›
›

Khóa luận Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng - Bùi Thị Mười

pdf 104 trang huongle 950
Download
Bạn đang xem 20 trang mẫu của tài liệu "Khóa luận Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng - Bùi Thị Mười", để tải tài liệu gốc về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

Tài liệu đính kèm:

  • pdfkhoa_luan_hoan_thien_cong_tac_lap_doc_va_phan_tich_bang_can.pdf

Nội dung text: Khóa luận Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng - Bùi Thị Mười

  1. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001 : 2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Thanh Hƣơng HẢI PHÒNG - 2011 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 1
  2. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên: Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. HẢI PHÒNG - 2011 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 2
  3. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Mã SV: 110066 Lớp: QT1101K Ngành: Kế toán Kiểm toán Tên đề tài: Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng" Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 3
  4. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1. Nội dung và các yêu cầu cần giải quyết trong nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( về lý luận, thực tiễn, các số liệu cần tính toán và các bản vẽ). 2. Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính toán. 3. Địa điểm thực tập tốt nghiệp. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 4
  5. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ và tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 11 tháng 04 năm 2011 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 16 tháng 07 năm 2011 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 5
  6. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1. Tinh thần thái độ của sinh viên trong quá trình làm đề tài tốt nghiệp: 2. Đánh giá chất lƣợng của khóa luận (so với nội dung yêu cầu đã đề ra trong nhiệm vụ Đ.T. T.N trên các mặt lý luận, thực tiễn, tính toán số liệu ): 3. Cho điểm của cán bộ hƣớng dẫn (ghi bằng cả số và chữ): Hải Phòng, ngày tháng năm 2011 Cán bộ hƣớng dẫn (họ tên và chữ ký) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 6
  7. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 10 CHƢƠNG I : 12 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 12 1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong các Doanh nghiệp (DN) 12 1.1.1. Khái niệm Báo cáo tài chính (BCTC) 12 1.1.2. Sự cần thiết và vai trò của BCTC 12 1.1.3. Mục đích của BCTC 13 1.1.4. Đối tượng áp dụng 13 1.1.5. Hệ thống BCTC 13 1.1.6. Yêu cầu lập và trình bày BCTC 14 1.1.7. Nguyên tắc chung lập và trình bày BCTC 15 1.1.8. Kỳ lập BCTC 15 1.1.9. Thời hạn nộp BCTC 15 1.1.10. Nơi nhận BCTC 16 1.2. Bảng cân đối kế toán và phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) 16 1.2.1. Khái niệm 16 1.2.2. Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán 16 1.2.2.1. Nội dung của Bảng cân đối kế toán : 16 1.2.2.2. Kết cấu của Bảng cân đối kế toán 17 1.2.3. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán 21 1.2.4. Căn cứ lập và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN ) 22 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 7
  8. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 1.2.4.1. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán 22 1.2.4.2. Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán năm 22 II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn ( Mã số 120) 23 1.3. Phân tích Bảng cân đối kế toán. 33 1.3.1. Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán 33 1.3.2. Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán 34 1.3.3. Nội dung của phân tích Bảng cân đối kế toán 34 1.3.3.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán. 34 1.3.3.2. Phân tích tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các tỷ số tài chính cơ bản. 37 Chƣơng II: THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP ĐẢM BẢO AN TOÀN GIAO THÔNG ĐƢỜNG SÔNG HẢI PHÒNG 39 2.1.Lịch sử hình thành và phát triển Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông Đường sông Hải Phòng. 39 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển: 39 2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. 42 2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng 44 2.1.4.Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng 45 2.2. Thực trạng công tác tổ chức lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. 47 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 8
  9. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2.2.1. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. 47 2.2.2. Trình tự lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. 47 2.2.2.1. Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. 47 2.2.2.2. Xác định kết quả kinh doanh và Khoá sổ kế toán chính thức 51 2.2.2.3. Lập Bảng cân đối tài khoản ( Bảng cân đối số phát sinh): 64 2.2.2.4. Lập bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng 67 CHƢƠNG III : MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP ĐẢM BẢO AN TOÀN GIAO THÔNG ĐƢỜNG SÔNG HẢI PHÒNG 78 3.1. Những ƣu điểm và hạn chế trong công tác kế toán nói chung và công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải phòng. 78 3.1.1. Ƣu điểm: 78 3.1.2. Nhƣợc điểm: 79 3.2.Định hƣớng phát triển sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng: 80 3.3.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập phân tích Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông Hải Phòng. 80 KẾT LUẬN 104 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 9
  10. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU Đất nƣớc ta đang chuyển sang một thời kỳ phát triển mới, thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá, hiện đại hoá, hội nhập kinh tế quốc tế, các doanh nghiệp đang hoạt động trong nền kinh tế mở với cơ chế thị trƣờng, mở rộng sản xuất hàng hoá nhiều thành phần có sự quản lý của Nhà Nƣớc theo định hƣớng xã hội chủ nghĩa. Bảng cân đối kế toán là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp vì nó phản ánh một cách tổng hợp nhất công nợ, nguồn vốn, tài sản, các chỉ tiêu về tình hình tài chính cũng nhƣ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó công tác, lập và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua Bảng cân đối kế toán là vô cùng cần thiết với các doanh nghiệp đặc biệt là trong điều kiện hội nhập hiện nay. Lập bảng cân đối kế toán và phân tích tình hình tài chính thông qua Bảng cân đối kế toán sẽ giúp cho các doanh nghiệp và các cơ quan khác thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp cũng nhƣ xác định đƣợc một cách đầy đủ, đúng đắn nguyên nhân và mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến hiệu quả sản xuất kinh doanh, rủi ro và triển vọng phát triển trong tƣơng lai của doanh nghiệp để họ có thể đƣa ra các giải pháp hữu hiệu, những quyết định chính xác nhằm nâng cao chất lƣợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu qủa sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nhận thấy đƣợc vị trí và tầm quan trọng đó, trong thời gian tìm hiểu thực tế ở Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng, dƣới sự hƣớng dẫn của tập thể nhân viên phòng Tài chính - Kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng và đặc biệt là sự hƣớng dẫn của cô giáo Thạc sĩ Hoà Thị Thanh Hƣơng, em đã mạnh dạn đi sâu vào nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng". Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung bài viết đƣợc chia thành 3 chƣơng chính nhƣ sau : Chƣơng I: Một số vấn đề lý luận về công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 10
  11. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Chƣơng II: Thực tế công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. Chƣơng III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. Bài khoá luận của em đƣợc hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ nhiệt tình, tạo điều kiện của ban lãnh đạo các cô, bác ở trong Xí nghiệp, đặc biệt là sự chỉ bảo tận tình của cô giáo Thạc sĩ Hoà Thị Thanh Hƣơng. Tuy nhiên, do còn hạn chế nhất định về trình độ và thời gian nên bài viết của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em rất mong sự góp ý, chỉ bảo của các thầy cô để bài khoá luận của em đƣợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn ! Hải phòng, ngày 25 tháng 04.năm 2010 Sinh viên Bùi Thị Mƣời Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 11
  12. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng CHƢƠNG I : MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống Báo cáo tài chính trong các Doanh nghiệp (DN) 1.1.1. Khái niệm Báo cáo tài chính (BCTC) - BCTC là những báo cáo kế toán tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu, công nợ cũng nhƣ tình hình chi phí, kết quả kinh doanh và các thông tin tổng quát khác về DN trong một thời kỳ nhất định. - BCTC hiện hành bao gồm : + Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) là một BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản của DN thông qua thƣớc đo tiền tệ, tại một thời điểm nhất định theo giá trị và nguồn hình thành tài sản. + Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN) là một báo cáo kế toán tài chính phản ánh tóm lƣợc các khoản doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh của DN trong thời kỳ nhất định. Ngoài ra báo cáo kết quả kinh doanh còn kết hợp phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ của DN đối với nhà nƣớc về các khoản thuế, phí và lệ phí. + Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN) là một BCTC tổng hợp phản ánh khái quát dòng chảy tiền tệ của DN, cho biết tiền tệ sinh ra bằng cách nào và đƣợc sử dụng ra sao. + Thuyết minh BCTC (Mẫu số B03-DN) là một BCTC tổng hợp nhằm giải thích bằng lời, bằng số liệu một số chỉ tiêu đã đƣợc phản ánh trên BCTC khác. Đồng thời bổ sung thêm một số chỉ tiêu chƣa đƣợc phản ánh trên BCTC khác. 1.1.2. Sự cần thiết và vai trò của BCTC - Đối với Nhà nƣớc, BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực hiện chức năng quản lý vĩ mô của Nhà nƣớc đối với nến kinh tế, đối với hoạt động của DN, đồng thời làm cơ sở cho việc tính thuế và các khoản phải nộp của DN đối với ngân sách Nhà nƣớc. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 12
  13. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng - Đối với nhà quản lý doanh nghiệp : Các nhà quản lý thƣờng cạnh tranh với nhau để tìm kiếm nguồn vốn, cố gắng thuyết phục với các nhà đầu tƣ, các chủ nợ rằng họ sẽ đem lại mức lợi nhuận cao nhất với độ rủi ro thấp nhất. Để thực hiện đƣợc điều này, các nhà quản lý phải công bố công khai những thông tin trên BCTC định kỳ về hoạt động của DN. Ngoài ra, nhà quản lý còn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của DN mình. - Đối với các nhà đầu tƣ, các chủ nợ: Nhìn chung các nhà đầu tƣ và các chủ nợ đòi hỏi BCTC vì hai lý do, họ cần các thông tin tài chính để giám sát, và cần các thông tin tài chính để thực hiện các quyết định đầu tƣ cho vay của họ. - Đối với kiểm toán viên độc lập: Các nhà đầu tƣ và cung cấp thông tin tín dụng có lý do để lo lắng rằng các nhà quản lý có thể bóp méo các BCTC do họ cung cấp nhằm mục đích kiếm nguồn vốn hoạt động. Vì vậy các nhà đầu tƣ và tín dụng đòi hỏi các nhà quản lý phải bỏ tiền ra thuê các kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, các nhà quản lý đƣơng nhiên phải chấp nhận vì họ cần vốn. Nhƣ vậy báo cáo tài chính đóng vai trò nhƣ là đối tƣợng của kiểm toán độc lập. 1.1.3. Mục đích của BCTC - Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh của DN trong một kỳ kế toán. - Dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền một DN, đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ DN, cơ quan Nhà nƣớc và nhu cầu hữu ích của những ngƣờì sử dụng trong việc đƣa ra các quyết định kinh tế. 1.1.4. Đối tượng áp dụng Hệ thống báo cáo tài chính năm đƣợc áp dụng cho tất cả các loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Riêng các DN vừa và nhỏ vẫn tuân thủ các quy định chung tại phần này và những quy định, hƣớng dẫn cụ thể phù hợp với DN vừa và nhỏ tại chế độ kế toán DN vừa và nhỏ. 1.1.5. Hệ thống BCTC Hệ thống BCTC gồm : a) BCTC năm và BCTC giữa niên độ. - BCTC năm bao gồm : Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 13
