›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7–CT Xây dựng 319

pdf 87 trang huongle 310
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7–CT Xây dựng 319", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_ke_toan_von_bang_tien_tai_xi_n.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7–CT Xây dựng 319

  1. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có ảnh hưởng tới việc phát triển hay suy thoái của doanh nghiệp. Chính vì vậy kế toán vốn bằng tiền rất quan trọng và trở nên là công cụ không thể thiếu được trong quản lý kinh tế của Nhà nước và của doanh nghiệp. Bởi vì thông qua thu chi cho phép đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó quyết định sự sống còn của doanh nghiệp. Trong thực tế chúng ta không chỉ có và sử dụng vốn mà điều quan trọng là phải bảo toàn, phát triển và sử dụng vốn có hiệu quả. Nắm bắt được vấn đề trên, trong thời gian thực tập tại Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319 em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp . Từ thực trạng tại Xí nghiệpvà những gì em đã được học ở trường cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô giáo- Thạc sĩ Nguyễn thị Mai Linh em đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319” cho luận văn tốt nghiệp của mình. Kết cấu luận văn ngoài phần mở đầu và kết luận thì bài gồm ba phần: Chương 1: Cơ sở lý luận về công tác kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319. Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319. Do thời gian và năng lực còn hạn chế nên bài luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót về cả nội dung và hình thức thể hiện, vì vậy em rất mong nhận được sự góp ý của thầy cô. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Công Long Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 1
  2. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 CHƢƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền trong doanh nghiệp: 1.1.1. Khái niệm, ý nghĩa và nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền: 1.1.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền: Trong nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, bất kỳ doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ khi bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh đều nhất thiết cần một lượng vốn nhất định, trên cơ sở tạo lập vốn kinh doanh của doanh nghiệp, dùng nó vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, mỗi giai đoạn vận động vốn không ngừng biến đổi cả về hình thái biểu hiện lẫn quy mô. Quá trình vận động liên tục của vốn kinh doanh theo chu kỳ T-H-T, trong quá trình đó luôn có một bộ phận dừng lại ở trạng thái tiền tệ, bộ phận này gọi là vốn bằng tiền. ưu động tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị, vốn bằng tiề đ . V đ đ , th m ho c chi ph , nh m đ đ c th th . 1.1.1.2. Ý nghĩa và nhiệm vụ hạch toán vốn bằng tiền: Trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, việc quản lý và sử dụng vốn là một khâu quan trọng có tính quyết định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là đối tượng có khả năng phát sinh rủi ro hơn các loại tài sản khác, vì vậy nó cần được quản lý chặt chẽ, thường xuyên kiểm tra kiểm soát các khoản thu chi bằng tiền là rất cần thiết. Trong quản lý người ta sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau như thống kê, phân tích các hoạt động Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 2
  3. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 kinh tế nhưng kế toán luôn được coi là công cụ quản lý kinh tế quan trọng nhất. Với chức năng ghi chép, tính toán, phản ánh giám sát thường xuyên liên tục sự biến động của vật tư, tiền vốn, bằng các thước đo giá trị và hiện vật, kế toán cung cấp các tài liệu cần thiết về thu chi vốn bằng tiền đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Các thông tin kinh tế tài chính do kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp và những người quản lý doanh nghiệp nắm vững tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như việc sử dụng vốn để từ đó thấy được mặt mạnh, mặt yếu để có những quyết định và chỉ đạo sao cho quá trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất. Để thực hiện tốt việc quản lý vốn bằng tiền với vai trò công cụ quản lý kinh tế kế toán vốn bằng tiền cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: Phản ánh kịp thời tình hình thu,chi tồn quỹ vốn bằng tiền và tình hình chấp hành định mức tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách. Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý nghiêm ngặt việc sử dụng các loại vốn bằng tiền. Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tài khoản ngân hàng, hàng ngày giám đốc việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. Phản ánh các khoản tiền đang chuyển kịp thời, phát hiện nguyên nhân làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp kịp thời và thích hợp giải phóng tiền đang chuyển. Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình các loại vàng bạc, kim khí, đá quý và ngoại tệ. Giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các loại vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao. Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. 1.1.2. Những yêu cầu cơ bản để quản lý nội bộ vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là loại vốn đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vì vốn bằng tiền có tính luân chuyển cao nên nó là đối tượng của sự gian lận. Vì Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 3
  4. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 thế trong quá trình hạch toán vốn bằng tiền, các thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi việc bị lạm dụng là rất quan trọng, nó đòi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Do vậy, việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ và kế hoạch bảo đảm tốt các yêu cầu sau: - Mọi biến động của vốn bằng tiền phải làm đầy đủ thủ tục là phải có chứng từ gốc hợp lệ. - Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền phải đúng mục đích, đúng chế độ. 1.1.3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác. Theo chuẩn mực số 10- Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, (Ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán những ảnh hưởng do thay đổi tỷ giá hối đoái trong trường hợp doanh nghiệp có các giao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nước ngoài. Các giao dịch bằng ngoại tệ: Một giao dịch bằng ngoại tệ là giao dịch được xác định bằng ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm các giao dịch phát sinh khi một doanh nghiệp: - Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá cả được xác định bằng ngoại tệ; - Vay hoặc cho vay các khoản tiền mà số phải trả hoặc phải thu được xác định bằng ngoại tệ; - Trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối chưa được thực hiện; - Mua hoặc thanh lý các tài sản; phát sinh hoặc thanh toán các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ; - Dùng một loại tiền tệ này để mua, bán hoặc đổi lấy một loại tiền tệ khác. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 4
  5. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Một giao dịch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch. Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch được coi là tỷ giá giao ngay. Doanh nghiệp có thể sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế tại ngày giao dịch. Ví dụ tỷ giá trung bình tuần hoặc tháng có thể được sử dụng cho tất cả các giao dịch phát sinh của mỗi loại ngoại tệ trong tuần, tháng đó. Nếu tỷ giá hối đoái giao động mạnh thì doanh nghiệp không được sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế toán của tuần hoặc tháng kế toán đó. Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ hoặc trong việc báo cáo các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của một doanh nghiệp theo các tỷ giá hối đoái khác với tỷ giá hối đoái đã được ghi nhận ban đầu, hoặc đã được báo cáo trong báo cáo tài chính trước, được xử lý như sau: - Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp mới thành lập, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực hiện đầu tư xây dựng và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính được phản ánh luỹ kế, riêng biệt trên Bảng Cân đối kế toán. Khi TSCĐ hoàn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng thì chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư xây dựng được phân bổ dần vào thu nhập hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian tối đa là 5 năm. - Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể cả việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp đang hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi thanh toán các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính sẽ được ghi nhận là thu nhập, hoặc chi phí trong năm tài chính. - Đối với doanh nghiệp sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái thì các khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá thực tế tại Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 5
  6. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 thời điểm phát sinh. Doanh nghiệp không được đánh giá lại các khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ đã sử dụng công cụ tài chính để dự phòng rủi ro hối đoái. Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh được ghi nhận khi có sự thay đổi tỷ giá hối đoái giữa ngày giao dịch và ngày thanh toán của mọi khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ. Khi giao dịch phát sinh và được thanh toán trong cùng kỳ kế toán, các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được hạch toán trong kỳ đó. Nếu giao dịch được thanh toán ở các kỳ kế toán sau, chênh lệch tỷ giá hối đoái được tính theo sự thay đổi của tỷ giá hối đoái trong từng kỳ cho đến kỳ giao dịch đó được thanh toán. Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào Ngân hàng phải quy đổi ngoại tề ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch ( tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế, hoặc theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán. Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào Ngân hàng hoặc thanh toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán.Bên có các TK 1112,1122 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 hoặc TK 1122 theo một trong các phương pháp Bình quân gia quyển, Nhập trước xuất trước, Nhập sau xuất trước, Giá thực tế đích danh (như một loại hoàng hóa đặc biệt ) Nhóm Tài khoản vốn bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phải phản ánh số chênh lệch này trên các TK doanh thu, chi phí tài chính ) nếu phát sinh trong giai đoạn SXKD, kể cả doanh nghiệp có hoạt động đầu tư XDCB ) hoặc phản ánh vào TK 413 ( nếu phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB – giai đoạn trước hoạt động ). Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng do Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 6
  7. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng nguyên tệ trên tài khoản 007 – “Ngoại tệ các loại “ ( Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán). Đối với vàng bạc, kim khí đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. Vàng bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất và giá trị của từng loại. Giá trị vàng bạc, kim khí đá quý được tính theo giá trị thực tế ( giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán ) khi tính giá xuất vàng bạc, kim khí đá quý có thể áp dụng 1 trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho. - Bình quân gia quyền. - Nhập trước xuất trước. - Nhập sau xuất trước. - Thực tế đích danh. 1.2. Tổ chức kế toán tiền mặt tại quỹ: 1.2.1. Nguyên tắc quản lý tiền mặt tại quỹ: Mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thường tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp được tập trung tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. 1.2.2. Chứng từ sử dụng: Bao gồm phiếu thu tiền mặt, phiếu chi tiền mặt, biên lai thu tiền, bảng kê vàng bạc đá quý, biên bản kiểm kê quỹ - Phiếu thu (Mã số 01-TT) - Phiếu chi (Mã số 02-TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mã số 03-TT) - Giấy thanh toán tiền tạm ứng (Mã số 04-TT) - Giấy đề nghị thanh toán (Mã số 05-TT) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 7
