH vµo sö dông : B¶ng ph©n bæ dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bè tiÒn l•¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ (gåm l•¬ng chÝnh, l•¬ng phô vµ c¸c kho¶n kh¸c), BHXH. BHYT vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ph¶i trÝch nép trong th¸ng cho c¸c ®èi t•îng sö dông lao ®éng. BiÓu mÉu chøng tõ : PhiÕu b¸o lµm thªm giê §¬n vÞ : MÉu sè 07 - L§TL Bé phËn: phiÕu b¸o lµm thªm giê Ngµy th¸ng n¨m 20 . Hä tªn: . N¬i c«ng t¸c: Thêi gian lµm thªm Ngµy C«ng §¬n Thµn Ký Tõ §Õn Tæng th¸ng viÖc gi¸ h tiÒn tªn giê giê sè giê Ng•êi duyÖt Ng•êi kiÓm tra Ng•êi b¸o lµm thªm giê (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 67
  68. Khãa luËn tèt nghiÖp * VÊn ®Ò thø 2 : §•a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n : + Hµng ngµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®•îc kiÓm tra, x¸c ®Þnh tµi kho¶n nî cã ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh theo c¸c b¶ng biÓu ®· ®•îc thiÕt kÕ trong phÇn mÒm kÕ to¸n. + Sau khi nhËp sè liÖu vµo, c¸c th«ng tin ®•îc nhËp theo tr×nh tù ngµy th¸ng x¶y ra c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh sÏ ®•îc tù ®éng nhËp vµo c¸c sæ cã liªn quan nh• sæ chi tiÕt, tæng hîp . . . + Cuèi th¸ng hoÆc vµo thêi ®iÓm nµo cÇn thiÕt, kÕ to¸n thùc hiÖn c¸c thao t¸c kho¸ sæ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong phÇn mÒm kÕ to¸n viÖc ®èi chiÕu c¸c sè liÖu lu«n ®•îc thùc hiÖn tù ®éng vµ lu«n ®¶m b¶o chÝnh x¸c trung thùc theo th«ng tin ®· nhËp trong kú. + Cuèi kú sæ kÕ to¸n ®•îc in thµnh quyÓn vµ thùc hiÖn c¸c thñ tôc ph¸p lý theo quy ®Þnh. * VÊn ®Ò thø 3 : liªn kÕt víi ng©n hµng ®Ó ®•a thÎ ATM vµo trong c«ng t¸c thanh to¸n tiÒn l•¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. * VÊn ®Ò thø 4: C«ng ty nªn t¨ng c•êng hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé. Trong qu¸ tr×nh cËp nhËt, theo dâi th«ng tin sè liÖu ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng mäi mÆt trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nhÇm lÉn cã thÓ x¶y ra. V× vËy ®Ó h¹n chÕ nh÷ng sai sãt, gian lËn cã thÓ cã trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n th× cÇn ph¶i t¨ng c•êng hÖ thèng kiÓm so¸t néi bé trong c«ng ty ®Ó kiÓm tra gi¸m s¸t ®ång thêi n©ng cao ®é tin cËy cña nh÷ng th«ng tin trong b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty gãp phÇn vµo sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn bÒn v÷ng cña c«ng ty. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 68
  69. Khãa luËn tèt nghiÖp 3.3. §iÒu kiÖn thùc hiÖn c¸c gi¶i ph¸p t×m ra : * VÒ phÝa C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i & §Çu t• Ph•¬ng Nam NhËn thøc ®•îc tÇm quan träng cña ý nghÜa tiÒn l•¬ng ®èi víi ng•êi lao ®éng. C«ng ty TNHH Th•¬ng m¹i & §Çu t• Ph•¬ng Nam ®· vµ ®ang ra søc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng t¹i C«ng ty. Tr•íc nh÷ng ®êi hái cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng cè sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n•íc. C«ng ty ®· ®Ò ra nh÷ng mùc tiªu nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng nh• sau: - TiÒn l•¬ng trë thµnh c«ng cô, ®éng lùc thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn, kÝch thÝch ng•êi lao ®éng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ nhÊt. - TiÒn l•¬ng ph¶i trë thµnh c«ng cô khuyÕn khÝch ¸p dông tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµ sù s¸ng t¹o cña ng•êi lao ®éng. - TiÒn l•¬ng ph¶i ®¶m b¶o cho ng•êi lµm c«ng ¨n l•¬ng tho¶ m·n c¸c nhu cÇu tèi thiÓu trong ®êi sèng hµng