  14. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DN Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN Bản thuyết minh BCTC Mẫu số B09 - DN - BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ và BCTC giữa niên độ dạng tóm lƣợc : + BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ gồm : Bảng cân đối kế toán giữa niên độ ( dạng đầy đủ ) Mẫu số B01a - DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( dạng đầy đủ ) Mẫu số B02a - DN Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ( dạng đầy đủ ) Mẫu số B03a - DN Bản thuyết minh BCTC ( dạng đầy đủ ) Mẫu số B09a - DN + BCTC giữa niên độ dạng tóm lƣợc gồm : Bảng cân đối kế toán giữa niên độ ( dạng tóm lƣợc ) Mẫu số B01b - DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( dạng tóm Mẫu số B02b - DN lƣợc ) Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ ( dạng tóm lƣợc ) Mẫu số B03b - DN Bản thuyết minh BCTC ( dạng tóm lƣợc ) Mẫu số B09b - DN b) BCTC hợp nhất và BCTC tổng hợp : - BCTC hợp nhất gồm : Bảng cân đối kế toán hợp nhất Mẫu số B01b – DN/HN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất Mẫu số B02b - DN/HN Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ hợp nhất Mẫu số B03b - DN/HN Bản thuyết minh BCTC hợp nhất Mẫu số B09b - DN/HN - BCTC tổng hợp gồm : Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 - DN Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B02 - DN Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B03 - DN Bản thuyết minh BCTC tổng hợp Mẫu số B09 - DN 1.1.6. Yêu cầu lập và trình bày BCTC Tuân thủ các yêu cầu quy định Chuẩn mực kế toán số 21 – “ Trình bày BCTC ”. - Trung thực và hợp lý. - Lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của chuẩn Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 14
  15. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của ngƣời sử dụng và cung cấp đƣợc các thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh của DN. + Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và các sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp nhất của chúng. + Trình bày khách quan không thiên vị. + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng. + Trình bày đầy đủ mọi khía cạnh trọng yếu. - BCTC phải căn cứ vào số liệu sau khi khoá sổ kế toán, phải đƣợc lập đúng nội dung, phƣơng pháp trình bày nhất quán giữa các kỳ kế toán. - BCTC phải đƣợc ngƣời lập, kế toán trƣởng và ngƣời đại diện theo pháp luật của DN ký tên, đóng dấu để đảm bảo tính pháp lý của BCTC. 1.1.7. Nguyên tắc chung lập và trình bày BCTC Tuân thủ sáu nguyên tắc quy định tại Chuẩn Mực kế toán số 21. - Nguyên tắc Hoạt động liên tục; - Nguyên tắc cơ sở dồn tích; - Nguyên tắc Nhất quán; - Nguyên tắc Trọng yếu và tập hợp; - Nguyên tắc Bù trừ; - Nguyên tắc Có thể so sánh; 1.1.8. Kỳ lập BCTC Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính theo kỳ kế toán năm là năm dƣơng lịch hoặc kỳ kế toán năm là 12 tháng tròn sau khi thông báo cho cơ quan thuế. Trƣờng hợp đặc biệt, doanh nghiệp đƣợc phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho một kỳ kế toán năm đầu tiên hay kỳ kế toán năm cuối cùng có thể ngắn hơn hoặc dài hơn 12 tháng nhƣng không đƣợc vƣợt quá 15 tháng. - Kỳ lập BCTC giữa niên độ là quý ( Không bao gồm quý 4 ). - Ngoài ra các DN còn có thể lập BCTC theo kỳ kế toán tháng, 6 tháng, 9 tháng tuỳ theo yêu cầu của chủ sở hữu. 1.1.9. Thời hạn nộp BCTC - Đối với DN Nhà nƣớc: Thời hạn nộp BCTC quý chậm nhất là 20 ngày đối với các đơn vị kế toán; đối với Tổng công ty nhà nƣớc chậm nhất là 45 ngày kể từ Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 15
  16. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ngày kết thúc kỳ kế toán quý. Thời hạn nộp BCTC năm chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm. - Đối với DN khác : Đối với đơn vị kế toán là DN tƣ nhân và công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp BCTC chậm nhất là 90 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán. Ngoài ra các đơn vị kế toán trực thuộc nộp BCTC năm (quý) cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định. 1.1.10. Nơi nhận BCTC Loại Kỳ lập Nơi nhận BCTC doanh nghiệp báo cáo Cơ Cơ Cơ quan Cơ quan quan DN đăng ký quan tài thống cấp trên kinh thuế chính kê doanh 1. DN Nhà nƣớc Quý, năm x x x x x 2. DN có vốn Năm x x x x x đầu tƣ nƣớc ngoài 3. Các DN khác Năm x x x x 1.2. Bảng cân đối kế toán và phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán ( BCĐKT) 1.2.1. Khái niệm Bảng cân đối kế toán (B01 – DN) là một BCTC tổng hợp phản ánh tình hình tài sản của DN thông qua thƣớc đo tiền tệ, tại một thời điểm nhất định theo giá trị và nguồn hình thành tài sản. Bảng cân đối kế toán liệt kê các tài sản mà công ty sở hữu và nguồn hình thành lên tài sản đó: Các nghĩa vụ nợ và vốn ( chủ sở hữu hay cổ đông ). Bảng cân đối kế toán cũng giúp ngƣời đọc đo lƣờng hiệu qủa hoạt động của công ty về khía cạnh đầu tƣ và sử dụng các nguồn lực tài chính. 1.2.2. Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán 1.2.2.1. Nội dung của Bảng cân đối kế toán : Bảng cân đối kế toán gồm hai phần ( hai bên ) ( xét về mặt hình thức ) đƣợc Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 16
  17. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng phản ánh theo hai chỉ tiêu cơ bản. - Số đầu năm: Là số cuối năm trƣớc chuyển sang, số đầu năm không đổi trong suốt cả kỳ kế toán năm. - Số cuối năm: Là số dƣ cuối kỳ của các tài khoản tƣơng ứng của kỳ báo cáo. - Mã số : Ký hiệu dòng cần phản ánh. 1.2.2.2. Kết cấu của Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán có thể kết cấu: - Theo chiều ngang (kết cấu dạng tài khoản): Bên trái là Tài sản, bên phải là Nguồn vốn. - Theo chiều dọc (kết cấu dạng báo cáo): Bên trên là Tài sản, bên dƣới là Nguồn vốn. Nhƣng dù kết cấu nào thì Bảng cân đối kế toán cũng đƣợc chia làm hai phần: - Phần Tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của DN tại thời điểm lập báo cáo. - Phần Nguồn vốn: Phản ánh toàn bộ nguồn hình thành tài sản của DN tại thời điểm lập báo cáo. Ngoài hai phần chính trên, còn có thêm phần các chỉ tiêu ngoài Bảng để phản ánh một số tài khoản mà DN không có quyền sở hữu nhƣng có quản lý, sử dụng. ( Biểu 1.1 ): Mẫu Bảng cân đối kế toán Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 17
  18. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Đơn vị báo cáo : Mẫu số B01 - DN Địa chỉ : ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC sửa đổi theo thông tư 244 ngày 31/12/2009 ) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm Đơn vị tính: Số Số Mã Thuyết TÀI SẢN cuối đầu số minh năm năm 1 2 3 4 5 A-TÀI SẢN NGẮN HẠN: (100=110+120+130+140+150) 100 I - Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 1- Tiền 111 V.01 2 - Các khoản tƣơng đƣơng tiền 112 II – Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 V.02 1- Đầu tƣ ngắn hạn 121 2- Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn(*) 129 ( ) ( ) III – Các khoản phải thu ngắn hạn 130 1- Phải thu khách hàng 131 2- Phải trả trƣớc cho ngƣời bán 132 3- Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4- Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 5- Các khoản phải thu khác 135 V.03 6- Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 ( ) ( ) IV- Hàng tồn kho 140 1- Hàng tồn kho 141 V.04 ( ) ( ) 2- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V- Tài sản ngắn hạn khác 150 1- Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 151 2- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 152 3- Thuế và các khoản khác phải thu nhà nƣớc 154 V.05 4- Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN : (200=210+220+240+250+260) 200 I- Các khoản phải thu dài hạn 210 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 18
  19. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 1- Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2- Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3- Phải thu dài hạn nội bộ 213 V.06 4- Phải thu dài hạn khác 218 V.07 5- Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi(*) 219 ( ) ( ) II – Tài sản cố định 220 1 – Tài sản cố định hữu hình 221 V.08 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 ( ) ( ) 2-Tài sản cố định thuê tài chính 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 ( ) ( ) 3-Tài sản cố định vô hình 227 V.10 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 ( ) ( ) 4-Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 V.11 III- Bất động sản đầu tƣ 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 ( ) ( ) IV – Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 250 1- Đầu tƣ vào công ty con 251 2- Đầu tƣ vào công ty liên doanh liên kết 252 3- Đầu tƣ dài hạn khác 258 V.13 4- Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) 259 ( ) ( ) V – Tài sản dài hạn khác 260 1- Chi phí trả trƣớc dài hạn 261 V.14 2- Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 3- Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( 270 = 100+200) 270 NGUỒN VỐN A- NỢ PHẢI TRẢ (300=310+320) 300 I. Nợ ngắn hạn 310 1- Vay và nợ ngắn hạn 311 V.15 2- Phải trả ngƣời bán 312 3- Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 19
  20. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 4- Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc 314 V.16 5- Phải trả công nhân viên 315 6 - Chi phí phải trả 316 V.17 7 - Phải trả nội bộ 317 8 - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 9 – Các khoản phải trả 319 V.18 10- Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 11- Quỹ khen thƣởng phúc lợi 323 II- Nợ dài hạn 330 1 - Phải trả dài hạn ngƣời bán 331 2 - Phải trả dài hạn nôi bộ 332 V.19 3 - Phải trả dài hạn khác 333 V.20 4 - Vay và nợ dài hạn 334 5 - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 6 - Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 7- Dự phòng phải trả dài hạn 337 8- Doanh thu chƣa thực hiện 338 9- Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU ( 400 =410 +430 ) 400 I - Vốn chủ sở hữu 410 V.22 1 - Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 2 - Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3 - Vốn khác của chủ sở hữu 413 4 - Cổ phiếu quỹ (*) 414 ( ) ( ) 5- Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 6- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 7- Quỹ đầu tƣ phát triển 417 8- Quỹ dự phòng tài chính 418 9- Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10- Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 420 11- Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản 421 12- Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 II- Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 1 - Nguồn kinh phí 432 V.23 2- Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 433 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 20
  21. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( 430 = 300+ 400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Số Số Thuyết Chỉ tiêu cuối đầu minh năm năm 1. Tài sản thuê ngoài V.24 2. Vật tƣ, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công 3. Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự đoán chi sự nghiệp, dự án Lập ngày tháng năm Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên , đóng dấu) 1.2.3. Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán Theo quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21 " Trình bày BCTC " khi lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC. Ngoài ra, trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tùy theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thƣờng của doanh nghiệp, cụ thể nhƣ sau : a ) Đối với Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng trong vòng 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản và Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng tới kể từ ngày kết thúc chu kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn. - Tài sản và Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng tới trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đƣợc xếp vào loại dài hạn. b ) Đối với Doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thƣờng dài hơn 12 tháng, thì Tài sản và Nợ phải trả đƣợc phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau : - Tài sản và Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại ngắn hạn. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 21
