Bài giảng môn Kế toán Ngân hàng - Chương 7: Kế toán kết quả kinh doanh-Phân phối lợi nhuận

Nội dung text: Bài giảng môn Kế toán Ngân hàng - Chương 7: Kế toán kết quả kinh doanh-Phân phối lợi nhuận

1. Chương 7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH – PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN
2. Mục tiêu ▪ Hiểu các nguyên tắc kế toán liên quan đến ghi nhận doanh thu, chi phí ▪ Biết cách xác định kết quả kinh doanh NHTM ▪ Biết cách lập BCTC 2
3. Nội dung ❖ Kế toán các khoản thu nhập ❖ Kế toán các khoản chi phí ❖ Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh ❖ Lập và trình bày BCTC
4. TÀI LIỆU THAM KHẢO ➢ Quyết định số 57/2013/NĐ-CP của chính phủ ban hành ngày 23/11/2005 “Về chế độ tài chính đối với các tổ chức tín dụng” ➢Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”
5. 7.1. Khái quát về TN – CP – KQKD - PPLN: Nội dung Văn bản pháp lý liên quan ▪ Thu nhập ❖ Chuẩn mực chung ▪ Chi phí ❖ Chuẩn mực số 14 ▪ Kết quả kinh doanh ❖ Quyết định 57/2013/QĐ- ▪ Phân phối lợi nhuận BTC chế độ tài chính các TCTD
6. 7.2. Nguyên tắc kế toán: Nguyên tắc ghi nhận: Văn bản pháp lý  Doanh thu ▪ Chuẩn mực chung  Chi phí ▪ Chuẩn mực số 14
7. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: Doanh thu – Loại 7 Chi phí – Loại 8 - Điều chỉnh Doanh thu trong Chi phí - Giảm chi - Kết chuyển kỳ trong kỳ - Kết chuyển KQKD KQKD DT chưa CP chưa kết chuyển kết chuyển
8. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: KQKD năm nay - 6910 KQKD năm trước - 6920 - Kết chuyển từ - Kết chuyển - Lỗ năm trước - Lãi năm chi phí từ thu nhập - Phân phối trước - Chuyển lãi - Chuyển lỗ LN - Được - Nộp thuế hoàn thuế BS Lỗ trong Lãi trong năm năm Lỗ chưa Lãi chưa xử lý phân phối
9. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.1. Tài khoản – Chứng từ sử dụng: Chứng từ hạch toán Chứng từ khác ▪ Phiếu thu, Phiếu chi, PCK, ▪ Bảng kê lãi, báo cáo quyết Điện chuyển tiền, Lệnh toán thuế, báo cáo KQKD thanh toán, Giấy nộp tiền vào NS
10. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.1. Thu nhập: TK Thu nhập – 7XX TK Thích hợp – TM,TG TK Thích hợp Thực thu TK Lãi phải thu - 39 Điều chỉnh thu nhập Lãi dự thu Thu lãi dự thu TK DT chờ PB - 488 TK KQKD - 6910 Phân bổ TN Lãi thu trước Kết chuyển Chênh lệch TG - 63 thu nhập TK CP khác - 89 TN CL TG Thoái thu lãi
11. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.2. Chi phí: TK Thích hợp – TM,TG TK Chi phí – 8XX Thực chi TK Thích hợp TK Lãi phải trả - 49 Chi lãi dự trả Lãi dự trả Điều chỉnh chi phí TK CP chờ PB - 388 TK KQKD - 6910 Lãi trả trước Phân bổ CP Chênh lệch TG - 63 Kết chuyển TK TN khác – 7X chi phí CP CL TG Thoái chi lãi
12. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.3. Kết quả kinh doanh: ❖Tại các chi nhánh: ➢Sau khi kết chuyển thu nhập và chi phí trong kỳ: ▪ Nếu TK KQKD năm nay dư có: CN lãi ▪ Nếu TK KQKD năm nay dư nợ: CN lỗ TK Điều chuyển vốn - 519 TK KQKD – 6910 / 6920 Chuyển lãi Chuyển lỗ
13. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.3. Kết quả kinh doanh: * Tại Hội sở: TKKQKD – 6910 / 6920 TK Điều chuyển vốn – 519.CN Nhận lãi từ CN Nhận lỗ từ CN ➢Sau khi nhận lãi / lỗ của toàn hệ thống: ▪ Nếu TK KQKD năm trước dư có: NH lãi ▪ Nếu TK KQKD năm trước dư nợ: NH lỗ
14. 7.3. Phương pháp kế toán: 7.3.2.4. Phân phối lợi nhuận: TK Các quỹ NH – 6XX TK KQKD năm trước - 6920 Trích lập các quỹ TK Khen thưởng BĐH - 469 Trích khen thưởng TK Phải trả cổ tức - 469 Trả cổ tức
15. Tóm tắt chương 7 ▪ Nguyên tắc hạch toán thu nhập, chi phí ▪ Kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh ▪ Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp 15