›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát

pdf 95 trang huongle 230
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát

  1. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát LỜI NÓI ĐẦU Việc chuyển đổi nền kinh tế nước ta từ nền kinh tế hoạch toán tập trung sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước đã đang mang lại những đổi thay trong nền kinh tế, mang lại nhiều cơ hội nhưng cũng nhiều thách thức cho các doanh nghiệp. Trong nền kinh tế thị trường để có thể đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường, các DN phải tạo ra uy tín và hình ảnh cho sản phẩm, thể hiện qua chất lượng, mẫu mã, giá cả trong đó chất lượng là vấn đề then chốt. Đầu tư cho chất lượng đồng nghĩa với việc đầu tư cho máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ, đầu tư vào nguồn nhân lực và chú trọng yếu tố NVL đầu vào. Do đó nguồn vốn , đặc biệt là vốn bằng tiền đóng một vai trò to lớn không thể thiếu trong mỗi Doanh nghiệp. Để sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích , đúng chế độ thì kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng vì nó là bộ phận cấu thành của hệ thống công cụ quản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế của Nhà nước cũng như các hoạt động kinh tế tài chính của Doanh nghiệp. Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý về tình hình tài chính của Doanh nghiệp, để có những phương án hợp lý trong việc sử dụng vốn , thanh toán kịp thời các khoản nợ phải thu, nợ phải trả . Từ nhận thức trên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia- Rượu-Nước giải khát em đã đi sâu tìm hiểu , nghiên cứu vốn bằng tiền và kế toán vốn bằng tiền và đã chọn đề tài cho khoá luận tốt nghiệp là “ Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rƣợu-Nƣớc giải khát ” . Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài khoá luận của em gồm 3 chương: Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 1
  2. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chương I: Nhữmg vấn đề lý luận chung cơ bản về vốn bằng tiền và công tác kế toán vốn bằng tiền . Chương II: Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia- Rượu-Nước giải khát (BALPAC). Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát (BALPAC). Trong thời gian thực hiện khoá luận em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình của Ban Giám đốc , các cán bộ trong phòng kế toán của công ty và thầy giáo hướng dẫn. Vì trình độ còn hạn chế , thời gian có hạn nên bài khoá luận của em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những sai sót , em rất mong sự góp ý của các thầy cô giáo và các bạn để khoá luận của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lưu Thu Huyền Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 2
  3. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chƣơng I: Những vấn đề lý luận cơ bản về vốn bằng tiền và công tác kế toán vốn bằng tiền tại các Doanh nghiệp I. Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền 1. Khái niệm vốn bằng tiền. Đối với mỗi Doanh nghiệp , dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề cần thiết là phải có một lượng vốn nhất định , trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của Doanh nghiệp. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biẻu hiện lẫn quy mô. Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền . Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán , tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm : tiền mặt (TK 111), tiền gửi Ngân hàng (TK 112), tiền đang chuyển (TK 113). 2. Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh , vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy , quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền , các thủ tục các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 3
  4. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đồng thương mại , khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. 3. Các loại vốn bằng tiền Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp được chia thành: - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc , kim khí, đá quý Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại nơi quản lý, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - Tiền gửi Ngân hàng: là tiền Việt Nam , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí , đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. Doanh nghiệp cần xây dựng kế hoạch thu, chi (ngắn hạn , dài hạn), duy trì một lượng tiền tồn quỹ hợp lý để sử dụng. 4. Vị trí, vai trò của vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp  Vị trí: Vốn bằng tiền là cơ sở , là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại , là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Vốn bằng tiền là một trong những vị trí quan trọng nhất không thể thay thế trong hoạt động sản xuất kinh doanh . Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng , tăn cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 4
  5. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.  Vai trò: Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác , vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ , thường xuyên kiểm tra, kiểm soát các khoản thu , chi tiền mặt là rất cần thiết . Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê , phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất . Với chức năng ghi chép , tính toán , phản ánh , giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật , kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu, chi vốn bằn tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh . Các thông tin linh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động của sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. 5. Sự cần thiết vốn bằng tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh - Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức tiền tệ bao gồm : tiền mặt tại quỹ , tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc để mua sắm vật tư, hàng hoá để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu nợ các khoản công nợ . Chính vì vậy quy mô vốn bằng tiền phản ánh khả năng thanh toán tức thời của doanh nghiệp và là một bộ phận của vốn lưu Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 5
  6. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát động. Mặt khác , vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặc chẽ vì trong quá trình luân chuyển rất dễ bị tham ô, lợi dụng , mất mát. Do vậy , việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. - Vốn bằng tiền giúp cho doanh nghiệp có cơ sở để tính toán và kiểm tra kết cấu tối ưu vốn lưu động bỏ ra. Vốn bằng tiền nhằm đảm bảo về mặt tài chính cho quá trình tái sản xuất tiến hành được thuận lợi với một số phương tiện tài chính tối ưu. 6. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt , nó là vật ngang giá chung , do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô , lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau : - Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn , chống mất trộm, chống cháy , chống mối xông. - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ. - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 7. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò công cụ quản lý linh tế, kế toán cần thực hiện tốt cá nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền , kiểm tra, và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ , phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiệ n kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền , kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. II. Kế toán vốn bằng tiền trong các doanh nghiệp Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 6
  7. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 1. Những quy định chung về kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc , các chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể: - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam , trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng. - Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. - Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt , gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK1112 , hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. - Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam , đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì tuỳ theo từng trường hợp cụ thể sẽ được xử lý chênh lệch như sau: + Nếu chênh lệch phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản) thì số lãi do tỷ giá được phản ánh vào TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính và lỗ do tỷ giá được phản ánh vào TK 635 - Chi phí tài chính. + Nếu chênh lệch tỷ giá phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (là giai đoạn trước hoạt động) thì số chênh lệch được phản ánh vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 7
  8. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát + Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm. - Đối với vàng bạc , kim khí, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. + Vàng bạc , kim khí, đá quý phải được theo dõi về số lượng , trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ , từng loại. Giá trị vàng bạc , kim khí, đá quý nhập vào quỹ được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán). + Khi tính giá xuất vàng bạc , kim khí, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. 2. Kế toán vốn bằng tiền 2.1. Kế toán tiền mặt 2.1.1. Kế toán tiền Việt Nam  Kế toán chi tiết: a) Quy định kế toán tiền mặt tại quỹ: - Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ , mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹchịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay . Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục uỷ quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc. - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111“Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 8