  22. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng - Tài sản và Nợ phải trả đƣợc thu hồi hay thanh toán trong thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thƣờng, đƣợc xếp vào loại dài hạn. c ) Đối với các DN do tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn, thì các Tài sản và Nợ phải trả đƣợc trình bày theo tính thanh khoản giảm dần. 1.2.4. Căn cứ lập và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán ( B01 - DN ) 1.2.4.1. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán - Bảng cân đối kế toán (Mã số B01 – DN) lập tại thời điểm 31/12 năm trƣớc. - Số dƣ các tài khoản phản ánh vốn, nguồn vốn và tài khoản loại 0 tại thời điểm lập Báo cáo (số liệu của các sổ kế toán tổng hợp). - Các tài liệu liên quan khác ( Bảng cân đối số phát sinh, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết ). 1.2.4.2. Phương pháp lập Bảng cân đối kế toán năm - Số hiệu ghi ở cột 2 " Mã số " dùng để cộng khi lập BCTC tổng hợp hoặc BCTC hợp nhất. - Số hiệu ghi ở cột 3 " Thuyết minh " của báo cáo này là số liệu các chỉ tiêu trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm thể hiện số liệu chi tiết của các chi tiết các chỉ tiêu này trong Bảng cân đối kế toán. - Số hiệu ghi vào cột 5 " Số đầu năm " của báo cáo này năm nay đƣợc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 " Số cuối năm " của từng chỉ tiêu tƣơng ứng của báo cáo này năm trƣớc. - Số liệu ghi vào cột 4 " Số cuối năm "của báo cáo này tại ngày kết thúc kỳ kế toán năm nay ( lấy số dƣ cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và chi tiết phù hợp với từng chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán để ghi ). * Một số tài khoản đặc biệt cần lƣu ý : + Các tài khoản dự phòng ( TK 129, 139, 159, 229 ), hao mòn TSCĐ ( TK 214 ) mặc dù có số dƣ bên có nhƣng vẫn đƣợc ghi bên phần " Tài sản " bằng cách ghi âm ( ghi số tiền trong ngoặc đơn ) nhằm phản ánh chính xác quy mô tài sản hiện có của Doanh nghiệp. + Các chỉ tiêu chênh lệch đánh giá lại tài sản ( TK 412 ), chênh lệch tỷ giá ( TK 413 ), lợi nhuận chƣa phân phối ( TK 421 ): Nếu các tài khoản đã nêu có số dƣ Có Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 22
  23. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng thì ghi bình thƣờng, còn có số dƣ Nợ thì phải ghi âm bên Nguồn vốn. + Khoản “ Phải thu khách hàng” và “ Ngƣời mua ứng trƣớc tiền”, “ Trả trƣớc cho ngƣời bán”, “ Phải trả khác”, “ Phải trả, phải nộp khác”, không đƣợc bù trừ khi lập bảng cân đối kế toán mà phải dựa vào Bảng tổng hợp chi tiết để phản ánh vào từng chỉ tiêu phù hợp với quy định. * Phƣơng pháp lập các chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán : Phần: TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN ( Mã số 100) Mã số 100 = Mã số 110 + Mã số 120 + Mã số 130 + Mã số 140 +Mã số 150 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền ( Mã số 110) Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 1. Tiền ( Mã số 111) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Tiền “ là tổng số dƣ Nợ của các tài khoản 111 “ Tiền mặt”, TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” và TK 113 “ Tiền đang chuyển” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 2. Các khoản tương đương tiền ( Mã số 112) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là chi tiết số dƣ Nợ cuối kỳ kế toán của tài khoản 121 “ Đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn “ trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái gồm chi tiết kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc có thời hạn không quá 3 tháng kể từ ngày mua. II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn ( Mã số 120) Mã số 120= Mã số 121 + Mã số 129 1. Đầu tư ngắn hạn ( Mã số 121) Số liệu để ghi vào chi tiêu này là tổng số dƣ Nợ của các tài khoản TK 121 “ đầu tƣ chứng khoán ngắn hạn” và TK 128 “ đầu tƣ ngắn hạn khác “ trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái sau khi đã trừ đi các khoản đầu tƣ ngắn hạn đã đƣợc tính vào chỉ tiêu “các khoản tƣơng đƣơng tiền" 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ( Mã số 129 ) Số liệu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn. Và căn cứ vào số dƣ Có TK 129 “ Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn “ trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 23
  24. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng III. Các khoản phải thu ngắn hạn ( Mã số 130) Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 +Mã số 139. 1. Phải thu khách hàng ( Mã số 131) Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng có thời hạn thanh toán dƣới một năm hoặc trong một chu kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “ Phải thu khách hàng ” căn cứ vào tổng số dƣ Nợ chi tiết của TK 131 “Phải thu khách hàng ” mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131, chi tiết các khoản phải thu khách hàng ngắn hạn. 2. Trả trước cho người bán ( Mã số 132) Phản ánh số tiền đã trả trƣớc cho ngƣời bán mà chƣa nhận sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ, BĐS đầu tƣ tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu nàyắcn cứ vào tổng số dƣ Nợ TK chi tiết của TK 331 ”Phải trả cho ngƣời bán” mở cho từng ngƣời bán trên sổ kế toán chi tiết TK 331. 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn ( Mã số 133) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ nợ TK chi tiết 1368 - Phải thu nội bộ khác, chi tiết các khoản phải thu nội bộ ngắn hạn. 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng ( Mã số 134) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ nợ của TK 337 - Thanh toán tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 5. Các khoản phải thu khác ( Mã số 135) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ nợ của các TK 138, 338, 334 theo chi tiết từng đối tƣợng phải thu trên sổ kế toán chi tiết, chi tiết các khoản phải thu ngắn hạn. 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi ( Mã số 135) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số dƣ Có chi tiết TK 139 trên sổ kế toán chi tiết TK 139, chi tiết các khoản dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi. Và ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ) IV/Hàng tồn kho ( Mã số 140) Mã số 140= Mã số 141 + Mã số 149 1. Hàng tồn kho ( Mã số 141) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 24
  25. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ nợ của các TK 151- Hàng mua đang đi đƣờng, TK 152 – Nguyên liệu vật liệu , TK 153 – Công cụ dụng cụ , TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 155 – Thành phẩm , TK 156 – Hàng hoá , TK 157- Hàng gửi bán trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho ( Mã số 149 ) Số liệu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn. Và căn cứ vào số dƣ Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái V. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 150) Mã số 150 = Mã số 151 + Mã số 152 + Mã số 154 + Mã số 158 1. Chi phí trả trước ngắn hạn ( Mã số 151) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ nợ TK 142 – Chi phí trả trƣớc ngắn hạn trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 2. Thuế GTGT được khấu trừ ( Mã số 152) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dƣ Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 3. Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước ( Mã số 154 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dƣ Nợ chi tiết TK 333 " Thuế và các khoản khác phải nộp Nhà nƣớc" trên bảng tổng hợp chi tiết TK 333. 4. Tài sản ngắn hạn khác ( Mã số 158) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dƣ Nợ các TK 1381 "Tài sản thiếu chờ xử lý", TK 141 "Tạm ứng", TK 144 " Cầm cố, ký quỹ, kỹ cƣợc ngắn hạn" trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. B.TÀI SẢN DÀI HẠN ( Mã số 200): Mã số 200= Mã số 210 + Mã số 220 + Mã số 240 + Mã số 250 + Mã số 260 I. Các khoản phải thu dài hạn ( Mã số 210) Mã số 210= Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213 + Mã số 218 + Mã số 219 1. Phải thu dài hạn khách hàng ( Mã số 211) Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu khách hàng đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Phải thu dài hạn của khách hàng” căn cứ vào chi tiết số dƣ Nợ của Tk 131 “ Phải thu của khách hàng “, Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 25
  26. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng mở chi tiết theo từng khách hàng đối với các khoản phải thu của khách hàng đƣợc xếp vào loại tài sản dài hạn. 2.Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc ( Mã số 212 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dƣ nợ của TK 1361 “Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái TK 136. 3.Phải thu nội bộ dài hạn ( Mã số 213 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dƣ nợ của TK 1368 “ Phải thu nội bộ khác” trên sổ kế toán chi tiết TK 1368, chi tiết các khoản phải thu nội bộ dài hạn. 4. Phải thu dài hạn khác ( Mã số 218 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dƣ nợ của các TK 138, 338, 331 ( chi tiết các khoản thu dài hạn ) trên sổ kế toán chi tiết của các TK trên. 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi ( Mã số 219) Số liệu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn( ) Và căn cứ vào số dƣ Có chi tiết của TK 139 “Dự phòng phải thu khó đòi”, chi tiết dự phòng phải thu dài hạn khó đòi trên sổ kế toán chi tiết Tk 139. II.Tài sản cố định ( Mã số 220) Mã số 220 = Mã số 221 +Mã số 224 + Mã số 227 + Mã số 230 1. Tài sản cố định hữu hình ( Mã số 221) Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223 1.1.Nguyên giá ( Mã số 222) Căn cứ để ghi là số dƣ Nợ TK 221 – TSCĐHH trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 1.2.Giá trị hao mòn luỹ kế ( Mã số 223) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có của các TK 2141 – Hao mòn TSCĐHH, trên sổ kế toán chi tiết của TK 2141 và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn. 2. Tài sản cố định thuê tài chính ( Mã số 224) Mã số 224 = Mã số 225 + Mã số 226 2.1 . Nguyên giá ( Mã số 225 ) Căn cứ để ghi vào số dƣ Nợ TK 212 – TSCĐ thuê tài chính trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 26
  27. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2.2. Giá trị hao mòn luỹ kế ( Mã số 226) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có của các TK 2142- Hao Mòn TSCĐ thuê tài chính, trên số kế toán chi tiết của TK 2142 và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn. 3. Tài sản cố định vô hình ( Mã số 227) Mã số 227 = Mã số 228 +Mã số 229 3.1. Nguyên giá ( Mã số 228) Căn cứ để ghi là số dƣ nợ TK 213 – TSCĐ thuê vô hình trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 3.2. Giá trị hao mòn luỹ kế ( Mã số 229) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có của các TK 2143 - Hao Mòn TSCĐ vô hình, trên sổ kế toán chi tiết của TK 2143 và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn. 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang ( Mã số 230) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dƣ nợ của TK 241 – Chi phí xây dựng cơ bản dở dang trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái III.Bất động sản đầu tƣ ( Mã số 240) Mã số 240= Mã số 241 + Mã số 242 1. Nguyên giá ( Mã số 241) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số dƣ nợ của TK 217- Bất động sản đầu tƣ trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 2. Giá trị hao mòn luỹ kế ( Mã số 242 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có của các TK 217- Hao mòn bất động sản đầu tƣ, trên số kế toán chi tiết của TK 217 và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn. IV. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn ( Mã số 250) Mã số 250 = Mã số 251+ Mã số 252 + Mã số 258 + Mã số 259 1. Đầu tư vào công ty con ( Mã số 251) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ vào số dƣ nợ của TK 221 - Đầu tƣ vào công ty con trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 2. Đầu tư vào công ty liên doanh liên kết ( Mã số 252) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 27