  8. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - Biên lai thu tiền (Mã số 06-TT) - Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý (Mã số 07-TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) (Mã số 08a-TT) - Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý)(Mã số 08b- TT). - Bảng kê chi tiền (Mã số 09-TT) 1.2.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán tổng hợp sử dụng TK111 “ Tiền mặt “ để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111 “ Tiền mặt “ Bên Nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại sổ dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ ). Bên Có: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. Số tiền mặt, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ ) Số dư bên Nợ : Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt. TK111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2: TK1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt. TK1112 – Ngoại tệ : Phản án tình hình thu, chi tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam. TK1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 8
  9. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.2.4. Phương pháp hạch toán: Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gổm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng,bạc, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu chi bằng tiền mặt và bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. Hạch toán tiền mặt Việt Nam đồng phải tuân thủ theo các nguyên tắc, các chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ hiện hành, đồng thời phải tôn trọng các quy định sau: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để phản ánh (VNĐ) - Nguyên tắc cập nhập: kế toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình thu, chi và số tiền Việt Nam đồng hiện có tại quỹ. 1.2.4.1. Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam: Chỉ phản ánh vào TK 1111- tiền Việt Nam số tiền mặt thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của doanh nghiệp mà chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng) thì không ghi vào bên nợ TK1111 mà ghi vào bên nợ TK113- tiền đang chuyển. Các khoản tiền do doanh nghiệp khác hoặc cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài khoản bằng tiền khác của doanh nghiệp. Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và đầy đủ chữ ký của người nhận tiền, người giao tiền và người cho phép nhận xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm. Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ quỹ kế toán tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm. Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 9
  10. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Kế toán tiền mặt bằng tiền Việt Nam được thể hiện qua sơ đồ 1.1 như sau: Sơ đồ 1.1. Kế toán tiền mặt (VNĐ) 112 (1121) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt nhập quỹ tiền mặt vào Ngân hàng 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các Chi tạm ứng, ký cược, khoản nợ phải thu ký quỹ bằng tiền mặt 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi các khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn, ký quỹ bằng tiền mặt dài hạn bằng tiền mặt 121, 128, 221 152,153,156 Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, các khoản đầu tư TSCĐ bằng tiền mặt 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn 411, 441 627,641, 642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền mặt bằng tiền mặt 511, 512, 515, 711 311,315331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ khác bằng tiền mặt bằng tiền mặt 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 10
  11. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.2.4.2. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ. Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi ngoại tệ trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại”. Theo quy định của chuẩn mực 10 thì một giao dịch bằng ngoại tệ là một giao dịch được xác định bằng ngoại tệ hoặc yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ, bao gồm các giao dịch phát sinh khi một doanh nghiệp: Mua hoặc bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mà giá cả được xác định bằng ngoại tệ; Vay hoặc cho vay các khoản tiền mà nợ phải trả hoặc phải thu được xác định bằng ngoại tệ; Trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện (chẳng hạn doanh nghiệp A ký hợp đồng mua ngoại tệ với một ngân hàng B với mức giá cố định tại thời điểm ký hợp đồng nhưng ba tháng nữa mới thanh toán ngoại tệ, tại ngày mua giá ngoại tệ thực tế giao dịch trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng sẽ khác dẫn đến phát sinh chênh lệch tỷ giá); Mua hoặc thanh lý các tài sản; phát sinh hoặc thanh toán các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ; Dùng một loại tiền này để mua, bán hoặc để đổi lấy một loại tiền khác. Một giao dịch bằng ngoại tệ phải được hạch toán và ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch. Cụ thể: Đối với các giao dịch bằng ngoại tệ có liên quan đến các TK tài sản, TK phản ánh doanh thu, chi phí, vốn chủ sở hữu (các khoản mục phi tiền tệ) thì luôn được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch (có thể là tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ hoặc có thể là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước công bốc) để ghi sổ kế toán. Đối với các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ có liên quan đến các TK vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả (các khoản mục tiền tệ) thì: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 11
  12. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Các giao dịch làm tăng vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch để ghi sổ kế toán. Các giao dịch làm giảm vốn bằng tiền, nợ phải thu, nợ phải trả được quy đổi ngoại tệ ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá ghi sổ (trước đây) để ghi sổ kế toán. Tỷ giá ghi sổ được xác định theo một trong 4 phương pháp là phương pháp đích danh, phương pháp bình quân gia quyền, phương pháp nhập trước xuất trước, phương pháp nhập sau xuất trước Trường hợp mua, bán ngoại tệ bằng đơn vị tiền tệ kế toán (Đồng Việt Nam ) thì được hạch toán theo tỷ giá thực tế mua hoặc thực tế bán. Cuối niên độ kế toán (tại ngày lập bảng cân đối kế toán) các khoản mục tiền tệ phải được báo cáo theo tỷ giá cuối kỳ, đó là tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm. Như vậy, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái chủ yếu phát sinh trong các trường hợp gồm: Chênh lệch tỷ giá hối đoái do thực tế mua bán, trao đổi, thanh toán các nghiệp vụ bằng ngoại tệ (chênh lệch tỷ giá thực hiện) và chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ (chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện). Chênh lệch tỷ giá hối đoái ở các doanh nghiệp được chia thànhC: chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản để hình thành tài sản cố định (giai đoạn trước hoạt động) và chênh lệch tỷ giá hối đoái của giai đoạn sản xuất kinh doanh, kể cả của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp vừa kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư XDCB. Kết cấu tài khoản 007 - Ngoại tệ các loại Bên Nợ : Ngoại tệ tăng trong kỳ. Bên Có : Ngoại tệ giảm trong kỳ. Dư Nợ : Ngoại tệ hiện có. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 12
  13. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319  Kết cấu tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái Bên Nợ : - Chênh lệch tỷ giá giảm của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá, nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá tăng của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. Bên Có : - Chênh lệch tỷ giá tăng của vốn bằng tiền, vật tư, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. - Chênh lệch tỷ giá giảm của các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. - Xử lý chênh lệch tỷ giá. Tài khoản này cuối kỳ có thể dư Có hoặc dư Nợ. - Dư Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý. - Dư Có : Chênh lệch tỷ giá còn lại. Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái chỉ được xử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ) khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ được thể hiện qua sơ đồ 1.2 như sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 13
  14. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sơ đồ 1.2. Kế toán tiền mặt (Ngoại tệ) 131, 136, 138 111 (1112) 311, 331, 336, 338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 152, 153, 156, 133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 14
  15. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.2.4.3. Kế toán tiền mặt bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thì doanh nghiệp phản ánh vào TK 111 (1113). Do vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có giá trị cao nên khi mua cần có đầy đủ các thông tin như: ngày mua, mẫu mã, độ tuổi, giá thanh toán Đối với vàng bạc, kim khí, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí, đá quý. Khi phát sinh nghiệp vụ có vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì ghi sổ theo giá mua thực tế (giá hoá đơn hoặc giá được thanh toán). Khi xuất vàng bạc, kim khí, đá quý có thể tính giá bình quân hoặc giá thực tế đích danh. Tuy nhiên do vàng bạc, kim khí, đá quý là loại tài sản có giá trị lớn và mang tính tách biệt nên phương pháp tính giá thực tế đích danh thường được sử dụng. Nếu có chênh lệch giữa giá xuất và giá thanh toán tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thì được phản ánh vào TK 711: Thu nhập khác hoặc TK 811: Chi phí khác. Riêng vàng bạc, kim khí, đá quý nhận ký cược, ký quỹ nhập theo giá nào thì khi xuất hoàn trả lại phải theo giá đó và phải đếm số lượng, cân trọng lượng và giám định chất lượng trước khi niêm phong. Kế toán tiền mặt bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. được thể hiện qua sơ đồ 1.3 như sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 15
  16. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sơ đồ 1.3: Kế toán vàng bạc, kim khí quý, đá quý 131, 136, 138 111 (1113) 311, 331, 336, 338 Thu nợ bằng vàng, bạc, Thanh toán nợ bằng vàng, kim khí quý, đá quý bạc, kim khí quý, đá quý (Giá ghi sổ) (Giá thực tế (Giá ghi sổ) (Giá thực tế hoặc BQLNH) hoặc BQLNH) 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 144, 244 144, 244 Thu hồi các khoản ký cược, Chi ký cược, ký quỹ bằng vàng, ký quỹ bằng vàng, bạc, bạc, kim khí quý, đá quý kim khí quý, đá quý 511, 512, 515, 711, 3331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ khác bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Giá thực tế trên thị trường) 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp bằng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 412 412 Chênh lệch tỷ giá tăng do Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư vàng, bạc, đánh giá lại số dư vàng, bạc, kim khí quý, đá quý kim khí quý, đá quý Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 16