  9. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược , ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao , người cho phép nhập , xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm. - Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập , xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập , xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. - Thủ quỹ chiụ trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt , nếu có chênh lệch thì thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. b) Chứng từ hạch toán tiền mặt - Phiếu thu ( Mã số 01 – TT ) - Phiếu chi ( Mã số 02 – TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng ( Mã số 03 – TT ) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mã số 04 – TT ) - Giấy đề nghị thanh toán ( Mã số 05 – TT ) - Biên lai thu tiền ( Mã số 06 – TT ) - Bảng kê vàng bạc , kim khí, đá quý ( Mã số 07 – TT ) - Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 – TT ) c) Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng tại công ty: Phiếu thu, phiếu chi được kế toán lập từ 2 đến 3 liên đặt giấy than viết một lần, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ trưởng đơn vị - đối chiếu với phiếu chi), sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ . Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ, một liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), một liên lưu tại nơi lập Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 9
  10. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Giấy đề nghị tạm ứng do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi người xét duyệt tạm ứng . Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trong giấy (họ tên , đơn vị số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng ). Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị giám đốc duyệt chi . Căn cứ vào quyết định đó kế toán lập phiếu chi theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ .  Kế toán tổng hợp: a) Sổ sách sử dụng: - Sổ Nhật ký thu tiền - Sổ Nhật ký chi tiền - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ cái TK 111 - Các sổ kế toán tổng hợp (tuỳ theo hình thức kế toán) . b) Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: Để hạch toán tiền mặt tại quỹ , kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt”. Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu , chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) , ngoại tệ , vàng bạc , kim khí, đá quý của doanh nghiệp. +) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. +) Kết cấu TK 111 như sau: Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 10
  11. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 11
  12. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền mặt Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 12
  13. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 2.1.2. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ , phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (VNĐ), việc quy đổi từ ngoại tệ sang đồng Việt Nam căn cứ vào tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch . Đồng thời phải ghi chép bằng ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ các loại”. Kết cấu TK 007 - Ngoại tệ các loại: TK 007 – Ngoại tệ các loại Ngoại tệ tăng trong kỳ Ngoại tệ giảm trong kỳ SD: Ngoại tệ hiện có Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Đối với TK thuộc loại chi phí , thu nhập , vật tư , hàng hoá , tài sản cố định ., dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán , khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 13
  14. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh . Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào TK 515 hoặc TK 635. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào TK 413. Kết cấu TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái: 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái - Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hóa, nợ bằng tiền, vật tư, hàng hóa, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá tăng của các - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá - Xử lý chênh lệch tỷ giá SD:Chênh lệch tỷ giá cần phải SD: Chênh lệch tỷ giá còn lại được xử lý Số chênh lệch tỷ giá trong kỳ (Tổng PS Có – Tổng PS Nợ của TK 413) được phản ánh vào TK 515 nếu kết quả là dương hoặc TK 635 nếu kết quả là âm. TK 413 có hai TK cấp 2: + TK 4131: Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính + TK 4132: Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn ĐT XDC Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 14
  15. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền mặt bằng ngoại tệ: Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 15
  16. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 2.1.3. Kế toán tiền mặt là vàng , bạc , kim khí , đá quý: Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng , bạc, kim khí, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111(1113). Do vàng, bạc, kim khí, đá quý có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin như : ngày mua, mẫu mã , độ tuổi, giá thanh toán . - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở TK tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí, đá quý. - Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng , bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hoá đơn hoặc giá được thanh toán). - Khi xuất vàng , bạc, kim khí, đá quý có thể tính giá bình quân hoặc giá trị thực tế đích danh . Tuy nhiên do vàng , bạc, kim khí, đá quýlà loại tài sản có giá trị lớn và mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường được sử dụng . - Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanh toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì được phản ánh vào TK 711 “Thu nhập khác” hoặc TK 811 “chi phí khác”. - Riêng vàng, bạc, kim khí, đá quý nhận ký cược , ký quỹ nhập theo giá nào thì khi xuất hoàn trả lại phải theo giá đó và phải đếm số lượng , cân trọng lượng và giám định chất lượng trước khi niêm phong. 2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 16
  17. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Trong quá trình SXKD, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan , tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn , vừa thuận tiện ,vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Khi mở TK ở Ngân hàng, doanh nghiệp phải đăng ký tên chủ TK, kế toán trưởng. Mọi thủ tục thanh toán qua Ngân hàng đều phải có đầy đủ chữ ký của họ. 2.2.1. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam  Kế toán chi tiết: a) Các quy định kế toán tiền gửi Ngân hàng: - Căn cứ để hạch toán trên TK 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo có, Giấy báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi). - Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có chênh lệch về số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thig phải thông báo cho nhân hàng biết để cùng đối chiếu xác minh và xử lý lịp thời . Cuối tháng , chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch nếu có ghi vào bên Nợ TK 138 – Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 – “Phải trả , phải nộp khác” (3388 ) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau , tiếp tục kiểm tra , đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi trên sổ. - Ở những đơn vị có các tổ chức , bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng , có thể mở TK chuyên thu, chuyên chi hoặc mở TK thanh toán phù hợp để Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 17
  18. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát thuậ n tiện cho việc thanh toán , giao dịch. Kế toán pahri mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại). - Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. - Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giáo dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh . Trường hợp m ua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp : bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. - Mọi khoản tiền nhàn rỗi của doanh nghiệp phải gửi vào Ngân hàng hoặc kho bạc hay công ty tài chính khi cần tiêu thụ doanh nghiệp phải làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền . Việc hạch toán tiền gửi Ngân hàng đòi hỏi phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi. Chứng từ hạch toán chi tiết các loại tiền gửi là các Giấy báo Nợ, Giấy báo Có hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản ). Hàng ngày khi nhận được chứng từ do Ngân hàng gửi đến , kế toán phải kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. b) Chứng từ sử dụng: - Giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng - Bản sao kê của Ngân hàng (kèm theo các chứng từ gốc có liên quan như: séc chuyển khoản, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ). - Ủy nhiệm thu (UNT), uỷ nhiệm chi (UNC)  Kế toán tổng hợp a) Sổ sách sử dụng: Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 18
  19. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Sổ cái TK 112 - Sổ tiền gửi Ngân hàng b) Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: +) Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tình hình biến động về tiền gửi kế toán sử dụng TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng. TK 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại các Ngân hàng và các công ty tài chính Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam. - Tài khoản 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng. +) Kết cấu tài khoản: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Bên Có: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 19
  20. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ): Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 20
  21. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 2.2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ - Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh. - Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp SXKD vừa có hoạt động đầu tư XDCB) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên Có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (Lãi tỷ giá) hoặc vào bên Nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (Lỗ tỷ giá). - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132). - Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 21
  22. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng (ngoại tệ): Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 22
  23. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 2.3. Kế toán tiền đang chuyển 2.3.1. Kế toán chi tiết a) Các quy định kế toán tiền đang chuyển - Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. - Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: + Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng; + Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác; + Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước (Giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và Kho bạc Nhà nước). - Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập , xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. b) Chứng từ sử dụng - Giấy nộp tiền - Biên lai thu tiền - Phiếu chuyển tiền 2.3.2. Kế toán tổng hợp a) Tài khoản sử dụng và kết cấu tài khoản: +) Tài khoản sử dụng Tài khoản 113 - Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1131 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển. - Tài khoản 1132 - Ngoại tệ: Phản ánh số ngoại tệ đang chuyển. +) Kết cấu TK 113 – “Tiền đang chuyển” Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 23
