Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Đặng Thu Phương

73 trang huongle 370

Download

Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Đặng Thu Phương", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

khoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_cong.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Đặng Thu Phương

Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Lời mở đầu Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doang nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai năm: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 1
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết khoá luận :“Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách” Khoá luận gồm ba phần: Chương I : Một số vần đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Chương II : Thực trạng tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cự Bách Chương III : Một số phương pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cự Bách Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 2
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách CHƢƠNG 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Sự cần thiết của kế toán vốn bằng tiền 1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Qua mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. Quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán, tồn tại trực tiếp dưới hình thái tiền tệ bao gồm tiÒn mÆt (TK111), tiền gửi Ngân hàng (TK112), tiền đang chuyển (TK113). 1.1.2. Đặc điểm vốn bằng tiền Trong quá trình sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán hoặc thu hồi các khoản nợ. Chính vì vậy, quy mô vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận và ăn cắp. Vì thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự ăn cắp hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không được vượt quá Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 3
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngân hàng đã thoả thuận theo hợp dồng thương mại, khi có tiền thu bán hàng phải nộp ngay cho Ngân hàng. 1.1.3. Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, nó là vật ngang giá chung, do vậy trong quá trình quản lý rất dễ xảy ra tham ô lãng phí. Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền cần đảm bảo tốt các yêu cầu sau: - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 1.1.4. Vai trò của kế toán vốn bằng tiền Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục do sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. 1.1.5. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền, với vai trò dụng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 4
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. 1.1.6. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các quy tắc, các chế độ quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành. Cụ thể: 1) Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng. 2) Ở những doanh nghịêp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch (tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ sách TK 1112, hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính (nếu phát sinh trong giai đoạn sản xuất kinh doanh kể cả doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 5
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách tư xây dựng cơ bản) hoặc phản ánh vào TK 413 (nếu phát sinh trong giai đoạn xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động). Số dư cuối kỳ các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính. 3) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất của từng thứ từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán), khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho. Nếu thực hiện đúng các nhiệm vụ và nguyên tắc trên thì hạch toán vốn bằng tiền sẽ giúp cho doanh nghệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. 1.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc Ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Để hạch toán chính xác tiền mặt thì tiền mặt của doanh nghiệp phải được tập trung tại quỹ, mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay. Trong trường hợp cần thiết thì phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và phải được sự đồng ý của Giám đốc. Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải ghi vào sổ quỹ cuối ngày, phải lập báo cáo quỹ, nộp cho kế toán. Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi đến, kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 6
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ, kế toán định khoản và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt 1.2.1. Nguyên tắc kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt cần tuân theo những nguyên tắc sau: 1) Chi phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “Tiền đang chuyển”. 2) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. 3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập, xuất quỹ đính kèm. 4) Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày và liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. 5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt, nếu có chênh lệch thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. 6) Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán. Bên có các TK 1112, TK 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh (như một loại hàng hóa đặc biệt). Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 7
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 7) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạch toán như ngoại tệ. 1.2.2. Chứng từ hạch toán tiền mặt - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) Phiếu thu, phiếu chi được kế toán lập từ 2 đến 3 liên đặt giấy than viết một lần, sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt (và cả thủ trưởng đơn vị - đối với phiếu chi), sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi số, một liên giao cho người nộp tiền (hoặc người nhận tiền), một liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, phiếu chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. 1.2.3. Tài khoản sử dụng Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng TK 111 “Tiền mặt. Tài khoản 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý của doanh nghiệp. Kết cấu TK 111 như sau:  Bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 8
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ).  Bên Có : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ).  Số dư bên Nợ : - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp hai : - TK 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. - TK 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ, quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập xuất quỹ, tồn quỹ. 1.2.4. Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu 1.2.4.1. Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 1.1 như sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 9
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.1. Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các Chi tạm ứng, ký cược, khoản nợ phải thu ký quỹ bằng tiền mặt 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi các khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn, ký quỹ bằng tiền mặt dài hạn bằng tiền mặt 121, 128, 221 152, 153, 156 Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, các khoản đầu tư TSCĐ bằng tiền mặt 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn 411, 441 627, 641, 642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền mặt bằng tiền mặt 511, 512, 515, 711 311, 315, 331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng tiền mặt bằng tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 10
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 1.2.4.2. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ. Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi ngoại tệ trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau: - Đối với tài khoản thuộc loại chi phí, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán, khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả được ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán vào tài khoản 635 và 515. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của Ngân hàng tại thời đểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hach toán vào tài khoản 635 và 515 Kết cấu tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại  Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ.  Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ.  Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có. Cuối kỳ đánh giá lại giá trị ngoại tệ  Bên Nợ : - Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá tăng của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 11
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách  Bên Có : - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ.  Dư Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý.  Dư Có : Chênh lệch tỷ giá còn lại. Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái chỉ được xử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền.  Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.2 như sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 12
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.2. Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) 131, 136, 138 111 (1112) 311, 331, 336, 338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 152, 153, 156, 133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 13