  28. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng hợp số dƣ nợ của TK 221 - Đầu tƣ vào công ty liên kết và TK 222- Vốn góp liên doanh trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 3. Đầu tư dài hạn khác ( Mã số 258) Căn cứ vào số dƣ nợ TK 228 - Đầu tƣ dài hạn khác trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn ( Mã số 259) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ). Và căn cứ vào số dƣ có TK 229 “ Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn” trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. V.Tài sản dài hạn khác ( Mã số 260) Mã số 260 = Mã số 261 +Mã số 262 + Mã số 268 1. Chi phí trả trước dài hạn ( Mã số 261) Căn cứ vào số dƣ Nợ TK 242 - Chi phí trả trƣớc dài hạn trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại ( Mã số 262) Căn cứ vào số dƣ Nợ TK 243 " Tài khoản thuế thu nhập hoãn lại " trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 3.Tài sản dài hạn khác( Mã số 268) Căn cứ vào số dƣ Nợ TK 244 - Ký cƣợc, ký quỹ dài hạn và tài khoản có liên quan trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. TỔNG CỘNG TÀI SẢN ( MÃ SỐ 270) Mã số 270 = Mã số 100 +Mã số 200 Phần : NGUỒN VỐN A. NỢ PHẢI TRẢ ( MÃ SỐ 300) Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330 I . Nợ ngắn hạn ( Mã số 310) Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 + Mã số 316 + Mã số 317 + Mã số 318 + Mã số 319 + Mã số 320 1. Vay và nợ ngắn hạn ( Mã số 311) Số liệu để ghi là số dƣ Có TK 311-Vay ngắn hạn và TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 28
  29. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2. Phải trả cho người bán ( Mã số 312) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này đƣợc căn cứ vào số dƣ chi tiết bên Có trên Sổ cái của TK 331 “Phải trả cho ngƣời bán”(phần phải trả ngắn hạn). 3. Người mua trả tiền trước( Mã số 313) Chỉ tiêu ngƣời mua trả tiền trƣớc phản ánh tổng số tiền ngƣời mua ứng trƣớc để mua tài sản, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ, dịch vụ tại thời điểm báo cáo. Chỉ tiêu này không phản ánh các khoản doanh thu chƣa thực hiện (gồm cả doanh thu nhận trƣớc). Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Ngƣời mua trả tiền trƣớc” là số dƣ Có chi tiết của tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” mở cho từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131. 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước ( Mã số 314) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc” là số dƣ có chi tiết của TK 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc”, trên sổ kế toán chi tiết TK 333. 5. Phải trả người lao động ( Mã số 315) Căn cứ để ghi là số dƣ có TK 334 " Phải trả ngƣời lao động " trên sổ kế toán chi tiết TK 334 chi tiết các khoản còn phải trả ngƣời lao động. 6.Chi phí phải trả ( Mã số 316) Căn cứ để ghi là số dƣ có TK 335 – Chi phí phải trả trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 7. Phải trả nội bộ ( Mã số 317) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có chi tiết của Tk 336 “Phải trả nội bộ” trên sổ chi tiết TK 336 ( chi tiết phải trả nội bộ ngắn hạn). 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng (Mã số 318) Căn cứ để ghi là số dƣ Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 9. Các khoản phải trả , phải nộp khác ( Mã số 319) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là căn cứ tổng số dƣ Có tài khoản 138- Phải thu khác. TK 338 - Phải trả phải nộp khác, trên sổ kế toán chi tiết các tài khoản trên. Không bao gồm các khoản phải trả, phải nộp khác đƣợc xếp vào loại nợ phải trả dài hạn. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 29
  30. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 10.Dự phòng phải trả ngắn hạn ( Mã số 320) Căn cứ để ghi là số dƣ Có TK 352 – Dự phòng phải trả, trên sổ kế toán chi tiết TK 352, chi tiết cho các khoản phải trả dự phòng ngắn hạn. II.Nợ dài hạn ( Mã số 330) Mã số 330= Mã số 331 + Mã số 332 + Mã số 333 + Mã số 334 + Mã số 335 + Mã số 336 + Mã số 337 1.Phải trả dài hạn người bán ( Mã số 331) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có chi tiết TK 331- phải trả cho ngƣời bán, mở theo từng ngƣời bán đối với các khoản phải trả cho ngƣời bán đƣợc xếp vào nợ dài hạn. 2. Phải trả dài hạn nội bộ ( Mã số 332) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào chi tiết số dƣ Có Tk 336 “Phải thu nội bộ” trên Sổ kế toán chi tiết TK 336 (Chi tiết các khoản phải trả nội bộ đƣợc xếp vào loại nợ dài hạn). 3. Phải trả dài hạn khác ( Mã số 333) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Có chi tiết TK 338- Phải trả phải nộp khác, TK 344 - Nhận ký quỹ ký cƣợc dài hạn trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái TK 334, và sổ chi tiết TK 338 ( chi tiết phải trả dài hạn ). 4.Vay và nợ dài hạn( Mã số 334) Căn cứ vào tổng số dƣ có TK 341- Vay dài hạn và TK 342 - Nợ dài hạn, TK 343 - Trái phiếu phát hành trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ( Mã số 335) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 347- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm ( Mã số 336) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 351- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái . 7. Dự phòng phải trả dài hạn ( Mã số 337) Căn cứ vào số dƣ Có TK 352 - Dự phòng phải trả, trên sổ kế toán chi tiết TK 352. Chi tiết các khoản dự phòng phải trả dài hạn. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 30
  31. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 8.Doanh thu chưa thực hiện ( Mã số 338) Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh thu chƣa thực hiện tại thời điểm báo cáo. Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Doanh thu chƣa thực hiện” là số dƣ Có của TK 3387 “ Doanh thu chƣa thực hiện” trên Sổ kế toán chi tiết TK 3387. 9. Quỹ phát triển khoa học và công nghệ (Mã số 339) Số liệu để ghi vào chỉ riêu này là số dƣ có của Tk 356 “ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ “ trên Sổ kế toán TK 356. B. VỐN CHỦ SỞ HỮU ( Mã số 400) Mã số 400 = Mã số 410 + Mã số 430 I. Vốn chủ sở hữu ( Mã số 410) Mã số 410= Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số 416 + Mã số 417 + Mã số 418 +Mã số 419 + Mã số 420 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu ( Mã số 411) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 4111 - Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu trên sổ chi tiết TK 4111. 2.Thặng dư vốn cổ phần ( Mã số 412) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 4112- Thặng dƣ vốn cổ phần, trên sổ kế toán chi tiết của TK 4112 và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( ) 3. Vốn khác của chủ sở hữu ( Mã số 413 ) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 4118- Vốn khác, trên sổ kế toán chi tiết TK 4118. 4. Cổ phiếu quỹ ( Mã số 414) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Nợ của TK 419 - Cổ phiếu quỹ, trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái và chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm, dƣới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn ( ). 5.Chênh lệch đánh giá lại tài sản ( Mã số 415) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản, trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. Trƣờng hợp tài khoản này có số dƣ Nợ thì ghi bằng số âm , dƣới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn ( ). 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái ( Mã số 416) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 31
  32. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. Trƣờng hợp tài khoản này có số dƣ Nợ thì ghi bằng số âm , dƣới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn ( ). 7. Quỹ đầu tư phát triển ( Mã số 417) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 414 - Quỹ đầu tƣ phát triển, trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 8. Quỹ dự phòng tài chính ( Mã số 418) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 415 - Quỹ dự phòng tài chính trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 9.Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu ( Mã số 419) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 418 - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái 10.Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ( Mã số 420) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 421-Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. Trƣờng hợp tài khoản này có số dƣ Nợ thì ghi bằng số âm , dƣới hình thức ghi trong dấu ngoặc đơn ( ). 11.Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản ( Mã số 421) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 441 - Nguồn vốn đầu tƣ xây dựng cơ bản , trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái. 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp (Mã số 422) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có của TK 417 “Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp” trên Sổ kế toán TK 417 II.Nguồn kinh phí và quỹ khác ( Mã số 430) Mã số 430= Mã số 432 + Mã số 433 1.Nguồn kinh phí ( Mã số 432) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số chênh lệch giữa số dƣ Có TK 461 - Nguồn kinh phí sự nghiệp với số dƣ Nợ TK 161 – Chi sự nghiệp, trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái.Trƣờng hợp TK 161 có số dƣ Nợ lớn hơn số dƣ có TK 461 thì số liệu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hình thức trong ngoặc đơn ( ). 2.Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ ( Mã số 433) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dƣ Có TK 466 - Nguồn kinh phí đã hình Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 32
  33. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng thành TSCĐ, trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( MÃ SỐ 440) Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 Phƣơng pháp lập các chỉ tiêu ngoài Bảng cân đối kế toán 1. Tài sản thuê ngoài: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 001 " tài sản thuê ngoài " trên Sổ cái hoặc ghi theo giá trị tài sản trên hợp đồng thuê, dùng để phản ánh giá trị tài sản thuê ngắn hạn ( không phải hình thức thuê tài chính ). 2. Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 002 " Vật tƣ, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công " trên Sổ cái hoặc Nhật ký - Sổ cái ghi theo giá trên hợp đồng. 3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược : Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 003 " Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cƣợc " ghi theo giá khách giao. 4. Nợ khó đòi đã xử lý : Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 004 " Nợ khó đòi đã xử lý " dùng để theo dõi các khoản phải thu, đã mất khả năng thu hồi. Doanh nghiệp đã xử lý xoá sổ nhƣng phải tiếp tục theo dõi để thu hồi. 5. Ngoại tệ các loại : Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 007 " Ngoại tệ các loại" dùng để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng giảm của từng loại nguyên tệ. 6. Dự án chi sự nghiệp, dự án: Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này lấy từ số dƣ Nợ TK 008 " Dự án chi sự nghiệp, dự án" dùng để phản ánh số dự toán chi sự nghiệp, chi dự án đƣợc cấp có thẩm quyền giao và việc rút dự toán ra sử dụng trong kỳ. 1.3. Phân tích Bảng cân đối kế toán. 1.3.1. Sự cần thiết phải phân tích Bảng cân đối kế toán - Phân tích BCĐKT là dùng các kỹ thuật phân tích để biết đƣợc mối quan hệ của các chỉ tiêu trong BCĐKT, dùng số liệu để đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của DN, giúp ngƣời sử dụng thông tin đƣa ra các quyết định tài chính và quyết định quản lý phù hợp. - Phân tích BCĐKT cung cấp thông tin về các nguồn vốn, tài sản, hiệu quả sử dụng vốn và tài sản hiện có giúp chủ DN tìm ra điểm mạnh và điểm yếu trong công tác tài chính để có những biện pháp thích hợp cho quá trình phát triển của DN trong Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 33