  24. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 24
  25. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 25
  26. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chƣơng II: Tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần bao bì Bia-Rƣợu-Nƣớc giải khát (BALPAC) I. Khái quát về Công ty Cổ phần bao bì Bia-Rƣợu-NGK 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.1. Lịch sử hình thành Công ty - Công ty Cổ phần Bao bì Bia – Rượu – Nước giải khát (Balpac) là công ty con của Tổng công ty Bia – Rượu – Nước giải khát Hà Nội (HABECO), được cổ phần hoá từ Công ty Thuỷ tinh Hải Phòng, vốn đã có truyền thống hơn 80 năm xây dựng và trưởng thành. - Lịch sử nhà máy từ những ngày đầu xây dựng dưới thời Thực dân Pháp năm 1923, trải qua những biến cố lịch sử cùng đất nước, với biết bao trang sử bi hùng, đã góp phần cùng cả dân tộc Việt Nam đấu tranh giành độc lập, giữ nước và xây đất nước. - Cho đến những ngày đầu năm 2004, Công ty Thuỷ tinh Hải Phòng vẫn là một doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng công ty Bia-Rượu-Nước giải khát Hà Nội, với nhiệm vụ chính được giao là sản xuất, kinh doanh các sản phẩm bao bì thuỷ tinh phục vụ cho ngành kinh tế quốc dân . - Trong cơ chế thị trường, với sự hội nhập quốc tế trong nước và trong khu vực, các liên doanh sản phẩm thuỷ tinh lần lượt được thành lập ở Việt Nam với công nghệ và thiết bị tiên tiến nhất, với vốn đầu tư lớn và chiến lược kinh doanh mang tính quốc tế, các liên doanh nước ngoài dần dần chiếm lĩnh được thị trường trong nước; các sản phẩm thuỷ tinh được sản xuất bằng khoa học công nghệ từ những năm 1960 đã không còn đáp ứng được nhu cầu đòi hỏi ngày càng cao của người tiêu dùng, do vậy sản xuất ngày càng thu hẹp, vốn đầu tư không có khiến cho Công ty Thủy tinh Hải Phòng ngày càng tụt hậu so với khoa học kỹ thuật, công nghệ chuyên ngành.Trước tình hình sản xuất kinh doanh không hiệu quả, để Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 26
  27. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát tiếp tục duy trì và phát triển Công ty Thuỷ tinh Hải Phòng, Ban lãnh đạo Tổng công ty Bia-Rượu-Nước giải khát Hà Nội đã quyết định ngừng sản xuất thuỷ tinh và cho phép Công ty Thuỷ tinh Hải Phòng được tìm hướng đầu tư mới, chuyển hướng sản xuất kinh doanh và tiến hành cổ phần hóa. - Chính thức Cổ phần hoá vào ngày 1/6/2005, Công ty CP Bao bì Bia-Rượu - Nước giải khát ra đời là thành quả của công cuộc đổi mới sắp xếp lại doanh nghiệp nhà nước theo tinh thần của Nghị quyết trung ương 3. Việc thay đổi loại hình sở hữu doanh nghiệp được kết hợp với đổi mới công nghệ, chuyển đổi ngành nghề truyền thống tại Thuỷ tinh Hải Phòng.  Quyết định thành lập số: 166/QĐ-BCN của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ngày 08/12/2004  Tên công ty: Công ty cổ phần Bao bì Bia - Rƣợu - Nƣớc giải khát  Tên giao dịch quốc tế: Beer-Alcohol-Beverage Packaging Joint Stock Company  Tên viết tắt: BALPAC  Địa chỉ : 38 Đường Ngô Quyền, Phường Máy Chai, Quận Ngô Quyền, TP Hải Phòng  Website : http:// balpac.com.vn  SĐT: 0313.837257 Fax: 031.3837.137 1.2. Nguồn vốn Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Tài sản 42,759,743,731 35,092,717,629 A. Tài sản ngắn hạn 14,938,622,967 10,473,224,501 B. Tài sản dài hạn 27,821,120,764 24,619,493,128 Nguồn vốn 42,759,743,751 35,092,717,629 A. Nợ phải trả 19,263,130,635 10,423,772,036 I. Nợ ngắn hạn 5,779,292,981 7,579,762,476 II. Nợ dài hạn 13,483,837,654 2,844,009,560 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 23,496,613,116 24,668,945,593 Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 27
  28. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 1.3. Ngành nghề kinh doanh  Sản xuất, kinh doanh bao bì cho ngành bia, rượu, nước giải khát. Sản xuất, kinh doanh các loại vật tư chuyên dùng cho ngành thuỷ tinh.  Kinh doanh các sản phẩm bia, rượu, nước giải khát, nguyên vật liệu, vật tư thiết bị cho nghành bia, rượu, nước giải khát.  Dịch vụ cho thuê kho, bãi, bốc xếp cầu cảng. 1.4. Tình hình tài chính của Công ty Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 1. Doanh thu thuần 57,575,220,878 69,843,137,613 2. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 2,958,188,397 3,560,445,133 3. Lợi nhuận khác 40,407,881 (97,443,392) 4. Tổng lợi nhuận trước thuế 2,998,596,278 3,463,001,741 5. Thuế TNDN phải nộp 301,430,145 6. Lợi nhuận sau thuế 2,998,596,278 3,161,571,596 2. Những thuận lợi và khó khăn của Công ty 2.1. Những thuận lợi - Theo thống kê của hiệp hội Bia - Rượu - NGK sản lượng bia các loại của Tổng Công ty HABECO đạt trên 135triệu l/năm, chiếm 1/3 thị trường toàn Miền Bắc . Chính vì vậy Công ty Balpac vẫn đang nỗ lực không ngừng để đáp ứng được nhu cầu của thị trường tiềm năng này. - Công ty không ngừng đổi mới công nghệ, nhập khẩu đồng bộ những dây chuyền sản xuất mới nhất từ các nước châu Âu để cho ra đời các sản phẩm không những đẹp mà còn chất lượng, theo đúng tiêu chuẩn nước ngoài, để đồ uống đóng chai luôn giữ được hương vị thơm ngon. - Công ty Balpac có diện tích lớn : 33.204 m2, trong đó có 8.300 m2 mặt nước và cầu cảng , bến bãi bên cạnh sông Cấm, thuận tiện cho việc cung ứng NVL và chuyển tải SP, HH bằng đường biển. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 28
  29. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Ngoài ra Công ty còn có đội ngũ Lao động trình độ cao, cán bộ quản lý có kinh nghiệm, năng động, am hiểu thị trường. 2.2. Những khó khăn - Khủng hoảng kinh tế trong và ngoài nước. Giá cả trong nước chưa được quản lý chặt chẽ, lạm phát khiến cho giá cả NVL đầu vào và hàng hoá nhập khẩu biến động không ngừng. Gây khó khăn cho việc hoạch định đường lối lâu dài . - Phải cạnh tranh cùng với các Doanh nghiệp có chung loại hình sản xuất. - Trình độ năng lực của một số cán bộ , nhân viên còn nhiều bất cập, lao động có kỹ thuật còn thiếu, chưa thực sự năng động, sáng tạo . 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Đại hội cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Ban Giám đốc Phòng Phòng Phòng Phòng Phân Tổ chức Tài chính Kỹ thuật Kế hoạch xưởng Hành chính Kế toán Tổng hợp sản xuất Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 29
  30. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chức năng của các phòng ban nhƣ sau: 1) Đại Hội Đồng Cổ Đông Theo Luật Doanh nghiệp và Điều lệ Công ty, Đại hội đồng Cổ đông là cơ quan quyền lực cao nhất của Công ty. Đại hội đồng Cổ đông quyết định tổ chức lại và giải thể Công ty, quyết định định hướng phát triển của Công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm thành viên Hội đồng Quản trị, thành viên Ban Kiểm soát. 2) Hội Đồng Quản Trị Hội đồng Quản trị là cơ quan quản trị cao nhất của Công ty, có đầy đủ quyền hạn để thay mặt Công ty quyết định các vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của Công ty, ngoại trừ các vấn đề thuộc quyền hạn của Đại hội đồng Cổ đông. Hội đồng Quản trị do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra. 3) Ban Kiểm Soát Ban Kiểm soát do Đại hội đồng Cổ đông bầu ra, là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành của Công ty. 4) Giám đốc Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và các phó Giám đốc, do HĐQT quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm. Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của Công ty và là người điều hành cao nhất mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty. Cơ cấu Ban Giám đốc hiện tại gồm 1 Giám đốc và 2 Phó giám đốc: 5) Các Phòng, Ban nghiệp vụ - Phòng Tổ chức – Hành chính : Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác tổ chức, quản lý lao động, tiền lương và công tác hành chính. Thực hiện các nhiệm vụ liên quan đến quản trị nhân sự và hành chính trong Công ty. - Phòng Tài chính - Kế toán : Tham mưu giúp việc cho Giám đốc Công ty và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác Tài chính, Kế toán. Nhiệm vụ cụ thể: lập kế hoạch tài chính trong năm kế hoạch và kế hoạch trung, dài hạn; tìm kiếm các nguồn vốn để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị; thực hiện các quy định về kế toán, kiểm toán và thuế theo Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 30
  31. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát quy định của Nhà nước; thực hiện quản lý tài chính của Công ty như quản lý các khoản công nợ, chi phí sản xuất kinh doanh; phân phối lợi nhuận và lập kế hoạch phân phối lợi nhuận cho năm kế hoạch, phân phối và sử dụng các quỹ của đơn vị; - Phòng Kỹ thuật : Là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp việc Giám đốc và Phó Giám đốc Công ty về công tác kỹ thuật, quy trình sản xuất, công tác sáng kiến cái tiến kỹ thuật và chất lượng sản phẩm,công tác an toàn lao động, công tác vật tư. - Phòng Kế hoạch tổng hợp: Là phòng nghiệp vụ, tham mưu giúp việc Giám đốc và Phó Giám đốc Công ty trong lĩnh vực như lập kế hoạch, điều độ sản xuất Công ty, đôn đốc và theo dõi việc thực hiện tiến độ kế hoạch của các bộ phận sản xuất. Nhiệm vụ cụ thể: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh cho hàng tháng , quý, năm ; lập dự toán theo khối lượng tham gia đấu thầu. - Phân xưởng sản xuất: Là nơi thực hiện các công đọan sản xuất các sản phẩm theo yêu cầu của các đơn đặt hàng. 4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty 4.1. Mô hình bộ máy kế toán của Công ty Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 31
  32. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán Kế toán Kế toán tiền Thủ quỹ TM và công nợ lương Công ty TGNH Sơ đồ 4.1.Mô hình bộ máy kế toán của Công ty Các nhân viên kế toán trong bộ máy kế toán có mối liên hệ chặt chẽ xuất phát từ sự phân công LĐ phần hành trong bộ máy kế toán. Mỗi cán bộ nhân viên đều được quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ đó tạo thành mối liên hệ có tính vị trsí, lệ thuộc, chế ước lẫn nhau . Guồng máy kế toán hoạt động hiệu quả là do sự phân công , tạo lập mối quan hệ giữa các kế toán theo tính chất khác nhau.  Đứng đầu là kế toán trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức và kiểm tra công tác hạch toán ở đơn vị, chỉ đạo hạch toán các khâu, các bộ phận kế toán. Kế toán trưởng có nhiệm vụ quan trọng trong việc thiết kế phương án tự chủ tài chính đảm bảo khai thác và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn của Công ty, như: việc tính toán chính xác mức vốn cần thiết, tìm ra biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, tăng lợi nhuận cho Công ty. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 32