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 1.2.4.3. Kế toán tiền mặt là vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 (1113). Do vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin như: ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá thanh toán Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được ghi sổ theo giá thực tế, khi xuất có thể sử dụng một trong các phương pháp tính giá như: phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước hay thực tế đích danh. 1.3. Kế toán tiền gửi Ngân hàng Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số được giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, thư tín dụng. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi. 1.3.1. Nguyên tắc kế toán tiền gửi Ngân hàng Kế toán tiền gửi Ngân hàng cần tuân theo những nguyên tắc sau: 1) Khi phát hành các chứng từ tài khoản tài khoản Ngân hàng, các doanh nghiệp chỉ được phép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình. Nếu phát hành quá số dư là doanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định. Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 14
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2) Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc được ghi vào bên Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. 3) Tại những đơn vị có những tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam đồng, ngoại tệ các loại). 4) Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. 5) Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc giao dịch bình quân trên thị trường tiền tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. Trường hợp rút tiền gửi từ Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, thực tế đích danh. 6) Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngoại tệ nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 15
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách khoản chênh lệch này được hạch toán vào bên có TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ TK 635 “Chi phí tài chính” (lỗ tỷ giá). 7) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái thì các khoản chênh lệch tỷ giá liên quan đến tiền gửi ngoại tệ này được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” 1.3.2. Chứng từ hạch toán tiền gửi Ngân hàng - Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng. - Bản sao kê của Ngân hàng (kèm theo các chứng từ gốc có liên quan như: séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu ) Kế toán chịu trách nhiệm mở sổ chi tiết để theo dõi từng loại tiền gửi: Việt Nam đồng, ngoại tệ hay vàng, bạc, kim khí quý, đá quý và chi tiết theo từng Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu. 1.3.3. Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động về tiền gửi kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng. Tài khoản 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của doanh nghịêp tại các Ngân hàng và các công ty tài chính. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112:  Bên Nợ: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính tăng trong kỳ - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối với tiền gửi ngoại tệ).  Bên Có: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính giảm trong kỳ - Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền gửi ngoại tệ).  Số dư bên Nợ: - Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính hiện còn cuối kỳ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp hai: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 16
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - TK 1121 - Tiền Việt Nam - TK 1122 - Ngoại tệ - TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 1.3.4. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. 1.3.4.1. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 1.3 như sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 17
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.3. Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) 111 112 (1121) 111 Gửi Tiền mặt Rút tiền gửi Ngân hàng vào Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các Chi tạm ứng, ký cược, khoản nợ phải thu ký quỹ bằng tiền gửi NH 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi các khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn, ký quỹ bằng tiền gửi NH dài hạn bằng tiền gửi NH 121, 128, 221 152, 153, 156 Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, các khoản đầu tư TSCĐ bằng TGNH 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn 411, 441 627, 641, 642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền gửi NH bằng tiền gửi NH 511, 512, 515, 711 311, 315, 331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ bằng khác bằng tiền gửi NH tiền gửi Ngân hàng 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 18
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 1.3.4.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ. Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán tiền mặt bằng ngoai tệ.  Kế toán tiền gửi Ngân hàng là ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.4 như sau: Sơ đồ 1.4. Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ) 131, 136, 138 112 (1122) 331, 336, 338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 152, 153, 156, 133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 19
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 1.4. Kế toán tiền đang chuyển 1.4.1. Nguyên tắc kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho Ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo tỷ lệ trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Ngân hàng Việt Nam và ngoại tệ các loại phát sinh trong các trường hợp: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho Ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc. 1.4.2. Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển. - Giấy báo nhận tiền của đơn vị tiền đang chuyển, phiếu chi, giấy nộp tiền, phiếu chuyển tiền qua bưu điện, giấy báo Có, bản sao kê Ngân hàng. 1.4.3. Tài khoản sử dụng Kế toán tiền đang chuyển sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển”. Tài khoản 113 dùng để phản ánh tình hình và sự biến động tiền đang chuyển của doanh nghiệp. Nội dung ghi chép của TK 113 như sau:  Bên Nợ: Các khoản tiền đang chuyển tăng trong kỳ.  Bên Có: Các khoản tiền đang chuyển giảm trong kỳ.  Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển đến cuối kỳ. TK 113 được chi tiết thành 2 tài khoản cấp hai: - TK 1131: Tiền Việt Nam. - TK 1132: Ngoại tệ. 1.4.4. Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu. Kế toán tiền đang chuyển được thể hiện qua sơ đồ 1.5 như sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 20
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.5. Kế toán tiền đang chuyển 111 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận được giấy báo Có chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã gửi 131, 138 331, 333, 338 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng Nhận được giấy báo Có chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã trả nợ 511, 512, 515, 711 Thu tiền bán hàng nộp vào NH chưa nhận được GBC 3331 Thuế GTGT phải nộp 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm 1.5. Các hình thức ghi sổ kế toán vốn bằng tiền. Hình thức ghi sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm: Số lượng các mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép từng loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán với nhau và giữa sổ kế toán và báo cáo kế toán. Việc lựa chọn nội dung và hình thức ghi sổ kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau:  Đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ, khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 21
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách  Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý.  Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán.  Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán. Hiện nay, theo chế độ quy định có 5 hình thức ghi sổ kế toán sau: Nhật ký chung, nhật ký - sổ cái, nhật ký chứng từ, chứng từ ghi sổ và kế toán máy. 1.5.1. Hình thức Nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Sơ đồ 1.6. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Nh ật ký thu tiền, chi tiết tài khoản nhật ký chi tiền) 111, 112, 113 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Bảng tổng hợp 111, 112, 113 chi tiết tài khoản 111, 112, 113 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 22
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 1.5.2. Hình thức Nhật ký - sổ cái Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký - sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - sổ cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại. Sơ đồ 1.7. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - sổ cái Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi S ổ quỹ tiền mặt, Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế toán ti ền ngoại chứng từ cùng chi tiết tài khoản tệ loại 111, 112, 113 Bảng tổng hợp NHẬT KÝ SỔ CÁI chi tiết tài khoản TÀI KHOẢN 111, 112, 113 111, 112, 113 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.5.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm: - Ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái - Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại có cùng nội dung kinh tế. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 23