  17. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.3. Tổ chức kế toán tiền gửi ngân hàng: 1.3.1. Một số quy định trong việc hạch toán tiền gửi ngân hàng: Trong quá trình sản xuất kinh doanh các doanh nghiệp thường phát sinh các nghiệp vụ thanh toán giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác, các nhà cung ứng vật tư, hàng hoá, với Ngân hàng và các tổ chức khác ngoài Ngân hàng như các tổ chức kinh tế quốc doanh. Tiền của các doanh nghiệp phần lớn được gửi ở các Ngân hàng, kho bạc hoặc các Công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Khi có nhu cầu thanh toán một khoản chi phí nào bằng tiền gửi Ngân hàng, Công ty phải thực hiện thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền. Nhiệm vụ này do kế toán thanh toán với ngân hàng đảm nhiệm. Số lãi thu được từ khoản tiền gửi Ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động từ hoạt động tài chính. Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa sổ sách của Công ty với chứng từ của Ngân hàng gửi đến thì kế toán tiền gửi Ngân hàng phải thông báo với Ngân hàng để kịp thời xác minh đối chiếu và xử lý. Nếu số liệu hai bên đã cân đối kế toán tiền gửi hạch toán chi tiết trên sổ tiền gửi Ngân hàng để theo dõi cho từng nghiệp vụ phát sinh. Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bảo sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc được ghi vào bên Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 17
  18. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Tại những đơn vị có những tổ chức, bộ phận phụ thuộc, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán. Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (tiền Đồng Việt nam, ngoại tệ các loại) Phải tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. 1.3.2. Chứng từ sử dụng: Căn cứ để hạch toán tiền gửi Ngân hàng là: - Uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi - GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã - B¶n sao kª - Sæ phô tµi kho¶n - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ t¨ng cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo b¸n ra 1.3.3. Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng. Tài khoản 112 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gửi của DN tại các ngân hàng và các Công ty tài chính. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 Bên Nợ: Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính tăng trong kỳ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng (đối với tiền gửi ngoại tệ). Bên Có: Các khoản tiền gửi ở Ngân hàng và các tổ chức tài chính giảm trong kỳ Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm (đối với tiền gửi ngoại tệ). Số dư bên Nợ: Số dư các khoản tiền gửi ở Ngân hàng, các tổ chức tài chính hiện còn cuối kỳ Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp hai: - TK 1121 - Tiền Việt Nam - TK 1122 - Ngoại tệ - TK 1123 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 18
  19. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.3.4. Phương pháp hạch toán: 1.3.4.1. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam Đồng Kể toán tiền gửi Ngân hàng được thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.4) 1.3.4.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ : Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán thu chi tiền mặt bằng ngoai tệ Hàng ngày căn cứ vào chứng từ “Báo Nợ”, “Báo Có” của Ngân hàng ghi vào các sổ kế toán. Kế toán tiền gửi Ngân hàng sử dụng các sổ kế toán tuỳ thuộc vào hình thức kế toán đơn vị áp dụng. Tổ chức kể toán tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ được thể hiện thông qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 1.5) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 19
  20. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sơ đồ 1.4. Kế toán tiền gửi Ngân hàng (VNĐ) 111 112 (1121) 111 Gửi Ngân hàng Rút tiền gửi Ngân hàng vào Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 131, 136, 138 141, 144, 244 Thu hồi các Chi tạm ứng, ký cược, khoản nợ phải thu ký quỹ bằng tiền gửi NH 141, 144, 244 121, 128, 221 Thu hồi các khoản ký cược, Đầu tư ngắn hạn, ký quỹ bằng tiền gửi NH dài hạn bằng tiền gửi NH 121, 128, 221 152, 153, 156 Thu hồi Mua vật tư, hàng hóa, cc, các khoản đầu tư TSCĐ bằng TGNH 311, 341 133 Vay ngắn hạn, Thuế GTGT được KT vay dài hạn 411, 441 627, 641, 642 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh bằng tiền gửi NH bằng tiền gửi NH 511, 512, 515, 711 311, 315, 331 Doanh thu HĐSXKD và HĐ Thanh toán nợ bằng khác bằng tiền gửi NH tiền gửi Ngân hàng 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 20
  21. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sơ đồ 1.5. Kế toán tiền gửi Ngân hàng (Ngoại tệ) 131, 136, 138 112 (1122) 331, 336, 338 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ Tỷ giá Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá ghi sổ ghi sổ hoặc bình quân của ngoại tệ khi nhận nợ khi nhận nợ liên Ngân hàng xuất dùng 515 635 515 635 Lãi Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 152, 153, 156, 133 Doanh thu, TN tài chính, thu Mua vật tư, hàng hóa, công nhập khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ (Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế tại thời điểm PS nghiệp vụ) của ngoại tệ tại thời điểm xuất dùng PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Tất cả các nghiệp vụ trên đều phải đồng thời ghi đơn TK 007 - Ngoại tệ các loại. 007 Thu nợ bằng ngoại tệ Thanh toán nợ bằng ngoại tệ - Doanh thu, TN tài chính, - Mua vật tư, hàng hóa, công TN khác bằng ngoại tệ cụ, TSCĐ bằng ngoại tệ Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 21
  22. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 1.4. Tổ chức kế toán tiền đang chuyển: 1.4.1. Nội dung chủ yếu của kế toán tiền đang chuyển: Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính theo tỷ giá trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản kê sao của ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Ngân hàng Việt Nam và ngoại tệ các loại phát sinh trong các trường hợp: Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng. Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. Các khoản tiền cấp phát, trích chuyển giữa đơn vị chính với đơn vị phụ thuộc, giữa cấp trên với cấp dưới giao dịch qua ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hoặc báo Có Kế toán theo dõi tiền đang chuyển cần lưu ý: Séc bán hàng thu được phải nộp vào ngân hàng trong phạm vi thời hạn giá trị của séc. Các khoản tiền giao dịch giữa các đơn vị trong nội bộ qua ngân hàng phải đối chiếu thường xuyên để phát hiện sai lệch kịp thời. Tiền đang chuyển có thể cuối tháng mới phản ánh một lần sau khi đã đối chiếu với ngân hàng. 1.4.2. Chứng từ sử dụng: Kế toán tiền đang chuyển sử dụng các chứng từ : - Bảng kê nộp séc - Uỷ nhiệm chi - Giấy “Báo Có” của Ngân hàng 1.4.3. Tài khoản sử dụng: TK 113- Tiền đang chuyển: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Kho bạc Nhà nước, đã gửi bưu điện để chuyển cho ngân hàng, trả cho doanh nghiệp khác hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 22
  23. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 tại ngân hàng để trả cho doanh nghiệp khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của ngân hàng. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113: Bên Nợ: - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, séc đã nộp vào ngân hàng hoặc đã chuyển bưu điện để chuyển vào ngân hàng. - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Bên Có: - Số kết chuyển vào TK 112- tiền gửi hoặc các tài khoản có liên quan - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển. Tài khoản 113 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1131 “Tiền Việt Nam”: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển - TK 1132 “Tiền ngoại tệ”: phản ánh số ngoại tệ đang chuyển. 1.4.4. Phương pháp hạch toán: Kế toán tiền đang chuyển được thể hiện qua sơ đồ 1.6 như sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 23
  24. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sơ đồ 1.6. Kế toán tiền đang chuyển 111, 112 113 112 Xuất tiền mặt gửi vào NH Nhận được giấy báo Có Chưa nhận được giấy báo Có của NH về số tiền đã gửi 131, 138 Thu nợ nộp thẳng vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo Có 511, 512, 515, 711 Thu tiền nộp thẳng vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo Có 333 Thuế và các khoản nộp 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm giá lại số dư ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 24
  25. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CÔNG TY XÂY DỰNG 319 7- công ty xây dựng 319 . Tên doanh nghiệp: Xí nghiệp 7 – Công ty xây dựng 319. Loại hình doanh nghiệp: Công ty nhà nước. Trụ sở: 283 Lê Duẩn – Kiến An – Hải Phòng 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Xí n 7- công ty xây dựng 319 XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 . Qu©n khu 3 lµ ®¬n vÞ lµm kinh tÕ kÕt hîp víi Quèc phßng. TiÒn th©n lµ x•ëng c«ng binh X7 Qu©n khu T¶ ng¹n ®•îc t¸ch ra thµnh lËp X•ëng 7 ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1970. Tõ n¨m 1970 ®Õn n¨m 1975 ®•îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng c¬ khÝ méc vµ x©y dùng phôc vô s¶n xuÊt vµ chiÕn ®Êu. Tõ n¨m 1976 ®•îc ®iÒu ®éng vÒ côc kinh tÕ Qu©n khu 3 cho ®Õn n¨m 1988, X•ëng ®•îc giao nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng c¬ khÝ méc phôc vô s¶n xuÊt, ®êi sèng, chÝnh s¸ch cho c¸c ®¬n vÞ trong Qu©n khu vµ khu vùc phÝa B¾c. N¨m 1985 XÝ nghiÖp chuyÓn sang h¹ch to¸n kinh doanh b»ng chÝnh ngµnh nghÒ truyÒn thèng cña m×nh cho tíi nay thuéc C«ng ty x©y dùng 319 - Qu©n khu 3 ®ãng qu©n trªn ®Þa bµn quËn KiÕn An - Thµnh phè H¶i Phßng. Trong c¬ chÕ thÞ tr•êng tù h¹ch to¸n vµ nhËn nhiÖm vô ®•îc giao, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®¸p øng yªu cÇu s½n sµng chiÕn ®Êu vµ an ninh quèc gia, lu«n hoµn thµnh suÊt s¾c mäi nhiÖm vô chØ tiªu kÕ ho¹ch, chÊt l•îng s¶n phÈm ®•îc cÊp trªn ®¸nh gi¸ cao. NhiÖm vô trung t©m cña XÝ nghiÖp hiÖn nay lµ nhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, quèc phßng, ®•êng giao th«ng, thuû lîi, Dß t×m xö lý bom m×n vµ s¶n xuÊt c¬ khÝ- méc. §Þa bµn ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp réng kh¾p trªn ph¹m vi toµn quèc. Do nhËn thøc ®óng ®¾n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ thÞ tr•êng, XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 – Qu©n khu 3 chuyÓn h•íng ®Çu t• c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u, ®iÓn h×nh lµ XÝ nghiÖp ®Çu t• mua s¾m Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 25
  26. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 m¸y mãc, thiÕt bÞ thi c«ng cña c¸c n•íc trªn thÕ giíi nh• NhËt B¶n, §øc, Hµn Quèc, Mü §ång thêi ®æi míi trong c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, t¨ng c•êng ®µo t¹o vµ ®µo t¹o l¹i ®Ó n©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn. V× thÕ XÝ nghiÖp kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr•êng mµ ngµy cµng ph¸t triÓn, uy tÝn víi kh¸ch hµng ngµy cµng lín, më ra nhiÒu c¬ héi cho sù ph¸t triÓn l©u dµi còng nh• c¸c c¬ héi ®Çu t• lµm ¨n míi. Tr•íc sù ®æi míi cña x· héi vµ tiÕn tr×nh c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n•íc, tõ t×nh h×nh thùc tÕ ®ßi hái Ban gi¸m ®èc XÝ nghiÖp lu«n lu«n tr¨n trë tiÕp cËn thÞ tr•êng. Bªn c¹nh ®ã XÝ nghiÖp lu«n quan t©m ®Õn viÖc ®æi míi mét c¸ch toµn diÖn, nhÊt lµ con ng•êi, t¨ng c•êng cñng cè c«ng t¸c c¸n bé nh»m n©ng cao nhËn thøc vµ kh¶ n¨ng n¾m b¾t khoa häc c«ng nghÖ míi, ph•¬ng thøc qu¶n lý kinh tÕ míi ngµy mét tèt h¬n. Quan t©m ®Õn viÖc ®Çu t• n¨ng lùc thiÕt bÞ ®ång bé ®ñ kh¶ n¨ng x©y dùng c¸c c«ng tr×nh cã quy m« lín vµ kÕt cÊu phøc t¹p. §Æc biÖt h¬n 15 n¨m thùc hiÖn ®•êng lèi ®æi míi cña §¶ng, tõ n¨m 1993 ®Õn nay lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn cña C«ng ty x©y dùng 319 - Bé quèc phßng thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ tr•êng d•íi sù l·nh ®¹o, chØ huy trùc tiÕp cña C«ng ty x©y dùng 319 vµ Bé t• lÖnh qu©n khu 3, toµn bé c¸n bé chiÕn sÜ, c«ng nh©n viªn ng•êi lao ®éng trong xÝ nghiÖp ®· kh¾c phôc mäi khã kh¨n thiÕu thèn. XÝ nghiÖp ®· tr¶i qua nhiÒu khã kh¨n thö th¸ch, song víi truyÒn thèng vèn cã cña XÝ nghiÖp: §oµn kÕt, kh¾c phôc khã kh¨n, tù lùc tù c•êng, s¸ng t¹o vµ sù quyÕt t©m phÊn ®Êu kh«ng mÖt mái cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc trong toµn XÝ nghiÖp d•íi sù l·nh ®¹o trùc tiÕp cña §¶ng uû, chØ huy c«ng ty, Bé t• lÖnh Qu©n khu 3. XÝ nghiÖp ®· hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô, tù kh¼ng ®Þnh ®•îc tÝnh æn ®Þnh vµ ®Þnh h•íng ph¸t triÓn phï hîp víi c¬ chÕ kinh tÕ míi. Tèc ®é t¨ng tr•ëng hµng n¨m ®¹t tõ 1,15 ®Õn 1,25 lÇn, cã n¨m t¨ng 2,2 lÇn. C¸c chØ tiªu vÒ lîi nhuËn, giao nép ng©n s¸ch víi nhµ n•íc vµ Bé quèc phßng ®¶m b¶o 100% trë lªn. C«ng tr×nh s¶n phÈm bµn giao ®¹t chÊt l•îng kü mü thuËt ®•îc c¸c chñ ®Çu t• tÝn nhiÖm. §êi sèng vËt chÊt tinh thÇn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, ng•êi lao ®éng lu«n ®•îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao, tiÒn l•¬ng trung b×nh ®¹t tõ 1.500.000®/ng•êi/th¸ng (2006) ®Õn 1.900.000 ®/ng•êi/th¸ng (2008). Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 26