  33. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát  Kế toán tổng hợp (phó phòng kế toán): cùng kế toán trưởng chỉ đạo hạch toán ở bộ phận kế toán, tập trung các phần hành kế toán riêng của từng kế toán chi tiết lên sổ tổng hợp, sau đó đối chiếu và tập hợp báo cáo tổng hợp, lên báo cáo quyết toán.  Kế toán tiền mặt và ngoại tệ : Có trách nhiệm mở sổ kế toán "quỹ tiền mặt", hàng ngày ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn quỹ tiền mặt. Chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi và lập báo cáo về tình hình tăng giảm tiền mặt cũng như ngoại tệ của Công ty.  Kế toán công nợ : theo dõi và hạch toán toàn bộ quá trình nhập hàng hoá và thanh toán cho người bán.Thường xuyên đối chiếu với kế toán bán hàng.  Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng: quản lý, theo dõi lao động về mặt số lượng. Lập bảng thanh toán tiền lương và bảo hiểm xã hội căn cứ vào khung bậc lương và kết quả lương cho từng người.  Thủ quỹ : chiụ trách nhiệm về các khoản thu , chi tiền mặt , phải có chứng từ kế toán hợp lê chứng minh, chứng từ phải có chữ ký của Giám đốc Công ty và Kế toán trưởng. 4.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại Công ty Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình, công ty áp dụng hình thức “chứng từ ghi sổ” phục vụ cho quá trình hoạt động kinh doanh thương mại. hình thức này đã đáp ứng đòi hỏi của công tác quản lý và phù hợp với trình độ của công nhân viên. Sơ đồ 4.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 33
  34. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế Sổ quỹ tiền ch ứng từ cùng loại toán chi tiết mặt Chứng từ ghi sổ S ổ cái TK Bảng tổng hợp chi tiế t Bảng CĐPS Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đố i chiếu, kiểm tra  Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: - Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán , kế toán sẽ vào sổ qũy hoặc sổ thẻ chi tiết và tổng hợp các chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ , kế toán lập chứng từ ghi sổ , sau đó dùng để ghi vào sổ cái, các chứng từ kế toán sau khi vào sổ , thẻ chi tiết sẽ được tập hợp bảng tổng hợp chi tiết dùng để đối chiếu kiểm tra với sổ cái. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 34
  35. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng tính ra tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng TK trên sổ cái . Căn cứ vào sổ cái lập BCĐ số phát sinh. - Sau khi đối chiếu khớp đúng , số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiể (được lập từ các sổ , thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập BCTC. - Quan hệ đối chiếu , kiểmtra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ . Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng nhau và số dư của tài khoản trên BCĐ số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết . 4.3. Các chính sách kế toán của Công ty - Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nan ban hành kèm theo quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính . Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. - Hình thức ghi sổ của Công ty áp dụng là hình thức Chứng từ ghi sổ được thực hiện thông qua phần mềm kế toán . - Công ty sử dụng thống nhất một đơn vị tiền tệ là dồng Việt Nam để phục vụ cho việc ghi chép . Trường hợp phát sinh các giao dịch liên quan đến ngoại tệ thì sẽ quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam để ghi chép kế toán. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hàng tồn kho được ghi sổ theo giá gốc . Trị giá hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp kế toán TSCĐ: TSCĐ được ghi sổ theo giá gốc, giá trị hao mòn và giá trị còn lại . Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng , thời gian khấu hao xác định phù hợp theo quyết định số 166/1999/QĐ-BTC. - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp trực tiếp. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 35
  36. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Hàng quý kế toán lập báo cáo theo quý , hàng năm lập báo cáo tổng hợp và quyết toán thuế. II. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần bao bì Bia-Rƣợu- NGK (BALPAC). 1. Kế toán tiền mặt tại Công ty CP bao bì Bia-Rƣợu-NGK 1.1. Kế toán chi tiết .  Chứng từ sử dụng Mọi ngiệp vụ thu, chi tại Công ty đều căn cứ vào chứng từ gốc : Phiéu thu (Mã số 01-TT), Phiếu chi (Mã số 02-TT) kèm theo các chứng từ có liên quan khác như Hoá đơn GTGT, Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03-TT) ,Giấy thanh toán tạm ứng (Mã số 04-TT) ,Giấy đề nghị thanh toán (Mã số 05-TT)  Quy trình lập phiếu thu , phiếu chi tại Công ty. - Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). + Liên 1: lưu ở nơi lập phiếu + Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán. + Liên 3: giao cho người nộp tiền. - Phiếu thu được lập căn cứ vào hoá đơn GTGT Liên 3: Nội bộ - Phiếu chi do kế toán lập thành 2 liên (hoặc 3 liên trong trường hợp các Tổng Công ty chi tiền cho đơn vị cấp dưới) (đặt giấy than viết 1 lần) + Liên 1: lưu ở nơi lập phiếu + Liên 2: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán thanh toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán. + Liên 3 (nếu có): giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền. - Phiếu chi được lập căn cứ vào hoá đơn GTGT Liên 2: Giao cho khách hàng Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 36
  37. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu thu, phiếu chi sẽ được đính kèm với các chứng từ khác có liên quan trong nghiệp vụ để chuyển cho kế toán trưởng và giám đốc kí duyệt. Tiếp theo chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. Phiếu thu , phiếu chi phải đóng thành quyển và ghi số từng quyển dùng trong 1 năm. Trong mỗi phiếu thu, phiếu chi phải ghi số quyển và số của từng phiếu thu, phiếu chi. Số phiếu thu, phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán để tránh các trường hợp gian lận , biển thủ công quỹ. Kế toán vốn bằng tiền ghi đầy đủ nội dung thu trên phiếu và ký tên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét và giám đốc ký duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập, xuất quỹ .Sau khi đã nhận đủ số tiền , thủ quỹ ghi số tiền được nhập, xuất quỹ (bằng cả chữ) vào phiếu thu, phiếu chi trước khi ký và ghi rõ họ tên.  Giấy đề nghị tạm ứng tại Công ty: - Giấy đề nghị tạm ứng do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi người xét duyệt tạm ứng. Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trong giấy (họ tên, đơn vị, số tiền tạm ứng, lý do tạm ứng ) - Đối với việc xuất quỹ cho những người nhận tạm ứng, kế toán chỉ lập phiếu chi và chi tiền khi người tạm ứng có giấy đề nghị thanh toán tạm ứng đã được kế toán trưởng và giám đốc đồng ý cho tạm ứng. - Đến thời hạn thanh toán tạm ứng kế toán lập giấy thanh toán thanh toán tạm ứng chuyển cho kế toán trưởng xem xét và giám đốc ký duyệt. Giấy thanh toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc dùng làm căn cứ để ghi sổ kế toán. - Trường hợp thu hồi ngay kế toán lập phiếu thu ghi rõ nội dung thu là thu hồi tạm ứng hoặc hoãn lại tạm ứng. - Phần chi quá số tạm ứng làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho người tạm ứng. Chứng từ gốc , giấy thanh toán phải kèm với phiếu thu hoặc phiếu chi có liên quan. 1.2. Kế toán tổng hợp 1.2.1. Sổ sách kế toán sử dụng Các sổ dùng để hạch toán tiền mặt tại quỹ: - Sổ quỹ tiền mặt Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 37
  38. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 111 1.2.2. Tài khoản sử dụng Tại quỹ của Công ty chỉ gồm 1 loại tiền duy nhất là tiền Việt Nam đồng không có ngoại tệ , vàng bạc đá quý nên Công ty chỉ sử dụng duy nhất 1 loại TK để hạch toán tiền mặt tại Công ty là TK 111 – Tiền mặt và được chi tiết thành TK 1111 – Tiền mặt tại quỹ. 1.2.3. Quy trình hạch toán Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc cuả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, . Kế toán tiền mặt ghi vào Chứng từ ghi sổ , Sổ cái TK tương ứng như các TK liên quan: TK 112, TK133, TK642, đồng thời thủ quỹ vào Sổ quỹ tiền mặt . Quy trình hạch toán tiền mặt tại quỹ của Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK được phản ánh qua sơ đồ sau: Phiếu thu, phiếu chi, Hoá đơn GTGT, Giấy đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng Sổ quỹ tiền mặt Chứng t ừ ghi sổ Sổ cái TK 111 Bảng cân đố i phát sinh Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 38 Báo cáo tài chính
  39. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL Để hiểu rõ hơn về hoạt động kế toán tiền mặt tại Công ty CP bao bì Bia- Rượu-NGK ta có thể xem nghiệp vụ sau:  Nghiệp vụ 1: Ngày 4/09/2010 Công ty Chế biến thuỷ sản XK –HP thanh toán tiền mua hàng cho công ty. Khi đó kế toán của Công ty đã lập hoá đơn bán hàng HĐ GTGT 0051020 thành 3 liên: Liên 1: lưu giữ, Liên 2 :giao cho khách hàng, Liên 3: dùng làm căn cứ ghi sổ Căn cứ vào HĐ GTGT 0051020 (Biểu số 1.1.1), Phiếu thu (Biểu số 1.1.2) kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.2), cái TK 111 (Biểu số 1.4), đồng thời vào Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 1.1). Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 39
  40. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát GIÁ TRỊ GIA TĂNG HK/2010B Liên 3: Nội bộ Ngày 04 tháng 09 năm 2010 0051020 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Bao bì Bia – Rượu - NGK Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 2 0 0 6 2 5 3 5 1 Họ tên người mua hàng: Lê Minh Phương Tên đơn vị: Công ty Chế biến thủy sản XK-HP Địa chỉ: Số 13 Võ Thị Sáu – Quận Ngô Quyền - HP Số tài khoản: 0 1 0 2 3 5 5 8 6 9 Hình thức thanh toán : TM MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=2x1 1 Rượu két 10 380.000 3.800.000 Cộng tiền hàng: 3.800.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 380.000 Tổng cộng tiền thanh toán 4.180.000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng chẵn ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu số 1.1.1: Hoá đơn GTGT Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 40
  41. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 01-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Quyển số : 11 Ngày 04 tháng 09 năm 2010 Số: PT 250 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền : Lê Minh Phương Địa chỉ : Công ty Chế biến thuỷ sản xuất khẩu Lý do nộp : Thu tiền hàng Số tiền : 4.180.000 Bằng chữ: Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./. Kèm theo chứng từ gốc Ngày 04 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) Biểu số 1.1.2: Phiếu thu + Số tiền quy đổi Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 41