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thừ tự trong sổ đăng ký chứng từ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán. Sơ đồ 1.8. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Sổ qu ỹ tiền mặt, Bảng tổng hợp Sổ, thẻ kế toán tiền ngoại chứng từ cùng chi tiết tài khoản tệ loại 111, 112, 113 Sổ đăng ký CHỨNG TỪ GHI SỔ chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp SỔ CÁI TÀI KHOẢN chi tiết tài khoản 111, 112, 113 111, 112, 113 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.5.4. Hình thức Nhật ký chứng từ Đặc trưng cơ bản của hình thức Nhật ký chứng từ: Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các loại tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng nợ. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 24
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - Kết hợp chặt chẽ với việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép Sơ đồ 1.9. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ Phiếu thu, phiếu chi, Biên lai thu tiền, Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi BẢNG KÊ Sổ, thẻ kế toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1, BẢNG KÊ chi tiết tài khoản SỐ 1, SỐ 2 S Ố 2 111, 112, 113 SỔ CÁI TK Bảng tổng hợp 111, 112, 113 chi tiết tài khoản 111, 112, 113 BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 1.5.5. Hình thức Kế toán máy Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán được quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 25
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Sơ đồ 1.10. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy CHỨNG TỪ SỔ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TOÁN KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG - Báo cáo tài chính TỪ KẾ TOÁN - Báo cáo kế toán CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH quản trị Nhập số liệu hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 26
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẲNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH CỰ BÁCH 2.1. Khái quát về Công ty TNHH Cự Bách 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty. C«ng ty Liªn doanh TNHH Cù B¸ch thµnh lËp ngµy 04 th¸ng 08 n¨m 1992 theo giÊy phÐp ®Çu t• sè 396GP cña Uû ban nhµ n•íc cÊp . Tªn giao dÞch quèc tÕ lµ CU BACH Company, LTD Trô së chÝnh ®Æt t¹i sè: ®•êng 355, ph•êng H•ng §¹o , quËn D•¬ng Kinh Më tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng C«ng th•¬ng – Chi nh¸nh quËn D•¬ng Kinh - H¶i Phßng - Tæng sè vèn ®Çu t• : 4.500.000.000 - Vèn ph¸p ®Þnh : 1.000.000.000 Thêi gian ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ 20 n¨m kÓ tõ ngµy cÊp giÊy phÐp ®Çu t• sè 396GP. Tõ khi thµnh lËp cho tíi nay, cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña ®Êt n•íc nãi chung vµ cña thµnh phè nãi riªng ,C«ng ty ®· kh«ng ngõng nç lùc phÊn ®Êu , c¶i tiÕn khoa häc kü thuËt , tõng b•íc ®•a Doanh nghiÖp ph¸t triÓn lín m¹nh. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty TNHH Cù B¸ch ®· chó träng, t¨ng c•êng viÖc qu¶n lý lao ®éng, vËt t•, tiÒn vèn, qu¶n lý vÒ chÊt l•îng s¶n phÈm, c¶i tiÕn quy tr×nh s¶n xuÊt,t×m ra c¸c biÖn ph¸p tèt nhÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nh•ng ®¶m b¶o chÊt l•îng s¶n phÈm gãp phÇn n¨ng cao uy tÝn vµ th•¬ng hiÖu cña c«ng ty. Tõ n¨m 2000 -2009 , c«ng ty liªn tôc ®•îc UBND Thµnh phè H¶i phßng tÆng b»ng khen vÒ viÖc thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh gãp phÇn lín cho nÒn kinh tÕ cña thµnh phè. 2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. 2.1.2.1.Chøc n¨ng , nhiÖm vô cña c«ng ty C«ng ty TNHH Cù B¸ch lµ mét doanh nghiÖp cã t• c¸ch ph¸p nh©n ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh theo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh vµ ®•îc ph¸p luËt b¶o vÖ . C«ng ty cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô nh• sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 27
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách - X©y dùng , tæ chøc, thùc hiÖn s¶n xuÊt theo ®óng ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký, ®óng môc ®Ých thµnh lËp doanh nghiÖp. - Tu©n thñ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph¸p luËt cña Nhµ n•íc vÒ qu¶n lý qu¸ tr×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt vµ tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh trong c¸c hîp ®ång kinh doanh víi c¸c b¹n hµng trong vµ ngoµi nuíc - Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi - Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của công ty trên thị trường trong và ngoài nước - Chịu sự kiểm tra và thanh tra của các cơ quan Nhà nước, tổ chức có thẩm quyền theo quy định của Pháp luật - Thực hiện những quy định của Nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh và an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà công ty áp dụng cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của công ty. * Để tăng tính chủ động trong hoạt động kinh doanh, công ty có quyền hạn sau: - Được chủ động đàm phán, ký kết và thực hiện những hợp đồng sản xuất kinh doanh. Tổng Giám đốc công ty là người đại diện cho công ty về quyền lợi, nghĩa vụ sản xuất kinh doanh của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành - Tham gia các hoạt động nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh như quảng cáo, mở các đại lý bán hàng . - Hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có con dấu, tài khoản riêng tại ngân hàng 2.1.2.2. Ngµnh nghÒ kinh doanh + Chñ yÕu s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu, hµng ho¸ thiÕt bÞ phô tïng vµ c¸c s¶n phÈm s¾t thÐp . + DÞch vô vËn chuyÓn bèc xÕp hµng ho¸. + Kinh doanh x©y dùng, cho thuª v¨n phßng kho b·i, dÞch vô du lÞch, kh¸ch s¹n, nhµ hµng vµ c¸c ngµnh nghÒ kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 28
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.1.3. Thuận lợi và khó khăn của công ty trong quá trình hoạt động. 2.1.3.1. ThuËn lîi Nh×n chung ®éi ngò c¸n bé C«ng ty th•êng xuyªn cñng cè, x©y dùng , ®æi míi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tõng b•íc hoµn thiÖn c¬ chÕ qu¶n lý nh»m thÝch øng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng - T• t•ëng nhËn thøc vµ kinh nghiÖm s¶n xuÊt cña ®¹i bé phËn CBCNV qua nhiÒu n¨m ®æi míi - Nhu cÇu thÞ tr•êng t¨ng cao - ThuËn lîi vÒ ®µ t¨ng tr•ëng cña ®Êt n•íc 2.1.3.2. Khã kh¨n Bªn c¹nh nh÷ng thuËn lîi C«ng ty vÉn cßn gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n vÒ vÊn ®Ò tuyÓn dông lao ®éng. Së dÜ khã kh¨n vÉn cßn tån t¹i bëi v× thêi gian lao ®éng trong ngµy kh¸ nhiÒu, c¸n bé c«ng nh©n viªn kh«ng ®¸p øng ®•îc giê lµm , Doanh nghiÖp kh«ng cã chç ë cho lao ®éng ë tØnh xa mµ chØ cã xe bus ®Ó ®•a sè lao ®éng ®ã ®i vÒ hµng tuÇn. MÆt kh¸c , H¶i Phßng l¹i lµ thµnh phè cã rÊt nhiÒu c«ng ty kinh doanh mÆt hµng s¾t thÐp, c¸c Doanh nghiÖp c¹nh tranh rÊt ¸c liÖt t¹o nªn c«ng ¨n viÖc lµm dåi dµo trong khi nh©n lùc l¹i cã h¹n. Tuy nhiªn , cho dï nh÷ng khã kh¨n vÉn ®ang tån t¹i, Doanh nghiÖp vÉn kh«ng ngõng phÊn ®Êu, cñng cè c«ng t¸c qu¶n lý , thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n , tiÕt kiÖm chi phÝ , n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n trÞ kinh doanh, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ n•íc. 2.1.4. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty. §èi víi mçi Doanh nghiÖp th× viÖc s¾p xÕp bé m¸y tæ chøc vµ qu¶n lý nh©n sù trong néi bé Doanh nghiÖp lµ v« cïng quan träng. §ã lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng gióp Doanh nghiÖp qu¶n lý vµ ho¹t ®éng tèt. C«ng ty TNHH Cù B¸ch lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp , ho¹t ®éng qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng ty theo m« h×nh bé m¸y chøc n¨ng nhiÒu cÊp. D•íi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y qu¶n lý C«ng ty TNHH Cù B¸ch Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 29
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phó Tổng Giám đốc Phòng Phòng Phòng Kho Phòng Phòng Kế nhân sự QLSX y tá bảo vệ toán Bộ phận Bộ phận Bộ phận Bộ phận Đóng kiện Hoàn cất đoạn dập mắt pha cắt nắn thẳng chỉnh phôi lưới S¬ ®å 2.1 : Bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty TNHH Cù B¸ch Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 30
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách * C«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm cô thÓ cña tõng phßng ban - Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm cã 5 thµnh viªn. Héi ®ång qu¶n trÞ lµ bé phËn cã vÞ thÕ cao nhÊt trong C«ng ty, cã quyÒn vµ nhiÖm vô sau: Héi ®ång qu¶n trÞ cã toµn quyÒn nh©n danh c¸c cæ ®«ng cña C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh, thùc hiÖn c¸c quyÒn vµ nghÜa vô cña C«ng ty thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng. + Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh vµ ph•¬ng ¸n ®Çu t• cña C«ng ty + KiÕn nghÞ ph•¬ng ¸n c¬ cÊu tæ chøc, quy chÕ qu¶n lý néi bé C«ng ty. + Bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, c¸ch chøc c¸c chøc n¨ng qu¶n lý trong C«ng ty. - Phßng kÕ to¸n: cã chøc n¨ng lµ gióp Cho Ban Giam ®èc qu¶n lý, theo dâi vµ gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty th«ng qua viÖc thùc hiÖn chÕ ®é tµi chÝnh tµi to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ®· ban hµnh. - Phßng nh©n sù : cã chøc n¨ng tuyÓn dông lao ®éng . S¾p xÕp vÞ trÝ lµm viÖc cña c«ng nh©n míi tham gia tuyÓn dông dùa trªn c¬ së kiÓm tra vµ thêi gian mµ ng•êi lao ®éng tham gia thö viÖc t¹i C«ng ty. - Phßng qu¶n lý s¶n xuÊt : ®©y lµ mét trong nh÷ng bé phËn quan träng cña C«ng ty. Bé phËn qu¶n lý s¶n xuÊt bao gåm ®éi ngò nh©n viªn víi kinh nghiÖm cao cã nhiªm vô s¾p xÕp , qu¶n lý mäi bé phËn s¶n xuÊt nhá cña c«ng ty - Kho : lµ bé phËn liªn quan trùc tiÕp tíi phßng qu¶n lý s¶n xuÊt vµ phßng kÕ to¸n. Kho qu¶n lý c¸c nguyªn vËt liÖu nhËp vµo vµ xuÊt kho hµng ngµy . TÊt c¶ c¸c sè liÖu xu¸t nhËp ®Òu ph¶i chuyÓn lªn bé phËn kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n - Phßng y tÕ vµ b¶o vÖ : Lµ bé phËn ®¶m b¶o an ninh vµ søc khoÎ cho c«ng nh©n viªn chøc toµn c«ng ty . Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®ãng vai trß quan träng trong c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. 2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 2.1.5.1.C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n : §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n lµ kÕ to¸n tr•ëng trùc tiÕp qu¶n lý nh©n viªn kÕ to¸n , chÞu tr¸ch nhiÖm tµi chÝnh tr•íc l·nh ®¹o C«ng ty, xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ , ®øng sau lµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n gåm cã 6 ng•êi, mçi ng•êi Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 31
