Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu - Chu Thị Huế

103 trang huongle 240

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu - Chu Thị Huế", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_nguyen_vat_lieu_chu_th.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu - Chu Thị Huế

Khóa luận tốt nghiệp Lời mở đầu S¶n xuÊt ra cña c¶i vËt chÊt lµ c¬ së tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña x· héi loµi ng•êi. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh lµ ho¹t ®éng tù gi¸c vµ cã ý thøc cña con ng•êi nh»m biÕn c¸c vËt thÓ tù nhiªn thµnh c¸c vËt phÈm, hµng ho¸ cã Ých ®¸p øng ®•îc nhu cÇu riªng cña b¶n th©n còng nh• phôc vô nhu cÇu chung cña toµn x· héi. Khi x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, møc sèng ®•îc n©ng cao kÐo theo nhu cÇu kh¸ch quan cña con ng•êi ®•îc n©ng lªn. Ai còng muèn b¶n th©n m×nh sö dông c¸c thø hµng hãa chÊt l•îng tèt, mÉu m· ®Ñp nh•ng gi¸ c¶ ph¶i võa ph¶i. Doanh nghiÖp h¬n ai hÕt hä hiÓu râ ®iÒu nµy, chÝnh v× thÕ c¸c doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng c¶i tiÕn mÉu m· s¶n phÈm, n©ng cao quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt còng nh• chÊt l•îng s¶n phÈm nh•ng cÇn gi¶m thiÓu tèi ®a chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó trùc tiÕp h¹ gi¸ b¸n t¹o søc c¹nh tranh cho s¶n phÈm trªn thÞ tr•êng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chi phÝ trùc tiÕp ¶nh h•ëng lín ®Õn gi¸ thµnh chÝnh lµ chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu. NÕu gi¶m ®•îc chi phÝ nµy dÉn ®Õn viÖc h¹ gi¸ thµnh th× doanh nghiÖp míi thu ®•îc lîi nhuËn cao. Muèn lµm ®•îc ®iÒu ®ã c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i cã tr×nh ®é thùc sù, kinh nghiÖm cña b¶n th©n vµ h¬n hÕt lµ ph¶i cã chiÕn l•îc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu. Sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó gi¶m thiÓu chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ b¸n n©ng cao søc c¹nh tranh (CÇn ph¶i nãi thªm lµ sù c¹nh tranh cña s¶n phÈm chÝnh lµ ®iÒu kiÖn thóc ®Èy x· héi tiÕn lªn). ThÊy ®•îc tÇm quan träng cña nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt nªn trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec em ®· chän ®Ò tµi “Hoàn thiện công tác kế toán Nguyên vật liệu” nh»m ®i s©u vµ t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu. 1 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Ngoµi phÇn më ®Çu néi dung cña chuyªn ®Ò nµy gåm ba ch•¬ng: CHƢƠNG 1: Những vấn đề lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. CHƢƠNG 2: Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. CH¦¥NG 3: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. Trong qu¸ tr×nh hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp, mÆc dï ®· cã sù cè g¾ng nç lùc nh•ng do thêi gian vµ kinh nghiÖm nghiªn cøu còng nh• thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn luËn v¨n nµy khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c¸n bé l·nh ®¹o, c¸n bé nghiÖp vô ë c«ng ty th«ng c¶m vµ gãp ý chØ b¶o ®Ó luËn v¨n nµy ®•îc hoµn chØnh h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! 2 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 1.1. Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất. 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu là đối tƣợng lao động (một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất), là cơ sở vật chất cáu thành nên sản phẩm. Nguyên vật liệu là những đối tƣợng đã đƣợc thay đổi do lao động có ích của con ngƣời tác động vào nó, nguyên vật liệu còn là đối tƣợng dự trữ sản xuất thuộc TSLĐ. Do đó nó là yếu tố cơ bản không thể thiếu đƣợc trong quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất hoàn thành nên sản phẩm. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thƣờng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí tạo ra sản phẩm, xét về mặt hiện vật thì chi phí nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, còn về giá trị thì nguyên vật liệu là một bộ phận của vốn kinh doanh. Từ đặc điểm cơ bản của nguyên vật liệu, ta thấy đƣợc vị trí quan trọng của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, nó là cơ sở vật chất để hình thành nên một sản phẩm mới. Do vậy kế hoạch sản xuất, kinh doanh sẽ bị ảnh hƣởng lớn nếu việc cung cấp nguyên vật liệu không đầy đủ và kịp thời Mặt khác chất lƣợng của sản phẩm có đƣợc đảm bảo hay không phụ thuộc rất lớn vào chất lƣợng nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng rất lớn trong trong toàn bộ chi phí sản xuất,việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa rất lớn trong việc hạ giá thành sản phẩm. Do vậy nên quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ ở tất cả các khâu từ 3 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu, giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trong sản xuất sản phẩm. Nếu xét về mặt giá trị thì nguyên vật liệu là tài sản dự trữ thuộc tài sản lƣu động, do vậy việc tăng tốc độ lƣu chuyển vốn kinh doanh không thể tách dời việc dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý và tiết kiệm. Vì vậy ta có thể khẳng định nguyên vật liệu có một vai trò hết sức to lớn trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất trong việc quản lý và sử dụng nguyên vật liệu phải quản lý chặt chẽ các mặt: số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, giá cả, của nguyên vật liệu cung cấp. Do đó doanh nghiệp phải tổ chức công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu là điều không thể thiếu để quản lý thúc đẩy việc cung cấp kịp thời đồng bộ những nguyên vật liệu cần thiết cho sản xuất và kiểm tra giám sát việc chấp hành các quy định về định mức dự trữ ngăn ngừa các hiện tƣợng hao hụt, mất mát, lãng phí qua các khâu ở quá trình sản xuất, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lƣu động trong doanh nghiệp. 1.1.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu. Quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý tài sản ở doanh nghiệp. Quản lý từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng. Đây là yêu cầu cấp bách đối với doanh nghiệp hiện nay. Nguyên vật liệu đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, giá cả Chính vì vậy quản lý nguyên vật liệu là yêu cầu khách quan của mọi nền sản xuất xã hội tuy nhiên do trình độ khác nhau nên phạm vi, mức độ, phƣơng pháp quản lý khác nhau. Công tác quản lý nguyên vật liệu yêu cầu cần phải tổ chức tốt kho, bến bãi, trang bị đầy đủ các phƣơng tiện cân, đo, thực hiện chế độ bảo quản đối với từng nguyên vật liệu tránh hao hụt, mất mát, đảm bảo an toàn. Ngoài ra còn đầy đủ các thông tin tổng hợp nguyên vật liệu, kể cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị về tình hình nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu, phải phân biệt chủng loại, chất lƣợng, quy cách, đảm bảo an toàn vật tƣ và quản lý định mức dự trữ vật liệu nhằm cung cấp 4 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp kịp thời, đầy đủ trong quá trình sản xuất, tránh làm ảnh hƣởng đến tình hình tài chính hoặc tiến độ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đảm bảo các yêu cầu sau: - Quản lý chặt chẽ quá trình thu mua nguyên vật liệu cả về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, giá cả. Doanh nghiệp phải thƣờng xuyên phân tích tình hình thu mua nguyên vật liệu, tìm hiểu nguồn cung cấp để lựa chọn nguồn thu mua đảm bảo và chi phí thu mua thấp nhất. - Trong khâu bảo quản tốt công tác kho tàng, bến bãi thực hiện đúng chế độ đối với nguyên vật liệu. Hệ thống kho tàng, phƣơng tiện vận chuyển phải phù hợp với tính chất, đặc điểm từng loại vật tƣ nhằm hạn chế hƣ hỏng mất mát trong quá trình vận chuyển, bảo quản, đảm bảo an toàn cho vật tƣ. - Sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở dự toán chi phí sản xuất có ý nghĩa trong việc hạ thấp giá thành. Do đó trong khâu sản xuất nguyên vật liệu trong thành phẩm. - Thúc đẩy nhanh quá trình chuyển hóa nguyên vật liệu, hạn chế ứ đọng vật tƣ để rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh. 1.1.3. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu: 1.1.3.1. Yªu cÇu qu¶n lý NVL. VËt liÖu lµ tµi s¶n dù tr÷ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc tµi s¶n l•u ®éng, th•êng xuyªn biÕn ®éng. §Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh th•êng, c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i th•êng xuyªn mua NVL vµ xuÊt dïng cho s¶n xuÊt. Mçi lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ®•îc sö dông tõ nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau, ®•îc nhËp vÒ tõ nhiÒu nguån vµ gi¸ c¶ cña vËt liÖu th•êng xuyªn biÕn ®éng trªn thÞ tr•êng. Bëi vËy ®Ó t¨ng c•êng c«ng t¸c qu¶n lý, vËt liÖu ph¶i ®•îc theo dâi chÆt chÏ tÊt c¶ c¸c kh©u tõ kh©u thu mua b¶o qu¶n, sö dông tíi kh©u dù tr÷. Trong qu¸ tr×nh nµy nÕu qu¶n lý kh«ng tèt sÏ ¶nh h•ëng ®Õn chÊt l•îng, gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. Do ®ã yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c NVL ®•îc thÓ hiÖn ë mét sè ®iÓm sau: 5 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Trong kh©u thu mua: §ßi hái ph¶i qu¶n lý vÒ khèi l•îng, chÊt l•îng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua còng nh• kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. Trong kh©u b¶o qu¶n: §Ó tr¸nh mÊt m¸t, h• háng, hao hôt, ®¶m b¶o an toµn vËt liÖu, th× viÖc tæ chøc tèt kho tµng, bÕn b·i, thùc hiÖn ®óng chÕ ®é qu¶n lý ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu còng ¶nh h•ëng kh«ng nhá tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kh©u sö dông: §ßi hái ph¶i thùc hiÖn sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm trªn cë së c¸c ®Þnh møc, dù to¸n chi phÝ nh»m h¹ thÊp møc tiªu hao vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng thu nhËp, tÝch luü cho Doanh nghiÖp. V× vËy, trong kh©u nµy cÇn tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt dïng vµ sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong kh©u dù tr÷: Doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®•îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu cho tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®•îc b×nh th•êng, kh«ng bÞ ng•ng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. Tãm l¹i vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu tiªn trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm. Muèn s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn, chÊt l•îng cao vµ ®¹t ®•îc uy tÝn trªn thÞ tr•êng nhÊt thiÕt ph¶i tæ chøc viÖc qu¶n lý vËt liÖu. §©y lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n ë Doanh nghiÖp. 1.1.3.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL. Để đáp ứng yêu cầu quản lý của kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp để sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Thực hiện việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nƣớc và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. 6 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để phân loại, ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và biến động tăng, giảm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình thanh toán với ngƣời bán, ngƣời cung cấp và tình hình sử dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất. - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập – xuất – tồn kho vật liệu, tính giá thực tế của nguyên vật liệu đã thu mua về mặt số lƣợng, chất lƣợng và thời hạn nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời, đúng chủng loại nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất kinh doanh. - Áp dụng đúng các biện pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, thực hiện đấy đủ chế độ hạch toán ban đầu, xác định đúng chứng từ sử dụng ở doanh nghiệp, lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở sổ kế toán chi tiết thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu, phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất biện pháp xử lý vật tƣ thừa, thiếu, ứ đọng, mất mát, kém phẩm chất. - Tính toán chính xác sổ lƣợng và giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao trong quá trình sản xuất, kinh doanh, phân bổ chính xác giá trị nguyên vật liệu đã tiêu hao và các đối tƣợng sử dụng của bộ phận sử dụng. 1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu. 1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh sö dông nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø nguyªn liÖu vËt liÖu cã vai trß chøc n¨ng vµ ®Æc tÝnh lý ho¸ kh¸c nhau ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu lµ c¨n cø vµo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh ®Ó chia nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp thµnh tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø. 7 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 1.2.1.1. Căn cứ vào nội dung kinh tế và yêu cầu của kế toán quản trị trong doanh nghiệp sản xuất được chia thành: - Nguyên vật liệu chính (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài): là đối tƣợng lao động chủ yếu cấu tạo nên thực thể sản phẩm. - Vật liệu phụ: là đối tƣợng lao động nhƣng không phải là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới nó chỉ có tác động phụ trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm, góp phần làm tăng chất lƣợng sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý, sản xuất, bảo quản bao gói sản phẩm. - Nhiên liệu: là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho quá trình sản xuất kinh doanh. Nhiên liệu bao gồm các loại ở thể rắn, lỏng, khí dùng cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho các phƣơng tiện vận tải máy móc, thiết bị hoạt động trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhƣ: than, củi, dầu, - Phụ tùng thay thế: gồm các phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phƣơng tiện vận tải. - Thiết bị xây dựng cơ bản: gồm các loại thiết bị phƣơng tiện đƣợc sử dụng trong công việc XDCB. - Vật liệu khác: là loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhƣ gỗ, sắt, thép vụn hoặc phế liệu thu hồi trong quá trình sản xuất thanh lý TSCĐ. 1.2.1.2. Căn cứ vào mục đích, công dụng nguyên vật liệu được chia thành: - Nguyên vật liệu dùng trực tiếp: dùng cho quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm. - Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục: phục vụ quản lý ở các phân xƣởng, tổ đội sản xuất, nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp. 1.2.1.3. Căn cứ vào nguồn nhập nguyên vật liệu được chia thành: 8 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Vật liệu tự sản xuất, gia công chế biến. - Vật liệu mua ngoài. - Vật liệu góp vốn, 1.2.2. §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu. 1.2.2.1. Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu. Các loại vật liệu thuộc loại hàng tồn kho của doanh nghiệp, do đó về nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu cũng phải tuân thủ nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho. Theo chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho” thì hàng tồn kho của doanh nghiệp đƣợc đánh giá theo nguyên tắc giá gốc (trị giá vốn thực tế) và trong trƣờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc. Giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc của nguyên vật liệu là giá ƣớc tính của vật liệu trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thƣờng trừ đi chi phí ƣớc tính để hoàn chỉnh sản phẩm và chi phí ƣớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm. Giá gốc vật liệu đƣợc xác định cụ thể cho từng loại, bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan đến việc sở hữu các loại vật liệu đó. Chi phí mua của nguyên vật liệu bao gồm giá mua, các loại thuế không đƣợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua nguyên vật liệu trừ ra các khoản chiết khấu thƣơng mại và giảm giá hàng mua. Chi phí chế biến vật liệu bao gồm: các chi phí có liên quan trực tiếp đến sản xuất chế biến ra sản phẩm liên quan đến các loại vật liệu đó. Trƣờng hợp sản xuất nhiều loại vật liệu trên một quy trình công nghệ trong cùng một thời gian mà không tách đƣợc các loại chi phí chế biến thì phải phân bổ các chi phí này theo tiêu chuẩn thích hợp. Trƣờng hợp có sản phẩm phụ thì giá trị sản phẩm phụ đƣợc tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc, giá trị này đƣợc loại trừ khỏi chi phí chế biến đã tập hợp chung cho sản phẩm chính. 9 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Các khoản chi phí vật liệu, chi phí công nhân và các khoản chi phí khác phát sinh trên mức bình thƣờng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp không đƣợc tính vào giá gốc của vật liệu. - Đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo tính xác thực, việc đánh giá đó phải đƣợc tiến hành trên cơ sở đấy đủ, hợp lý những yếu tố cấu thành nên nguyên vật liệu đồng thời phải loại trừ ra khỏi trị giá nguyên vật liệu những chi phí bất hợp lý, kém hiệu quả. - Đánh giá nguyên vật liệu phải đảm bảo thống nhất về nội dung và phƣơng pháp đánh giá giữa các kỳ hạch toán của doanh nghiệp làm cơ sở cho việc so sánh, đánh giá các chỉ tiêu kinh tế giữa các kỳ kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2.2.2. Nội dung đánh giá nguyên vật liệu. Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thƣớc đo tiền tệ biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. Về nguyên tắc vật liệu là tài sản lƣu động phải đƣợc đánh giá theo theo trị giá vốn thực tế. Đánh giá nguyên vật liệu theo giá gốc.  Trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: Giá vốn thực tế của nguyên vật liệu là toàn bộ chi phí mua sắm, gia công hoặc chế biến giá nguyên vật liệu và chi phí thu mua, chi phí gia công, chế biến. Trị giá vốn thực tế nhập kho đƣợc xác định theo từng nguồn nhập: - Đối với vật liệu mua ngoài: Gi¸ gèc NLVL Gi¸ mua ThuÕ Chi phÝ liªn quan C¸c kho¶n chiết mua ngoµi = trªn ho¸ + NK + trùc tiÕp ®Õn viÖc + khÊu thƣơng mại nhËp kho ho¸ ®¬n (nếu có) mua hµng (nếu có) + Đối với doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế thì trên HĐ giá vốn không bao gồm thuế GTGT đầu vào. 10 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp + Đối với doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tƣợng nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp và doanh nghiệp sản xuất không thuộc diện chịu thuế GTGT hoặc dùng cho các hoạt động sự nghiệp, phúc lợi dự án thì giá trên HĐ là tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT đầu vào). - Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: giá vốn thực tế là giá thực tế của nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến cộng với các chi phí vận chuyển bốc dỡ đến nơi chế biến về doanh nghiệp cùng với số tiền phải trả cho đơn vị nhận gia công chế biến. Gi¸ gèc Gi¸ gèc TiÒn c«ng ph¶i Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì NLVL = NLVL + tr¶ cho ng•êi + vµ c¸c chi phÝ cã liªn quan NhËp kho xuÊt kho chÕ biÕn trùc tiÕp - Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến: Giá vốn thực tế = Giá của NVL xuất gia công chế biến + Chi phÝ gia công chÕ biÕn - Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, vốn cổ phần, trị giá vốn thực tế là giá trị mà đƣợc các bên tham gia liên doanh, góp vốn đánh giá chấp thuận. - Trƣờng hợp nhập vật tƣ do đƣợc đơn vị cấp trên cấp thì trị giá thực tế của vật liệu nhập kho bao gồm giá ghi sổ của đơn vị cộng các chi phí khác có liên quan (nếu có). Gi¸ gèc cña Gi¸ ghi trªn sæ cña ®¬n vÞ Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, NVL = trùc tiÕp hoÆc gi¸ ®•îc ®¸nh + chi phÝ cã liªn quan trùc nhËp kho gi¸ l¹i theo gi¸ trÞ thuÇn tiÕp kh¸c 11 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Đối với vật liệu đƣợc biếu, tặng, tài trợ thì trị giá thực tế nhập kho đƣợc tính theo giá trị thị trƣờng tƣơng đƣơng (doanh nghiệp ghi giá tăng theo giá thị trƣờng). Gi¸ gèc NVL Gi¸ mua thÞ tr•êng nh÷ng C¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan nhËp kho = NVL t•¬ng ®•¬ng + trùc tiÕp ®Õn viÖc tiÕp nhËn - Đối với phế liệu, phế phẩm thu hồi trong quá trình sản xuất thì trị giá thực tế đƣợc đánh giá theo giá ƣớc tính có thể sử dụng.  Trị giá vốn của nguyên vật liệu xuất kho: Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán phải tính toán chính xác giá trị thực tế của nguyên vật liệu cho các nhu cầu, đối tƣợng khác nhau. Theo chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho có thể tính bằng một trong các phƣơng pháp sau đây. a.Phương pháp đích danh: Theo phƣơng pháp này hàng xuất kho thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập kho của lô hàng đó để dễ tính giá vốn của hàng xuất kho. Trị giá NVL Đơn giá Số lƣợng xuất kho = NVL tồn x NVL xuất trong kỳ đầu kỳ trong kỳ - Ƣu điểm: phƣơng pháp này đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu; theo dõi chính xác về giá trị thực tế lúc nhập kho và lúc xuất kho của từng lô vật liệu giúp cho việc hạch toán kế toán đƣợc chính xác và kịp thời. - Nhƣợc điểm: khó theo dõi vật liệu nếu doanh nghiệp có nhiều chủng loại, công việc bảo quản và công tác kế toán chi tiết vật liệu phức tạp. - Điều kiện áp dụng: phƣơng pháp này một mặt đƣợc áp dụng đối với những doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và có thể nhận diện đƣợc; từng thứ, nhóm hàng và từng loại theo từng lần nhập kho và giá trị thực tế của nó. 12 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp b.Tính theo giá trị thực tế bình quân gia quyền: Phƣơng pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ:theo phƣơng pháp này kế toán phải tính đơn giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho hoặc cuối kỳ, sau đó lấy số lƣợng vật tƣ xuất kho nhân với đơn giá bình quân đã tính. Gi¸ trÞ thùc tÕ Sè l•îng NVL §¬n gi¸ b×nh qu©n NVL xuÊt kho = xuÊt kho x gia quyÒn Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh mét trong c¸c ph•¬ng ph¸p sau: - Ph•¬ng ph¸p 1: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cố định. TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL §¬n gi¸ b×nh qu©n = tån ®Çu kú nhËp trong kú gia quyÒn cuèi kú Sè l•îng NVL + Sè l•îng NVL tån kho ®Çu kú nhËp trong kú - Ph•¬ng ph¸p 2: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn liên hoàn: ( sau mçi lÇn nhËp lại tính lại đơn giá). TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp §¬n gi¸ b×nh qu©n tr•íc khi nhËp kho cña tõng lÇn nhËp gia quyÒn sau mçi = lÇn nhËp Sè l•îng NVL tån + Sè l•îng NVL nhËp kho kho tr•íc khi nhËp cña tõng lÇn nhËp - Ƣu điểm: 13 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp + Phƣơng pháp bình quân gia quyền cố định: đơn giản, dễ tính toán. + Phƣơng pháp bình quân liên hoàn: sát với sự vận động của vật liệu về giá, đồng thời giảm bớt, che đậy sự biến động của giá cả trên thị trƣờng so với phƣơng pháp bình quân gia quyền cố định. - Nhƣợc điểm: + Phƣơng pháp bình quân gia quyền cố định: việc ghi chép không kịp thời, công việc thƣờng dồn vào cuối kỳ làm khối lƣợng công việc kế toán nhiều vào cuối tháng. Không thể hiện rõ sự biến động về giá trên thị trƣờng. + Phƣơng pháp bình quân liên hoàn: tính toán phức tạp. - Điều kiện áp dụng: áp dụng đối với những doanh nghiệp có khối lƣợng nguyên vật liệu nhập, xuất trong kỳ nhiều. c.Tính theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Phƣơng pháp này dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®•îc mua tr•íc hoÆc s¶n xuÊt tr•íc th× ®•îc xuÊt tr•íc vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho ®•îc mua hoÆc ¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú th•o ph•¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho gÇn ®Çu kú. Gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®•îc tÝnh theo gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån kho. Phƣơng pháp này áp dụng thích hợp khi giá cả thị trƣờng ổn định. d.Tính theo phương pháp nhập sau – xuất trước. Theo phƣơng pháp này dựa trên giả định hàng nào nhập sau thì xuất trƣớc, vật liệu tồn kho chính là vật liệu tồn đầu kỳ và mua đầu tiên. Phƣơng pháp này ta cũng phải xác định đơn giá thực tế của lần nhập nhƣng khi xuất sẽ căn cứ vào lƣợng xuất và đơn giá thực tế lần nhập kho cuối, sau đó mới đến đơn giá của những hàng nhập lô trƣớc để tính ra giá trị thực tế xuất kho. Giá thực tế xuất kho của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của vật liệu tính theo đơn giá của các lần nhập đầu kỳ. Theo phƣơng pháp này nguyên tắc phù hợp của kế toán đƣợc đảm bảo. Tuy nhiên giá trị nguyên vật liêu tồn kho cuối kỳ đƣợc tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên nên không sát với tình hình thực tế đặc biệt trong điều kiện lạm phát 14 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp xảy ra. Việc áp dụng phƣơng pháp nào để tính trị giá vật tƣ xuất kho là do doanh nghiệp tự quyết định. Song cần đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán và thuyết minh trong báo cáo tài chính. §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« lín s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng th•êng sö dông nhiÒu lo¹i nhãm, thø nguyªn liÖu. NÕu ¸p dông nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ gèc th× rÊt phøc t¹p khã ®¶m b¶o yªu cÇu kÞp thêi cña kÕ to¸n.Doanh nghiÖp cã thÓ x©y dùng hÖ thèng h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp hµng ngµy trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ do kÕ to¸n cña doanh nghiÖp tù x©y dùng cã thÓ lµ gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn trªn thÞ tr•êng. Gi¸ h¹ch to¸n ®•îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp vµ t•¬ng ®èi æn ®Þnh l©u dµi. Tr•êng hîp cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶ doanh nghiÖp cÇn x©y dùng l¹i hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh hÖ thèng sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n ®Ó ®iÒu chØnh thµnh gi¸ trÞ thùc tÕ. HÖ sè chªnh lÖch gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu tÝnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL HÖ sè tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú chªnh lÖch gi¸ = Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NVL + Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NVL tån ®Çu kú nhËp kho trong kú Gi¸ trÞ thùc tÕ = Gi¸ trÞ h¹ch to¸n x HÖ sè chªnh lÖch gi¸ NVL xuÊt kho NVL xuÊt kho 15 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Ph•¬ng ph¸p nµy sö dông trong ®iÒu kiÖn: - Doanh nghiÖp dïng hai lo¹i gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. - Doanh nghiÖp kh«ng theo dâi ®•îc vÒ sè l•îng vËt li - TÝnh theo lo¹i nhãm vËt liÖu 1.