  34. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng tƣơng lai. - Nắm rõ cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản. - Cung cấp cho các nhà đầu tƣ, các chủ nợ và những ngƣời sử dụng khác để họ có thể quyết định về đầu tƣ, tín dụng hay các quyết định có liên quan đến Doanh nghiệp. 1.3.2. Phương pháp phân tích Bảng cân đối kế toán Khi phân tích Bảng cân đối kế toán thƣờng sử dụng phƣơng pháp so sánh và phƣơng pháp cân đối. a) Phƣơng pháp so sánh: Dùng để xác định xu hƣớng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích. Trong phƣơng pháp này có 3 kỹ thuật so sánh chủ yếu : - So sánh tuyệt đối : Là mức độ biến động [ vƣợt (+) hay hụt (-) ] của chỉ tiêu nghiên cứu giữa kỳ phân tích so với kỳ gốc. - So sánh tƣơng đối : Là tỷ lệ % của mức biến động giữa 2 kỳ, kỳ phân tích so với kỳ gốc. - So sánh kết cấu : Là tỷ trọng của một chỉ tiêu kinh tế trong tổng thể các chỉ tiêu cần so sánh. b) Phƣơng pháp cân đối Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp hình thành nhiều mối quan hệ cân đối, cân đối là sự cân bằng về lƣợng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh. Qua việc so sánh này, các nhà quản lý sẽ liên hệ với tình hình và nhiệm vụ kinh doanh cụ thể để đánh giá tình hình thực hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiêu cũng nhƣ biến động về tổng giá trị tài sản và nguồn vốn. Ngoài ra còn sử dụng thêm các phƣơng pháp nhƣ : Thay thế liên hoàn, chênh lệch và nhiều khi đòi hỏi của quá trình phân tích yêu cầu cần phải sử dụng kết hợp các phƣơng pháp với nhau để thấy đƣợc mối quan hệ giữa các chỉ tiêu. Qua đó, các nhà quản trị mới đƣa ra các quyết định đúng đắn, hợp lý, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. 1.3.3. Nội dung của phân tích Bảng cân đối kế toán 1.3.3.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 34
  35. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định về sơ bộ bƣớc đầu về tình hình tài chính của DN. Công việc này sẽ cung cấp cho nhà quản lý biết đƣợc thực trạng tài chính cũng nhƣ đánh giá đƣợc sức mạnh tài chính của DN, nắm bắt đƣợc tình hình tài chính của DN là khả quan hay không khả quan. Để đánh giá khái quát tình hình tài chính cần tiến hành: - Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản: Thực hiện việc so sánh sự biến động trên tổng tài sản cũng nhƣ từng loại tài sản cuối kỳ so với đầu năm. Đồng thời còn phải xem xét tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trong tổng số và xu hƣớng biến động của chúng để thấy đƣợc mức độ hợp lý của việc phân bổ.( Biểu số 1.2) - Phân tích cơ cấu và tình hình biến động trên tổng số nguồn vốn cũng nhƣ từng loại nguồn vốn cuối năm so với đầu năm. Đồng thời cũng phải xem xét từng loại tỷ trọng từng loại nguồn vốn để thấy đƣợc cơ cấu và việc sử dụng vốn của DN. ( Biểu 1.3) Ngoài ra cần phân tích thêm : - Phân tích tình hình thanh toán: Phản ánh tình hình công nợ, quan hệ chiếm dụng trong thanh toán, khi nguồn bù đắp cho tài sản dự trữ thiếu, DN đi chiếm dụng. Nếu phần vốn đi chiếm dụng lớn hơn phần vốn bị chiếm dụng thì DN có thêm một phần vốn đƣa vào sản xuất kinh doanh. Ngƣợc lại DN sẽ giảm bớt vốn. - Phân tích khả năng sinh lời: Phản ánh tổng hợp hiệu quả sản xuất kinh doanh, hiệu năng quản lý của DN. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 35
  36. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 1.2 ) BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TÀI SẢN Số đầu Số cuối Chênh lệch Tỷ trọng Chỉ tiêu năm năm Số tiền % SĐN SCN A. Tài sản ngắn hạn I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền II. Các khoản ĐTTC ngắn hạn III. Các khoản phải thu ngắn hạn IV. Hàng tồn kho. V. Tài sản ngắn hạn khác B. Tài sản dài hạn I. Các khoản phải thu dài hạn II. Tài sản cố định III. Bất động sản đầu tƣ IV. Các khoản ĐTTC dài hạn V. Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản ( Biểu số 1.3 ) BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG VÀ CƠ CẤU NGUỒN VỐN Số đầu Số cuối Chênh lệch Tỷ trọng Chỉ tiêu năm năm Số tiền % SĐN SCN A. Nợ phải trả I. Nợ ngắn hạn II. Nợ dài hạn B. Vốn chủ sở hữu I. Vốn chủ sở hữu II. Nguồn kinh phí và quỹ khác Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 36
  37. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 1.3.3.2. Phân tích tình hình tài chính của Doanh nghiệp thông qua các tỷ số tài chính cơ bản. - Nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán + Tỷ số khả năng thanh toán tổng quát: Là chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán chung của DN trong kỳ báo cáo. Chỉ tiêu này cho biết tổng số tài sản hiện có của DN có đảm bảo trang trải khoản nợ phải trả hay không. Tổng tài sản Tỷ số thanh toán tổng quát = Nợ ngắn hạn + Nợ dài hạn Nếu tỷ số này nhỏ hơn 1, DN mất khả năng thanh toán khó khăn về tài chính. Tỷ số trên càng lớn và có xu hƣớng ngày càng tăng chứng tỏ tất cả các khoản vốn huy động từ bên ngoài đều có tài sản đảm bảo. + Tỷ số thanh toán hiện thời : Tổng tài sản ngắn hạn Tỷ số thanh toán nợ ngắn hạn = Tổng nợ ngắn hạn Tỷ số này càng lớn (lớn hơn 1) và có xu hƣớng ngày càng tăng chứng tỏ khả năng thanh toán của DN tăng và ngƣợc lại. Nếu tỷ số này tăng thì rủi ro tài chính càng giảm và ngƣợc lại. Chú ý : Nếu tỷ số này tăng do nợ khó đòi phải thu tăng, do hàng bán trả chậm kém phẩm chất tăng, làm một phần hàng tồn kho tăng, làm cho không thể kết luận DN có khả năng thanh toán và làm cho rủi ro tài chính DN tăng. Nếu tỷ số khả năng thanh toán giảm do tăng nợ phải trả thì kết luận khả năng thanh toán giảm, rủi ro tài chính tăng. Nếu khả năng thanh toán giảm do tử số giảm làm tốt công việc thu hồi công nợ, hàng bán nhanh dẫn tới hàng tồn kho giảm thì có thể kết luận DN có khả năng thanh toán và rủi ro tài chính không tăng. + Tỷ số thanh toán nhanh: Là thƣớc đo về huy động các tài sản có khả năng chuyển đổi ngay thành tiền để thanh toán các khoản nợ ngắn hạn Tổng tài sản ngắn hạn – Hàng tồn kho Tỷ số thanh toán nhanh = Tổng nợ ngắn hạn Nếu tỷ số trên càng lớn và có xu hƣớng ngày càng tăng thì khả năng thanh toán Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 37
  38. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng nhanh của DN tăng làm cho rủi ro tài chính của DN giảm và ngƣợc lại. + Tỷ số khả năng thanh toán lãi vay: Là tỷ số giữa nguồn dùng để trả lãi vay với số lãi vay phải trả. Cho phép đánh giá khả năng hoạt động kinh doanh của DN có sinh lời để bù đắp lãi vay phải trả không? Mức độ sẵn sàng trả lãi vay ra sao? Lợi nhuận trƣớc lãi vay và thuế TNDN Tỷ số thanh toán lãi vay = Tổng nợ ngắn hạn - Nhóm chỉ tiêu phản ánh cơ cấu tài chính và cơ cấu tài sản. + Hệ số nợ : Cho biết cứ sử dụng một đồng vốn kinh doanh thì có bao nhiêu đồng vay nợ, đƣợc các nhà quản lý sử dụng nhƣ một đòn bẩy để tăng lợi nhuận. Tổng nợ phải trả Hệ số nợ = Tổng tài sản Hệ số này càng lớn, và có xu hƣớng ngày càng tăng, nó chứng tỏ tổng nguồn vốn của DN chủ yếu là vốn vay do đó rủi ro tài chính tăng và ngƣợc lại. + Hế số vốn chủ sở hữu, cho biết mức độ độc lập hay phụ thuộc của DN đối với các chủ nợ, khả năng tự taì chợ cho hoạt động kinh doanh của DN và thƣớc đo sự góp vốn của chủ sở hữu trong tổng số vốn DN dùng để kinh doanh. Vốn chủ sở hữu Hệ số Vốn chủ sở hữu = = 1- Hệ số nợ Tổng nguồn vốn + Hệ số cơ cấu tài sản Tổng tài sản ngắn hạn Hệ số đầu tƣ tài sản ngắn hạn = Tổng tài sản Tổng tài sản dài hạn Hệ số đầu tƣ tài sản dài hạn = Tổng tài sản Tổng tài sản ngắn hạn Cơ cấu tài sản = Tổng tài sản dài hạn Các chỉ tiêu cơ cấu tài sản phản ánh sử dụng bình quân một đồng vốn thì dành ra bao nhiêu đồng để đầu tƣ vào tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 38
  39. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Chƣơng II THỰC TẾ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP ĐẢM BẢO AN TOÀN GIAO THÔNG ĐƢỜNG SÔNG HẢI PHÒNG 2.1.Lịch sử hình thành và phát triển Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông Đường sông Hải Phòng. 2.1.1.Quá trình hình thành và phát triển: - Tên Doanh nghiệp : Xí nghiệp Đảm bảo ATGT đường sông Hải Phòng - Điện thoại: (84-31).3552202 - Mã số thuế : 2700132397008 - Fax : (84-31)527617 Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng là xí nghiệp hoạt động công ích, làm công tác bảo đảm an toàn giao thông đƣờng sông, đƣợc hình thành qua nhiều giai đoạn, đổi tên nhiều lần và cũng trải qua những bƣớc sóng gió thăng trầm nhƣng nhờ sự quyết tâm phấn đầu của Ban lãnh đạo, sự góp sức của toàn bộ công nhân viêc trong Xí nghiệp và đặc biệt là sự giúp đỡ của Nhà nƣớc đã cấp kinh phí và ƣu tiên cho các công việc đảm bảo an toàn giao thông trên các tuyến đƣờng sông. Trung ƣơng quản lý Xí nghiệp đã vƣợt qua nhiều khó khăn, ổn định sản xuất ngày càng hoàn thiện trải qua nhiều năm công tác trong ngành nhƣ : Nạo vét, trục vớt, thanh thải chƣớng ngại vật, duy tu chỉnh trụ kè, cứu hộ, cứu nạn, chống va trôi mùa mƣa lũ, phá đá ngầm trên các tuyến sông Cho tới nay Xí nghiệp đã đạt một số thành tích xuất sắc về một số mặt, tuy chƣa hoàn thiện nhƣ mong muốn nhƣng đã bƣớc đi trong sự nghiệp đổi mới xây dựng và phát triển đi lên.Xí nghiệp đã trải qua những giai đoạn hình thành và phát triển nhƣ sau: Giai đoạn 1 :Vào năm 1986, Công ty trục vớt phá đá xây dựng đƣờng thuỷ trực thuộc Tổng công ty Xây dựng Đƣờng thuỷ I tách một số cán bộ công nhân viên lập lên công trƣờng trục vớt tàu Hồng Lam. Sau 2 năm hoạt động ngày 30/12/1990 Giám đốc công ty trục vớt phá đá xây dựng đƣờng thuỷ ra quyết định số 66/ QĐ – NC chính thức thành lập công trƣờng với 145 cán bộ công nhân viên trình độ còn hạn chế, kinh nghiệm thực tế còn ít. Nhƣng sau hai năm tiếp theo hoạt động, công trƣờng đã dần dần khẳng định đƣợc khả năng của chính mình, đứng Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 39
  40. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng vững trong nền kinh tế thị trƣờng. Giai đoạn 2 : Công trƣờng trục vớt tàu Hồng Lam đƣợc Bộ Giao thông Vận tải ra quyết định số 564/QĐ/TTCB – LĐ ngày 3/4/1992 tách chuyển nguyên trạng công trƣờng trục vớt tàu Hồng Lam thành lập xí nghiệp đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng trực thuộc khu quản lý đƣờng sông. Lúc này điều kiện làm việc còn khó khăn, phải thuê nhà kho và khu bãi kho Cát Bi của Công ty Xếp dỡ trực thuộc quận Ngô Quyền làm trụ sở. Đến tháng 7/1994 Thành phố có chủ trƣơng thu hồi khu bến bãi này đến tháng 10/1994 Xí nghiệp phải thuê địa điểm tại số 24 Tôn Đản làm trụ sở, nhƣng vì ở đây không có mặt bằng rộng để thiết bị máy móc, nên Xí nghiệp đã thuê trƣờng kiến trúc cũ thuộc xã An Đồng huyện An Hải làm trụ sở. Tháng 12/1994 Bộ Giao thông Vận tải mới ra quyết định số 2916/QĐ -TTCB- LĐ ngày 22/12/1994 công nhận lại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng trở thành đơn vị sự nghiệp kinh tế có thu. Giai đoạn 3 : Ngày 10/12/1997 Bộ trƣởng Bộ Giao thông Vận tải ra quyết định số 4739/1997/QĐ- GTVT thành lập doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động công ích. Công ty Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông trực thuộc Cục đƣờng sông Việt Nam trên cơ sở Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông với số vốn pháp định là 564.544.000.000 đồng do Ngân sách nhà nƣớc cấp. Giai đoạn 4 : Năm 2000 Cục đƣờng sông lại ra quyết định số 85/CĐS/ TTCB ngày 24/1/2000 về việc đổi tên và chuyển tổ chức Công ty Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông nguyên là doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động công ích thành Xí nghiệp đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng trực thuộc Công ty Vận tải và Xếp dỡ đƣờng thuỷ nội địa. Trụ sở làm việc đặt tại xã An Đồng, huyện An Hải, Hải Phòng. Từ khi sáp nhập đến nay, xí nghiệp vẫn tiếp tục phấn đấu đi lên, 3 năm qua đã xây dựng nhà điều hành, khu xƣởng cơ khí, ngày càng hoàn thiện điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên, tìm kiếm đƣợc nhiều việc làm và nâng cao đời sống cho công nhân viên.  Những thuận lợi và khó khăn của Xí nghiệp trong quá trình hoạt động  Thuận lợi : - Xí nghiệp đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng là một doanh nghiệp Nhà nƣớc hoạt động mang tính công ích nên cũng đƣợc hƣởng một Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 40