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách chÞu tr¸ch nhiÖm 1 phÇn hµnh kÕ to¸n c¬ b¶n gióp l·nh ®¹o Doanh nghiÖp kiÓm tra gi¸m s¸t, theo dâi kÕt qu¶ thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n phÈm, c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý vµ ph©n phèi lîi nhuËn . Kế toán trưởng Kế toán Kê toán Kế toán TSCĐ, Kế tiền,Kế thuế và Kế toán Kế toán toán thanh các khoản tập hợp toán chi phí và lương toán (thủ phải nộp hàng tồn xác định quỹ) ngân sách kho KQKD Sơ đồ 2.2 : Bộ máy kế toán tại công ty TNHH Cự Bách - Trưởng phòng Kế toán: là một Kế toán tổng hợp, có mối liên hệ trực tuyến với các Kế toán viên thành phần, có năng lực điều hành và tổ chức. Kế toán trưởng liên hệ chặt chẽ với Phó Tổng Giám đốc Kinh doanh, tham mưu cho Ban Tổng Giám đốc về các chính sách Tài chính - Kế toán của Công ty, ký duyệt các tài liệu kế toán, phổ biến chủ trương và chỉ đạo thực hiện chủ trương về chuyên môn, đồng thời yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máy quản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các bộ phận chức năng. Các kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng như về chế độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nước. - Kế toán TSCĐ, kế toán tiền lương: theo dõi tính hình tăng giảm tài sản tại công ty, đồng thời tính toán và hạch toán tiền lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 32
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách nhập, trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong công ty. Hàng tháng căn cứ vào sản lượng của các xí nghiệp và đơn giá lương của xí nghiệp cùng với hệ số lương gián tiếp đồng thời ghi nhận các bảng thanh toán lương do các nhân viên ở phòng kế toán gửu lên, tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp thanh toán lương của công ty, lập bảng phân bổ. - Kế toán hàng tồn kho : theo dõi việc nhập xuất tồn của hàng hóa tại kho. - Kế toán thanh toán: chịu trách nhiệm trong việc thanh toán và tình hình thanh toán với tất cả khách hàng cộng thêm cả phần công nợ phải trả. Sau khi kiểm tra tính hợp lệ hợp pháp của chứng từ gốc, kế toán thanh toán viết phiếu thu chi (đối với tiền mặt), séc, uỷ nhiệm chi .(đối với tiền gửi ngân hàng) hàng tháng lập bảng kê tổng hợp séc và sổ chi tiết đối chiếu với sổ sách thủ quỹ, sổ phụ ngân hàng, lập kế hoạch tiền mặt gửư lên cho ngân hàng có quan hệ giao dịch. Quản lý các tài khoản 111, 112 và các tài khoản chi tiết của nó. Đồng thời theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả trong Công ty và giữa công ty với khách hàng phụ trách tài khoản 131, 136, 141, 331, 333, 336. - Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt của công ty, hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất hoặc nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi. Sau đó tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế toán có liên quan. 2.5.1.2. H×nh thøc kÕ to¸n, chÝnh s¸ch vµ ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/QĐ- BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tµi chÝnh , niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc ngµy 31/12 hµng n¨m. H×nh thøc ghi sæ cña c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc “NhËt Ký Chung” Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, thùc hiÖn theo ph•¬ng ph¸p “kª khai thêng xuyªn”, hµng tån kho ®îc ghi sæ theo gi¸ gèc. Gi¸ trÞ hµng tån kho ®•îc x¸c ®Þnh theo ph•¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Ph•¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§: TSC§ ®•îc ghi sæ theo gi¸ gèc, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. KhÊu hao TSC§ theo ph•¬ng ph¸p ®•êng th¼ng. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 33
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách TÝnh GTGT theo ph•¬ng ph¸p khÊu trõ. Hµng n¨m lËp b¸o c¸o tæng hîp vµ quyÕt to¸n thuÕ.  Tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung t¹i C«ng ty ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å 2.3 Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ quỹ Sổ cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ký hiÖu: : Ghi hµng ngµy : §èi chiÕu kiÓm tra : Ghi vµo cuèi th¸ng Theo h×nh thøc nhËt ký chung, hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®•îc kiÓm tra (c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho, phiÕu thu, chi tiÒn, giÊy b¸o nî, cã ) kÕ to¸n vµo nhËt ký chung, sæ chi tiÕt. Tõ nhËt ký chung, kÕ to¸n vµo Sæ c¸i TK, ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp tõ sæ c¸i ®Ó vµo b¶ng c©n ®èi TK, ®ång thêi tõ b¶ng c©n ®èi TK vµ sæ tæng hîp chi tiÕt ®Ó vµo b¸o c¸o kÕ to¸n. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 34
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.2.Thực trạng tổ chức công tác Kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Cự Bách. 2.2.1. Khái quát chung - Hằng ngày, tại công ty TNHH Cự Bách các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Vốn bằng tiền diễn ra thường xuyên như : Mua nguyên vật liệu, tạm ứng , rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, - Kế toán thực hiện việc kiểm tra việc sử dụng đúng đắn và thường xuyên số tiền hiện có ở quỹ tiền mặt cũng như các tài khoản tiền gửi ngân hàng. - Đôn đốc việc nộp tiền đầy đủ. Kiểm tra tình hình thu chi chấp hành những nguyên tắc , chế độ quản lý của Nhà nước đối với tiền tệ. Khi công ty có một khoản tiền nhàn rỗi chưa sử dụng đến công ty sẽ gửi vào Ngân hàng. Khi cần chi tiêu công ty làm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Tài khoản kế toán sử dụng: - TK 111 : Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngân hàng Chứng từ kế toán sử dụng: - Phiếu thu : Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền kế toán viết hóa đơn GTGT và lập Phiếu thu với số tiền và lý do hợp lý đúng theo hóa đơn GTGT. Từ đó làm căn cứ lập nên Sổ Nhật ký chung, rồi vào sổ cái TK, từ đó làm căn cứ để cuối tháng lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. - Phiếu chi : Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền mặt căn cứ vào Hóa đơn GTGT hàng mua hoặc Hóa đơn mua hàng đối với những hàng hóa không thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán lập Phiếu chi, số tiền đúng như trong Hóa đơn và lý do chi hợp lý. Từ đó làm căn cứ lập Sổ Nhật ký chung , rồi vào sổ cái TK, từ đó làm căn cứ để cuối tháng lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. - Ủy nhiệm chi(UNC), ủy nhiệm thu (UNT) : Sau khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chuyển khoản kế toán lập UNC,UNT và chuyển tới ngân hàng từ đó sẽ nhận được sổ hạch toán chi tiết, giấy báo có, giấy báo nợ. Căn cứ vào các Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 35
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách chứng từ đó hàng ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung, vào sổ cái TK ,cuối tháng lập Bảng cân đối số phát sinh và Báo cáo tài chính. 2.2.2. Kế toán Tiền mặt 2.2.2.1. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: - TK 111 – Tiền mặt Chứng từ sử dụng : - Phiếu thu - Phiếu chi - Ngoài ra còn các chứng từ liên quan khác như Hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào hoặc bán ra, Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ quỹ Tiền mặt - Sổ cái TK 111 Quy trình ghi sổ kế toán Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 36
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách PhiÕu thu, phiÕu chi Sæ quü TM Sæ nhËt ký chung Sæ c¸I TK 111 B¶ng c©n ®èi sè B¸o c¸o tµi ph¸t sinh chÝnh Ghi chó: : ghi hµng ngµy : ghi cuèi th¸ng : ®èi chiÕu, kiÓm tra Tõ s¬ ®å trªn ta thÊy r»ng, mçi khi cã nghiÖp vô thu chi tiÒn mÆt x¶y ra, kÕ to¸n tæng hîp sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc mua hµng ®Ó lËp phiÕu thu, phiÕu chi; sau ®ã phiÕu thu hoÆc phiÕu chi sÏ ®•îc chuyÓn cho thñ quÜ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thanh to¸n, ®ång thêi ghi sæ quÜ. C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi kÕ to¸n tæng hîp sÏ vµo sæ nhËt ký chung, vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n tiÒn mÆt, tõ sæ nhËt ký chung sÏ vµo sæ c¸i tiÒn mÆt; tõ ®ã kÕ to¸n vµo sæ tæng hîp chi tiÕt, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n cho n¨m ®ã Sau ®©y em xin ®•îc ®i vµo mét sè nghiÖp vô cô thÓ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty : Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 37