ngµy vµ tõng b•íc n©ng cao ®êi sèng cho hä. - Cung cÊp th«ng tin râ rµng, dÔ hiÓu cho ng•êi lao ®éng vµ c¸c ®èi t•îng quan t©m kh¸c. - Ph¸t huy vai trß chñ ®éng s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm cña ng•êi lao ®éng còng nh• ng•êi sö dông lao ®éng. Vµ ®iÒu quan träng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n lµ viÖc h¹ch to¸n ph¶i chi tiÕt râ rµng, dÔ hiÓu. §©y lµ ph•¬ng h•íng hoµn thiÖn vµ ®æi míi chñ yÕu ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong bÊt kú mét doanh nghiÖp hay C«ng ty nµo. HiÖn nay ng•êi lao ®éng ®ßi hái ph¶i cung cÊp ®Çy ®ñ minh b¹ch th«ng tin vÒ c¸c kho¶n thu nhËp cña hä. §iÒu nµy lµ chÝnh ®¸ng v× hä cã quyÒn ®•îc biÕt vµ kiÓm tra toµn bé qu¸ tr×nh ghi chÐp, tÝnh to¸n cña kÕ to¸n. NÕu doanh nghiÖp ®¸p øng ®•îc nhu cÇu nµy th× chÝnh lµ gãp phÇn t¨ng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt bëi ng•êi lao ®éng ®· ®•îc ®éng viªn khuyÕn khÝch b»ng kÕt qu¶ c«ng viÖc cña m×nh. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n: ¸p dông ®óng mÉu, ®óng chøng tõ vµ sö dông cho ®óng ®èi t•îng theo hÖ thèng chøng tõ, chÕ ®é ¸p dông cña chÕ ®é kÕ to¸n . Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 69
  70. Khãa luËn tèt nghiÖp Mét vµi ý kiÕn em xin ®•a ra trªn ®©y dùa trªn c¬ së nh÷ng ®iÒu ®· häc ë tr•êng, rÊt mong cã thÓ phÇn nµo gióp Ých cho c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty nãi chung vµ kÕ to¸n tiÒn l•¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng nãi riªng. Nh÷ng ý kiÕn cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, em rÊt mong ®•îc sù h•íng dÉn, chØ b¶o, gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c anh chÞ phßng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 70
  71. Khãa luËn tèt nghiÖp KÕT LUËN Cïng víi sù chuyÓn ®«i cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng vµ xu thÕ héi nhËp, hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ngµy cµng trë thµnh môc tiªu l©u dµi cÇn ®¹t tíi cña c¸c doanh nghiÖp. §èi víi mçi doanh nghiÖp hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh thÓ hiÖn ë nhiÒu mÆt vµ phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè. ChÝnh v× vËy c«ng t¸c tæ chøc thùc hiÖn phÇn hµnh kÕ to¸n ë mçi c«ng ty lµ v« cïng quan träng. Qua thêi gian ®•îc thùc tËp t¹i c«ng ty - d•íi sù h•íng dÉn cña c¸c thÇy c« gi¶ng viªn trong tr•êng vµ c¸c c« c¸c chó trong phßng KÕ to¸n cña c«ng ty ®· gióp em t×m hiÓu thùc tÕ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n nãi chung vµ phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty nãi riªng, em thÊy : C«ng ty võa lµ mét c«ng ty mang tÝnh chÊt kinh doanh võa mang tÝnh chÊt lµ mét ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp víi quy ®Þnh sæ s¸ch kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l•¬ng nãi riªng t•¬ng ®èi chÝnh x¸c rµnh m¹ch râ rµng Do thêi gian cã phÇn h¹n chÕ nh•ng d•íi sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c c« chó trong c«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. Bªn c¹nh ®ã do kiÕn thøc cña em cßn nhiÒu thiÕu sãt nªn b¸o c¸o cña em ch•a ®•îc hoµn thiÖn vµ hîp lý, em kÝnh mong sù chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c thÊy c« trong tr•êng vµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n c«ng ty. Cuèi cïng em xin göi lêi c¶m ¬n s©u s¾c tíi gi¶ng viªn Vò Hïng QuyÕt, c¸c c« chó anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· h•íng dÉn em trong thêi gian thùc hiÖn khãa luËn nghiªn cøu võa qua. Sinh viªn : Vò ThÞ Thïy Linh - Líp : QTL 302K 71