  27. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 H¬n 30 n¨m x©y dùng vµ tr•ëng thµnh, tõ viÖc s¶n xuÊt nh÷ng hµng ho¸ gi¶n ®¬n, ®Õn nay ®· thi c«ng x©y dùng hµng tr¨m c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh cã quy m« võa vµ lín trªn kh¾p c¸c tØnh thµnh, trong ®ã cã nhiÒu c«ng tr×nh ®¹t chÊt l•îng cao cña ngµnh x©y dùng ViÖt Nam. Tr•íc chñ tr•¬ng ®æi míi toµn diện trªn mäi lÜnh vùc cña nhµ n•íc, trong ®ã cã ngµnh qu¶n lý ®Çu t• x©y dùng c¬ b¶n. V× thÕ chÝnh phñ ®· ®· ¸p dông ph•¬ng thøc ®Êu thÇu ®èi víi tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng cã gi¸ trÞ tõ 1 tû ®ång trë lªn, nh»m qu¶n lý nguån vèn ®Çu t• x©y dùng cã hiÖu qu¶ h¬n, tiÕt kiÖm triÖt ®Ó ®Õn møc tèi ®a c¸c chi phÝ bÊt hîp lý ph¸t sinh. XuÊt ph¸t tõ sù thay ®æi c¬ chÕ nãi trªn, XÝ nghiÖp lu«n lu«n t×m kiÕm thÞ tr•êng trªn lÜnh vùc ho¹t ®éng cña m×nh, ®· tham gia ®Êu thÇu nhiÒu c«ng tr×nh võa vµ lín trªn kh¾p c¸c tØnh thµnh trong c¶ n•íc. Tõ môc tiªu ®· ®Ò ra lµ n©ng cao uy tÝn chÊt l•îng c«ng tr×nh vµ më réng quy m« ho¹t ®éng, ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã mét chiÕn l•îc cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. XÝ nghiÖp phÊn ®Êu trë thµnh mét doanh nghiÖp ph¸t triÓn kinh tÕ phån thÞnh vµ v÷ng m¹nh, hoµ nhËp víi môc tiªu chung cña ®Êt n•íc lµ nÒn kinh tÕ trÝ thøc. Trong ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr•êng, XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty x©y dùng 319 - Qu©n khu 3 ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n bëi mÆt tr¸i cña c¬ chÕ thÞ tr•êng t¸c ®ộng, nh•ng b»ng nh÷ng n¨ng lùc vèn cã cña m×nh, xÝ nghiÖp kh«ng ngõng ph¸t huy thÕ m¹nh. 7 . Do đặc thù kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng nên nhiÖm vô trung t©m của xí nghiÖp hiÖn nay lµ nhËn thÇu x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, quèc phßng, ®•êng giao th«ng, thuû lîi, Dß t×m xö lý bom m×n vµ s¶n xuÊt c¬ khÝ- méc. 2 7 . Bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp ®•îc tæ chøc theo mét cÊp (tËp trung). Ban gi¸m ®èc xÝ nghiÖp l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o trùc tiÕp tõng ®éi, ph©n x•ëng s¶n xuÊt. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 27
  28. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 S¬ ®å tæ chøc qu¶n lý cña xÝ nghiÖp Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch - kü thuËt tµi chÝnh chÝnh trÞ - hc Phßng kÕ ho¹ch Phßng kÕ to¸n tµi Phßng tcl® kü thuËt chÝnh hc v¨n phßng Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi Đéi PX x©y x©y x©y x©y x©y x©y x©y c¬ dùng dùng dùng dùng dùng dùng dùng khÝ 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 7.8 méc * Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc ph¸p luËt vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn trong c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc lµ ng•êi cã quyÒn ®iÒu hµnh s¶n suÊt kinh doanh cao nhÊt trong doanh nghiÖp. Gi¸m ®èc cã quyÒn tr×nh lªn ng•êi quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp trong viÖc bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th•ëng hoÆc kû luËt ®èi víi c¸c chøc danh kh¸c vµ c¸c CBCNVC trong doanh nghiÖp, gi¸m ®èc cã quyÒn bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm hay kû luËt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ nhµ n•íc vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, phßng kÕ ho¹ch kü thuËt, vµ c«ng t¸c nh©n sù cña doanh nghiÖp. Trî gióp gi¸m ®èc xÝ nghiÖp lµ 3 phã gi¸m ®èc: Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ hËu cÇn, phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt, phã gi¸m ®èc tµi chÝnh cïng c¸c phßng ban. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 28
  29. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 * Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt: Gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh doanh nghiÖp theo sù ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña gi¸m ®èc ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh÷ng nhiÖm vô nµy. Phã gi¸m ®èc kÕ ho¹ch kü thuËt: ChÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc gi¸m ®èc vÒ viÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ vÒ kü thuËt c«ng nghÖ, vÒ chÊt l•îng x©y dùng c«ng tr×nh chØ ®¹o s¶n xuÊt, thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp hµng th¸ng, quý, n¨m theo ®óng tiÕn ®é ®Ò ra. - C¶i tiÕn vµ ¸p dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt , c«ng nghÖ míi vµo s¶n xuÊt. Trùc tiÕp chØ ®¹o phßng KÕ ho¹ch kü thuËt vµ phßng thiÕt kÕ thi c«ng. * Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh: Phô tr¸ch vÒ kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tham m•u vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp, ®ång thêi trî gióp viÖc lËp kÕ ho¹ch vèn, t¹o nguån vèn ®Ó ®¶m b¶o ®ñ vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh. *Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ hËu cÇn: Phô tr¸ch vÊn ®Ò chÝnh trÞ vµ hµnh chÝnh cña ®¬n vÞ nh•: tæ chøc §¶ng, tæ chøc c«ng ®oµn, tæ chøc biªn chÕ nh©n sù, tæ chøc hµnh chÝnh, tæ chøc ®êi sèng vËt chÊt tinh thÇn vµ c¸c tæ chøc kh¸c cña xÝ nghiÖp. C¸c phßng ban chøc n¨ng: * Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt: - LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ tham m•u cho Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch. - X©y dùng chiÕn l•îc s¶n xuÊt kinh doanh vµ theo dâi lËp dù to¸n ®Ó tÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. - N¾m ch¾c n¨ng lùc cña xÝ nghiÖp vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x•ëng ®Ó ®Ò ra kÕ ho¹ch phï hîp víi kh¶ n¨ng cña xÝ nghiÖp. - §iÒu phèi c«ng viÖc, t¹o ra mèi quan hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt nh»m thùc hiÖn ®óng tiÕn ®é s¶n xuÊt kinh doanh nh• kÕ ho¹ch ®Ò ra. - Bæ sung vµ ®iÒu chØnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh khi cã biÕn ®éng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi nh÷ng ®ßi hái cña thÞ tr•êng. - X©y dùng ®Þnh møc vËt t•, nguyªn vËt liÖu vµ ®Þnh møc lao ®éng s¶n phÈm, th•êng xuyªn kiÓm so¸t, xem xÐt, theo dâi viÖc thùc hiÖn ®Þnh møc vËt t•, nguyªn Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 29
  30. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 vËt liÖu, ®Þnh møc lao ®éng nh»m ph¸t huy nh÷ng mÆt m¹nh vµ kh¾c phôc nh÷ng ®iÓm yÕu cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ s¶n suÊt. - LËp hå s¬, hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh. - Hîp t¸c khoa häc kü thuËt ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c tiÕn tíi thùc hiÖn c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ trong lÜnh vùc c«ng nghÖ s¶n xuÊt ®Ó rót ng¾n kho¶ng c¸ch chªnh lÖch vÒ tr×nh ®é c«ng nghÖ so víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong ngµnh. * Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : - Cã nhiÖm vô x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh dµi h¹n, ng¾n h¹n tr×nh lªn gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn còng nh• qu¶n lý nghiÖp vô c¸c chi tiªu tµi chÝnh. - Thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh hoµn thµnh, t¹m øng tiÒn l•¬ng cho CBCNV. - Thùc hiÖn c¸c c«ng t¸c chuyªn m«n nghiÖp vô nh• c«ng t¸c ho¹ch to¸n, c«ng t¸c thèng kª, quyÕt to¸n, thu thËp sè liÖu, hiÖu chØnh vµ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÞp thêi ®óng chÕ ®é cña Nhµ n•íc quy ®Þnh. - LËp kÕ ho¹ch chi tiªu vµ dù phßng ®Ó phôc vô kÞp thêi, chñ ®éng cho nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ kinh doanh. TiÕn hµnh c¸c c«ng viÖc h¹ch to¸n kinh tÕ c¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæng hîp sè liÖu xö lý , ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ theo kú b¸o c¸o. - Më sæ s¸ch theo dâi toµn bé tµi s¶n cña xÝ nghiÖp, ®Þnh kú kiÓm kª ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh, qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cè ®Þnh cña xÝ nghiÖp, tÝnh to¸n khÊu hao thu håi ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng. - Th•êng xuyªn theo dâi nguån vËt t• hµng hãa, hµng tån kho nguån vèn l•u ®éng ®Ó ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc xÝ nghiÖp nh÷ng biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l•u ®éng. - Gi¸m s¸t kiÓm tra c¸c hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n vËt t• hµng ho¸, mua s¾m thiÕt bÞ tµi s¶n, thanh quyÕt to¸n vµ thanh lý c¸c hîp ®ång trªn khi ®· thùc hiÖn xong hîp ®ång. - Phèi kÕt hîp víi c¸c phßng ban liªn quan ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh s¶n phÈm, c¸c chi phÝ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó lµm c¬ së ho¹ch to¸n. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 30
  31. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 * Phßng tæ chøc lao ®éng - hµnh chÝnh v¨n phßng: - D•íi sù ®iÒu hµnh cña Gi¸m ®èc tiÕp nhËn, tuyÓn dông lao ®éng, tæ chøc xÐt duyÖt n©ng l•¬ng cho c¸n bé, c«ng nh©n, tæ chøc thi n©ng bËc cho c«ng nh©n viªn chøc. - Lµ n¬i gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ phóc lîi cã liªn quan ®Õn lîi Ých cña ng•êi lao ®éng vµ CBCNV toµn xÝ nghiÖp. - Tham m•u víi gi¸m ®èc ®Ò b¹t c¸n bé. - X©y dùng kÕ ho¹ch tiÒn l•¬ng, tiÒn th•ëng, tr¶ l•¬ng, b¶o hé lao ®éng cho CBCNV. - §Ò nghÞ nh÷ng kÕ ho¹ch ho¹t ®éng ®•a ra m« h×nh tæ chøc thÝch hîp. - Lµm nhiÖm vô qu¶n lý hµnh chÝnh, v¨n th•, c«ng v¨n giÊy tê, con dÊu vµ c¸c thñ tôc hµnh chÝnh. - Mua s¾m trang thiÕt bÞ v¨n phßng. - ChuÈn bÞ nh÷ng héi th¶o khoa häc víi c¸c bªn ®¬n vÞ cã liªn quan. - X©y dùng vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®¶m b¶o an ninh, chÝnh trÞ néi bé vµ an toµn trong s¶n xuÊt, kinh doanh. * C¸c ®éi x©y dùng vµ ph©n x•ëng s¶n xuÊt: C¸c ®éi x©y dùng vµ ph©n x•ëng s¶n xuÊt trùc thuéc xÝ nghiÖp, d•íi sù chØ huy vµ ®iÒu hµnh cña Ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban xÝ nghiÖp. Lµ nh÷ng ®¬n vÞ thu nhá cã ng•êi chØ huy vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt trùc tiÕp lµ đội trưởng vµ cã c¸c nh©n viªn trî gióp nh•: KÕ to¸n, thñ quü, kü thuËt, vËt t• vµ c¸c tæ s¶n xuÊt. 7. 2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp 7. XÝ nghiÖp 7 lµ mét doanh nghiÖp cã qui m« lín ë cÊp XÝ nghiÖp, ®Þa bµn ho¹t ®éng tr¶i réng trong c¶ n•íc. §Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt, XÝ nghiÖp ®· vËn dông m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n. C«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n khoa häc ®ãng vai trß quan träng trong viÖc ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp 7 ®•îc tæ chøc thµnh phßng tµi chÝnh vµ nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi. Toµn XÝ nghiÖp cã 7 ®éi trùc thuéc thùc hiÖn h¹ch to¸n phô thuéc. XÝ nghiÖp ®· quy ®Þnh râ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n nh• sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 31