  42. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát  Nghiệp vụ 2: Ngày 10/09/2010 Công ty CP bao bì Bia-Rượu-NGK mua hàng của Công ty TNHH TMDV XNK Phú Thành theo HĐ GTGT 0051471 đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào HĐ GTGT (Biểu số 1 2.1), người mua hàng lập giấy đề nghị thanh toán (Biểu số 1.2.2). Kế toán căn cứ vào các chứng từ trên để lập phiếu chi. Sau đó lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.3), Sổ cái TK 111 (Biểu số 1.4) và Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 1.1). Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 42
  43. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 43
  44. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 1.2.1: Hoá đơn GTGT Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 05-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày : 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 10 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Giám đốc Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK Họ tên người đề nghị thanh toán: Hoàng Minh Tuấn Địa chỉ : Phòng kế toán Nội dung : Thanh toán tiền mua dây điện Số tiền : 16.500.000đ Bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Hải Phòng , ngày 10 tháng 09 năm 2010 Người đề nghị thanh toán Kế toán trưởng Người duyệt (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu số 1.2.2 : Giấy đề nghị thanh toán Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 44
  45. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Quyển số : 12 Ngày 10 tháng 09 năm 2010 Số: PC 362 Nợ: 156,133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Hoàng Minh Tuấn Địa chỉ : Phòng kế toán Lý do chi : Thanh toán tiền mua dây điện Số tiền : 16.500.000đ Bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc Ngày 10 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 45
  46. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Số 1.2.3: Phiếu chi  Nghiệp vụ 3: Ngày 14/09/2010 Nguyễn Vân Anh – Nhân viên phòng Kế toán rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt với số tiền : 190.500.000đ. Kế toán tiền mặt tại quỹ lập Phiếu thu (Biểu số 1.3.1). Sau đó thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Căn cứ vào các chứng từ : Phiếu thu , kế toán lập Chứng từ Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 01-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Quyển số : 11 Ngày 14 tháng 09 năm 2010 Số: PT 264 Nợ: 111 Có: 112 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Vân Anh Địa chỉ : Phòng kế toán Lý do nộp : Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Số tiền : 190.500.000 Bằng chữ: Một trăm chín mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./. Kèm theo chứng từ gốc Ngày 14 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Một trăm chín mươi triệu năm trăm nghìn đồng chẵn + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + ghiSố tisềổn (Biquyể đuổ siố 1.2), Sổ cái TK 111 (Biểu số 1.4), Sổ quỹ tiền mặt (Biểu s ố 1.1) Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 46
  47. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 1.3.1: Phiếu thu  Nghiệp vụ 4: Ngày 20/09/2010 Tạm ứng tiền đi công tác cho anh Lê Minh – Cán bộ phòng kinh doanh . Anh Minh căn cứ vào tính chất công việc được giao công tác và theo quy định tạm ứng công tác của Công ty để viết Giấy đề nghị tạm ứng (Biểu số 1.4.1) Giám đốc và kế toán trưởng duyệt chi. Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đã có đầy đủ chữ ký , kế toán lập phiếu chi (Biểu số 1.4.2). Sau khi thủ quỹ chi tiền Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 03-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày : 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 20 tháng 09 năm 2010 Kính gửi: Giám đốc Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK Họ tên người đề nghị thanh toán: Lê Minh Địa chỉ : Phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền : 2.000.000đ (Viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn./.) Lý do tạm ứng: Tạm ứng đi công tác Hà Nội Thời hạn thanh toán: Sau chuyến công tác Hải Phòng , ngày 20 tháng 09 năm 2010 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 47
  48. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát xong chuyển cho kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.3), Sổ cái TK 111 (Biểu số Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Quyển số : 12 Ngày 20 tháng 09 năm 2010 Số: PC 366 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Minh Địa chỉ : Phòng kinh doanh Lý do chi : Tạm ứng công tác phí Số tiền : 2.000.000đ Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn ./. Kèm theo chứng từ gốc Ngày 20 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Hai triệu đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + 1.4),Số ti ềSnổ quy quỹ đ tiổềi n mặt (Biểu số 1.1). Biểu số 1.4.1: Giấy đề nghị tạm ứng Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 48
  49. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 1.4.2: Phiếu chi  Nghiệp vụ 5: Ngày 28/9/2010 thu tiền bán hàng của Cửa hàng bách hoá Thảo Căn cứ vào HĐ GTGT 51562 (Biểu số 1.5.1) kế toán viết phiếu thu (Biểu số 1.5.2) sau đó làm thủ tục nhập quỹ. Căn cứ vào các chứng từ gốc trên kế toán vào Chứng từ ghi sổ (Biểu số 1.2) sau đó vào Sổ cái TK111 (Biểu số 1.4). Đồng thời kế toán ghi Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 1.1). Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 49
  50. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 50
  51. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát GIÁ TRỊ GIA TĂNG HK/2010B Liên 3: Nội bộ Ngày 28 tháng 09 năm 2010 0051562 Đơn vị bán hàng: Công ty CP Bao bì Bia – Rượu - NGK Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 2 0 0 6 2 5 3 5 1 Họ tên người mua hàng: Hồ Thu Thảo Tên đơn vị: Cửa hàng Bách hoá Thảo Địa chỉ: Số150 Hai Bà Trưng – Lê Chân - HP Số tài khoản: 0 1 0 0 4 2 2 1 3 9 Hình thức thanh toán : TM MS: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=2x1 1 Bia lon thùng 20 168.000 3.360.000 Cộng tiền hàng: 3.360.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 336 .000 Tổng cộng tiền thanh toán 3.696 .000 Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu số 1.5.1: Hoá đơn GTGT Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 51
  52. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 01-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU THU Quyển số : 11 Ngày 28 tháng 09 năm 2010 Số: PT 271 Nợ: 111 Có: 511,333 Họ tên người nộp tiền : Nguyễn Ngọc Linh Địa chỉ : BP bán hàng Lý do nộp : Thu tiền bán hàng của cửa hàng bách hoá Thảo Số tiền : 3.696.000đ Bằng chữ: Ba triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn./. Kèm theo chứng từ gốc Ngày 28 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dấu) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Ba triệu sáu trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi Biểu số 1.5.2: Phiếu thu Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 52
  53. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu -Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK Địa chỉ: SỔ QŨY TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Năm :2010 Ngày Ngày Số hiệu chứng từ Số tiền Ghi tháng tháng Diễn giải chú ghi sổ CT Thu Chi Thu Chi Tồn A B C D E 1 2 3 G SDĐK 2.387.889.365 01/09 01/09 PT248 Hoàng Minh nộp tiền BHXH+BHYT 1.100.752 02/09 02/09 PC360 Tạm ứng 5.000.000 03/09 03/09 PT 249 Rút TGNH về nhập quỹ 50.000.000 04/09 04/09 PT 250 Công ty CB thủy sản TT tiền hàng 4.180.000 07/09 07/09 PC361 Xuất TM tại qũy gửi Ngân hàng 270.000.000 10/09 10/09 PC362 Thanh toán tiền hàng 16.500.000 12//09 12/09 PC363 Thanh toán tiền điện thoại T9 3.423.000 14/09 14/09 PT264 Rút TGNH nhập qũy TM 190.500.000 15/09 15/09 PC364 TT tiền mua hạt nhựa pvụ SX 15.500.000 . . . 20/09 20/09 PC366 Tạm ứng công tác phí 2.000.000 21/09 21/09 PT267 Khách hàng trả tiền kho bãi 12.000.000 . . . 28/09 28/09 PT271 CH Bách hoá Thảo TT tiền hàng 3.696.000 . . . Cộng phát sinh 1.230.640.000 728.284.805 SDCK 2.890.244.560 Biểu số 1.1: Sổ quỹ tiền mặt Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp QTL 51
  54. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu -Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0109 Tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Ghi Số tiền Nợ Có chú 1 2 3 4 5 Hoàng Minh nộp tiền BHXH+BHYT 111 3383 1.100.752 Rút TGNH về nhập quỹ TM 111 112 50.000.000 Cty chế biến thủy sản TT tiền hàng 111 511 3.800.000 + VAT phải nộp 111 333 380.000 Rút TGNH về nhập quỹ TM 111 112 190.500.000 . . Khách hàng trả tiền kho bãi 111 131 12.000.000 CH bách hoá Thảo TT tiền hàng 111 511 3.360.000 +VAT phải nộp 111 333 336.000 . Cộng 1.230.640.000 Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng Biểu số 1.2: Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp QTL 52
  55. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0209 Tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có chú 1 2 3 4 5 Tạm ứng 141 111 5.000.000 Xuất TM tại qũy gửi NH 112 111 270.000.000 TT tiền hàng 156 111 15.000.000 +VAT đƣợc khấu trừ 133 111 1.500.000 TT tiền điện thoại T9 642 111 3.423.000 +VAT được khấu trừ 133 111 342.300 TT tiền mua hạt nhựa pvụ SX 627 111 15.500.000 . Tạm ứng công tác phí 141 111 2.000.000 . Cộng 728.284.805 Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng Biểu số 1.3: Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 53
  56. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị : Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK SỔ CÁI Năm : 2010 Tên tài khoản : Tiền mặt Số hiệu: 111 CTGS Số tiền TK Ghi Số Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ Có chú hiệu tháng SDĐK 2.387.889.365 0109 01/09 Hoàng Minh nộp tiền BH 3383 1.100.752 03/09 Rút TGNH về nhập quỹ TM 112 50.000.000 04/09 Cty CB thủy sản TT tiền 511 3.800.000 hàng 04/09 +VAT phải nộp 333 380.000 14/09 Rút TGNH về nhập quỹ 112 190.500.000 TM . 21/09 Khách hàng trả tiền kho bãi 131 12.000.000 28/09 CH bách hóa Thảo TT 511 3.360.000 tiền hàng 29/09 +VAT phải nộp 333 336.000 . 0209 02/09 Tạm ứng 141 5.000.000 07/09 Xuất TM tại qũy gửi NH 112 270.000.000 10/09 TT tiền hàng 156 15.000.000 10/09 +VAT đƣợc khấu trừ 133 1.500.000 12/09 TT tiền ĐT T9 642 3.423.000 15/09 TT tiền mua hạt nhựaPVSX 627 15.500.000 . 20/09 Tạm ứng công tác phí 141 2.000.000 . . . Cộng PS 1.230.640.000 728.284.805 SDCK 2.890.244.560 Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 54