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 1.3.1. Thñ tôc nhËp kho: Bé phËn cung cÊp vËt t• c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua hµng vµ hîp ®ång mua hµng ®· ký kÕt ®Ó tiÕn hµnh mua hµng. Khi hµng vÒ ®Õn n¬i nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt cã thÓ lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t• sau ®ã ®¸nh gi¸ hµng mua vÒ c¸c mÆt sè l•îng, chÊt l•îng vµ quy c¸ch. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm nghiÓm ban kiÓm nghiÖm lËp “Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t” sau ®ã bé phËn cung cÊp hµng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬ së ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n sÏ ghi sè l•îng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp, giao cho chñ kho lµm thñ tôc nhËp kho. Tr•êng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu sai quy c¸ch phÈm chÊt thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho bé phËn cung cÊp vµ cïng víi ng•êi giao lËp biªn b¶n. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn giao phiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt t• lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. 1.3.2. Thñ tôc xuÊt kho: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho xuÊt vËt t• vµ ghi sè thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt sau ®ã ghi sè l•îng xuÊt vµ tån kho cña tõng thø vËt t• vµo thÎ kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n vËt t•, kÕ to¸n tÝnh gi¸ hoµn chØnh phiÕu xuÊt ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo sæ. 1.3.3. C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan. Chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo QĐ 15 – TC-QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 cuả Bộ trƣởng Bộ tài chính, các hóa đơn, chứng từ kế toán về nguyên vật liệu bao gồm: - PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (Mẫu sè 02 - VT) 16 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 – VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t• s¶n phÈm hµng ho¸ (MÉu 08 -VT) - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu 02-BH) - Ho¸ ®¬n cƣớc phí vận chuyển (Mẫu 03 – BH) - Ho¸ ®¬n GTGT - Hóa đơn mua hàng Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của nhà nƣớc. Tùy thuộc vào đặc điểm cụ thể của từng doanh nghiệp có thể sử dụng các chứng từ kế toán hƣớng dẫn nhƣ phiếu xuất vật tƣ theo hạn mức (mẫu số 04 – VT) ,biên bản kiểm nghiệm vật tƣ (mẫu số 05 – VT), phiếu báo vật tƣ còn lại cuối kỳ (mẫu 07 – VT). Mọi chứng từ sử dụng đều phải tổ chức luân chuyển theo trình tự và thời gian kế toán trƣởng quy định phục vụ cho việc phản ánh, tổng hợp kịp thời các bộ phận cá nhân có liên quan. 1.3.4. Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Tùy thuộc vào phƣơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng trong doanh nghiệp mà sử dụng các sổ (thẻ) kế toán chi tiết sau: Thẻ kho, Sổ chi tiết nguyên vật liệu, Sổ đối chiếu luân chuyển, Sổ số dƣ. Ngoài ra, còn sử dụng thêm các bảng kê nhập – xuất, bảng kê lũy kế tổng hợp nhập – xuất – tồn kho vật liệu phục vụ cho việc ghi chép sổ kế toán chi tiết đơn giản, nhanh chóng, kịp thời. Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu đòi hỏi phải theo dõi hàng ngày tình hình nhập – xuất – tồn kho từng loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu cả về chỉ tiêu số lƣợng, chất lƣợng, giá trị. HiÖn nay chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu vËt liÖu ®•îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n vµ ®•îc tiÕn hµnh theo c¸c ph•¬ng ph¸p sau: Ph•¬ng ph¸p thÎ song song. Ph•¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Ph•¬ng ph¸p sè d•. 17 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Mçi ph•¬ng ph¸p trªn ®Òu cã nh÷ng •u, nh•îc ®iÓm riªng trong viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp vÒ quy m«, tr×nh ®é yªu cÇu qu¶n lý, møc ®é øng dông thÝch hîp ph¸t huy hiÖu qu¶ kÕ to¸n. a. Ph•¬ng ph¸p thÎ song song. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: - Tại kho: thủ kho dùng thẻ để phản ánh tình hình nhập – xuất vật liệu về mặt số lƣợng, thẻ kho đƣợc mở chi tiết cho từng loại vật tƣ. Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập xuất thủ kho ghi số lƣợng thực nhập xuất và cuối mỗi ngày tính ra số lƣợng tồn trên thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi vào một dòng của thẻ kho. Theo thủ kho phải thƣờng xuyên đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu để đảm bảo khớp nhau. Cuối tháng thủ kho phải tính ra tổng cộng số nhập – xuất – tồn kho từng danh mục vật tƣ. - Tại phòng kế toán: kế toán vật tƣ mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh mục vật tƣ tƣơng ứng với thẻ kho. Sổ náy có nội dung tƣơng tự nhƣ thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị. Hằng ngày hoặc định kỳ, khi nhận đƣợc các chứng từ nhập, xuất do thủ kho chuyển tới, kế toán vật tƣ phải kiểm tra đối chiếu, ghi đơn giá và tính ra số tiền. Căn cứ vào chứng từ kế toán lần lƣợt ghi các nghiệp vụ nhập – xuất – tồn kho từng danh mục vật tƣ để đối chiếu sổ tổng hợp với thẻ kho. Để thực hiện giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết thì kế toán phải căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập “ Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn kho” về mặt giá trị và từng loại nguyên vật liệu. - Ƣu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu, phát hiện sai sót trong việc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động về số lƣợng hiện có của từng loại vật liệu theo số lƣợng và giá trị của chúng. - Nhƣợc điểm: việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán càn trùng lặp về chỉ tiêu số lƣợng, khối lƣợng công việc ghi chép quá lớn nếu chủng loại vật tƣ nhiều và tình hình nhập, xuất diễn ra thƣờng xuyên, hàng ngày. Hơn nữa 18 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng, do vậy hạn chế chức năng của kế toán. - Phƣơng pháp thẻ song song đƣợc áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, công cụ dụng cụ, khối lƣợng các nghiệp vụ (chứng từ) nhập, xuất ít, không thƣờng xuyên và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế. Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch toán chi tiết theo phƣơng pháp thẻ song song. ThÎ kho Chøng tõ Chøng tõ nhËp xuÊt Sæ chi tiÕt VËt liÖu B¶ng tæng hîp NhËp, xuÊt, tån Ghi chó: §èi chiÕu kiÓm tra Sæ tæng hîp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng b. Ph•¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: - Tại kho: để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi về mặt số lƣợng của từng danh mục vật tƣ nhƣ trƣờng hợp hạch toán chi tiết theo phƣơng pháp thẻ song song. - Tại phòng kế toán: kế toán không mở sổ chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lƣợng và số tiền của tùng danh mục vật tƣ theo từng 19 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp khoản. Số này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp chứng từ nhập – xuất phát sinh trong tháng của từng loại vật liệu, mỗi loại vật liệu chỉ ghi một dòng trong sổ. Kế toán lập “bảng kê nhập vật liệu”. Cuối tháng, đối chiếu số lƣợng vật liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp. - ¦u ®iÓm: Gi¶m ®•îc khèi l•îng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. - Nh•îc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn trïng lặp (ở phòng kế toán vẫn theo dõi cả chỉ tiêu số lƣợng và giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu giữa phòng kế toán và kho chØ tiÕn hµnh vµo cuối tháng do trong tháng kế toán không ghi sổ. Tác dụng của kế toán trong công tác quản lý bị hạn chế. - Điều kiện áp dụng: thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lƣợng nghiệp vụ nhập, xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán vật liệu. Do vậy, không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập, xuất hàng ngày. 20 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 2: S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t• theo ph•¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. ThÎ kho PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n B¶ng kª chuyÓn xuÊt Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: §èi chiÕu kiÓm tra Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng c. Ph•¬ng ph¸p sè d•: Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: định kỳ sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải tập hợp chứng từ nhập kho, xuất kho phát sinh theo từng loại nguyên vật liệu. Sau đó, nhận phiếu giao nhận chứng từ và giao cho kế toán. Ngoài ra, thủ kho còn phải ghi số lƣợng vật liệu tồn kho cuối tháng theo từng danh mục vật liệu vào sổ số dƣ. Sổ số dƣ đƣợc kế toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, trƣớc ngày cuối tháng kế toán giao cho thủ kho để ghi vào sổ. Ghi xong thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền. - Tại phòng kế toán: định kỳ kế toán phải xuống kho để hƣớng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho và thu nhận chứng từ kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ (tổng cộng tiền ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ). Đồng thời, ghi số tiền vừa tính đƣợc của từng nhóm vật tƣ vào bảng lũy kế nhập, 21 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp xuất, tồn kho. Sổ này mở cho từng kho, mỗi kho một tờ, đƣợc ghi chép trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất vật tƣ. Tiếp đó cộng số tiền nhập, xuất trong tháng dựa vào số dƣ đầu tháng để tính ra số dƣ cuối tháng của từng nhóm vật tƣ. Số dƣ này dùng để đối chiếu với cột tiền trên sổ số dƣ. - ¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi l•îng ghi chÐp hµng ngµy do kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt t• tr¸nh viÖc trïng lËp víi thñ kho. C«ng viÖc kÕ to¸n ®•îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kế toán phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý ở doanh nghiệp, thực hiện kiểm tra giám sát thƣờng xuyên của kế toán đối với việc nhập, xuất vật liệu hàng ngày. - Nh•îc ®iÓm: Do kế toán chỉ ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị theo nhóm, loại vật liệu nên qua số liệu kế toán không thể nhận biết đƣợc số lƣợng hiện có và tình hình tăng giảm vật liệu mà phải xem số lƣợng trên thẻ kho. Ngoài ra, khi đối chiếu, kiểm tra số liệu ở sổ số dƣ và bảng tổng hợp nhập, xuất,tồn kho nếu không khớp đúng thì việc kiểm tra để phát hiện sự nhầm lẫn, sai sót trong việc ghi sổ sẽ có nhiều khó khăn, phức tạp và tốn nhiều công sức. - Điều kiện áp dụng: Phƣơng pháp sổ số dƣ đƣợc áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lƣợng các nghiệp vụ kinh tế (chứng từ nhập, xuất) về nhập, xuất vật liệu diễn ra thƣờng xuyên, nhiều chủng loại vật liệu và đã xây dựng đƣợc hệ thống danh mục vật liệu, dùng để đánh giá hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho. Phƣơng pháp này yêu cầu về trình độ quản lý của cán bộ kế toán của doanh nghiệp tƣơng đối cao. 22 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 3:S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo ph•¬ng ph¸p sæ sè d• Chứng từ ThÎ kho Chứng từ nhập xuất Bµn giao Sæ sè d• Bµn giao nhËp nhËp chøng chøng tõ xuÊt tõ nhËp Sæ tæng hîp N - X - T B¶ng luü kÕ N- X - T Ghi chó: §èi chiÕu hµng ngµy Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng. 1.4. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu. VËt liÖu lµ tµi s¶n l•u ®éng thuéc nhãm hµng tån kho cña Doanh nghiÖp, nã ®•îc nhËp xuÊt kho th•êng xuyªn liªn tôc. Tuy nhiªn tuú theo ®Æc ®iÓm vËt liÖu cña tõng Doanh nghiÖp mµ c¸c Doanh nghiÖp cã c¸c ph•¬ng ph¸p kiÓm kª kh¸c nhau. Cã Doanh nghiÖp kiÓm kª theo tõng nghiÖp vô nhËp xuÊt, nh•ng còng cã Doanh nghiÖp chØ kiÓm kª mét lÇn vµo thêi ®iÓm cuèi kú. T•¬ng øng víi hai ph•¬ng ph¸p kiÓm kª trªn, trong kÕ to¸n tæng hîp vÒ vËt liÖu nãi riªng, hµng tån kho nãi chung cã hai ph•¬ng ph¸p lµ: - Ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn. - Ph•¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 23 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 1.4.1. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Ph•¬ng ph¸p kª khai th•êng xuyªn lµ ph•¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng gi¶m hµng tån kho mét c¸ch th•êng xuyªn liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Ph•¬ng ph¸p nµy ®•îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë n•íc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã, tuy nhiªn nh÷ng Doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t•, hµng ho¸ cã gi¸ trÞ thÊp, th•êng xuyªn xuÊt dïng, xuÊt b¸n mµ ¸p dông ph•¬ng ph¸p nµy sÏ tèn rÊt nhiÒu c«ng søc. Dï vËy ph•¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho mét c¸ch kÞp thêi. Theo ph•¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®•îc l•îng nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung. Ph•¬ng ph¸p nµy ¸p dông trong c¸c Doanh nghiÖp cã quy m« lín chñ yÕu lµ Doanh nghiÖp Nhµ n•íc s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau víi sè l•îng lín, gi¸ trÞ cao. §Ó h¹ch to¸n NVL kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó h¹ch to¸n: - Tµi kho¶n 152 – Nguyªn vËt liÖu. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø, kho tuú theo ph•¬ng diÖn qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cña tõng ®¬n vÞ. Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm t¨ng NVL trong kú nh• mua ngoµi, tù gia c«ng chÕ biÕn, nhËn gãp vèn . Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ lµm gi¶m NVL trong kú nh• xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn liªn doanh, thiÕu hôt, triÕt khÊu ®îc hëng Sè d• Nî (®Çu kú hoÆc cuèi kú): Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL tån kho (®Çu kú hoÆc cuèi kú) Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2: TK 1521: NVL chÝnh TK 1522: VËt liÖu phô 24 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp TK 1523: Nhiªn liÖu TK 1524: Phô tïng thay thÕ TK 1525: VËt t•, thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n TK 1528: VËt liÖu kh¸c. Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®i ®•êng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi c¸c lo¹i NVL, CCDC, hµng ho¸ mµ Doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña Doanh nghiÖp nh•ng cuèi th¸ng ch•a vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè göi ë kho ng•êi kh¸c). Bªn Nî: Ph¶n ¸nh hµng ®ang ®i ®•êng t¨ng. Bªn Cã: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®•êng kú tr•íc ®· nhËp kho hay chuyÓn giao cho c¸c bé phËn sö dông hoÆc bµn giao cho kh¸ch hµng. Sè d• Nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®i ®•êng (®Çy kú hoÆc cuèi kú). Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: TK 133, 331, 111, 112 . C¨n cø vµo giÊy nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt th× khi hµng vÒ ®Õn n¬I cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn vËt liÖu c¶ vÒ sè l•îng, chÊt l•îng, quy c¸ch. Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ®Ó ghi vµo “BiÓn b¶n kiÓm kª vËt t” sau ®ã bé phËn cung øng sÏ lËp “PhiÕu nhËp kho” vËt t trªn c¬ së ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ ghi sè thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Tr•êng hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu, sai quy c¸ch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ng•êi giao lËp biªn b¶n. C¸c chøng tõ ®•îc sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu ë Doanh nghiÖp th•êng bao gåm: - Ho¸ ®¬n b¸n hµng (nÕu tÝnh theo ph•¬ng ph¸p trùc tiÕp). - Ho¸ ®¬n GTGT (nÕu tÝnh theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ 25 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu xuÊt vËt t• theo h¹n møc, phiÕu xuÊt kho tuú theo tõng néi dung chñ yÕu cña tõng Doanh nghiÖp. Sơ đồ 4: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƢƠNG PHÁP KÊ KHAI THƢỜNG XUYÊN. TK 152 TK 111, 112, 331 TK 111,112,331 (10) (1) TK 133 TK 133 (2) (11) TK 331 (3) TK 621, 627, 641, 642 TK 3333, 33312 TK 133 (4) (12) (5) TK 222, 223 (13) TK 411 TK 811 TK 711, 3387 (6) (14) (15) TK 154 TK 138 (7) (16) TK 711 (8) TK 154 (17) TK 621, 627 (9) TK 136 (18) 26 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Giải thích: (1): Nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài. (2): Thuế GTGT đƣợc khấu trừ. (3): Nhập kho nguyên vật liệu do nhập khẩu. (4): Thuế nhập khẩu. (5): Thuế GTGT hàng nhập khẩu. (6): Nhập kho nguyên vật liệu do nhận vốn góp liên doanh, liên kết, đƣợc cấp. (7): Nhập kho nguyên vật liệu do tự thuê ngoài gia công, tự chế. (8): Nhập kho nguyên vật liệu do đƣợc biếu, tặng. (9): Nhập kho vật tƣ đã sản xuất sử dụng không hết đem nhập kho. (10): Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng mua. (11): Giảm thuế GTGT hàng mua. (12): Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho các mục đích khác nhau. (13): Xuất kho nguyên vật liệu góp vốn liên doanh, liên kết. (14): Trƣờng hợp chênh lệch lỗ. (15): Trƣờng hợp chênh lệch lãi. (16): Nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê chƣa rõ nguyên nhân. (17): Xuất tự chế, thuê ngoài gia công chế biến. (18): Xuất cho vay tạm thời. Ghi chú: Nếu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, hoặc doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp thì trên sơ đồ không có TK 133. 1.4.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp Kiểm kê định kỳ. Phƣơng pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thƣờng xuyên tình hình nhập xuất nguyên vật liệu ở TK 152. Các tài khoản này chỉ phản ánh giá trị nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc nhập – xuất nguyên vật liệu hàng ngày đƣợc phản ánh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ kiểm kê nguyên vật liệu, sử dụng phƣơng pháp cân đối để tính trị giá vật tƣ xuất kho theo công thức: Trị giá vật tƣ Trị giá vật tƣ Trị giá vật tƣ Trị giá vật tƣ xuất kho = tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ + tồn cuối kỳ C¸c TK sö dông: TK 611 mua hµng: Lµ TK ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕvËt liÖu, c«ng cô dông cô t¨ng ( ) ( ) gi¶m trong kú Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô tån ®Çu kú, t¨ng trong kú. Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL c«ng cô, dông cô tån cuèi kú do: 27 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Gi¸ thùc tÕ VL, c«ng cô, dông cô gi¶m do hµng bÞ tr¶ l¹i, chiÕt khÊu th•¬ng m¹i - Tæng gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng. TK nµy kh«ng cã sè d• vµ më chi tiÕt cho tõng lo¹i NVL, c«ng cô, dông cô. TK 152: ( nguyªn liÖu, VL) lµ TK theo dâi gi¸ thùc tÕ VL tån kho Bªn nî: Gi¸ thùc tÕ VL tån kho cuèi kú ®•îc kÕt chuyÓn sangtõ TK611 Bªn cã: KÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ VL tån kho ®Çu kú sang TK 611. TK nµy d• nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ VL tån kho 28 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 5: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƢƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ TK 611 TK 151,152 TK 151,152 (1) (11) TK 111,112,331 TK 111,112,331 (2) (12) TK133 TK133 (3) TK 331 (13) (4) TK 621,627,641,642 TK 3333,33312 TK133 (14) (5) TK 222,223 (6) (15) TK411 TK881 TK711,3387 (7) (16) (17) TK154 TK138 (8) (18) TK 711 (9) TK 154 (19) TK621,627 (10) TK136 (20) 29 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Giải thích: (1) : Kết chuyển nguyên vật liệu tồn đầu kỳ. (2) : Nhập kho nguyên vật liệu do mua ngoài. (3) : Thuế GTGT đƣợc khấu trừ. (4) : Nhập kho nguyên vật liệu do nhập khẩu. (5) : Thuế nhập khẩu. (6) : Thuế GTGT hàng nhập khẩu. (7) : Nhập kho nguyên vật liệu do nhận góp vốn liên doanh, liên kết, đƣợc cấp. (8) : Nhập kho nguyên vật liệu do tự thuê ngoài gia công, tự chế. (9) : Nhập kho nguyên vật liệu do đƣợc biếu, tặng. (10) : Nhập kho vật tƣ đã xuất sử dụng không đem nhập kho. (11) : Kết chuyển nguyên vật liệu tồn cuối kỳ. (12) : Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng mua. (13) : Giảm thuế GTGT mua hàng. (14) : Trị giá nguyên vật liệu xuất dùng cho các mục đích khác nhau. (15) : Xuất nguyên vật liệu góp vốn liên doanh, liên kết. (16) : Trƣờng hợp chênh lệch lỗ. (17) : Trƣờng hợp chênh lệch lãi. (18) : Nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê chƣa rõ nguyên nhân. (19) : Xuất tự chế, thuê ngoài gia công chế biến. (20) : Xuất cho vay tạm thời. Ghi chú: Nếu doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh mặt hàng không thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT, hoặc doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp thì trên sơ đồ không có TK 133. 1.5. H×nh thøc kÕ to¸n H×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ hÖ thèng tæ chøc sæ kÕ to¸n, sè l•îng sæ, kÕt cÊu mÉu sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ ®•îc sö dông ®Ó ghi chÐp, tæng hîp, hÖ thèng hãa sè liÖu chøng tõ gèc theo mét tr×nh tù vµ ph•¬ng ph¸p ghØ sæ nhÊt ®Þnh, nh»m cung cÊp c¸c tµI liÖu cã liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh, phôc vô viÖc thiÕt lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. Mçi h×nh thøc kÕ to¸n ®•îc quy ®Þnh mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n cã liªn quan. Doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ thèng sæ kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh ®Ó lùa chän, ¸p dông mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®· chän. TÊt c¶ nh÷ng doanh nghiÖp thuéc mäi lo¹i h×nh, mäi lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ mäi thµnh phÇn kinh tÕ ®Òu ph¶i më, ghi chÐp, qu¶n lý, l•u 30 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp th«ng vµ b¶o qu¶n sæ kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n, vµ quyÕt sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh. Doanh nghiÖp cô thÓ hãa c¸c sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n ®· lùa chän, phï hîp víi quy m« ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, ®iÒu kiÖn trang bÞ kü thuËt tÝnh to¸n. C¸c sæ tæng hîp theo h×nh thøc kÕ to¸n ®•îc c¸c doanh nghiÖp vËn dông ph¶i tu©n thñ mäi nguyªn t¾c c¬ b¶n vÒ lo¹i sæ, kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ, mèi quan hÖ vµ sù kÕt hîp gi÷a c¸c lo¹i sæ, tr×nh tù vµ kü thuËt ghi chÐp c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n. C¸c sæ chi tiÕt mang tÝnh h•íng dÉn, doanh nghiÖp cã thÓ cô thÓ hãa ®Ó ph¶n ¸nh th«ng tin chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp më hÖ thèng sæ kÕ to¸n cho kú kÕ to¸n trong n¨m. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ®•îc ph¶n ¸nh ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ, th•¬ng xuyªn, liªn tôc, chÝnh x¸c, trung thùc vµ ®óng víi chøng tõ kÕ to¸n. HiÖn nay, cã bèn h×nh thøc sæ dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. Tuú tõng ®Æc ®iÓm, ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cã thÓ dïng mét trong bèn h×nh thøc sæ sau: 1.5.1. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung (NKC) *§iÒu kiÖn ¸p dông: H×nh thøc sæ NKC th•êng ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp cã sè l•îng nghiÖp vô diÔn ra kh«ng nhiÒu, sö dông Ýt tµi kho¶n. * H×nh thøc nµy gåm cã c¸c lo¹i sæ sau: - Sæ nhËt ký chung - Sæ c¸i TK 152 - Sæ (ThÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, b¶ng tæng hîp chi tiÕt NVL - B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu. * Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, ghi vµo sæ NKC, sau ®ã tõ sæ NKC ghi vµo sæ c¸i TK 152. Tr•êng hîp doanh nghiÖp më c¸c sæ nhËt ký ®Æc biÖt (nhËt ký mua hµng) B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu th× ®Þnh kú ghi vµo c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp- xuÊt, cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK 152, tõ sæ c¸i TK 152 vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh. Tõ chøng tõ nhËp- xuÊt NVL vµo thÓ lªn kÕ to¸n chi tiÕt NVL, theo danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu, cuèi th¸ng vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt NVL, sau ®ã tõ b¶ng tæng hîp chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK 152. 31 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp S¬ ®å 6: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n NVL theo h×nh thøc NKC: B¶ng ph©n Chøng tõ gèc: Sæ(thÎ) kÕ to¸n bæ NVL Ho¸ ®¬n, PhiÕu nhËp, chi tiÕt VL xuÊt kho NhËt kÝ NhËt kÝ mua B¶ng tæng hîp chi tiÕt NVL chung Sæ c¸i TK 152hµng BC§TK B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 32 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - ¦u ®iÓm: + Cã thÓ vËn dông cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®Æc biÖt cho c¸c doanh nghiÖp lín. + RÊt thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n. + Ghi chÐp ®¬n gi¶n. + ThuËn lîi cho viÖc ®èi chiÕu, kiÓm tra tr¸nh tiªu cùc vµ ®Æc biÖt rÊt thÝch hîp khi sö dông kÕ to¸n m¸y. - Nh•îc ®iÓm: DÔ bÞ trïng lÆp sè liÖu do ghi vµo nhiÒu lo¹i sæ kh¸c nhau. 1.5.