  41. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng số chế độ ƣu tiên của nhà nƣớc nhƣ việc vay vốn, tạo điều kiện thuận lợi để Xí nghiệp nhận những công trình trong ngành nhƣ nạo vét kênh, mƣơng, sông, duy tu chỉnh trị kè, phá đá thanh thải chƣớng ngại vật. Vì vậy nên việc cạnh tranh để giành giật thị trƣờng gặp ít khó khăn. - Uy tín của Xí nghiệp ngày càng mở rộng, cùng với sự năng động sáng tạo, nhạy bén trong điều hành của tập thể lãnh đạo Xí nghiệp. Đồng thời với đội ngũ lao động đƣợc đào tạo có chuyên môn, tay nghề, có sự chỉ đạo của UBND thành phố Hải phòng Bộ Giao thông Vận tải. Xí nghiệp đã đạt đƣợc những thành tựu lớn.  Khó khăn : Bên cạnh những thuận lợi, Xí nghiệp cũng gặp nhiều khó khăn: Nhƣ Xí nghiệp là đơn vị trực thuộc phải thƣờng xuyên báo cáo và xin ý kiến chỉ đạo của cấp trên, tài chính phải phụ thuộc nên đôi khi cũng không kịp thời nắm bắt đƣợc cơ hội kinh doanh. Hơn nữa lại là doanh nghiệp nhà nƣớc nên thủ tục hành chính rƣờm rà, dẫn tới tiến độ công việc chậm lại và nếu nhận công việc ngoài ngành thì không có sự ƣu tiên. Do vậy mà kém ƣu thế hơn các đơn vị tƣ nhân, tập thể khác, dẫn tới việc khó cạnh tranh trên thị trƣờng. Trong thời gian tới, các công việc trong ngành Ban quản lý dự án tổ chức đấu thầu để các đơn vị tham gia đấu thầu, đơn vị nào kinh phí dự toán thấp hơn mà đảm bảo chất lƣợng sẽ đƣợc trúng thầu. Khi đó, Xí nghiệp không còn đƣợc hƣởng các chế độ ƣu tiên của nhà nƣớc nữa nên bắt buộc phải tham gia cạnh tranh gay gắt. Vì vậy, điều chắc chắn trong thời gian tới, Xí nghiệp sẽ phải chạy việc nhiều hơn thời gian trƣớc đây. Các chỉ tiêu tài chính thể hiện sự phát triển của Xí nghiệp trong 2 năm gần đây Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Số tiền/ đồng Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp Dv 3.457.901.688 3.813.646.394 355.744.706 + 0.09 2.Lợi nhuận thuần từ HĐKD (142.658.650) (700.707.939) (558.049.289) + 0.79 3. Nộp ngân sách nhà nƣớc 177.752.163 340.150.112 162.397.949 +0.47 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 41
  42. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 4. Thu nhập bình quân đầu ngƣời/tháng 1.500.000 1.500.000 0 0 Qua bảng số liệu trên ta thấy Doanh thu của Xí nghiệp năm 2010 đã tăng 355.744.706 đồng tƣơng ứng với 0.09 % so với năm 2009, và Xí nghiệp đã tăng nộp ngân sách Nhà nƣớc 162.397.949 đồng. Tuy nhiên thì lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2010 so với năm 2009 là (558.049.289 )đồng, và thu nhập bình quân lao động lại không thay đổi. Điều này cho thấy Xí nghiệp đang gặp khó khăn trong kinh doanh, đặc biệt là trong vấn đề chạy việc cho Xí nghiệp. Vì vậy, trong thời gian tới Xí nghiệp cần có những giải pháp kịp thời, để có thêm nhiều việc làm cho công nhân. Nhằm nâng cao đời sống cho công nhân, và giúp cho Xí nghiệp tăng doanh thu, cắt lỗ, có lãi. 2.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. Xí nghiệp đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng nguyên là doanh nghiệp nhà nƣớc hoạt động công ích, sản phẩm mang tính dịch vụ. Sản phẩm của Xí nghiệp chính là thực hiện các nhiệm vụ sau : 1. Trục vớt tàu thuyền chìm đắm, nạo vét thanh thải chƣớng ngại vật, phá đá ngầm trên các tuyến sông. 2. Sửa chữa, phục hồi các phƣơng tiện thuỷ, cẩu nổi, tàu hút bùn. 3. Nạo vét luồng đảm bảo giao thông, làm mới duy tu chỉnh trụ kè. 4. Xây dựng các công trình giao thông nông thôn, đảm bảo vệ sinh môi trƣờng đƣờng sông. 5. Kinh doanh xăng dầu. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. Để phù hợp với quy mô của Xí nghiệp, Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy quản lý theo hình thức trực tuyến chức năng. Bộ máy quản lý của Xí nghiệp đƣợc xây dựng và thực hiện theo chế độ một thủ trƣởng. Các phòng ban chức năng và các phân xƣởng sản xuất có trách nhiệm và quyền hạn trong phạm vi của mình. Sau đây là sơ đồ về bộ máy quản lý của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 42
  43. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Sơ đồ 1 : Sơ đồ về tổ chức bộ máy quản lý của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. GIÁM ĐỐC XÍ NGHIỆP PHÓ GIÁM ĐỐC BAN KHĐH BAN TCHC BAN TCKT BAN TCCK ĐỘI VẬN ĐỘI TRỤC ĐỘI NẠO XƢỞNG CƠ TRẠM XĂNG DẦU TẢI VỚT VÉT KHÍ Về cơ cấu bộ máy quản lý, hiện nay Giám đốc là ngƣời có quyền lực và chịu trách nhiệm lớn trong quá trình điều hành Xí nghiệp. Giúp việc cho Giám đốc có Phó giám đốc. Ngoài ra còn có các phòng ban nghiệp vụ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban giám đốc, mỗi phòng ban có một nhiệm vụ khác nhau. Các trƣởng phòng chức năng không ra lệnh trực tiếp cho từng phân xƣởng, từng đội sản xuất nhƣng có nhiệm vụ giúp Giám đốc trƣớc khi ra quyết định Giám đốc Xí nghiệp: Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trƣớc Giám đốc Công ty và Nhà nƣớc về tất cả các mặt hoạt động của Xí nghiệp. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 43
  44. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Phó giám đốc Xí nghiệp: Có trách nhiệm tham mƣu trực tiếp cho Giám đốc về mọi mặt hoạt động của Xí nghiệp, thƣờng trực giải quyết công việc khi Giám đốc đi vắng. Ban kế hoạch điều hành : Tham mƣu giúp Giám đốc và chịu trách nhiệm về các công tác kế hoạch sản xuất và điều hành công việc trong toàn Xí nghiệp. Ban tổ chức hành chính : Tham mƣu giúp Giám đốc công tác nhân sự, công tác quản lý hành chính, công tác đối nội, đối ngoại và bảo vệ an toàn Xí nghiệp. Ban tài chính kế toán : Tham mƣu giúp Giám đốc Xí nghiệp trong công tác quản lý tài chính, thực hiện đúng theo chế độ chính sách của pháp luật kế toán thống kê. Kiểm tra phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình thực hiện kế hoạch từ đó cung cấp thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp cho Giám đốc và các cơ quan quản lý cấp trên, các ban ngành có liên quan. Ban kỹ thuật cơ khí : Chịu trách nhiệm sửa chữa phƣơng tiện, thiết bị, đảm bảo sẵn sàng làm nhiệm vụ và lo vật tƣ nguyên vật liệu cho các công trƣờng.Và trực tiếp chỉ đạo việc mua bán xăng dầu. Các đội sản xuất : Vận tải, nạo vét, trục vớt trực tiếp làm các công việc Xí nghiệp đƣợc giao theo chức năng của mình. 2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng Giới thiệu chung về bộ máy kế toán: Để tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, chính xác, Xí nghiệp đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung. Hình thức này tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ cụ thể và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trƣởng cũng nhƣ sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo Xí nghiệp đối với hoạt động kinh doanh nói chung và đối với công tác kế toán nói riêng . Hiện nay phòng kế toán của Xí nghiệp có 3 ngƣời : Kế toán trƣởng kiêm kế toán giá thành, kế toán tổng hợp, thủ quỹ. Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 44
  45. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Sơ đồ 2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng Kế toán trƣởng kiêm kế toán giá thành Kế toán tổng hợp Thủ quỹ  Đứng đầu là kế toán trưởngkiêm kế toán giá thành: Chỉ đạo tất cả các bộ phận kế toán và chịu trách nhiệm chung cho toàn bộ công tác tài chính của Xí nghiệp. đồng thời là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Kế toán trƣởng có nhiệm vụ theo dõi Sổ cái, Báo cáo thống kê, Báo cáo quyết toán, phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh, tính toán các khoản nộp ngân sách Nhà nƣớc.  Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm phụ trách bao quát tất cả các số liệu tiền lƣơng, tài sản cố định, nguyên vật liệu, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, và các khoản công nợ để có thể cung cấp một cách chính xác bất cứ lúc nào cho kế toán trƣởng hay ban giám đốc.  Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm thu, chi theo chứng từ gốc dƣới sự chỉ đạo của kế toán trƣởng, đảm bảo việc thu, chi tiền mặt theo chứng từ gốc, tồn quỹ tiền mặt, kết hợp sổ sách kế toán. 2.1.4.Trình tự ghi sổ kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng là một đơn vị kinh doanh, có quy mô nhỏ, khối lƣợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tƣơng đối ít. Vì vậy để đáp ứng nhu cầu quản lý, tạo điều kiện cho công tác hạch toán đƣợc thuận Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 45
  46. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng lợi, Xí nghiệp đã áp dụng hình thức kế toán “ chứng từ ghi sổ ”. Sau đây là sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ đang áp dụng tại Xí nghiệp. Sơ đồ 3 : Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ đang áp dụng tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng Chứng từ gốc Bảng tổng hợp Sổ kế toán chi tiết chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái :Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Ghi cuối quý, năm ( BCTC) : QH đối chiếu Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán - Hàng ngày, các chứng từ gốc đƣợc chuyển đến phòng kế toán. Kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu để ghi vào các sổ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ. Sau đó khi đã lập chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào Sổ cái. Cuối quý, sau khi đã đối chiếu số liệu giữa Sổ cái và Sổ tổng hợp chi tiết, kế toán căn cứ vào số liệu trên Sổ cái để lập bảng cân đối tài khoản và bảng tổng hợp chi Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 46
  47. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng tiết Để cuối năm lập báo cáo kế toán. - Chính sách kế toán mà Xí nghiệp áp dụng + Xí nghiệp áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính, và chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính ban hành và các thông tin sửa đổi hƣớng dẫn thực hiện kèm theo. + Phƣơng pháp khấu hao : Khấu hao theo đƣờng thẳng. + Tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ. + Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên, tính giá xuất kho theo phƣơng pháp nhập trƣớc - xuất trƣớc. + Đơn vị tiền tệ sử dụng : Đồng Việt Nam ( VNĐ) + Niên độ kế toán bắt đầu từ 1/1 đến 31/12 năm dƣơng lịch. 2.2. Thực trạng công tác tổ chức lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. 2.2.1. Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. - Bảng cân đối kế toán năm trƣớc; - Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản - Sổ cái các tài khoản; - Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản 2.2.2. Trình tự lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. Sau đây là sơ đồ về trình tự lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. Sơ đồ 4 : Sơ đồ trình tự lập Bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng. Xác định kết quả kinh doanh và Khoá sổ kế toán Kiểm tra các chính thức NVKT phát sinh Kiểm tra bảng Lập bảng cân đối Lập bảng cân đối cân đối kế toán kế toán số phát sinh 2.2.2.1. Kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 47