  32. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - KÕ to¸n tr•ëng: Lµ ng•êi cã chøc n¨ng tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh, th«ng tin kinh tÕ trong toµn ®¬n vÞ. §ång thêi h•íng dÉn, thÓ chÕ vµ cô thÓ ho¸ kÞp thêi c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n•íc, cña Bé Quèc phßng, cña Bé x©y dùng vµ cña C«ng ty. H•íng dÉn, kiÓm tra viÖc chØ ®¹o h¹ch to¸n, lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr•íc Gi¸m ®èc XÝ nghiÖp vµ qu¶n lý cÊp trªn vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. - KÕ to¸n tæng hîp: Ghi sæ tæng hîp, lËp c¸c b¸o c¸o chi tiÕt vµ tæng hîp b¸o c¸o c¸c ®éi göi lªn thµnh b¸o c¸o XÝ nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn lµ ng•êi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña chøng tõ còng nh• viÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n mµ c¸c ®éi göi lªn. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: Thanh to¸n tiÒn l•¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi ng©n hµng, thùc hiÖn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn tÊt c¶ c¸c kho¶n thanh to¸n trong néi bé, víi ng©n s¸ch Nhµ n•íc, víi nhµ cung cÊp, víi kh¸ch hµng vµ theo dâi t×nh h×nh thu håi vèn c¸c c«ng tr×nh. - KÕ to¸n vËt t• vµ tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh trong toµn XÝ nghiÖp, ghi sæ khÊu hao tµi s¶n vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t• vµ tµi s¶n cung øng cho c¸c ®éi. - Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt cña XÝ nghiÖp, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®•îc duyÖt hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p ®Ó tiÕn hµnh thu chi tiÒn mÆt, ng©n phiÕu phôc vô s¶n xuÊt vµ ghi sæ quü hµng ngµy. Hµng th¸ng ®èi chiÕu víi kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vÒ tån quü vµ c¸c lÖnh thu chi b¸o c¸o víi kÕ to¸n tr•ëng ®ång thêi gióp kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vÒ kh©u thanh to¸n néi bé XÝ nghiÖp vµ chÕ ®é chi tiªu. - KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi trùc thuéc xÝ nghiÖp: Lµ ng•êi th•êng xuyªn theo dâi vµ b¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh x©y dùng, ®Þnh kú hµng tuÇn tËp hîp toµn bé c¸c chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ. Ngoµi ra c«ng viÖc th•êng xuyªn cña kÕ to¸n ®éi lµ thùc hiÖn viÖc thanh quyÕt to¸n víi c¸c nh©n viªn cña ®éi, víi nhµ cung cÊp vµ c¸c chñ ®Çu t•. Cuèi quý lµm quyÕt to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh víi XÝ nghiÖp. Cã thÓ kh¸i qu¸t tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n thµnh s¬ ®å nh• sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 32
  33. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp 7 KÕ to¸n T r•ëng KÕ to¸n KÕ to¸n vèn Thñ quü XÝ KÕ to¸n vËt tæng hîp b»ng tiÒn nghiÖp t• vµ TSC§ KÕ KÕ KÕ KÕ KÕ to¸n to¸n to¸n to¸n to¸n ®éi 7.1 ®éi 7.2 ®éi ®éi 7.8 PX Méc 2.1.4.2. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán. Xí nghiệp 7 vận dụng hệ thống chứng từ ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. 2.1.4.3. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán. - HÖ thèng c¸c tµi kho¶n: Xí nghiệp 7 vận dụng hệ thống tài khoản ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. 2.1.4.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán Víi quy m« ho¹t ®éng lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng tr¶i réng vµ ®Ó ®¶m b¶o sù chuÈn bÞ thuËn tiÖn cho viÖc m¸y tÝnh ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n nªn XÝ nghiÖp ®· lùa chän h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®•îc thể hiện theo s¬ ®å sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 33
  34. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Chứng từ kế toán Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiÕt Bảng cân đối số phát sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chú: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu 2.1.4.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. B¸o c¸o tµi chÝnh: gåm 04 lo¹i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (B01 - DN) + KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (B02 - DN) + B¸o c¸o l•u chuyÓn tiÒn tÖ (B03- DN) + ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (B09- DN); Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 34
  35. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại 7 . 7 . Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 hoạt động chủ yếu trung lĩnh vực xây dựng với quy mô hoạt động lớn nên vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong công tác hạch toán kế toán.Cung cấp thông tin một cách chính xác về tình hình thu, chi, tồn quỹ các loại tiền để từ đó ban lãnh đạo xí nghiệp có kế hoạch bổ sung, điều chỉnh vốn một cách hợp lý làm tăng nhanh việc luân chuyển và quay vòng vốn. 2.2.1.1. Chứng từ sử dụng. - Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền mặt tại xí nghiệp bao gồm: + Phiếu thu ( Mẫu số 01- TT) + Phiếu chi ( Mẫu số 02- TT) + Giấy đề nghị tạm ứng ( Mẫu số 03- TT) - Khi nhận chứng từ gốc: hoá đơn giá trị gia tăng mua vào hoặc bán ra, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán viên lập phiếu thu, phiếu chi. 2.2.1.2. Tài khoản sử dụng . - Tài khoản 1111- tiền Việt Nam Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 35
  36. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 2.2.1.3. Quy trình hạch toán. PhiÕu thu, phiÕu chi Sæ quü TM Bảng kê chứng từ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK111 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Từ các chứng từ kế toán, hàng ngày kế toán viên vào bảng kê chứng từ đồng thời vào sổ quỹ tiền mặt. Đến cuối tháng tập hợp từ bảng kê vào chứng từ ghi sổ và căn cứ vào đó lập sổ cái. * Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi: - Sau khi ghi đầy đủ các yếu tố trên phiếu thu (phiếuchi), phiếu thu (phiếu chi) sẽ được đính kèm với các chứng từ có liên quan để chuyển cho giám đốc và kế toán trưởng soát xét, ký duyệt. Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ xuất, nhập quỹ. Các phiếu thu phải đánh số thứ tự liên tục, đầy đủ. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 36
  37. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần), thủ quỹ giữ một liên làm căn cứ ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán, một liên giao cho người nộp tiền, liên còn lại lưu ở nơi lập phiếu. - Phiếu chi do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần), một liên lưu lại ở nơi lập phiếu,một liên giao cho người nhận tiền, liên còn lại thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ và chuyển cho kế toán cùng chứng từ gốc để vào sổ kế toán. - Biên lai thu tiền theo mẫu in riêng của công ty cũng có 2 liên, một liên lưu lại ở cuống, một liên giao cho ngưòi nộp tiền. Một số nghiệp vụ phát sinh về hạch toán thu, chi tiền mặt Việt Nam tại Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319. Ví dụ 1: Ngày 11-12 đồng chí Luyến tạm ứng số tiền 30.000.000đ xây dựng công trình. Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng( biểu số 2.1) đã được Ban tài chính XN7 phê duyệt, kế toán viết phiếu chi số 1155( biêủ số 2.2). Và ghi vào Bảng kê chứng từ ghi có TK 111( biểu số 2.3). Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ số 335( biểu số 2.4) và ghi vào sổ cái TK 111( biểu số 2.8). Đồng thời từ phiếu chi 1155, thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ tiền mặt( biểu số 2.9). Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 37
  38. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 C«ng ty X©y dùng 319 MÉu sè 03- TT XÝ nghiÖp 7 ®éi 7.3 (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëngBTC ) GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2009. KÝnh göi: Ban gi¸m ®èc - Ban tµi chÝnh XN 7 Tªn t«i lµ: Lª ThÞ LuyÕn §Þa chØ: §éi xd 7.3 - XN7- CTy x©y dùng 319- QK3. §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn ( tiÒn mÆt): 30.000.000® B»ng ch÷: ba m•¬i triÖu ®ång ch½n/ Lý do chi: øng x©y dùng c«ng tr×nh Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2009 Ng•êi xin t¹m øng §éi tr•ëng Thñ tr•ëng ®¬n vị Biểu 2.1: Trích giấy đề nghị tạm ứng Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 38
  39. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Công ty XD 319 MÉu sè 02- TT Xí nghiệp 7 (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC ) PHIÕU CHI Sè : 1155 Ngµy 11 th¸ng 12 n¨m 2009. Nî: TK 136 Cã: TK 111 Tªn ng•êi nhận tiÒn: §/c Luyến §Þa chØ: Đội XD 7.3 Lý do chi: Ứng tiền xây dựng Sè tiÒn: 30.000.000 B»ng ch÷: Ba mươi triệu đồng chẵn KÌm theo: 0 chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ): Ba mươi triệu đồng chẵn Ngµy11 th¸ng 12n¨m 2009 Thñ tr•ëng §V KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp phiÕu Ng•êi nhận Thñ quü (Ký, hä tªn, (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ®ãng dÊu) Biểu 2.2: Trích phiếu chi số 1155 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 39
  40. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Ghi có tài khoản 111 Tháng 12 năm 2009 Đvt: VND Ghi có TK Ghi nợ các tài khoản Số ct Ngày Nội dung 111 136 141 133 642 338 1155 11/12 Luyến ứng tiền xây dựng 30.000.000 30.000.000 1156 11/12 Tâm ứng tiền mua hàng 8.000.000 8.000.000 1157 11/12 Thanh toán tiền thuê xe 1.100.000 100.000 1.000.000 Cộng 452.554.569 413.200.000 15.000.000 2.023.647 21.313.822 1.017.100 Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Biểu 2.3: Trích Bảng kê chứng từ tháng 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 40
  41. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2 DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè: 04 Sè 335/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Néi dung Nî TK Cã TK Sè tiÒn 133 2.023.647 136 413.200.200 Chi quỹ tiền mặt phục 141 15.000.000 vụ SX tháng 12/2009 338 1.017.100 642 21.313.822 111 452.554.569 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Ng•êi lËp b¶ng kª Tr•ëng ban tµi chÝnh (§· ký) (§· ký) Biểu 2.4: Trích chứng từ ghi sổ số 335/ CT Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 41
  42. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Ví dụ 2: Ngày 31-12 đồng chí Luyến( đội XD 7.3) nộp tiền XD công trình đồn 7 tiểu khu 5 biên phòng Quảng Ninh với số tiền 73.000.000đ. Căn cứ vào Bảng kê nộp tiền, kế toán viết phiếu thu số 241( biêủ số 2.5). Và ghi vào Bảng kê chứng từ ghi có TK 131( biểu số 2.6). Cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ số 347( biểu số 2.7) và ghi vào sổ cái TK 111( biểu số 2.8). Đồng thời từ phiếu chi 1155, thủ quỹ ghi vào Sổ quỹ tiền mặt( biểu số 2.9). XÍ NGHIỆP 7 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘI XÂY DỰNG 7.3 Độc lập- Tự do- Hạnh phúc BẢNG KÊ NỘP TIỀN Công trình: Nhà làm việc tiểu khu 5- Đồn 7- BP Quảng Ninh Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP 7. BAN TÀI CHÍNH XÍ NGHIỆP 7. Đội xây dựng 7.3 được Bộ chỉ huy BP tỉnh Quảng Ninh trả tiền XDCT nhà làm việc tiểu khu 5- Đồn 7- BP Quảng Ninh với số tiền là: 73.000.000,0 đồng Bằng chữ: ( Bẩy mƣơi ba triệu đồng chẵn./.) Vậy đội xây dựng 7.3 làm giấy này kính đề nghị Ban Giám đốc Xí nghiệp 7; Ban Tài chính Xí nghiệp cho đội xay dựng 7.3 được làm thủ tục để nộp số tiền trên vào quỹ xí nghiệp. Đội xây dựng 7.3 xin trân trọng cảm ơn! Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 42
  43. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Công ty XD 319 MÉu sè 01- TT Xí nghiệp 7 (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé tr•ëng BTC ) PHIÕU thu Sè : 241 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009. Nî: 111 Cã: 131 Tªn ng•êi nộp tiÒn: §/c Luyến §Þa chØ: Đội XD 7.3 Lý do nộp: Nộp tiền XDCT Đồn 7- tiểu khu 5- BP QN Sè tiÒn: 73.000.000 B»ng ch÷: Bảy mươi ba triệu đồng chẵn KÌm theo: chøng tõ gèc. §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷ ): Bảy mươi ba triệu đồng chẵn Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Thñ tr•ëng §V KÕ to¸n tr•ëng Ng•êi lËp phiÕu Ng•êi nhận Thñ quü (Ký, hä tªn, (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) ®ãng dÊu) Biểu 2.5: Trích phiếu thu số 241 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 43