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký - sæ c¸i (NK - SC) * §iÒu kiÖn ¸p dông: phï hîp víi c¸c doanh nghiÖp sè l•îng nghiÖp vô diÕn ra Ýt, vµ sö dông Ýt TK, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng cao. * Sæ s¸ch dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: Theo h×nh thøc nµy, kÕ to¸n chØ më mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt: Sæ NK - SC. Sæ nµygåm cã 2 phÇn: - PhÇn nhËt ký: Ghi chøng tõ, diÔn gi¶i, ngµy th¸ng ghi sæ, sè tiÒn ph¸t sinh - PhÇn sæ c¸i: Ghi thµnh nhiÒu cét, mçi cét ghi sæ c¸i 1 tµi kho¶n. * Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n kiÓm tra t×nh hîp ph¸p cña c¸c nghiÖp vô vµ ®ång thêi ghi vµo NK - SC theo néi dung nghiÖp vô. Cuèi th¸ng tæng hîp vµ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c tµi kho¶n: Tæng sè tiÒn ë Tæng sè tiÒn ph¸t sinh nî cña Tæng sè tiÒn ph¸t sinh cã = = phÇn nhËt ký tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn ghi vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.Tr×nh tù ghi sæ ®•îc biÓu diÔn qua s¬ ®å sau: 33 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp S¬ ®å 7: S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n NVL theo h×nh thøc NK - SC. Chøng tõ gèc: Sæ (thÎ) kÕ to¸n Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi -Ho¸ ®¬n chi tiÕt tiÕt -PhiÕu nhËp, xuÊt kho NK-Sæ C¸i (PhÇn TK 152) B¶ng tæng hîp chi tiÕt VL B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu - ¦u ®iÓm: Ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ hiÓu, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra. - Nh•îc ®iÓm: ChØ vËn dông cho doanh nghiÖp nhá, sö dông Ýt tµi kho¶n, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kh«ng nhiÒu, kh«ng thÓ thùc hiÖn chuyªn m«n ho¸ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n 1.5.3. H×nh thøc sæ chøng tõ - ghi sæ (CTGS) * §iÒu kiÖn ¸p dông: ThÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, sè l•îng kÕ to¸n viªn nhiÒu tr×nh ®é chuyªn m«n cao. * Theo h×nh thøc nµy, sæ s¸ch kÕ to¸n ®•îc sö dông bao gåm: - Chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ - B¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu. - Sæ (thÎ - kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu. * Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vËt liÖu vµo chøng tõ ghi sæ, b¶ng ph©n bè nguyªn vËt liÖu, sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ, vµo sæ c¸i TK 152. Cuèi th¸ng tõ sæ c¸i 34 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp TK 152 vµo B¶ng C§TK vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. Cuèi th¸ng kiÓm tra ®èi chiÕu sè tæng céng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ víi b¶ng C§TK. Tr×nh tù ghi sæ ®•îc biÓu diÔn qua s¬ ®å sau. S¬ ®å8: Kh¸i qu¸t tr×nh tù kÕ to¸n nvl theo h×nh thøc sæ CTGS. B¶ng ph©n bæ Sæ thÎ kÕ to¸n chi Chøng tõ gèc tiÕt VL NVL Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Sæ ®¨ng ký TK 152 B¶ng tæng hîp CTGS chi tiÕt VL B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o KT Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu - ¦u ®iÓm: + VËn dông ®•îc cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®Æc biÖt doanh nghiÖp lín. + ThuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n. - Nh•îc ®iÓm: Ghi chÐp cßn trïng l¾p nhiÒu. 1.5.3. H×nh thøc sæ NhËt ký chøng tõ (NKCT) * C¸c lo¹i sæ ®Ó ¸p dông h×nh thøc sæ NKCT - NhËt ký chøng tõ, b¶ng kª sè 3, b¶ng ph©n bæ NVL - Sæ c¸i TK 152, sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu * Tr×nh tù ghi sæ: 35 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Hµng ngµy, ®Þnh kú c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu vµ c¸c c«ng ty kh¸c vµo c¸c b¶ng chi tiÕt TK 331, vµ vµo NKCT sè 5, sè 10, sè 1,2, b¶ng kª sè , b¶ng ph©n bè sè 2, sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Cuèi kú, tõ b¶ng kª sè 3 vµo b¶ng ph©n bæ sè 2 tõ b¶ng ph©n bæ sè 2 vµo b¶ng kª sè 4,5,6. Tõ c¸c b¶ng kª nµy vµo NKCT sè 7, sæ c¸i TK 152, b¸o c¸o kÕ to¸n. Tõ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu cuèi th¸ng vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt liÖu, vµ tõ sè liÖu b¶ng nµy vµo b¸c c¸o kÕ to¸n. Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nµy ®•îc biÓn diÔn b»ng s¬ ®å sau S¬ ®å 9: S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n nvL theo h×nh thøc sæ NKCT. NKCT liªn quan Chøng tõ gèc ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt sè 1,2,5,10 VL B¶ng ph©n B¶ng ph©n bæ sè 2 B¶ng kª bæ sè 4,5,6 sè 3 Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi NhËt ký chøng tõ sè 7 TK 152 tiÕt VL B¸o c¸o KT Ghi hµng ngµy Ghi chó: Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu - ¦u ®iÓm: + VËn dông ®•îc cho c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®Æc biÖt doanh nghiÖp lín, sè luîng nghiÖp vô nhiÒu, yªu cÇu vÒ chÕ ®é qu¶n lý t•¬ng ®èi æn ®Þnh, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cao ®ång ®Òu trong ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng. 36 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp + RÊt thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n. - Nh•îc ®iÓm: Kh«ng thuËn tiÖn cho viÖc c¬ giíi ho¸ tÝnh to¸n. Trªn ®©y lµ bèn h×nh thøc sæ kÕ to¸n h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. Tuú theo ®Æc ®iÓm, tïy ®iÒu kiÖn còng nh• tr×nh ®é kÕ to¸n cña kÕ to¸n viªn mµ ¸p dông mét h×nh thøc phï hîp. 37 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU TẠI NHÀ MÁY SẢN XUẤT NỘI THẤT XUẤT KHẨU SHINEC. 2.1. Đặc điểm chung của Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. 2. 1.1.Quá trình hình thành và phát triển  Tên doanh nghiệp: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec  Tên giao dịch: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec.  Địa chỉ: Cụm công nghiệp tầu thủy Vinashin, xã Lai Vu, Kim Thành, Hải Duơng.  Điện thoại: 03203562422  Fax:03203562423  Mã số thuế:0200445567-005 Nhà máy là chi nhánh thuộc công ty Cổ phần công nghiệp tàu thủy Shinec, đuợc thành lập ngày 13/12/2006. Theo quyết định số 413000114 của Sở kế hoạch và Đầu tƣ Tỉnh Hải Dƣơng. Tổng diện tích Nhà máy 51244 m2. Nhà máy đƣợc đầu tƣ 137656000000 đồng. Trong đó: Tài sản ngắn hạn : 91.481.234.000đ Tài sản dài hạn: 30.987.788.000đ Vốn chiếm dụng: 13.776.000.000đ Vốn chủ sở hữu: 1.397.978.000đ Trong nguồn vốn đầu tƣ: 85% vốn đầu tƣ của dự án lấy từ nguồn vốn vay thuơng mại, huy động qua đầu mối là công ty tài chính; 15% vốn huy động từ các nguồn khác. Nhà máy có 3 phân xuởng sản xuất với 400 máy móc các loại và 750 công nhân. Tuy nhiên, do ảnh hƣởng của “bão kinh tế” năm 2008 nên nhà máyđã 38 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp cắt giảm nhân sự để duy trì hoạt động. Do đó, hiện tại nhà máy chỉ có một phân xƣởng sản xuất hoạt động, với hơn 100 công nhân. Một số chỉ tiêu cơ bản của nhà máy trong hai năm gần đây: ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Tổng giá trị tài sản 120.456.652.000 120.485.368.000 - TSNH 75.418.951.000 83.421.285.000 - TSDH 45.037.701.000 37.064.084.000 Nguồn VCSH 28.652.322.000 30.215.463.000 Tổng doanh thu 1.547.100.000 1.402.646.000 2.1.2. Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của Nhà máy. 2.1.2.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec hoạt động dƣới sự lãnh đạo của công ty Cổ phần công nghiệp tàu thủy Shinec. Thực hiện chế độ tự chủ sản xuất theo từng nhà máy. Có tất cả 4 chi nhánh trong đó có 2 nhà máy là nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec; nhà máy nội thất kim loại Shinec và 2 xí nghiệp là xí nghiệp xây dựng Shinec; xí nghiệp gia công kết cấu thép Shinec. Các chi nhánh là đơn vị kinh tế phụ thuộc của Công ty thực hiện hạch toán theo nội bộ công ty. Chi nhánh chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc công ty, chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan chức năng, của pháp luật Nhà nƣớc. Những quy định cụ thể: * Kế hoạch hoá: Căn cứ vào định hƣớng phát triển kinh tế của ngành, công ty chủ động xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn hằng năm để Tổng công ty trình Bộ phê duyệt. Toàn bộ các hoạt động của công ty đƣợc phản ánh trong kế hoạch kinh tế- xã hội bao gồm kế hoạch pháp lệnh, kế hoạch tự tìm kiếm. Kế hoạch pháp lệnh do cấp trên giao cho công ty dựa trên những chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật của Nhà nƣớc thông qua hình thức ký kết hợp đồng kinh tế. Kế hoạch tự tìm kiếm công ty chủ động xây dựng trên cơ sở khai thác tiềm năng công ty về thiết bị, vật tƣ, lao động, tiền vốn. Định kỳ hàng năm, giám đốc 39 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp công ty tiến hành phân tích đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, báo cáo lên cấp trên và thông báo cho cán bộ công nhân viên cho công ty đƣợc biết. * Khoa học kỹ thuật- công nghệ, chất lƣợng sản phẩm: Để đạt mục tiêu sản xuất ra nhiều hàng hoá cho xã hội giữ vững chữ tín với khách hàng, công ty chủ động áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ mới vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Công ty phải đăng kí chất lƣợng sản phẩm, bảo hành sản phẩm theo quy định., chịu sự kiểm tra chất lƣợng của công ty có thẩm quyền. Giám đốc công ty phải chịu trách nhiệm toàn bộ về sản phẩm của công ty làm ra. * Vật tƣ, phƣơng thiết bị của công ty: Tài sản của công ty bao gồm TSCĐ và TSLĐ. Toàn bộ các tài sản của công ty phải đƣợc hạch toán đầy đủ, chính xác theo các quy định của Nhà nƣớc. Giám đốc công ty là ngƣời chịu trách nhiệm chính cùng tập thể ngƣời lao động sử dụng hợp lý và bao vệ tài sản đƣợc Nhà nƣớc giao. Công ty đƣợc giao quyền duy trì và không ngừng bổ sung, đổi mới tài sản theo yêu cầu sản xuất bằng vật tƣ bổ sung vốn tín dụng và vốn huy động từ các nguồn khác. Công ty đƣợc quyền ký hợp đồng cung ứng vật tƣ, thiết bị với các tổ chức Nhà nƣớc và các thành phần kinh tế khác. * Tài chính, tín dụng, giá cả: Vốn của công ty bao gồm vốn cố định và vốn lƣu động kể cả nguồn vốn bổ sung, công ty đƣợc ngân sách Nhà nƣớc cấp theo quy định. Công ty đƣợc quyền vay vốn của tổ chức cá nhân trong và ngoài nƣớc để phát triển kinh doanh. Công ty đƣợc gửi tiền vào ngân hàng ( kể cả ngoại tệ). Công ty đƣợc mở tài khoản phụ ở các cơ sở ngân hàng nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh. Công ty có trách nhiệm nộp vào ngân sách Nhà nƣớc theo quy định, trích nộp cấp trên theo quy định chung. Sản phẩm của nhà máy chủ yếu là sản phẩm đƣợc chế tạo từ gỗ với mẫu mã, sản phẩm đẹp, tiện dụng phù hợp với nhu cầu hiện tại. Với lợi nhuận nhất định về kinh nghiệm và khả năng quản lý mà nhà máy hiện có. Nhà máy sẽ đảm bảo chuyên môn hóa từng hhâu trong quá trình sản xuất. Sản phẩm đầu ra gồm: 40 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Sản phẩm phục vụ cho ngành công nghiệp tàu thủy( chiếm tỉ trọng 60% sản phẩm đầu ra). Bao gồm cửa ngăn phòng, giuờng tủ cá nhân, các loại bàn ghế. - Sản phẩm phục vụ cho xuất khẩu( chiếm tỉ trọng 40% sản phẩm đầu ra). Bao gồm: + Hàng ngoài trời xuất khẩu: bàn ghế, kệ, xe đẩy ngoài trời. + Hàng trong nhà xuất khẩu: giƣờng, kệ, tủ Đặc điểm sản xuất, kinh doanh của Nhà máy ảnh hƣởng đến tổ chức bộ máy hoạt động kế toán của Nhà máy là do: - Do đặc điểm của công nghệ sản xuất - Do đặc điểm của sản phẩm + Phải bố trí kho nguyên vật liệu + Chi phí thu mua lớn + Sản phẩm phải qua nhiều giai đoạn chế biến. + Bán thành phẩm của giai đoạn trƣớc là sản phẩm của giai đoạn sau. + Giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ lớn. 2.1.2.2. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất. Quy trình sản xuất phức tạp qua nhiều công đoạn, dây chuyền sản xuất: vật tƣ từ kho nguyên vật liệu của nhà máy đuợc lựa chọn khối luợng cần thiết cho mẻ sấy rồi đƣợc đƣa vào lò sấy để đƣa độ ẩm xuống đạt tiêu chuẩn 10% _ 12% thông qua nồi hơi nhẹ và hệ thống quạt, đồng thời dùng hóa chất xử lý chống mối mọt. Sản phẩm ra lò là gỗ bán thành phẩm tiêu chuẩn đã sơ chế và đuợc đi nhập kho nguyên liệu hoặc gia công ở tổ sơ chế sau đó chuyển sang phân xuởng tinh chế để chế tạo ra sản phẩm hoàn thiện nhƣ: bàn, tủ, ghế, gỗ ghép Quy trình hoạt động của nhà máy nhƣ sau: Vật tƣ đầu vào Lò sấy Gia công Sản phẩm hoàn thiện 41 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 2.1.3. Đặc điểm công tác quản lý sản xuất kinh doanh. Bộ máy quản lý của nhà máy đuợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng. Đây là một cơ cấu tổ chức quản lý đƣợc giải quyết theo một khâu kênh liên hệ đƣờng thẳng giữa cấp trên với cấp dƣới trực thuộc. Chỉ có lãnh đạo quản lý ở từng cấp mới có nhiệm vụ quyền hạn ra chỉ thị mệnh lệnh cho cấp dƣới. Giám đốc là ngƣời ra quyết định cuối cùng nhƣng để hỗ trợ cho quá trình ra quyết định của giám đốc thì cần có các bộ phận chức năng. Từ đó giải quyết các vấn đề chuyên môn thành thạo tốt hơn, bớt đƣợc gánh nặng cho thủ trƣởng đơn vị. Dƣới sự chỉ đạo của 02 phó giám đốc và 05 phòng ban với chức năng nhiệm vụ khác nhau, cuối cùng là bộ phận sản xuất gồm 05 phân xƣởng chính. 42 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ10 :SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA NHÀ MÁY SẢN XUẤT NỘI THẤT XUẤT KHẨU SHINEC Giám đốc PGĐ kỹ thuật PGĐ kinh sản xuất doanh Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng tổ chức kỹ kế toán kế kinh hành thuật hành hoạch doanh chính chính Phân xƣởng sản xuất Tổ Tổ Tổ sơ Tổ tinh Tổ định sấy chế chế hoàn hình thiện 43 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban  Giám đốc: Là nguời đại diện pháp nhân của công ty, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy, chịu trách nhiệm quản lý điều hành chung cho mọi việc tổ chức huy động toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy. Mô hình bộ máy quản lý đuợc tổ chức theo hai mô hình ttrực tuyến chức năng và chức năng hiện nay các doanh nghiệp áp dụng nhiều nhất.  