  57. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 1.4: Sổ cái TK 111 Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 55
  58. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ tháng 09/2010 112 111 112 240.500.000 270.000.000 141 131 2.000.000 12.000.000 156 15.000.000 133 1.500.000 511 338 7.160.000 1.100.752 333 716.000 627, 642 18.923.000 133 342.300 Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 55
  59. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát 2.Kế toán tiền gửi Ngân hàng tại Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK 2.1. Kế toán chi tiết - Trong quá trình sản xuất kinh doanh , Công ty phát sinh các nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp , thanh toán cho khách hàng, thực hiện các nghĩa cụ đối với Nhà nước, các tổ chức, với cơ quan BHXH, . Để giảm thiểu rủi ro, tránh nhầm lẫn, mất mát khi di chuyển đặc biệt ở những nơi xa nhau nên trong quá trình giao dịch Công ty thường thực hiện thanh toán qua Ngân hàng không dùng tiền mặt. Hơn thế nữa gửi tiền tại Ngân hàng cũng là một cách đầu tư sinh lời tránh để đồng vốn nhàn rỗi tại Công ty . - Tại Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK , kế toán tiền gửi Ngân hàng phản ánh chính xác , đầy đủ , kịp thời tình hình tiền gửi , giám sát việc chấp hành các chế độ quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt . Các nghiệp vụ tiền gửi Ngân hàng của Công ty đều căn cứ vào các chứng từ như: Giấy báo nợ, lệnh chuyển có, hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo chứng từ gốc như Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản - Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán TGNH của Công ty tiến hành kiểm tra , đối chiếu chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa sổ sách kế toán của Công ty với chứng từ của Ngân hàng gửi đến thì kế toán TGNH phải thông báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu , xử lý. Nếu cuối tháng vẫn chưa xác định được nguyên nhân thì lấy số liệu Ngân hàng làm chuẩn, phần chênh lệch tạm thời chuyển vào bên Nợ TK 138 hoặc bên Có TK 338 . Sang tháng sau , sau khi đối chiếu với Ngân hàng tìm được nguyên nhân thì sẽ điềuchỉnh lại . Còn số liệu hai bên cân đối căn cứ vào Giấy báo nợ, Giấy báo có của Ngân hàng kế toán TGNH hạch toán chi tiết trên sổ TGNH để theo dõi cho từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Công ty mở TK giao dịch tại Ngân hàng ACB và Ngân hàng đầu tư phát triển chi nhánh tại Hải Phòng. Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 56
  60. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát  Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Các chứng từ khác như: Uỷ nhiệm chi, Uỷ nhiệm thu, Séc chuyển khoản, 2.2. Kế toán tổng hợp 2.2.1. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ TGNH - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái TK 112 2.2.2. Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình tăng , giảm và số hiện có về các TK tiền gửi của doanh nghiệp kế toán sả dụng TK 112. Tiền gửi Ngân hàng của Công ty được theo dõi chi tiết trên TK 112 với 2 TK cấp 2 là: TK 1121: Tiền gửi Ngân hàng VND TK 1122: Tiền gửi Ngân hàng USD 2.2.3. Quy trình hạch toán Quy trình luân chuyển chứng từ TGNH diễn ra gần tương tự như quy trình luân chuyển chứng từ tiền mặt. Đối với những nghiệp vụ làm tăng , giảm TGNH căn cứ vào những chứng từ gốc như giấy đề nghị vay tiền , giấy đề nghị thanh toán , HĐGTGT đã được giám đốc Công ty và kế toán trưởng ký duyệt kế toán Ngân hàng sẽ lập các Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi , séc, lệch chi sau đó chuyển các chứng từ này cho Ngân hàng . Sau khi nhận được Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của Ngân hàng, kế toán Ngân hàng tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết TGNH , sổ quỹ TGNH rồi chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ tổng hợp. Kế toán Ngân hàng chịu trách nhiệm báo quản và lưu trữ số chứng từ này . Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 57
  61. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như Giấy báo Nợ, lệnh chuyển Có, bản sao kê chi tiết TK , kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Từ CTGS kế toán vào sổ cái TK 112. Quy trình hạch toán TGNH tại Công ty CP Bo bì Bia-Rượu-NGK được phản ánh qua sơ đồ sau: Giấy báo nợ, Giấy báo có, Uỷ nhiệm chi, Séc Sổ TGNH Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 112 Bảng cân đố i phát sinh Báo cáo tài chính Để hiểu rõ hơn về hoạt động kế toán TGNH tại Công ty CP bao bì Bia-Rượu-NGK ta có thể xem nghiệp vụ sau:  Nghiệp vụ 1: Ngày 07/09/2010 xuât quỹ tiền m ặt gửi vào Ngân hàng ACB, kế toán viết Phiếu chi (Biểu số 2.1.1). Người nộp tiền đại diện cho Công ty nhận tiền từ thủ quỹ đem tiền đến gửi vào Ngân hàng. Tại Ngân hàng phát hành Giấy nộp tiền ghi nhận số tiền Công ty đã nộp. Sau khi Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 58
  62. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát hoàn thành thủ tục gửi tiền vào Ngân hàng, người nộp tiền sẽ mang Giấy nộp tiền (Biểu số 2.1.2) cùng với Phiếu chi đưa cho kế toán. Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan, kế toán sẽ ghi Sổ quỹ tiền mặt (Biểu số 1.1), Sổ tiền gửi NH (chi tiết cho NH ACB - Biểu số 2.2) lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.3) và sổ cái TK 111,112 (Biểu số 2.5) Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 59
  63. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu-NGK Mẫu số 02-TT Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trƣởng BTC PHIẾU CHI Quyển số : 12 Ngày 07 tháng 09 năm 2010 Số: PC 362 Nợ: 156,133 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Mai Phương Địa chỉ : P. Kế toán Lý do chi : Xuất quỹ TM gửi Ngân hàng ACB Số tiền : 270.000.000 Bằng chữ: Hai trăm bẩy mươi triệu đồng chẵn./. Kèm theo chứng từ gốc Ngày 07 tháng 09 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên , đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) : Hai trăm bẩy mươi triệu đồng chẵn./. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) + Số tiền quy đổi Biểu số 2.1.1: Phiếu chi Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 60
  64. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Ngân hàng Á Châu Việt Nam Liên 2/Copy 2 Số/No Giao người nộp Deposito s copy GIẤY NỘP TIỀN Cash Deposite Slip Ngày/Date : 07/09/2011 Tài khoản có/Credit A/C No: 210453400007525 Tên tài khoản/Account Name: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu –NGK Số tiền bằng chữ/Inword: Hai trăm bẩy mƣơi triệu đồng chẵn. Số tiền bằng số Người nộp tiền/Deposted by: Mai Phƣơng Địa chỉ/Address: Công ty CP Bao bì Bia-Rƣợu –NGK (Amount in figures) Tại ngân hàng/With bank: ACB CN Tô Hiệu Nội dung nộp/Remarks: Nộp vào tài khoản. 270.000.000đ Người nộp tiền Giao dịch viên Kiểm soát viên Deposite’s signature Teller Supervisior Biểu số 2.1.2: Giấy nộp tiền Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 61
  65. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát  Nghiệp vụ 2: Ngày 16/09/2010, thanh toán tiền mua hàng bằng TGNH. Khi phát sinh nghiệp vụ thanh toán qua Ngân hàng, căn cứ vào hoá đơn GTGT 0051679 (Biểu số 2.2.1), kế toán công ty gửi Ủy nhiệm chi (Biểu số 2.2.2) đến Ngân hàng BIDV Hải Phòng. Ngân hàng nhận được Uỷ nhiệm chi tiến hành thanh toán đồng thời gửi bản sao kê TK chi tiết (Biểu số 2.2.3). Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán sẽ ghi Sổ tiền gửi Ngân hàng (chi tiết cho NH BIDV - Biểu số 2.1), lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.4)và Sổ cái TK 112 (Biểu số 2.5). Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 62
  66. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 63
  67. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát GIÁ TRỊ GIA TĂNG HK/2010B Liên 2: Giao khách hàng Ngày 16 tháng 09 năm 2010 0051679 Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư Ngọc Lâm Địa chỉ: B6 Lô 8 Khu đô thị Định Công - Hoàng Mai - HN Số tài khoản: Điện thoại: MS: 0 4 0 0 3 8 8 7 9 6 Họ tên người mua hàng: Ngô An Bình Tên đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia – Rượu - NGK Địa chỉ: Số 38 Ngô Quyền – Máy Chai - HP Số tài khoản: Hình thức thanh toán : TGNH MS: 0 2 0 0 6 2 5 3 5 1 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3=2x1 1 Thép hộp kg 342.07 14.500 4.960.000 Cộng tiền hàng: 4.960.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 248.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.208.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu hai trăm linh tám nghìn đồng chẵn ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu số 2.2.1: Hoá đơn GTGT Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 64
  68. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 2.2.2: Ủy nhiệm chi Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 65
  69. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Số UNC: 11216 UỶ NHIỆM CHI CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN Lập ngày: 16/09/2010 Đơn vị trả tiền: Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK Phần do NH ghi Số TK: 102010000801599 TK NỢ Tại ngân hàng: ACB Tỉnh,TP: Hải Phòng TK CÓ Đơn vị nhận tiền : Công ty CP đầu tư Ngọc Lâm Số tiền bằng số 5.208.000 Số TK: 0400388796 Tại ngân hàng: Ngoại thương Tỉnh, TP: Hà Nội Số tiền bằng chữ: Năm triệu hai trăm linh tám nghìn đồng Nội dung: Thanh toán tiền hàng Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Ghi sổ ngày : 16/09/2010 Ghi sổ ngày : 16/09/2010 Kế toán Chủ tài khoản Kế toán TP. Kế toán Kế toán TP. Kế toán  Nghiệp vụ 3: Ngày 21/09/2010 Công ty CP Phú Khang thanh toán tiền hàng bằng tiền gửi Ngân hàng. Công ty Phú Khang thanh toán tiền hàng cho Công ty tại Ngân hàng nơi Công ty mở TK (NH BIDV) Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 66
  70. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Từ Giấy báo có (Biểu số 2.3.1) nhận được từ Ngân hàng kế toán ghi Sổ tiền gửi Ngân hàng (Biểu số 2.1) , lập Chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.3) sau đó ghi sổ cái TK 112 (Biểu số 2.5). GIAY BAO CO IBT-ONLINE Gio in: 3.05.20 PM Ngày : 21/09/2010 DA HACH TOAN So chng tu: 054.854.758 Ngay gio nhan So chuyen tien: 8579642025789741 Note: Tru so chinh TK ghi no:758214597 Nguoi tra tien: Cong ty CP Phu Khang Dia chi: 21 Le Thanh Tong, HP NH BIDV Viet Nam CN Hai Phong TK Ghi co: 0308950115 Nguoi huong: Cong ty CP Bao bi Bia-Ruou-NGK So tai khoan: 0031000914185 Tai NH: BIDV Dia chi: Hai Phong So tien: 13.200.000 Noi dung: Thanh toan tien hang Cong ty CP Bao bi Bia-Ruou-NGK Phi NHNN: Ma VAT Ngan hang: Ma VAT khach hang: Biểu s ố 2.3.1: Giấy báo có GIAO DICH VIEN LIEN 2 PHONG NGHIEP VU Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 67