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.2.2.2. Kế toán nghiệp vụ chi Tiền mặt Ví dụ: Ngày 15/12/2009 chi tiền mua một lô hàng thép phế của công ty SNS Trading khối lượng 600 kg, đơn giá 125.500đ/kg theo hóa đơn GTGT số 0012236. Tổng số tiền thanh toán là 79.065.000 đồng thuế suất GTGT 5%. Kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Biểu số 2.1) dưới đây để lập Phiếu chi ( Biểu số 2.2) Từ 2 chứng từ đó kế toán vào sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.6) và sổ quỹ tiền mặt ( Biểu số 2.5) Sau đó kế toán vào sổ cái TK 111( Biểu số 2.7), rồi vào bảng cân đối số phát sinh. Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính. - Trình tự hạch toán như sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 38
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách BiÓu sè 2.1 Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT – 3LL ML/2009B Gi¸ trÞ gia t¨ng 0012236 Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty SNS Trading §i¹ chØ: 249 Së DÇu, Hång Bµng, H¶i phßng M· sè thuÕ: 0600107284 §iÖn tho¹i:031.365419 Hä tªn ng•êi mua hµng: NguyÔn V¨n Th¸i §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty TNHH Cù B¸ch §Þa chØ: §•êng 355 ph•êng H•ng §¹o, quËn D•¬ng kinh H×nh thøc thanh to¸n: TM M· sè thuÕ: 0200703689 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 * 2 1 ThÐp phÕ kg 600 125.500 75.300.000 Céng tiÒn hµng: 75.300.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 3.765.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 79.065.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m•¬i chÝn triÖu kh«ng tr¨m s¸u m•¬I l¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 39
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách BiÓu sè 2.2 C«ng ty tnhh cù b¸ch MÉu sè 02-TT Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh PhiÕu chi sè: PC62/12 Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2009 TK ghi nî: 156 75.300.000 TK ghi nî : 133 3.765.000 TK ghi cã: 111 79.065.000 Hä tªn ng•êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n Th¸i §Þa chØ: C«ng ty TNHH Cù B¸ch Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua thÐp phÕ Sè tiÒn: 79.065.000 B»ng ch÷: B¶y m•¬i chÝn triÖu kh«ng tr¨m s¸u m•¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr•ëng KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp phiÕu Thñ quÜ Ng•êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷): ChÝn triÖu ba tr¨m n¨m m•¬i ngh×n ®ång + TØ gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý) + + Sè tiÒn qui ®æi : ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 40
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.2.2.3. Kế toán nghiệp vụ thu Tiền mặt Ví dụ : Ngµy 18/12/2009 ,C«ng ty TNHH TM Hïng C•êng ®· mua cña c«ng ty 6.782,4 kg thÐp tÊm (4x1500x6000) víi ®¬n gi¸ lµ 7.809,6 ®/kg vµ 2.260,8kg thÐp tÊm (8x1500x6000) víi ®¬n gi¸ lµ 8.238,2 ®/kg. Bªn mua ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, thuÕ suÊt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cho lo¹i mÆt hµng nµy lµ 5%. Kế toán căn cứ vào Hóa đơn GTGT bán hàng (Biểu số 2.3) dưới đây để lập Phiếu thu ( Biểu số 2.4) Từ 2 chứng từ đó kế toán vào sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.6) và sổ quỹ tiền mặt ( Biểu số 2.5) Sau đó kế toán vào sổ cái TK 111( Biểu số 2.7), rồi vào bảng cân đối số phát sinh. Cuối năm, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài chính. - Trình tự hạch toán như sau: Biểu số 2.3 Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 41
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT - 3LL DS/2009B Gi¸ trÞ gia t¨ng 0078246 Liªn 3: Néi bé Ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Cù B¸ch §i¹ chØ: §•êng 355 , ph•êng H•ng §¹o , quËn D•¬ng Kinh M· sè thuÕ: 0200703689 §iÖn tho¹i:031.3656721 Hä tªn ng•êi mua hµng: Ph¹m V¨n Hïng §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty TNHH TM Hïng C•êng §Þa chØ: Sè 115 V¨n Cao - H¶i Phßng H×nh thøc thanh to¸n: TM M· sè thuÕ: 0200575848 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè §¬n Thµnh tiÒn l•îng gi¸ A B C 1 2 3 = 1 * 2 1 ThÐp tÊm (4x1500x6000) kg 6.782,4 7809,6 52.967.831 2 ThÐp tÊm (8x1500x6000) kg 2.260,8 8238,2 18.624.922 Céng tiÒn hµng 71.592.753 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 3.579.637 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 75.172.390 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m•¬i l¨m triÖu mét tr¨m b¶y hai ngh×n ba tr¨m chÝn m•¬i ®ång. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 42
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách BiÓu sè 2.4 Cty TNHH Cù b¸ch MÉu sè 01-TT Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh PhiÕu thu sè: PT78/12 Ngµy 18 th¸ng 12 n¨m 2009 TK ghi nî: 111 75.172.390 TK ghi cã: 511 71.592.753 33311 3.579.637 Hä tªn ng•êi nép tiÒn: Ph¹m V¨n Hïng §Þa chØ: C«ng ty TNHH TM Hïng C•êng VÒ kho¶n: Thu tiÒn b¸n hµng theo hãa ®¬n sè 0078246 Sè tiÒn: 75.172.390 ®ång B»ng ch÷: B¶y m•¬i l¨m triÖu mét tr¨m b¶y m•¬i hai ngh×n ba tr¨m chÝn m•¬i ®ång KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy18 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr•ëng KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp phiÕu Thñ quÜ Ng•êi nhËn tiÒn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn( viÕt b»ng ch÷): B¶y m•¬i l¨m triÖu mét tr¨m l¨m m•¬i ngh×n ba tr¨m t¸m m•¬i ®ång + TØ gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý) + + Sè tiÒn qui ®æi : ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 43
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.5 CÔNG TY TNHH CỰ BÁCH SỔ QŨY TIỀN MẶT (Trích tháng 12 năm 2009) Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ Số tiền tháng Thu Chi Diễn giải TKĐƯ Thu Chi Tồn Số dư đầu kỳ 310.703.524 642 2.025.600 108.677.924 PC Thanh toán tiền điện nước 10/12 60 133 202.560 108.475.364 PC Thanh toán tiền mua văn 642 1.150.000 107.325.364 10/12 61 phòng phẩm 133 115.000 107.210.364 PC Thanh toán tiền mua hàng thép 156 75.300.000 31.910.364 15/12 62 phế 133 3.765.000 28.145.364 PT Thu tiền hàng theo HĐ 511 71.592.753 99.738.117 18/12 78 0078246 333 3.579.637 103.317.754 511 56.230.000 159.547.754 PT Thu tiền bán phê liệu 21/12 79 333 5.623.000 165.170.754 Cộng phát sinh tháng 12 852.864.000 324.393.253 Số dư cuối kỳ 839.174.271 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 44
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.6 C«ng ty TNHH Cù b¸ch sæ nhËt ký chung (trÝch th¸ng 12 n¨m 2009) TK ®èi øng §· Sè hiÖu Ngµy Néi dung Nî Cã ghi Sè tiÒn Sè tiÒn chøng chøng tõ chøng tõ sæ Nî Cã tõ c¸i Sè trang tr•íc chuyÓn sang 15/12/2009 PC62/12 Chi tiÒn mua 156 x 75.300.000 thÐp phÕ Chi tiÒn mua 133 x 3.765.000 thÐp phÕ Chi tiÒn mua 1111 x 79.065.000 thÐp phÕ 18/12/2009 PT78/12 Thu tiÒn 1111 x 75.172.390 hµng H§ 0078246 Thu tiÒn 511 x 71.592.753 hµng H§ 0078246 Thu tiÒn 333 x 3.579.637 hµng H§ 0078246 28/12/2009 PC75/12 Nép tiÒn vµo 1121 x 250.000.000 NHCT D•¬ng Kinh 28/12/2009 PC75/12 Nép tiÒn vµo 1111 x 250.000.000 NHCT D•¬ng Kinh Sè ph¸t sinh 675.795.380 675.795.380 Lòy kÕ sè ph¸t sinh Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 45
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.7 CÔNG TY TNHH CỰ BÁCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 111 (Trích tháng 12 năm 2009) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 310.703.524 Thanh toán tiền điện 642 2.025.600 10/12/2009 PC60 nước 133 202.560 Thanh toán tiền mua 642 1.150.000 10/12/2009 PC61 văn phòng phẩm 133 115.000 Thanh toán tiền mua 156 75.300.000 15/12/2009 PC62 thép phế 133 3.765.000 511 71.592.753 Thu tiền mua hàng 18/12/2009 PT78 333 3.579.637 Thu tiền bán phế 511 56.230.000 21/12/2009 PT79 liệu 333 5.623.000 Cộng phát sinh tháng 12 852.864.000 324.393.253 Số dư cuối kỳ 839.174.271 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 46
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.2.3. Kế toán Tiền gửi ngân hàng - Tại công ty các nghiệp vụ liên quan đến Tiền gửi ngân hàng như thanh toán tiền bằng chuyển khoản, thu nợ hoặc trả nợ người bán bằng tiền gửi ngân hàng, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, - Công ty mở tài khoản tại Ngân hàng Công Thương – chi nhánh quận Dương Kinh 2.2.3.1. Tài khoản, chứng từ, sổ sách sử dụng. Tài khoản sử dụng : - TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng : - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Ngoài ra còn các chứng từ khác liên quan như Hóa đơn GTGT, Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, Sổ sách sử dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ tiền gửi ngân hàng - Sổ cái TK 112 Quy trình ghi sổ kế toán: Cã thÓ th«ng qua s¬ ®å sau ®Ó thÊy râ h¬n vÒ ho¹t ®éng h¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng t¹i c«ng ty: GiÊy b¸o, b¶n sao KÕ to¸n KiÓm tra, ®èi chiÕu Ghi sæ kÕ kª cña ng©n hµng tiÒn göi NH Ctõ gèc kÌm theo to¸n TGNH Tõ ®ã, khi nhËn ®•îc c¸c chøng tõ cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n sÏ kiÓm tra, ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc ®i kÌm, nÕu c¸c sè liÖu trïng khíp, kh«ng cã sù chªnh lÖch gi÷a sæ kÕ to¸n tiÒn göi NH vµ chøng tõ gèc víi sè liÖu trªn chøng tõ cña NH th× kÕ to¸n sÏ vµo sæ kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng. Khi tiÕn hµnh thanh to¸n hay thu tiÒn tiÒn tõ kh¸ch hµng hoÆc chuyÓn kho¶n tíi c¸c ng©n hµng kh¸c, c«ng ty sÏ ñy nhiÖm c«ng viÖc l•u chuyÓn tiÒn Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 47