Phó giám đốc kỹ thuật: Là nguời đƣợc giám đốc ủy quyền trực tiếp chịu trách nhiệm điều hành sản xuất kỹ thuật, chỉ đạo kiểm tra tài chính tổ chức các phong trào và sử dụng lao động, ký các lệnh sản xuất, thay mặt giám đốc ký các lệnh điều hành sản xuất khi giám đốc đi vắng.  Phó giám đốc kinh doanh: Là ngƣời phụ trách toàn bộ lĩnh vực sản xuất kinh doanh, thay mặt giám đốc điều hành công ty, đảm bảo quá trình sản xuất đƣợc thực hiện đúng tiến độ, cân đối sản xuất nhịp nhàng giữa các phân xƣởng.  Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý toàn bộ hồ sơ nhân sự, bố trí sắp xếp tuyển chọn công nhân viên, thám mƣu cho lãnh đạo về công tác quản lý đào tạo công nhân viên, làm định mức đơn giá tiền lƣơng. Thực hiện tính luơng và các khoản trích theo luơng, BHXH, BHYT, cho các cán bộ công nhân viên cho toàn nhà máy đồng thời tham gia các vấn đề văn hóa xã hội các hoạt động đối nội cũng nhƣ đối ngoại.  Phòng kế toán: Phụ trách thực hiện các nghiệp vụ vó liên quan đến tình hình thu, chi trong nhà máy, thực hiện hạch toán kế toán các hoạt động sản xuất kinh doanh của nhà máy. Phòng kế toán thực hiện tham mƣu cho giám đốc các chế độ tài chính, thể lệ kế toán của nhà nuớc. Phản ánh thuờng xuyên kịp thời toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính giúp cho giám đốc nắm bắt đuợc kịp thời tình hình tài chính của nhà máy.  Phòng kinh doanh: Làm nhiệm vụ nghiên cứu thị truờng, giới thiệu sản phẩm, tiến hành bán hàng. 44 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp  Phòng kế hoạch: Làm nhiệm vụ quản lí các hoạt động xuất, nhập vật tƣ thiết bị máy móc, hàng hóa, thủ tục xuất khẩu sản phẩm và các vấn đề hải quan.  Phòng kỹ thuật: Xây dựng cải tiến quy trình công nghệ sản xuất tổng hợp và đƣa vào thực tiễn những sáng kiến cải tiến kỹ thuật, phụ trách các vấn đề về mặt kỹ thuật sản xuất đồng thời theo dõi trực tiếp các đơn hàng dƣới phân xƣởng, điều tiết tình hình sản xuất. Nhận xét về cơ cấu tổ chức quản lý của nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. VÒ c¬ b¶n, viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë c«ng ty lµ t•¬ng ®èi hîp lý, nã võa ®¶m b¶o cho viÖc ph¸t huy quyÒn chñ ®éng s¸ng t¹o cho c¸c bé ph©n. Mçi bé phËn lµ b×nh ®¼ng, hîp t¸c t¹o ®iÒu kiÖn hç trî gióp ®ì nhau hoµn thµnh nhiÖm vô cña m×nh vµ cña c«ng ty. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán. 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán. Nhà máy tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung, không có kế toán riêng ở các bộ phận phân xƣởng chỉ có thống kê phân xƣởng làm nhiệm vụ hƣớng dẫn, thực hiện hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ và lập kế hoạch định kỳ gửi về phòng kế toán tập trung. Phòng kề toán Công ty gồm 05 ngƣời đảm nhiệm các phần hành khác nhau, thực hiện hạch toán kế toán hoạt động kinh tế tài chính phát sinh ở bộ phận các phân xƣởng, khối văn phòng cùng với việc tổng hợp số liệu chung toàn nhà máy, lập các báo cáo kế toán định kỳ, quản lý toàn bộ công tác kế toán của Nhà máy. Do đặc điểm quy trình sản xuất của doanh nghiệp nhƣ vậy : - Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. - Có tổ chức hạch toán chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo công thức: Dở dang cuối kỳ = Dở dang đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ. Hạch toán Nhập Xuất vật liệu - Nhà máy đánh giá Nguyên vật liệu theo giá thực tế. 45 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp - Giá xuất nguyên vật liệu đƣợc áp dụng theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. - Sổ sách sử dụng: + Hợp đồng mua hàng + Hóa đơn mua hàng + Phiếu nhập kho (mẫu 01 – VT) + Phiếu xuất kho (mẫu 02 – VT) +Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03 – VT) + Biên bản kiểm kê vật tƣ (mẫu 08 – VT) +Thẻ kho (mẫu 06 – VTBB) +Giấy đề nghị cấp vật tƣ Sơ đồ 11: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KỀ TOÁN Kế toán trƣởng Kế toán Kế toán Kế toán Thủ tiền vật tƣ, CPSX quỹ mặt và TSCĐ, và công Thành GTSP nợ phẩm Chức năng nhiệm vụ của kế toán  Kế toán trƣởng: kiêm kế toán tổng hợp, thuế và xác định kết quả kinh doanh, là ngƣời tổ chức chỉ đạo toàn diện công tác kế toán, kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ về các nghiệp vụ phát sinh, tình hình tăng, giảm của TSCĐ và tổng hợp, xác định kết quả kinh doanh vào cuối kỳ kế toán.  Kế toán tiền mặt công nợ: theo dõi các khoản phả thu phải trả của nhà máy, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, tiền giửi ngân hàng để theo kịp thời cơ kế hoach đòi nợ hoặc chi trả. 46 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp  Kế toán vật tƣ, TSCĐ, thành phẩm: theo dõi tình hình xuất nhập tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, để tính giá thành sản xuất của sản phẩm một các chính xác và đầy đủ.  Kế toán tập hợp chi phí và giá thành sản phẩm: căn cứ vào phiếu xuất vật tƣ, bảng thanh toán lƣợng, hợp đồng sản xuất, phiếu xuất kho thành phẩm Kế toán tiến hành tổng hợp chi phí và kiểm tra các số liệu do các nhân viên hạch toán kinh tế ở các phân xuởng gửi lên. Xác định chính xác thành phẩm dở dang cuối kỳ. Thực hiện tính giá thành đúng đối tuợng và phuơng pháp tính giá thành.  Thủ quỹ: là nguời quản lý lƣợng tiền mặt tại công ty, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi hợp lệ để thu, chi vào quỹ tiền mặt. 2.1.4.2. Hình thức kế toán áp dụng tại nhà máy. Hình thức kế toán áp dụng tại nhà máy: Kế toán áp dụng tại nhà máy: theo hình thức “Nhật ký chung” Chính sách kế toán đang áp dụng tại Nhà máy Công tác kế toán tại nhà máy đả đƣợc tổ chức hoạt động theo đúng chế độ hiện hành.Các chế độ áp dụng bao gồm: - Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các thông tƣ đi kèm – Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính - Phƣơng pháp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp đánh giá vật tƣ, hàng hóa xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: trích khấu hao theo QDD206/2003-QĐ-BTC. - Niên độ kế toán áp dụng: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dƣơng lịch. - Kỳ kế toán: từ 1/1 đến ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ: VNĐ - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: không. 47 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sơ đồ 12: Khái quát trình tự ghi sổ theo hình thức NHẬT KÝ CHUNG tại nhà máy Chứng từ gốc Sổ Nhật ký Sổ thẻ chi tiết chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc đầu kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.2. Thực trang công tác kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. 2.2.1.Đặc điểm nguyên vật liệu tại nhà máy: Nhà máy có nhiệm vụ chính là sản xuất, kinh doanh gỗ nhằm đáp ứng các nhu cầu thị trƣờng các sản phẩm gỗ trong xây dựng và nội thất tàu thủy, hoàn thành các công trình nội thất quan trọng có giá trị cao, có khả năng canh tranh về chất lƣợng, giá cả sản phẩm trên thị trƣờng trong và ngoài nƣớc. Nguyên vật liệu sử dụng rất phong phú, cụ thể: gỗ, vật tƣ hàng Tullero, sơn, keo, Mà trong tổng 48 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp chi phí để sản xuất ra các sản phẩm, thì nguyên vật liệu chính chiếm tỉ trọng lớn, tiếp đó là chi phí giá thành. Vì vậy nhà máy luôn quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản và dự trữ, đến việc sử dụng tiết kiệm vật tƣ là vấn đề sống còn ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của nhà máy. Nguyên vật liệu gỗ thu mua chủ yếu từ các nguồn từ các đơn vị trong nƣớc nhƣ: công ty TNHH Phú Đạt, công ty TNHH Thịnh Lộc, công ty xuất nhập khẩu nông, lâm sản TMĐ, công ty CPCNTTShinec, và các nguồn cung cấp ổn dịnh khác. Việc thu mua nguyên vật liệu dựa trên kế hoạch sản xuất kinh doanh. Việc thu mua cũng nhƣ giao nhận đƣợc kiểm tra, theo dõi số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại trƣớc khi nhập kho. 2.2.2.Phân loại nguyên vật liệu 2.2.2.1.Vật liệu chính: Khi tham gia vào quá trình sản xuất, vật liệu chính cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Sản phẩm chính gồm các loại gỗ với chất liệu quy cách khác nhau: chủ yếu là gỗ phục vụ cho sản xuất nhƣ: gỗ 1260*71*20, gỗ 1100*69*20, 2.2.2.2. Vật liệu phụ: Khi tham gia sản xuất nó chỉ có tác dụng góp phần làm tăng chất lƣợng cho nguyên vật liệu chính, đồng thời tăng chất lƣợng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm. Nguyên vật liệu phụ ở nhà máy bao gồm: Vật tƣ hàng Tullero(ốc, bullông, khóa, .), vật tƣ thiết bị điện, vật tƣ khác, sơn, dầu, 2.2.2.3. Vật liệu thay thế, phụ tùng sửa. Vật liệu thay thế, phụ tùng sửa dùng để thanh thế, sửa chữa máy móc, phƣơng tiện vận tải. Bao gồm: Dây curoa, dao dẫn hƣớng, cuộn hút van từ, đá mài dao hai mặt, 2.2.2.4. Nhiên liệu. Là vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lƣợng cho quá trình sản xuất, kinh doanh. Nhiên liệu nhà máy bao gồm: nhiên liệu chất đốt, hóa dầu (dầu, xăng, axit, sút, ) 49 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 2.2.2.5. Vật liệu khác. Là loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm. Bao gồm: bìa cattong, ván bản, bản lề, Để phục vụ cho việc quản lý và theo dõi ở bộ phận kế toán mở các tài khoản chi tiết trên TK 152, gồm TK 1521- Nguyên vật liệu chính, TK 1522- Nguyên vật liệu phụ, TK 1523 – Nhiên liệu, TK 1524 – Nguyên vật liệu thay thế, phụ tùng sửa chữa, 2.2.3. Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá vật liệu là xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu thực tiễn. Đánh giá nguyên vật liệu là xác định giá trị nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất. - Nhà máy thực hiện đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế. Nguyên vật liệu nhập kho chủ yếu là mua ngoài, bao gồm: giá mua trên hóa đơn và chi phí thu mua, chi phí vận chuyển. Trong đó: + Giá mua trên hóa đơn chƣa có thuế GTGT nguyên vật liệu mua vào của nhà máy đều thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT và có hóa đơn GTGT. Vậy giá thực tế nguyên vật liệu mua vào là giá chƣa có thuế GTGT. + Chi phí mua hàng do nhà máy chi trả bao gồm chi phí vận chuyển từ nơi mua đến công ty, chi phí bốc dỡ lên xuống kho bãi, chi phí thuê kho bãi, - Nguyên vật liệu xuất kho đựợc áp dụng theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ và đƣợc kế toán tự thực hiện vào cuối tháng. Trị giá Trị giá mua thực tế + Trị giá mua thực tế Số thực tế của NVL tồn đầu kỳ của NVL nhập trong kỳ lƣợng của = X xuất kho vật liệu Số lƣợng NVL + Số lƣợng NVL trong kỳ xuất dùng tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ 50 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Do vật liệu sử dụng trong công ty có nhiều loại, đơn vị tính giá thực tế xuất kho của từng loại khác nhau nên nhà máy áp dụng giá xuất kho theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ là phù hợp với đơn vị. 2.2.4.Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho  Công ty áp dụng giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài đƣợc tính theo giá gốc.  Công ty xác định nguyên vật liệu xuất kho theo giá gốc, và theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.  Công ty áp dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên để hạch toán nguyên vật liệu để kiểm soát thƣờng xuyên, liên tục, và có tính hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu trên sổ kế toán.  Kế toán chi tiết vật liệu ở Nhà máy áp dụng phƣơng pháp thẻ song song đƣợc hạch toán nhƣ sau: Thẻ kho: Do thủ kho lập theo từng loại nguyên vật liệu, dùng để phản ánh tình hình nhập, xuất vật tƣ về mặt số lƣợng. Khi nhận đƣợc chứng tƣ nhập, xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành việc nhập xuất của mình và ghi vào thẻ kho theo thứ tự số lƣợng. Thủ kho phân loại theo phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Cuối tháng cộng tổng lƣợng nhập, lƣợng xuất tính ra số tồn kho trên từng thẻ và đối chiếu với Sổ chi tiết tồn vật liệu của kế toán theo chỉ tiêu số lƣợng. Sổ tồn kho đƣợc tính theo công thức: Số lƣợng Số lƣợng Số lƣợng Số lƣợng vật tƣ vật tƣ tồn vật tƣ tồn vật tƣ nhập = + - xuất kho đầu tháng trong tháng trong tháng Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, Kế toán vật tƣ, sẽ vào sổ nhập kí chung, sau đó sẽ vào sổ chi tiết thanh toán với ngƣời bán (TK 331). Theo quy định của phòng Kế toán Công ty, tất cả các phát sinh hàng hóa vào công ty đều theo dõi 51 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp trên TK 331 “Phải trả ngƣời bán” tạo điều kiện tập trung cho cán bộ kế toán theo dõi. - ¦u ®iÓm: Gi¶m ®•îc khèi l•îng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. - Nh•îc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn trïng lặp (ở phòng kế toán vẫn theo dõi cả chỉ tiêu số lƣợng và giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu giữa phòng kế toán và kho chØ tiÕn hµnh vµo cuối tháng do trong tháng kế toán không ghi sổ. Tác dụng của kế toán trong công tác quản lý bị hạn chế. 2.2.5. Thủ tục luân chuyển chứng từ và nhập, xuất kho nguyên vật liệu. 2.2.5.1.Thủ tục luân chuyển chứng từ. Việc lập chứng từ và luân chuyển chứng từ một cách hợp lý có vai trò rất quan trọng trong công tác kế toán nguyên vật liệu. Đối với kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào các chứng từ : hợp đồng mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn mua hàng và các chứng từ thu, chi liên quan đến mua hàng là cơ sở pháp lý để hạch toán vào sổ kế toán.Nhà máy sử dụng phƣơng pháp hạch toán chi tiết vật tƣ của doanh nghiệp là phƣơng pháp thẻ song song. Trình tự luân chuyển chứng từ ThÎ kho Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu B¶ng kª tæng hîp NhËp - xuÊt - tån 52 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 2.2.5.2. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu. Nhà máy quy định, tất cả các loại vật liệu đến nhà máy đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho. Khi nguyên vật liệu đƣợc vận chuyển đến nhà máy, ngƣời mua hàng phải mang hóa đơn của bên bán đến phòng kế toán trong hóa đơn ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lƣợng vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán Khi vật liệu về, cán bộ kỹ thuật và thủ kho của nhà máy sẽ tiến hành kiểm nghiệm, kiểm tra chất lƣợng, chủng loại theo quy định. - Nếu vật tƣ mua về không đúng theo yêu cầu đƣợc ghi trong hợp đồng kinh tế thì không làm thủ tục nhập kho và chờ ý kiến của Ban giám đốc. - Nếu vật tƣ đƣợc các thành viên trong ban kiểm nghiệm nhất trí cho phép nhập kho thì bộ phận kế toán sẽ làm thủ tục nhập kho. Thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý của sổ vật tƣ trên hóa dơn, so với thực tế về số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, quy cách và tiến hành nhập kho đƣợc phòng kế toán lập thành 3 liên: + Liên 01: lƣu lại quyển gốc + Liên 02: giao cho thủ kho kiểm tra tính đúng đắn của phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm kèm theo (nếu có), thì vào thẻ kho. Sau đó, chuyển cho phòng kế toán. + Liên 03: giao cho ngƣời đi mua hàng giữ để làm thủ tục thanh toán. Do đặc điểm vật liệu của Nhà máy nhƣ trên, để quản lý tốt, chính xác về mặt số lƣợng cũng nhƣ giá trị vật liệu thì việc tổ chức quản lý vật liệu của Nhà máy là rất cần thiết và quan trọng. Hiện nay, Nhà máy quản lý vật liệu ở tất cả các khâu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng. Nguồn cung cấp nguyên vật liệu chủ yếu là của công ty là Công ty TNHH Thịnh Lộc cung cấp cho nhà máy với số lƣợng lớn và luôn ổn định. Nhà máy thanh toán với các nhà cung cấp chủ yếu là bằng chuyển khoản. - Ở khâu thu mua: Để có vật liệu phục vụ cho công việc sản xuất thì các tổ viết đơn xin mua vật liệu gửi lên phòng vật tƣ. Sau khi đựoc xét duyệt thì 53 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp nhân viên của Nhà máy hoặc tổ sản xuất tiến hành đi mua vật tƣ và áp tải về tận kho kèm theo các chứng từ gốc hợp lệ, hợp pháp. Mặt khác, hàng tháng Nhà máy đều có kế hoạch thu mua vật tƣ để đảm bảo cho tiến độ sản xuất không bị gián đoạn. - Ở khâu bảo quản: Với chính sách giao khoán sản phẩm đến từng tổ sản xuất nên công ty chỉ bố trí một hệ thống kho tàng nhỏ mà chủ yếu vẫn là những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất của từng đơn đặt hàng. Kế toán nguyên vật liệu là ngƣời chuyên theo dõi nguyên vật liệu kết hợp với phòng vật tƣ và thủ kho để hạch toán, đối chiếu ghi sổ nguyên vật liệu ở công ty. Định kỳ tiến hành kiểm kê, nếu phát hiện nguyên vật liệu tồn đọng nhiều hoặc kém phẩm chất hoặc phát hiện những thiếu sót thì có biện pháp ngăn chặn sự hao hụt mất mát đối với từng loại vật tƣ và giúp Giám đốc có biện pháp giải quyết hợp lý trong việc điều động lƣợng vật liệu dƣ thừa giữa các công trình, tránh tình trạng ứ đọng vốn hay thiếu vật tƣ. - Ở khâu dự trữ và sử dụng: Nhà máy sử dụng vật liệu theo đúng các định mức đã đề ra và chƣa thực hiện dự trữ nguyên vật liệu. Trƣờng hợp 1: Hình thức thanh toán bằng tiền mặt. Cụ thể: Ngày 1/12/2010 Nhà máy mua 3,421m3 gỗ 1260*70*20 với đơn giá mua vào 3.250.000đ/m3 , và 0,2 m3 gỗ 600*67*20 với đơn giá mua vào 2.650.000đ/m3 của công ty TNHH Đại Đức thuế GTGT 10%. Nhà máy đã thanh toán bằng tiền mặt. 54 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng mua hàng ( Tính hợp đồng ) Số: 127 /HĐMB - Căn cứ Luật Thương mại nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam - Căn cứ Nghị định /199 /NĐ - CP ngày tháng năm của Chính phủ hướng dẫn thi hành - Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 của Hội đồng Nhà nước - Căn cứ Nghị định số 17- HĐBT ngày 16-01-1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ (văn bản hướng dẫn các cấp, các ngành) Hôm nay ngày 25 tháng.11 năm 2010 Tại Hà Nội Chúng tôi gồm: Bên A. Tên doanh nghiệp: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec Địa chỉ trụ sở chính:Cụm CNTT Lai Vu – Xã Lai Vu – Kim Thành – Hải Dƣơng Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:Trịnh Ngọc Hƣng Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên A". Bên B. Tên doanh nghiệp:Công ty trách nhiệm hữu hạn Đại Đức Địa chỉ trụ sở chính:5B – 343 Đội Cấn – Ba Đình – Hà Nội Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:.Trần Đại Đức Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký. Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên B". 55 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Hai bên thống nhất thoả thuận nội dung hợp đồng nhƣ sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch 1. Bên B bán cho bên A: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú tính 1 Gỗ 1260*71*20 m3 3,421 3 250 000 11 118 250 2 Gỗ 600*67*25 m3 0,2 2 650 000 530 000 Cộng: 11 648 250 Tổng trị giá (bằng chữ): Mƣời một triệu sáu trăm bốn mƣơi tám nghìn hai trăm năm mƣơi đồng (chƣa có thuế GTGT) Điều 2: Phƣơng thức giao nhận 1. Bên B giao cho bên A theo lịch sau: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú tính 1 Gỗ 1260*71*20 m3 3,421 3 250 000 11 118 250 2 Gỗ 600*67*25 m3 0,2 2 650 000 530 000 Cộng: 11 648 250 2. Khi nhận hàng, bên mua có trách nhiệm kiểm nhận phẩm chất, qui cách hàng hoá tại chỗ. Nếu phát hiện hàng thiếu hoặc không đúng tiêu chuẩn chất lƣợng v.v thì lập biên bản tại chỗ yêu cầu bên bán xác nhận Hàng đã ra khỏi kho bên bán không chịu trách nhiệm ( trừ loại hàng có qui định thời hạn bảo hành). Trƣờng hợp giao nhận hàng theo nguyên đai, nguyên kiện, nếu bên mua sau khi chở về nhập kho mới phát hiện có vi phạm thì phải lập biên bản gọi cơ quan kiểm tra trung gian ( Vina control) đến xác nhận và phải gửi đến bên bán trong hạn 10 ngày tính từ khi lập biên bản. Sau 15 ngày nếu bên bán đã nhận đƣợc biên bản mà không có ý kiến gì coi nhƣ đã chịu trách nhiệm bồi thƣờng lô hàng đó. Mỗi lô hàng khi 56 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp giao nhận phải có xác nhận chất lƣợng bằng phiếu hoặc biên bản kiểm nghiệm; khi đến nhận hàng ngƣời nhận phải có đủ: Giấy giới thiệu của cơ quan bên mua; Phiếu xuất kho của cơ quan bên bán; Giấy chứng minh nhân dân. Điều 3: Bảo hành và hƣớng dẫn sử dụng hàng hoá 1. Bên bán có trách nhiệm bảo hành chất lƣợng và giá trị sử dụng gỗ 11260*71*20; gỗ 600*67*25 cho bên mua trong thời gian là:1 tháng. 2. Bên bán phải cung cấp đủ mỗi đơn vị hàng hoá một giấy hƣớng dẫn sử dụng (nếu cần). Điều 4: Phƣơng thức thanh toán Bên B thanh toán cho bên A bằng hình thức Tiền mặt ngay sau khi nguyên vật liệu đƣợc nhập kho. Điều 5: Các biện pháp bảo đảm thực hiện hợp đồng (nếu cần) Lƣu ý: Chỉ ghi ngắn gọn cách thức, tên vật bảo đảm và phải lập biên bản riêng. Điều 6: Trách nhiệm vật chất trong việc thực hiện hợp đồng 1. Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã thoả thuận trên, không đƣợc đơn phƣơng thay đổi hoặc huỷ bỏ hợp đồng, bên nào không thực hiện hoặc đơn phƣơng đình chỉ thực hiện hợp đồng mà không có lý do chính đáng thì sẽ bị phạt tới 9% giá trị phần hợp đồng bị vi phạm ( cao nhất là 12%). 2. Bên nào vi phạm các điều khoản trên đây sẽ phải chịu trách nhiệm vật chất theo qui dịnh của văn bản pháp luật có hiệu lực hiện hành về phạt vi phạm chất lƣợng, số lƣợng, thời gian, địa điểm, thanh toán, bảo hành v.v mức phạt cụ thể do hai bên thoả thuận dựa trên khung phạt nhà nƣớc đã qui định trong các văn bản pháp luật về hợp đồng kinh tế. Điều 7: Thủ tục giải quyết tranh chấp hợp đồng 1. Hai bên cần chủ động thông báo cho nhau tiến độ thực hiện hợp đồng. Nếu có vấn đề gì bất lợi pháp sinh các bên phải kịp thời thôngbáo cho nhau biết và tích cực bàn bạc giải quyết ( cần lập biên bản ghi toàn bộ nội dung). 2. Trƣờng hợp các bên không tự giải quyết đƣợc mới đƣa vụ tranh chấp ra toà án. 57 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp 3. Chi phí về kiểm tra, xác minh và lệ phí toà án do bên có lỗi chịu. Điều 8: Các thoả thuận khác (nếu cần) Các điều kiện và điều khoản khác không ghi trong này sẽ đƣợc các bên thực hiện theo qui định hiện hành của các văn bản pháp luật về HĐKT. Điều 9: Hiệu lực của hợp đồng Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 25 tháng 11 đến ngày 01 táng 12. Hai bên sẽ tổ chức họp và lập biên bản thanh lý hợp đồng này sau khi hết hiệu lực không quá 10 ngày. Bên A có trách nhiệm tổ chức và chuẩn bị thời gian địa điểm họp thanh lý. Hợp đồng này đƣợc làm thành 2 bản, có giá trị nhƣ nhau, mỗi bên giữ 1 bản. Đại diện Bên A Đại diện Bên B Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) 58 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu số 1: Hóa đơn giá trị gia tăng theo hình thức trả bằng tiền mặt HÓA ĐƠN MÉu sè : 01 GTGT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HS/ 2010N Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Số: 156212 Ngµy 01 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty TNHH Đại Đức §Þa chØ : Hà nội §iÖn tho¹i : M· sè thuÕ: : 0100774007 §¬n vÞ mua hµng: Nhà sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec §Þa chØ : Cụm CNTT Lai Vu- Lai Vu- Kim Thành- Hải Dƣơng §iÖn tho¹i : H×nh thøc thanh to¸n : Tiền mặt M· sè thuÕ 0200445567 - 005 Sè Tªn hµng ho¸, dÞch §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TT vô A B C 1 2 3=1x2 3 1 Gỗ 1260*71*20 m 3,421 3 250 000 11 118 250 3 2 Gỗ 600*67*25 m 0,2 2 650 000 530 000 Céng tiÒn hµng 11 648 250 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 1 164 825 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 12 813 075 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mƣời hai triệu tám trăm mƣời ba nghìn không trăm bảy năm đồng chẵn Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) 59 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Khi hàng về tới kho nhà máy và nhận đƣợc hóa đơn bán hàng của công ty TNHH Đại Đức, phòng kỹ thuật (KCS) và thủ kho đã tiến hành kiểm nghiệm và kết quả kiểm nghiệm đƣợc ghi vào biên bản kiểm nghiệm. Biểu mẫu số 2: Biên bản kiểm nghiệm theo hóa đơn GTGT số 156212. NHÀ MÁY SẢN XUẤT NỘI THẤT XUẤT KHẨU SHINEC Cụm CNTT Lai vu-Lai vu-Kim Thành- Hải Dƣơng BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Căn cứ vào hóa đơn ngày 01 tháng 12 năm 2010 Ban kiểm nghiệm gồm:02 ngƣời Ông : Nguyễn Văn Tới Nhân viên phòng kỹ thuật Bà : Nguyễn Thị Miên Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại vật tƣ Số lƣợng Đánh giá STT Tên vật tƣ ĐVT Chứng Thực Đúng quy Sai quy từ nhập cách cách 3 1 Gỗ m 3,421 3,421 3,421 1260*71*20 2 Gỗ m3 0,2 0,2 0,2 600*67*25 Biên bản đƣợc lập xong lúc 14h cùng ngày Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đúng số lƣợng, quy cách. Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Phòng kỹ thuật Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) 60 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Các thành viên trong biên bản kiểm nghiệm nhất trí, ký tên và chuyển cho phòng kế toán viết phiếu nhập kho. Biểu mẫu số 3: Phiếu nhập kho theo biên bản nhập kiểm nghiệm vật tƣ ngày 01/12/2010. Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec MẪU SỐ 01 – VT Cụm CNTT Lai Vu-Lai Vu-Kim Thanh-Hải Dƣơng (ban hành theo QĐ số: 15/1006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Số: 200 NK Đơn vị giao hàng: Công ty TNHH Phú Đạt Nợ: 1521 Theo HĐ 156212 ngày 01 tháng 12 năm 2010 Có: 111 Nhập tại : Kho gỗ SỐ LƢỢNG Đơn Theo THÀNH STT Tên vật tƣ Mã số vị Thực Đơn giá chứng TIỀN tính nhập từ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Gỗ 1260*71*20 G001 m3 3,421 3,421 3 250 000 11 118 250 2 Gỗ 600*67*25 G006 m3 0,2 0,2 2 650 000 530 000 Cộng 11 648 250 -Tổng số tiền(viết bằng chữ): Mười một triệu sáu trăm bốn mươi tám nghìn hai trăm năm mươi đồng chẵn. Ngày 01 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 61 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Sau khi nhập kho kế toán viết phiếu chi cho công ty TNHH Đại Đức §¬n vÞ : Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec MÉu sè 02-TT §Þa chØ : Cụm CNTT Lai Vu-Lai Vu-Kim Thành-Hải Dƣơng ( Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) PHIẾU CHI Sè : PC2308 Nî : 1521 Ngµy 1 Th¸ng 12 n¨m 2010 Nợ :133 Cã: 1111 Hä tªn ng•êi nhËn tiÒn : §Þa chØ : Công ty TNHH Đại Đức Tr¶ cho : Lý do tr¶: Thanh toán tiền hàng Sè tiÒn : 12 813 075 VNĐ B»ng ch÷ : Mười hai triệu tám trăm mười ba nghìn không trăm bảy năm đồng chẵn. KÌm theo: Chøng tõ gèc Thñ tr•ëng §v KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp biÓu ( ký tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn ( b»ng ch÷ ) : B¶y m•¬i n¨m triÖu kh«ng tr¨m n¨m m•¬i bèn ngµn mét tr¨m n¨m m•¬i s¸u ®ång Ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 2010 Thñ quü Ng•êi nhËn tiÒn ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) 62 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng hợp 2: Hình thức thanh toán bằng TGNH. Cụ thể: Ngày 04/12/2010 Nhà máy nhập 4,189 m3 gỗ 1260*71*20 đơn giá mua vào 3.250.000đ/m3; 1,989 m3 gỗ 580*47*20 đơn giá 3.250.000đ/m3; 0,002 m3 gỗ 520*47*25 đơn giá 2.650.000đ/m3 của công ty TNHH Phú Đạt Hòa Bình thuế GTGT 10%. Nhà máy đã thanh toán bằng TGNH. Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng mua hàng ( Tính hợp đồng ) Số: 130 /HĐMB - Căn cứ Luật Thương mại nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam - Căn cứ Nghị định /199 /NĐ - CP ngày tháng năm của Chính phủ hướng dẫn thi hành - Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 của Hội đồng Nhà nước - Căn cứ Nghị định số 17- HĐBT ngày 16-01-1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ (văn bản hướng dẫn các cấp, các ngành) Hôm nay ngày 29 tháng.11 năm 2010 Tại Hà Nội Chúng tôi gồm: Bên A. Tên doanh nghiệp: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec Địa chỉ trụ sở chính:Cụm CNTT Lai Vu – Xã Lai Vu – Kim Thành – Hải Dƣơng Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:Trịnh Ngọc Hƣng Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên A". Bên B. Tên doanh nghiệp:Công ty trách nhiệm hữu hạn Phú Đạt Hòa Bình 63 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Địa chỉ trụ sở chính:Tiến Xuân – Thạch Thất – Hà Nội Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:.Nguyễn Phú Đạt Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký. Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên B". Hai bên thống nhất thoả thuận nội dung hợp đồng nhƣ sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch 1. Bên B bán cho bên A: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú tính 1 Gỗ 1260*71*20 m3 4,189 3 250 000 13 614 250 2 Gỗ 580*67*20 m3 1,989 3 250 000 6 464 250 3 Gỗ 520*47*25 m3 0,002 2 650 000 5 300 Cộng: 20 083 800 Tổng trị giá (bằng chữ): Hai mƣơi triệu tám ba nghìn tám trăm đồng (chƣa có thuế GTGT) 64 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Điều 2: Phƣơng thức giao nhận 2. Bên B giao cho bên A theo lịch sau: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú tính 1 Gỗ 1260*71*20 m3 4,189 3 250 000 13 614 250 2 Gỗ 580*67*20 m3 1,989 3 250 000 6 464 250 3 Gỗ 520*47*25 m3 0,002 2 650 000 5 300 Cộng: 20 083 800 2. Khi nhận hàng, bên mua có trách nhiệm kiểm nhận phẩm chất, qui cách hàng hoá tại chỗ. Nếu phát hiện hàng thiếu hoặc không đúng tiêu chuẩn chất lƣợng v.v thì lập biên bản tại chỗ yêu cầu bên bán xác nhận Hàng đã ra khỏi kho bên bán không chịu trách nhiệm ( trừ loại hàng có qui định thời hạn bảo hành). Trƣờng hợp giao nhận hàng theo nguyên đai, nguyên kiện, nếu bên mua sau khi chở về nhập kho mới phát hiện có vi phạm thì phải lập biên bản gọi cơ quan kiểm tra trung gian ( Vina control) đến xác nhận và phải gửi đến bên bán trong hạn 10 ngày tính từ khi lập biên bản. Sau 15 ngày nếu bên bán đã nhận đƣợc biên bản mà không có ý kiến gì coi nhƣ đã chịu trách nhiệm bồi thƣờng lô hàng đó. Mỗi lô hàng khi giao nhận phải có xác nhận chất lƣợng bằng phiếu hoặc biên bản kiểm nghiệm; khi đến nhận hàng ngƣời nhận phải có đủ: Giấy giới thiệu của cơ quan bên mua; Phiếu xuất kho của cơ quan bên bán; Giấy chứng minh nhân dân. Điều 3: Bảo hành và hƣớng dẫn sử dụng hàng hoá 1. Bên bán có trách nhiệm bảo hành chất lƣợng và giá trị sử dụng gỗ 11260*71*20; gỗ 580*67*20; gỗ 520*47*25 cho bên mua trong thời gian là:1 tháng. 2. Bên bán phải cung cấp đủ mỗi đơn vị hàng hoá một giấy hƣớng dẫn sử dụng (nếu cần). Điều 4: Phƣơng thức thanh toán 65 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Bên B thanh toán cho bên A bằng hình thức Tiền gửi ngân hàng ngay sau khi nguyên vật liệu đƣợc nhập kho. Điều 5: Các biện pháp bảo đảm thực hiện hợp đồng (nếu cần) Lƣu ý: Chỉ ghi ngắn gọn cách thức, tên vật bảo đảm và phải lập biên bản riêng. Điều 6: Trách nhiệm vật chất trong việc thực hiện hợp đồng 1. Hai bên cam kết thực hiện nghiêm túc các điều khoản đã thoả thuận trên, không đƣợc đơn phƣơng thay đổi hoặc huỷ bỏ hợp đồng, bên nào không thực hiện hoặc đơn phƣơng đình chỉ thực hiện hợp đồng mà không có lý do chính đáng thì sẽ bị phạt tới 11% giá trị phần hợp đồng bị vi phạm ( cao nhất là 12%). 2. Bên nào vi phạm các điều khoản trên đây sẽ phải chịu trách nhiệm vật chất theo qui dịnh của văn bản pháp luật có hiệu lực hiện hành về phạt vi phạm chất lƣợng, số lƣợng, thời gian, địa điểm, thanh toán, bảo hành v.v mức phạt cụ thể do hai bên thoả thuận dựa trên khung phạt nhà nƣớc đã qui định trong các văn bản pháp luật về hợp đồng kinh tế. Điều 7: Thủ tục giải quyết tranh chấp hợp đồng 1. Hai bên cần chủ động thông báo cho nhau tiến độ thực hiện hợp đồng. Nếu có vấn đề gì bất lợi pháp sinh các bên phải kịp thời thôngbáo cho nhau biết và tích cực bàn bạc giải quyết ( cần lập biên bản ghi toàn bộ nội dung). 2. Trƣờng hợp các bên không tự giải quyết đƣợc mới đƣa vụ tranh chấp ra toà án. 3. Chi phí về kiểm tra, xác minh và lệ phí toà án do bên có lỗi chịu. Điều 8: Các thoả thuận khác (nếu cần) Các điều kiện và điều khoản khác không ghi trong này sẽ đƣợc các bên thực hiện theo qui định hiện hành của các văn bản pháp luật về HĐKT. Điều 9: Hiệu lực của hợp đồng Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày 29 tháng 11 đến ngày 04 tháng 12. Hai bên sẽ tổ chức họp và lập biên bản thanh lý hợp đồng này sau khi hết hiệu lực không quá 10 ngày. Bên A có trách nhiệm tổ chức và chuẩn bị thời gian địa điểm họp thanh lý. Hợp đồng này đƣợc làm thành 2 bản, có giá trị nhƣ nhau, mỗi bên giữ 1 bản. Đại diện Bên A Đại diện Bên B Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) Chức vụ (Ký tên, đóng dấu) 66 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Biểu mẫu số 4: Hóa đơn giá trị gia tăng theo hình thức trả bằng TGNH HÓA ĐƠN MÉu sè : 01 GTGT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HS/ 2010N Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Số: 036478 Ngµy 04 th¸ng 12 n¨m 2010 §¬n vÞ b¸n hµng: Công ty TNHH Phú Đạt Hòa Bình §Þa chØ : Hà nội Sè tµi kho¶n: 4551000007361 §iÖn tho¹i : M· sè thuÕ: : 0100851477 §¬n vÞ mua hµng: Nhà sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec §Þa chØ : Cụm CNTT Lai Vu- Lai Vu- Kim Thành- Hải Dƣơng §iÖn tho¹i : H×nh thøc thanh to¸n : chuyển khoản M· sè thuÕ 0200445567 - 005 Sè Tªn hµng ho¸, dÞch §¬n vÞ tÝnh Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn TT vô A B C 1 2 3=1x2 1 Gỗ 1260*71*20 m3 4,189 3 250 000 13 614 250 2 Gỗ 580*67*20 m3 1,989 3 250 000 6 464 250 3 Gỗ 520*47*25 m3 0,002 2 650 000 5 300 Céng tiÒn hµng 20 083 800 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 2 008 380 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 22 092 180 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai mƣơi hai triệu không trăm chín mƣơi hai nghìn một trăm tám mƣơi đồng chẵn Ng•êi mua hµng KÕ to¸n tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) 67 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Khi hàng về tới kho nhà máy và nhận đƣợc hóa đơn bán hàng của công ty TNHH Phú Đạt Hòa Bình, phòng kỹ thuật (KCS) và thủ kho đã tiến hành kiểm nghiệm và kết quả kiểm nghiệm đƣợc ghi vào biên bản kiểm nghiệm. Biểu mẫu số 5: Biên bản kiểm nghiệm theo hóa đơn GTGT số 036478 NHÀ MÁY SẢN XUẤT NỘI THẤT XUẤT KHẨU SHINEC Cụm CNTT Lai vu-Lai vu-Kim Thành- Hải Dƣơng BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Căn cứ vào hóa đơn ngày 04 tháng 12 năm 2010 Ban kiểm nghiệm gồm:02 ngƣời Ông : Nguyễn Văn Tới Nhân viên phòng kỹ thuật Bà : Nguyễn Thị Miên Thủ kho Đã kiểm nghiệm các loại vật tƣ Số lƣợng Đúng giá STT Tên vật tƣ ĐVT Chứng Thực Đúng quy Sai quy từ nhập cách cách 3 1 Gỗ m 4,189 4,189 4,189 1260*71*20 2 Gỗ m3 1,989 1,989 1,989 580*67*20 3 Gỗ m3 0,002 0,002 0,002 520*47*25 Biên bản đƣợc lập xong lúc 13h cùng ngày Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đúng số lƣợng, quy cách. Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Phòng kỹ thuật Thủ kho (ký, họ tên) (ký, họ tên) 68 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Các thành viên trong biên bản kiểm nghiệm nhất trí, ký tên và chuyển cho phòng kế toán viết phiếu nhập kho. Biểu mẫu số 6: Phiếu nhập kho theo biên bản kiểm nghiệm vật tƣ ngày 04/12/2010. Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec MẪU SỐ 01 – VT Cụm CNTT Lai Vu-Lai Vu-Kim Thanh-Hải Dƣơng (ban hành theo QĐ số: 15/1006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Số: 210 NK Đơn vị giao hàng: Công ty CP CNTT Shinec. Nợ: 1521 Theo HĐ 06478 ngày 04 tháng 12 năm 2010 Có: 112 Nhập tại : Kho gỗ SỐ LƢỢNG Đơn Theo THÀNH STT Tên vật tƣ Mã số vị Thực Đơn giá chứng TIỀN tính nhập từ 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Gỗ 1260*71*20 G001 m3 4,189 4,189 3 250 000 13 614 250 3 2 Gỗ 580*67*20 G007 m 1,989 1,989 3 250 000 6 464 250 3 Gỗ 520*47*25 G008 m3 0,002 0,002 2 650 000 5 300 Cộng 20 083 800 -Tổng số tiền(viết bằng chữ): Hai mươi triệu không trăm tám mươi ba nghìn tám trăm đồng chẵn. Ngày 04 tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi nhập kho kế toán viết ủy nhiệm chi chuyển gửi ngân hàng chuyển trả cho công ty TNHH Phú Đạt Hòa Bình. Không ghi vào ỦY NHIỆM CHI khu vực này CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ 69 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Lập ngày 04 tháng 12 năm 2010. Đơn vị trả tiền: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec. KBNN A GHI Mã ĐVQHNS: Địa chỉ: Cụm CNTT Lai Vu- Lai Vu- Kim Thành- Hải Dƣơng. Mã quỹ: Nợ TK: Tài khoản: 46010001097053 Có TK: Tại Kho bạc Nhà nƣớc (NH): Đầu tƣ và phát triển Hải Dƣơng. Đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH Phú Đạt Hòa Bình. Mã ĐVQHNS: Địa chỉ: Tiến Xuân – Thạch Thất – Hà Nội. KBNN B, NH B GHI Tài khoản: 45510000007361 Tại Kho bạc Nhà nƣớc (NH): Đầu tƣ và phát triển tỉnh Mã quỹ: Hòa Bình Nợ TK: Có TK: Nội dung thanh toán, chuyển tiền: Trả tiền mua hàng Số tiền ghi bằng số: 22 092 180 Số tiền ghi bằng chữ: Hai mươi hai triệu không trăm chín mươi hai nghìn một trăm tám mươi đồng chẵn ĐƠN VỊ TRẢ TIỀN KBNN A GHI SỔ NGÀY Kế toán trƣởng Chủ tài khoản Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc NGÂN HÀNG A GHI SỔ NGÀY KBNN B, NGÂN HÀNG B GHI SỔ Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc NGÀY Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc 70 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng hợp 3: Hình thức thanh toán trả chậm. Cụ thể: Ngày 06/12/2010 Nhà máy mua 4,291 m3 gỗ 1260*71*20 đơn giá 3.250.000đ/m3 ; 2,189 m3 gỗ 1100*69*20 đơn giá 3.250.000đ/m3 ; 1,298 m3 gỗ 580*67*20 đơn giá 2.650.000đ/m3 ; 0,053 m3 gỗ 680*69*25 đơn giá 2.950.000đ/m3 ; 0,032 m3 gỗ 600*67*25 đơn giá 2.650.000đ/m3 ; 0,003 m3 gỗ 520*47*25 đơn giá 2.650.000đ/m3 của công ty TNHH Thịnh Lộc thuế GTGT 10%. Nhà máy chƣa thanh toán. Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng mua hàng ( Tính hợp đồng ) Số: 135 /HĐMB - Căn cứ Luật Thương mại nước Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam - Căn cứ Nghị định /199 /NĐ - CP ngày tháng năm của Chính phủ hướng dẫn thi hành - Căn cứ Pháp lệnh Hợp đồng kinh tế ngày 25-9-1989 của Hội đồng Nhà nước - Căn cứ Nghị định số 17- HĐBT ngày 16-01-1990 của Hội đồng Bộ trưởng quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh hợp đồng kinh tế. - Căn cứ (văn bản hướng dẫn các cấp, các ngành) Hôm nay ngày 01 tháng.12 năm 2010 Tại Hải Phòng Chúng tôi gồm: Bên A. Tên doanh nghiệp: Nhà máy sản xuất nội thất xuất khẩu Shinec Địa chỉ trụ sở chính:Cụm CNTT Lai Vu – Xã Lai Vu – Kim Thành – Hải Dƣơng Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:Trịnh Ngọc Hƣng Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên A". 71 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K
Khóa luận tốt nghiệp Bên B. Tên doanh nghiệp:Công ty trách nhiệm hữu hạn Thịnh Lộc Địa chỉ trụ sở chính:Xã Phục Lễ - Thủy Nguyên – Hải Phòng Điện thoại: Telex: Fax: Tài khoản số: Mở tại ngân hàng: Đại diện là:.Phạm Thị Sài Chức vụ:Giám đốc Giấy uỷ quyền số: (nếu thay giám đốc ký) Viết ngày tháng năm Do chức vụ ký. Trong hợp đồng này gọi tắt là "bên B". Hai bên thống nhất thoả thuận nội dung hợp đồng nhƣ sau: Điều 1: Nội dung công việc giao dịch 1. Bên B bán cho bên A: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú tính 1 Gỗ 1260*71*20 m3 4,291 3 250 000 13 945 750 2 Gỗ 1100*69*20 m3 2,189 3 250 000 7 114 250 3 Gỗ 580*67*20 m3 1,298 2 650 000 3 439 700 4 Gỗ 680*69*25 m3 0,053 2 950 000 156 350 5 Gỗ 600*67*25 m3 0,032 2 650 000 84 800 6 Gỗ 520*47*25 m3 0,003 2 650 000 7 950 Cộng: 24 748 800 Tổng trị giá (bằng chữ): Hai mƣơi tƣ triệu bảy trăm bốn mƣơi tám nghìn tám trăm đồng chẵn ( Chƣa có thuế GTGT ). Điều 2: Phƣơng thức giao nhận 3. Bên B giao cho bên A theo lịch sau: STT Tên hàng Đơn Số Đơn giá Thành tiền Ghi vị lƣợng chú 72 Sinh viên: Chu Thị Huế - Lớp: QT1102K