  44. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Ghi có tài khoản 131 Tháng 12 năm 2009 Đvt: VND Số ct Ngày Nội dung Ghi có TK 131 Ghi nợ TK 111 206 24/12 ánh nộp tiền gia công cửa Đ/C Nam 50.000.000 50.000.000 240 31/12 ánh nộp tiền gia công cửa Đ/C Nam 49.721.900 49.721.900 241 31/12 Luyến nộp tiền XDCT đồn 7 TK 5 BP QN 73.000.000 73.000.000 Cộng 172.721.900 172.721.900 Kế toán kế toán trưởng Biểu 2.6: Trích Bảng kê chứng từ tháng 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 44
  45. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2 DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè: 04 Sè 347/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Néi dung Nî TK Cã TK Sè tiÒn 111 172.721.900 112 14.617.183.000 Khách hàng trả tiền xây dựng công trình tháng 12/ 2009 131 14.789.904.900 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Ng•êi lËp b¶ng kª Tr•ëng ban tµi chÝnh (§· ký) (§· ký) Biểu 2.7: Trích chứng từ ghi sổ số 347/ CT Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 45
  46. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Công ty Xây dựng 319 Mẫu số S02c1 - DN Xí nghiệp 7 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 111 Tiền mặt Việt nam đồng Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi sổ Số tiền TK tháng Số Ngày, Diễn giải ĐƯ Nợ Có ghi sổ hiệu tháng A B C D E 1 2 Dƣ đầu kỳ 167.718.810 Phát sinh trong tháng 31/12 335 31/12 Thuế GTGT được KT 133 2.023.647 Phải thu nội bộ 136 413.200.200 Tạm ứng 141 15.000.000 Trả, nộp khác 338 1.017.100 Chi quản lý 642 21.313.822 31/12 347 31/12 Khách hàng trả tiền 131 172.721.900 xây dựng công trình Cộng 6.261.812.908 5.852.424.708 Dƣ cuối kỳ 577.170.010 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.8: Trích sổ cái TK 111 tháng 12/ 2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 46
  47. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Sổ quỹ tiền mặt Th¸ng 12 n¨m 2009 Tµi Sè phiÕu Sè tiÒn Ngµy kho¶n DiÔn gi¶i Th¸ng ®èi Thu Chi Thu Chi Tån øng Sè d• th¸ng 11 n¨m 2009 mang sang 167.781.810 øng nhµ ë HV N61= 10 ; Tr•êng C§ CNQP = 10, §ån 35 1-12 1096 LuyÕn = 10 30.000.000 øng tiÒn dich thuËt tiÕng Anh GT sè 8 khu chung c An 1-12 1097 Linh §ång 25.000.000 31-12 1260 HuÕ øng tiÒn XDCT Trêng C§ nghÒ DL (2) 45.000.000 31-12 239 Huy Hoµn øng tiÒn mÆt 10.000.000 31-12 240 ¸nh Nép tiÒn cöa ®ång chÝ Nam 49.721.900 31-12 241 LuyÕn Nép tiÒn XDCT §ån 7 TK 5 BP QN 73.000.000 Céng ph¸t sinh th¸ng 12 n¨m 2009 6.261.812.908 5.852.424.708 Sè dƣ cuèi th¸ng 12 n¨m 2009 577.170.010 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 47
  48. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 2.2.2. Tổ chức kế toán TGNH 7 2.2.2.1. Chứng từ sử dụng: - Chứng từ kế toán sử dụng: + GiÊy b¸o nî. + GiÊy b¸o cã. +Uỷ nhiệm thu +Uỷ nhiệm chi + B¶n sao kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc. 2.2.2.2. Tài khoản sử dụng: - Kế toán sử dụng tài khoản 112-Tiền gửi NH 2.2.2.3. Quy trình hạch toán. Từ các chứng từ kế toán, hàng ngày kế toán viên vào bảng kê chứng từ . Đến cuối tháng tập hợp từ bảng kê vào chứng từ ghi sổ và căn cứ vào đó lập sổ cái Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 48
  49. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Bảng kê chứng từ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK112 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chú : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 49
  50. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - C«ng ty X©y dùng 319 xí nghiệp 7 mở giao dịch tại NH TMCP Quân đội CN Hải Phòng. Số tài khoản NH:251110037008. Một số nghiệp vụ kế toán về TGNH tại CTy XD 319 xí nghiệp 7 phát sinh t12/2009: Ví dụ 3 - Ngày 09/12/2009: Tr¶ tiÒn b¸o quý 3 n¨m 2009 t¹i ban tµi chÝnh cña XÝ nghiÖp bằng tiền gửi ngân hàng. - Căn cứ vào hãa ®¬n GTGT( biểu số 2.10), kế toán thanh toán viết uỷ nhiệm chi (biểu số 2.11) - Cùng với Phiếu Báo Nợ từ Ngân hàng TMCP quân đội hải phòng( biểu số 2.12). Kế toán vào Bảng kê chứng từ ghi có TK 112( biểu số 2.13) - Cuối tháng tổng hợp vào Chứng từ ghi sổ số 343 ( biểu số 2.14) - Vào sổ cái TK 112 (biểu số 2.19) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 50
  51. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG PE/2009B Liên 2: Giao khách hàng 0013580 Ngày 2 tháng 12 năm 2009 Tên khách hàng: Công ty Cổ phần Hợp Nhất Địa chỉ: 191 Quang Trung -Hồng Bàng- HP MST: 0200767268 Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Trần Quốc Đạt Tên đơn vị: XN7-CTXD319 Địa chỉ: Số tài khoản Hình thức thanh toán: TM MST: 01001089840041 Đơn vị STT Tên hàng hoá, dịch vụ Số lượng Đơn giá Thành tiền tính A B C 1 2 3 1 tiền báo quý 3/2009 6.308.700 Cộng tiền hàng: 6.308.700 Thuế suất GTGT 0% Tiền thuế GTGT: 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 6.308.700 Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu ba trăm linh tám nghìn bảy trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) Biểu 2.10: Trích nguồn số liệu Ban kế toán Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 51
  52. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 uû nhiÖm chi Sè: 539 chuyÓn kho¶n, chuyÓn tiÒn th•, ®iÖn LËp ngµy: 9/12/2009 Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: XÝ nghiÖp 7 - C«ng ty XD 319 tµi kho¶n nî Sè tµi kho¶n: 2511100037008 T¹i ng©n hµng: TMCP Qu©n ®éi. TØnh, TP : H¶i Phßng. Tµi kho¶n cã Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: Cty CP hợp nhất VN Sè tµi kho¶n : 10021414 T¹i ng©n hµng : GP Bank TØnh,TP : H¶i Phßng. Sè tiÒn b»ng Sè tiÒn b»ng ch÷: Sáu triệu ba trăm linh tám nghìn bảy trăm sè 6.308.700 nghìn đồng , Néi dung thanh to¸n: Tr¶ tiÒn mua báo quý 3/2009 §¬n vÞ tr¶ tiÒn ng©n hµng A Ng©n hµng b KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ghi sæ ngµy: Ghi sæ ngµy: KÕ to¸n Tr•ëng phßng kÕ to¸n KÕ to¸n Tr•ëng phßng kÕ to¸n Biểu 2.11: Trích nguồn số liệu Ban kế toán Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 52
  53. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Ngân hàng TMCP Quân đội MST KH:01001089840041 Hải Phòng MST NH:0100283873 -004 PHIẾU BÁO NỢ Ngày 09/12/2009 Mã giao dịch: FT09343001007017 Nguyên tệ:VND TK ghi nợ: 2511100037008 Du dau: 1.768.407.287 Xi Nghiep7-CTyXD319 Du cuoi:1.762.087.587 TK ghi co: VND-1625009990251 Chuyen tien dien tu-CN Hai Phong Số tien bang chu: So tien:6.308.700 Sau trieu ba tram linh chin nghin Phi:10.000 bay tram viet nam dong VAT:1.000 Tong tien:6.319.700 Diễn giải: Trả tiền mua báo quý3/2009. Kế toán viên Kiểm soát Kế toán trƣởng Biểu 2.12: Trích nguồn số liệu Ban kế toán Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 53
  54. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Ghi có tài khoản 112 Tháng 12 năm 2009 Đvt: VND Ghi nợ các tài khoản Số ct Ngày Nội dung Có 112 642 133 338 131 136 Ban TC trả tiền mua báo quý 3 6.308.700 6.308.700 229 9/12 NH thu phí chuyển tiền 11.000 10.000 1.000 Đ/c Hằng XN 359 thanh toán Tien XDCT đường 353- Đồ 230 9/12 Sơn 300.000.000 300.000.000 Cộng 692.534.611 6.318.700 15.042 300.000.000 67.720.172 315.360.422 Kế toán Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Kế toán trưởng Biểu 2.13: Trích Bảng kê chứng từ tháng 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 54
  55. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2b-DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè: 12 Sè 343/ CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Néi dung Nî TK Cã TK Sè tiÒn 131 67.720.172 133 15.042 136 315.360.422 Chi TGNH phôc vô 333 100.275 s¶n xuÊt th¸ng 12 n¨m 338 300.000.000 2009 431 3.000.000 642 6.338.700 112 692.534.619 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Ng•êi lËp b¶ng kª Tr•ëng ban tµi chÝnh (§· ký) (§· ký) Biểu 2.14: Trích Chứng từ ghi sổ số 343/CT Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 55
  56. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Ví dụ 4 - Vào ngày 02/12/2009: Xí nghiệp 7 nhận được 2 lệnh chuyển có qua Thanh toán điện tử liên ngân hàng với người phát lệnh là: . Ban quản lý dự án khu vực Cát hải( biểu số 2.15) . Bộ tư lệnh Quân khu 3( biểu số 2.16) - Căn cứ vào lệnh trên, kế toán lập Bange kê chứng từ ghi sổ( biểu số 2.17) - Cuối tháng tổng hợp vào Chứng từ ghi sổ số 347 ( biểu số 2.18) - Vào sổ cái TK 112 (biểu số 2.19) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 56
  57. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Thanh toán điện tử liên ngân hàng LỆNH CHUYỂN CÓ Mã KS: DTHT 2311 Số bút toán: Loại giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị thấp Thời điểm TTXL: Số hiệu giao dịch: 10000404 Ngày, giờ nhận: Ngân hàng gửi: NHNo& PTNT CN TP Hai Phong Mã NH: Ngân hàng nhận: NH TMCP Quan doi CN Hai Phong Mã NH: Ngƣời phát lệnh: Ban quản lý dự án khu vực Cát Hải Địa chỉ/số CMND: Tài khoản: 0 Tại NH: 31204001 - NHNo & PTNT CN TP Hai Phong Ngƣời nhận lệnh: Xí nghiệp 7 - Công ty xây dựng 319 Địa chỉ/ số CMDN: Tài khoản : 2511100037008 Tại NH: 31311001 - NH TMCP Quan doi CN Hai Phong Chƣơng - Loại - Khoản - Hạng mục: Nội dung: Thanh toán tiền xây dựng công trình: Xây dựng hạ tầng kỹ thhuật tuyến II núi 1 TT cát bà - Cát hải ( Giai đoạn 2) = 249.822.000đ( Giai đoạn 3) = 186.906.000đ. Số tiền bằng số: 436.728.000 Số tiền bằng chữ: Bốn trăm ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi tám nghìn đồng. KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN Biểu 2.15: Trích nguồn số liệu Ban kế toán Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 57
  58. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Thanh toán điện tử liên ngân hàng LỆNH CHUYỂN CÓ Mã KS: NTKL3102 Số bút toán: Loại giao dịch: Lệnh chuyển có giá trị cao Thời điểm TTXL: Số hiệu giao dịch: 10000016 Ngày, giờ nhận: Ngân hàng gửi: THTMCP Cong thuong CN Kien An Mã NH: Ngân hàng nhận: NH TMCP Quan doi CN Hai Phong Mã NH: Ngƣời phát lệnh: BO TU LENH QK3 Địa chỉ/số CMND: Tài khoản: VND0000000000502001703 Tại NH: 31204001 - NHNo & PTNT CN TP Hai Phong Ngƣời nhận lệnh: Xí nghiệp 7 - Công ty xây dựng 319 Địa chỉ/ số CMDN: Tài khoản : 2511100037008 Tại NH: 31311001 - NH TMCP Quan doi CN Hai Phong Chƣơng - Loại - Khoản - Hạng mục: Nội dung: Trả tiền xây dựng cơ bảntheo HD so 68/ 2009/HD- XD N18/08/09 Số tiền bằng số: 3.000.000.000 Số tiền bằng chữ: Ba ti dong. KẾ TOÁN KIỂM SOÁT CHỦ TÀI KHOẢN Biểu 2.16: Trích nguồn số liệu Ban kế toán Xí nghiệp 7 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 58
  59. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ Ghi có tài khoản 131 Tháng 12 năm 2009 Đvt: VND Số ct Ngày Nội dung Ghi có TK 131 Ghi nợ TK 112 Ban quản lý dự án Cát hải trả XDCT khu núi Cát bà(GD2): 103 2/12 249.822.000; GD3: 186.906.000 436.728.000 436.728.000 104 2/12 Bộ tư lệnh QK3 trả XDCT Nhà làm việc cơ quan Quân khu 3.000.000.000 3.000.000.000 119 31/12 Đoàn 273 trả XDCT trạm sửa chữa tàu thuyền( GT1- GĐ2) 1.009.666.000 1.009.666.000 Cộng 14.617.183.000 14.617.183.0000 Kế toán kế toán trưởng Biểu 2.17: Trích Bảng kê chứng từ tháng 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 59
  60. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 C«ng ty X©y Dùng 319 MÉu sè SO2 DN XÝ nghiÖp 7 Ban hµnh theo Q§ sè15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006 cña bé tr•ëng BTC TËp sè: 04 Sè 347/CT Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Néi dung Nî TK Cã TK Sè tiÒn 111 172.721.900 112 14.617.183.000 Khách hàng trả tiền xây dựng công trình tháng 12/ 2009 131 14.789.904.900 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2009 Ng•êi lËp b¶ng kª Tr•ëng ban tµi chÝnh (§· ký) (§· ký) Biểu 2.18: Trích Chứng từ ghi sổ số 347/ CT Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 60