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách göi nµy cho ng©n hµng, khi ®ã c«ng ty sÏ cã giÊy ñy nhiÖm thu, uû nhiÖm chi cho ng©n hµng ®Ó tiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n tiÒn göi. Sau ®©y em xin ®•îc ®i vµo mét sè nghiÖp vô cô thÓ thùc tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty : 2.2.3.2. Kế toán nghiệp vụ làm tăng TGNH Ví dụ : Ngày 25/12/2009 Công ty thương mại và xuất nhập khẩu Bình Minh thanh toán tiền mua thép cuộn theo hóa đơn số 0078248 bằng chuyển khoản số tiền 215.910.450 đồng. - Trình tự hạch toán như sau: + Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Liên 1) ( Biểu số 2.8) + Công ty gửi UNT tới ngân hàng ( Biểu số 2.9) + NH sau khi thu được tiền sẽ gửi Giấy báo có về công ty ( Biểu số 2.10) + Từ giấy báo có kế toán lập Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.14) + Sau đó ghi vào sổ Tiền gửi ngân hàng ( Biểu số 2.15) + Từ Nhật ký chung kế toán vào Sổ cái TK 112 ( Biểu số 2.16) + Từ Sổ cái kế toán vào Bảng cân đối số phát sinh. Cuối năm tổng hợp số liệu từ sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh để lập Báo cáo tài chính. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 48
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.8 Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT - 3LL DS/2009B Gi¸ trÞ gia t¨ng 0078248 Liªn 1: L•u Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Cù B¸ch §i¹ chØ: §•êng 355 , ph•êng H•ng §¹o, quËn D•¬ng Kinh M· sè thuÕ: 0200703689 §iÖn tho¹i:031.3656721 Hä tªn ng•êi mua hµng: §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty th•¬ng m¹i vµ xuÊt nhËp khÈu B×nh Minh §Þa chØ: Sè 345 Së DÇu , Hång Bµng , H¶i phßng H×nh thøc thanh to¸n: CK M· sè thuÕ: 0200575848 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 * 2 1 ThÐp cuén TÊn 1500 137.086 205.629.000 Céng tiÒn hµng: 205.629.000 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 10.281.450 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 215.910.450 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m m•êi l¨m triÖu chÝn tr¨m m•êi ngh×n bèn tr¨m n¨m m•¬I ®ång. Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 49
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.9 ñy nhiÖm Thu Sè 24 ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn ®iÖn tö PhÇn do ng©n hµng LËp ngµy 25/12/2009 ghi Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty TNHH Cù B¸ch Tµi kho¶n Nî: Sè TK: 00265200826 T¹i ng©n hµng: C«ng th•¬ng quËn D•¬ng Kinh , H¶i Phßng Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty TM& XNK B×nh Minh Tµi kho¶n Cã: Sè TK: 932010000061 T¹i ng©n hµng : C«ng th•¬ng quËn D•¬ng Kinh , H¶i Phßng Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tr¨m m•êi l¨m triÖu chÝn tr¨m m•êi Sè tiÒn b»ng sè: ngh×n bèn tr¨m n¨m m•¬i ®ång 215.910.450 Néi dung thanh to¸n: Thanh to¸n tiÒn mua thÐp cuén §¬n vÞ tr¶ tiÒn Ng©n hµng Ng©n hµng Ghi sæ ngµy: ./ ./ . Ghi sæ ngµy: ./ ./ . KÕ to¸n Chñ TK KÕ to¸n KT tr•ëng KÕ to¸n KT tr•ëng ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 50
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.10 Ng©n hµng C«ng th•¬ng - Chi nh¸nh D•¬ng Kinh M· GDV: M· KH: CB123 GiÊy b¸o cã Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2009 KÝnh göi: C«ng ty THNH Cù B¸ch H«m nay, chóng t«i xin b¸o ®· ghi cã tµi kho¶n cña quý kh¸ch víi néi dung sau: Sè tµi kho¶n ghi Nî : 00265200826 Sè tiÒn b»ng sè: 215.910.450 Sè tiÒn b»ng ch÷: Hai tr¨m m•êi l¨m triÖu chÝn tr¨m m•êi ngh×n bèn tr¨m n¨m m•¬i ®ång. Néi dung : C«ng ty th•¬ng m¹i vµ xuÊt nhËp khÈu B×nh Minh tr¶ tiÒn hµng Giao dÞch viªn KiÓm so¸t ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 51
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 2.2.3.3. Kế toán nghiệp vụ làm giảm TGNH Ví dụ : Ngày 29/12/2009 , công ty thanh toán tiền mua dây chuyền sản xuất lưới thép của công ty sản xuất và kinh doanh thép Việt Hàn theo hóa đơn số 0084752 bằng chuyển khoản, tổng số tiền thanh toán là 348.700.000 đồng. - Trình tự hạch toán như sau: +, Căn cứ vào Hóa đơn GTGT (Liên 2) ( Biểu số 2.11) +, Công ty gửi UNC tới ngân hàng ( Biểu số 2.12) +, NH sau khi thanh toán tiền sẽ gửi Giấy báo nợ về công ty ( Biểu số2.13) +, Từ giấy báo nợ kế toán lập Sổ Nhật ký chung ( Biểu số 2.14) +, Sau đó ghi vào sổ Tiền gửi ngân hàng ( Biểu số 2.15) +, Từ Nhật ký chung kế toán vào Sổ cái TK 112 ( Biểu số 2.16) +, Từ Sổ cái kế toán vào Bảng cân đối số phát sinh. Cuối năm tổng hợp số liệu từ sổ cái, sổ chi tiết, bảng cân đối phát sinh để lập Báo cáo tài chính. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 52
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.11 Ho¸ ®¬n MÉu sè: 01 GTKT - 3LL ML/2009B Gi¸ trÞ gia t¨ng 0084752 Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty s¶n xuÊt vµ kinh doanh thÐp ViÖt Hµn §i¹ chØ: 249 NguyÔn V¨n Linh, Lª Ch©n, H¶i phßng M· sè thuÕ: 0300107284 §iÖn tho¹i:031.365419 Hä tªn ng•êi mua hµng: NguyÔn V¨n Th¸i §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty TNHH Cù B¸ch §Þa chØ: §•êng 355 ph•êng H•ng §¹o, quËn D•¬ng kinh H×nh thøc thanh to¸n: CK M· sè thuÕ: 0200703689 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè l•îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1 * 2 1 D©y chuyÒn s¶n xuÊt l•íi ChiÕc 1 317.000.000 thÐp Céng tiÒn hµng: 317.000.000 ThuÕ suÊt GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 31.700.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 348.700.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m bèn m•¬i t¸m triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång ch½n Ng•êi mua hµng Ng•êi b¸n hµng Thñ tr•ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn ) ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 53
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2. 12 ñy nhiÖm chi Sè 24 ChuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn ®iÖn tö PhÇn do ng©n hµng LËp ngµy 29/12/2009 ghi Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty thÐp ViÖt Hµn Tµi kho¶n Nî: Sè TK: 00265200826 T¹i ng©n hµng: C«ng th•¬ng H¶i Phßng Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty TNHH Cù B¸ch Tµi kho¶n Cã: Sè TK: 00265200826 T¹i ng©n hµng: C«ng th•¬ng H¶i Phßng Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba tr¨m bèn m•¬i t¸m triÖu b¶y tr¨m Sè tiÒn b»ng sè: ngh×n ®ång ch½n Néi dung thanh to¸n: Tr¶ tiÒn mua d©y chuyÒn s¶n xuÊt 348.700.000 l•íi thÐp §¬n vÞ tr¶ tiÒn Ng©n hµng Ng©n hµng Ghi sæ ngµy: ./ ./ . Ghi sæ ngµy: ./ ./ . KÕ to¸n Chñ TK KÕ to¸n KT tr•ëng KÕ to¸n KT tr•ëng ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 54
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.13 Ng©n hµng C«ng th•¬ng - Chi nh¸nh D•¬ng Kinh M· GDV: M· KH: CB123 GiÊy b¸o Nî Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2009 KÝnh göi: C«ng ty TNHH Cù B¸ch H«m nay, chóng t«i xin b¸o ®· ghi Nî tµi kho¶n cña quý kh¸ch víi néi dung sau: Sè tµi kho¶n ghi Cã : 00265200826 Sè tiÒn b»ng sè: 348.700.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: Ba tr¨m bèn m•¬i t¸m triÖu b¶y tr¨m ngh×n ®ång ch½n Néi dung : Thanh to¸n tiÒn hµng Giao dÞch viªn KiÓm so¸t ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 55
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.14 C«ng ty TNHH Cù b¸ch sæ nhËt ký chung (trÝch th¸ng 12 n¨m 2009) TK ®èi øng §· Sè hiÖu Ngµy Néi dung Nî Cã ghi Sè tiÒn Sè tiÒn chøng chøng tõ chøng tõ sæ Nî Cã tõ c¸i Sè trang tr•íc chuyÓn sang 25/12/2009 GBC Thu tiÒn b¸n 511 x 205.629.000 hµng H§ 0078248 GBC Thu tiÒn b¸n 3331 x 10.281.450 hµng H§ 0078248 GBC Thu tiÒn b¸n 112 x 215.910.450 hµng H§ 0078248 28/12/2009 PC75/12 Nép tiÒn vµo 112 x 250.000.000 NHCT D•¬ng Kinh PC75/12 Nép tiÒn vµo 1111 x 250.000.000 NHCT D•¬ng Kinh 29/12/2009 GBN Thanh to¸n 211 x 317.000.000 tiÒn mua d©y chuyÒn s¶n xuÊt thÐp GBN Thanh to¸n 133 x 31.700.000 tiÒn mua d©y chuyÒn s¶n xuÊt thÐp GBN Thanh to¸n 112 x 348.700.000 tiÒn mua d©y chuyÒn s¶n xuÊt thÐp Sè ph¸t sinh 675.795.380 675.795.380 Lòy kÕ sè ph¸t sinh Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 56
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.15 CÔNG TY TNHH CỰ BÁCH Mẫu số S08 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng Công Thương Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: TK 112 (Trích tháng 12 năm 2009) Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ Số tiền tháng ghi sổ SH NT Diễn giải TKĐƯ Thu Chi Cßn l¹i Số dư đầu kỳ 2.818.327.648 Công ty TM&XNK Bình 511 205.629.000 3.023.957.898 25/12 GBC Minh trả tiền hàng 333 10.281.450 3.044.520.923 Công ty TNHH Châu Giang 511 565.230.000 3.609.750.923 28/12 GBC trả tiền hàng 333 56.523.000 3.666.273.923 Thanh toán tiền mua dây 211 317.000.000 3.549.273.923 29/12 GBN chuyền sản xuất lưới thép 133 31.700.000 3.537.573.923 6427 1.842.534 3.535.731.389 Phí thanh toán 30/12 GBN 133 184.253 3.535.547.136 Cộng phát sinh tháng 12 1.490.426.101 369.869.241 Số dư cuối kỳ 3.938.884.508 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 57
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 2.16 CÔNG TY TNHH CỰ BÁCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112 (Trích tháng 12 năm 2009) Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền Ngày tháng Số hiệu Diễn giải TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 2.818.327.648 Công ty TM&XNK 511 205.629.000 Bình Minh trả tiền 25/12 GBC hàng 333 10.281.450 Công ty TNHH Châu Giang trả tiền 511 565.230.000 28/12 GBC hàng 333 56.523.000 Thanh toán tiền mua 211 317.000.000 dây chuyền sản xuất 29/12 GBN lưới thép 133 31.700.000 6427 1.842.534 Phí thanh toán 30/12 GBN 133 184.253 Cộng phát sinh tháng 12 1.490.426.101 369.869.241 Số dư cuối kỳ 3.938.884.508 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Nguồn số liệu: Phòng Tài chính Kế toán công ty TNHH Cự Bách năm 2009) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 58