  71. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị: Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK Địa chỉ: . SỔ QŨY TIỀN MẶT Loại quỹ: VNĐ Năm :2010 Ngày Ngày Số hiệu chứng từ Số tiền GC tháng tháng Diễn giải Thu Chi Thu Chi Tồn ghi sổ CT A B C D E 1 2 3 G SDĐK 2.387.889.365 01/09 01/09 PT248 Hoàng Minh nộp tiền BHXH+BHYT 1.100.752 2.388.990.117 02/09 02/09 PC360 Tạm ứng 5.000.000 2.383.990.117 03/09 03/09 PT 249 Rút TGNH về nhập quỹ 50.000.000 2.433.990.117 04/09 04/09 PT 250 Công ty CB thủy sản TT tiền hàng 4.180.000 2.438.170.117 07/09 07/09 PC361 Xuất TM tại qũy gửi Ngân hàng 270.000.000 10/09 10/09 PC362 Thanh toán tiền hàng 16.500.000 12//09 12/09 PC363 Thanh toán tiền điện thoại T9 3.423.000 14/09 14/09 PT264 Rút TGNH nhập qũy TM 190.500.000 15/09 15/09 PC364 TT tiền mua hạt nhựa pvụ SX 15.500.000 . . . 20/09 20/09 PC366 Tạm ứng công tác phí 2.000.000 21/09 21/09 PT267 Khách hàng trả tiền kho bãi 12.000.000 . . . 28/09 28/09 PT271 CH Bách hoá Thảo TT tiền hàng 3.696.000 . . . Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 65
  72. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Cộng phát sinh 1.230.640.000 728.284.805 SDCK 2.890.244.560 Biểu số 1.1: Sổ quỹ tiền mặt Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 66
  73. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK 38 Ngô Quyền – Máy Chai – HP SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Đầu tư phát triển VN - CN HP Số hiệu TK tại nơi gửi: 210453400007525 Đvt: 1000đ Ngày Chứng từ Số tiềm TK G tháng Ngày Diễn giải CT ĐƯ Thu Chi Còn lại C ghi sổ tháng A B C D E 1 2 4 F SDĐK 15.302.060 03/09 03/09 Cty TT tiền mua xe 211 786.000 nâng hàng +VAT khấu trừ 133 78.600 05/09 05/09 NH thu phí 642 1.235 . . 16/09 16/09 TT tiền hàng 156 4.960 +VAT khấu trừ 133 248 21/09 21/09 Cty PK TT tiền hàng 511 12.000 +VAT phải nộp 333 1.200 22/09 22/09 Rút TGNH nhập qũy 111 75.000 TM . . 27/09 27/09 Cty trả tiền hàng 331 8.020 30/09 30/09 Trả tiền cước v/c 331 2.000 Cộng số PS trong kỳ 120.000 6.545.685 SDCK 8.875.375 Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 66
  74. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.1: Sổ TGNH BIDV Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 67
  75. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK 38 Ngô Quyền – Máy Chai – HP SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở TK giao dịch: Ngân hàng Á Châu - CN HP Số hiệu TK tại nơi gửi: 0031000917835 ĐVT: 1000đ Chứng từ Số tiềm NT TK G Ngày Diễn giải GS CT ĐƯ Thu Chi Còn lại C tháng A B C D E 1 2 4 F SDĐK 15.478.490 07/09 07/09 Xuất qũy TM gửi 111 270.000 vào NH ACB 10/09 10/09 Cty PG TT tiền hàng 131 7.425 . . . . . 18/09 18/09 Cty ML TT tiền thuê 642 60.000 kho bãi 20/09 20/09 TT tiền hàng 331 20.460 25/09 25/09 NH thu phí 642 1.020 28/09 28/09 Xuất TM gửi NH 111 100.000 ACB . . . . . Cộng PS trong kỳ 970.675.2 990.430 SDCK 15.458.735.2 Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 09 năm 2010 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 67
  76. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Biểu số 2.2: Sổ TGNH ACB Sinh viên : Lưu Thu Huyền _ Lớp :QTL301K 68
  77. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0309 Tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có chú 1 2 3 4 5 Xuất qũy TM gửi vào NH ACB 112 111 270.000.000 . Công ty TNHH Phú Gia TT tiền hàng 112 131 7.425.000 Cty Phú Khang TT tiền hàng 112 511 12.000.000 + VAT phải nộp 112 333 1.200.000 . Cộng 5.004.202.000 Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng Biểu số 2.3: Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 68
  78. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 0409 Tháng 09 năm 2010 Số hiệu tài Ghi Trích yếu khoản Số tiền chú Nợ Có 1 2 3 4 5 Cty trả tiền mua xe nâng hàng 211 112 786.000.000 +VAT được khấu trừ 133 112 78.600.000 Ngân hàng thu phí 642 112 1.235.000 . Thanh toán tiền mua hàng 156 112 4.960.000 + VAT đƣợc khấu trừ 133 112 248.000 . Cộng 5.427.485.000 Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng Biểu số 2.4: Chứng từ ghi sổ Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 69
  79. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Đơn vị : Công ty CP Bao bì Bia-Rượu-NGK SỔ CÁI Năm : 2010 Tên tài khoản : Tiền gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 CTGS Số tiền TK G Số Ngày Diễn giải ĐƯ Nợ Có C hiệu tháng SDĐK 30.780.550.000 0309 07/09 Xuất quỹ TM gửi vào NH 111 270.000.000 ACB 10/09 Cty TNHH PG TT tiền 131 7.425.000 hàng 18/09 CTY ML TT tiền thuê kho 642 60.000.000 bãi 21/09 Cty PK TT tiền hàng 511 12.000.000 +VAT phải nộp 333 1.200.000 . . 28/09 Xuất quỹ TM gửi vào NH 111 100.000.000 ACB 0409 03/09 Cty TT tiền mua xe nâng 211 786.000.000 hàng +VAT khấu trừ 133 78.600.000 05/09 NH BIDV thu phí 642 1.235.000 . 16/09 TT tiền hàng 156 4.960.000 +VAT khấu trừ 133 248.000 20/09 TT tiền hàng 331 20.460.000 22/09 Rút TGNH nhập quỹ TM 111 75.000.000 25/09 NH ACB thu phí 642 1.020.000 27/09 Cty trả tiền hàng 331 8.020.000 30/09 Trả tiền cước vận chuyển 331 2.000.000 . . . Cộng PS 5.004.202.000 5.427.485.000 SDCK 20.348.863.000 Biểu số 2.5: Sổ cái TK 112 Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 70
  80. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Sơ đồ hạch toánTiền gửi ngân hàng tháng 09/2010 111 111112 111 370.000.000 75.000.000 211 131 786.000.000 7.425.000 133 78.600.000 331 30.480.000 511 12.000.000 642 333 2.255.000 1.200.000 0 Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 71
  81. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Chƣơng III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rƣợu-Nƣớc giải khát (BALPAC). I. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rƣợu - Nƣớc giải khát. Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát (BALPAC) là công ty con của Tổng công ty Bia-Rượu-Nước giải khát Hà Nội (HABECO). Trong quá trình tồn tại và phát triển, Công ty Balpac đã có những bước chuyển mình đáng kể . Từ chỗ là một doanh nghiệp Nhà nước với bộ máy sản xuất kinh doanh lạc hậu, yếu kém nhưng với đường lối lãnh đạo sáng suốt của Ban giám đốc, cũng như sự góp sức của toàn thể cán bộ công nhân viên , công ty đã từng bước tháo gỡ những khó khăn , vượt qua thử thách , khẳng định vị trí của mình , năng động tìm kiếm các biện pháp nhằm tăng cường hiệu quả sản xuất với đa dạng ngành nghề. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức một cách hợp lý và hoạt động một cách khoa học . Công tác kế toán đã không ngừng được củng cố và hoàn thiện, thực sự trở thành công cụ đắc lực đóng góp vào thành công chung của Công ty . Qua thời gian tìm hiểu thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát, em thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại Công ty có những ưu điểm và nhược điểm sau: 1. Ƣu điểm 1.1. Tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh. - Cơ cấu tổ chức có vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Chính vì vậy, công ty đã tìm ra cho mình một bộ máy quản lý, một phương thức kinh doanh sao cho hiệu quả nhất để thực hiện tốt những kế hoạch, nhiệm vụ đề ra trong từng chu kỳ kinh doanh cụ thể, đối phó được với những biến động của thị trường . Một cơ cấu tổ chức hợp lý, khoa học, gọn nhẹ, phân công cụ thể quyền hành trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường làm việc hiệu quả , thuận lợi cho mỗi cá nhân nói riêng và mỗi bộ phận nói chung. Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 72
  82. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Kể từ ngày thành lập công ty luôn đạt hiệu quả năm sau cao hơn năm trước , đảm bảo thu nhập của cán bộ công nhân viên ổn định và ngày càng tăng . Đồng thời luôn thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước đầy đủ. - Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo công ty luôn quan tâm và động viên cán bộ trong công ty rèn luyện về đạo đức , tinh thần cũng như kỹ năng nghiệp vụ, khuyến khích họ đoàn kết phấn đấu đi lên. Công ty luôn có những chế độ khen thưởng , kỷ luật kịp thời nhằm tạo kỷ cương doanh nghiệp cũng như khuyến khích người lao động. 1.2. Tổ chức bộ máy kế toán. - Công ty có đội ngũ kế toán giầu kinh nghiệm, có trình độ , nhiệt tình trong công việc cũng như sự nhạy bén trong việc xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tổng hợp thông tin kế toán. - Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán tương đối linh hoạt và phù hợp với doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý, chế độ kế toán hiện hành . Chấp hành kịp thời các chế độ , quy định liên quan đến kế toán tài chính. - Công ty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” đảm bảo sự thống nhất , đồng bộ trong công tác hạch toán kế toán. - Từ việc hạch toán ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lý , hợp lệ của các chứng từ được tiến hành một cách khá cẩn thận , đảm bảo số liệu phản ánh trung thực , hợp lý, rõ ràng , dễ hiểu. Các số liệu sau khi được tổng hợp bởi kế toán tổng hợp sẽ được kế toán trưởng kiểm tra. - Trong điều kiện cơ chế quản lý mới , cũng như điều kiện quả lý kinh doanh thực tế của mình, Công ty lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung. Mô hình này không những tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra , giám sát tình hình tài chính trong việc tạo ra quyết định quản lý và chỉ đạo kinh doanh kịp thời của Ban lãnh đạo công ty mà còn tạo điều kiện cho công tác phân công lao động , chuyên môn hoá theo các phần hành kế toán , nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm của cán bộ kế toán. - Các phần hành kế toán được phân công tương đối rõ ràng và khoa học cho từng kế toán viên, có sự phối hợp chặt chẽ và đồng bộ giữa các phần hành với nhau, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi , phương pháp tính toán , ghi chép. Từ đó tạo điều Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 73