  61. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Công ty Xây dựng 319 Mẫu số S02c1 - DN Xí nghiệp 7 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 112 Tiền gửi ngân hàng Năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ ghi sổ Số tiền TK tháng Số Ngày, Diễn giải ĐƯ Nợ Có ghi sổ hiệu tháng A B C D E 1 2 Dƣ đầu kỳ 294.858.345 Phát sinh trong tháng 31/12 343 31/12 Phải thu khách hàng 131 67.720.712 Thuế GTGT được KT 133 15.042 Phải thu nội bộ 136 315.360.422 Thuế phải nộp 333 100.275 Phải nộp khác 338 300.000.000 Quỹ phúc lợi 431 3.000.000 642 6.338.700 Chi quản lý Khách hàng trả tiền 131 14.617.183.000 31/12 347 31/12 xây dựng công trình Cộng 14.646.861.243 12.200.113.867 Dƣ cuối kỳ 2.732.235.212 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu 2.19: Trích Sổ cái TK112 tháng 12/2009 Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 61
  62. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 CHƢƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP 7 – CÔNG TY XÂY DỰNG 319 3.1. Đánh giá chung về công tác vốn bằng tiền tại xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319. Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 trong suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh đã trải qua biết bao khó khăn, thử thách để tồn tại, cạnh tranh và phát triển. Với vị thế vừa có tư cách pháp nhân trong hoạt động kinh doanh, vừa có tư cách pháp nhân trong hoạt động quân sự, là một doanh nghiệp kinh tế quốc phòng hoạt động kinh tế với mục đích: Duy trì và phát triển lực lượng, bảo đảm việc làm và đời sống cho cán bộ chiến sĩ, công nhân viên chức quốc phòng theo các chế độ hiện hành của nhà nước trong quân đội. Kể từ khi thành lập đến nay, xí nghiệp luôn nhận được sự giúp đỡ, quan tâm của Bộ quốc phòng giúp cho công việc quân sự và sản xuất kinh doanh của xí nghiệp ngày càng được củng cố và nâng cao. Trong quá trình tồn tại và phát triển, dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy, ban giám đốc, cũng như sự góp sức của toàn thể cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp. Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 đã có những bước chuyển mình đáng kể, vững bước đi trên con đường đã chọn. Đóng góp vào thành công chung đó không thể không kể đến sự cố gằng nỗ lực của các nhân viên kế toán tài chính trong công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng góp phần quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. Sau thời gian thực tập tại xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại xí nghiệp có những ưu điểm và nhược điểm sau. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 62
  63. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 3.1.1. Ƣu điểm. * Về tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh - Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 là một doanh nghiệp có đủ tư cách pháp nhân, xí nghiệp có kế hoạch ngày càng mở rộng quy mô, phạm vi hoạt động và thị trường kinh doanh. Kể từ ngày thành lập xí nghiệp luôn đạt hiệu quả năm sau cao hơn năm trước, đảm bảo thu nhập của cán bộ công nhân viên ổn định và ngày càng tăng. Đồng thời thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước đầy đủ. Điều đó đã khẳng định vai trò và vị thế của xí nghiệp trên toàn thành phố. - Cơ cấu tổ chức có vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp, một cơ cấu tổ chức hợp lý, khoa học và gọn nhẹ, phân công cụ thể quyền hành và trách nhiệm rõ ràng sẽ tạo nên một môi trường làm việc hiệu quả, thuận lợi cho mỗi cá nhân nói riêng và mỗi bộ phận nói chung. Để điều hành quá trình sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho sản xuất diễn ra liên tục và có hiệu quả, đối phó được với những biến động thị trường, xí nghiệp đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của mình. Các phòng ban hoạt động thực sự hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời và nhanh chóng. * Về tổ chức bộ máy kế toán. - Hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng trong việc điều hành và quản lý sản xuất kinh doanh, là công cụ hữu hiệu trong việc kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế tài chính trong đơn vị cơ sở cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân. - Xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 có địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh rộng khắp, với nhiều công trình xây dựng . Do đó xí nghiệp tổ chức kế toán theo hình thức phân tán và tập trung, việc lựa chọn hình thức tổ chức kế toán này là hợp lý bởi: xí nghiệp kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, số lượng nghiệp vụ diễn ra nhiều và với quy mô lớn nhưng cơ cấu tổ chức của ban tài chính kế toán rất gọn nhẹ, chặt chẽ, vừa giảm bớt được khối lượng công việc tại các đội xây dựng và đội mộc mà vẫn kiểm tra đối chiếu được tình hình phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, lại có tác dụng đảm bảo sự lãnh đạo của xí nghiệp. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 63
  64. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - Đội ngũ nhân viên kế toán có nhiều kinh nghiệm trong thực tế hạch toán kế toán của Doanh nghiệp. - Ban lãnh đạo xí nghiệp rất chú trọng tới vấn đề nâng cao công tác kế toán. Thường xuyên tạo điều kiện cử cán bộ phòng kế toán đi học các lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán như: được mời đến các lớp bồi dưỡng đào tạo nghiệp vụ kế toán do Cục thuế Hải Phòng tổ chức, các lớp nâng cao nghiệp vụ Thường xuyên cập nhập các thông tư, quyết định mới của Bộ tài chính và vận dụng những thông tư quyết định mới này vào công tác kế toán - Công tác tài chính kế toán: thực hiện lập và báo cáo đầy đủ, đúng hạn. Giám sát và quản lý các chi phí phát sinh đảm bảo đúng luật pháp và quy định của xí nghiệp. - Tổ chức hình thức hình thức ghi sổ kế toán: xí nghiệp áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ đảm bảo thực hiện thống nhất từ các đội xây dựng đến văn phòng xí nghiệp đều sử dụng hình thức ghi sổ kế toán trên. - Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán: Tương đối linh hoạt và phù hợp với doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý; chế độ ké toán hiện hành. Chấp hành kịp thời các chế độ, qui định liên quan đến kế toán tài chính. - Trong công tác tổ chức kế toán: Với phạm vi hoạt động rộng, việc xí nghiệp lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung, vừa phân tán là phù hợp, cho phép giảm bớt công việc tập trung vào ban tài chính của xí nghiệp. - Trong công tác tổ chức hệ thống chứng từ và sổ kế toán: Việc lựa chọn và áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với qui mô hoạt động của doanh nghiệp. Nếu với hình thức Nhật ký chung, đòi hỏi kế toán phải vào sổ thường xuyên, hàng ngày thì hình thức “chứng từ ghi sổ” cho phép kế toán ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trong nhiều ngày liên tục với điều kiện phát sinh cùng 1 bên trên cùng một tài khoản. - Với đặc điểm là đơn vị hoạt động trong lĩnh vực xây dựng có các đội xây dựng trên những địa bàn khác nhau do vậy chứng từ kế toán và số liệu kế toán không thể chuyển về văn phòng xí nghiệp hàng ngày được, do đó việc áp dụng hình thức Chứng từ ghi số là phù hợp. Sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 64
  65. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 thì hàng ngày kế toán tại các đội tập hợp các chứng từ kế toán vào bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, sau đó vào Chứng từ ghi sổ. Với cách ghi sổ này có thể định kỳ là 10 hoặc 15 ngày kế toán lại thu thập các chứng từ ghi sổ kèm theo chứng từ gốc của các đơn vị, xí nghiệp về phòng kế toán của xí nghiệp. Tại đây kế toán vào sổ cái các tài khoản cho toàn xí nghiệp. Như vậy sẽ đảm bảo được khối lượng công việc phân bổ đều và ban kế toán có thể theo dõi thường xuyên số liệu các đội xây dựng toàn xí nghiệp. * Về tổ chức kế toán vốn bằng tiền. - Hệ thống chứng từ kế toán: việc quản lý chứng từ gốc về các khoản thu, chi đảm bảo đúng nguyên tắc. Các phiếu thu, chi được đóng thành sổ theo từng tháng. Có bảng kê theo dõi chi tiết tới từng đối tượng về các khoản vay Ngân hàng. - Công tác kế toán vốn bằng tiền: việc theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tiến hành đầy đủ và kịp thời. Cuối mỗi quý kế toán đều thực hiện việc kiểm kê quỹ và đối chiếu số dư nhằm phát hiện những sai sót, hạn chế việc gian lận trong quản lý tiền mặt. - Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt nó là vật ngang giá chung do vậy trong quá trình quản lý rất dể xảy tham ô lãng phí nhận thức được điều đó để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền công ty đã thực hiện được: + Tiền mặt được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông, việc giữ gìn và bảo quản tiền mặt trong két được đảm bảo tính an toàn cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thông tin kinh tế mang tính liên tục và chính xác. Công tác kế toán tổng hợp được đơn giản hoá tới mức tối đa, cho phép ghi chép kịp thời một cách tổng hợp những hiện tượng kinh tế có liên quan đến tình trạng biến động của vốn bằng tiền. + Mọi biến động của vốn bằng tiền làm đầy đủ thủ tục và phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp, hợp lệ. + Việc sử dụng chi tiêu vốn bằng tiền đúng mục đích, đúng chế độ. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 65
  66. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 - Xí nghiệp tiến hành quản lý một cách chặt chẽ tiền mặt tại quỹ, thường xuyên kiểm tra tài khoản tại ngân hàng, Công tác vốn bằng tiền được quản lý chặt chẽ, thông tin kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thu, chi tại quỹ. Vào sổ sách theo đúng trình tự các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu quy định của bộ tài chính ban hành. - Đối với tiền gửi Ngân hàng, kế toán liên hệ chặt chẽ và có quan hệ tốt với ngân hàng. Tập hợp theo dõi đầy đủ các chứng từ và đối chiếu với Ngân hàng. Hệ thống tài khoản áp dụng để theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền hoàn toàn tuân thủ theo quy định của chế độ kế toán do Nhà nước ban hành và đã được chi tiết cho từng loại tiền. Sự chi tiết đó đã cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền, từ đó có thể ra các quyết định một cách chính xác và hợp lý. 3.1.2 . Nhƣợc điểm. Bên cạnh những ưu điểm trên thì công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp 7- công ty xây dựng 319 còn tồn tại những nhược điểm sau: * Về sổ kế toán tổng hợp - Một mẫu sổ rất đặc trưng và quan trọng của hình thức Chứng từ ghi sổ là Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nhưng lại không được xí nghiệp sử dụng. Trong khi đó vì xí nghiệp sử dụng hình thức vừa phân tán vừa tập trung nên các nghiệp vụ không thể tập hợp từng ngày được nên khả năng mất tờ chứng từ ghi sổ rất cao lại không dùng Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ nên việc kiểm tra đối chiếu là rất khó khăn. * Về báo cáo lƣu chuyển tiền tệ - Hiện nay công ty không có báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo tài chính phản ánh các khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo từng hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Thông qua nó chủ doanh nghiệp có thể xem xét được tình hình lượng tiền hoạt động, nhà quản lý cũng có thể thấy trước được khả năng thanh toán trong kỳ hoạt động tới Vì sự quan trọng đó mà hầu hết các doanh nghiệp đều lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 66