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Như vậy với việc tổ chức công tác Vốn bằng tiền như trên nhìn chung đã đáp ứng được yêu cầu của công ty đề ra là : Đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi , phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế, đảm bảo số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý, rõ ràng và dễ hiểu. Quan trọng là trong quá trình hạch toán đã hạn chế được những trùng lặp trong ghi chép mà vẫn đảm bảo tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu. Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 59
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Ch•¬ng III Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty tnhh Cù B¸CH 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH Cù B¸ch 3.1.1. ¦u ®iÓm Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH Cù B¸ch cïng víi nh÷ng hiÓu biÕt, nhËn thøc cña b¶n th©n, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng nh»m ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. §iÒu nµy ®•îc thÓ hiÖn qua c¸c khÝa c¹nh sau:  Bé m¸y kÕ to¸n: C«ng ty ®· ¸p dông m« h×nh kÕ to¸n tËp trung t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra chØ ®¹o vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o c«ng ty ®èi víi toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §Æc biÖt C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cã n¨ng lùc, tr×nh ®é, kinh nghiÖm, lµm viÖc víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, tiÕp cËn kÞp thêi vµ vËn dông mét c¸ch linh ho¹t s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, t¸c phong lµm viÖc khoa häc, cã tinh thÇn t•¬ng trî gióp ®ì lÉn nhau. ChÝnh v× vËy, c«ng viÖc ®Òu hoµn thµnh cã hiÖu qu¶, ®¸p øng ®•îc yªu cÇu cña c«ng ty còng nh• theo kÞp sù ph¸t triÓn vµ n©ng cÊp hÖ thèng kÕ to¸n theo xu h•íng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr•êng.  H×nh thøc kÕ to¸n: Víi hÖ thèng kÕ to¸n ban hµnh C«ng ty vËn dông vµo thùc tÕ mét c¸ch linh ho¹t, h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung ®•îc ¸p dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n toµn hîp lý vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc kÕ to¸n nµy h¹n chÕ ®•îc l•îng lín sæ s¸ch cång kÒnh, gi¶m bít khèi l•îng ghi chÐp, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng c«ng t¸c.  Chøng tõ kÕ to¸n vµ tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ: C¸c thñ tôc chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc h¹ch to¸n Vèn b»ng tiÒn ®•îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ. Tõ nh÷ng c«ng viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn viÖc kiÓm tra tÝnh hîp lý cña c¸c chøng tõ ®•îc Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 60
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách tiÕn hµnh mét c¸ch kh¸ cÈn thËn, ®¶m b¶o sè liÖu ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý, râ rµng vµ dÔ hiÓu. C¸c quy ®Þnh lu©n chuyÓn chøng tõ còng ®•îc kÕ to¸n theo dâi vµ tiÕn hµnh mét c¸ch chÆt chÏ. Chøng tõ ®•îc l•u tr÷ vµ ®ãng quyÓn theo thø tù ®Ó thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra, thanh tra ®ång thêi còng gióp cho l·nh ®¹o n¾m b¾t t×nh h×nh nhanh chãng.  VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: KÕ to¸n tæng hîp ®· më ®Çy ®ñ c¸c sæ s¸ch cÇn thiÕt ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu chi cña TiÒn mÆt (111), TiÒn göi Ng©n hµng (112) nh•: Sæ quü TiÒn mÆt, Sæ TiÒn göi Ng©n hµng, Sæ c¸i c¸c TK 111, 112. C¸c sè liÖu trªn sæ s¸ch cã tÝnh ®èi chiÕu cao, ®¸p øng kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ nhu cÇu vÒ vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh.  Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n: KÕ to¸n h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c nghiÖp vô nµy ®•îc ghi theo tr×nh tù thêi gian nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi. - H¹ch to¸n TiÒn mÆt: ViÖc lËp sæ quü TiÒn mÆt ®•îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c PhiÕu thu, PhiÕu chi hµng ngµy gióp cho viÖc qu¶n lý TiÒn mÆt ®•îc hiÖu qu¶. KÕ to¸n TiÒn mÆt cã thÓ ®èi chiÕu c¸c sè liÖu víi sæ quü tiÒn mÆt ®•îc nhanh chãng, thuËn tiÖn, dÔ dµng, chÝnh x¸c vµ ph¸t hiÖn ®•îc nh÷ng chªnh lÖch, t×m ra ®•îc nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn ph¸p xö lý chªnh lÖch kÞp thêi. - H¹ch to¸n TiÒn göi Ng©n hµng: ViÖc lËp sæ TiÒn göi Ng©n hµng c¨n cø vµo GiÊy b¸o nî vµ GiÊy b¸o cã cògn gióp cho kÕ to¸n theo dâi, so s¸nh sè liÖu víi sæ TiÒn göi Ng©n hµng ®Ó qu¶n lý l•îng tiÒn göi ®•îc tèt h¬n, ph¸t hiÖn ®•îc c¸c chªnh lÖch nÕu cã.  CËp nhËt th«ng tin: KÕ to¸n th•êng xuyªn n¾m v÷ng vµ vËn dông nh÷ng th«ng t•, quyÕt ®Þnh míi cña Bé tµi chÝnh vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n Vèn b»ng tiÒn. Tr•íc nh÷ng thay ®æi mét sè quy ®Þnh vÒ ph•¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i mét sè phÇn hµnh c«ng ty ®· kÞp thêi cËp nhËt ®Ó thay ®æi sao cho phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n míi.  §µo t¹o nh©n lùc: C«ng ty cßn lu«n quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao tr×nh ®é cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty nãi chung vµ trong phßng kÕ to¸n nãi riªng b»ng c¸ch göi nh©n viªn ®i häc c¸c líp ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 61
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách chuyªn m«n nghiÖp vô, më réng tÇm hiÓu biÕt, ®¸p øng kÞp thêi nh÷ng thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cßn tæ chøc c¸c phong trµo thi ®ua vµ c¸c chÝnh s¸ch khen th•ëng phï hîp víi c¸c c¸ nh©n cã thµnh tÝch tèt trong qu¸ tr×nh lµm viÖc. V× vËy ®· kÝch thÝch sù h¨ng say, s¸ng t¹o, hoµn thµnh c«ng viÖc ®¹t hiÖu qu¶ cao cña nh©n viªn. 3.1.2. H¹n chÕ Bªn c¹nh nh÷ng •u ®iÓm trªn, song do nh÷ng nh©n tè kh¸ch quan vµ chñ quan nhÊt ®Þnh t¸c ®éng bªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn nãi riªng ë C«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn ph¶i ®•îc nghiªn cøu ®Ó tiÕp tôc bæ sung vµ hoµn thiÖn, cô thÓ:  VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n - C«ng ty ch•a sö dông ®óng mÉu sæ s¸ch liªn quan ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n Vèn b»ng tiÒn ®ã lµ mÉu Sæ c¸i theo h×nh thøc NhËt ký chung ®•îc ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC. - Kh«ng sö dông NhËt ký thu tiÒn vµ NhËt ký chi tiÒn: Do ®ã kh«ng liÖt kª ®•îc c¸c kho¶n tiÒn ®· thu chi ®Ó lµm c¨n cø quyÕt to¸n c¸c kho¶n tiÒn ®· thu, chi. §iÒu nµy g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý vµ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi sæ c¸i.  C«ng ty kh«ng h¹ch to¸n TiÒn ®ang chuyÓn: §Þa bµn ho¹t ®éng cña C«ng ty tr¶i réng trªn toµn quèc nªn viÖc thanh to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n do ®iÒu kiÖn ®Þa lý. §«i khi thñ tôc thanh to¸n ®· ®•îc thùc hiÖn nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã hay b¶n sao kª cña Ng©n hµng nh•ng hiÖn nay c«ng ty l¹i kh«ng sö dông TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn ®Ó theo dâi.  VÒ h×nh thøc thanh to¸n: ViÖc thanh to¸n th«ng qua hÖ thèng ng©n hµng kh«ng ®•îc sö dông mét c¸ch triÖt ®Ó, cã qu¸ nhiÒu kho¶n tiÒn lín ®•îc thùc hiÖn t¹i quü, ®iÒu nµy ¶nh h•ëng ®Õn vÊn ®Ò an toµn tiÒn quü cña c«ng ty. MÆt kh¸c, l•îng tiÒn mÆt tån quü qu¸ nhiÒu kh«ng ®¶m b¶o kh¶ n¨ng sinh lêi cña tiÒn.  Qu¶n lý quü TiÒn mÆt ch•a tèt: KÕ to¸n kh«ng tiÕn hµnh kiªm kª ®Þnh kú. Do ®ã kh«ng x¸c ®Þnh ®•îc sè chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a TiÒn VN tån Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 62
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách quü thùc tÕ víi sæ quü ®Ó tõ ®ã t¨ng c•êng qu¶n lý quü vµ lµm s¬ së ghi sæ kÕ to¸n chªnh lÖch.  C«ng ty kh«ng tùc hiÖn lËp B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ: ®©y lµ mét trong bèn b¶n B¸o c¸o tµi chÝnh quan träng cña mçi doanh nghiÖp.  Vi ph¹m nguyªn t¾c BÊt kiªm nhiÖm: §èi víi mét sè kho¶n chi th× Thñ quü vÉn lµ ng•êi trùc tiÕp ®øng ra mua hµng, ®iÒu nµy kh«ng ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ kh¸ch quan cho nh÷ng kho¶n tiÒn do Thñ quü chi.  ¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n: MÆc dï c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay t¹i c«ng ty ®· cã sù hç trî cña phÇn mÒm tin häc song ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n th× ®©y ch•a ph¶i lµ phÇn mÒm mang l¹i hiÖu qu¶ tèi •u nhÊt. 3.2. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn t¹i C«ng ty TNHH Cù B¸ch 3.2.1. Hoµn thiÖn vÒ sæ s¸ch:  Hoµn thiÖn mÉu Sæ c¸i: §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n Vèn b»ng tiÒn tu©n thñ ®óng theo chuÈn mùc kÕ to¸n míi th× C«ng ty nªn sö dông ®óng mÉu Sæ c¸i ®•îc ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr•ëng BTC víi mÉu sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 63
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách BiÓu sè 3.1: §¬n vÞ: MÉu sè: S03b - DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung) N¨m: Tªn tµi kho¶n: Sè hiÖu: Ngày Chứng từ Nhật ký chung Số tiền tháng ghi Số Ngày Trang STT sổ hiệu tháng Diễn giải sổ dòng TKĐƯ Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng Cộng phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang . Ngày mở sổ Ngày .tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 64
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách  Bổ sung Nhật ký thu, chi tiền. Kế toán Vốn bằng tiền nên mở Nhật ký thu, chi tiền vì hàng ngày các nghiệp vụ lien quan đến việc chi tiền mặt phát sinh nhiều. Do đó việc sử dụng Nhật ký thu, chi tiền giúp kế toán có thể liệt kê được các khoản đã thu chi làm căn cứ quyết toán cho các khoản tiền đã thu chi và ghi sổ kế toán. Mặt khác làm cơ sở đối chiếu với sổ quỹ tiền mặt, tránh nhầm lẫn trong việc kê khai các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến tiền mặt, Nhật ký thu chi tiền có mẫu sổ như sau: Biểu số 3.2 §¬n vÞ: MÉu sè: S03a1 - DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ NHËT Ký THU TIÒN N¨m: . Ngày Chứng từ Ghi Ghi Có các TK tháng Ngày Diễn giải Nợ Tài khoản khác ghi sổ Số tháng TK Số tiền Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang . Ngày mở sổ Ngày .tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 65