  48. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Định kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra tính có thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghĩa là các nghiệp vụ kế toán đƣợc kế toán vào sổ sách có chứng từ hay không. Nếu có sai sót, kế toán của công ty phải có biện pháp xử lý kịp thời. Ví dụ : Để kiểm tra tính có thật của nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày 16/12/2010 Kế toán tiến hành đối chiếu phiếu chi của công ty với bảng kê chi tiết tháng 12 - Ghi có TK 111 về số chứng từ, ngày tháng, nội dung kinh tế, số tiền phát sinh - Kế toán thực hiện các bƣớc sau : Tiến hành sắp xếp bảng kê chi tiết, sau đó chọn bảng kê chi tiết tháng 12 - Ghi có TK 111. Kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên phiếu chi với số liệu trên bảng kê chi tiết tháng 12 - Ghi có tài khoản 111. Khi kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà có sai sót thì kế toán tiến hành điều chỉnh số liệu. + Nếu số tiền của một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bị ghi tăng thì ta điều chỉnh giảm bằng cách ghi ngƣợc lại. + Nếu số tiền của một nghiệp vụ kinh tế phát sinh bị ghi giảm thì ta điều chỉnh tăng bằng cách ghi thêm vào ( Biểu số 2.2) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 48
  49. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Đơn vị : Xí nghiệp đảm bảo ATGT đƣờng sông - HP Mẫu số 02- TT Địa chỉ : (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC ) PHIẾU CHI Nợ : 141 Có : 111 Số 273 Ngày 16 tháng 12 năm 2010 Họ tên ngƣời nhận tiền : Nguyễn Tiến Ân. Địa chỉ : Ban tổ chức hành chính. Lý do chi : Tạm ứng sửa chữa + Khám xe 31A- 0984 + Đi phục vụ công tác. Số tiền : 3.500.000 . Viết bằng chữ : Ba triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn. ( Kèm theo 1 chứng từ gốc giấy đề nghị tạm ứng ). Ngày 16 tháng 12 năm 2010 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ : Ba triệu , năm trăm ngàn đồng chẵn ). + Tỷ giá ngoại tệ : + Số tiền quy đổi : ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 49
  50. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biếu số 2.3) Đơn vị : XN Đảm bảo ATGT đƣờng sông HP Mẫu số S04b1 – DN Địa chỉ: ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trƣởng BTC ) BẢNG KÊ CHI TIỀN MẶT Chứng từ Ghi có TK 111, ghi nợ các TK Cộng có Diễn giải SH NT 3388 141 334 627 331 133 642 273 16-12 Chi tiền tạm ứng 3.500.000 3.500.000 280 21-12 TTCP pv công tác 1.181.819 18.181 970.000 2.170.000 283 21-12 TT CP mua vật tƣ SX 3.840.100 468.646 11.530.254 15.839.000 284 21-12 Chi trợ cấp tiền ăn 1.650.000 1.650.000 295 31-12 Bổ sung lƣơng T11 13.600.000 13.600.000 . 301 TT CPCT chống va 31-12 14.606.722 133.287.796 12.601.325 trôi Cầu Đuống Tổng cộng 1.650.000 112.250.000 13.600.000 44.324.084 239.580.066 27.102.285 103.795.325 542.301.760 Tháng 12 năm 2010 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 50
  51. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 2.4) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S02a – DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của bộ trƣởng BTC ) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 2/12 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có CHỨNG TỪ CHI TIỀN MẶT 111 Chi tiền tạm ứng 141 112.250.000 Thanh toán CP công tác 627 44.324.084 Bổ sung lƣơng T11 334 13.600.000 Trả tiền ngƣời bán 331 239.580.066 Thuế VAT đầu vào 133 27.102.285 Chi phí QLDN 642 103.795.325 Tổng cộng 542.301.760 Kèm theo 30 chứng từ gốc từ số ( 265 – 295 ). Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) 2.2.2.2. Xác định kết quả kinh doanh và Khoá sổ kế toán chính thức Sau khi kiểm tra sự phù hợp về mặt số liệu kế toán giữa các sổ tài khoản liên quan, đảm bảo tính khớp đúng, Công ty tiến hành thực hiện kết chuyển số phát sinh trong kỳ của các tài khoản loại 5, 6, 7, 8, 9 để xác định kết quả kinh doanh. Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 51
  52. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng Sơ đồ 4: Sơ đồ tổng hợp bút toán kết chuyển tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng tháng 12 năm 2010 TK 632 TK 911 TK 511 3.813.646.394 3.591.244.836 TK 642 TK 515 929.400.293 6.290.796 TK 421 (8.890.428.289) Sau khi hoàn thành xong các bút toán kết chuyển trung gian, kế toán chính thức tiến hành khoá Sổ cái các tài khoản. Khoá sổ kế toán là việc tính ra tổng số phát sinh nợ, có trong kỳ của các tài khoản kế toán, đồng thời tính ra số dƣ cuối kỳ của các tài khoản có số dƣ cuối kỳ. Ví dụ Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 52
  53. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.5) Mẫu số S02c1-DN CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP 20/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản : TIỀN MẶT Số hiệu tài khoản :111 Tháng 12/ 2010 Đơn vị : VNĐ Số hiệu Ngày Chứng từ TK đối Số tiền tháng ghi sổ Diễn giải ứng ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm 2010 26.184.353 Số phát sinh trong tháng 12/2010 31-12 1/12 31-12 Tổng thu tiền mặt Rút TGNH nhập quỹ TM 112 134.000.000 Thu hoàn tạm ứng 141 192.341.000 Vay vốn SX 3388 85.000.000 Thu HĐTC 515 4.250.000 Tổng chi tiền mặt 31-12 2/12 31-12 Chi tạm ứng 141 112.250.000 Thanh toán CP công tác 627 44.324.084 Bổ sung lƣơng T11 334 13.600.000 Trả tiền mua hàng 331 239.580.066 Thuế VAT đầu vào 133 27.102.285 Chi phí QLDN 642 103.795.325 Cộng phát sinh tháng 12/2010 415.591.000 542.301.760 Cộng lũy kế từ đầu năm 3.342.751.190 3.368.143.107 Số dƣ cuối năm 2010 792.436 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 53
  54. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.6) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S02c1-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản : TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Số hiệu tài khoản :112 Tháng 12/ 2010 Đơn vị : VNĐ Số hiệu Ngày Chứng từ TK đối Số tiền Ghi tháng ghi sổ Diễn giải ứng chú ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm 2010 616.945.517 Số phát sinh trong tháng 12/2010 Tổng thu tiền gửi Chi cục đƣờng thuỷ nội địa 31-12 3/12 31-12 131 436.785.000 chuyển tiền §o¹n 1 chuyÓn tiÒn TT CNV S«ng 131 505.889.000 L« . Tổng chi tiền gửi Thanh toán cho DNTN Phan 31-12 4/12 31-12 331 570.000.000 TIến Phí chuyển tiền 642 384.500 Thuế VAT 133 26.825.778 Cộng phát sinh tháng 12/2010 1.283.219000 493.235.402 Cộng lũy kế từ đầu năm 3.839.914.855 3.636.316.775 Số dƣ cuối năm 2010 820.543.597 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 54
  55. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.7) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S31-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong năm Số dƣ cuối năm TT Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 30 Cty Vinashin 50.000.000 47.586.250 14.930.000 17.343.750 31 Cty XD Ngô Quyền 26.978.100 21.728.000 50.000.000 1.293.900 32 Cty TNHH Thế Kỷ 24.600.000 24.689.000 44.671.000 4.618.000 33 Cty thi công cơ giới 2.000.000 1.526.000 5.465.000 1.939.000 34 Cty TNHH 1TV_CNTT Nam 1.228.348.000 986.715.750 56.145.689 2.158.918.061 Triệu 35 Cty CP Anh Thƣ 256.129.990 1.196.952.756 856.258.000 84.564.766 36 CTy TNHH Hàng Hải 189.000.000 86.890.000 45.890.000 148.000.000 . Tổng cộng 1.498.182.941 432.857.800 3.866.127.222 3.672.030.059 2.214.704.754 955.282.450 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 55
  56. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.8) Mẫu số S02c1-DN CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP 20/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản : PHẢI THU KHÁCH HÀNG Số hiệu tài khoản :131 Tháng 12/ 2010 Đơn vị : VNĐ Số hiệu Ngày Chứng từ tháng TK đối Số tiền ghi sổ Diễn giải ghi ứng sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm 2010 1.065.325.141 Số phát sinh trong tháng 12/2010 Tổng hợp phải thu khách 31-12 5/12 31-12 111 2.316.412.457 hàng Tổng hợp khách hàng ứng 31-12 6/12 31-12 111 1.283.219.000 trƣớc tiền Cộng phát sinh tháng 2.316.412.457 1.283.219.000 12/2010 Cộng lũy kế từ đầu năm 3.866.127.222 3.672.030.059 Số dƣ cuối năm 2010 1.259.422.304 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 56
  57. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.9) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S31-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Đơn vị tính : Đồng Việt Nam Số dƣ đầu năm Số phát sinh trong năm Số dƣ cuối năm TT Tên khách hàng Nợ Có Nợ Có Nợ Có 24 Cty VT Nội Địa 1.006.536.159 42.156.000 16.014.000 1.032.678.159 25 Cty CP Lán Bè 25.600.259 125.236.987 0 150.837.246 26 CH Chuẩn Ngoan 456.000.000 0 41.235.990 497.235.990 27 CSSX Hải Sơn 12.000.000 16.589.650 0 28.589.650 28 XN ĐB ATGT ĐS HN 1.256.956.256 100.000.000 0 1.156.956.256 29 Cty TNHH Đông An 56.156.986 0 22.313.569 33.843.417 30 Cty Phan Tiến 78.598.126 256.235.990 177.637.864 Tổng cộng 1.266.081.803 2.540.036.054 2.120.546.606 1.580.620.796 1.367.946.338 2.101.974.779 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 57
  58. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.10) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S02c1-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản : PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN Số hiệu tài khoản :331 Tháng 12/ 2010 Đơn vị : VNĐ Số hiệu Chứng từ Ngày TK đối Số tiền ghi sổ tháng Diễn giải ứng ghi sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm 2010 1.273.954.251 Số phát sinh trong tháng 12/2010 31-12 5 31-12 Tổng hợp phải trả ngƣời bán 111 571.323.008 Tổng hợp trả trƣớc cho ngƣời 31-12 6 31-12 152 92.293.913 bán Cộng phát sinh tháng 571.323.008 92.293.913 12/2010 Cộng lũy kế từ đầu năm 2.120.546.606 1.580.620.796 Số dƣ cuối năm 2010 734.028.441 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 58
  59. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 2.11 ) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S38-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC CHI TIẾT SỐ DƢ TÀI KHOẢN: 1381 Số dƣ Stt Họ và tên Nội dung Ghi chú Nợ Có 1 Đỗ Trí Trung Chuyển tạm ứng cũ sang 114.234.600 TSNG khác 2 Trạm KD Xăng Dầu Xử lý hao hụt Xăng Dầu 8.740.428 Phải thu NH khác 3 Nguyễn Mạnh Hà Chuyển tạm ứng cũ sang 110.138.665 TSNG khác 4 Nguyễn Trí Nguyên Chuyển tạm ứng cũ sang 278.557 PTPNNG khác 218 Văn Hồng Nhung Chuyển tạm ứng cũ sang 20.805.283 PTPNNG khác 219 Đoạn QLĐS 7 Chuyển tạm ứng cũ sang 51.096.854 233 Vũ Văn Khoan Chuyển tạm ứng cũ sang 33.578.000 Tổng cộng 2.312.842.433 92.801.734 Dƣ cuối tháng 2.220.040.699 Trong đó: 1. Phải thu ngắn hạn khác : 8.740.428 dồng. 2. Tài sản ngắn hạn khác : 2.304.102.005 đồng. 3. Phải trả phải nộp ngắn hạn khác : 92.801.734 đồng. ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 59
  60. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 2.12 ) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S38-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC CHI TIẾT SỐ DƢ TÀI KHOẢN: 1388 Số dƣ Stt Họ và tên Nội dung Ghi chú Nợ Có 1 Bùi Gia Khảm Trợ cấp TNLĐ 756.100 Phải thu khác 2 Lê Minh Toàn Vay nghỉ phép 1.000.000 Phải thu khác 3 Ngô Bá Trực Vay tiền tử tuất 1.806.700 Phải thu khác 4 Cty VT&XD ĐTNĐ Ứng NL chƣa có PX 186.240 PTPN khác 5 Đoạn QLĐS 3 Thuế tạm tính cồn BH 4.939.905 PTPN khác 10 BHXH TP HP Trả tiền ốm đau 43.920 PTPN khác 11 CT Đò Quan Tạm treo 1.430.112 Phải thu khác Tổng cộng 35.136.227 467.160 Dƣ cuối tháng 34.669.067 Trong đó: 1. Phải thu khác :35.136.227 đồng. 2 . Phải trả phải nộp ngắn hạn khác : 467.160 đồng. ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 60
  61. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 2.13) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S38-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC CHI TIẾT SỐ DƢ TÀI KHOẢN: 141 Stt Họ và tên Nội dung Số dƣ Ghi chú Nợ Có 1 Lã Bá Ngọc Vay phục vụ công tác 318.919.947 Phải thu khác 2 Lê Thị Hƣơng Vay phục vụ công tác 105.374.526 Phải thu khác 3 Nguyễn Văn Ánh Vay phục vụ công tác 51.371.000 Phải thu khác 4 Nguyễn Thị Dung Vay tạm ứng lƣơng 309.700.000 Phải thu khác 5 Ngô Kim Liên Vay phục vụ công tác 501.500 PTPN khác 44 Vật tƣ Các PT ứng NL 106.759.653 PTPN khác 45 Trần Tuấn Minh Vay phục vụ CT 12.500.000 Phải thu khác Tổng Cộng 1.884.892.689 107.153.261 Dƣ cuối tháng 1.777.631.536 Trong đó: 1. Phải thu khác : 1.884.892.689 đồng. 2 . Phải trả phải nộp ngắn hạn khác : 107.261.153 đồng. ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 61