  67. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 * Về việc thanh toán qua ngân hàng. - Hiện tại các nghiệp vụ thanh toán xí nghiệp còn sử dụng nhiều tiền mặt mà vẫn chưa sử dụng nhiều chuyển khoản. Điều này khiến tiền mặt tại quỹ tồn rất lớn khiến ứ đọng vốn mất mát nguy hiểm cho quỹ. Hiện nay việc giữ tiền mặt tại quỹ còn được sử dụng nhiều như thế sẽ gây ứ đọng vốn nhất là trong thời kỳ lạm phát cao như thời điểm hiện tại. Thay đổi cách thức phân phối, quản lý vốn bằng tiền theo hướng đề cao vai trò thanh toán không dùng tiền mặt, thanh toán qua Ngân hàng. Gửi tiền Ngân hàng cũng là cách đầu tư với vốn nhàn rỗi khi chưa đưa vào sản xuất. - Xí nghiệp hiện trả lương theo phương pháp truyền thống trong khi các doanh nghiệp đã có thay đổi sang trả lương qua thẻ ATM rất thuận tiện và giảm áp lực cho thủ quỹ rất nhiều. * Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi - Trong xu thế kinh doanh hiện nay, giao dịch thương mại với bạn hàng có thể họ sòng phẳng thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp nhưng cũng có trường hợp đối tác chưa thanh toán ngay, hay khi đến hết hạn nợ mà vẫn chưa trả. Tuy nhiên, kế toán xí nghiệp không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ tới việc thu hồi vốn của doanh nghiệp. Dùng TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán * Một số nhƣợc điểm khác Về áp dụng công nghệ tin học: - Mặc dù công ty có quy mô khá rộng lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều nhưng việc áp dụng khoa học kỹ thuật trong công tác kế toán vẫn chưa được áp dụng triệt để. Hiện tại xí nghiệp chưa có phần mềm kế toán làm khối lượng công việc làm là rất lớn nhất là vào cuối tháng cuối kỳ kế toán Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 67
  68. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Về việc quản lý quỹ tiền mặt: - Lượng tiền nhập xuất quỹ hàng ngày ở xí nghiệp là khá lớn, việc kiểm tra thường xuyên quỹ tiền mặt sẽ hạn chế những sai sót nhầm lẫn hoặc các hành vi gian lận trong quản lý quỹ tiền mặt. Tuy nhiên xí nghiệp chỉ định kỳ kiểm kê quỹ vào cuối năm nên chưa phản ánh được chính xác chất lượng của công tác kế toán quỹ. 3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319. Trong khoảng thời gian ngắn được Nhà trường giao nhiệm vụ thực tập tại Ban tài chính- Xí nghiệp 7- Công ty xây dựng 319, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình và tận tâm của các thầy cô và các cán bộ trong xí nghiệp nhất là các cô chú trong ban kế toán. Đã giúp em hoàn thiện hơn kiến thức, có cách nhìn đúng đắn hơn về công tác kế toán trong thực tế. Với tư cách là một sinh viên thực tập, em xin mạnh dạn đưa ra một vài ý kiến đề xuất nhằm giúp cho tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền được hoàn thiện hơn, qua đó nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. 3.2.1 Hoàn thiện về hệ thống sổ: - Do xí nghiệp sử dụng phương pháp tổ chức hạch toán kế toán là vừa phân tán vừa tập trung nên các nghiệp vụ không thể theo dõi hàng ngày được. Và trong công tác kế toán xí nghiệp cần phải ghi thêm Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ do Chứng từ ghi sổ là tờ rời sẽ phải qua nhiều đơn vị xí nghiệp qua tay nhiều người nên khả năng mất là hoàn toàn có thể xảy ra. Khi kế toán lập xong các chứng từ ghi sổ sẽ ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó mới vào số cái tài khoản sẽ giúp việc đối chiếu dễ dàng hơn. Sau đây là mẫu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hiện hành: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 68
  69. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Địa chỉ: Mẫu số: S02a- DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày Số tiền Số tiền Số hiệu Số hiệu Ngày tháng tháng A B 1 A B 1 Cộng tháng Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Cộng lũy kế từ đầu quý Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Ví dụ như từ các chứng từ ghi sổ 335/ CT và 347/ CT của phần tiền mặt tại quỹ tại xí nghiệp 7, trước khi vào Sổ cái kế toán tiến hành vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ như sau: Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 69
  70. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Địa chỉ: Mẫu số: S02a- DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: Chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Ngày Số tiền Số tiền Số hiệu Số hiệu Ngày tháng tháng A B 1 A B 1 335/ CT 31/ 12 452.554.569 347/ CT 31/ 12 172.721.900 Ngày tháng năm Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 70
  71. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 3.2.2. Hoàn thiện về hệ thống BCTC: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN) (BCLCTT) một bộ phận hợp thành của Báo cáo tài chính là chuẩn mực số 24 trong nhóm chuẩn mực kế toán cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của DN trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Việc lập BCLCTT là hoàn toàn cần thiết vì nó sẽ cung cấp thông tin được đầy đủ hơn về tình hình tài chính của DN. BCLCTT phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Thông tin phản ánh trong bảng cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra tiền và việc sử dụng những khoản tiền đã tạo ra trong các hoạt động của doanh nghiệp. Cụ thể: + Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền, các khoản tương đương tiền và nhu cầu của doanh nghiệp trong việc sử dụng các khoản tiền. + Đánh giá, phân tích thời gian cũng như mức độ chắc chắn của việc tạo ra các khoản tiền. + Đánh giá ảnh hưởng của hoạt động kinh doanh, đầu tư và tài chính của doanh nghiệp đối với tình hình tài chính. + Cung cấp thông tin để đánh giá khả năng thanh toán và xác định nhu cầu về tiền của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động tiếp theo. - Nội dung, kết cấu của BCLCTT gồm 3 phần: + Lưu chuyển tiền từ HĐKD + Phần lưu chuyển từ hoạt động đầu tư + Phần lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính - Phương pháp lập: Có thể sử dụng 1 trong 2 phương pháp lập trực tiếp và lập gián tiếp. Hai phương pháp cơ bản chỉ dùng để xác định lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, còn hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính chỉ sử dụng 1 phương pháp trực tiếp. Nội dung của phương pháp trực tiếp được lập bằng cách phân tích và xác Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 71
  72. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 định các khoản thực thu, thực chi trong kỳ theo các ghi chép của kế toán. Nội dung của phương pháp gián tiếp các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp trên Báo cáo kết quả HĐKD khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền, các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 72
  73. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm . Đơn vị tính: Chỉ tiêu Mã Thuyết Năm Năm số minh nay trƣớc 1 2 3 4 5 I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ 02 3. Tiền chi trả cho người lao động 03 4. Tiền chi trả lãi vay 04 5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của 32 doanh nghiệp đã phát hành Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 73
  74. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 74
  75. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 03 – DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm Đơn vị tính: Mã Thuyết Năm Năm Chỉ tiêu số minh nay trƣớc 1 2 3 4 5 I. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1. Lợi nhuận trước thuế 01 2. Điều chỉnh cho các khoản - Khấu hao TSCĐ 02 - Các khoản dự phòng 03 - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện 04 - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư 05 - Chi phí lãi vay 06 3. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn 08 lưu động - Tăng, giảm các khoản phải thu 09 - Tăng, giảm hàng tồn kho 10 - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải 11 trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước 12 - Tiền lãi vay đã trả 13 - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp 14 - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 15 - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 16 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 II. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài 21 hạn khác Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 75
  76. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài 22 hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị 24 khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 III. Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài chính 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở 31 hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 của doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 34 5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35 6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40 Lƣu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền và tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền và tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 31 Lập, ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 76
  77. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 3.2.3. Hoàn thiện về việc thanh toán qua ngân hàng. - Xí nghiệp đã mở tài khoản tại Ngân hàng tuy nhiên chưa sử dụng triệt để những lợi ích mà Ngân hàng mang lại khi cần thanh toán tiền hàng hay chuyển tiền của Công ty khác vào tài khoản để tiến hành giao dịch. Trong thời kỳ lạm phát như hiện nay thì giữ tiền mặt không phải là cách còn phù hợp nữa nhất là khi gửi tiền ngân hàng cũng là cách đầu tư. Với công nghệ hiện đại tiên tiến việc thanh toán qua hệ thống Ngân hàng rất dễ dàng nhanh chóng, gọn nhẹ thuận lợi. Hiện nay các doanh nghiệp đều có tài khoản riêng tại Ngân hàng nhất định nên việc thanh toán qua Ngân hàng rất thuận tiện. Việc giữ một lượng tiền tại quỹ và giao dịch chủ yếu bằng tiền mặt có thể gây mất thời gian và gây gian lận mất cắp trong quá trình vận chuyển không an toàn. Do vậy theo em xí nghiệp nên tăng cường việc thanh toán giao dịch bằng chuyển khoản, giảm bớt thanh toán bằng tiền mặt, chỉ dùng tiền mặt thanh toán các khoản chi nhỏ. - Ngày nay việc kinh doanh buôn bán không chỉ bó gọn trong nước mà các Doanh nghiệp còn vươn ra thị trường thế giới vì vậy điều này rất có thể làm hạn chế rất nhiều trong việc giao dịch và thanh toán. - Mặt khác xí nghiệp nên sử dụng thẻ ATM để trả lương cho công nhân viên nhằm giảm được áp lực cho thủ quỹ và kế toán tiển lương tránh được nhầm lẫn, sai sót đáng tiếc và tiền mặt được bảo đảm an toàn hơn. 3.2.4. Hoàn thiện về trích lập dự phòng phải thu khó đòi. - Do tình hình thực tế của xí nghiệp hiện nay cũng do tình hình kinh tế thế giới nên các doanh nghiệp làm ăn với xí nghiệp không trả tiền hàng đúng hạn công ty cần trích lập khoản Dự phòng phải thu khó đòi để không làm ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của xí nghiệp. Để dự phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, bảo đảm phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ, cuối mỗi niên độ, kế toán công ty phải dự tính số nợ có khả năng khó đòi để để lập dự phòng. Các khoản nợ phải thu khó đòi phải có tên, địa chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của từng con nợ, trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 77
  78. Hoàn thiện công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Xí nghiệp 7 – CT Xây dựng 319 Theo thông tư 228/2009/TT-BTC ban hành ngày 26/12/2009 về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi. *Điều kiện: các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác. Các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất. - Có đủ căn cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán ghi trên hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác. + Nợ phải thu chưa đến thời hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết. * Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên. Trong đó: - Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm. + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. + 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên. - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng. Sinh viên: Nguyễn Công Long - Lớp: QTL 201K 78