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Bểu số 3.3 §¬n vÞ: MÉu sè: S03a2 - DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) Sæ NHËT Ký chi TIÒN N¨m: . Ngày Chứng từ Ghi Nợ các TK Ghi Có tháng Diễn giải Ngày TK Tài khoản khác ghi sổ Số tháng Số tiền Số hiệu A B C D 1 2 3 4 5 E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang . Ngày mở sổ Ngày .tháng năm Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 66
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 3.2.2. C«ng ty nªn h¹ch to¸n TiÒn ®ang chuyÓn: §Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ Vèn b»ng tiÒn kÕ to¸n TiÒn mÆt nªn më TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn ®Ó theo dâi cho nh÷ng kho¶n tiÒn ®ang chuyÓn trong nh÷ng tr•êng hîp sau: Thñ tôc thanh to¸n, thñ tôc chuyÓn tiÒn ®· ®•îc thùc hiÖn nh•ng ch•a nhËn ®•îc giÊy b¸o cã, b¸o nî hay b¶n sao kª cña Ng©n hµng 3.2.3. VÒ h×nh thøc thanh to¸n: ViÖc thanh to¸n th«ng qua hÖ thèng ng©n hµng nªn sö dông mét c¸ch triÖt ®Ó, ®èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn lín nªn thùc hiÖn thanh to¸n qua Ng©n hµng, ®Ó ®¶m b¶o vÊn ®Ò an toµn tiÒn quü cña c«ng ty còng nh• kh¶ n¨ng sinh lêi cña tiÒn. 3.2.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý quü TiÒn mÆt. KÕ to¸n nªn tiÕn hµnh kiÓm kª quü ®Þnh kú vµo cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m cã thÓ lµ ®ét xuÊt khi cã nhu cÇu hoÆc khi bµn giao quü ®Ó x¸c ®Þnh ®•îc sè chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a TiÒn VN tån quü thùc tÕ víi sæ quü ®Ó tõ ®ã t¨ng c•êng qu¶n lý quü vµ lµm c¬ së quy tr¸ch nhiÖm vËt chÊt, ghi sæ kÕ to¸n chªnh lÖch. Khi tiÕn hµnh kiÓm kª quü, ph¶i lËp ban kiÓm kª, trong ®ã thñ quü vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt hoÆc kÕ to¸n thanh to¸n lµ c¸c thµnh viªn. Tr•íc khi kiÓm kª quü, thñ quü ph¶i ghi sæ quü tÊt c¶ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi vµ tÝnh sè d• tån quü ®Õn thêi ®iÓm kiÓm kª. Mäi kho¶n chªnh lÖch ®Òu ph¶i c¸o Gi¸m ®èc xem xÐt. Khi tiÕn hµnh kiÓm kª Quü Ban kiÓm kª quü ph¶i lËp b¶ng kiÒm kª quü thµnh hai b¶n: - Mét b¶n l•u ë thñ quü - Mét b¶n l•u ë kÕ to¸n quü tiÒn mÆt hoÆc kÕ to¸n thanh to¸n B¶ng kiÓm kª quü ®•îc lËp theo mÉu sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 67
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu số 3.4 §¬n vÞ: MÉu sè: S08a - DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào giờ ngày tháng năm Chúng tôi gồm: - Ông (Bà): Đại diện kế toán - Ông (Bà): Đại diện thủ quỹ - Ông (Bà): Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau: STT Diễn giải Số lượng (tờ) Số tiền A B 1 2 I Số dư theo sổ quỹ x II Số kiểm kê thực tế x . 1 Trong đó: - Loại 2 - Loại 3 - Loại 4 - Loại 5 III Chênh lệch(III=I-II) x - Lý do : + Thừa: + Thiếu: Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: . Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 68
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 3.2.5. Tu©n thñ ®óng nguyªn t¾c BÊt kiªm nhiÖm §Ó ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, kh¸ch quan vµ tr¸nh gian lËn trong kh©u thu mua th× kh«ng nªn ®Ó thñ quü ®øng ra mua hµng. C«ng ty nªn cö nh÷ng nh©n viªn chuyªn mua hµng mµ nh÷ng nh©n viªn nµy ph¶i ho¹t ®éng ®éc lËp víi phßng Tµi vô. 3.2.6. C«ng t¸c kÕ to¸n nªn sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y: MÆc dï c«ng t¸c kÕ to¸n hiÖn nay t¹i C«ng ty ®· cã sù hç trî cña phÇn mÒm tin häc song ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n th× ®©y ch•a ph¶i lµ phÇn mÒm mang l¹i hiÖu qu¶ tèi •u nhÊt v× vËy C«ng ty nªn mua phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Cô thÓ c«ng ty nªn ®Æt mua phÇn mÒm kÕ to¸n riªng ¸p dông cho h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. HiÖn nay, trªn thÞ tr•êng cã mét sè phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y nh• phÇn mÒm MISA, ADMIN, ACSOFT, .PhÇn mÒm kÕ to¸n ®•îc thiÕt kÕ theo h×nh thøc kÕ to¸n nµo sÏ cã c¸c lo¹i sæ cña h×nh thøc kÕ to¸n ®ã. Khi ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n, h»ng ngµy kÕ to¸n viªn chØ cÇn nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh, phÇn mÒm sÏ tù ®éng cËp nhËt vµo c¸c sæ s¸ch. Cuèi th¸ng, cuèi quý còng sÏ tù ®éng lËp c¸c B¶ng tæng hîp vµ c¸c B¸o c¸o cÇn thiÕt. Tr×nh tù kÕ to¸n ¸p dông khi sö dông PhÇn mÒm kÕ to¸n (theo h×nh thøc NhËt ký chung) ®•îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM - Sổ tổng hợp KẾ TOÁN - Sổ chi tiết BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ - Báo cáo tài chính KẾ TOÁN - Báo cáo kế toán CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH quản trị Sơ đồ 3.5: H×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh Ghi chó: NhËp sè liÖu hµng ngµy In sæ, b¸o c¸o cuèi th¸ng, cuèi n¨m §èi chiÕu, kiÓm tra Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 69
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách 3.2.7. Hoµn thiÖn viÖc lËp b¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ cã ý nghia quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña mçi doanh nghiÖp. §ã lµ c«ng cô h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý vµ theo dâi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ ph¶i ®•îc lËp theo kú kÕ to¸n n¨m d•¬ng lÞch hoÆc kú kÕ to¸n n¨m lµ 12 th¸ng trßn sau khi th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ. B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ cã mÉu nh• sau: Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 70
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách Biểu sô 3.6 §¬n vÞ: MÉu sè: B03 - DN §Þa chØ: (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm Đơn vị tính Mã Thuyết Chỉ tiêu Năm nay Năm trƣớc số minh 1 2 3 4 5 I- Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 1 1.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dich vụ 2 3. Tiền chi trả cho người lao động 3 4. Tiền chi trả lãi vay 4 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 5 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 6 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 7 Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II-Lƣa chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý,nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của các đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán các công cụ nợ của các đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vi khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay,cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tƣ 30 III-Lƣu chuyển từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận góp vốn chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp, mua lại cổ phiếu đã phát hành 32 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn được nhận 33 4.Tiền vay chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6.Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50= 20+30+40) 50 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hƣởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ(70=50+60+61) 70 Ngµy .th¸ng .n¨m Ng•êi lËp biÓu KÕ to¸n tr•ëng Gi¸m ®èc Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 71
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách KẾT LUẬN Vốn bằng tiền là một trong những phần hành kế toán quan trọng trong hệ thống hạch toán kế toán tại các doanh nghiệp. Kế toán vốn bằng tiền theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền tệ, quan tâm đến dòng tiền; nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác về nguồn vốn của doanh nghiệp. Từ đó có biện pháp thích hợp, kịp thời nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng vốn bằng tiền tại doanh nghiệp. Qua thời gian được Nhà trường giao nhiệm vụ được thực tập tại công ty TNHH Cự Bách đã giúp em tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán của công ty nói chung và tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng. Để hoàn thành bài khóa luận này em đã nhận được sự giúp đỡ, hỗ trợ, tạo mọi điều kiện của Ban giám đốc, của cán bộ, nhân viên các phòng ban đặc biệt là ban tài chính. Cùng sự giúp đỡ nhiệt tình, tận tâm của cô giáo hướng dẫn và các thầy cô giáo trong trường. Tuy nhiên, với trình độ và năng lực có hạn, thời gian nghiên cứu để tìm hiểu đề tài hơi ngắn nên bài viết không thể tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết. Em mong nhận được những ý kiến góp ý, chỉ bảo của Ban giám đốc, của ban Tài chính xí nghiệp và của các thầy cô giáo để em bổ sung, sửa đổi để cho bài khóa luận được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 72
Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty TNHH Cự Bách DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ - PGS.TS Nguyễn Văn Công. 2. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp theo chế độ kế toán mới hiện hành – TS. Võ Văn Nhị 3. Hướng dẫn hạch toán kế toán báo cáo tài chính doanh nghiệp – TS. Võ Văn Nhị 4. Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyền 1) - Hệ thống tài khoản kế toán – NXB Tài chính 5. Chế độ kế toán doanh nghiệp (quyển 2) – Báo cáo tài chính chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán – NXB Tài chính 6. Tài liệu, sổ sách kế toán do Công ty TNHH Cự Bách cung cấp Sinh viên: Đặng Thu Phương - Lớp: QTL201K 73