  83. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu , phát hiện kịp thời những sai sót, giúp Ban lãnh đạo đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ , qua đó xây dựng được kế hoạch kinh doanh phù hợp với yêu cầu thị trường. - Công ty đã đầu tư , trang bị cho bộ phận kế toán những trang thiết bị hiện đại. Sử dụng phần mềm kế toán và mỗi kế toán viên đều được trang bị một máy vi tính riêng để mỗi người có thể hoàn thành công việc mình được giao một cách nhanh chóng và khoa học . Chính vì vậy sổ sách kế toán của công ty được lập và ghi chép rõ ràng, rành mạch dễ dàng trong việc lưu trữ , tìm kiếm thông tin . Do đó doanh nghiệp đã giảm được một phần chi phí và số lượng các chứng từ, sổ sách lưu kho. 1.3. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quán trình quản lý rất dễ xẩy ra tham ô, lãng phí. Nhận thức được điều đó công ty đã có những biện pháp tốt trong việc tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng vốn bằng tiền: - Tiền mặt của công ty được quản lý tại quỹ do thủ quỹ chiụ trách nhiệm thu, chi. Thủ quỹ là người trung thực , có năng lực chuyên môn , thận trọng trong nghề nghiệp và không trực tiếp là nhân viên kế toán , do vậy tránh được tình trạng tham ô công quỹ và sai sót khi hạch toán. Việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két đảm bảo tính an toàn cao. Các nghiệp vụ phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hoá tới mức tối đa , cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền. +) Mọi biến động của vốn bằng tiền được làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ hợp lý, hợp pháp, hợp lệ. +) Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích, đúng chế độ. - Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà nước ban hành và đã được chi tiết cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó cho phép Ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền , từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý. Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 74
  84. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Hệ thống chứng từ kế toán: việc quản lý chứng từ gốc về các khoản thu, chi đảm bảo đúng nguyên tắc. Các phiếu thu, phiếu chi được đóng thành sổ theo từng tháng. Có bảng kê theo dõi chi tiết tới từng đối tượng về các khoản vay Ngân hàng. - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt đều dựa trên những chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ, được kế toán trưởng soát xét và Giám đốc công ty phê duyệt , có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan . Sau đó mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập , xuất quỹ. - Đối với tiền gửi Ngân hàng , kế toán liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt với Ngân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với Ngân hàng. Công ty cũng mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động về tiền gửi Ngân hàng để cho việc kiểm tra đối chiếu và quản lý dễ dàng , chặt chẽ hơn. - Lãnh đạo công ty cùng với kế toán trưởng luôn luôn giám đốc chặt chẽ tiến hành thu, chi, quản lý tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng để đáp ứng được nhu cầu thanh toán, đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty được diễn ra liên tục , đem lại hiệu quả cao cho công ty. Như vậy với việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đã đáp ứng được nhu cầu của Công ty đề ra là : Đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi , phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế , đảm bảo các số liệu kế toán phản ánh trung thực , hợp lý , rõ ràng. Trong quá trình hạch toán đã hạn chế được những trùng lặp , ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu. 2. Nhƣợc điểm Do nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan nên bên cạnh những ưu điểm đã đạt được công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng ở Công ty vẫn còn một số điểm hạn chế còn tồn tại: 2.1. Nhược điểm 1: Sổ sách kế toán - Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để phục vụ cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tuy nhiên “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” lại không được công ty sử dụng. Kế toán sẽ có những sai sót khi vào sổ cái dẫn đến làm mất cân đối trong bảng đối chiếu số phát sinh, tổng phát sinh Nợ, Có phản ánh không chính xác tình hình tài chính của Doanh nghiệp. Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 75
  85. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát - Việc mở sổ quỹ tiền mặt là rất cần thiết nhưng chưa đầy đủ vì sổ đó chưa phản ánh được tài khoản đối ứng nếu muốn chi tiết hơn doanh nghiệp nên mở thêm “Sổ kế toán chi tiết tiền mặt”. 2.2. Nhược điểm 2: Thực hiện thanh toán qua Ngân hàng. - Hiện nay việc giữ tiền mặt tại quỹ còn được sử dụng nhiều , việc giữ một lượng tiền lớn tại quỹ có thể là sử dụng để cân đối các khoản phát sinh đột xuất tuy nhiên về lâu dài sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro . Điều này sẽ gây ứ đọng vốn nhất là trong thời kỳ lạm phát cao như thời điểm hiện tại. Có thể dẫn đến việc chi sai nguyên tắc làm thâm hụt công quỹ, dùng tiền công để kiếm lời bất hợp pháp. - Công ty hiện vẫn trả lương theo phương pháp truyền thống trong khi các Công ty khác đã thay đổi sang trả lương qua thẻ ATM rất thuận tiện và giảm áp lực cho thủ quỹ rất nhiều. 2.2. Nhược điểm 3: Nên mở TK 133. Công ty không hạch toán tiền đang chuyển. Địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng trên toàn quốc nên việc thanh toán gặp nhiều khó khăn do điều kiện địa lý. Đôi khi thủ tục thanh toán đã được thực hiện nhưng công ty vẫn chưa nhận được lệnh chuyển có hay bản sao kê của Ngân hàng .Việc không sử dụng TK113 để theo dõi, không phản ánh đúng trách nhiệm quản lý vốn. 2.3. Nhược điểm 4: Trích lập dự phòng phải thu khó đòi. Khi giao dịch thương mại với bạn hàng có thể họ sòng phẳng thanh toán tiền hàng cho Công ty nhưng cũng có trường hợp bên mua nợ tiền hàng khi đến hết hạn mà vẫn chưa trả . Tuy nhiên kế toán Công ty không trích lập khoản dự phòng phả thu khó đòi , điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn của doanh nghiệp. Dùng TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi ” để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không thanh toán được vào cuối niên độ kế toán. 2.4. Nhược điểm 5: Vấn đề kiểm kê , báo cáo quỹ. Lượng tiền mặt nhập , xuất quỹ hàng ngày ở Công ty là rất lớn , việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt sẽ hạn chế những sai sót nhầm lẫn hoặc các hành vi gian lận Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 76
  86. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát trong quản lý quỹ tiền mặt. Tuy nhiên Công ty chỉ định kỳ kiểm kê quỹ vào cuối năm nên chưa phản ánh được chính xác chất lượng của công tác kế toán quỹ. II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rƣợu-Nƣớc giải khát (BALPAC). Trong một thời gian ngắn thực tập tại Phòng kế toán Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát, em đã được tiếp cận và có sự nhìn nhận thực tế hơn đối với công tác kế toán của một Doanh nghiệp . Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty thì nhìn chung công tác quản lý , hạch toán vốn bằng tiền trong Công ty là tốt, tuân thủ theo quy định kế toán hiện hành . Tuy nhiên bên cạnh đó còn tồn tại một số vấn đề trong kế toán vốn bằng tiền cần hoàn thiện để nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1. Sự cần thiết phải hoàn thiện Trong cơ chế thị trường nhiều biến động như hiện nay cùng với sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp thì sự thành bại của một Doanh nghiệp là điều tất yếu. Doanh nghiệp muốn duy trì tốt hoạt động của mình thì phải xác định phương hướng cũng như mục tiêu để từ đó có bước phát triển mới . Muốn vậy trước hết Doanh nghiệp phải hoàn thiện đổi mới không ngừng công tác kế toán sao cho phù hợp vì công tác hạch toán kế toán không chỉ là công cụ quản lý mà trở thành bộ phận quản lý kinh tế , tài chính của Doanh nghiệp. Thông qua việc lập chứng từ , kiểm tra , tính toán, ghi chép , tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng các phương pháp khoa học có thể biết được thông tin một cách chính xác, kịp thời , đầy đủ về sự vận động tài sản và nguồn hình thành tài sản của đơn vị mình, góp phần bảo vệ tài sản và sử dụng một cách hợp lý Hơn nữa , Báo cáo tài chính còn cung cấp thông tin cho các đối tượng quan tâm đến tình hình tài chính của Doanh nghiệp như nhà đầu tư, nhà quản lý, cơ quan thuế, Ngân hàng . Để có những quyết định đầu tư đúng đắn trong tương lai. Vì vậy điều quan trọng là các thông tin tài chính đưa ra trong báo cáo tài chính phải có độ tin cậy cao và rõ ràng. Hoàn thiện quá trình này sẽ giúp cho khối lượng công việc kế toán được giảm nhẹ , hệ thống sổ sách đơn giản, dễ ghi chép , đối chiếu , xác định chính xác thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế . tạo điều kiện cho việc lên các báo cáo tài chính cuối kì đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin kinh tế cho các đối tượng quan tâm. Quá trình này được hoàn thiện sẽ giúp cho việc tổ chức chứng từ ban đầu và quá trình luân chuyển chứng từ được dễ dàng , tiết kiệm được chi phí và thời gian tạo điều Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 77
  87. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát kiện thuận lợi cho công tác kế toán cuối kỳ để phản ánh một cách chính xác , trung thực , đầy đủ tình hình kinh doanh của Doanh nghiệp để từ đó xác định chính xác được hiệu quả của một kỳ kinh doanh và tình hình tài chính của Doanh nghiệp và đưa ra những phương hướng kinh doanh kỳ tới. 2. Các kiến nghị hoàn thiện 2.1. Kiến nghị 1. - Kế toán vốn bằng tiền nên sử dụng “Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ” -(MS S02a- DN) để phục vụ cho việc quản lý, hạch toán kế toán tốt hơn và tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế, cơ quan kiểm toán trong quá trình kiểm tra. Việc lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên lập theo tháng, quý, năm.  Sau đây là mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy định chế độ kế toán hiện hành: Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 78
  88. Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Bao bì Bia-Rượu-Nước giải khát Mẫu sổ: S02a-DN Đơn vị: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: . Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số tiền Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng A B 1 A B 1 Cộng tháng Cộng tháng Cộng luỹ kế từ đầu quý Cộng luỹ kế từ đầu quý Ngày mở sổ: . Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - Tuy kế toán trong công ty đã mở Sổ quỹ tiền mặt nhưng trong đó không phản ánh được tài khoản đối ứng gây khó khăn cho việc theo dõi . Vì vậy nên mở thêm “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” (MS S07a-DN). Sổ này có thêm cột Tài khoản đối ứng để phản ánh số hiệu TKĐƯ với từng nhiệp vụ Nợ, có của TK 111- Tiền mặt sẽ khiến cho việc theo dõi quỹ tiền mặt trong công ty trở nên dễ dàng , chi tiết hơn. Sinh viên : Lưu Thu Huyền_ Lớp QTL 301K 79