  62. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng ( Biểu số 2.14) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S38-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC CHI TIẾT SỐ DƢ TÀI KHOẢN: 3388 Stt Họ và tên Nội dung Số dƣ Ghi chú Nợ Có 1 HTC cơ khí Liên Thành Cho XN vay vốn 7.000.000 PTPN khác 2 Trần Thị Nhung Cho XN vay vốn 13.400.000 PTPN khác 3 Đặng Thị Sinh Cho XN vay vốn 160.00.000 PTPN khác 4 Nguyễn Văn Thắng Cho XN vay vốn 290.340.000 PTPN khác 5 Nguyễn Xuân Lƣu Thuê phonton 9.000.000 Phải thu khác Phải thu khác 40 Trƣơng Thị Hải Cho XN vay vốn 597.195.000 PTPN khác 45 CTY VT&XDĐT nội địa Khấu hao TSCĐ 786.957.776 PTPN khác Tổng Cộng 9.586.000 3.742.524.905 Dƣ cuối tháng 3.732.938.905 Trong đó: 1. Phải thu khác : 9.586.000 đồng. 2 . Phải trả phải nộp ngắn hạn khác : 742.524.905. đồng. ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 62
  63. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng (Biểu số 2.15) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S38-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC SỔ CÁI Tên tài khoản : LỢI NHUẬN CHƢA PHÂN PHỐI Số hiệu tài khoản : 421 Tháng 12/ 2010 Đơn vị : VNĐ Số hiệu Ngày Chứng từ tháng TK đối Số tiền ghi sổ Diễn giải ghi ứng sổ SH NT Nợ Có Số dƣ đầu năm 2010 ( 8.557.496.784) Số phát sinh trong tháng 12/2010 31-12 10 31-12 Hạch toán lỗ 911 279.699.511 Lãi từ hoạt động tài chính 911 4.225.321 Số lỗ năm trƣớc giảm trừ 911 17.776.434 Cộng phát sinh tháng 279.699.511 22.001.755 12/2010 Cộng lũy kế từ đầu năm 356.998.735 24.067.230 Số dƣ cuối tháng 12/2010 (8.890.428.289) Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƢỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƢỞNG GIÁM ĐỐC ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Nguồn : Trích từ sổ kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng) Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 63
  64. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2.2.2.3. Lập Bảng cân đối tài khoản ( Bảng cân đối số phát sinh): Trƣớc khi lập Bảng cân đối kế toán, Xí nghiệp tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh - là Bảng cân đối số phát sinh của tất cả các tài khoản sử dụng trong hệ thống kế toán của Xí nghiệp. Bảng này đƣợc lập nhằm mục đích kiểm tra tính cân đối giữa tổng số dƣ nợ và dƣ có cuối kỳ của các tài khoản, đối chiếu số dƣ đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ. Sau khi khóa Sổ cái các tài khoản, đối chiếu Sổ cái với Bảng tổng hợp chi tiết thấy khớp đúng, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối số phát sinh. Bảng cân đối số phát sinh đƣợc lập dựa trên Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh kỳ trƣớc. - Cột 1, 2 là " Mã tài khoản " và " Tên tài khoản " của tất cả các tài khoản cấp 1 mà đơn vị đang sử dụng. - Cột 3, 4 - Số dƣ đầu kỳ: Số hiệu để ghi vào các cột này đƣợc căn cứ vào dòng Số dƣ đầu kỳ trên Sổ cái hoặc căn cứ vào cột Số dƣ cuối kỳ của Bảng cân đối số phát sinh kỳ trƣớc. - Cột 5, 6 - Số phát sinh trong kỳ: Số hiệu để ghi vào phần này đƣợc căn cứ vào dòng Cộng lũy kế phát sinh của từng tài khoản tƣơng ứng trên Sổ cái. - Cột 7, 8 - Lũy kế từ đầu năm : Vì đây là Bảng cân đối số phát sinh của cả năm nên số liệu trong cột 7, 8 bằng số liệu trong cột 5, 6 tƣơng ứng. - Cột 9. 10 - Số dƣ cuối kỳ : Số liệu để ghi vào phần này căn cứ vào dòng Số dƣ cuối kỳ trên Sổ cái hoặc đƣợc tính căn cứ vào các cột số dƣ đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ trên Bảng cân đối số phát sinh kỳ này. Sau khi ghi đầy đủ các số liệu có liên quan đến các tài khoản, phải thực hiện cộng Bảng cân đối số phát sinh. Số liệu trong bảng cân đối số phát sinh phải đảm bảo tính cân đối bắt buộc: Tổng số dƣ Nợ đầu kỳ = Tổng số dƣ Có đầu kỳ Tổng số phát sinh bên Nợ = Tổng số phát sinh bên Có Tổng số dƣ Nợ cuối kỳ = Tổng số dƣ Có cuối kỳ Lập xong Bảng cân đối số phát sinh kế toán tiến hành so sánh đối chiếu với Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Nếu dòng tổng cộng trong Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ trùng với tổng số phát sinh trong kỳ trong Bảng cân đối số phát sinh thì Bảng cân đối số Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 64
  65. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng phát sinh đƣợc lập chính xác. Ví dụ: Căn cứ vào Sổ cái TK 111 (Biếu số 2.5) ta có Số dƣ đầu năm bên Nợ là 26.184.353 đồng; phát sinh trong tháng 12/2010 là: 415.591.000 đồng, bên Có : 542.301.760 đồng. Lũy kế phát sinh bên Nợ : 3.342.751.190 đồng, bên Có : 3.368.143.107 đồng; Số dƣ 31/12/2010 bên Nợ : 792.436 đồng. (Các chỉ tiêu khác lập tƣơng tự) Sau đây là Bảng cân đối số phát sinh của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải phòng. ( Biểu số 2.16) CT VẬN TẢI & XD ĐT NỘI ĐỊA Mẫu số S06-DN XN ĐẢM BẢO ATGT ĐƢỜNG SÔNG HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM 2010 Đơn vị tính: VNĐ Số dƣ 31/12/2010 Số phát sinh trong năm Số dƣ 31/12/2010 Mã Tên tài khoản TK Nợ Có Nợ Có Nợ Có 111 Tiền mặt 26.184.353 3.342.751.190 3.368.143.107 792.436 112 Tiền gửi ngân 616.945.517 3.839.914.855 3.636.316.775 820.543.597 hàng 131 Phải thu khách 1.065.325.414 3.866.127.222 3.672.030.059 1.259.422.304 hàng 1331 Thuế VAT đầu 174.955.607 174.955.607 vào 1381 Tài sản thiếu 2.220.040.699 2.220.040.699 chờ xử lý 1388 Phải thu khác 34.669.067 13.386.364 13.386.364 34.669.067 141 Tạm ứng 1.487.693.054 1.896.886.166 1.606.947.684 1.777.631.536 142 Chi phí chờ kết 994.137.935 1.642.171.882 757.787.743 978.522.074 chuyển 152 Nguyên liệu, vật 13.266.239 792.911.870 793.273.670 12.904.439 liệu 153 Công cụ, dụng 28.397.166 85.522.926 96.232.926 17.687.166 cụ 154 Chi phí sản xuất 395.996.165 3.540.162.484 3.591.244.836 344.913.813 dở dang 155 Thành phẩm 33.690.000 33.690.000 242 Chi phí trả 557.200 557.200 trƣớc dài hạn Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 65
  66. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2112 Nhà cửa vật 6.241.436.271 6.241.436.271 kiến trúc 228 Đầu tƣ dài hạn 50.000.000 50.000.000 khác 241 Chi phí XDCB 20.082.127 20.082.127 dở dang 214 Khấu hao TSCĐ 4.695.689.147 4.297.018 370.373.237 5.061.765.366 311 Vay ngắn hạn 2.249.994.000 2.249.994.000 331 Phải trả ngƣời 1.273.954.251 2.120.546.606 1.580.620.796 734.028.441 bán 3331 Thuế đầu ra 176.489.529 174.955.607 337.353.556 338.887.478 3338 Thuế khác 1.262.634 1.262.634 334 Lƣơng trả CNV 806.819.495 712.873.600 952.563.800 1.046.509.695 335 Chi phí trích 214.831.190 13.195.000 510.454.545 712.090.735 trƣớc 336 Phải trả nội bộ 2.050.622.700 6.600.000 822.635.467 2.866.658.167 3382 Kinh phí công (8.367) 11.919.800 19.049.600 7.121.433 đoàn 3384 Bảo hiểm 515.304.063 500.000.000 423.212.400 438.516.463 XH+Ytế 3388 Phải trả khác 3.391.689.908 447.757.628 789.006.625 3.732.938.905 3388a Đoàn phí công 13.361.177 2.308.000 5.452.000 16.505.177 đoàn 3388b Quỹ tình thƣơng 18.910.494 12.992.767 14.127.300 20.045.027 411 Nguồn vốn kinh 5.186.690.950 5.186.690.950 doanh 421 Lợi nhuận chƣa (8.557.496.784) 356.998.735 24.067.230 (8.890.428.289) phân phối 461 Nguồn kinh phí 270.224.420 270.224.420 sự nghiệp 511 Doanh thu 3.813.646.394 3.813.646.394 HĐSX KD 515 Doanh thu 6.290.796 6.290.796 HĐTC 621 Chi phí NVL 844.143.647 844.143.647 trực tiếp 622 Chi phí NCTT 962.250.900 962.250.900 627 Chi phí SX 1.733.767.937 1.738.767.937 chung 642 Chi phí QLDN 929.400.293 929.400.293 632 Giá vốn hàng 3.591.244.836 3.591.244.836 bán 911 Kết quả 4.270.382.262 4.270.382.262 HĐSXKD Cộng 12.308.338.807 12.308.338.807 39.735.570.973 39.735.570.973 13.792.810.602 13.792.810.602 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 66
  67. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng 2.2.2.4. Lập bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đường sông Hải Phòng Việc lập Bảng cân đối kế toán đƣợc dựa trên cơ sở Bảng cân đối kế toán năm 2009, bảng cân đối số phát sinh năm 2010 và bảng tổng hợp chi tiết. Các chỉ tiêu trên BCĐKT đƣợc xác định nhƣ sau: - Cột số " Đầu kỳ" căn cứ vào số liệu của cột số " Cuối kỳ" trên BCĐKT năm 2009. - Cột số " Cuối kỳ " đƣợc lấy bằng cách lấy số dƣ cuối kỳ bên Nợ hoặc bên Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản có liên quan. Lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán của Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng. Phần: TÀI SẢN A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (MÃ SỐ 100): I.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (Mã số 110) 1.Tiền (Mã số 111) Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ trên Sổ cái của TK 111 “ Tiền mặt” là: 792.436 đồng và TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng “ là : 820.543.597 đồng, tổng số tiền ghi vào chỉ tiêu này là : 821.336.033 đồng. 2. Các khoản tương đương tiền (Mã số 112): Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. Mã số 110 = Mã số 111 + Mã số 112 = 821.336.033 + 0 = 821.336.033 đồng. II. Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn (Mã số 120) 1. Đầu tư ngắn hạn (Mã số 121) : Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn ( Mã số 129): Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. Mã số 129 = Mã số 121 + Mã số 129 = 0 đồng. III. Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130) 1.Phải thu khách hàng (Mã số 131): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dƣ Nợ chi tiết của TK 131 “ Phải thu khách hàng” ngắn hạn là các khoản công nợ dƣới 1 năm mà xí nghiệp có thể thu hồi đƣợc, (mở theo từng khách hàng trên sổ kế toán chi tiết TK 131, chi tiết các tài khoản phải thu khách hàng ngắn hạn) lấy từ Bảng Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 67
  68. Hoàn thiện công tác lập, đọc và phân tích bảng cân đối kế toán tại Xí nghiệp Đảm bảo an toàn giao thông đƣờng sông Hải Phòng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng số tiền là : 2.214.704.754 đồng. 2.Trả trước cho người bán (Mã số 132): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ chi tiết của TK 331 “ Phải trả ngƣời bán “ lấy từ Bảng tổng hợp chi tiết phải trả ngƣời bán số tiền là : 1.367.946.338 đồng. 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn (Mã số 133) : Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. 4.Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng (Mã số 134): Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. 5.Các khoản phải thu khác (Mã số 135): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ của TK 138 “ Phải thu khác ” trên sổ kế toán chi tiết( chi tiết các khoản Phải thu ngắn hạn khác), của TK 1381 “ Tài sản thiếu chờ xử lý”, số tiền là 8.740.428 đồng, TK 1388 “Phải thu khác”, số tiền là 35.136.227 đồng, TK 141 “ Tạm ứng”, số tiền là 1.884.892.689 đồng. TK 3388 “ Phải trả, phải nộp khác”, số tiền là 9.586.000. tổng số tiền ghi vào chỉ tiêu này là : 1.938.355.344 đồng. 6.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (Mã số 139): Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 133 + Mã số 134 + Mã số 135 + Mã số 139 = 2.214.704.754 + 1.367.946.338 + 0 + 0 + 1.938.355.344 + 0 = 5.521.006.436 đồng. IV. Hàng tồn kho (Mã số 140) 1.Hàng tồn kho ( Mã số 141): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ trên Sổ cái của các TK : TK 152 “ Nguyên liệu, vật liệu “ là 12.904.439 đồng, TK 153 “ Công cụ, dụng cụ “ là 17.687.166 đồng , TK 154 “ Chi phí sản xuất dở dang “ là 344.913.813 đồng, TK 155 “ Thành phẩm “ là 33.690.000 đồng, tổng số tiền ghi vào chỉ tiêu này là 409.195.418 đồng. 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (Mã số 149): Xí nghiệp không phát sinh chỉ tiêu này. Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 = 409.195.418 + 0 = 409.195.418 đồng V. Tài sản ngắn hạn khác (Mã số 150) 1.Chi phí trả trước ngắn hạn (Mã số 151): Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dƣ Nợ của TK 142 “ Chi phí trả trƣớc ngắn hạn “ trên Sổ cái số tiền là 978.522.074 Sinh viên : Bùi Thị Mƣời - QT 1101K 68